2016 - ADALET BAKANLIĞI.pdf

ADALET BAKANLIĞI 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2017

İÇERİK ADALET BAKANLIĞI 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ADALET BAKANLIĞI ADLİ TIP KURUMU BAŞKANLIĞI DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 19 ADALET BAKANLIĞI 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 31

ADALET BAKANLIĞI 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 7
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 9

KISALTMALAR BAM Bölge Adliye Mahkemesi BİMB Bölge İdare Mahkemesi Başkanlığı CTE Ceza ve Tevkifevleri Genel Müdürlüğü
DSİ Döner Sermaye İşletmesi
GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
KHK Kanun Hükmünde Kararname KMYKK Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ÖEB Ödeme Emri Belgesi
UYAP Ulusal Yargı Ağı Bilişim Sistemi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mali Yapı Adalet Bakanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleştirmektedir. 2016 yılı Bütçesiyle Adalet Bakanlığına 10.569.566.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup, bu tutar genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerine verilen ödeneğin %1,88’ine tekabül etmektedir. Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Adalet Bakanlığının 2016 yılı bütçe gideri tutarı ise, yıl içinde alınan ödenekler ve yapılan tenkislerden sonra 11.152.575.155,89 TL olarak gerçekleşmiştir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bakanlık mali işlemlerini 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanun'un 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanun’un 49 ve 80 inci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1 inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanması ile mali istatistiklerin hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 310 uncu maddesinde kendi adına ekonomik varlık edinebilen, yükümlülük üstlenebilen, diğer kamu idareleri veya üçüncü şahıslarla ekonomik ilişkilere girebilen kapsama dâhil her kamu idaresinin bir kurumsal birim ve her kurumsal birimin bir mali raporlama birimi olduğu; 311 inci maddesinde kapsama dâhil kamu idarelerinin mali hizmetler birim yöneticilerinin, mali raporlama kapsamındaki mali tabloların belirlenen standartlara uygun olarak hazırlanmasından, üst yöneticilerin de bu hususları gözetmekten ve belirlenen süreler içinde yayımlanmasından sorumlu olduğu; 312 nci maddesinde kamu idarelerince, detaylı hesap planlarında yer alan hesaplardan aylık mizan ve yıllık olarak geçici ve kesin mizanların düzenleneceği; 313 üncü maddesinde kamu idarelerince hazırlanacak temel mali tabloların Bilanço, Faaliyet Sonuçları Tablosu ve Nakit Akış Tablosu olduğu; 314- 316 ncı maddelerinde bu tabloların mahiyetleri ve nasıl düzenleneceği; 327nci maddesinde de mali tabloların hangi dönemlerde hazırlanıp yayımlanacağı belirtilmiştir. Bakanlığın muhasebe hizmetleri merkezde Merkez Saymanlık Müdürlüğü, taşrada ise defterdarlıklara bağlı muhasebe birimleri tarafından yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa Sayım Tutanağı  Banka Mevcudu Tespit Tutanağı  Alınan Çekler Sayım Tutanağı  Menkul Kıymet ve Varlıklar Sayım Tutanağı  Teminat Mektupları Sayım Tutanağı  Değerli Kâğıtlar Sayım Tutanağı  Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, Bakanlığın temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup işletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Denetim çalışmaları sırasında; Adalet Bakanlığının merkez ve taşra muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü muhasebe birimlerindeki cetvel ve belgeler ile bu birimlerdeki yevmiye kayıtları ve yevmiye kayıtlarına esas belgeler ile bunlara dayanak oluşturan ilgili harcama birimleri arşivlerinde muhafaza edilen kanıtlayıcı belgeler; tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluk açısından incelenmiştir. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Adalet Bakanlığının 2016 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kurumun Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu ve Adli Tıp Kurumuna Olan Borçlarının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması “Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu” ile “Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi” muhasebe kayıtlarında Adalet Bakanlığından “alacak” olarak görülen değerlerin, Adalet Bakanlığı muhasebe kayıtlarında karşılık olarak yer almadığı görülmüştür. A- Ceza ve İnfaz Kurumları İle Tutukevleri İşyurtları Kurumu muhasebe kayıtlarının incelenmesi sırasında Adalet Bakanlığı’ndan olan alacaklarının, Kurumun geçici ve kesin mizanına yansıyacak şekilde 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının toplam 93.986.170,17 TL borç kalanı vererek gelecek yıla devrettiği, ancak Say2000i veritabanından alınan Adalet Bakanlığı verilerinde bu borca yer verilmediği görülmüştür. B- Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi muhasebe kayıtlarının incelenmesi sırasında, Kurumun geçici ve kesin mizanına yansıyacak şekilde 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının borç kalanı vererek gelecek yıla devrettiği, ayrıntısında Adalet Bakanlığı’ndan 75.659.282,69 TL alacaklı olduğu, ancak Say2000i veritabanından alınan Adalet Bakanlığı verilerinde bu borca yer verilmediği görülmüştür. Adalet Bakanlığı harcama birimleri tarafından talep edilen mal ve hizmetlerin, Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi ile Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu birimleri tarafından yerine getirilip faturası kesildikten sonra muhasebe kayıtlarına alınmasına rağmen, Adalet Bakanlığı tarafından sözkonusu işlemlerin tahakkuklarının yapılmadığı ve muhasebe kayıtlarına alınmadığı anlaşılmıştır. Bu durum ise, mal ve hizmeti sağlayan Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu ile Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi alacaklarının kendi muhasebe kayıtlarında görünmesine rağmen Adalet Bakanlığı muhasebe kayıtlarında görünmemesine neden olmuştur.
Oysa, ilgili Kurum muhasebe kayıtlarında “alacak” olarak görünen tutarların, Adalet Bakanlığı muhasebe kayıtlarında da karşılığının yer alması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında; özetle "5018 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı cetvelde yer alan ve genel bütçe kapsamında bulunan Bakanlığımızın muhasebe kayıtları Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünce Say-2000i sisteminde oluşturulduğundan, bulguya ilişkin gerekli kayıtlara Say-2000i sisteminde yer verilmesi hususu 21/04/2017 tarihli yazımız ile Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü'nden talep edilmiştir." denilmektedir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta, bulgu konusunda Maliye Bakanlığı nezdinde girişimde bulunulduğu belirtilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

ADALET BAKANLIĞI ADLİ TIP KURUMU BAŞKANLIĞI DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 19
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 20
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 21
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 22
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 23
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 25

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ 14.04.1982 tarih ve 2659 sayılı Adli Tıp Kurumu Kanunu’nun 29 uncu maddesi ile kurulan “Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi” faaliyetlerini, 04.08.1982 tarih ve 17772 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletme Yönetmeliği’ne göre yürütmektedir. Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin olarak 10.12.2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun geçici 11 inci maddesi ile 13.12.1983 tarihli ve 178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname’nin 11 inci maddesi hükümlerine dayanılarak hazırlanan Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği’ne tabi olup; uygulanan muhasebe sistemi belirtilen mevzuatta öngörülen tahakkuk esaslı muhasebe sistemidir. İşletmede yapılacak ön ödemelerin şekli, devir ve mahsup işlemleri ile gider türleri itibariyle tutar ve oranlarının tespiti, mutemetlerin görevlendirilmesi ve diğer işlemler hakkında, 31.12.2005 tarihli ve 2005/9913 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri uygulanmaktadır. İşletme, edinilen taşınırların kayıtlara alınmasında, verilmesinde ve izlenmesinde, 28.12.2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine tabidir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş Veriler Defteri  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Tablo 1: Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Bütçe Gerçekleşmeleri (TL) 800 Bütçe Gelirleri Hesabı 164.709.520,94 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabı 211.564,98 830 Bütçe Giderleri Hesabı 129.217.833,02 Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesinin 2016 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Alıcılar Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi'nde yapılan denetimler sonucunda 120 Alıcılar Hesabının bakiyesinin, mahkemelere verilen bilirkişi hizmetine ilişkin alacakların tahakkuk kayıtlarının sağlıklı yapılamaması nedeniyle yıllar itibariyle arttığı görülmüştür. Kurumun 01.01.2014 tarihli açılış kaydı incelendiğinde 120 Alıcılar Hesabının 2013 yılından 59.554.753,44 TL borç kalanı, 01.01.2015 tarihli açılış kaydı ile 2014 yılından 59.044.888,54 TL 2015 yılından 2016 yılına 72.738.362,44 TL ve son olarak 2016 yılından 2017 yılına 75.659.282,69 TL artarak devretmiştir. Bu durumun kurum alacaklarının tahakkuk kayıtlarının sağlıklı yapılmamasından kaynaklandığı anlaşılmaktadır. Kurum bilançosunda yer alan 120 Alıcılar Hesabına ilişkin olarak Kurumun geçmiş yıllardan biriken alacaklarının takibinin ve tahsilinin sağlıklı yürütülmesinin sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Bulguda, Adli Tıp Kurumu Döner Sermayesi İşletmesinde yapılan denetimler sonucunda “120 Alıcılar Hesabı” bakiyesinin, mahkemelere verilen bilirkişi hizmetine ilişkin alacakların tahakkuk kayıtlarının sağlıklı yapılamaması nedeniyle yıllar itibariyle arttığı tespitine yer verilmiştir.

• Döner Sermaye Saymanlığı tarafından Fatura Birimine gönderilen, savcılıklar ile hukuk mahkemelerinin ödemelerine ilişkin banka ödeme cetvelinde (döküm cetveli) yatan tutarlara ait dosya numarası, mahkeme/savcılıklarının adının belirtilmemiş olması nedeniyle kayıtlardan düşülememesi,
• Adalet Bakanlığı Bilgi İşlem Dairesi Başkanlığınca UYAP sistemindeki fatura tahsilâtına ilişkin programsal aksaklıkların olması,
• 2006-2011 yılları arasında mahkemelere gönderilen faturaların; ödeme yapılmak üzere İdari ve Mali İşler Müdürlüğüne teslim edilmesi gerekirken, mahkeme dosyalarına eklenmesi, Nedenlerinden dolayı “120 Alıcılar Hesabı” borç kalanı vermektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Bulgu ile ilgili sorunlar, Bakanlığımız Bilgi İşlem Dairesi Başkanlığına bildirilecek ayrıca diğer teknik sorunların giderilmesine ilişkin gerekli tedbirlerin alınması sağlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Fatura birimine gönderilen, savcılıklar ile hukuk mahkemelerinin ödemelerine ilişkin banka ödeme cetvelinde yatan tutarlara ait dosya numarasının bulunması ve mahkeme/savcılıklarının adının belirtilerek kayıtlardan düşülmesi gerekmektedir. Ayrıca, 2006-2011 yılları arasında mahkemelere gönderilen faturaların; mahkeme dosyalarına eklenmesi yerine, ödeme yapılmak üzere İdari ve Mali İşler Müdürlüğüne teslim edilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Öneri: 120 Alıcılar Hesabının Kurumun fiili alacak durumunu yansıtması ve geçmiş yıllardan biriken alacakların takibinin ve tahsilinin aksamadan yürütülebilmesi için, UYAP dahilinde veya bilgisayar programı ile sağlıklı bir sistemin kurulmasının uygun olacağı düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ GELİR TABLOSU İşletme Kodu/ Adı: 08013401 /Adli Tıp Kurumu Başkanlığı 2016 2015 A- BRÜT SATIŞLAR 168.772.613,05 156.466.864,50 1- Yurt İçi Satışlar 168.710.461,76 156.207.470,72 2- Yurt Dışı Satışlar 0,00 0,00 3- Diğer Gelirler 62.151,29 259.393,78 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 2.204.849,99 870.139,78 1- Satıştan İadeler (-) 2.071.273,45 644.698,90 2- Satış İskontoları (-) 0,00 0,00 3- Diğer İndirimler (-) 133.576,54 225.440,88 C- NET SATIŞLAR 166.567.763,06 155.596.724,72 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 30.796.304,08 28.034.848,73 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 30.796.304,08 28.034.848,73 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 0,00 0,00 BRÜT SATIŞ KARI ve ZARARI 135.771.458,98 127.561.875,99 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 100.563.889,68 87.794.044,05 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 0,00 0 2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 100.563.889,68 87.794.044,05 FAALİYET KARI VEYA ZARARI 35.207.569,30 39.767.831,94

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 941.989,46 1.543.502,30 1- Faiz Gelirleri 890.807,89 1.502.952,82 2- Konusu Kalmayan Karşılıklar 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet Satış Karları 0,00 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 51.181,57 40.549,48 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 0,00 0,00 1- Karşılık Giderleri (-) 0,00 0,00 2 - Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 0,00 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 36.149.558,76 41.311.334,24 H- OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 452,38 0,02 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 452,38 0,02 I- OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 259.010,17 292.187,70 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 292.187,70 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 259.010,14 292.187,70 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 0,03 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 35.891.000,97 41.019.146,56 J- DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 35.891.000,97 41.019.146,56

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

ADALET BAKANLIĞI 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 31
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 31
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 32
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 32
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 33
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 35

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 31

1. ÖZET Bu rapor, Adalet Bakanlığının performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Sayıştay Kanunu'nun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Adalet Bakanlığının hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2016 yılı Performans Programı,  2016 yılı İdare Faaliyet Raporu,  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan performans denetimi sonucunda Adalet Bakanlığının performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun şekilde oluşturduğu ve belirlemiş olduğu hedeflere ilişkin gerçekleşmeleri ölçtüğü değerlendirilmiştir. Adalet Bakanlığı’nın stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için gelişime ihtiyaç duymaktadır. Hesap verme sorumluluğun sağlanması amacıyla bulguda belirtilen faaliyet raporundaki eksikliklerin giderilmesi kurumun performans yönetimi sisteminin geliştirilmesine katkı sağlayacaktır.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 32 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Adalet Bakanlığının yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 33 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2016 yılı performans denetimi kapsamında Adalet Bakanlığının yayınladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 9 uncu, 17 nci ve 41 inci maddeleri ile, Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Klavuzu, Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik, Performans Programı Hazırlama Rehberi, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri ve Sayıştay Denetim Rehberi performans denetiminin mevzuat temelini oluşturmaktadır. Performans denetiminin yapıldığı yıl için hazırlanan üç dokümanın oluşturduğu stratejik plan, performans programı ve idare faaliyet raporunun birbirleri ile uyumlu olarak hazırlanması ve aralarında tutarlılık bulunması gerekmektedir. Bu bağlamda ilgili yıl stratejik planına göre o yılın performans programı değerlendirmesi yapılmakta, performans programı uygulamasını gösteren idare faaliyet raporu da aynı yılın performans programına dayalı olarak değerlendirilmektedir. Başka bir ifade ile üç doküman da aynı yıllara ilişkin hazırlanıp kamuoyuna sunulmalıdır. Performans denetimi de bu kapsamda gerçekleştirilmektedir. Yapılan denetim sonucunda, Adalet Bakanlığının 2015 – 2019 dönemine ait Stratejik Planı 2015 yılı Performans Denetimi kapsamında incelendiği için Performans Denetimi Rehberi doğrultusunda tekrar değerlendirmeye tabi tutulmamıştır. Adalet Bakanlığı 2016 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programın zamanında hazırlanarak ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun olarak yayınlandığı görülmüştür. Adalet Bakanlığı 2016 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, raporun zamanında yayınlandığı görülmüştür. Faaliyet raporu mevcudiyet ve sunum kriterlerini denetim bulgularında belirtildiği üzere kısmen karşılamıştır. Yapılan inceleme neticesinde, performans göstergesine ilişkin veri kayıt sisteminin performans ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu ve sunulan verinin güvenilir olduğu sonucuna ulaşılmıştır. Bununla birlikte, kurum tarafından veri toplama, işleme ve analize yönelik herhangi bir risk tespiti yapılmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Kamu idaresi stratejik planı, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine uygun olarak zamanında, birbirleri ile koordineli hazırlanması, performans bütçelemelerinin daha gerçekçi yapılması için gelişime ihtiyaç duymaktadır. Hesap verme sorumluluğun sağlanması amacıyla bulguda belirtilen faaliyet raporundaki eksikliklerin giderilmesi kurumun performans yönetimi sisteminin geliştirilmesine katkı sağlayacaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 35 6. DENETİM BULGULARI A. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular BULGU 1: Faaliyet Raporunda "Sunum" Kriterinin Sağlanmaması Adalet Bakanlığı 2016 yılı Faaliyet Raporunda, iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere, yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler ile öneri ve tedbirler bölümüne yer verilmediği tespit edilmiştir. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin, “Birim ve İdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” başlıklı 18 inci maddesinde; “(1) Birim ve idare faaliyet raporları, aşağıda yer alan bölümleri ve bilgileri içerecek şekilde hazırlanır. a) Genel bilgiler: Bu bölümde, idarenin misyon ve vizyonuna, teşkilat yapısına ve mevzuatına ilişkin bilgilere, sunulan hizmetlere, insan kaynakları ve fiziki kaynakları ile ilgili bilgilere, iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca yer verilir. ....... c) Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır. ...... ç) Kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi: Bu bölümde, orta ve uzun vadeli hedeflere ulaşılabilmesi sürecinde teşkilat yapısı, organizasyon yeteneği, teknolojik kapasite gibi unsurlar açısından içsel bir durum değerlendirmesi yapılarak idarenin üstün ve zayıf yanlarına yer verilir. d) Öneri ve tedbirler: Faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koşullar, bütçe imkânları ve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değişiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değişiklikler ile

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 36 karşılaşabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere bu bölümde yer verilir.” denilmektedir. İç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca “Genel bilgiler” bölümünde; yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetleri ile iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere ilişkin bilgilere “Mali bilgiler” bölümünde yer verilmesi gerekmektedir. Ayrıca, öneri ve tedbirler bölümüne de yer verilmesi gerekmektedir. Ancak kurumun faaliyet raporu incelendiğinde, bu hususlara yer verilmediği görülmüştür. Faaliyet raporunun bu hususları da içerecek şekilde hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle “Söz konusu bulguya ilişkin yapılan değerlendirmeler neticesinde; Bakanlığımız tarafından yardım yapılan birlik kurum ve kuruluş bulunmadığından dolayı faaliyet bilgilerine yer verilmediği, stratejik planda yer alan amaç ve hedeflere ilişkin performans tablolarında ve raporun genelinde öneri ve tedbirlere yer verildiği görülmüştür. Bununla birlikte, faaliyet raporlarının hesap verilebilir kamu yönetiminin temel yönetsel aracı olma özelliği göz önüne alındığında iç ve dış denetim raporları ile öneri ve tedbirler bölümlerine önümüzdeki yıllarda hazırlanacak faaliyet raporlarında yer verilecektir. İç ve dış mali denetim sonuçları ile öneri ve tedbirlere ilişkin bölümün faaliyet raporlarının hesap verilebilir kamu yönetiminin temel yönetsel aracı olma özelliği göz önüne alındığında 2017 yılı Bakanlık Faaliyet raporunda bu bölümlere ayrıca yer verilecektir.” denilmektedir.
Sonuç olarak; kamu idaresi tarafından iç ve dış denetim raporları ile öneri ve tedbirler bölümlerine hazırlanacak faaliyet raporlarında yer verileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adalet Bakanlığı 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 37 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr