2017 - DANIŞTAY.pdf

DANIŞTAY 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK DANIŞTAY 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 DANIŞTAY 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 12

DANIŞTAY 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. EKLER .......................................................................................................................................................... 6

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mali Yapı Danıştay Başkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleştirmektedir. 2017 yılı bütçesiyle Danıştay Başkanlığına 125.072.000,00TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu tutar genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine verilen ödeneğin %0,02'sine tekabül etmektedir. Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Danıştay Başkanlığının 2017 yılı başlangıç ödeneği 125.072.000,00TL olmakla birlikte yıl içinde 14.693.000,00TL ödenek eklenmiş, 608.000,00 TL ödenek tenkis edilmiştir. Eklenen ve düşülen ödenekle birlikte toplam ödenek 139.157.000,00TL'ye ulaşmıştır. 2017 yılı bütçe gideri ise, 132.548.356,28 TL olarak gerçekleşmiştir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Danıştay Başkanlığı mali işlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49’uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanunun 49 ve 80’inci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanması ile mali istatistiklerin hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 310’uncu maddesinde kendi adına ekonomik varlık edinebilen, yükümlülük üstlenebilen, diğer kamu idareleri veya üçüncü şahıslarla ekonomik ilişkilere girebilen kapsama dâhil her kamu idaresinin bir kurumsal birim ve her kurumsal birimin bir mali raporlama birimi olduğu; 311’inci maddesinde kapsama dâhil kamu idarelerinin mali hizmetler birim yöneticilerinin, mali raporlama kapsamındaki mali tabloların belirlenen standartlara uygun olarak hazırlanmasından, üst yöneticilerin de bu hususları gözetmekten ve belirlenen süreler içinde yayımlanmasından sorumlu olduğu; 312’nci maddesinde kamu idarelerince, detaylı hesap planlarında yer alan hesaplardan aylık mizan ve yıllık olarak geçici ve kesin mizanların düzenleneceği; 313’üncü maddesinde kamu idarelerince hazırlanacak temel mali tabloların Bilanço, Faaliyet Sonuçları Tablosu ve Nakit Akış Tablosu olduğu; 314- 316’ncı maddelerinde bu tabloların mahiyetleri ve nasıl düzenleneceği; 327’nci maddesinde de mali tabloların hangi dönemlerde hazırlanıp yayımlanacağı belirtilmiştir. Danıştay Başkanlığının muhasebe hizmetleri Merkez Saymanlık Müdürlüğü, tarafından yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile Usul ve Esasların 8' inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, Danıştay Başkanlığının temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup işletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Denetim çalışmaları sırasında; Danıştay Başkanlığının muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü muhasebe birimlerindeki cetvel ve belgeler ile bu birimlerdeki yevmiye kayıtları ve yevmiye kayıtlarına esas belgeler ile bunlara dayanak oluşturan ilgili harcama birimleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 arşivlerinde muhafaza edilen kanıtlayıcı belgeler; tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluk açısından incelenmiştir. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Danıştay Başkanlığının 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10

DANIŞTAY 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 12
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 12
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 13
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 13
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 14
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 12

1. ÖZET Bu rapor, Danıştay Başkanlığının performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Danıştay Başkanlığının hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2017 yılı Performans Programı,  2017 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. 2014-2018 yılına ilişkin Stratejik Plan 2015 yılı denetimi kapsamında incelenmiş olduğundan tekrar değerlendirmeye tabi tutulmamıştır. Söz konusu raporlar mevzuata uygun olarak hazırlanmış olup, denetim bulguları kısmında belirtilen konular dışında İdarenin performans yönetimi sistemi başarılı bulunmuştur. Danıştay Başkanlığı stratejik planı, performans programı ve faaliyet raporu hazırlanmış olmakla birlikte, faaliyet raporunda idare bütçesine ait temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin değerlendirmelere yer verilmesi, hedef ve/veya performans göstergelerinin ölçülebilir olması, değerlendirilmesi, kurumun performans yönetimi sisteminin geliştirilmesinde katkı sağlamıştır.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 13 gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Danıştay Başkanlığının yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2017yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 14 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2017 yılı performans denetimi kapsamında Danıştay Başkanlığının yayımladığı 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 2014-2018 dönemine ilişkin Stratejik Plan 2015 yılı denetimi kapsamında incelendiğinden tekrar değerlendirmeye tabi tutulmamıştır. Danıştay Başkanlığına ait 2017 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programın zamanında hazırlanarak, Bulgu 1'de belirtilen husus dışında ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüştür. 2017 yılı Performans Programında, 6 stratejik amaca yönelik yıllık hedefler belirlenmiştir. 2017 yılı için 18 performans hedefi ve bunlara ilişkin performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda performans hedefinin ve bunlara ilişkin belirlenen performans göstergelerinin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili ve ölçülebilir olduğu görülmüştür. Danıştay Başkanlığı 2017 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, raporun zamanında ve Bulgu 2'de belirtilen husus dışında mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüştür. Fakat raporun “Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler” bölümünde bütçe hedefleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmekle birlikte sapmalara ilişkin yapılan açıklamaların yeterli ve ikna edici olmadığı görülmüştür. Yapılan performans denetimi sonucunda, Danıştay Başkanlığının performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde oluşturduğu ve belirlemiş olduğu hedeflere ilişkin gerçekleşmeleri ölçtüğü değerlendirilmiştir. Kamu idaresi stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu mevzuat hükümlerine uygun olarak hazırlamıştır. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin olarak üretilen veri kayıtları ve performans bilgisinin güvenilir olduğu kanaati oluşmuştur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 15 6. DENETİM BULGULARI A. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 1: Performans Raporunda Sunum Kriterinin Sağlanmaması 2017 Performans Programının incelenmesi sonucunda;

• Kullanılan tablolar açısından, Performans Programı Hazırlama Rehberi'ne göre Tablo 1 ve Tablo 2 hazırlanmış olmakla birlikte Tablo 3'ün düzenlenmemiş olduğu görülmüştür. Performans Programı Hazırlama Rehberi'nin Ekler kısmında hangi tabloların programda yer alması gerektiği belirtilmiştir. Buna göre, Performans Programı'nda 5 adet tablonun yer alması gerekmektedir. Bunlardan Tablo 3'ün açıklamasında; "Bu tablo performans hedeflerinin toplam maliyetlerinin faaliyet maliyetleri aracılığıyla gösterilmesinin sağlanması amacıyla düzenlenmiştir. Tablo, e-bütçe sistemine girilecek veriler doğrultusunda sistem tarafından otomatik olarak üretilecektir." denilmiştir. Oysa, 2017 yılı Danıştay Başkanlığı Performans Programı incelendiğinde Tablo-3'ün düzenlenmediği tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; "Bütçelerin teklif ve tasarı süreçlerinde, Başkanlığımız Performans Programı taslaklarının e-bütçe sistemine girişi yapılmakla birlikte, taslakların altı-yedi ay gibi uzun süreli bir hazırlık sürecinden geçmesi ve nihai hale getirilmesi sürecine kadar üzerinde çok sık değişiklik yapılması ihtiyacının duyulması nedeniyle öngörülen değişikliklerin kaydedilmesi ve izlenmesinde kolaylık sağlanması amacıyla, taslaklar e-bütçe sistemi dışında ayrı bir alanda elektronik ortamda üretilmekte, nihai hale getirilerek üst yönetici tarafından onaylandıktan sonra e-bütçe sistemindeki girişler güncellenmektedir. Performans programı çalışmalarının ayrı bir alanda hazırlanarak, üst yönetici onayı sonrasında e-bütçe sisteminde güncellenmesiyle e-bütçe sisteminde otomatik olarak üretilen Tablo-3’ün anılan sistem üzerinde kayıtlı olmasının yeterli olacağı düşüncesiyle sehven söz konusu Tablo-3 Başkanlığımız 2017 Yılı Performans Programına eklenmemiştir. Bundan sonra Başkanlığımız Performans Programı hazırlığının gerçekleştirildiği alanda da Tablo 3’ün üretilerek düzenlenmesi ve hazırlanacak performans programlarına eklenmesi hususuna özen gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta; e-bütçe sisteminde güncellenmesiyle e-bütçe sisteminde otomatik olarak üretilen Tablo-3’ün anılan sistem

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 16 üzerinde kayıtlı olmasının yeterli olacağı düşüncesiyle sehven söz konusu Tablo-3'ün 2017 Yılı Performans Programına eklenmediği, bundan sonra Performans Programı hazırlığının gerçekleştirildiği alanda da Tablo 3’ün üretilerek düzenlenmesi ve hazırlanacak performans programlarına eklenmesi hususuna özen gösterileceği ifade edilmiştir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. B. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 2: Faaliyet raporunda performans hedeflerine ilişkin veriler ile bazı göstergelerde meydana gelen sapmaların nedenlerine ilişkin açıklamaların yeterli ve ikna edici olmaması Faaliyet raporunda performans hedeflerine ilişkin veriler ile bazı göstergelerde meydana gelen sapmaların nedenlerine ilişkin açıklamaların yeterli ve ikna edici olmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinin “Mali Bilgiler” başlığı altında, “kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir…” hükmü; aynı maddenin devamındaki Performans bilgileri başlığı altında da “idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda belirtilen mevzuat doğrultusunda, bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmalara ilişkin nedenlerin objektif ve makul bir çerçevede izah edilmesi ve performans hedef verilerine faaliyet raporunda yer verilmesi gerekmektedir. Danıştay Başkanlığı 2017 yılı Faaliyet Raporunun incelenmesinde; aşağıdaki tabloda gösterilen performans göstergelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine ilişkin açıklamaların yeterli yapılmadığı ve ikna edici olmadığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 17 Performans Hedefi Gösterge Hedeflenen Sayı Gerçekleşen Sayı 1.1 Yargılama sürecini hızlandırmak Verilen eğitim sayısı 6 3 Eğitim alan personel oranı 36 16 2.1 Yargı mensuplarının (Danıştay Meslek Mensubu, Savcı ve Tetkik Hakimi) mesleki yetkinliklerini arttırmak Oluşturulan bölümde yer alan Türkçeye çevrilmiş uluslararası sözleşme sayısı 4 0 Uluslararası sözleşmelere atıf yapılan atıf sayısı 1320 695 Danıştay internet ve internet sayfasında oluşturulacak bölümde yer alan Türkçeye çevrilmiş uluslararası mahkemeler ve diğer ülke idari yargı mercilerince verilen karar sayısı 20 5 AİHM kararlarına atıf yapılan karar sayısı 1320 646 2.2 Yargı mensuplarının akademik çalışmalarını ve yabancı dil seviyelerini arttırmak Lisansüstü eğitim alan yargı mensubu sayısı 12 3 Lisansüstü eğitim alan yargı mensubu oranı 2 0,66 Yabancı dil eğitimi alan yargı mensubu sayısı 10 4 2.3 Yargılama hizmetinin etkili ve verimli yürütülmesini sağlamak Verilen eğitim sayısı 5 3 Eğitim alan personel oranı 40 16 3.1 Medya ve halkla ilişkileri etkin ve verimli bir şekilde yürütmek Danıştay internet sayfasında kamuoyuna duyurulan güncel karar sayısı 4000 2384 3.2 Danıştay kararlarında istikrarı sağlamak Tasnifi ve paylaşımı yapılan karar sayısı 8 4 3.3 Yargı etik ilkelerinin geliştirilmesini ve benimsenmesini sağlamak Yapılan çalışma sayısı 4 1 İncelenen ülke sayısı 4 0 4.1 Danışma ve inceleme görevi konusunda yetkinliği arttırmak İncelenen ülke sayısı 6 0 5.1 İnsan kaynaklarının niteliğini ve motivasyonunu arttırmak Verilen eğitim sayısı 11 3 Eğitim alan çalışan oranı 33 16 Yapılan çalışma sayısı 1 0

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 18 5.4 Teknolojik alt yapıyı ve UYAP kullanımını geliştirmek Kurum portalındaki duyuru sayısı 250 67 6.1 İdari Yargı Mercileri Derneği Dönem Başkanı sıfatıyla etkin çalışmalar yapmak ve derneğin üye sayısını arttırmak Yapılan çalışma sayısı 4 - Hazırlanan rapor sayısı 4 - Derneğin internet sitesinde yayınlanan bilgilendirici yayın sayısı 1 - 6.2 Ulusal ve uluslararası kurum ve kuruluşlar ile işbirliğini arttırmak Yapılan çalışma ziyareti sayısı 20 7 Görevlendirilen yargı mensubu sayısı 4 1 Gelen katılımcı sayısı 4 - 6.3 Danıştay kararlarının uluslararası bilinirliğini arttırmak Yabancı dile çevrilen ve yayınlanan karar sayısı 13 4 Kamu idaresi cevabında; "Bulgu ekindeki listede yer verilen performans göstergelerinin genelinde görülen sapmalar, 15 Temmuz 2016 tarihinde ülkemizde gerçekleştirilen hain darbe girişimi sonrasında personel kadrolarında yaşanan değişimler, tecrübeli hâkim/personel sayısının azlığı, mevcut tecrübeli hâkim/personel üzerindeki iş yükünün fazlalığı, idarenin önceliğinin güvenli çalışma ortamı sağlanması şeklinde değişime uğraması gibi nedenlerle meydana gelmiştir. Öte yandan, bulgu ekindeki listede yer verilen 6.1 hedefine ilişkin performans göstergeleri bakımından; Başkanlığımızın yürüttüğü Uluslararası Yüksek İdari Yargı Mercileri Birliğinin (IASAJ) 2013-2016 Dönem Başkanlığı görevi, Mayıs 2016 tarihinde sona ermiş olup 2017 yılında söz konusu hedefin devamına ve gerçekleştirilmesine olanak bulunmadığından, bu hedefe yönelik herhangi bir açıklamaya yer verilmemiştir. Bunun yanında, Performans Programında yer alan göstergelerin uygulanmasından ve izlenmesinden sorumlu birimlerimize, Başkanlığımız 2014-2018 Yılı Stratejik Planında yer alan ve aynı zamanda Başkanlığımız Performans Programlarına yansıtılan hedeflere yönelik göstergelerden; yıl sonu sonuçları hedeflenen düzeylerin altında kalan göstergelere ilişkin açıklamaların daha detaylı ve kapsamlı bir şekilde yapılması gerektiği konusunda bilgi verilmiştir." denilmektedir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta; Bulgu ekindeki listede yer verilen 6.1 hedefine ilişkin performans göstergeleri bakımından; Danıştay Başkanlığının yürüttüğü Uluslararası Yüksek İdari Yargı Mercileri Birliğinin (IASAJ) 2013-2016 Dönem Başkanlığı görevinin, Mayıs 2016 tarihinde sona ermiş

T.C. Sayıştay Başkanlığı Danıştay 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 19 olduğu, 2017 yılında söz konusu hedefin devamına ve gerçekleştirilmesine olanak bulunmadığından, bu hedefe yönelik herhangi bir açıklamaya yer verilmediği ifade edilmiştir. Danıştay Başkanlığı 2017 Performans Programında, performans hedefinin açıklamasında; Dönem Başkanlığı görevinin devredildiği belirtilmekle beraber Başkanlığın Birliğin üyesi olarak görevine devam edeceği, Birlik üyesi yargı mercileri ile birlikte çalıştaylar düzenlenerek Danıştayın tanıtılmasının hedeflendiği belirtilmiştir. Dolayısıyla, Performans programında yer verilen hedefe ilişkin göstergelere ilişkin gerçekleşmeler ile bu gerçekleşmelerden meydana gelen sapmalara ilişkin açıklamalara 2017 yılı Faaliyet Raporunda yer verilmesi gerekirdi. Diğer yandan, Performans Programında yer alan göstergelerin uygulanmasından ve izlenmesinden sorumlu birimlere, yıl sonu sonuçları hedeflenen düzeylerin altında kalan göstergelere ilişkin açıklamaların daha detaylı ve kapsamlı bir şekilde yapılması gerektiği konusunda bilgi verildiği ifade edilmiştir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.