2017 - CUMHURBAŞKANLIĞI.pdf

CUMHURBAŞKANLIĞI 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. EKLER .......................................................................................................................................................... 6

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mali Yapı Cumhurbaşkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleştirmektedir. 2017 yılı Bütçesiyle Cumhurbaşkanlığına 663.858.000,00 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu tutar genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine verilen ödeneğin %0,1 ine tekabül etmektedir. Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Cumhurbaşkanlığının 2017 yılı bütçe gideri tutarı ise, 658.240.289,79 TL olarak gerçekleşmiştir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Cumhurbaşkanlığı mali işlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49’uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanun’un 49 ve 80’inci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanması ile mali istatistiklerin hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir,” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 310’uncu maddesinde kendi adına ekonomik varlık edinebilen, yükümlülük üstlenebilen, diğer kamu idareleri veya üçüncü şahıslarla ekonomik ilişkilere girebilen kapsama dâhil her kamu idaresinin bir kurumsal birim ve her kurumsal birimin bir mali raporlama birimi olduğu; 311’inci maddesinde kapsama dâhil kamu idarelerinin mali hizmetler birim yöneticilerinin, mali raporlama kapsamındaki mali tabloların belirlenen standartlara uygun olarak hazırlanmasından, üst yöneticilerin de bu hususları gözetmekten ve belirlenen süreler içinde yayımlanmasından sorumlu olduğu; 312’nci maddesinde kamu idarelerince, detaylı hesap planlarında yer alan hesaplardan aylık mizan ve yıllık olarak geçici ve kesin mizanların düzenleneceği; 313’üncü maddesinde kamu idarelerince hazırlanacak temel mali tabloların Bilanço, Faaliyet Sonuçları Tablosu ve Nakit Akış Tablosu olduğu; 314- 316’ncı maddelerinde bu tabloların mahiyetleri ve nasıl düzenleneceği; 327’nci maddesinde de mali tabloların hangi dönemlerde hazırlanıp yayımlanacağı belirtilmiştir. Cumhurbaşkanlığının muhasebe hizmetleri Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile Usul ve Esasların 8’inci maddesinde yer

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. ● Birleştirilmiş veriler defteri, ● Geçici ve kesin mizan, ● Bilanço, ● İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli, ● Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, ● Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, ● Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, Cumhurbaşkanlığının temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup işletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Denetim çalışmaları sırasında; Cumhurbaşkanlığının muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü muhasebe birimlerindeki cetvel ve belgeler ile bu birimlerdeki yevmiye kayıtları ve yevmiye kayıtlarına esas belgeler ile bunlara dayanak oluşturan ilgili harcama birimleri arşivlerinde muhafaza edilen kanıtlayıcı belgeler; tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluk açısından incelenmiştir. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Cumhurbaşkanlığının 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 BİLANÇO KURUM :01 - T.C. CUMHURBAŞKANLIĞI
AKTİF CARI YIL (2017) PASİF CARI YIL (2017) I DÖNEN VARLIKLAR 13.896.734,94 III KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 299.803.832,37 A HAZIR DEĞERLER 69.933,57 C FAALİYET BORÇLARI 297.982.625,66 3 BANKA HESABI 11.196.508,83 1 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 297.982.625,66 4 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - ) -11.126.575,26 D EMANET YABANCI KAYNAKLAR 825.710,26 C FAALİYET ALACAKLARI 0,00 1 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 167.334,12 7 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR HESABI 0,00 4 EMANETLER HESABI 658.376,14 E DİĞER ALACAKLAR 68.992,68 G 995.496,45 1 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 68.992,68 2 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 995.496,45 F STOKLAR 8.236.908,26 H 0,00 1 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 8.236.908,26 3 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 0,00 G ÖN ÖDEMELER 5.520.900,43 IV UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4.672.573,38 1 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 0,00 H 4.672.573,38 2 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 3 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 4.672.573,38 3 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 5.520.900,43 V ÖZ KAYNAKLAR 1.361.819.580,82 II DURAN VARLIKLAR 1.652.399.251,63 A NET DEĞER -194.020.959,73 C FAALİYET ALACAKLARI 1.751.190,18 1 NET DEĞER HESABI -194.020.959,73 7 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 1.751.190,18 B DEĞER HAREKETLERİ 3.054.987.999,36 F MADDİ DURAN VARLIKLAR 1.650.648.061,45 1 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 0,00 1 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 393.592.500,00 2 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HESABI 0,00 4 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 28.306.453,81 10 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABI 3.054.987.999,36 5 TAŞITLAR HESABI 446.364.452,22 I GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI -1.168.787.931,54 6 DEMİRBAŞLAR HESABI 124.670.811,21 1 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI -1.168.787.931,54 8 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -561.086.155,78 J DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI -330.359.527,27 9 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 1.218.799.999,99 1 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 0,00 AKTİF TOPLAMI 1.666.295.986,57 2 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HESABI ( - ) -330.359.527,27
PASİF TOPLAMI 1.666.295.986,57

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 Bilanço Dipnotları : 900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 0,00
901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERİ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00
905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 0,00
910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 16.857.093,31
911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 16.857.093,31
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 22.660.429,71
921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 22.660.429,71

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU KURUM : 01 - T.C. CUMHURBAŞKANLIĞI HESAP KODU EKONOMİK GİDERİN TÜRÜ CARI YIL (2017) HESAP KODU EKONOMİK GELİRİN TÜRÜ CARI YIL (2017) I II TL I II TL 630 01 Personel Giderleri 106.813.327,80 600 01 Vergi Gelirleri 24.785.340,24 630 01 Memurlar 17.550.650,90 600 01 Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler 11.425.203,63 630 02 Sözleşmeli Personel 54.964.099,49 600 03 Dahilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 9.332.047,28 630 04 Geçici Personel 1.728.534,55 600 05 Damga Vergisi 4.028.089,33 630 05 Diğer Personel 31.930.442,86 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.445.470,69 630 08 Cumhurbaşkanı Ödeneği 639.600,00 600 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 5.250,00 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Gid. 11.027.054,31 600 06 Kira Gelirleri 1.440.220,69 630 01 Memurlar 1.448.936,66 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 95.750,00 630 02 Sözleşmeli Personel 9.578.117,65 600 04 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 95.750,00 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 156.448.116,51 600 05 Diğer Gelirler 2.156.229,16 630 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 25.587.510,56 600 01 Faiz Gelirleri 0,00 630 03 Yolluklar 13.999.967,80 600 03 Para Cezaları 175,00 630 04 Görev Giderleri 42.758,58 600 09 Diğer Çeşitli Gelirler 2.156.054,16 630 05 Hizmet Alımları 73.968.528,38 600 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Alınan Mali Olmayan VElEd Gel 3.410.865,67 630 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri 36.273.650,61 600 01 Gen BütKap Kamu İdBedelsiz Olarak Al Mali Olmayan VElEd Gel 3.410.865,67 630 07 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım 2.702.697,99 T O P L A M 31.893.655,76 630 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 3.732.441,39
630 09 Tedavi ve Cenaze Giderleri 140.561,20
630 05 Cari Transferler 11.506.000,00
630 03 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 7.975.000,00
630 04 Hane Halkına Yapılan Transferler 3.531.000,00
630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 0,00
630 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 0,00
630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 1.984.475,20
630 01 Vergi Gelirlerilerinin Ret ve İadesinden Kaynaklan 1.939.854,72
630 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirlerinin Ret ve İadesinde 16.208,29
630 05 Diğer Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Gid 28.412,19
630 13 Amortisman Giderleri 17.908.684,75
630 01 Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 17.908.684,75

T.C. Sayıştay Başkanlığı Cumhurbaşkanlığı 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 31.921.307,24
630 01 Kırtasiye Malzemeleri 1.641.497,29
630 02 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri 2.646.152,87
630 03 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 2.784.230,01
630 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 83.155,18
630 05 Temizleme Ekipmanları 3.244.182,59
630 06 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 7.079.913,63
630 07 Yiyecek 119.068,46
630 08 İçecek 656.160,70
630 09 Canlı Hayvanlar 14.300,56
630 10 Zirai Maddeler 188.874,67
630 11 Yem 108.238,83
630 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 7.705.310,20
630 13 Yedek Parçalar 2.579.680,71
630 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 923.525,85
630 15 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 53.998,04
630 16 Spor Malzemeleri Grubu 968,58
630 17 Basınçlı Ekipmanlar 27.830,29
630 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 2.064.218,78
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0,00
630 02 Kişilerden Alacaklardan Silinenler 0,00
630 25
Kamu İd Bedelsiz Ol Devr Mali Olmayan Varlıklardan Kay Gid 2.880,47
630 01 Genel BütKap Kamu İdarelerine Bedelsiz Olarak Dev Var KayGid 2.880,47
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 24.641.336,75
630 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 24.641.336,75
T O P L A M 362.253.183,03
CARI YIL (2017)
GİDER TOPLAMI 362.253.183,03
GELİR TOPLAMI 31.893.655,76
FAALİYET SONUCU -330.359.527,27