2017 - ADANA VALİLİĞİ YATIRIM İZLEME VE KOORDİNASYON BAŞKANLIĞI.pdf

ADANA VALİLİĞİ YATIRIM İZLEME VE KOORDİNASYON BAŞKANLIĞI 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ekim 2018

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 28
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 28
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ 3152 sayılı İçişleri Bakanlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanuna 6360 sayılı Kanunun 34 üncü maddesi ile eklenen “Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı” başlıklı 28/A maddesi ile Büyükşehir Belediyelerinin bulunduğu illerde kamu kurum ve kuruluşlarının yatırım ve hizmetlerinin etkin olarak yapılması, izlenmesi ve koordinasyonu, acil çağrı, afet ve acil yardım hizmetlerinin koordinasyonu ve yürütülmesi, ilin tanıtımı, gerektiğinde merkezi idarenin taşrada yapacağı yatırımların yapılması ve koordine edilmesi, temsil, tören, ödüllendirme ve protokol hizmetlerinin yürütülmesi, ildeki kamu kurum ve kuruluşlarına rehberlik edilmesi ve bunların denetlenmesini gerçekleştirmek üzere valiye bağlı olarak Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı kurulmuştur. 3152 sayılı İçişleri Bakanlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun “Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı” başlıklı 28/A maddesi ile Büyükşehir Belediyelerinin bulunduğu illerde oluşturulan Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı yapılan yeni düzenleme ile valiye bağlı ve kamu tüzel kişiliğini haiz ve özel bütçeli kurum halini almıştır. Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamında olmamakla birlikte, bütçelerinin hazırlanması ve uygulanması ile ilgili hususlar, 30.12.2016 tarih ve 29934 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiş olup, Yönetmelik’te 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan ikincil mevzuattaki bütçe, kesin hesap, sorumluluk, hesap ve kayıt düzeni, muhasebe ve raporlamaya ilişkin benzer hükümlere yer verildiği görülmektedir. Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Bütçenin hazırlanması” başlıklı 8’inci maddesi; “(1) Bütçenin hazırlanmasında; Başkanlığın hedef ve planları, birimlerin ödenek talepleri, bir önceki yıl gelir gerçekleşmeleri çerçevesinde öngörülen gelirler ve devredecek nakit imkânları dikkate alınır. (2) Başkanlıklar hazine yardımı taleplerini de içeren bütçe taslaklarına ilişkin çalışmalarını Mayıs ayının sonuna kadar tamamlar ve bütçe taslaklarını Valinin imzasıyla en

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 geç 15 Haziran tarihine kadar İçişleri Bakanlığına iletir. Başkanlıkların bütçe taslaklarına ilişkin İçişleri Bakanlığı ile Başkanlık yetkilileri arasında görüşmeler yapılabilir. (3) İçişleri Bakanlığınca uygun görülen hazine yardımı teklifleri gerekçelerini de içerecek şekilde Bakanlık bütçesi ile birlikte Maliye Bakanlığına, yılı yatırım teklifleri ise Kalkınma Bakanlığına iletilir. (4) İçişleri Bakanlığı, Türkiye Büyük Millet Meclisine (TBMM) sunulan yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununda yer alan toplam hazine yardımı ödeneği çerçevesinde Başkanlıklar itibarıyla hazine yardımı miktarlarını belirleyerek ilgili Başkanlıklara iletir. TBMM’deki bütçe görüşmelerinde Başkanlıklara yapılacak hazine yardımı ödeneklerinde değişiklik yapılması halinde İçişleri Bakanlığınca Başkanlıklar itibarıyla hazine yardımı miktarları yeniden belirlenerek Başkanlıklara bildirilir. Başkanlıklar bildirilen hazine yardımı miktarlarını dikkate alarak bütçe tekliflerini hazırlar ve Valinin onayına sunar. Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun TBMM Genel Kurulunda kabulünü müteakiben bütçeler Vali tarafından imzalanarak yürürlüğe konulur. (5) Başkanlıklar Vali tarafından imzalanarak yürürlüğe konulan bütçelerinin bir örneğini en geç Ocak ayının 15’ine kadar İçişleri Bakanlığına gönderir.” şeklinde düzenlenmiş olup Yatırım İzleme ve Koordinasyon başkanlıklarının bütçelerinin nasıl hazırlanacağı belirlenmiştir. 3152 sayılı İçişleri Bakanlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ve diğer mevzuatla Başkanlığa verilen görevlerin gerektirdiği her türlü giderler Başkanlık bütçesinden karşılanmaktadır. Söz konusu Yönetmelik’in 15’inci maddesi uyarınca Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının muhasebe ve raporlama işlemleri ise Genel Yönetim ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliklerine göre yapılmaktadır. Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığında mali işlemler, söz konusu Yönetmelikler çerçevesinde, tahakkuk esaslı muhasebe sistemine uygun olarak, İçişleri Bakanlığının sunduğu e-İçişleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve işlemler, Strateji ve Koordinasyon Müdürlüğünce gerçekleştirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Başkanlığın 2017 yılı faaliyetlerine ilişkin olarak, 600 Gelirler Hesabı 226.719.239,88 TL, 630 Giderler Hesabı ise 47.478.464,88 TL şeklinde gerçekleşmiştir, Gelirler ile Giderler arasında 179.240.775,00 TL’lik olumlu fark bulunmaktadır. Bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırmanın birinci düzeyi açısından dağılımı, aşağıda Tablo 1’de yer almaktadır. Tablo 1: 2017 Yılı Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Açısından Dağılımı GİDER TÜRÜ 2017 YÜZDESİ PERSONEL GİDERLERİ 14.623.225,62 30,1% SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 1.905.008,74 4,5% MAL VE HİZMET ALIMLARI 3.240.060,27 6,9% FAİZ GİDERLERİ 0,00 0,00% CARİ TRANSFERLER 25.029.877,21 52,8% SERMAYE GİDERLERİ 999.328,19 2,1% SERMAYE TRANSFERLERİ 1.682.222,86 3,6% BORÇ VERME 0 0,00% BÜTÇE GİDER TOPLAMI 47.479.722,89 100,00% Başkanlığın Bütçe Giderleri 47.479.722,89 TL olarak gerçekleşmiştir. Bütçe Giderlerinin % 2,1’i Sermaye Giderleri, % 6,9’u Mal ve Hizmet Alım Giderleri, % 30,1’i ise “Muhtar Ücretleri”ni kapsayan Personel Giderlerinden oluşmaktadır. Başkanlığın 2017 yılı Bütçe Gelirleri 225.691.145,94 TL, Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler 12.200,59 TL, Net Bütçe Gelirleri ise 225.678.945,35 TL olarak gerçekleşmiştir. Bütçe gelir kalemlerinin toplam bütçe gelirleri içindeki dağılımına bakıldığında, gelirlerin % 75,1’ini “YİKOB’lar Tarafından Yürütülecek Hizmetler Karşılığı Elde Edilen Gelirler” kalemini içeren Diğer Gelirler, % 23,9’unu Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler oluşturmaktadır. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 2016 Yılı Yönetim Döneminden Devretmesi Gereken Hesap Bakiyelerinin Mali Tablolarda Görünmemesi Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına ait muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesinde; Adana Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü tarafından 2016 yılı yönetim döneminden Başkanlığa devredilmesi gereken hesap bakiyelerinin mali tablolarda görünmediği tespit edilmiştir. Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlıkları (YİKOB); ilk olarak 6360 sayılı Kanunun 34’üncü maddesiyle 3152 sayılı İçişleri Bakanlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanuna eklenen 28/A maddesi kapsamında büyükşehir belediyelerinin bulunduğu illerde valilik bünyesinde faaliyette bulunan, ayrı bir tüzel kişiliği ve bütçesi bulunmayan ve genel bütçe içerisinde yer alan bir idare olarak kurulmuştur. Ancak, 01.09.2016 tarihli ve 2. Mükerrer 29818 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 674 sayılı KHK'nın 35’inci maddesi ile 3152 sayılı Kanunun 28/A maddesinin birinci fıkrasının birinci cümlesine “valiye bağlı olarak” ibaresinden sonra gelmek üzere “kamu tüzel kişiliğini haiz ve özel bütçeli” ibaresi eklenmiştir. 674 sayılı KHK'nın 35 inci maddesiyle 3152 sayılı Kanunun 28/A maddesinde yapılan bu değişiklikle, Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlıkları 1/9/2016 tarihinden itibaren genel bütçe kapsamındaki idare olmaktan çıkarılarak, kamu tüzel kişiliğini haiz ve özel bütçeli idareye dönüştürülmüştür. 30.12.2016 tarih ve 29934 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlığı Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Muhasebe ve raporlama işlemleri” başlıklı 15’inci maddesinde; “(1) Başkanlıkların muhasebe ve raporlama işlemleri, 3/12/2014 tarihli ve 2014/7052 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve 27/5/2016 tarihli ve 29724 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili hükümlerine göre yapılır.” denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Dolayısıyla, genel bütçe kapsamında iken bulunduğu ilin defterdarlık muhasebe müdürlüğü tarafından yürütülen YİKOB’ların muhasebe hizmetleri, 2017 yönetim döneminden itibaren kendi bünyesindeki muhasebe birimi tarafından yürütülmeye başlanmıştır. Öte yandan 3152 sayılı Kanuna 15.08.2016 tarih ve 674 sayılı KHK’nın 36’ncı maddesi ile eklenen Geçici 10’uncu maddede; “Başkanlıkların kullanımında bulunan her türlü taşınır, taşıt, araç, gereç ve malzeme ile borç ve alacaklar, hak ve yükümlülükler, yazı ve elektronik ortamdaki her türlü kayıt ve dokümanların devir işlemleri İçişleri Bakanlığınca belirlenecek esaslara göre yürütülür... Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla, başkanlıklarca sözleşmeye bağlanmış olan işler mevcut sözleşme hükümlerine göre yürütülmeye devam olunur…” hükümleri yer almaktadır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde; “(5) Mali yılın başında bir önceki hesap döneminden devreden hesaplar için açılış bilançosu düzenlenir. Açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar düzenlenecek (1) yevmiye numaralı “muhasebe işlem fişiyle” ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilir. Açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem fişine, açılış bilançosunun bir nüshası eklenir. Açılış kaydına esas tutarlar, ilgili hesap için açılacak büyük defter ve yardımcı defterlere aktarıldıktan sonra işlemlerin kaydına başlanır.” hükmü bulunmaktadır. Ayrıca Muhasebat Genel Müdürlüğü’nün “Devir İşlemleri” konulu 29.12.2016 tarih ve 29469 sayılı yazısında, devir veren muhasebe müdürlüklerinin avans, emanet, teminat gibi özellikli hesapları nasıl kapatacakları belirtilmiş, yapılan muhasebeleştirme evraklarının örneklerinin devir alan muhasebe birimine gönderileceği ve devir alan muhasebe biriminin söz konusu işlemlere ilişkin muhasebe kayıtlarını nasıl yapacakları detaylı olarak anlatılmış; bununla birlikte; “8) Devir veren muhasebe birimlerince borç artığı devreden hesapların artıkları toplamı net değer hesabına borç, borç artıkları ilgili hesaplara alacak; alacak artığı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 devreden hesapların artıkları ilgili hesaba borç, alacak artıkları toplamı ise net değer hesabına alacak kaydedilmek suretiyle hesaben devredilmesi ve muhasebe işlem fişinin ilgili nüshalarının devir alan muhasebe birimine gönderilmesi, 9) Devir veren muhasebe biriminden alınan muhasebe işlem fişindeki yevmiye kayıtlarının devir alan muhasebe birimince ters kayıt yapılmak suretiyle kayıtlara alınması, ” denilerek bilanço hesaplarının tamamına ilişkin muhasebe kayıtlarının yapılması gerektiği ifade edilmiştir. Belirtilen mevzuat hükümlerine göre, 2016 yönetim döneminden her türlü taşınır, taşıt, araç, gereç ve malzeme ile borç ve alacaklar, hak ve yükümlülükler, yazı ve elektronik ortamdaki her türlü kayıt ve dokümanlar ile mevcut sözleşme yükümlülükleri devralınarak, 2017 yılında kamu tüzel kişiliğini haiz ve özel bütçeli bir idare olarak faaliyetlerine başlayan Başkanlığın, devralınan söz konusu varlık, yükümlülük borç ve alacaklarına ilişkin muhasebe kayıtlarının da Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü ile mutabakata varılarak elde edilmesi gerekmektedir. Diğer bir ifade ile 2016 yönetim döneminde Başkanlığın kullanımında bulunan her türlü taşıt, araç, gereç ve malzemeler borç ve alacaklar, hak ve yükümlülükler devralınır iken bunların dönem sonunda bilançoda kayıtlı değerleri ile Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğünce çıkışları yapılmalıdır. Bu çıkış kayıtları, muhasebe yönetmeliğinin yukarıya alınan hükmü gereğince aynı zamanda Başkanlığın açılış kayıtlarını oluşturmalıdır. Yapılan incelemede, banka hesapları ile teminat ve emanetlerin devralındığı, ancak 258 Yapılmakta olan yatırımlar ile 920 Taahhüt hesaplarında izlenen sözleşme yükümlülükleri, 140 hesabında izlenen alacaklar, 15 hesap gurubunda izlenen taşınırlar, 25 grubunda izlenen duran varlıklar gibi bilanço hesaplarının devralınmadığı ve Başkanlığın açılış kaydının yapılmadığı ve açılış bilançosunun oluşturulamadığı anlaşılmıştır. Belirtilen mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar çerçevesinde, Başkanlığın 2016 yılı yönetim döneminden devretmesi gerektiği belirtilen hesap bakiyelerinin, mali tablolarda görünmesinin sağlanmasının uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Bilindiği üzere Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 30.12.2016 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe girmiş olup Bütçenin Hazırlanması, Onaylanması ve Uygulamaya konulması çok dar bir

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 zaman dilimine sıkıştırılmıştır. Ayrıca Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına (YİKOB) ait 2016 yılı kapanış kayıtları SAY20Oİ den devir alınamadığından Genel Bütçeden devreden çok sayıdaki kaydın, muhasebe kayıtlarına kısa bir zamanda alınması mümkün olmamıştır. Bu durum YİKOB 'na iş yapan birçok müteahhidin ve diğer mükelleflerin ödemelerinde de sıkıntılar yaşanmasına sebep olmuştur. Bu itibarla; 2016 yılından devrettiği halde 2017 yılı kayıtlarına alınmayan 258- Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabına ait tutarlar 04.05.2018 tarih ve 1742 yevmiye ile muhasebe kayıtlarına alınmıştır. Ayrıca, 140-Kişilerden Alacaklar hesabına alınmayan alacaklarda 21.05.2018 tarih ve 2043-2044 yevmiye nosu ile muhasebe kayıtlarına alınmıştır. Bulguda yer alan diğer 15'li hesap grubunda izlenen Taşınırlar ile 25'li Hesap grubunda izlenen Duran Varlıklar 20.02.2017 tarih ve 618,619,620-1749,1750,4751 nolu yevmiyelerle 2017 yılı için de muhasebe kayıtlarına alınmış olup,2017 yılı mali tablolarında yer almıştır. 920 Taahhüt hesapları ise bilançonun aktif veya pasifini etkilememesi, varlık hesabı niteliğinde olmaması ve devretmesi gereken taahhütlerin birçoğunun tamamlanması nedeniyle 2018 yılı muhasebe kayıtlarında düzeltme kaydı yapılmamıştır. Bundan böyle söz konusu hesapların takibinde daha dikkatli ve özenli davranılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Düzeltme işlemi 2018 yılında yapılmış ve Adana Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü tarafından 2016 yılı yönetim döneminden Başkanlığa devredilmesi gereken hesap bakiyelerinin ilgili hesaplara aktarıldığı belirtilmiştir. Ancak, 2017 yılında 258 Yapılmakta olan yatırımlar ile 920 Taahhüt hesaplarında izlenen sözleşme yükümlülükleri, 140 hesabında izlenen alacaklar ve YİKOB'a devredilen taşınmazların izlenmesi gereken 25 grubu gibi bilanço hesapları ile ilgili devir işlemleri yapılmamış, Başkanlığın açılış kaydı düzenlenememiş ve açılış bilançosu oluşturulamamıştır. Bu itibarla, Adana Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali tablolarının tam ve doğru bilgi içermediği düşünülmektedir. BULGU 2: Dayanıklı Taşınırların Hurdaya Ayrılması ve Muhasebeleştirilmesi İşlemlerinin Mevzuata Uygun Yapılmaması Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığında kayıtlı hurdaya ayrılacak dayanıklı taşınırların, Taşınır Mal Yönetmeliğine aykırı olarak herhangi bir

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 komisyon kararı ve harcama yetkilisinin onayı olmadan, fiilen hurda ambarına ayrıldığı ve ilgili maddi duran varlık hesaplarından çıkarılmadığı tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Hurdaya ayırma nedeniyle çıkış” başlıklı 28’inci maddesinde; ekonomik ömrünü tamamlamış olan veya tamamlamadığı halde teknik ve fiziki nedenlerle kullanılmasında yarar görülmeyerek hizmet dışı bırakılması gerektiği ilgililer veya özel mevzuatı çerçevesinde oluşturulan komisyon tarafından bildirilen taşınırların, biri işin uzmanı olmak kaydıyla harcama yetkilisinin belirleyeceği en az üç kişiden oluşan komisyon tarafından değerlendirileceği hüküm altına alınmış olup; komisyonca hurdaya ayrılmasına karar verilenler için “Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağının” düzenleneceği ve söz konusu taşınırların harcama yetkilisinin onayı ile kayıtlardan çıkarılacağı belirtilmiştir. Ayrıca 27.05.2016 tarihli ve 29724 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının “Hesabın niteliği” ve “Hesabın işleyişi” başlıklı 224’üncü ve 225’inci maddelerine göre; çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların, ilgili maddi duran varlık hesabından çıkarılarak, kayıtlı değerleri üzerinden 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Ancak Başkanlıkta kayıtlı olan ve aşağıdaki tabloda yer alan toplam 98.936,45 TL tutarındaki dayanıklı taşınırların, herhangi bir komisyon kararı ve harcama yetkilisi onayı olmadan fiilen hurda ambarına alındığı ve ilgili maddi duran varlık hesaplarından çıkarılmadığı görülmüştür. Sonuç olarak, hurdaya ayrılacak dayanıklı taşınırlara ilişkin kararın Taşınır Mal Yönetmeliğine uygun olarak komisyon tarafından verilerek harcama yetkilisinin onayı ile komisyon kararının uygulanması ve söz konusu taşınırların ilgili maddi duran varlık hesaplarından çıkarılması gerektiği değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 MEVZUATA UYGUN HURDA AMBARINA ALINMAYAN VE TAŞINIR KAYITLARINDAN ÇIKARILMAYAN DAYANIKLI TAŞINIRLAR LİSTESİ SIR A NO TAŞINIR KODU ADI CİNSİ AMBAR MİKTARI BİRİM FİYATI TOPLAM 1 253.2.1.2.3-2 Bitki Koruma Makineleri İlaçlama Makinası 1 89,98 89,98 2 253.2.5.7-189 Kesintisiz Güç Kaynakları Güç Kaynağı 2 76,70 153,40 3 253.2.5.7-284 Kesintisiz Güç Kaynakları 2000 va Güç Kaynağı 1 76,70 76,70 4 253.3.4.1.1-12 Ağırlık Ölçme Cihaz, Alet ve Ekipmanları Baskül 1 42,48 42,48 5 255.1.4.2.4-11 Bilgisayar Çantaları Notebook Çanta Mw Nb- 1530 Siyah 13,3-14,1 1 94,40 94,40 6 255.2.1.1.1.3-303 Ekranlar Monitör 1 250,00 250,00 7 255.2.1.1.1.3-675 Ekranlar Monitör LCD 1 250,00 250,00 8 255.2.1.1.2-322 Dizüstü Bilgisayarlar Dizüstü Bilg. 5 1.500,00 7.500,00 9 255.2.1.1.2-324 Dizüstü Bilgisayarlar Dizüstü Bilgisayar Takımı 14 1.500,00 21.000,00 10 255.2.1.1.3-32 Tablet Bilgisayarlar Samsung Atıv Smart PC Tablet Bilgisayar 1 1.864,80 1.864,80 11 255.2.1.1.99-123 Diğer Bilgisayarlar Masaüstü Bilgisayar 1 1.007,40 1.007,40 12 255.2.1.1.99-132 Diğer Bilgisayarlar Masaüstü Bilgisayar Takımı 9 1.007,40 9.066,60 13 255.2.1.1.99-134 Diğer Bilgisayarlar Bilgisayar Takımı 2 1.007,40 2.014,80 14 255.2.2.1.3-414 Lazer Yazıcılar Lazer Yazıcı 3 153,20 459,60 15 255.2.2.1.8-199 Çok Fonksiyonlu Yazıcılar Yazıcılar 2 495,60 991,20 16 255.2.2.1.8-240 Çok Fonksiyonlu Yazıcılar MFP Yazıcı 10 495,60 4.956,00 17 255.2.2.2.2-111 Masaüstü Tarayıcılar Tarayıcı 3 1.298,00 3.894,00 18 255.2.2.99-164 Diğer Bilgisayar Çevre Birimleri Bilgisayarlar 8 1.180,00 9.440,00 19 255.2.3.1-222 Fotokopi Makineleri Fotokopi Makinası 1 3.483,00 3.483,00 20 255.2.4.1.1-202 Sabit Telefonlar Telefon 20 19,90 398,00 21 255.2.4.1.8-103 Santraller Telefon Santrali 3 401,20 1.203,60 22 255.2.4.1.8-133 Santraller Sekreterlik Santrali 1 1.618,68 1.618,68 23 255.2.4.1.99-49 Diğer Telefonlar Sat 300 26 Konsol Set 2 161,88 323,76 24 255.2.4.1.99-62 Diğer Telefonlar Santral Konsol Telefonu 1 197,40 197,40 25 255.2.4.3.8-17 Firewall Cihazları Anzilla 100-250 Fire Wall 2 8.944,40 17.888,80 26 255.2.5.1.1-81 Projektörler, Projeksiyon Cihazları Projektör 1 3.210,57 3.210,57 27 255.2.5.1.7-21 Projeksiyon Perdeleri Projeksiyon Perdesi 3 65,00 195,00 28 255.2.5.2.1-42 Müzik Çalarlar Ve Kaydediciler İle Donanımları Sony MHÇ-PG 470 Miz.Set. 1 476,72 476,72 29 255.2.5.2.2-110 Televizyonlar Televizyonlar 2 2.761,20 5.522,40 30 255.2.5.3.6.3-25 Hoparlörler Hoparlör (701 HP Hoparlör) 7 54,28 379,96 31 255.2.99.1.1-42 Hesap Makineleri Hesap Makinesi 10 44,83 448,30 32 255.2.99.3.2-40 Evrak İmha Makineleri Evrak İmha Makinesi 1 438,90 438,90
TOPLAM 121 adet 98.936,45

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 Kamu idaresi cevabında; “Müdürlüğümüzce Taşınır Mal Yönetmeliğinin 28. Maddesine göre Harcama Yetkilisi Ayşe YENİDÜNYA başkanlığında Taşınır Kayıt Yetkilisi Serkan HIZLI, Taşınır Kontrol Yetkilisi Habibullah TOKPINAR, Makine Mühendisi Mehmet ZORLUEROĞLU'nun üyeliği ile "Kayıttan Düşüm Komisyonu" kurulmuştur. Komisyon, 2018/1 nolu 1 adet hurda tespit tutanağı düzenlemiştir. Düzenlenen tutanağa istinaden Taşınır "Kayıttan Düşüm Teklif ve Onay Tutanağı" e- İçişleri Taşınır Modülünden alınıp imzalı bir şekilde Taşınır İşlem Fişine bağlanarak Başkanlığımızın Muhasebe işlemlerini yürüten Strateji Müdürlüğü'ne gönderilecektir. Söz konusu Raporda yer alan "Mevzuata Uygun Hurda Ambarına Alınmayan Taşınır Kayıtlarından Çıkarılmayan Dayanıklı Taşınır Listesi" başlıklı listede yer alan taşınır malzemelerin de yukarıda bahsedilen süreç sonucunda kayıtlardan düşümü gerçekleştirilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 98.936,45 TL tutarındaki taşınırın hurdaya ayırma işlemlerinin devam ettiği bildirilmiş olsa da, taşınır hesaplarının 2017 yılı mali tablolarında söz konusu tutar kadar hatalı görünmesine neden olacağından, Adana Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali tablolarında maddi duran varlık hesaplarının tam ve doğru bilgi içermediği düşünülmektedir. BULGU 3: Başkanlığın Mülkiyetinde Bulunan Taşınmazların Cins Tahsislerinin Yapılmaması, Rayiç Bedellerinin Tespit Edilmemesi ve Buna İlişkin Muhasebeleştirme İşlemlerinin Yapılmaması Adana Devir, Tasfiye ve Paylaştırma Komisyonu tarafından, Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına devredilen taşınmazların cins tahsislerinin yapılmadığı, rayiç bedellerinin tespit edilmediği ve buna ilişkin muhasebeleştirme işlemlerinin yapılmadığı tespit edilmiştir. 01.09.2016 tarihli ve 29818 sayılı mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 674 sayılı KHK’nın 36’ncı maddesinde; “6360 sayılı Kanunla tüzel kişiliği kaldırılan il özel idarelerine ait taşınmazlardan ilgisi nedeniyle Hazineye devredilen ancak halen başkanlığın kullanımında olan taşınmazlar, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren en geç üç ay içinde ilgili başkanlığın talebi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 ve defterdarlık tarafından tapu müdürlüğüne başvurulması üzerine tapuda bu başkanlık adına devir ve tescil edilir.” hükmü yer almaktadır. Ayrıca 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in: “Kayıt ve kontrol işlemleri” başlıklı 5’inci maddesinde; kamu idarelerine ait taşınmazların kayıt işlemlerinin belgeye dayanması gerektiği ve Yönetmelik Eki 1’de yer alan ve Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan Taşınmazlar” başlığı altında yer alan taşınmazların maliyet bedeli üzerinden, bu taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenlerin ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınması gerektiği; taşınmazların rayiç değerinin ise maliki kamu idaresince, başka bir kamu idaresinin yönetiminde veya kullanımında olanların ise bu idarelerce tespit edilmesi gerektiği, “Mevcut taşınmazların kaydına ilişkin işlemler” başlıklı Geçici 1’inci maddesinde; taşınmaz kayıt işlemlerinin 31/12/2017 tarihine kadar tamamlanması gerektiği, “Cins tashihlerinin yapılması” başlıklı 10’uncu maddesinde; kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazların mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınması ve kamu idarelerinin taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yapması gerektiği, şeklinde düzenlemeler getirilmiştir. Ayrıca Yönetmeliğin “Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleriyle ilgili görev, yetki ve sorumluluklar” başlıklı 6’ncı maddesinde ise; taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri ile görevli birim ve personelin, taşınmaz kayıtlarının mevzuata uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamakla görevli olduğu, yapılan kayıt ve işlemlerden dolayı harcama yetkililerine karşı sorumlu olduğu hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri gereği, kamu idarelerinin mülkiyetinde ve/veya kullanımında bulunan taşınmazların tapuda yer alan bilgilerle mevcut kullanım durumları arasındaki uyumsuzlukların giderilmesi için cins tahsislerinin maliyet bedeli üzerinden yapılması, maliyet bedeli tespit edilemeyenlerin ise rayiç bedellerinin tespit edilerek kayıt

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 altına alınması gerektiği ve yapılan tüm bu taşınmaz kayıt ve kontrol işlemlerinden ilgili kamu idaresinin sorumlu olduğu anlaşılmaktadır. Ancak, 2017 yılı Devir, Tasfiye ve Paylaştırma Komisyonu Kararı ile Başkanlığa devredilen ve aşağıdaki tabloda ayrıntısı yer alan taşınmazların; cins tahsislerinin yapılmadığı, maliyet/rayiç bedellerinin tespit edilmediği ve buna ilişkin muhasebeleştirme işlemlerinin yapılmadığı görülmüştür. Sonuç olarak, Başkanlığın mülkiyetinde ve/veya kullanımında bulunan taşınmazların cins tahsislerinin yapılarak maliyet bedeli üzerinden, maliyet bedeli tespit edilemeyenlerin ise rayiç bedelleri üzerinden muhasebe işlemlerinin yapılması gerektiği değerlendirilmektedir. ADANA YATIRIM İZLEME VE KOORDİNASYON BAŞKANLIĞI MÜLKİYETİNDE BULUNAN TAŞINMAZ LİSTESİ S.No İLÇE MEVKİİ ADA PARSEL YÜZÖLÇÜMÜ (m2) TAŞINMAZ CİNSİ KULLANIM ALANI TAPUDAKİ DURUMU 1 Seyhan Cemalpaşa 1356 49 2710 Vali Konağı 2 Seyhan Reşatbey 1144 180 699 MİA Lojmanı (Durak Apt.) 3 Seyhan Cemalpaşa 1018 87 34/1762 Memur Lojmanı (Yeter Apt.) Arsa 4 Seyhan Kurtuluş 1456 683 914,2 MİA Lojmanı (Çamurdanoğlu Apt.) 5 Seyhan Yeşilyurt 1701 411 1295 Memur Lojmanı 6 Seyhan Karalarbucağı Bağlar 2476 19 1571 Memur Lojmanı 7 Seyhan Döşeme Narlıca 10133 5 5880 2 Katlı İş Hanı (2 Katlı İş Hanı)

1. Kat - 23 Dükkan Kirada
   2.Kat - Spor Kulübünde Kirada
2. Kat -Polis Karakolu
   2.Kat - 2 Daireli Memur Lojmanı 8 Seyhan Türkocağı 116 6 305 2 Katlı Hizmet Binası (1. Kat Nüfus, 2. Kat MEM) 9 Seyhan Döşeme 1882 667 466 Zemin + Asma + 10 Katlı Bina
   Zemin Kat - İl SYDV Tahsisli
   Asma Kat + 10 Kat - İl Emniyet Tahsisli 10 Çukurova 100. Yıl- Kireçocağı 1238 4606 Memur Lojmanı 11 Yüreğir Köprülü- PTT Evler 1543 1 4898 Memur Lojmanı 12 Karaisalı Karapınar 284 1 3007 Kaymakam Lojmanı Arsa 13 Karaisalı Selampınar 229 1 1650 1. Kat - 42 İşyeri Kirada
3. Kat - 3 Memur Lojmanı 14 Aladağ Sinanpaşa 251 50 1531,61 Kaymakam Lojmanı 15 Aladağ Mansurlu 105 70 700 Zemin Kat - İlçe Tarım
4. Kat Halk Eğitim Merkezi
   2.- 3.- 4. Kat - 6 Adet Memur Lojmanı Tarla 16 Feke İslam 129 10 2223,66 Kaymakam Lojmanı 17 Feke İslam 104 2 699,64 Zemin Kat - 10 İşyeri Kirada
5. Kat İlçe Tarım
   2.- 3. Kat - Öğretmen Evi
6. Kat - 3 Adet Memur Lojmanı 18 Saimbeyli İslam 69 26 600 Kaymakam Lojmanı 19 Saimbeyli İslam 183 42 1680,86 Memur Lojmanı 20 Kozan Cumhuriyet 58 18 3002 Kaymakam Lojmanı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 21 Kozan Cumhuriyet 60 11 501 1. Kat - 10 İşyeri Kirada, SYDV ve THH
2. Kat - 1 Memur Lojmanı 22 İmamoğlu Taşlıgeçit 5965 2124,88 Kaymakam Lojmanı Tarla 23 İmamoğlu Taşlıgeçit 5964 2701,12 1. Kat - İlçe Emniyet
2.- 3. Kat - 4 Memur Lojmanı Tarla 24 Tufanbeyli İstiklal 232 4 1715,06 Kaymakam Lojmanı 25 Tufanbeyli İstiklal 232 8 847,59 Kaymakam Lojman Arsası 26 Tufanbeyli İstiklal 233 4 1715,06 1 Katlı Kargir Bina - Tedaş Hizmet Binası 27 Ceyhan Burhaniye 621 4 3142 Kaymakam Lojmanı 28 Ceyhan Mithatpaşa 299 24 655,59 Kargir Bina (Zemin + 1 Katlı) Ceyhan Gücü ve Ceyhan Doğanspora tahsisli 29 Karataş İskele 504 6 726 Kaymakam Lojmanı Arsa 30 Karataş İskele 1191 472 1. Kat - 5 İşyeri (Kirada)
2. Kat - Halk Eğitim Kursu 31 Karataş İskele 971 1000 Öyküm Sosyal Tesis Arsa 32 Karataş İskele 3892 480 Öyküm Sosyal Tesis Arsa 33 Karataş İskele 3901 12604 Öyküm Sosyal Tesis Arsa 34 Karataş İskele 4848 125 Öyküm Sosyal Tesis Arsa 35 Yumurtalık Ayas 156 15 1297 İş Hanı - Bodrum + Zemin + 4 Katlı Hiz. Binası 4. Dükkan Düğün Salonu
Kamu idaresi cevabında; “Değerleme raporundaki listede belirtilen Başkanlığımız mülkiyetinde ve/veya kullanımında bulunan taşınmazların cins değişikliği yapılmayanların tamamı eski yapı olduğu için maliyet bedelleri tespit edilememiştir. Bu nedenle ilgili belediyelerden taşınmazların güncel rayiç bedelleri talep edilmiştir. Ayrıca cins değişikliğinin yapılabilmesi için ilgili tapu müdürlüklerinden bilgi istenmiş, ilgili belediyelerden de taşınmazlara ait varsa yapı ruhsatları ve yapı kullanma izin belgelerinin başkanlığımıza gönderilmesi istenmiştir. Rayiç bedeller ilgili belediyeler tarafından gönderilmiş olup, yapı kullanma izin belgeleri ile ilgili belediyelerin araştırmaları devam etmekte ve kurumlardan konu ile ilgili cevap beklenilmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle, bulgu konusu yapılan hususla ilgili gerekli çalışmaların yapılmaya başlandığı ifade edilmektedir. Adana Devir, Tasfiye ve Paylaştırma Komisyonu tarafından devredilen ve Başkanlığın mülkiyetinde ve/veya kullanımında bulunan taşınmazların cins tahsislerinin yapılarak maliyet bedeli üzerinden, maliyet bedeli tespit edilemeyenlerin ise rayiç bedelleri üzerinden muhasebe işlemlerinin yapılması gerektiği değerlendirilmektedir. Ancak bahsi geçen hususun Başkanlıkça düzeltileceği ifade edilmekte ise de, mevcut durumun 2017 yılı mali tablolarında ilgili varlık hesaplarının hatalı görünmesine neden olacağından, Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 tablolarında maddi duran varlık hesaplarının tam ve doğru bilgi içermediği düşünülmektedir. BULGU 4: Taşınmazın Değerini Artıran Harcamaların İlgili Maddi Duran Varlık Hesabına Kaydedilmemesi Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı bünyesinde bulunan taşınmazların değerinde artış meydana getiren onarım giderlerinin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı yerine 630-Giderler hesabı kullanılarak muhasebeleştirildiği görülmüştür. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Analitik Bütçe Sınıflandırılmasına İlişkin Rehberin “Tanımlar” başlıklı 2’nci maddesinin 1-b fıkrasında, bütçe kanunları ile belirlenmiş asgari değeri aşan ve normal ömrü bir yıldan daha uzun süreli olan mal ve hizmet alımları “sermaye giderleri” olarak tanımlanmıştır. 04.11.2015 tarih ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Amortisman ve Tükenme Payları” Konulu 47 sıra nolu Muhasebat Genel Tebliği'nin “Amortisman ve tükenme payı süre ve oranları” başlıklı 6’ncı maddesinin ikinci ve üçüncü fıkrasında; maliyet bedeli 34.000,00 Türk Lirasının üzerindeki taşınmazlar için yapılan harcamaların değer artırıcı harcama olarak kabul edileceği belirtilmektedir. Ayrıca Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının düzenlendiği 204’üncü maddesinde; bu hesabın yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Ancak Başkanlığın 2017 yılı hesabının incelenmesinde; -11.08.2017 tarihli ve 35.150,00 Türk Lirası sözleşme bedelli “Adana Aladağ Kaymakam Evi Onarım İşi” için yapılan toplam 41.476,96 TL,

• 03.07.2017 tarihli ve 115.000,00 TL sözleşme bedelli “Yeşilyurt mahallesi YİKOB Lojmanı Onarım İşi” için yapılan toplam 117.245,38 TL,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 olmak üzere toplam 158.722,34 TL tutarındaki harcamanın, binaların iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin artırılması amacıyla yapılmış olmasına rağmen, 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabı yerine 630-Giderler Hesabı kullanılarak muhasebeleştirildiği ve geçici kabul işleminden sonra değer artışına yol açan bu harcamaların 252 - Binalar Hesabında izlenmediği görülmüştür. Sonuç olarak, taşınmazın değerini artıran toplam 158.722,34 TL tutarındaki harcamanın sermaye gideri tertibinden karşılanması ve yapım süresince 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenerek geçici kabulden sonra ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Bulgu konusunu oluşturan taşınmazların envanter ve değer tespit (Rayiç bedel) çalışmaları başlatılmış olup, çalışmaların tamamlanasına müteakip rayiç bedelleri ile başkanlığımız muhasebe kayıtlarına alınacaktır. Bundan böyle söz konusu taşınmazlar için yapılan değer artıcı harcamalar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına kaydedilerek geçici kabulünün yapılmasına müteakip ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle, bulgu konusu yapılan hususla ilgili gerekli çalışmaların yapılacağı ifade edilmektedir. Ancak bahsi geçen muhasebe kayıt hatalarının Başkanlıkça düzeltileceği ifade edilmekte ise de, Taşınmazın değerini artıran harcamaların ilgili maddi duran varlık hesabına kaydedilmemesi sonucu 2017 yılı mali tablolarında ilgili varlık hesabının 158.722,34 TL tutarında hatalı görünmesine neden olacağından, Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali tablolarında maddi duran varlık hesaplarının tam ve doğru bilgi içermediği düşünülmektedir. BULGU 5: Geçici Kabulü Yapılan Yapım İşlerinin İlgili Duran Varlık Hesabına Aktarılmaması Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına ait muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesi neticesinde; 2017 yılı içinde geçici kabulü yapılmış olan yapım işlerinin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlendiği, ilgili duran varlık hesabına aktarılmadığı, tespit edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının niteliğini düzenleyen 204’üncü maddesinde; “(1) Bu hesap, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.” , Yönetmeliğin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 205’inci maddesinde; “(1) Yapılmakta olan yatırımlar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Borç

1. Gerek yılı içerisinde gerekse yıllara sari olarak yapımı süren ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak tutarlar, bir taraftan bu hesaba borç, kesintiler ilgili hesaplara, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
2. Söz konusu tutar taahhütler hesabında izlenen bir taahhüde ilişkin bir ödeme ise, 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına borç, 920-Gider Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak
3. Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” hükümleri yer almaktadır. Yukarıda ayrıntılı olarak yer verilen hükümlere göre; kamu idareleri adına Başkanlık tarafından gerçekleştirilen ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım işlerinin geçici kabul işleminden sonra ilgili varlık hesabına aktarılması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 Yapılan incelemede, 2017 yılı içinde geçici kabulü yapılan ve aşağıdaki tabloda ayrıntısı verilen 13 adet yapım işinin, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlendiği ve geçici kabul tutanağının onaylanmasından sonra ilgili varlık hesabına alınmadığı görülmüştür. Sonuç olarak, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen söz konusu yapım işlerine ait tutarların, geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gerektiği değerlendirilmektedir. İLÇESİ OKUL ADI İHALE BEDELİ İŞ ARTIŞI AZALIŞI (KDV DAHİL) ÖDENEN TUTAR (KDV DAHİL) GEÇİCİ KABUL İTİBAR TARİHİ 1 Kozan Bucak Çok Programlı Anadolu Lisesi 2.765.920,00 2.643.646,41 21.06.2017 2 Sarıçam Yeniyayla köyü Ortaokul İkmal inş. 225.380,00 225.380,00 3.07.2017 3 Seyhan Seyhan Barış Mah. 32 Derslikli Anadolu Lisesi 10.090.933,71 8.551.638,74 7.11.2017 4 Sarıçam ATO Anadolu Lisesi Kapalı Spor Salonu 1.495.060,00 1.421.098,47 27.10.2017 5 Sarıçam Osmangazi Mah. Anaokulu 1.146.370,00 1.149.997,80 6.04.2017 6 Kozan Osmangazi İmam Hatip Lisesi Spor Salonu 1.749.940,00 1.684.198,58 28.03.2017 7 Yüreğir Cumhuriyet Mah.Anaokulu 1.184.484,00 1.184.484,00 4.04.2017 8 Aladağ Aladağ Sanko Anadolu Lisesi Yapım İşi 2.382.420,00 2.305.853,91 24.10.2017 9 Aladağ Aladağ İlçesi Akören Çok Programlı 24 Derslikli Anadolu Lisesi Atölye Binası Yapım İşi 1.247.316,19 1.208.803,00 30.10.2017 10 Feke Öğrenci Pansiyonu 4.434.011,21 4.317.228,31 27.10.2017 11 Ceyhan Toplum Sağlığı Merkezi Yapım İşi 917.333,72 909.518,03 16.02.2017 12 Yüreğir Biyolojik Araştırma Merkezi Yapım İşi 7.458.434,26 7.458.435,00 8.03.2017 13 Yüreğir Adana 112 Acil Çağrı Merkezi ve Acil Durum Yönetim Binası Yapım İşi 9.590.164,89 9.579.374,57 4.07.2017 Kamu idaresi cevabında; "Bulgu da belirtilen ve Geçici Kabulleri 2017 yılında yapılan toplam 13 adet yapım işi maliyet bedelleri üzerinden 258-Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabından çıkılarak 252-Binalar Hesabına alınmıştır. Bundan böyle 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına Alınan harcamalar Geçici Kabullerinin yapılmasına müteakip ilgi maddi duran varlıklar hesabına aktarılacaktır." denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 Sonuç olarak Düzeltme işlemi 2018 yılında yapılmış ve bundan böyle geçici kabulü yapılan yapım işlerinin maliyet bedelleri üzerinden ilgili duran varlık hesabına aktarılacağı belirtilmiştir. Ancak, 2017 yılında geçici kabulü yapılan yapım işleri ilgili duran varlık hesabına aktarılmamıştır. Bu itibarla, Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali tablolarında maddi duran varlık hesaplarının tam ve doğru bilgi içermediği düşünülmektedir. BULGU 6: Kuruluşuna İştirak Edilen Organize Sanayi Bölgelerindeki Sermaye Paylarının Mali Tablolarda Görünmemesi Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına ait muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesi neticesinde; Başkanlığın kuruluşuna iştirak ettiği OSB’lerdeki sermaye paylarının 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmediği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının niteliğini düzenleyen “Hesabın niteliği” başlıklı 181’inci maddesinde; “(1) Bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılır.” , “Hesaba İlişkin İşlemler” başlıklı 182’nci maddesinde; “Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir. Sermaye iştiraklerinin enflasyon düzeltmesi işlemine tabi tutulması sonucunda ortaya çıkan artış ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların kayıtlarına uygun olarak bu hesaba kaydedilir. Değer artışlarının birbirine uygun şekilde kurum hesaplarına yansıtılmasında ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların enflasyon düzeltmesi işlemi sonucu ortaya çıkan yeni değerler esas alınır…”,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 hükümleri bulunmaktadır. Bununla birlikte 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının işleyişi Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 183’üncü maddesinde açıkça belirtilmiştir. Yapılan incelemede, Başkanlığın, Kozan OSB’de % 60, Ceyhan OSB’de % 40 oranında sermayesi bulunduğu, bu kuruluşlara yatırılan toplam sermaye tutarının 2.660.399,76 TL olduğu anlaşılmıştır. Belirtilen mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar çerçevesinde, kuruluşuna iştirak edilen organize sanayi bölgelerindeki sermaye tutarlarının tamamının 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’nda izlenmesi gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığımızın Kozan OSB de %60, Ceyhan OSB de %40 oranında sermayesi bulunduğu ve bu kuruluşlara toplam 2.660.399,76 TL Sermaye yatırıldığı belirtilmektedir. Denetim Raporu ile tespit edilen bu tutar Kozan OSB adına 23.05.2018 tarih ve 2090 nolu yevmiye ile 1.860.399,76 TL Ceyhan OSB adına ise 23.05.2018 tarih ve 2089 nolu yevmiye ile 241 hesaba alınmıştır. Bundan böyle sermaye ortaklığı niteliğinde olan ödemeler bu hesapta izlenecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Bulgu konusu hususa ilişkin düzeltme işlemi 2018 yılında yapılmış ve sermaye ortaklığı niteliğinde olan ödemelerin ilgili hesapta izleneceği belirtilmiş ise de, "241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının" kullanılmamış olması nedeniyle Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali tablolarında 24-Mali Duran Varlıklar hesap grubunun tam ve doğru bilgi içermediği düşünülmektedir. BULGU 7: Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı Tutarlarının Tahakkuk, Takip ve Tahsil İşlemlerinin Aksaması, Gelir Kaydedilmemesi ve Emanet Hesaplarda İzlenmesi Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına ait muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesi neticesinde; 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12’nci maddesi gereğince belediyeler tarafından tahsil edilen ve Başkanlığa

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 aktarılması gereken taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı tutarlarının tahakkuk, takip ve tahsil işlemlerinin aksadığı ve bunların gelir kaydedilmediği, gerek belediyelerden ve gerekse İller Bankası aracılığı ile aktarılan tutarların nev’i gözetilmeden emanet hesaplarda izlendiği tespit edilmiştir. 674 sayılı KHK'nın 35’inci maddesiyle 3152 sayılı Kanunun 28/A maddesinde yapılan değişiklikle 01.09.2016 tarihinden itibaren genel bütçe kapsamındaki idare olmaktan çıkarılarak, kamu tüzel kişiliğini haiz ve özel bütçeli idareye dönüşen Yatırım izleme Koordinasyon Başkanlıklarının gelirleri aynı maddede düzenlenmiş, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı burada sayılmamıştır. Ancak; 2863 sayılı Kanunun “Taşınmaz kültür varlıklarının onarımına yardım sağlanması ve katkı payı” başlıklı 12’nci maddesinin dokuzuncu fıkrasında yer alan, “Yukarıdaki hükümlere göre, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir.” hükmü ile, 6360 sayılı On Dört İlde Büyükşehir Belediyesi ve Yirmi Yedi İlçe Kurulması İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un “Çeşitli hükümler” başlıklı 3’üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan, “21.07.1983 tarihli ve 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 12’nci maddesi kapsamında il özel idarelerince kullanılan haklar ve yetkiler ile yürütülen görevler, il özel idaresi bulunmayan illerde Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığınca kullanılır ve yürütülür…”, hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, belediyeler tarafından tahsil edildiği halde süresinde YİKOB'a aktarılmayan taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının, genel bütçenin dışında özel bütçeli kamu tüzel kişisi olan YİKOB tarafından, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre takip ve tahsil edilerek kendi bütçesine gelir kaydedilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 Öte yandan, söz konusu tutarların takip ve tahsil işlemleri ile gelir kayıtlarının nasıl yapılacağı Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde açıkça düzenlenmiştir. Yönetmeliğin 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 87’nci maddesinde; “a) Gelirlerden alacakların tahakkuk işlemleri

1. İlgili servislerce tahakkuk bordroları ile ya da tahakkuk fişleri ile muhasebe birimine bildirilen gelirlerden alacak tahakkukları, düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara alınarak tahakkuk kayıtları yapılır. Gün içindeki gelirlerden alacak tahakkukları gün sonuna kadar muhasebe servisine bildirilir. İlgili mevzuatı uyarınca diğer kamu idarelerinden alınması gereken yardımlar, paylar veya benzeri gelirler ile nakden alınacak hasılat ve kâr payları tahakkuk ettiğinde gelirlerden alacaklar hesabına kaydedilir. Bir yıl veya faaliyet dönemi içinde tahsili gereken tutarlar bu hesaba, içinde bulunulan dönemi takip eden dönemlerde tahsili gereken tutarlar ise duran varlıklar ana hesap grubunda yer alan gelirlerden alacaklar hesabına kaydedilerek izlenir. Duran varlıklar ana hesap grubunda yer alan gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonlarında vadesi bir yılın altına inenler bu hesaba aktarılır. Nitelikleri itibarıyla tahakkuku tahsiline bağlı bütçe geliri olarak yapılan tahsilatlar, bu hesapla ilişkilendirilmez.” denilmektedir. Yönetmeliğin 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 90’ıncı maddesinde; “a) Takibe alma işlemleri
2. İlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmış alacaklar, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile gelirlerden takipli alacaklar hesabına borç, ilgisine göre gelirlerden alacaklar hesabı veya gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabına alacak kaydedilerek takip kayıtları yapılır. İlgili servislerce takibe alma işlemi gün sonuna kadar muhasebeye bildirilir. … c) Takipli alacaklardan yapılan tahsilat

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. Bu hesapta kayıtlı tutarlardan, kasa hesabı, banka hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç, takipli alacaklar hesabına alacak yazılmak suretiyle tahsil edilen gelirler, gelir yansıtma hesabına borç, bütçe gelirleri hesabına alacak kaydedilir.” hükümleri yer almaktadır. Yönetmeliğin 222-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabının işleyişini düzenleyen “Hesabın işleyişi” başlıklı 167’nci maddesinde; “a) Borç
2. Gelirlerden alacaklar hesabı veya gelirlerden takipli alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan bir yılı aşan süreyle tecil ve tehir edilenler bu hesaba borç, ilgisine göre 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabı veya 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak
3. Bu hesapta kayıtlı tecil ve tehirli alacaklardan, tecil ve tehiri kaldırılanlar bu hesaba alacak, ilgisine göre 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı veya 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.
4. Bu hesapta kayıtlı tutarlardan dönem sonunda tecil süresi bir yılın altına inenler bu hesaba alacak, dönen varlıklar ana hesap grubu içindeki 122-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.” hükümleri bulunmaktadır. Söz konusu gelirlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre de, ilgili hesaplarda tahakkukları yapılarak izlemeye alınan tutarlardan kasa hesabı, banka hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç yazılmak suretiyle tahsil edilen tutarların yansıtma hesapları ile bütçe gelirleri hesabına kaydının yapılması gerekmektedir. Yapılan incelemede Adana ilçe belediyelerinin 2014, 2015 ve 2016 yıllarına ilişkin taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı borç tutarları toplamı 13,366,781.29 TL olup detayları aşağıdaki tablodadır:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 TAŞINMAZ KÜLTÜR VARLIKLARI KATKI PAYI BORÇ BİLGİLERİ (2014-2015-2016) BELEDİYE ADI 2014 2015 2016 ÖDENMEYEN ÖDENMEYEN ÖDENMEYEN Aladağ 917.21 3,483.53
Ceyhan 528,571.74 46,288.05 548,575.73 Çukurova 1,156,184.17 1,401,731.65 2,192,756.46 İmamoğlu 28,016.41 38,491.48 33,583.13 Karataş 52,264.24 73,161.77 101,938.08 Kozan 53,769.18 252,670.37 Sarıçam 787,013.45 736,077.63 961,559.66 Seyhan 884,196.03 1,589,999.62
Yumurtalık 160,351.89 408,877.50 Yüreğir 1,326,302.31
TOPLAM 3,597,515.14 TL 5,269,305.22 TL 4,499,960.93 TL GENEL TOPLAM 13,366,781.29 TL Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payına ilişkin yapılandırılan borç tutarı toplam 13,550,349.67-TL olup taksit ve vadelerine ait detaylar aşağıdaki tablodadır: TAŞINMAZ KÜLTÜR VARLIKLARI KATKI PAYI YAPILANDIRMA BİLGİLERİ BELEDİYE ADI TAKSİT MİKTARI TAKSİT SAYISI YAPILANDIRMA TARİH ARALIĞI YAPILANDIRILAN TUTAR Ceyhan 8,864.09 144 30.11.2016-31.10.2028 1,327,287.17 Çukurova 42,143.90 144 30.11.2016-31.10.2028 6,068,723.76 İmamoğlu 1,386.64 72 30.11.2016-31.10.2022 99,838.70 Karataş 2,366.18 144 30.11.2016-31.10.2028 340,730.36 Kozan 655.56 144 30.11.2016-31.10.2028 94,403.88 Sarıçam 39,023.36 144 30.11.2016-31.10.2028 5,619,365.80 TOPLAM 94,439.73-TL 13,550,349.67-TL Doğal Kaynaklar, Ruhsat ve Kültür Varlıkları Müdürlüğü tarafından Strateji Müdürlüğü ile paylaşılan yukarıdaki borç ve yapılandırma detaylarında belediyelerin ilgili dönem için aktarmaları gereken tutarlar ile geçmiş yıl borçlarına ilişkin yapılandırma tutarları ve vadeleri ile aktarmalardaki gecikmelere ilişkin yeterli bilgiler mevcuttur. Sonuç olarak, belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca belediyelerin emlak vergisi gelirlerinden taşınmaz kültür varlıklarının korumasına katkı payı adı altında toplanarak Başkanlığın emanet hesabında izlenen tutarların temel muhasebe kavramlarına uygun olarak, tahakkuklarının yapılması, bunların tahsil ve takip süreçlerinin mevzuatına uygun bir şekilde

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 yapılarak takipli alacaklardan yapılan tahsilatların gelir kaydedilmek suretiyle bu tutarların mali tablolarda görünmesinin sağlanması gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu'nun 12'inci maddesinin yedinci fıkrası "Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta toplanır. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla hazırlanan projeler kapsamında kamulaştırma, projelendirme, plânlama ve uygulama konularında kullanılmak üzere il özel idaresine ve il sınırları içindeki belediyelere vali tarafından aktarılır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. İl özel idarelerince yapılan projeler için kullanılan miktar özel hesabın % 30'unu geçemez." ve dokuzuncu fıkrasında yer alan "(Ek fıkra: 28/12/2006- 5571/22 md.) Yukarıdaki hükümlere göre, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir." 6360 sayılı Kanunun 3. Maddesinin 3. Fıkrasında yer alan "21/7/1983 tarihli ve 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 12 nci maddesi kapsamında il özel idarelerince kullanılan haklar ve yetkiler ile yürütülen görevler, il özel idaresi bulunmayan illerde Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığınca kullanılır ve yürütülür." Hükümleri ile 3152 sayılı Kanunun 28/A maddesinde yer alan "(Ek fıkra: 15/8/2016-KHK-674/35 md.; Aynen Kabul: 10/11/2016-6758/31 m d.) Başkanlığın gelirleri şunlardır: a) İçişleri Bakanlığı bütçesinden yapılacak Hazine yardımları. b) Kamu kurum ve kuruluşlarının yatırım ve hizmetleri için aktardıkları tutarlar. c) Bağış ve yardımlar. d) Diğer gelirler." olarak açıklanmış ve kültür varlıkları katkı payı Başkanlığımızın gelirleri arasında sayılmadığından katkı payları Başkanlığımızca gelir hesabına alınmayarak özel bir hesapta toplanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 Rapor doğrultusunda; kültür varlıkları katkı payı olarak yapılan tahsilatlar, her ne kadar Başkanlığımızın geliri olmasa da, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Payına Dair Yönetmeliğin 7. Maddesinin 5. Fıkrasında "İl özel idarelerince açılan katkı payı hesabından elde edilecek nema ve benzeri gelirler de bu Yönetmelikte belirtilen amaçlar dışında kullanılamaz." hükmü göz önünde bulundurularak, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu'nun da yasal düzenleme yapılıncaya kadar Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı tutarlarının emanet hesaplarda izlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir." denilmektedir. Sonuç olarak İçişleri Bakanlığının önceki yıl denetimlerinde de tespit edilerek bulgu konusu edilen bu hususla ilgili olarak, Adana YİKOB tarafından söz konusu tutarın 3152 sayılı Kanunun 28/A maddesinde YİKOB’a ait bir gelir olarak sayılmadığı gerekçesiyle gelir kaydedilemeyeceği belirtilmekte ise de, 2863 sayılı Kanunun “Taşınmaz kültür varlıklarının onarımına yardım sağlanması ve katkı payı” başlıklı 12’nci maddesinin dokuzuncu fıkra ile 6360 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin üçüncü fıkra hükümleri gereği belediyeler tarafından tahsil edildiği halde süresinde YİKOB'a aktarılmayan taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının, genel bütçenin dışında özel bütçeli kamu tüzel kişisi olan YİKOB tarafından, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre takip ve tahsil edilerek kendi bütçesine gelir kaydedilmesi gerekmektedir. Ayrıca Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün 03.04.2017 tarih ve 3296 sayılı yazısında YİKOB' ların 674 sayılı KHK ile tüzel kişiliği haiz özel bütçeli kuruluş oldukları gerekçesiyle kültür varlıkları katkı paylarının emanet hesapta izlenmesi yerine bütçe geliri olarak kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir. Bu durumda Belediyelerden katkı payı olarak tahsil olunan tutarların tahakkuk esaslı muhasebe sistemi gereği emanet hesapları yerine gelir hesaplarında izlenmesi gerekmektedir. Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı paylarının tahakkuk, takip ve tahsil işlemlerinin aksatılması ve gelir kaydı yapılmadan emanet hesaplarında izlenmesi sonucu Adana Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılı mali tablolarında görünmemektedir. 2017 yılı içerisinde tahakkuk kayıtlarının yapılmamış olması mali tablolarının doğruluğunu ve güvenirliliğini zedelemektedir. Mali tabloların, Kurumun faaliyetlerini dönemler itibariyle ortaya koyabilen, ürettiği bilgilerin gerçeğe uygun ve bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 yardımcı olacak ölçüde açık ve yeterli bilgi üretecek şekilde düzenlenmesini teminen Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı paylarının tahakkuk, takip ve tahsil işlemleri yapılarak bunların gelir kaydedilmesi ve mali tablolarda görünmesi sağlanmalıdır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının Denetim Görüşünün Dayanakları bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının Kullanılmaması Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına ait muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesinde; kiraya verilen duran varlıkların 990-Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenmediği tespit edilmiştir. Genel Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel kavramlar” başlıklı 5’inci maddesinde; “g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir.” denilmektedir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Temel muhasebe kavramları ve ilkeleri ile genel yönetim muhasebe standartları, kuralları ve uygulanması” başlıklı 42’nci maddesinde; “(1) Kurumların muhasebesi, 3/12/2014 tarihli ve 2014/7052 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ikinci bölümünde belirlenen ve muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan temel muhasebe kavramları ile faaliyet sonuçları, bütçe uygulama sonuçları, nazım hesaplara ilişkin ilkeler ve varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar ilkelerinden oluşan bilanço ilkeleri ile üçüncü bölümünde

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 belirlenen muhasebe standartları, kurallar ve uygulamalara ilişkin hükümler çerçevesinde yürütülür.” hükmü bulunmaktadır. Bu çerçevede, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “990 Kiraya verilen duran varlıklar hesabı” başlıklı 475’inci maddesinde; “(1) Bu hesap kurumun, bilançolarında kayıtlı duran varlıklardan kiraya verilenlerin izlenmesi için kullanılır.” “Hesabın işleyişi” başlıklı 476’ncı maddesinde; “a) Borç

1. Kiraya verilen duran varlıklar, kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak
2. Kiraya verilen duran varlıklardan kira süresi sona erenler kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, 999-Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı hesabına borç kaydedilir.” hükümleri yer almaktadır. Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca, Başkanlığın fiilen tasarrufunda bulunan duran varlıklardan kiraya verilip de gelir elde edilenlerin kayıtlı değerleri üzerinden bir taraftan 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenmesi gerekirken diğer taraftan 999-Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemede, Başkanlık tarafından kiraya verilen duran varlıkların mali tablolarda sözü edilen hesaplarda izlenmediği anlaşılmıştır. Sonuç olarak, Başkanlık tarafından kiraya verilen duran varlıkların kayıtlı değerleri üzerinden 990-Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında takip edilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Başkanlığımıza ait taşınmazlar İl Özel İdaresinin tasfiyesi aşamasında Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü kayıtlarına alınmamış olup, Özel Bütçeli İdare olunmasına müteakip Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğünden 2016 yılından devredilen 252-

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 Binalar Hesabı ile ilgili bir devir kaydı alınamamıştır. Bu nedenle Başkanlığımıza ait taşınmazların envanter çalışmalarına müteakip 252-Binalar Hesabı kayıtlarımıza alındıktan sonra kiraya verilen 990- Kiraya verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Başkanlığa ait taşınmazların envanter çalışmalarının yapılacağı belirtildiğinden kiraya verilen duran varlıkların ilgili hesapta izlenmesi konusunun, müteakip yıl denetimlerinde dikkate alınması gerektiği düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 8. EKLER KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
SAYMANLIK KODU:1950 KURUM ADI : ADANA YİKOB YILI:2017 hesa p kodu YARDIMCI HESAP GİDERİN TÜRÜ 2017 YILI hesa p kodu YARDIMCI HESAP GELİRİN TÜRÜ 2017 YILI kod 1 kod 2 kod 3 kod 4 TL/KR kod 1 kod 2 kod 3 kod 4 TL/KR 630 GİDERLER HESABI 47.479.722,89 600 GELİRLER HESABI 226.719.239,8 8
630 1 PERSONEL GİDERLERİ 14.623.225,62 600 3
TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 1.114.769,22
630 1 5 DİĞER PERSONEL 14.623.225,62 600 3 1
MAL VE HİZMET SATIŞ GELİRLERİ 20.225,00
630 1 5 1 ÜCRET VE DİĞER ÖDEMELER 14.623.225,62 600 3 1 1 MAL SATIŞ GELİRLERİ 20.225,00
630 1 5 1 1 MUHTARLARIN ÜCRETLERİ 14.623.225,62 600 3 1 1 1 ŞARTNAME,BASILI EVRAK,FORM SATIŞ GELİRLERİ 10.125,00
630 2
SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 1.905.008,74 600 3 1 1 99 DİĞER MAL SATIŞ GELİRLERİ 10.100,00
630 2 5 DİĞER PERSONEL 1.905.008,74 600 3 6 KİRA GELİRLERİ 1.094.088,82
630 2 5 6 SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA 1.905.008,74 600 3 6 1 TAŞINMAZ KİRALARI 1.094.088,82

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32 630 2 5 6 1 SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ ÖDEMELERİ 1.905.008,74 600 3 6 1 1 LOJMAN KİRA GELİRLERİ 312.909,90
630 3 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 3.240.060,27 600 3 6 1 99 DİĞER TAŞINMAZ KİRA GELİRLERİ 781.178,92
630 3 2
TÜKETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 603.802,51 600 3 9
DİĞER TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 455,40
630 3 2 1 KIRTASİYE VE BÜRO MALZEMESİ ALIMLARI 32.798,10 600 3 9 9 DİĞER GELİRLER 455,40
630 3 2 1 3 PERİYODİK YAYIN ALIMLARI 2.832,00 600 3 9 9 99 DİĞER ÇEŞİTLİ TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 455,40
630 3 2 1 4 DİĞER YAYIN ALIMLARI 944,00 600 4
ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE ÖZEL GELİRLER 54.183.940,07 630 3 2 1 5 BASKI VE CİLT GİDERLERİ 29.022,10 600 4 2
MERKEZİ YÖNETİM BÜTÇESİNE DAHİL İDARELERDEN ALINAN 54.183.940,07 630 3 2 2 SU VE TEMİZLİK MALZEMESİ ALIMLARI 51.530,79 600 4 2 1 CARİ 25.649.801,57 630 3 2 2 1 SU ALIMLARI 51.530,79 600 4 2 1 1 HAZİNE YARDIMI 11.556.844,80 630 3 2 3 ENERJİ ALIMLARI 512.972,52 600 4 2 1 51 MUHTAR ÖDENEKLERİ ÖDENEKLERİ İÇİN GENEL BÜTÇEDEN ALINAN 13.892.803,73 630 3 2 3 1 YAKACAK ALIMLARI 18.771,44 600 4 2 1 99 CARİ NİTELİKLİ DİĞER 200.153,04

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 İŞLER İÇİN GENEL BÜTÇEDEN ALINAN 630 3 2 3 2 AKARYAKIT VE YAĞ ALIMLARI 275.296,67 600 4 2 2 SERMAYE 28.534.138,50 630 3 2 3 3 ELEKTRİK ALIMLARI 218.904,41 600 4 2 2 51 ALTYAPI HİZMETLERİ İÇİN GENEL BÜTÇEDEN ALINAN 3.821.416,44
630 3 2 6 ÖZEL MALZEME ALIMLARI 3.593,69 600 4 2 2 52 EĞİTİM HİZMETLERİ İÇİN GENEL BÜTÇEDEN ALINAN 106.672,00
630 3 2 6 1 LABRATUVAR MALZEMESİ İLE KİMYEVİ VE TEMRİNLİK MALZEMESİ ALIMI 3.593,69 600 4 2 2 99 SERMAYE NİTELİKLİ DİĞER İŞLER İÇİN GENEL BÜTÇEDEN ALINAN 24.606.050,06 630 3 2 9
DİĞER TÜKETİM MAL VE MALZEMESİ ALIMLARI 2.907,41 600 5 DİĞER GELİRLER 171.318.855,4 4
630 3 2 9 90 DİĞER TÜKETİM MAL VE MALZEMESİ ALIMLARI 2.907,41 600 5 1 FAİZ GELİRLERİ 2.899.578,31
630 3 3 YOLLUKLAR 44.106,02 600 5 1 9 DİĞER FAİZLER 2.899.578,31
630 3 3 1 YURTİÇİ GEÇİCİ GÖREV YOLLUKLARI 10.590,61 600 5 1 9 3 MEVDUAT FAİZLERİ 2.899.578,31
630 3 3 1 1 YURTİÇİ GEÇİCİ GÖREV YOLLUKLARI 10.590,61 600 5 3 PARA CEZALARI 140.600,55
630 3 3 2 YUTİÇİ SÜREKLİ GÖREV YOLLUKLARI 2.581,14 600 5 3 2 İDARİ PARA CEZALARI 66.845,17
630 3 3 2 1 YUTİÇİ SÜREKLİ GÖREV YOLLUKLARI 2.581,14 600 5 3 2 99 DİĞER İDARİ PARA CEZALARI 66.845,17
630 3 3 3 YURTDIŞI GEÇİCİ GÖREV YOLLUKLARI 7.542,89 600 5 3 9 DİĞER PARA CEZALARI 73.755,38
630 3 3 3 1 YURTDIŞI GEÇİCİ GÖREV YOLLUKLARI 7.542,89 600 5 3 9 99 YUKARDA 73.755,38

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34 TANIMLANAMAYAN DİĞER PARA CEZALARI 630 3 3 5 YOLLUK TAZMİNATLARI 23.391,38 600 5 9
DİĞER ÇEŞİTLİ GELİRLER 168.278.676,5 8
630 3 3 5 1 SEYYAR GÖREV TAZMİNATLARI 23.391,38 600 5 9 1
DİĞER ÇEŞİTLİ GELİRLER 168.278.676,5 8
630 3 4 GÖREV GİDERLERİ 1.023.387,62 600 5 9 1 1 İRAT KAYDEDİLECEK NAKDİ TEMİNATLAR 1.868,29
630 3 4 2 YASAL GİDERLER 1.016.076,29 600 5 9 1 3 İRAT KAYDEDİLECEKTEMİNA T MEKTUPLARI 384.000,00
630 3 4 2 4 MAHKEME HARÇ VE GİDERLERİ 1.016.076,29 600 5 9 1 5 PARA FARKLARI 804,88
630 3 4 3
ÖDENECEK VERGİ RESİM HARÇ VE BENZERİ GİDERLER 6.977,33 600 5 9 1 6 KİŞİLERDEN ALACAKLAR 332.152,40
630 3 4 3 2 İŞLETME RUHSATI ÖDEMELERİ VE BENZERİ GİDERLER 6.977,33 600 5 9 1 22 YİKOBLAR TARAFINDAN YÜRÜTÜLECEK HZ.KARŞILIĞI ELDE ED.GELİRLER 164.858.395,6 8
630 3 4 9 DİĞER GÖREV GİDERLERİ 334,00 600 5 9 1 99 YUKARDA TANIMLANAMAYAN DİĞER ÇEŞİTLİ GELİRLER 2.701.455,33
630 3 4 9 90 DİĞER GÖREV GİDERLERİ 334,00 600 25
KAMU İDARELERİNDEN BEDELSİZ OLARAK ALINAN 101.675,15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 35 630 3 5 HİZMET ALIMLARI 436.375,86 600 25 1
GENEL BÜTÇE KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİNDEN BEDELSİZ 101.675,15
630 3 5 1 MÜŞAVİR FİRMA VE KİŞİLERE ÖDEMELER 43.230,40 600 25 1 6
BEDELSİZ OLARAK ALINAN TAŞITLAR 55.336,55
630 3 5 1 1 ETÜD-PROJE BİLİRKİŞİ EKSPERTİZ GİDERLERİ 3.480,00 600 25 1 6 0 BEDELSİZ OLARAK ALINAN TAŞITLAR 55.336,55
630 3 5 1 8 TEMİZLİK HİZMET ALIM GİDERLERİ 37.284,67 600 25 1 7
BEDELSİZ OLARAK ALINAN DEMİRBAŞLAR 46.338,60
630 3 5 1 9 ÖZEL GÜVENLİK HİZMET ALIM GİDERLERİ 2.465,73 600 25 1 7 0 BEDELSİZ OLARAK ALINAN DEMİRBAŞLAR 46.338,60
630 3 5 2 HABERLEŞME GİDERLERİ 161.852,52
630 3 5 2 2 TELEFON ABONELİK VE KULLANIM ÜCRETLERİ 73.840,86 NET GELİR TOPLAMI : 226.719.239,8 8
630 3 5 2 3 BİLGİYE ABONELİK VE İNTERNET ERİŞİMİ GİDERLERİ 83.833,21
630 3 5 2 5 UYDU HABERLEŞME GİDERLERİ 3.797,84
630 3 5 2 6 HAT KİRA GİDERLERİ 380,6
630 3 5 3 TAŞIMA GİDERLERİ 11.801,58
630 3 5 3 4 GEÇİŞ ÜCRETLERİ 850
630 3 5 3 90 DİĞER TAŞIMA GİDERLERİ 10.951,58
630 3 5 4 TARİFEYE BAĞLI ÖDEMELER 65.477,18
630 3 5 4 1 İLAN GİDERLERİ 34.588,16
630 3 5 4 2 SİGORTA GİDERLERİ 30.789,02

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 36 630 3 5 4 90 DİĞER TARİFEYE BAĞLI ÖDEMELER 100,00
630 3 5 5 KİRALAR 51.900,00
630 3 5 5 5 HİZMET BİNASI KİRALAMA GİDERLERİ 550,00
630 3 5 5 6 LOJMAN KİRALAMA GİDERLERİ 51.350
630 3 5 9 DİĞER HİZMET ALIMLARI 102.114,19
630 3 5 9 10 LOJMAN İŞLETME MALİYETLERİNE KATILIM GİDERLERİ 3.330,00
630 3 5 9 90 DİĞER HİZMET ALIMLARI 98.784,19
630 3 6 TEMSİL VE TANITMA GİDERLERİ 368.813,19
630 3 6 1 TEMSİL GİDERLERİ 368,813,19
630 3 6 1 1 TEMSİL,AĞIRLAMA,TÖREN,FUAR,ORGANİZA SYON GİDERLERİ 368.813,19
630 3 7
MENKUL MAL,GAYRİMADDİ HAK ALIM,BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 268.944,73
630 3 7 1 MENKUL MAL ALIM GİDERLERİ 3.742,02
630 3 7 1 3 AVANDANLIK VE YEDEK PARÇA ALIMLARI 30,02
630 3 7 1 90 DİĞER DAYANIKLI MAL VE MALZEME ALIMLARI 3.712,00
630 3 7 2 GAYRİ MADDİ HAK ALIMLARI 11.696,16
630 3 7 2 1 BİLGİSAYAR YAZILIM ALIMLARI VE YAPIMLARI 1.169.616
630 3 7 3 BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 253.506,55
630 3 7 3 1 TEFRİŞAT BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 8.795,00
630 3 7 3 2 MAKİNE TEÇHİZAT BAKIM VE ONARIM 71.342,27

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 37 GİDERLERİ 630 3 7 3 3 TAŞIT BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 169.327,78
630 3 7 3 90 DİĞER BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 4.041,50
630 3 8
GAYRİMENKUL MAL BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 355.685,34
630 3 8 1
HİZMET BİNASI BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 223.231,56
630 3 8 1 1 BÜRO BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 18.160,30
630 3 8 1 90 DİĞER HİZMET BİNASI BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 205.071,26
630 3 8 2 LOJMAN BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 132.453,78
630 3 8 2 1 LOJMAN BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 132.453,78
630 3 9 TEDAVİ VE CENAZE GİDERLERİ 138.945,00
630 3 9 3 CENAZE GİDERLERİ 138.945,00
630 3 9 3 2 MEZAR VE ŞEHİTLİK YAPIM VE BAKIM GİDERLERİ 138.945,00
630 7 SERMAYE TRANSFERLERİ 1.682.222,86
630 7 1 YUTİÇİ SERMAYE TRANSFERLERİ 1.682.222,86
630 7 1 5
MAHALLİ İDARELERE SERMAYE TRANSFERLERİ 1.388.222,86
630 7 1 5 2 BELEDİYELERE 1.388.222,86
630 7 1 9 DİĞER SERMAYE TRANSFERLERİ 294.000,00
630 7 1 9 90 DİĞER 294.000,00
630 12 GELİRLERİN RED VE İADESİNDEN 210.627,79

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38 KAYNAKLANAN GİDERLER 630 12 3 TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 12.200,59
630 12 3 1 MAL VE HİZMET SATIŞ GELİRLERİ 200,00
630 12 3 1 1 MAL SATIŞ GELİRLERİ 200,00
630 12 3 6 KİRA GELİRLERİ 12.000,59
630 12 3 6 1 TAŞINMAZ KİRALARI 12.000,59
630 12 5
DİĞER GELİRLERİN RET VE İADESİNDEN KAYNAKLANAN GİDERLER 198.427,20
630 12 5 9 DİĞER ÇEŞİTLİ GELİRLER 198.427,20
630 12 5 9 1 DİĞER ÇEŞİTLİ GELİRLER 198.427,20
630 13 AMORTİSMAN GİDERLERİ 42.005,19
630 13 1
MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMAN GİDERLERİ 42.005,19
630 13 1 3
TESİS,MAKİNE VE CİHAZLARIN AMORTİSMAN GİDERİ 3.080,00
630 13 1 3 0 TESİS,MAKİNE VE CİHAZLARIN AMORTİSMAN GİDERİ 3.080,00
630 13 1 4 TAŞITLARIN AMORTİSMAN GİDERİ 30.488,19
630 13 1 4 0 TAŞITLARIN AMORTİSMAN GİDERİ 30.488,19
630 13 1 5 DEMİRBAŞLARIN AMORTİSMAN GİDERİ 8.437,00
630 13 1 5 0 DEMİRBAŞLARIN AMORTİSMAN GİDERİ 8.437,00
630 14 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 309.090,44
630 14 1 KIRTASİYE MALZEMELERİ 160.823,74
630 14 1 0 KIRTASİYE MALZEMELERİ 160.823,74

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 39 630 14 1 0 0 KIRTASİYE MALZEMELERİ 160,823,74
630 14 2
BESLENME,GIDA AMAÇLI VE MUTFAKTA KULLANILAN 632,74
630 14 2 0
BESLENME,GIDA AMAÇLI VE MUTFAKTA KULLANILAN 632,74
630 14 2 0 0 BESLENME,GIDA AMAÇLI VE MUTFAKTA KULLANILAN 632,74
630 14 3
TIBBİ VE LABORATUAR SARF MALZEMELERİ 16,93
630 14 3 0
TIBBİ VE LABORATUAR SARF MALZEMELERİ 16,93
630 14 3 0 0 TIBBİ VE LABORATUAR SARF MALZEMELERİ 16,93
630 14 4
YAKITLAR,YAKIT KATKILARI VE KATKI YAĞLAR 3.982,50
630 14 4 0
YAKITLAR,YAKIT KATKILARI VE KATKI YAĞLAR 3.982,50
630 14 4 0 0 YAKITLAR,YAKIT KATKILARI VE KATKI YAĞLAR 3.982,50
630 14 5 TEMİZLEME EKİPMANLARI 30.441,84
630 14 5 0 TEMİZLEME EKİPMANLARI 30.441,84
630 14 5 0 0 TEMİZLEME EKİPMANLARI 30.441,84
630 14 6
GİYECEK,MEFRUŞAT VE TUHAFİYE MALZEMELERİ 7.309,14
630 14 6 0 GİYECEK,MEFRUŞAT VE TUHAFİYE 7.309,14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 40 MALZEMELERİ 630 14 6 0 0 GİYECEK,MEFRUŞAT VE TUHAFİYE MALZEMELERİ 7.309,14
630 14 7 YİYECEK 4.951,00
630 14 7 0 YİYECEK 4.951,00
630 14 7 0 0 YİYECEK 4.951,00
630 14 8 İÇECEK 9.847,66
630 14 8 0 İÇECEK 9.847,66
630 14 8 0 0 İÇECEK 9.847,66
630 14 10 ZİRAİ MADDELER 828,34
630 14 10 0 ZİRAİ MADDELER 828,34
630 14 10 0 0 ZİRAİ MADDELER 828,34
630 14 12 BAKIM ONARIM VE ÜRETİM MALZEMELERİ 51.976,08
630 14 12 0 BAKIM ONARIM VE ÜRETİM MALZEMELERİ 51.976,08
630 14 12 0 0 BAKIM ONARIM VE ÜRETİM MALZEMELERİ 51.976,08
630 14 13 YEDEK PARÇALAR 9.559,36
630 14 13 0 YEDEK PARÇALAR 9.559,36
630 14 13 0 0 YEDEK PARÇALAR 9.559,36
630 14 14 NAKİL VASITALARI LASTİKLERİ 17.389,28
630 14 14 0 NAKİL VASITALARI LASTİKLERİ 17.389,28
630 14 14 0 0 NAKİL VASITALARI LASTİKLERİ 17.389,28
630 14 15
DEĞİŞİM,BAĞIŞ VE SATIŞ AMAÇLI YAYINLAR 3.824,38
630 14 15 0 DEĞİŞİM,BAĞIŞ VE SATIŞ AMAÇLI 3.824,38

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 41 YAYINLAR 630 14 15 0 0 DEĞİŞİM,BAĞIŞ VE SATIŞ AMAÇLI YAYINLAR 3.824,38
630 14 99 DİĞER TÜKETİM AMAÇLI MALZEMELER 7.507,45
630 14 99 0 DİĞER TÜKETİM AMAÇLI MALZEMELER 7.507,45
630 14 99 0 0 DİĞER TÜKETİM AMAÇLI MALZEMELER 7.507,45
630 25
KAMU İDARELERİNE BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN 21.024.236,94 630 25 1
GENEL BÜTÇE KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİNE BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN 20.862.527,75 630 25 1 1 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN STOKLAR 1.309.202,39
630 25 1 1 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN STOKLAR 1.309.202,39
630 25 1 4 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN BİNALAR 18.452.997,82 630 25 1 4 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN BİNALAR 18.452.997,82 630 25 1 5
BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 96.277,44
630 25 1 5 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 96.277,44
630 25 1 7
BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN DEMİRBAŞLAR 1.004.050,10
630 25 1 7 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN DEMİRBAŞLAR 1.004.050,10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 42 630 25 2
ÖZEL BÜTÇE KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİNE BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN 11.253,65
630 25 2 5
BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 11.253,65
630 25 2 5 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 11.253,65
630 25 5
MAHALLİ İDARELERE BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN VARLIKLAR 150.455,54
630 25 5 5
BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 33.955,45
630 25 5 5 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 33.955,45
630 25 5 7
BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN DEMİRBAŞLAR 116.500,09
630 25 5 7 0 BEDELSİZ OLARAK DEVREDİLEN DEMİRBAŞLAR 116.500,09
630 30 6
PROJE KAPSAMINDA YAPILAN CARİ GİDERLER 4.005.640,27
630 30 6 2 MENKUL SERMAYE ÜRETİM GİDERLERİ 74.140,77
630 30 6 2 1 MÜŞAVİR FİRMA VE KİŞİLERE ÖDEMELER 74.140,77
630 30 6 5
GAYRİMENKUL SERMAYE ÜRETİM GİDERLERİ 2.673.504,00
630 30 6 5 1 MÜŞAVİR FİRMA VE KİŞİLERE ÖDEMELER 2.673.504,00
630 30 6 6 MENKUL MALLARIN BÜYÜK ONARIM 191.302,16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 43 GİDERLERİ 630 30 6 6 1 MÜŞAVİR FİRMA VE KİŞİLERE ÖDEMELER 2.956,61
630 30 6 6 9 DİĞER GİDERLER 188.345,55
630 30 6 7 GAYRİMENKUL BÜYÜK ONARIM GİDERLERİ 1.037.052,69
630 30 6 7 1 MÜŞAVİR FİRMA VE KİŞİLERE ÖDEMELER 919.807,32
630 30 6 7 9 DİĞER GİDERLER 117.245,37
630 30 6 9 DİĞER SERMAYE GİDERLERİ 29.640,65
630 30 6 9 9 DİĞER SERMAYE GİDERLERİ 29.640,65
630 99 DİĞER GİDERLER 437.604,77
630 99 99
YUKARDA TANIMLANAMAYAN DİĞER GİDERLER 437.604,77
GİDERLER TOPLAMI
47.478.464,88
GELİRLER TOPLAMI (B)
226.719.239,88
179.240.775,00
İNDİRİM,İADE VE İSKONTO TOPLAMI (C )
3.406.626,66
NET GELİR (D=B-C) : 223.312.613,82

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 44 31.12.2017 TARİHLİ AYRINTILI BİLANÇOSU Önceki Dön. Cari Dönem Önceki Dön. Cari Dönem 1 DÖNEN VARLIKLAR 0,00 65.366.236,26 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 45.217.798,43 10 Hazır Değerler 0,00 65.242.925,44
100 Kasa 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 0,00 42.658.058,15 101 Alınan Çekler 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.921.668,19 102 Bankalar 65.242.925,44 333 Emanetler Hesabı 40.736.389,96 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emir.(-) 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yüküm. 2.559.740,28 108 Diğer Hazır Değerler 360 Ödenecek Vergi ve Fonları 2.559.740,28 14 Diğer Alacaklar 0,00 123.310,82 5 ÖZKAYNAKLAR 0,00 193.557.340,11 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 123.310,82 50 Net Değer 17.723.191,17 25 Maddi Duran Varlıklar 0,00 173.365.645,72 500 Net Değer Hesabı 17.723.191,17 250 Arazi ve Arsalar 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 175.834.148,94 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 175.834.148,94 252 Binalar
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 106.722,88
254 Taşıtlar 1.685.842,91
255 Demirbaşlar 1.321.797,74
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar
257 Birikmiş Amortismanlar (-) 2.544.629,21
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 172.795.911,40
259 Verilen Avanslar
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 26.441,56

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adana Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 45 260 Haklar 26.441,56
29 Diğer Duran Varlıklar 0,00 16.815,00
291 Gelecek Yıllarda İndirilecek KDV
292 Diğer KDV
293 Gelecek Yılalr İhtiyacı Stoklar
294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Mad.D.V. 47.003,41
295 Peşin Ödenen Vergi Ve Fonlar
297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar
298 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)
299 Birikmiş Amortismanlar (-) 30.188,41
DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI
TOPLAMI 0,00 238.775.138,54 KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00 238.775.138,54