TalepSistemi
giriş yap

2018 - JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI.pdf

Oluşturulma tarihi: 1.09.2026 15:29    Güncellendi: 1.09.2026 15:29
Yazdır...

JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI KANTİNLER 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 23 JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI SOSYAL TESİS 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 40

JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

  1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
  2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 7
  3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 8
  4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 8
  5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 8
  6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 11
  7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 11
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1- Personel Dağılım Tablosu ........................................................................................... 2 Tablo 2- Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu ............................................. 4 Tablo 3- Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu ............................................ 5

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

  1. Döner Sermaye İşletmesine Yapılan Sermaye Aktarımının Yanlış Hesapta Muhasebeleştirilmesi
  2. Yapım İşi Niteliğindeki Bazı İmalatların Binalar Hesabına Kaydedilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler: Jandarma Genel Komutanlığı İçişleri Bakanlığına bağlı olup, 2803 sayılı Jandarma Teşkilat, Görev ve Yetkileri Kanununda görevleri ayrıntılı olarak belirlenmiştir. Jandarmanın genel olarak görev ve sorumluluk alanı, polis ve sahil güvenlik teşkilatının görev alanının dışı olup, bu alanlar il ve ilçe belediye sınırları dışında kalan ya da polis ve sahil güvenlik teşkilatı bulunmayan yerlerdir. Ancak, belediye sınırları içinde olmakla birlikte, hizmet gerekleri bakımından uygun görülen yerler, jandarmanın görev ve sorumluluk alanı olarak belirlenebilir. Bakanın kararıyla bir il veya ilçenin tamamı polis ya da jandarma görev ve sorumluluk alanı olarak belirlenebilir. Jandarmanın sorumluluk alanlarında genel olarak görevleri şunlardır: a) Mülki görevleri; Emniyet ve asayiş ile kamu düzenini sağlamak, korumak ve kollamak, kaçakçılığı men, takip ve tahkik etmek, suç işlenmesini önlemek için gerekli tedbirleri almak ve uygulamak, ceza infaz kurumları ve tutukevlerinin dış korunmalarını yapmak, (b) ve (c) bentlerinde belirtilen görevler dışında kalan ve diğer kanun ve nizam hükümlerinin icrası ile bunlara dayalı emir ve kararlarla Jandarmaya verilen görevleri yapmak. b) Adli görevleri; İşlenmiş suçlarla ilgili olarak kanunlarda belirtilen işlemleri yapmak ve bunlara ilişkin adli hizmetleri yerine getirmek. c) Askeri görevleri; Kanunlarla verilen askeri hizmetleri yerine getirmek. Jandarma birlikleri; seferberlik ve savaş hallerinde, Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenecek bölümleriyle Kuvvet Komutanlıkları emrine girer, kalan bölümüyle normal görevlerine devam eder. Ayrıca, Jandarma birlikleri; Genelkurmay Başkanlığının talebi üzerine İçişleri Bakanının, illerde ise garnizon komutanının talep etmesi halinde valinin onayıyla kendilerine verilen askeri görevleri de yaparlar. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları: Jandarma Genel Komutanlığının kuruluş ve kadrolarıyla konuş yerleri, İçişleri Bakanlığınca düzenlenir. Ancak seferberlik ve savaşta Kuvvet Komutanlıkları emrine girecek

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 birliklerin kuruluş ve kadrolarıyla konuş yerlerinin düzenlenmesinde Genelkurmay Başkanlığının görüşü alınır. Jandarma birliklerinin kuruluş ve konuşlarının düzenlenmesinde mülki taksimat esas alınır. Ancak geçici olarak birden çok ili içine alan bölge teşkilatı da kurulabilir. Bölge komutanı, bölge teşkilatının konuşlu bulunduğu ilin valisine karşı sorumlu olarak görev yapar. Jandarma Genel Komutanlığı 189.915 personeli ile Türkiye yüzölçümünün yüzde 93’ü ve ülke nüfusunun yüzde 20’sine hizmet vermektedir. Jandarma teşkilatı iş gücü olarak teknik bilgi ve uzmanlık gerektiren işlerde profesyonel personel istihdamını öngörmektedir. Profesyonel personel; subay, astsubay, uzman jandarma, uzman erbaş, memur ve işçilerdir. Yükümlü personel ise yedek subay ile erbaş ve erlerden oluşmaktadır. 2018 yılında Jandarma Genel Komutanlığı profesyonel personel mevcudu, bir önceki yıla göre yüzde 22 artırılarak, toplam personel mevcuduna oranı yüzde 59’dan yüzde 66’ya yükseltilmiştir. Tablo 1- Personel Dağılım Tablosu Jandarma, ifa ettiği kolluk vazifesi gereği Emniyet Genel Müdürlüğü, Sahil Güvenlik Komutanlığı ve Göç İdaresi Genel Müdürlüğü ile koordinasyon içerisinde faaliyet göstermektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 1.3. Mali Yapı: Jandarma Genel Komutanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleştirmektedir. 2018 yılı Bütçesiyle Komutanlığa 13.311.208.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu tutar Genel Bütçeli İdareler ödeneği

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 toplamının % 1,77’sine tekabül etmektedir. Komutanlıkça sunulan Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre, yıl içinde 14.177.601.651,47 TL ödenek alınmış, 247.385.168,15 TL tenkis edilmiş, 13.930.216.483,32 TL kalmış, 16.253.810.766,63 TL ödeme yapılmış, 2.323.594.283,31 TL ödenek üstü harcama yapılmıştır. Bütçe Kanununda tahsis edilen ödenek miktarı ile Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre alınan ödenek miktarı arasındaki fark, kuruma özel gelir karşılığı tahsis edilen özel ödeneklerden kaynaklanmaktadır. Tablo 2- Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu
Ekonomik Kodlar BÜTÇE GELİRİNİN TÜRÜ Cari Yıl (N) 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.000.824.485,21 800 01 Vergi Gelirleri 899.824.384,14 800 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 61.347.077,86 800 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 0,00 800 05 Diğer Gelirler 39.648.072,77 800 06 Sermaye Gelirleri 4.950,44 810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 263.264.175,51 810 01 Vergi Gelirlerinden Ret ve İadeler 261.215.049,50 810 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.086.614,36 810 05 Diğer Gelirlerden Ret ve İadeler 962.511,65
NET BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 737.560.309,70

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Tablo 3- Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu 2018 yılında Komutanlığa ait 122 adet kantinin konsolide toplam geliri 39.841.108,34 TL, toplam gideri 31.969.809,18 TL olarak gerçekleşmiştir. 2018 yılında Komutanlığa ait 77 adet sosyal tesisin konsolide toplam geliri 37.663.842,39 TL, toplam gideri 34.576.761,20 TL olarak gerçekleşmiştir. Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesinin 2018 yılı Bütçe Gelirleri toplamı 3.287.188,88 TL, Bütçe Giderleri toplamı 459.633,20 TL olarak gerçekleşmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi: Komutanlık mali işlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49’uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve Ekonomik Kodlar BÜTÇE GİDERİNİN TÜRÜ Cari Yıl (N) 830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 16.253.810.766,63 830 01 Personel Giderleri 10.851.270.317,87 830 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 1.378.114.440,04 830 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 3.540.480.609,70 830 05 Cari Transferler 5.221.293,82 830 06 Sermaye Giderleri 466.804.117,13 830 07 Sermaye Transferleri 1.919.988,07 830 08 Borç Verme 10.000.000,00
BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI: 16.253.810.766,63

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanun’un 49 ve 80’inci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanması ile mali istatistiklerin hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 310’uncu maddesinde kendi adına ekonomik varlık edinebilen, yükümlülük üstlenebilen, diğer kamu idareleri veya üçüncü şahıslarla ekonomik ilişkilere girebilen kapsama dâhil her kamu idaresinin bir kurumsal birim ve her kurumsal birimin bir mali raporlama birimi olduğu; 311’inci maddesinde kapsama dâhil kamu idarelerinin mali hizmetler birim yöneticilerinin, mali raporlama kapsamındaki mali tabloların belirlenen standartlara uygun olarak hazırlanmasından, üst yöneticilerin de bu hususları gözetmekten ve belirlenen süreler içinde yayımlanmasından sorumlu olduğu; 312’nci maddesinde kamu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 idarelerince, detaylı hesap planlarında yer alan hesaplardan aylık mizan ve yıllık olarak geçici ve kesin mizanların düzenleneceği; 313’üncü maddesinde kamu idarelerince hazırlanacak temel mali tabloların Bilanço, Faaliyet Sonuçları Tablosu, Nakit Akış Tablosu, Öz Kaynak Değişim Tablosu ve Bütçelenen ve Gerçekleşen Tutarların Karşılaştırma Tablosu olduğu; 314-316’ncı maddelerinde bu tabloların mahiyetleri ve nasıl düzenleneceği; 327’nci maddesinde de mali tabloların hangi dönemlerde hazırlanıp yayımlanacağı belirtilmiştir. Komutanlığın muhasebe hizmetleri merkezde İçişleri Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğü, taşrada ise defterdarlık muhasebe müdürlükleri ile mal müdürlükleri tarafından yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ İç kontrol sistemi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun Beşinci kısmında düzenlenmiştir. İç kontrol, idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür. Görev ve yetkileri çerçevesinde, malî yönetim ve kontrol süreçlerine ilişkin standartlar ve yöntemler Hazine ve Maliye Bakanlığınca, iç denetime ilişkin standartlar ve yöntemler ise İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bunlar ayrıca, sistemlerin koordinasyonunu sağlar ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir. 31.12.2005 tarihli ve 26040 (3. Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esasların 5’inci maddesinde, iç kontrol standartlarının, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenip yayımlanacağı, kamu idarelerinin, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlü bulunduğu, ayrıca Kanun’a ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebileceği belirtilmiştir. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanarak 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği ile kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluşturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliştirilmesi amacıyla 18 standart ve bu standartlar için gerekli 79 genel şart belirlenmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, ilgili diğer mevzuat ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan ve kurumlara gönderilen Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi de dikkate alınarak, idarenin yönetim sorumluluğu kapsamında; Jandarma Genel Komutanlığı tarafından kamu iç kontrol sisteminin oluşturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliştirilmesine yönelik çalışmalar, birimlerin katılımıyla gerçekleştirilmiştir. İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu, üst yöneticinin onayı ile görevlendirilerek Jandarma Genel Komutanlığı Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanmıştır. Taşra teşkilatı için daha kapsamlı bir Eylem Planına yönelik çalışmalar ise devam etmektedir. İç Kontrol Sistemi Soru Formu ve İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporu düzenlenmiş olup Konsolide Risk Raporu düzenlenmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçları izlenerek raporlanmaktadır. Jandarma Genel Komutanlığı Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı için her yıl revizyon çalışmaları yapılmaktadır. İç kontrol sisteminin ve işleyişinin üst yönetici ile personel tarafından sahiplenilmesi ve desteklenmesi sağlanmıştır. Kurumdaki tüm personel, Kamu Görevlileri Etik Davranış İlkeleri ile Başvuru Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin Ek 1’inde yer alan Etik Sözleşmesini imzalamış olup bunlar personelin özlük dosyalarında yer almaktadır. Kurum organizasyon yapısı içerisinde personelin, birim başkanlıklarının ve daire başkanlıklarının görev, yetki ve sorumlulukları açık bir şekilde belirlenmiş olup personel görev tanımları yapılmıştır. Yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlenmiş ve yazılı olarak personele bildirilmiştir. 2018-2022 yıllarını kapsayan stratejik plan, idarenin paydaş görüşleri alınarak birimlerinin ve personelinin katkılarıyla mevzuata uygun bir şekilde hazırlanmış olup söz konusu plan idarenin ilk stratejik planıdır. İdarenin yürüteceği program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı oluşturma çalışmalarına başlanmış ama bu çalışma henüz tamamlanamamıştır. Performans programının bir sonraki dönem için hazırlanması öngörülmektedir. Kurumsal risk yönetim çalışmaları yapılmış olup Jandarma Genel Komutanlığı Risk Yönetim Modeli oluşturulmuştur. Bu modelde, amaç ve hedeflerin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleri azaltmak için gerekli önlemler belirlenmiştir. Ön Mali Kontrol Sistemi, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslara uygun olarak kurulmuştur. Diğer yandan İç Denetim Birimi oluşturulmuş olmakla birlikte iç denetçi kadrolarının tamamı dolu değildir. Kurumun tüm birimlerinde yapılan işlerin iş tanımları yapılmıştır Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla, tüm birimlerde iş akış şeması hazırlanmıştır. Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkânı sunacak bir yönetim bilgi sistemi bulunmaktadır. Bütçe Takip Bilgi Sistemi ve İç Kontrol Bilgi Sistemi(JNET) ile ihtiyaç duyulan raporlar ve analizler yapılmaktadır. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler, idare faaliyet raporunda gösterilmekte ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Jandarma Genel Komutanlığı web sitesinden duyurulmaktadır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Jandarma Genel Komutanlığının 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Döner Sermaye İşletmesine Yapılan Sermaye Aktarımının Yanlış Hesapta Muhasebeleştirilmesi Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı tarafından Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesine yapılan sermaye aktarımının, 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı yerine 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabına kaydedilerek muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 71’inci maddesinde 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının; kamu idaresince mevzuata dayanılarak verilen borçlardan kaynaklanan alacakların, teşvik uygulamaları çerçevesinde verilen kredilerin ve bunlara ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Yönetmelikte 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı hükme bağlanmıştır. Yönetmeliğin 164’üncü maddesinde; ödeneğine dayanılarak nakden verilen sermaye tutarlarının bir taraftan 242 Hesabına borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir. Yukarıdaki hükümler doğrultusunda, Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı tarafından, Jandarma Teşkilat, Görev ve Yetkileri Kanunu’nun 13/A maddesince akademi bünyesindeki faaliyetlere yönelik olarak kurulan döner sermaye işletmesine konulan sermayenin 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak yapılan hatalı kayıtlar nedeniyle bilançoda 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı 10.000.000 TL fazla, 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında ise 10.000.000 TL eksik görüldüğü değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesine yapılan sermaye aktarımına ilişkin 10.000.000 TL tutarındaki hatalı muhasebe kaydının Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Saymanlık Müdürlüğünün 09.05.2019 tarihli ve 2019/92119 yevmiye, 2019/4416 işlem numaralı Muhasebe İşlem Fişi ile düzeltildiği özetle ifade edilmektedir. Sonuç olarak yapılan düzeltme 2018 yılı mali tablolarını etkilemediğinden, yapılan hatalı kayıtlar nedeniyle bilançoda 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı 10.000.000 TL fazla, 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında ise 10.000.000 TL eksik görüldüğünden söz konusu hesapların doğru ve güvenilir veri içermediği değerlendirilmektedir. BULGU 2: Yapım İşi Niteliğindeki Bazı İmalatların Binalar Hesabına Kaydedilmemesi Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığınca maddi duran varlık niteliğindeki binaların eklentileri ile bütünleyici parçalarına ilişkin yapım işleri kapsamında gerçekleştirilen ödemelerin doğrudan giderleştirilerek 252 Binalar Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 252 Binalar Hesabının niteliğinin açıklandığı 175’inci maddesinde; “Binalar hesabı, eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere, kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan binalar ile bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılır.” Hesabın işleyişinin açıklandığı 176’ncı maddesinde ise “… 2) Bütçeye gider kaydıyla gerçekleştirilip yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen bina yapımına ilişkin tutarlar binanın geçici kabulün yapılması ile birlikte, bu hesaba borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilir. …” denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere; idarenin faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen, tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlık niteliğindeki binalar ile eklenti ve bütünleyici parçalarına dair gerçekleştirilen giderlerin geçici kabulünün yapılması ile birlikte 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına kaydedilmiş tutarın bu hesaba alacak karşılığında 252 Binalar Hesabına borç kaydetmek suretiyle yapım işinin maliyeti tutarında kayıt yapılması gerekmektedir. Böylece yapılan söz konusu giderler karşılığında elde edilen maddi duran varlık niteliğindeki bina eklenti ve bütünleyici parçalarının aktifleştirilerek kurum bilançosunda gösterilmesi sağlanmaktadır. Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığınca geçici kabulü yapılan 2.170.717,89 TL tutarındaki açık atış alanının yarı açık mermi yollu atış poligonuna çevrilmesi işi için düzenlenen muhasebe kayıtlarında söz konusu harcamaların doğrudan giderleştirilmesi neticesinde yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda 252 Binalar Hesabında aktifleştirilmesi gereken yapım işi maliyetlerinin kurum bilançosuna yansıtılmadığı tespit edilmiştir. Söz konusu hatalı muhasebe kayıtları, kurum bilançosunun maddi duran varlıklar kısmının toplam 2.170.717,89 TL tutarında eksik gösterilmesine sebebiyet vermiştir. Kamu idaresi cevabında; Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığınca geçici kabulü yapılan 2.170.717,89 TL. tutarındaki atış alanının yarı açık mermi yolu atış poligonuna çevrilmesi işi için düzenlenen muhasebe kayıtlarının Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Saymanlık Müdürlüğü tarafından 252 Binalar Hesabında aktifleştirilmesi için Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Saymanlık Müdürlüğüne yazı yazılarak gerekli düzeltmelerin yapılmasının istenildiği, işlemlerin takip edildiği özetle ifade edilmektedir. Sonuç olarak Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığınca geçici kabulü yapılan 2.170.717,89 TL tutarındaki açık atış alanının yarı açık mermi yollu atış poligonuna çevrilmesi işi için düzenlenen muhasebe kayıtlarında söz konusu harcamaların doğrudan giderleştirilmesi neticesinde Bilançoda yer alan 252 Binalar Hesabının söz konusu tutar kadar eksik olarak yer aldığı değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Yapım İşi Niteliğindeki Bazı İmalatların Binalar Hesabına Kaydedilmemesi 2017 Yerine Getirilmedi 2018 yılı Sayıştay Denetim Raporunda Denetim görüşünün dayanakları kısmında Bulgu 2 olarak yer almaktadır. Verilen Depozito ve Teminatların İlgili Yılında Doğrudan Gider Kaydedilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Atık Motor Yağlarının Ekonomik Olarak Değerlendirilememesi 2017 Kısmen Yerine Getirildi Çevre ve Şehircilik Bakanlığında yönetmelik çalışması devam etmektedir. Yapı Kullanma İzin Belgelerinin Alınmaması Ve Cins Tashihlerinin Yapılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Yapım İşi Niteliğindeki Bazı İmalatların Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına Kaydedilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI KANTİNLER 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

  1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 23
  2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 27
  3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 27
  4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 27
  5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 28
  6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 28
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 34

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1- Kadro Mevcut Durum Tablosu .................................................................................. 24

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

  1. Mal ve Hizmet Alımlarında 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Uyulmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23

  1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanununun 1 inci maddesindeki “(Jandarma dahil)” ve “(Sahil Güvenlik dahil)” ibarelerinin, 02.01.2017 tarihli ve 681 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 1 inci maddesiyle yürürlükten kaldırılması sonucunda Jandarma Genel Komutanlığı 211 sayılı Kanun ile bu Kanuna dayanılarak yayımlanan Yönetmelik, Yönerge, Genelge vb. gibi ikincil mevzuat kapsamından çıkarılmıştır. 03.10.2016 tarihli ve 676 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 18’inci maddesiyle 2803 sayılı Jandarma Teşkilat, Görev ve Yetkileri Kanunu’na eklenen “Sosyal tesisler” başlıklı Ek Madde 8 ile “Jandarma Genel Komutanlığı, vardiya yatakhaneleri, eğitim ve kongre merkezleri, sosyal tesisler, gazinolar, moral eğitim merkezleri ve kantinler kurabilir. Bu tesislere ilişkin usul ve esaslar İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan yönetmelikle düzenlenir.” hükmü konulmuştur. Ancak söz konusu Yönetmelik henüz yayımlanmamıştır. Bu nedenle Jandarma Genel Komutanlığı kantinleri “Jandarma Kantin Yönetmeliği” hükümlerine göre faaliyetlerine devam etmektedir. Kantinler; kadro, kuruluş, idare, denetleme ve işletme usul ve esasları ile muhasebeye ilişkin belge ve kayıtların işleniş şekilleri ve eklentileri açısından, “Jandarma Kantin Yönetmeliği” hükümlerine tabidir. Jandarma Genel Komutanlığı bünyesinde yer alan kantinler 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu’nun 104’üncü maddesi gereği personelin dayanıklı tüketim malları hariç zaruri ihtiyaçlarının daha ucuz ve kolaylıkla sağlanmasını temin maksadıyla kurulmaktadırlar. Kurumun bu kapsamda 122 adet kantini mevcuttur. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kantin heyeti, bir yıllık bir süre için seçimle teşkil edilmekte olup, söz konusu heyetin teşkil ve işleyişi aşağıdaki esaslara tabidir. a. Kantin heyetinde, bir başkan (muvazzaf/sözleşmeli subay), bir muhasip üye ve bir mutemet olmak üzere en az üç kişi bulunur. b. Kantin heyetlerinde en az bir astsubay bulunması şarttır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 c. İş hacmi ve şube sayısı fazla olan kantinlerde üye sayısı yeteri kadar artırılır. ç. Kantin heyetlerinde muhasip ile mutemetlik görevi aynı kişide birleşemez. d. Yönetmeliğin 43’üncü maddesinde belirtilen durum gereğince bilânço usulü (tek düzen) muhasebe sistemi uygulayan kantinlerde muhasip, kışla komutanı tarafından bu görevi yapabileceğine kanaat getirilen personel arasından atanır. Bu personelin tek düzen muhasebe eğitimi alması sağlanır. e. Tek düzen muhasebe sistemi uygulayan kantinlerde ücreti kantin gelirlerinden karşılanmak üzere sözleşmeli muhasebe personeli çalıştırılabilir. Sözleşmeli muhasebe personeli kantin bilançosunu imzalar, muhasebe hesaplarının tutulmasından dolayı meydana gelebilecek hukuki işlemlerden sorumlu tutulur ve bu husus yapılan sözleşmede belirtilir. Ayrıca Kantinde erbaş ve erler reyon/satış sorumlusu olarak bu görevi en iyi şekilde yapabilecek olanların içinden görevlendirilir. Kantin başkanlıklarında herhangi bir kadrolama yapılmamış olup, mevzuat gereğince ikiz görevli olarak görevlendirilen personel kendi görevine ilave olarak işletme bünyesinde çalışmaktadır Buna göre kantinlerin toplam mevcut durumu aşağıdadır. Tablo 4- Kadro Mevcut Durum Tablosu KADRO MEVCUT (ATANMIŞ VEYA GÖREVLENDİRİLMİŞ) SB. ASB. UZM. J./UZM. ERB. DE. ME. SÖZ. PER. ERB./ ER TOP. SB. ASB. UZM. J./UZM. ERB. DE. ME. SÖZ. PER. ERB./ ER TOP. HİZMET ALIMI PER. 122 474 19 1 0 1 617 122 202 179 9 0 129 641 3 1.3. Mali Yapı Askerî kantinin kuruluş sermayesi Jandarma Genel Komutanlığınca belirlenir. Sermaye aşağıdaki yollardan sağlanır. a. Genel olarak yapılacak bağışlar, b. Kuruluş aşamasındaki promosyonlar,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 c. Sermayesi ve geliri fazla olan kantinlerden sermayesi kısıtlı olan kantinlere, Jandarma Genel Komutanlığının onayı ile verilecek mal ve para, ç. Gelir getiren yan kuruluşların sermayelerinden yapılacak nakiller, Kantin sermayesi, Jandarma Genel Komutanlığınca yetki verilmeden kesinlikle harcanamaz. Kışlalarda mevcut hiçbir gelir kaynağı, bağlantı dışı bırakılamaz. Bu gelir kaynakları; Askerî gazino bulunmayan kışlalarda kantine bağlanır ve kantin heyeti tarafından yönetilir. Askerî gazino bulunan kışlalarda ise, gelir kaynaklarının kantin veya gazinoya bağlanması, hizmet ilişkileri dikkate alınarak kışla komutanlığınca belirlenir. Askerî kantin gelirleri; a. Kantin ve yan kuruluşlarının kârları, b. Banka faizleri, c. İhtiyaç fazlası boş ambalaj malzemesi satışları, ç. Tasfiye nedeniyle devreden mal ve para, d. Düzenlenecek müsamere ve eğlence gelirleri, e. Sermayesi ve geliri fazla olan kantinlerden yapılan sermaye (mal, para) nakli, f. Firmalar tarafından yapılan promosyon bağışlarından oluşur. Giderler: Kantin gelirleri, kışla komutanın emri ile ödeneği olmayan veya ödeneği olup da yeterli olmayan zarurî ve resmî işlere harcanır. Resmî işler, Analitik Bütçe Sınıflandırması Dördüncü Düzey Gider Kodları (Ekonomik Sınıflandırmanın Dördüncü Düzeyi) içinde kalan işlerdir. Resmî işin zaruri olup olmadığını ve ödeneğin yeterlilik durumunu belirleme yetkisi, kışla komutanına aittir. Jandarma Genel Komutanlığı envanterinde bulunan ve erbaş ve erler tarafından kullanılan teknik donanımı yüksek ve özel nitelikli askeri araçlardan, askeri kantinin bağlı bulunduğu Komutanlık tarafından belirlenen ve Jandarma Genel Komutanlığınca uygun

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 görülen araçların kasko sigortası giderleri askeri kantin gelirlerinden ödenir. Kantin gelirlerinin yukarıda belirtilenler dışında diğer resmî ve zarurî işlere sarfına Jandarma Genel Komutanlığı yetkilidir. 2018 yılında 122 adet kantinin konsolide toplam geliri 39.841.108,34 TL, toplam gideri 31.969.809,18 TL olarak gerçekleşmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Askerî kantin hesap yılı, 1 Ocak’ta başlayıp, 31 Aralık’ta son bulur. Kantinler işletme defteri usulü muhasebe sistemine göre işletilir. Tek düzen muhasebe sistemini uygulayacak kantinlerin sermaye limiti, Jandarma Genel Komutanlığınca her yıl 1 Ocak tarihinde kantin heyetlerine ulaşacak şekilde yayımlanır. Tek düzen muhasebe sistemi uygulayan kantinler, Ordu Evleri, Askerî Gazinolar ve Sosyal Tesisler Yönetmeliğinde belirtilen belge ve kayıtları tutarlar. İşletme defteri usulü muhasebe sistemine göre işletilen kantinler, bu Yönetmelikte belirtilen belge ve kayıtları tutarlar. Kantinde meydana gelecek kasa fazlasının, her ay düzenlenen yan tesisler kâr çizelgesinde gösterilerek, aylık bilançoya intikali sağlanır. Muhasebe kayıtlarının tutulmasında, kredi kartı slipleri nakit olarak değerlendirilir. Kantin muhasebe kayıt ve belgelerinin bilgisayar destekli olarak tutulması mümkündür. Bu takdirde, günlük alınan bilgisayar çıktıları yönetmelik esaslarına göre yetkililerce imzalanmalarını müteakip, ait oldukları bölümlerde teftişte ibraz edilmek üzere saklanır. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Yevmiye defteri, · Geçici ve kesin mizan, · Bilanço,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 · Kasa sayım tutanağı, · Gelir tablosu, · Envanter defteri Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, Jandarma Ve Sahil Güvenlik Akademisi Kantin Başkanlığı İle Van İl Jandarma Komutanlığı Kantin Başkanlığının mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Jandarma Genel Komutanlığı Kantinlerinden, Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Kantin Başkanlığı ile Van İl Jandarma Komutanlığı Kantin Başkanlığının 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Mal ve Hizmet Alımlarında 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Uyulmaması Jandarma Genel Komutanlığına bağlı kantinlerin mal ve hizmet alımlarında 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu hükümlerinin uygulanmadığı, anılan Kanunca getirilen ve uyulması zorunlu olan usul ve esaslar dikkate alınmaksızın, bazı şartname ve sözleşmelere “Kurumumuz Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Tabi Değildir.” şeklinde hükümler de konularak ihtiyaçların Jandarma Kantin Yönetmeliği hükümlerine göre temin edildiği görülmüştür. 02.01.2017 tarihli ve 681 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 1’ inci maddesiyle, 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu’nun 1’inci maddesinde yer alan

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 “(Jandarma dâhil)” ve “(Sahil Güvenlik dâhil)” ibarelerinin yürürlükten kaldırılmasıyla Jandarma Genel Komutanlığı 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu ve bu Kanun’a dayanılarak çıkartılan Yönetmelik, Yönerge, Genelge vb. gibi alt mevzuat kapsamından çıkartılmıştır. 03.10.2016 tarihli ve 676 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 18’inci maddesiyle 2803 sayılı Jandarma Teşkilat, Görev ve Yetkileri Kanunu’na eklenen “Sosyal tesisler” başlıklı Ek Madde 8 ile “Jandarma Genel Komutanlığı, vardiya yatakhaneleri, eğitim ve kongre merkezleri, sosyal tesisler, gazinolar, moral eğitim merkezleri ve kantinler kurabilir. Bu tesislere ilişkin usul ve esaslar İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan yönetmelikle düzenlenir.” hükmü konulmuştur. Ancak söz konusu yönetmelik henüz yayımlanmamıştır. Bu nedenle, Jandarma Genel Komutanlığı Kantinleri “Jandarma Kantin Yönetmeliği” hükümlerine göre faaliyetlerine devam etmektedir. Yürürlükteki mevzuat açısından durum değerlendirildiğinde; 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 1’inci maddesinde Kanunun amacı, “kamu hukukuna tabi olan veya kamunun denetimi altında bulunan veyahut kamu kaynağı kullanan kamu kurum ve kuruluşlarının yapacakları ihalelerde uygulanacak esas ve usulleri belirlemek” olarak belirtilmiştir. Anılan Kanun’un “Kapsam” başlıklı 2’inci maddesinde de, maddede belirtilen idarelerin kullanımında bulunan her türlü kaynaktan karşılanan mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinin ihalelerinin bu Kanun hükümlerine göre yürütüleceği ifade edilmiştir. Anılan Kanun’un 2’nci maddesinin gerekçesi, Kanun tasarısında; “Kamu kurum ve kuruluşlarının ihale işlemlerinde ayrı mevzuata tâbi olması, kamuda farklı usul ve esasların uygulanmasına neden olmaktadır. Aynı idare tarafından çeşitli kaynaklardan finanse edilen işlerin ihalelerinde de ayrı mevzuatın bulunması uygulamada karmaşayı artırmaktadır. Bu nedenle, idarelerin kullanımında bulunan her türlü kaynaktan yapacakları harcamalara ilişkin mal veya hizmet alımları ile yapım işlerinin ihalelerinde uygulama birliğini sağlamak amacıyla genel bütçeye dâhil daireler, katma bütçeli idareler, özel idare ve belediyelerin yanı sıra; …

  • Yukarıda belirtilen daire, idare, kuruluş ve teşebbüslerin sermayesinin yarısından fazlasına sahip bulundukları her çeşit kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketler,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 Kanun kapsamına alınmıştır.” şeklinde ifade edilmiştir. Aynı Kanun’un “İstisnalar” başlıklı 3’üncü maddesinde de kantinler istisnalar arasında sayılmamaktadır. Ayrıca kantinlerin kurumdan ayrı bir tüzel kişiliği de bulunmamaktadır. Söz konusu Kanun’un 68’inci maddesinin (b) bendinde aynen; “Diğer kanunların 8.9.1983 tarihli ve 2886 sayılı Devlet İhale Kanunundan muafiyet tanıyan hükümleri ile bu Kanuna uymayan hükümleri uygulanmaz.” denilmektedir. 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu’nun 104’üncü maddesi ile her kışlada kantin kurulmasına ihtiyaç hâlinde bu kantinlerin kışla içinde veya dışında şubeler açmasına imkân sağlanarak buna ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine yönetmelik ile belirleneceği ifade edilmiştir. Ancak 211 sayılı Kanunda, söz konusu kantinlerin 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’na tabi olmadığına ilişkin açıkça bir düzenlemeye yer verilmemiştir. Bu durumda çıkarılacak yönetmelikte ihtiyaçların tespit ve temini ile diğer hususlarda düzenleme yapılırken yetki veren kanuna ve diğer kanun hükümlerine aykırılık oluşturmayacak şekilde düzenleme yapılması gerekmektedir. Bu konu Kamu İhale Kurulunun gündemine de defalarca gelmiş olup bu hususta 11.04.2003 tarih ve 2003/DK. D-120, 25.03.2004 tarih ve 2004/DK. D-91 ve 09.01.2012 tarih ve 2012/DK. D-10 sayılı Düzenleyici Kurul Kararlarında, ayrı tüzel kişilikleri bulunmayan ordu evleri, askeri gazinolar ve sosyal tesisler ile askeri kantinler tarafından yapılacak harcamaların 4734 sayılı Kanun’a tabi olarak gerçekleştirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır. Kamu İhale Kurulunun Düzenleyici Kurul Kararları ilgili idareler için bağlayıcı olup, bu hususta aksi yönde herhangi bir kararı mevcut olmayıp, kararları da aynı yönde istikrar kazanmıştır. Bu husus Jandarma Genel Komutanlığı 2017 Yılı Denetim Raporunda da yer almış uygulamanın düzeltilmesini teminen Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulmuştur. Ancak 2018 yılı içerisinde aynı hatalı uygulamanın devam ettiği görülmektedir. Yukarıda yer alan hükümler birlikte değerlendirildiğinde Jandarma Genel Komutanlığına bağlı kantinler 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamında olup, bu Kanun’a aykırı hüküm ifade eden kanun, yönetmelik, yönerge vs. uygulama imkânı bulunmamaktadır. Bu çerçevede yukarıda ifade edilen Yönetmeliğin ihale ile ilgili olan hükümlerinin uygulaması da ancak söz konusu Kanun çerçevesinde mümkün olabilecektir. Bu nedenle, Jandarma Genel Komutanlığına bağlı kantinlerin mal ve hizmet alımlarında

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu hükümlerinin uygulanması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; kantinlere ait sözleşmelerin büyük bir bölümünde bağlayıcı olunmaması maksadıyla sözleşme tutarlarına yer verilmemesi ve sözleşmelerde kamu ihale mevzuatının standartları dışında çok sayıda özel hüküm ihdas edilmek zorunda kalındığı, Kantinlerin özellikle mahrum ve ücra yerlerde müşteri taleplerini ön planda tutan ve müşteri memnuniyetini gözeten bir alım politikası izlemesi gerekmesine rağmen tüm ihtiyaçlarını kamu ihale mevzuatına uygun olarak karşılama imkânının bulunmadığı, Kantinlerin alımlarının büyük ölçüde yıllık ihtiyaçlara göre akdedilen sözleşmeler kapsamında yapılması nedeniyle doğrudan teminin parasal sınırları dahilinde veya parçalara bölünmeden bu tür ihtiyaçların karşılanmasının mümkün olmadığı, Kantinlerin satın aldıkları her türlü mal ve hizmeti kendi gelirlerinden karşılaması ve istisnai durumlar haricinde merkezi yönetim bütçesinden herhangi bir kaynak kullanmaması hususları dikkate alındığında J.Gn.K.lığına ait sosyal tesis ve kantinlerin mal ve hizmet alımlarının 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu ve mevzuatından istisna tutulmasında mutlak zaruret bulunduğu, Sıralanan gerekçelerle birlikte istisna olunmasını gerektiren daha birçok gerekçe de belirtilmek suretiyle hazırlanan ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunundan istisna tutulmayı içeren “Kanun Tasarısı Taslağı” Hazine ve Maliye Bakanlığına sunulmak üzere İçişleri Bakanlığına gönderildiği, Ayrıca, Jandarma Genel Komutanlığına ait kantinlerin ana faaliyet konusu kapsamında yapacağı mal ve hizmet alıntılarında 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 3/g maddesinde belirtilen istisna hükmünden faydalanılabileceğine dair Kamu İhale Kurumunca 19 Eylül 2018 tarihli ve 2018/DK.D-255 numaralı kararıyla kurul kararı alındığı ve 05 Aralık 2019 tarihinden itibaren uygulamaya başlandığı, Özetle ifade edilmektedir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında çeşitli gerekçelerle kantinlerin işletilmesinde birtakım güçlükler yaşanacağı ifade edilerek, kantinlerin Kamu İhale Kanunu kapsamı dışında tutulması için İçişleri Bakanlığı aracılığı ile kanun değişikliği önerisinde bulundukları ifade edilmektedir. Ancak Jandarma Genel Komutanlığına bağlı kantinler mevcut durum itibarı ile Kamu İhale Kanunu kapsamında olmasına rağmen kanuna aykırı olarak söz konusu Kanun hükümlerine fiilen uymamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32 Bu konu Kamu İhale Kurulunun gündemine de defalarca gelmiş olup bu hususta 11.04.2003 tarih ve 2003/DK. D-120, 25.03.2004 tarih ve 2004/DK. D-91 ve 09.01.2012 tarih ve 2012/DK. D-10 sayılı Düzenleyici Kurul Kararlarında, ayrı tüzel kişilikleri bulunmayan ordu evleri, askeri gazinolar ve sosyal tesisler ile askeri kantinler tarafından yapılacak harcamaların 4734 sayılı Kanun’a tabi olarak gerçekleştirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır. Kamu İhale Kurulunun Düzenleyici Kurul Kararları ilgili idareler için bağlayıcı olup, bu hususta aksi yönde herhangi bir kararı mevcut olmayıp, kararları da aynı yönde istikrar kazanmıştır. Yine Jandarma Genel Komutanlığına ait kantinlerin ana faaliyet konusu kapsamında yapacağı mal ve hizmet alıntılarında 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 3/g maddesinde belirtilen istisna hükmünden faydalanmak için kurumun yaptığı başvuru üzerine Kamu İhale Kurumunca 19 Eylül 2018 tarihli ve 2018/DK.D-255 numaralı kararın alındığı ve 05 Aralık 2018 tarihinden itibaren uygulamaya başlandığı ifade edilmektedir. Söz konusu kararda 4734 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (g) bendi uyarınca 2 nci maddenin birinci fıkrasının (b) ve (d) bentlerinde sayılan kuruluşların, ticarî ve sınaî faaliyetleri çerçevesinde; doğrudan mal ve hizmet üretimine veya ana faaliyetlerine yönelik ihtiyaçlarının temini için yapacakları, Hazine garantisi veya doğrudan bütçenin transfer tertibinden aktarma yapmak suretiyle finanse edilenler dışındaki yaklaşık maliyeti ve sözleşme bedeli ikitrilyon üçyüzmilyar Türk Lirasını (Onmilyonüçyüzaltmışdokuzbinüçyüzkırkdört Türk Lirası) aşmayan mal veya hizmet alımları ile sınırlı olmak üzere karar ekinde yer alan alımların yapılabileceğine, ancak yine söz konusu karar ekinde yer alan diğer alımların İhale Kanunu hükümleri çerçevesinde alınması gerektiğine karar verilmiştir. Bu durumda Jandarma Genel Komutanlığına bağlı kantinlerin mal ve hizmet alımlarında Kamu İhale Kurulu Kararı ile istisna kapsamında değerlendirilenler hariç 4734 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanması gerektiği değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR Hesap Adı Önceki Dönem Cari Dönem Hesap Adı Önceki Dönem Cari Dönem DÖNEN VARLIKLAR 2.437.604,31 3.064.655,12 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 1.265.501,23 1.276.831,08 HAZIR DEĞERLER 2.028.135,05 2.288.310,37 TİCARİ BORÇLAR 1.238.063,70 1.251.200,64 KASA HESABI 2.918,14 5.305,51 SATICILAR 1.238.063,70 1.249.200,64 BANKALAR 82.860,51 42.291,57 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 2.000,00 DİĞER HAZIR DEĞERLER 1.942.356,40 2.240.713,29 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 27.437,53 25.630,44 DİĞER ALACAKLAR 27.437,53 25.630,44 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 27.437,53 25.630,44 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR 30.747,78 28.940,69 ÖZKAYNAKLAR 1.172.103,08 1.787.824,04 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI -3.310,25 -3.310,25 ÖDENMİŞ SERMAYE 1.172.103,08 1.172.103,08 STOKLAR 382.031,73 750.714,31 SERMAYE 1.172.103,08 1.172.103,08 İLK MADDE VE MALZEME 220.097,24 278.073,07 DÖNEM NET KÂRI (ZARARI) 615.720,96 TİCARİ MALLAR 144.428,60 432.791,20 DÖNEM NET KARI İŞLETME MALLARI 17.505,89 39.850,04 DÖNEM NET ZARARI (-) AKTİFLER TOPLAMI 2.437.604,31 3.064.655,12 PASİFLER TOPLAMI 2.437.604,31 3.064.655,12 JANDARMA VE SAHİL GÜVENLİK AKADEMİSİ KANTİN BAŞKANLIĞI 2018 YILI BİLANÇO

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 35 Hesap Adı Detay Tutar Ana Tutar Bakiye A-BRÜT SATIŞLAR 24.208.120,50 1-Yurt İçi Satışlar 24.208.120,50 B-SATIŞ İNDİRİMLERİ C-NET SATIŞLAR 24.208.120,50 D-SATIŞLARIN MALİYETİ(-) -22.596.559,31 1-Satılan Mamüller Maliyeti(-) -8.226.542,30 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti(-) -11.883.678,78 3-Satılan Hizmet Maliyeti(-) -2.486.338,23 BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 1.611.561,19 E-FAALİYET GİDERLERİ(-) -1.259.687,92 3-Genel Yönetim Giderleri(-) -1.259.687,92 FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 351.873,27 F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 351.097,62 1-Faiz Gelirleri 2-Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 351.097,62 G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) -100.000,05 1-Diğer Olağan Gider ve Zararlar(-) -100.000,05 H-FİNANSMAN GİDERLERİ(-) OLAĞAN KÂR VE ZARAR 602.970,84 I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 12.750,12 1-Önceki Dönem Gelir ve Kârları 2-Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 12.750,12 J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 615.720,96 K-DÖNEM KÂRI, VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞ DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 615.720,96 JANDARMA VE SAHİL GÜVENLİK AKADEMİSİ KANTİN BAŞKANLIĞI 2018 YILI GELİR TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 36

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 37 EK 2: İZLEME

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Kantinler 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38 Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Mal ve Hizmet Alımlarında 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Uyulmaması 2017 Yerine Getirilmedi 2018 yılı Sayıştay Denetim Raporunda Denetim görüşünü etkilemeyen tespit ve değerlendirmeler kısmında 1 nolu bulgu olarak yer verilmiştir.

JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI SOSYAL TESİS 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

  1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 40
  2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 43
  3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 43
  4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 43
  5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 44
  6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 44
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 51

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1- Kadro Mevcut Durum Tablosu .................................................................................. 41

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

  1. Mal ve Hizmet Alımlarında 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Uyulmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 40

  1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanununun 1 inci maddesindeki “(Jandarma dahil)” ve “(Sahil Güvenlik dahil)” ibarelerinin, 02.01.2017 tarihli ve 681 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 1 inci maddesiyle yürürlükten kaldırılması sonucunda Jandarma Genel Komutanlığı 211 sayılı Kanun ile bu Kanuna dayanılarak yayımlanan Yönetmelik, Yönerge, Genelge vb. gibi ikincil mevzuat kapsamından çıkarılmıştır. 03.10.2016 tarihli ve 676 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 18’inci maddesiyle 2803 sayılı Jandarma Teşkilat, Görev ve Yetkileri Kanunu’na eklenen “Sosyal tesisler” başlıklı Ek Madde 8 ile “Jandarma Genel Komutanlığı, vardiya yatakhaneleri, eğitim ve kongre merkezleri, sosyal tesisler, gazinolar, moral eğitim merkezleri ve kantinler kurabilir. Bu tesislere ilişkin usul ve esaslar İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan yönetmelikle düzenlenir.” hükmü konulmuştur. Ancak söz konusu Yönetmelik henüz yayımlanmamıştır. Bu nedenle Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesisleri “Türk Silahlı Kuvvetleri Askerî Gazinolar, Kışla Gazinoları ve Vardiya Yatakhaneleri İle Eğitim Merkezleri Yönetmeliği” hükümlerine göre faaliyetlerine devam etmektedir. Jandarma Genel Komutanlığı bünyesinde yer alan sosyal tesisler 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu’nun 98’ inci maddesi gereği lüzum ve ihtiyaç görülen yerlerde kurulmakta ve işletilmektedir. Kurumun bu kapsamda askerî gazino, kışla gazinosu, vardiya yatakhanesi, özel, yerel ve kış eğitim merkezleri olmak üzere 77 adet Sosyal Tesisi mevcuttur. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Askerî gazinolar, kışla gazinoları ve vardiya yatakhaneleri ile özel, yerel ve kış eğitim merkezlerinin kadroları Genelkurmay Başkanlığınca tespit olunur ve Jandarma Genel Komutanlığına ait fiilî kadrolarda gösterilir. Buna göre sosyal tesislerin toplam kadro/mevcut durumu aşağıdadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 41 Tablo 5- Kadro Mevcut Durum Tablosu KADRO MEVCUT (ATANMIŞ VEYA GÖREVLENDİRİLMİŞ) SB. ASB. UZM. J./UZM. ERB. DE. ME. SÖZ. PER. ERB./ ER TOP. SB. ASB. UZM. J./UZM. ERB. DE. ME. SÖZ. PER. ERB./ ER TOP. HİZMET ALIMI PER. 104 543 1.856 400 0 2.126 5.029 69 252 347 128 2 2.542 3.336 111 1.3. Mali Yapı Tesislerin gelirleri, işletme gelirlerinden, kira gelirlerinden, mal ve hizmet alımı ve kiralama sözleşmeleri kapsamında yüklenici firmalardan tahsil edilecek ceza bedellerinden, üye aidatları ve kart ücretleri ile İhtiyaç Değerlendirme ve Kaynak Tahsis Komisyonu tarafından yapılacak aktarımlardan, bağışlardan, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığının kendi bağlısı bir tesisten; kendi bağlısı diğer bir tesise sermaye ve gelir aktarımı için tesisin teşkilat bağlantısına göre, Jandarma Genel Komutanlığı, Sahil Güvenlik Komutanlığı onayıyla yapılacak aktarımlardan, kendi bağlısı olmayan diğer bir tesise sermaye ve gelir aktarımı için ise Genelkurmay Başkanlığı müsaadesiyle yapılacak aktarımlardan, sergi, fuar, promosyon, reklam ve diğer gelirlerden ve yukarıda sayılan gelirlerden elde edilecek faiz gelirlerinden oluşur. Askerî gazinolar, kışla gazinoları ve vardiya yatakhaneleri ile özel, yerel ve kış eğitim merkezlerinin sermayeleri ise yukarıda belirtilenlere ilave olarak Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığı bütçelerine konulacak ödeneklerden oluşur. Tesislerin gelirleri, tesislerin yenilenmesi, bakım, onarım ve tadilatı, işletme ve idamesi, modern hale getirilmesi, özel hukuk hükümlerine göre çalıştırılan veya hizmet alımı yöntemi ile temin edilen personel giderleri, vardiya ulaşım giderleri ve işin veya hizmetin gerektirdiği kıyafet ve malzeme alımları ve bu tesislerde kurulmuş veya kurulacak kitaplıkların tesis ve zenginleştirilmesi maksadı dışında kullanılamaz. 2018 yılında 77 adet sosyal tesisin konsolide toplam geliri 37.663.842,39 TL, toplam gideri 34.576.761,20 TL olarak gerçekleşmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Sosyal tesisler, kadro, kuruluş, idare, denetleme ve işletme usul ve esasları ile

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 42 muhasebeye ilişkin belge ve kayıtların işleniş şekilleri ve eklentileri açısından, “Türk Silahlı Kuvvetleri Ordu Evleri, Askerî Gazinolar, Kışla Gazinoları Ve Vardiya Yatakhaneleri İle Eğitim Merkezleri Yönetmeliği” hükümlerine tabidir. Ancak, muhasebe işlemlerinin raporlanması ve hesapların konsolidasyonuna ilişkin hükümler yönünden 30.12.2005 tarih ve 26039 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan “Kamu Kurum Ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas Ve Usuller” e tabidir. Türk Silahlı Kuvvetleri Ordu Evleri, Askerî Gazinolar, Kışla Gazinoları Ve Vardiya Yatakhaneleri İle Eğitim Merkezleri Yönetmeliği’nin “Muhasebe esasları, ana belge ve kayıtlar, dayanak ve kontrol belgeleri” başlıklı 29/A (Ek: RG-26/12/2014-29217) maddesinde de ifade edildiği üzere; Ordu evleri, askerî gazinolar, kışla gazinoları ve vardiya yatakhaneleri ile özel, yerel ve kış eğitim merkezlerinin hesap dönemi yıllık olup muhasebe sistemlerini tek düzen muhasebe esaslarına göre yürütürler. Tutulacak belgeler ve formlar, dayanak ve kontrol belgeleri ile tüm belge ve formların işleniş usulleri Yönerge ile düzenlenmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Yevmiye defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Gelir tablosu,  Envanter defteri Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 43 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 44 Denetimin kapsamını, Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Beytepe Kışla Gazino Müdürlüğü, Van Jandarma Asayiş Kolordu Komutanlığı Askeri Gazino Müdürlüğü ve Side Özel Eğitim Merkezi Komutanlığının mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Jandarma Genel Komutanlığı sosyal tesislerinden; Jandarma ve Sahil Güvenlik Akademisi Başkanlığı Beytepe Kışla Gazino Müdürlüğü, Van Jandarma Asayiş Kolordu Komutanlığı Askeri Gazino Müdürlüğü ve Side Özel Eğitim Merkezi Komutanlığının 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Mal ve Hizmet Alımlarında 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Uyulmaması Jandarma Genel Komutanlığına bağlı sosyal tesislerin mal ve hizmet alımlarında 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu hükümlerinin uygulanmadığı, anılan Kanunca getirilen ve uyulması zorunlu olan usul ve esaslar dikkate alınmaksızın, bazı şartname ve sözleşmelere “Kurumumuz Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Tabi Değildir.” Şeklinde hükümler de konularak ihtiyaçların “Türk Silahlı Kuvvetleri Ordu Evleri, Askerî Gazinolar, Kışla Gazinoları ve Vardiya Yatakhaneleri ile Eğitim Merkezleri Yönetmeliği” hükümlerine göre temin edildiği görülmüştür. 02.01.2017 tarihli ve 681 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 1’inci maddesiyle, 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu’nun 1’inci maddesinde yer alan “(Jandarma dâhil)” ve “(Sahil Güvenlik dâhil)” ibarelerinin yürürlükten kaldırılmasıyla Jandarma Genel Komutanlığı 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu ve bu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 45 Kanuna dayanılarak çıkartılan Yönetmelik, Yönerge, Genelge vb. gibi alt mevzuat kapsamından çıkartılmıştır. 03.10.2016 tarihli ve 676 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 18’inci maddesiyle 2803 sayılı Jandarma Teşkilat, Görev ve Yetkileri Kanunu’na eklenen “Sosyal tesisler” başlıklı Ek Madde 8 ile “Jandarma Genel Komutanlığı, vardiya yatakhaneleri, eğitim ve kongre merkezleri, sosyal tesisler, gazinolar, moral eğitim merkezleri ve kantinler kurabilir. Bu tesislere ilişkin usul ve esaslar İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan yönetmelikle düzenlenir.” hükmü konulmuştur. Ancak söz konusu yönetmelik henüz yayımlanmamıştır. Bu nedenle Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesisleri “Türk Silahlı Kuvvetleri Ordu Evleri, Askerî Gazinolar, Kışla Gazinoları Ve Vardiya Yatakhaneleri İle Eğitim Merkezleri Yönetmeliği” hükümlerine göre faaliyetlerine devam etmektedir. Yürürlükteki mevzuat açısından durum değerlendirildiğinde; 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 1’inci maddesinde Kanunun amacı, “kamu hukukuna tabi olan veya kamunun denetimi altında bulunan veyahut kamu kaynağı kullanan kamu kurum ve kuruluşlarının yapacakları ihalelerde uygulanacak esas ve usulleri belirlemek” olarak belirtilmiştir. Anılan Kanun’un “Kapsam” başlıklı 2’inci maddesinde de, maddede belirtilen idarelerin kullanımında bulunan her türlü kaynaktan karşılanan mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinin ihalelerinin bu Kanun hükümlerine göre yürütüleceği ifade edilmiştir. Anılan Kanun’un 2’nci maddesinin gerekçesi, Kanun tasarısında; “Kamu kurum ve kuruluşlarının ihale işlemlerinde ayrı mevzuata tâbi olması, kamuda farklı usul ve esasların uygulanmasına neden olmaktadır. Aynı idare tarafından çeşitli kaynaklardan finanse edilen işlerin ihalelerinde de ayrı mevzuatın bulunması uygulamada karmaşayı artırmaktadır. Bu nedenle, idarelerin kullanımında bulunan her türlü kaynaktan yapacakları harcamalara ilişkin mal veya hizmet alımları ile yapım işlerinin ihalelerinde uygulama birliğini sağlamak amacıyla genel bütçeye dâhil daireler, katma bütçeli idareler, özel idare ve belediyelerin yanı sıra; …

  • Yukarıda belirtilen daire, idare, kuruluş ve teşebbüslerin sermayesinin yarısından

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 46 fazlasına sahip bulundukları her çeşit kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketler, Kanun kapsamına alınmıştır.” şeklinde ifade edilmiştir. Aynı Kanun’un “İstisnalar” başlıklı 3’üncü maddesinde de sosyal tesisler istisnalar arasında sayılmamaktadır. Ayrıca sosyal tesislerin kurumdan ayrı bir tüzel kişiliği de bulunmamaktadır. Söz konusu Kanun’un 68’inci maddesinin (b) bendinde aynen; “Diğer kanunların 8.9.1983 tarihli ve 2886 sayılı Devlet İhale Kanunundan muafiyet tanıyan hükümleri ile bu Kanuna uymayan hükümleri uygulanmaz.” denilmektedir. 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanunu’nun 98’inci (Değişik: 11/2/2014- 6519/11 md.) maddesinde “…Orduevi ve bağlısı şubeler ile askerî gazinolar, kışla gazinoları ve vardiya yatakhanelerinin kadro, kuruluş, idare, yapılacak denetleme ve işletme şekilleri, verilecek hizmetler, üye aidatı ve kart ücreti alınmasına ilişkin usul ve esaslar, ihtiyaçların tespit ve temini ile elde edilen gelirlerin harcanacağı yerler ve diğer hususlar Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine yönetmelik ile belirlenir.” denilmek sureti ile ihtiyaçların tespit ve temini ile diğer hususlarda yönetmelikle düzenleme yapma yetkisi verilmiştir. Ancak 211 sayılı Kanun’da, söz konusu tesislerin 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’na tabi olmadığına ilişkin açıkça bir düzenlemeye yer verilmemiştir. Bu durumda çıkarılacak yönetmelikte ihtiyaçların tespit ve temini ile diğer hususlarda düzenleme yapılırken yetki veren kanuna ve diğer kanun hükümlerine aykırılık oluşturmayacak şekilde düzenleme yapılması gerekmektedir. Bu konu Kamu İhale Kurulunun gündemine de defalarca gelmiş olup bu hususta 11.04.2003 tarih ve 2003/DK. D-120, 25.03.2004 tarih ve 2004/DK. D-91 ve 09.01.2012 tarih ve 2012/DK. D-10 sayılı Düzenleyici Kurul Kararlarında, ayrı tüzel kişilikleri bulunmayan ordu evleri, askeri gazinolar ve sosyal tesisler ile askeri kantinler tarafından yapılacak harcamaların 4734 sayılı Kanuna tabi olarak gerçekleştirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır. Kamu İhale Kurulunun Düzenleyici Kurul Kararları ilgili idareler için bağlayıcı olup, bu hususta aksi yönde herhangi bir kararı mevcut olmayıp, kararları da aynı yönde istikrar kazanmıştır. Bu husus, Jandarma Genel Komutanlığı 2015 ve 2017 yılı Denetim Raporlarında da

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 47 konu edilmiş ve uygulamanın düzeltilmesini takip için 2015 yılı Raporunda izlenecek hususlara alınan bulgu aynı hatanın devam etmesi nedeniyle 2017 yılı Raporunda TBMM’ye sunulmuştur. Ancak 2018 yılı içerisinde aynı hatalı uygulamanın devam ettiği görülmektedir. Yukarıda yer alan hükümler birlikte değerlendirildiğinde, Jandarma Genel Komutanlığına bağlı sosyal tesisler 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamında olup, bu Kanun’a aykırı hüküm ifade eden kanun, yönetmelik, yönerge vs. uygulama imkânı bulunmamaktadır. Bu çerçevede yukarıda ifade edilen Yönetmeliğin ihale ile ilgili olan hükümlerinin uygulaması da ancak söz konusu Kanun çerçevesinde mümkün olabilecektir. Bu nedenle Jandarma Genel Komutanlığına bağlı sosyal tesislerin mal ve hizmet alımlarında 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu hükümlerinin uygulanması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; sözleşmeye bağlanan ancak hemen alınması veya depolanma imkânı bulunmayan malların; 4734 sayılı Kamu İhale Kanununda yer alan iş artışı/eksilişi oranlarının dışında artış veya eksiliş oranı gerektirdiği, Kamp dönemi sonunda elde kalan ürünlerin, yapılan sözleşme hükümleri doğrultusunda yüklenicilere iade edilebildiği, Kamp dönemi içerisinde, ihtiyaç duyulan malların haftanın yedi günü, resmi tatil veya hafta sonu tatili ayrımı yapmaksızın teslim edilmesi/alınması hususları da dikkate alındığında, ilgili Kanun hükümlerine göre yapılacak ihale işlemlerinde, idare lehinde olacak şekilde yukarıda belirtilen hususların uygulanmasının mümkün olmadığı, Sosyal tesislere ait sözleşmelerin büyük bir bölümünde bağlayıcı olunmaması maksadıyla sözleşme tutarlarına yer verilmemesi ve sözleşmelerde kamu ihale mevzuatının standartları dışında çok sayıda özel hüküm ihdas edilmek zorunda kalındığı, Sosyal tesislerin özellikle mahrum ve ücra yerlerde müşteri taleplerini ön planda tutan ve müşteri memnuniyetini gözeten bir alım politikası izlemesi gerekmesine rağmen tüm ihtiyaçlarını kamu ihale mevzuatına uygun olarak karşılama imkânının bulunmadığı, Sosyal tesislerin alımlarının büyük ölçüde yıllık ihtiyaçlara göre akdedilen sözleşmeler kapsamında yapılması nedeniyle doğrudan teminin parasal sınırları dahilinde veya parçalara

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 48 bölünmeden bu tür ihtiyaçların karşılanmasının mümkün olmadığı, Sosyal tesislerin satın aldıkları her türlü mal ve hizmeti kendi gelirlerinden karşılaması ve istisnai durumlar haricinde merkezi yönetim bütçesinden herhangi bir kaynak kullanmaması hususları dikkate alındığında sosyal tesislerin mal ve hizmet alımlarının 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu ve mevzuatından istisna tutulmasında mutlak zaruret bulunduğu, Jandarma Genel Komutanlığı bünyesinde faaliyet gösteren sosyal tesislerin 4734 sayılı Kanun’dan istisna tutulmasına ilişkin olarak; Jandarma Genel Komutanlığı bünyesinde faaliyet gösteren ve l’inci ve 2’nci derece kritik illerde konuşlu olan sosyal tesislerin yapacakları her türlü alımların 4734 sayılı Kanun’un 3/b maddesi uyarınca istisna tutulmasına yönelik olarak 14 Şubat 2019 tarihli ve 30686 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı 758) alındığı, Ayrıca Jandarma Genel Komutanlığı bünyesinde faaliyet gösteren kantin ve sosyal tesislerin mal ve hizmet alımlarının 4734 sayılı Kanun’dan istisna tutulmasına yönelik olarak 3’üncü maddesinin birinci fıkrasına, “Jandarma Genel Komutanlığına ait vardiya yatakhaneleri, sosyal tesisler ve özel, yerel ve kış eğitim merkezleri ile kantinlerin yapacakları yiyecek ve içecek alımları ile diğer mal ve hizmet alımları” fıkrasının ilave edilmesi yönünde hazırlanan Kanun Tasarısı Taslağının yürürlük işlemlerinin başlatılması maksadıyla İçişleri Bakanlığına gönderildiği, Özetle ifade edilmektedir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında çeşitli gerekçelerle sosyal tesislerin işletilmesinde birtakım güçlükler yaşanacağı ifade edilerek, sosyal tesislerin Kamu İhale Kanunu kapsamı dışında tutulması için İçişleri Bakanlığı aracılığı ile kanun değişikliği önerisinde bulundukları ifade edilmektedir. Ancak Jandarma Genel Komutanlığına bağlı sosyal tesisler mevcut durum itibarı ile Kamu İhale Kanunu kapsamında olmalarına rağmen kanuna aykırı olarak söz konusu Kanun hükümlerine fiilen uyulmamaktadır. Bu konu Kamu İhale Kurulunun gündemine de defalarca gelmiş olup bu hususta 11.04.2003 tarih ve 2003/DK. D-120, 25.03.2004 tarih ve 2004/DK. D-91 ve 09.01.2012 tarih ve 2012/DK. D-10 sayılı Düzenleyici Kurul Kararlarında, ayrı tüzel kişilikleri bulunmayan ordu evleri, askeri gazinolar ve sosyal tesisler ile askeri kantinler tarafından yapılacak harcamaların 4734 sayılı Kanun’a tabi olarak gerçekleştirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır. Kamu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 49 İhale Kurulunun Düzenleyici Kurul Kararları ilgili idareler için bağlayıcı olup, bu hususta aksi yönde herhangi bir kararı mevcut olmayıp, kararları da aynı yönde istikrar kazanmıştır. Yine kamu idaresi cevabında Jandarma Genel Komutanlığı bünyesinde faaliyet gösteren ve l’inci ve 2’nci derece kritik illerde konuşlu olan sosyal tesislerin yapacakları her türlü alımların 4734 sayılı Kanun’un 3/b maddesi uyarınca istisna tutulmasına yönelik olarak Cumhurbaşkanı Kararı alındığı ifade edilmekte ise de, söz konusu Cumhurbaşkanı Kararında tüm sosyal tesislerin değil sadece “1 inci ve 2 nci derece kritik illerde konuşlu birlik vardiya yatakhanelerinin her türlü alımları dâhil” ifadesine yer verilmiştir. Bu nedenle Jandarma Genel Komutanlığına bağlı sosyal tesisleden, 1 inci ve 2 nci derece kritik illerde konuşlu birlik vardiya yatakhaneleri dışında, mal ve hizmet alımlarında 4734 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanması gerektiği değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 50 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 51 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 52 Hesap Adı Bakiye Kod Toplamı Toplam 6-GELİR TABLOSU HESAPLARI 0,00 0,00 0,00 60-BRÜT SATIŞLAR 0,00 0,00 5.121.279,56 600 - YURTİÇİ SATIŞLAR 0,00 5.113.545,78 0,00 600.001 SB.-ASB. LOKANTA BÜFE 482.385,23 0,00 0,00 600.003 SB.-ASB. LOKANTA EĞLENCE 5.734,40 0,00 0,00 600.004 FOTOĞRAF VİDEO ÇEKİMİ 3.072,00 0,00 0,00 600.006 EĞLENCE-SPOR HS. 1.638,00 0,00 0,00 600.007 ASTSB.BAR BÜFE 114.898,20 0,00 0,00 600.012 SB.KAHVE SAL.BÜFE 910.920,95 0,00 0,00 600.015 SALON KİRASI 6.990,00 0,00 0,00 600.016 SALON SÜSLEME 6.363,52 0,00 0,00 600.018 ORKESTRA BEDELİ 3.426,00 0,00 0,00 600.024 SUBAY KUAFÖR 125.798,50 0,00 0,00 600.025 SUBAY BERBER 49.885,00 0,00 0,00 600.031 (A) OTELİ ÇAMAŞIR VE KURUTMA 17.996,50 0,00 0,00 600.033 (A) OTEL LOK.BÜFE 10.170,75 0,00 0,00 600.035 (B) OTELİ ÇAMAŞIR VE KURUTMA 2.366,00 0,00 0,00 600.051 MUTFAK BEST (LOK.YEMEK) 1.749.127,00 0,00 0,00 600.053 (A) OTELİ YATAK 469.210,42 0,00 0,00 600.057 KURSLAR OTEL YATAK 257.034,75 0,00 0,00 600.058 (B) OTELİ YATAK 290.792,95 0,00 0,00 600.060 KAMP (HİRFANLI) MOTEL 11.293,00 0,00 0,00 600.066 PİDE FIRINI 594.442,61 0,00 0,00 602 - DİĞER GELİRLER 0,00 7.733,78 0,00 602.001 CİRO PRİMLERİ 7.733,78 0,00 0,00 62-SATIŞLARIN MALİYETİ 0,00 0,00 -3.013.779,85 622 - SATILAN HİZMET MALİYETİ 0,00 -883.702,58 0,00 622.001 SB.-ASB. LOKANTA BÜFE -108.668,67 0,00 0,00 622.007 ASTSB. BAR BÜFE -28.737,58 0,00 0,00 622.012 SB.KAHVE SAL.BÜFE -232.061,79 0,00 0,00 622.024 SUBAY KUAFÖR -30.928,50 0,00 0,00 622.025 SUBAY BERBER -1.712,24 0,00 0,00 622.033 (A) OTEL LOK.BÜFE -1.563,64 0,00 0,00 622.051 MUTFAK BEST (LOK.YEMEK) -358.584,94 0,00 0,00 622.066 PİDE FIRINI -121.445,22 0,00 0,00 624 - İŞLETME SATIŞLARI MALİYETİ 0,00 -2.130.077,27 0,00 624.001 SB.-ASB. LOKANTA BÜFE -271.717,81 0,00 0,00 624.003 SB.-ASB. LOK. EĞLENCE -5.286,40 0,00 0,00 624.004 FOTOĞRAF VİDEO ÇEKİM GİDL. -2.832,00 0,00 0,00 624.007 ASTSB. BAR BÜFE -67.045,02 0,00 0,00 624.012 SB.KAHVE SAL.BÜFE -543.970,54 0,00 0,00 624.016 SALON SÜSLEME -5.866,37 0,00 0,00 624.018 ORKESTRA BEDELİ -2.006,00 0,00 0,00 624.024 SUBAY KUAFÖR -82.062,30 0,00 0,00 BEYTEPE SOSYAL TESİSLER MÜDÜRLÜĞÜ 31.12.2018 Tarihli Yıllık Ayrıntılı Gelir Tablosu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 53 624.025 SUBAY BERBER -2.295,09 0,00 0,00 624.033 (A) OTEL LOK.BÜFE -5.917,98 0,00 0,00 624.051 MUTFAK BEST (LOK.YEMEK) -850.079,88 0,00 0,00 624.066 PİDE FIRINI -290.997,88 0,00 0,00 63-FAALİYET GİDERLERİ 0,00 0,00 -1.934.131,89 632 - GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 0,00 -1.723.081,83 0,00 632.001 DEMİRBAŞA TABİ GİDERLER -442.629,30 0,00 0,00 632.002 SARFA TABİ GİDERLER -843.727,70 0,00 0,00 632.003 BAKIM ONR.TABİ GİDERLER -431.757,43 0,00 0,00 632.004 TELEFON - İNTERNET GİDERLERİ -4.967,40 0,00 0,00 633 - İŞLETME TEMİZLİK GİDERLERİ 0,00 -211.050,06 0,00 633.001 LOKANTA İŞLETME GİDER -28.747,60 0,00 0,00 633.003 ASTSUBAY BAR İŞLETME GİDER -3.759,92 0,00 0,00 633.006 SUBAY KAHVE SALONU İŞLETME GİDER-36.238,95 0,00 0,00 633.014 (A) OTEL İŞLT.GİDER -46.139,87 0,00 0,00 633.019 MUTFAK İŞLTME TEMZ.GİDER -67.351,50 0,00 0,00 633.025 KUAFÖR LOSTRA İŞLT.GİDER -2.099,90 0,00 0,00 633.066 PİDE FIRINI -26.712,32 0,00 0,00 64-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN G 0,00 0,00 203.787,01 649 - DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 0,00 203.787,01 0,00 649.001 DİĞ. GELİR VE KARLAR 203.787,01 0,00 0,00 65-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN G 0,00 0,00 -40.000,00 659 - DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR 0,00 -40.000,00 0,00 659.001 DİĞER GİD.VE ZARARLAR -40.000,00 0,00 0,00 67-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00 0,00 334.010,26 679 - DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00 334.010,26 0,00 679.001 DİĞER GELİR VE KARLAR 0,03 0,00 0,00 679.003 DİĞER GELİRLER 298.167,96 0,00 0,00 679.004 KİLER SAYIM FAZLASI 0,03 0,00 0,00 679.005 FON GELİRLERİ 34.649,69 0,00 0,00 679.007 OTEL FAZLASI 1.192,55 0,00 0,00 68-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 0,00 0,00 -31.500,40 689 - DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLARI 0,00 -31.500,40 0,00 689.001 DİĞ.OLAĞANDIŞI GİD.VE ZARARLAR -31.500,40 0,00 0,00 639.664,69 639.664,69 639.664,69

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 54

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 55

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 56 Hesap Adı Bakiye Toplam Toplam 6-GELİR TABLOSU HESAPLARI 0,00 0,00 0,00 60-BRÜT SATIŞLAR 0,00 0,00 5.454.251,30 600 - YURTİÇİ SATIŞLAR 0,00 5.454.251,30 0,00 600.001 LOKANTA HS. 1.917.131,78 0,00 0,00 600.002 ALAKART HS. 379.767,50 0,00 0,00 600.003 YAREN PİDE HS. 123.689,82 0,00 0,00 600.005 ER ÇAY OCAĞI HS. 3.024,29 0,00 0,00 600.006 GAZİNO ÇAY OCAĞI HS. 106.056,62 0,00 0,00 600.007 NİZAMİYE MARKET HS. 68.685,54 0,00 0,00 600.008 ER/ERBAŞ MARKET HS. 46.058,61 0,00 0,00 600.009 MOTEL MİNİ BAR HS. 267,43 0,00 0,00 600.010 BERBER HS. 15.356,00 0,00 0,00 600.011 BAYAN KUAFÖRÜ HS. 30.790,34 0,00 0,00 600.013 SPOR SAHALARI HS. 5.423,42 0,00 0,00 600.014 SERA 2.795,00 0,00 0,00 600.015 NİZAMİYE RESEPSİYON 1.170.998,52 0,00 0,00 600.016 GÜLPERİ BAR 88.304,26 0,00 0,00 600.017 MAHPERİ BAR 83.951,47 0,00 0,00 600.018 DİSKO/BAR 48.954,43 0,00 0,00 600.019 SAHİL KAFETERYA 483.218,62 0,00 0,00 600.020 SADABAT ÇAY BAHÇESİ 169.640,30 0,00 0,00 600.021 SAHİL ÇAY OCAĞI 59.050,87 0,00 0,00 600.022 LALEZAR ÇAY BAHÇESİ 296.358,15 0,00 0,00 600.023 NİZAMİYE KAPI 176.249,75 0,00 0,00 600.024 SUBAY RESEPSİYON 86.688,00 0,00 0,00 600.025 ASTSUBAY RESEPSİYON 690,00 0,00 0,00 600.032 EMİRGAN ÇAY BAHÇESİ 84.559,65 0,00 0,00 600.037 BÖLÜK ÇAY OCAĞI 6.540,93 0,00 0,00 62-SATIŞLARIN MALİYETİ 0,00 0,00 -3.075.138,06 624 - İŞLETME SATIŞLARI MALİYETİ 0,00 -3.075.138,06 0,00 624.001 LOKANTA HS. -1.291.039,82 0,00 0,00 624.002 ALAKART HS. -269.785,50 0,00 0,00 624.003 YAREN PİDE HS. -76.713,49 0,00 0,00 624.005 ER ÇAY OCAĞI HS. -1.761,45 0,00 0,00 624.006 GAZİNO ÇAY OCAĞI HS. -71.785,33 0,00 0,00 624.007 NİZAMİYE MARKET HS. -59.455,65 0,00 0,00 624.008 ER/ERBAŞ MARKET HS. -40.082,73 0,00 0,00 624.009 MOTEL MİNİ BAR HS. -156,70 0,00 0,00 624.010 BERBER HS. -852,86 0,00 0,00 624.011 BAYAN KUAFÖRÜ HS. -20.479,59 0,00 0,00 624.013 SPOR SAHALARI HS. -937,92 0,00 0,00 624.015 NİZAMİYE RESEPSİYON -2.845,17 0,00 0,00 624.016 GÜLPERİ BAR -64.002,62 0,00 0,00 624.017 MAHPERİ BAR -60.805,25 0,00 0,00 SİDE ÖZEL EĞİTİM MERKEZİ KOMUTANLIĞI 31.12.2018 TARİHLİ AYRINTILI GELİR TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 57 624.018 DİSKO/BAR -34.247,72 0,00 0,00 624.019 SAHİL KAFETERYA -441.861,91 0,00 0,00 624.020 SADABAT ÇAY BAHÇESİ -155.672,92 0,00 0,00 624.021 SAHİL ÇAY OCAĞI -52.846,52 0,00 0,00 624.022 LALEZAR ÇAY BAHÇESİ -274.788,95 0,00 0,00 624.024 SUBAY RESEPSİYON -71.458,38 0,00 0,00 624.032 EMİRGAN ÇAY BAHÇESİ -79.281,91 0,00 0,00 624.037 BÖLÜK ÇAY OCAĞI -4.275,67 0,00 0,00 63-FAALİYET GİDERLERİ 0,00 0,00 -2.425.704,15 632 - GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 0,00 -2.425.704,15 0,00 632.001 DEMİRBAŞ ALIMLARI -185.151,22 0,00 0,00 632.002 BAKIM ONARIM GİDERLERİ -842.553,14 0,00 0,00 632.003 MAKİNA TEÇHİZAT BAKIM ONARIMI -95.561,86 0,00 0,00 632.005 KIRTASİYE GİDERLERİ -12.251,12 0,00 0,00 632.006 DİĞER GİDERLER -537.219,12 0,00 0,00 632.006.002 TELEFON -1.576,07 0,00 0,00 632.006.003 İNTERNET -2.741,50 0,00 0,00 632.006.004 TV ABONE -7.505,06 0,00 0,00 632.006.006 VERGİ KESİNTİLERİ -19.357,05 0,00 0,00 632.006.008 BAKIM ONARIM GİDERLERİ -27.936,50 0,00 0,00 632.006.009 MAKİNA TEÇHİZAT BAKIM ONARIMI-21.822,26 0,00 0,00 632.009 GAYRİ SAFİ HASILAT %1 HAZİNE PAYI GİDERİ-57.261,03 0,00 0,00 632.010 AKARYAKIT GİDERİ -4.791,93 0,00 0,00 632.011 İŞLETME GİDERLERİ -160.619,29 0,00 0,00 632.011.001 İLAÇLAMA HİZMETİ -17.877,00 0,00 0,00 632.011.003 TEMİZLİK HİZMETİ -206.622,78 0,00 0,00 632.011.004 EĞLENCE HİZMETİ -77.478,80 0,00 0,00 632.011.005 İŞLETME PROGRAM HİZMETİ -17.405,00 0,00 0,00 632.011.006 TEMİZLİK MALZEMESİ ALIMI -79.973,42 0,00 0,00 632.012 DİĞER GİDERLER (SERMAYE AKTARIMI) -50.000,00 0,00 0,00 64-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN G 0,00 0,00 265.684,32 642 - FAİZ GELİRLERİ 0,00 164.351,04 0,00 642.002 VADELİ HESAP FAİZ GELİRİ 164.351,04 0,00 0,00 649 - DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 0,00 101.333,28 0,00 649.003 CARİ FİRMA CEZA GELİRLERİ 1.750,00 0,00 0,00 649.005 SAYIM FAZLASI GELİRLERİ 0,32 0,00 0,00 649.006 SÖZLEŞME DOSYASI SATIŞ GELİRLERİ 810,00 0,00 0,00 649.010 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRLER(TEFTİŞ İRADI) 9,46 0,00 0,00 649.013 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRLER(SÖZLEŞMS FESHİ 11.520,00 0,00 0,00 649.015 İŞLETME KİRA GELİRLERİ 76.500,00 0,00 0,00 649.016 CARİ FİRMA HAKEDİŞ KES.GELİRİ 2.259,02 0,00 0,00 649.017 MASAJ KOLTUĞU VE ARAÇ YIKAMA ÜNİTESİ GELİ6.449,00 0,00 0,00 649.018 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRLER(ERBAŞ-ER MARKET2.035,48 0,00 0,00 67-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00 0,00 66,34 679 - DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00 66,34 0,00 679.001 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 66,34 0,00 0,00 TOPLAM: 219.159,75 219.159,75 219.159,75

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 58

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 59

T.C. Sayıştay Başkanlığı Jandarma Genel Komutanlığı Sosyal Tesis 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 60 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Mal ve Hizmet Alımlarında 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Hükümlerine Uyulmaması 2017 Yerine Getirilmedi 2018 yılı Sayıştay Denetim Raporunda Denetim görüşünü etkilemeyen tespit ve değerlendirmeler bölümünde Bulgu 1 de yer almaktadır. Sözleşme Gereği Ortak Tesisattan Kullanılan Ve Yükleniciden Tahsil Edilmesi Gereken Elektrik, Su, Gaz Bedellerinin Takip Ve Tahsil Edilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Teminat Mektuplarının Yanlış Hesapta Muhasebeleştirilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdareleri
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi