2018 - DANIŞTAY.pdf

DANIŞTAY 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK DANIŞTAY 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 DANIŞTAY 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 12

DANIŞTAY 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 5
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 6
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler 1868 yılında “Şûrâ-yı Devlet” adı ile kurulmuş olan ve 1924 Anayasası ile anayasal bir kurum haline getirilen Danıştay, 1961 ve 1982 Anayasalarında yüksek idare mahkemesi olarak yerini almıştır. 1982 Anayasası ve 2575 sayılı Danıştay Kanunu’nda da belirtildiği üzere Danıştayın, yargı görevinin yanı sıra danışma ve inceleme görevleri de bulunmaktadır. Bu çerçevede Danıştay, yürütme erkine yardımcı bir inceleme, danışma ve karar organı olmasının yanı sıra, yönetimin yargı yoluyla denetlenmesinde de etkin ve önemli görevleri haiz bir yargı kurumudur. Danıştayın:

• Yargı Görevleri;
  İlk derece mahkemesi sıfatıyla; Cumhurbaşkanı kararlarına, Cumhurbaşkanınca çıkarılan Cumhurbaşkanlığı kararnameleri dışındaki düzenleyici işlemlere, Bakanlıklar ile kamu kuruluşları veya kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarınca çıkarılan ve ülke çapında uygulanacak düzenleyici işlemlere, Danıştay idari dairesince veya İdari İşler Kurulunca verilen kararlar üzerine uygulanan eylem ve işlemlere, birden çok idare ve vergi mahkemesinin yetki alanına giren işlere, Danıştay Yüksek Disiplin Kurulu kararları ile bu Kurulun görev alanı ile ilgili Danıştay Başkanlığı işlemlerine karşı açılacak iptal ve tam yargı davaları ile tahkim yolu öngörülmeyen kamu hizmetleri ile ilgili imtiyaz Şartlaşma ve sözleşmelerinden doğan idari davalar ile çeşitli kanunlarda ilk derecede Danıştay’da görüleceği belirtilen davaları karara bağlamak, belediyeler ile il özel idarelerinin seçimle gelen organlarının organlık sıfatlarını kaybetmeleri hakkındaki istemleri incelemek ve karara bağlamak, Temyiz mercii sıfatıyla; idare mahkemelerinin ivedi yargılama usulü ile merkezi ve ortak sınavlara ilişkin yargılama usulüne tâbi uyuşmazlıklar hakkında verdikleri kararlar, bölge idare mahkemelerinin temyiz yolu açık olan nihai kararları, ilk derece mahkemesi sıfatıyla Danıştay’ın verdiği nihai kararlar ile bölge idare mahkemelerince verilen ısrar kararlarını temyizen incelemek ve karara bağlamak.
• Danışma ve İnceleme Görevleri Kamu hizmetleri ile ilgili imtiyaz Şartlaşma ve sözleşmelerini, Kanunlarında

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Danıştay’dan alınacağı yazılı bulunan düşüncelere ilişkin istekleri, Kamulaştırma Kanunu hükümleri uyarınca kamu idareleri arasında taşınmaz devri işlemlerine ilişkin uyuşmazlıkları, İl Özel İdaresi Kanunu hükümleri uyarınca Danıştay’a verilen işleri, Belediye mevzuatı ile Danıştay’a verilip idari davaya konu olmayan işleri, memurlar ve diğer kamu görevlilerinin yargılanmalarına ilişkin mevzuat uyarınca görülecek işleri incelemek ve gereğine göre karara bağlamak veya düşüncesini bildirmek. 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları 2575 sayılı Danıştay Kanunu uyarınca Danıştay bağımsızdır ve yönetimi ile temsili Danıştay Başkanına aittir. Danıştay’ın yürütmeyle ilgili işleri Cumhurbaşkanlığı aracılığıyla görülmektedir. Danıştay Başkanı, Başsavcı, başkanvekilleri, daire başkanları ve üyeler, yüksek mahkeme hâkimleri olarak Türkiye Cumhuriyeti Anayasası ve kanunların kendilerine sağladığı teminat altında görev yaparlar. Danıştay Başkanı, Danıştay’ın genel işleyişinden sorumludur. Kuruluşun düzenli çalışmasını sağlar, gerekirse ilgili daire başkanları veya Başkanlar Kurulu ile de istişare ederek lüzumlu idari tedbirleri alır.
Danıştay Başkanı, Danıştay’ın karar organlarından olan Danıştay Genel Kurulu ile İçtihatları Birleştirme Kuruluna, İdari İşler Kuruluna, İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurullarına, Yüksek Disiplin Kuruluna, Başkanlar Kuruluna ve Başkanlık Kuruluna başkanlık eder. Danıştay Başkanlığında iki başkanvekili bulunmakta olup, başkanvekilleri Danıştay Başkanına ait görevlerden Danıştay Başkanınca verilenleri yapar, Danıştay Başkanının yokluğunda kıdem sırasına göre ona vekillik eder, Danıştay Başkanının katılmadığı kurullara başkanlık ederler. 1/7/2016 tarihli ve 6723 sayılı Danıştay Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’la 2575 sayılı Danıştay Kanunu’na eklenen geçici 27’nci maddenin onüçüncü fıkrası uyarınca, Danıştay daire sayısı, 13/9/2018 tarihli Başkanlık Kurulu Kararı ile onüçü dava, biri idari daire olmak üzere ondört daireye düşürülmüştür. Her dairede bir Başkan ile yeteri kadar üye bulunur. Heyetler bir Başkan ve dört üyenin katılmasıyla toplanır, salt çoğunluk ile karar verir. Üye sayısının yeterli olması halinde birden fazla heyet oluşturulabilir. Bu durumda, oluşturulan diğer heyetlere, heyette yer alan en kıdemli üye başkanlık eder.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Danıştay Başkanlığında idari hizmetler Personel ve Eğitim Müdürlüğü, İdari İşler Müdürlüğü, Kütüphane Müdürlüğü, Yayın İşleri Müdürlüğü, Arşiv Müdürlüğü, Bilgi İşlem Merkezi Müdürlüğü, Özel Kalem Müdürlüğü, Daire Tabipliği, Sivil Savunma Uzmanlığı, Genel Yazı İşleri Müdürlüğü, Protokol ve Sosyal İşler Müdürlüğü, Tahakkuk Bürosu Müdürlüğü, Genel Sekreterlik Bürosu Müdürlüğü ile Dava Dosya Sorgulama ve Bilgi Edinme Bürosu, Bina Yönetimi ve Teknik İşler Müdürlüğü, Satınalma ve Tedarik İşleri Müdürlüğü ve Ulaşım İşleri Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Danıştay Başkanlığına tahsis edilmiş olan 2.066 kadrodan/pozisyondan 1.589 adedi dolu, 477 adedi boş durumda olup, kadro sayısının % 76,91’i kullanılmıştır. Başkanlıkta 131 üye, 22 Savcı ve 474 Tetkik Hâkimi olmak üzere toplam 627 yargı mensubu görev yapmaktadır.
Genel İdare Hizmetleri Sınıfında 399, Teknik Hizmetler Sınıfında 40, Yardımcı Hizmetler Sınıfında 152, Sağlık Hizmetleri Sınıfında 6, sözleşmeli pozisyonda 116 ve işçi kadrosunda 249 olmak üzere toplam 962 idari personel görev yapmaktadır. 1.3. Mali Yapı Danıştay Başkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleştirmektedir. Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre 2018 yılı Danıştay Başkanlığına 148.972.000,00 TL ödenek tahsis edilmiş olup; bu tutar genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine verilen ödeneğin (148.972.000,00 / 751.299.665.000,00) = %0,001'ine tekabül etmektedir. Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Danıştay Başkanlığının ödenek üstü harcaması bulunmamaktadır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Danıştay Başkanlığı mali işlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49’uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanun’un 49 ve 80’inci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanması ile mali istatistiklerin hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 310’uncu maddesinde kendi adına ekonomik varlık edinebilen, yükümlülük üstlenebilen, diğer kamu idareleri veya üçüncü şahıslarla ekonomik ilişkilere

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 girebilen kapsama dâhil her kamu idaresinin bir kurumsal birim ve her kurumsal birimin bir mali raporlama birimi olduğu; 311’inci maddesinde kapsama dâhil kamu idarelerinin mali hizmetler birim yöneticilerinin, mali raporlama kapsamındaki mali tabloların belirlenen standartlara uygun olarak hazırlanmasından, üst yöneticilerin de bu hususları gözetmekten ve belirlenen süreler içinde yayımlanmasından sorumlu olduğu; 312’nci maddesinde kamu idarelerince, detaylı hesap planlarında yer alan hesaplardan aylık mizan ve yıllık olarak geçici ve kesin mizanların düzenleneceği; 313’üncü maddesinde kamu idarelerince hazırlanacak temel mali tabloların Bilanço, Faaliyet Sonuçları Tablosu ve Nakit Akış Tablosu olduğu; 314- 316’ncı maddelerinde bu tabloların mahiyetleri ve nasıl düzenleneceği; 327’nci maddesinde de mali tabloların hangi dönemlerde hazırlanıp yayımlanacağı belirtilmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile Usul ve Esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, Danıştay Başkanlığının temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ Kurumda yapılan incelemeler sonucunda; iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliştirilmesi ile yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin yerine getirilmesine ilişkin olarak aşağıdaki tespitlere ulaşılmıştır:

• Evrakları ve önemli belgeleri imzalamaya ve onaylamaya yetkili kişiler yazılı olarak belirlenmek suretiyle personele duyurulmamasına rağmen, birimler bazında hazırlanan belgelerin hiyerarşik sırada hangi görevliler tarafından onaylanacağı UYAP evrak dokümantasyon sistemi üzerinde belirlenmiştir.
• “Kurumsal Kapasiteyi Geliştirmek” amacı altında yer verilen “İç Kontrol Sistemine Uyumu Artırmak” hedefine ilişkin iç denetim birimi kurulması ihtiyacı ortaya konulmuş, ancak henüz tamamlanmamıştır.
• Sadece Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslarda yer alan limitleri aşan taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları için ön mali kontrol yapılmaktadır. Limit altındaki mali işlemlere ilişkin evraklar mali hizmetler biriminin kontrolünden geçmemektedir.
• Personel görevlerini yerine getirebilmek için gerekli ve yeterli bilgiye ulaşabilmektedir.
• Bütçe uygulaması ve kaynak kullanımı ile ilgili bilgilere görevli personel zamanında ulaşabilmektedir.
• Mali durum ve beklentiler raporu süresinde hazırlanıp kamuoyuna duyurulmaktadır.
• Tüm çalışanlara Kamu Görevlileri Etik Sözleşmesi imzalattırılmaktadır.

6. DENETİM GÖRÜŞÜ Danıştay Başkanlığı'nın 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11

DANIŞTAY 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 12
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 12
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 13
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 13
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 13
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 11 BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. Performans Raporunda Sunum Kriterinin Sağlanmaması
2. Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine İlişkin Veriler İle Bazı Göstergelerde Meydana Geleni Sapmaların Nedenlerine İlişkin Açıklamaların Yeterli Ve İkna Edici Olmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 12

1. ÖZET Bu rapor, Danıştay Başkanlığı’nın performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Danıştay Başkanlığı’nın hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Söz konusu raporlar mevzuata uygun olarak hazırlanmış olup, denetim bulguları kısmında belirtilen konular dışında İdarenin performans yönetimi sistemi başarılı bulunmuştur.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 13 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Danıştay Başkanlığının yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Danıştay Başkanlığı’nın yayımladığı 2014- 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Yapılan denetim sonucunda Danıştay Başkanlığı tarafından 2014 - 2018 dönemine ait Stratejik Planının zamanında hazırlanarak ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun şekilde yayımlandığı görülmüştür. Misyon ve vizyonu gerçekleştirmek üzere 6 stratejik amaç, bu amaçların altında 18 hedef ve bu hedeflere yönelik 81 performans göstergesi belirlenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 14 Kurum stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun şekilde belirlemiş ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleştirecek şekilde tespit edilmiştir. Yapılan denetim sonucunda amaçlar ve bunlara ait belirlenen göstergelerin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili ve ölçülebilir olduğu görülmüştür. Hedef ve performans göstergelerinin ölçülebilir ve iyi tanımlanmış olduğu değerlendirilmektedir. Danıştay Başkanlığına ait 2018 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programın zamanında hazırlanarak, Bulgu 1'de belirtilen husus dışında ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüştür. 2018 yılı Performans Programında, 6 stratejik amaca yönelik yıllık hedefler belirlenmiştir. 2018 yılı için 18 performans hedefi ve bunlara ilişkin performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda performans hedefinin ve bunlara ilişkin belirlenen performans göstergelerinin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili ve ölçülebilir olduğu görülmüştür. Danıştay Başkanlığı 2018 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, raporun zamanında ve Bulgu 2'de belirtilen husus dışında, mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüştür. Raporun “Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler” bölümünde bütçe hedefleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmekle birlikte bazı sapmalara ilişkin yapılan açıklamaların yeterli ve ikna edici olmadığı görülmüştür. Yapılan performans denetimi sonucunda, Danıştay Başkanlığı’nın performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde oluşturduğu ve belirlemiş olduğu hedeflere ilişkin gerçekleşmeleri ölçtüğü değerlendirilmiştir. Kamu idaresi stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu mevzuat hükümlerine uygun olarak hazırlamıştır. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin olarak üretilen veri kayıtları ve performans bilgisinin güvenilir olduğu kanaati oluşmuştur. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 15 B. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 1: Performans Raporunda Sunum Kriterinin Sağlanmaması 2018 Performans Programının incelenmesi sonucunda;

• Kullanılan tablolar açısından, Performans Programı Hazırlama Rehberine göre Tablo 3'ün düzenlenmemiş olduğu görülmüştür. Performans Programı Hazırlama Rehberi'nin Ekler kısmında hangi tabloların programda yer alması gerektiği belirtilmiştir. Buna göre, Performans Programında 5 adet tablonun yer alması gerekmektedir. Bunlardan Tablo 3'ün açıklamasında; "Bu tablo performans hedeflerinin toplam maliyetlerinin faaliyet maliyetleri aracılığıyla gösterilmesinin sağlanması amacıyla düzenlenmiştir. Tablo, e-bütçe sistemine girilecek veriler doğrultusunda sistem tarafından otomatik olarak üretilecektir." denilmiştir. Oysa 2018 yılı Danıştay Başkanlığı Performans Programı incelendiğinde Tablo-3'ün düzenlenmediği tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; "Bütçelerin teklif ve tasarı süreçlerinde, Başkanlığımız performans programı taslağının e-bütçe sistemine girişi yapılmakla birlikte uzun süreli bir hazırlık sürecinden geçilmesi ve taslak üzerinde yapılan değişikliklerin kaydedilip izlenmesinde kolaylık sağlanması amacıyla taslaklar e-bütçe sistemi dışında ayrı bir alanda elektronik ortamda üretilmekte, nihai hale getirilerek üst yönetici tarafından onaylandıktan sonra e-bütçe sistemindeki girişler güncellenmektedir. Performans programı çalışmalarının ayrı bir alanda hazırlanarak üst yönetici onayı sonrasında e-bütçe sisteminde güncellenmesiyle e-bütçe sisteminde otomatik olarak üretilen Tablo-3'ün anılan sistem üzerinde kayıtlı olmasının yeterli olacağı düşüncesiyle Tablo-3 sehven başkanlığımız 2018 yılı performans programına eklenmemiştir. Her ne kadar başkanlığımız 2017 yılı denetim raporunda da aynı bulguya yer verilmiş ise de anılan raporun Sayıştay Başkanlığının 16/04/20018 tarihli yazısı ekinde 2018 yılının nisan ayında başkanlığımıza bildirilmesi, başkanlığımız 2018 yılı performans programının ise Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programı Hakkında Yönetmelik'in 7. maddesi gereğince 2018 yılının ocak ayında kamu oyuna açıklanması nedeniyle söz konusu tablo 2018 yılı performans programı ekine de dahil edilememiştir. Başkanlığımız 2019 yılı performans programı hazırlık sürecinde ise söz konusu Tablo 3 düzenlenerek programa eklenmiştir." denilmektedir. Sonuç olarak Kurum tarafından verilen cevapta; e-bütçe sisteminde güncellenmesiyle e-bütçe sisteminde otomatik olarak üretilen Tablo-3’ün anılan sistem üzerinde kayıtlı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 16 olmasının yeterli olacağı düşüncesiyle sehven söz konusu Tablo-3'ün 2018 Yılı Performans Programına eklenmediği, bundan sonra Performans Programı hazırlığının gerçekleştirildiği alanda da Tablo 3’ün üretilerek düzenlenmesi ve hazırlanacak performans programlarına eklenmesi hususuna özen gösterileceği ifade edilmiştir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 2: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine İlişkin Veriler İle Bazı Göstergelerde Meydana Geleni Sapmaların Nedenlerine İlişkin Açıklamaların Yeterli Ve İkna Edici Olmaması Faaliyet raporunda performans hedeflerine ilişkin veriler ile bazı göstergelerde meydana geleni sapmaların nedenlerine ilişkin açıklamaların yeterli ve ikna edici olmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18’inci maddesinin “Mali Bilgiler” başlığı altında, “kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir…” hükmü; aynı maddenin devamındaki Performans bilgileri başlığı altında da “idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda belirtilen mevzuat doğrultusunda, bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmalara ilişkin nedenlerin objektif ve makul bir çerçevede izah edilmesi ve performans hedef verilerine faaliyet raporunda yer verilmesi gerekmektedir. Danıştay Başkanlığı 2018 yılı Faaliyet Raporunun incelenmesinde; aşağıdaki tabloda gösterilen performans göstergelerinde meydana sapmaların nedenlerine ilişkin açıklamaların yeterli yapılmadığı ve ikna edici olmadığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 17 Performans Hedefi Gösterge Hedeflenen Sayı Gerçekleşen Sayı Yargı mensuplarının akademik çalışmalarını ve yabancı dil seviyelerini arttırmak Lisansüstü eğitim alan yargı mensubu sayısı 3 2 Lisansüstü eğitim alan yargı mensubu oranı 0,66 0,34 İnsan kaynaklarının niteliğini ve motivasyonunu artırmak Eğitim alan çalışan oranı 100 25 Kamu idaresi cevabında; "a) Başkanlığımızda görev yapmakta iken 15 Temmuz 2016 tarihinde gerçekleştirilen hain darbe girişimi sonrası FETÖ ile irtibatı, iltisaki veya üyeliği sebebiyle çok sayıda hakimin ihraç edilmesi sonucu hakim açığı oluşmuş ve buna bağlı olarak yargılama faaliyeti yavaşlayarak gecikmiştir. Söz konusu olumsuzluğun bertaraf edilmesi için çok sayıda yeni hakim 2016,2017 ve 2018 yıllarında görevinde başlamıştır. Bu noktada yeni hakimlerin mesleğe ve görev yerlerine hızla intibak ederek Danıştay içtihatlarını bir an evvel öğrenmeleri, yargılama faaliyetine etkin olarak katılmaları için elzem olduğundan 2014-2018 Stratejik planının hazırlandığı tarihten sonra ortaya çıkan yeni gereklilikler gözetilerek söz konusu hakimlerin lisansüstü eğitimleri yerine yargının en önemli görevlerinden biri olan adil yargılanma hakkı kapsamındaki "makul sürede yargılama" hedefine öncelik verilerek lisansüstü eğitime planda hedeflendiği gibi 3 değil 2 hakim gönderilmiştir.
Bu itibarla, plan döneminden sonra ortaya çıkan istisnai durum, hedefin ilgili olduğu dönemdeki maddi olanaklar ve hukuki zorunluluklar dikkate alındığında, Bulgu 2' de yer verilen "Yargı mensuplarının akademik çalışmalarını ve yabancı dil seviyelerini artırmak" hedefine ilişkin "lisansüstü eğitim alan yargı mensubu sayısı" ve "lisansüstü yargı mensubu oranı" performans göstergelerinde görülen sapmaların, haklı sebeplere dayandığı sonucuna ulaşılmaktadır. b) 696 sayılı Olağanüstü hal kapsamında Bazı Düzenlemeler yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname'nin 127 nci maddesi ile 375 sayılı KHK'ya eklenen Geçici 23 üncü madde uyarınca Başkanlığımızın sürekli işçi kadrosuna geçilmesi gerektiğinden 2018 yılında söz konusu işçilerin kadroya geçişine yönelik başvuru sınav ve atama işlemleri ile kadroya geçirilmelerini müteakip kuruma intibaklarına ve eğitimlerine öncelik verilmiştir. Bu kapsamda 10 ayrı eğitim programı başarıyla tamamlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 18 Başkanlığımız 2014-2018 Stratejik planının ve 2018 yılı performans programının hazırlandığı dönemlerde öngörülemeyen bu yeni durum nedeniyle eğitim planlarında mecburi değişiklikler olması sonucu "insan kaynaklarının niteliğini ve motivasyonunu artırmak" hedefine ilişkin "verilen eğitim sayısı" performans göstergesinde hedeflenen sayının üzerinde eğitim gerçekleştirilmesine rağmen eğitimlerin yoğunlukla geçici işçilere ve aday memurlara yönelik olması nedeniyle "eğitim alan çalışan oranı" performans göstergesinde sapma meydana gelmiştir. Söz konusu sapmanın aynı zamanda plan ve performans programının hazırlandığı dönemde performans gösterge rakamının (bütün personelin eğitime tabi tutulması) gerçekçi belirlenmemesinden kaynaklandığı değerlendirilmiş bu nedenle 2019-2023 Stratejik Planı 2019 yılı Performans Programında bu husus dikkate alınarak gösterge hedeflerinin gerçekçi belirlenmesine özen gösterilmiştir. Başkanlığımızın 2019-2023 Stratejik Planında da yer verildiği üzere çalışanların mesleki başarılarının artırılmasına verilen önem çerçevesinde yukarıda aktarılan öngörülemeyen hallerin etkisinin azaldığı/sona erdiği 2019 yılından itibaren hakimlere ve idari personele yönelik hizmet içi eğitimlere ağırlık verilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak a) Sorumlular göndermiş oldukları savunmalarında 15 Temmuz 2016 FETÖ darbe girişimi nedeniyle çok sayıda hakim ve savcının görevinden alındığı, yerlerine yeni hakim ve savcı getirildiği dolayısıyla kendileri için öncelikli hedefin yurtdışı eğitimden ziyade yargılama faaliyetinin makul ve etkin şekilde gerçekleştirilmesi olduğundan performans programında belirttikleri hedeften sapma meydana geldiğini belirtmişlerdir. Kamu İdaresinin açıklamaları her ne kadar yeterli görülse de, sapma nedenlerine ilişkin 2018 yılı Faaliyet Raporunda yeterli ve ikna edici açıklamalar bulunmamaktadır. Bulgu konusu tespit ilerleyen denetimlerimizde takip edilecektir. b) Kurum tarafından verilen cevapta; söz konusu sapmanın performans programının hazırlandığı dönemde performans gösterge rakamının (bütün personelin eğitime tabi tutulması) gerçekçi belirlenmemesinden kaynaklandığı değerlendirilmiş bu nedenle 2019- 2023 Stratejik Planı, 2019 yılı Performans Programında bu husus dikkate alınarak gösterge hedeflerinin gerçekçi belirlenmesine özen gösterileceği belirtilmiştir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 19 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr