2015 - GENÇLİK VE SPOR BAKANLIĞI.pdf
GENÇLĠK VE SPOR BAKANLIĞI 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016
ĠÇERĠK GENÇLĠK VE SPOR BAKANLIĞI 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GENÇLĠK VE SPOR BAKANLIĞI 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 31
GENÇLĠK VE SPOR BAKANLIĞI 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 7
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 10
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 10
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 10
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 13
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 14
- EKLER ........................................................................................................................................................ 27
KISALTMALAR GSB Gençlik ve Spor Bakanlığı GAP Güney Anadolu Projesi DAP Doğu Anadolu Projesi GPDP Gençlik Proje Destek Programları PG Performans Göstergesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı Gençlik ve Spor Bakanlığı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleĢtirmektedir. 2015 Yılı Bütçesiyle Gençlik ve Spor Bakanlığına 7.202.780.000 Türk lirası ödenek tahsis edilmiĢtir. Kullanılan bu tutar Merkezi Yönetim Bütçesinin % 1,38 ‟ine tekabül etmektedir. Bakanlıkça bütçeyle verilen ödenekler dıĢında Avrupa Birliği‟nden 3 adet projeye iliĢkin olarak aktarılan hibe niteliğindeki 5.279.113 AVRO karĢılığı 16.838.261 Türk lirası kaynak kullanılmıĢtır. Bakanlıkça sunulan Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Bakanlığın 2015 yılı bütçe gideri ve ödenek kullanımının ayrıntıları aĢağıda belirtilmiĢtir: ÖDENEK (Türk lirası) HARCAMA (Türk lirası) Personel Giderleri 359.280.400 353.878.527 Sosyal Güvenlik Devlet Primi Giderleri 63.611.100 62.825.867 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 1.354.280.951 1.264.317.123 Cari Transferler 3.070.170.971 2.924.641.756 Sermaye Giderleri 1.531.564.268 1.495.421.059 Sermaye Transferi 261.512.000 260.103.488 Borç Verme 3.733.600.000 3.729.709.159 Bütçe Giderleri Toplamı 10.374.019.690 10.090.896.979
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bakanlık mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49‟uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların Ģekil, süre ve türleri Kanunun 49 ve 50„nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiĢtir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu Ġdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali iĢlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç” baĢlıklı 1 inci maddesinde; “Bu yönetmeliğin amacı genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır. Bu amacın gerçekleĢtirilmesi için; iĢlemlerin kayıt dıĢında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüĢ muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Yönetmeliğin 117‟nci maddesi uyarınca Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince aĢağıda sayılan mali tablolar hazırlanır ve kamuoyunun bilgisine sunulur: a) Bilanço b) Faaliyet Sonuçları Tablosu c) Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu d) Nakit Akım Tablosu e) Mali Varlık ve Yükümlülükler DeğiĢim Tablosu f) Ġç Borç DeğiĢim Tablosu g) DıĢ Borç DeğiĢim Tablosu h) ġarta Bağlı Varlık ve Yükümlülükler Tablosu i) Gelirlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu j) Giderlerin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu k) Giderlerin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu l) Giderlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu m) Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu n) Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu o) Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu p) Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu r) Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu s) Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu. Yönetmeliğin 118-135‟inci maddelerinde bu tabloların “her bir kamu idaresi” esasına göre düzenleneceği; 144‟üncü maddesinde muhasebe birimlerinin ve kamu idarelerinin yöneticilerinin mali raporlar ve tabloların düzenli olarak hazırlanmasından sorumlu olduğu; 136‟ncı maddesinde ise ihtiyaca göre aylık üç aylık ve yıllık olarak hazırlanarak, altı aylık ve yıllık dönemler itibarıyla ilgili olduğu dönemi izleyen üç ay içerisinde Resmi Gazetede yayınlanacağı belirtilmiĢtir. Bakanlık muhasebe hizmetleri merkezde Merkez Saymanlık Müdürlüğü yürütmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup iĢletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla tasarlanmıĢtır. Kamu zararı iddialarına iliĢkin hususlara bu raporda değil yargılamaya esas raporda yer verilmektedir. Gençlik ve Spor Bakanlığı mali iĢlemlerini, 5018 sayılı Kanun‟un 49 ve 80‟ inci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenen esaslara uygun olarak raporlamak zorunda olup, denetim, mali tablolar dikkate alınarak gerçekleĢtirilmektedir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟a 8/12/2013 tarih ve 28845 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan değiĢiklik ile eklenen geçici madde ile kurumsal mali tabloların SayıĢtaya gönderilmesi 2013, 2014 ve 2015 yıllarını kapsamak üzere 2016 yılına kadar üç yıl ötelenmiĢ iken, Maliye Bakanlığınca kamu idarelerine ait mali tabloların düzenlenebilmesine esas olmak üzere Say2000i muhasebe otomasyon programı ve muhasebe yönetmeliklerinde yapılan düzenlemeler çerçevesinde ilk defa 2015 yılı sonu itibarıyla kamu idaresi mali tablolarının sunulabilmesi zemini hazırlanmıĢ ve KBS üzerinden kamu idarelerine sunulmaya baĢlanmıĢtır. Bu kapsamda, Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesine göre hesap dönemi sonunda verilecek olan cetvel ve mali tablolardan daha önce sunulabilen bütçe giderleri ve ödenekler tablosu ve taĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveline ilave olarak;
- Geçici ve kesin mizan,
- Bilanço,
- Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırması tablosu,
- Faaliyet sonuçları tablosu kurumsal bazda SayıĢtaya gönderilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
6085 sayılı Kanun uyarınca kamu idaresi esasına göre denetim yapılabilmesi ve
denetim görüĢü verilebilmesi için, anılan Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesinde belirtilen yıl
sonu kamu idaresi mali rapor ve tablolarının; kamu idaresince muhasebe hizmetlerinin
yürütüldüğü birimlerden alınacak kayıtlarla ve gerektiğinde envanter iĢlemleri de yapılarak
kamu idaresinin varlık ve yükümlülükleri ile mali yıla iliĢkin faaliyet sonuçlarının Genel
Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nde belirlenen standartlarda sunulması gerekmektedir.
Kamu idareleri, KBS üzerinden alınan verileri kendi kayıtları ile teyit ederek tasarrufu
altındaki varlık ve yükümlülükleri ile mali yıla iliĢkin faaliyet sonuçlarına iliĢkin bilgileri,
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nde belirlenen raporlama esaslarına uygun olarak
hazırlaması gerekirken kamu idaresi bazında ilk defa mali tablo düzenlenmesi ve 2015 yılının
geçiĢ süreci olması sebebiyle sadece KBS üzerinden alınan mali tabloları sunmuĢtur.
Birimlere ait faaliyet sonuçları konsolide edilmeden birleĢtirildiği için bilançoda, aynı
anda olumlu ve olumsuz faaliyet sonucu ortaya çıkmaktadır. Farklı muhasebe birimleri
tarafından gerçekleĢtirilen iĢlemler yıl sonu itibariyle konsolide edilemediğinden, verilen
tablolar farklı birimlerce hazırlanan veri setlerinin alt alta toplamlarından oluĢmaktadır. Bu
nedenle yukarıda SayıĢtay‟a verildiği belirtilen tablolar, farklı muhasebe birimlerince
oluĢturulan yevmiye kayıtlarının bir araya getirilmiĢ halidir.
Denetim çalıĢmaları, bu çerçevede hazırlanan mali tablolarla birlikte Gençlik ve Spor
Bakanlığı muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü muhasebe birimlerindeki cetvel, belgeler,
yevmiye kayıtları, yevmiye kayıtlarına esas belgeler ve bunlara dayanak oluĢturan ilgili
harcama birimleri arĢivlerinde muhafaza edilen kanıtlayıcı belgeler esas alınarak bu belgelerin
tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluğu açısından yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Gençlik ve Spor Bakanlığı 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve „„Denetimin Dayanağı Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” bölümünde açıklanan çerçevede ekte sunulan mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: 2012/ 2. Çağrı Dönemi’nde GAP ve DAP Ġllerinden 14 Üniversiteye
Yapılan Proje Destekleri Kapsamında, Proje Yürütücüleri Tarafından Öğretim Üyesi
Olan Koordinatörlere Personel Ücreti Adı Altında Ödeme YapılmıĢtır.
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun "Kapsam" baĢlıklı 1'inci maddesinin 3‟üncü
bendinde;
"(…) Anayasa Mahkemesi üye ve yedek üyeleri ile raportörleri; hakimlik ve savcılık
mesleklerinde veya bu mesleklerden sayılan görevlerde bulunanlar, Danıştay ve Sayıştay
meslek mensupları ve Sayıştay savcı ve yardımcıları, Üniversitelerin, İktisadi ve Ticari İlimler
Akademilerinin, Devlet Mühendislik ve Mimarlık Akademilerinin, Devlet Güzel Sanatlar
Akademilerinin, Türkiye ve Orta - Doğu Amme İdaresi Enstitüsünün öğretim üye ve
yardımcıları, Cumhurbaşkanlığı Senfoni Orkestrası üyeleri, Genelkurmay Mehtaran Bölüğü
Sanatkarları, Devlet Tiyatrosu ile Devlet Opera va Balesi ve Belediye Opera ve tiyatroları ile
şehir ve belediye konservatuvar ve orkestralarının sanatkar memurları, uzman memurları,
uygulatıcı uzman memurları ve stajyerleri; Spor-Toto Teşkilatında çalışan personel; subay,
astsubay, uzman jandarma, uzman erbaş ve sözleşmeli erbaş ve erler ile Emniyet Teşkilatı
mensupları özel kanunları hükümlerine tabidir."
Mali hakların düzenlendiği “Kapsam” baĢlıklı 146‟ncı maddesinin ikinci fıkrasında;
“Memurlara kanun, tüzük ve yönetmeliklerin ve amirlerin tayin ettiği görevler
karşılığında bu Kanunla sağlanan haklar dışında ücret ödenemez hiçbir yarar sağlanamaz.
(Gençlik ve Spor hizmetleri uygulamasında fiilen görevlendirilecekler hariç.)”
2547 sayılı "Yükseköğretim Kanununun Özlük Hakları" baĢlıklı 62'nci maddesinde;
“Üniversite öğretim elemanları ve üst kuruluşlar ile üniversitelerdeki memur ve diğer
görevlilerin özlük hakları için bu kanun, bu kanunda belirtilmeyen hususlar için Üniversite
Personel Kanunu, Üniversite Personel Kanununda bulunmayan hususlar için ise genel
hükümler uygulanır.”
2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunun “Uygulanacak Diğer Kanun
Hükümleri” baĢlıklı 20'nci maddesinde;
“Bu Kanunda hüküm bulunmayan hallerde 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu ve 657
sayılı Devlet Memurları Kanunu hükümleri uygulanır.”
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Hükümleri yer almaktadır. Anayasanın 128'inci maddesinde; "Memurların ve diğer kamu görevlilerinin nitelikleri, atanmaları, görev ve yetkileri, hakları ve yükümlülükleri, aylık ve ödenekleri ve diğer özlük işleri kanunla düzenlenir." denilmiĢ olup, bu hükümle memurların tabi olacakları hukuki statünün, objektif biçimde, kanunla önceden belli edilmesi esası getirilmiĢ ve bu meyanda memurların malî haklarının da kanunla düzenlenmesi öngörülmüĢtür. Dolayısıyla, Anayasanın 128'inci maddesine göre, bir kanun hükmüne istinat etmeden memurlara herhangi bir ödeme yapılmasına imkân bulunmamaktadır. Öğretim üyesi görevini yürüten kiĢiler 2914 ve 2547 sayılı Kanun hükümleri uyarınca sadece maaĢ ve döner sermaye geliri elde etme hakkına sahip olup, bu iki Kanunda hüküm bulunmayan hallerde, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu hükümlerine tabi olacakları açıkça ifade edilmiĢtir. Bütün bu hükümlerden de anlaĢılacağı üzere, memurlara yapılacak ödemelerin dayanağını esas itibariyle tabi oldukları özel kanun hükümleri, bu kanunlarda hüküm bulunmayan haller için ise 657 sayılı Kanun hükümleri oluĢturmaktadır. Bunun dıĢında herhangi bir ödemenin yapılabilmesi için de, Anayasanın yukarıda açıklanan 128'inci maddesi uyarınca mutlaka bir kanun hükmüne ihtiyaç bulunmaktadır. Gençlik ve Spor Bakanlığınca, proje desteği kapsamında proje yürütücüsü üniversitelere yapılan yardımlardan, üniversitede öğretim üyesi olarak görev yapan personelin “koordinatör” olarak görevlendirilmesi durumunda “maaĢ” ödemesi adı altında her ay düzenli olarak ödemede bulunulması anılan mevzuat hükümlerine aykırılık teĢkil etmektedir. Gerek 2547 gerekse 2914 sayılı Kanunda Gençlik ve Spor Bakanlığından proje desteği adı altında alınan yardımlardan üniversitede görev yapan öğretim üyelerine ödeme yapılabileceğine dair bir hüküm mevcut değildir. Diğer taraftan, 638 sayılı Gençlik ve Spor Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ile Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje Destek Programları Yönetmeliğinde yer alan mevzuat hükümleri uyarınca proje desteği sağlanan kurum ve kuruluĢların projede yer alan kiĢilere personel ödemesi adı altında ödeme yapabilmelerine imkan tanınmıĢ olması, öğretim üyesi kiĢilere kanunlarda öngörülmeyen bir ödemenin yapılabilmesine imkân sağlamaz. Çünkü bu tür harcamaların yapılıp yapılamayacağı kuĢkusuz o harcamanın yapılmasına cevaz veren bir hükmün mevcut olup olmadığına bağlıdır ki, yukarıda izah edildiği üzere, Gençlik ve Spor Bakanlığından proje yardımı alan kurumların bahse konu personel ödemelerinin böyle bir dayanağı yoktur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Gençlik ve Spor Bakanlığınca 2012 yılı GPDP/2 Çağrı Dönemi‟nde GAP ve DAP illerinden 16 üniversiteye ait 16 adet proje için toplam 7.520.817,00 TL tutarında destek sağlanmıĢ olup, bu üniversitelerden; Bayburt Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 6.500,00 TL, Hakkari Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 12.000,00 TL, Fırat Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 22.650,00 TL, Erzincan Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 10.800,00 TL, Ġnönü Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 27.000,00 TL, Dicle Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 8.400,00 TL, Tunceli Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 18.000,00 TL, Ardahan Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 16.600,00 TL, Harran Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 12.400,00 TL, Kafkas Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 13.500,00 TL, Adıyaman Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 17.000,00 TL, Bingöl Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 30.300,00 TL, GümüĢhane Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 18.000,00 TL, Hasan Kalyoncu Üniversitesi'nde öğretim üyesi proje koordinatörüne 30.000,00 TL, olmak üzere proje koordinatörlerine toplam 243.150,00 TL ödenmiĢ olduğu tespit edilmiĢtir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar uyarınca söz konusu kiĢilere böyle bir ödeme yapılması mümkün olmayıp, kamu görevlisi personele yapılan bu ödemelerin Proje Destek Programları uyarınca da “Kabul Edilemeyecek Giderler” kapsamında değerlendirilmesi ve 243.150,00 TL‟nin iadesinin sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle; Gençlik Projeleri Destek Programına iliĢkin iĢ ve iĢlemlerin sayılı Gençlik ve Spor Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname'nin 2 ve 8'inci maddelerine dayanılarak çıkarılan Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje Destek Programları Yönetmeliği çerçevesinde yürütüldüğü, söz konusu Yönetmeliğin Yönetmelik SayıĢtay BaĢkanlığı ile Maliye Bakanlığı uygun görüĢleri çerçevesinde yürürlüğe giren bir mevzuat olduğu, ödemelerde eleĢtiri konusu yapılan hususlara iliĢkin bir kısıtlama bulunmadığı, yürütücüleri Üniversiteler olan projelerde, proje desteği kapsamındaki personel harcamalarına iliĢkin ödemelerle ilgili sorumluluğun üniversitelerde olduğu, Proje ve Koordinasyon Genel Müdürlüğünce ödemelere iliĢkin bordrolar ve hesap hareketlerinin kontrol edilerek iĢlemlerin sonuçlandırıldığı, ilgili ödemelerin mevzuat çerçevesinde yapıldığı, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Memurların ve diğer kamu görevlilerine kamu kurumları tarafından ne Ģekilde ödeme yapılacağı Anayasanın 128 inci maddesinde düzenlenmiĢtir. Anılan maddede;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
"Memurların ve diğer kamu görevlilerinin nitelikleri, atanmaları, görev ve yetkileri, hakları
ve yükümlülükleri, aylık ve ödenekleri ve diğer özlük işleri kanunla düzenlenir." Denilmesi
suretiyle, memurların tabi olacakları hukuki statünün, objektif biçimde, kanunla önceden belli
edilmesi esası getirilmiĢ ve bu meyanda memurların malî haklarının da kanunla düzenlenmesi
öngörülmüĢtür. Dolayısıyla, Anayasanın 128'inci maddesine göre, bir kanun hükmüne istinat
etmeden memurlara herhangi bir ödeme yapılmasına imkân yoktur.
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun "Kapsam" baĢlıklı 1'inci maddesinin 3‟üncü
bendinde;
(…) Anayasa Mahkemesi üye ve yedek üyeleri ile raportörleri; hakimlik ve savcılık
mesleklerinde veya bu mesleklerden sayılan görevlerde bulunanlar, Danıştay ve Sayıştay
meslek mensupları ve Sayıştay savcı ve yardımcıları, Üniversitelerin, İktisadi ve Ticari İlimler
Akademilerinin, Devlet Mühendislik ve Mimarlık Akademilerinin, Devlet Güzel Sanatlar
Akademilerinin, Türkiye ve Orta - Doğu Amme İdaresi Enstitüsünün öğretim üye ve
yardımcıları, Cumhurbaşkanlığı Senfoni Orkestrası üyeleri, Genelkurmay Mehtaran Bölüğü
Sanatkarları, Devlet Tiyatrosu ile Devlet Opera va Balesi ve Belediye Opera ve tiyatroları ile
şehir ve belediye konservatuvar ve orkestralarının sanatkar memurları, uzman memurları,
uygulatıcı uzman memurları ve stajyerleri; Spor-Toto Teşkilatında çalışan personel; subay,
astsubay, uzman jandarma, uzman erbaş ve sözleşmeli erbaş ve erler ile Emniyet Teşkilatı
mensupları özel kanunları hükümlerine tabidir."
Mali hakların düzenlendiği “Kapsam” baĢlıklı 146‟ncı maddesinin ikinci fıkrasında;
“Memurlara kanun, tüzük ve yönetmeliklerin ve amirlerin tayin ettiği görevler
karşılığında bu Kanunla sağlanan haklar dışında ücret ödenemez. hiçbir yarar sağlanamaz.
Gençlik ve Spor hizmetleri uygulamasında fiilen görevlendirilecekler hariç.)”
2547 sayılı "Yükseköğretim Kanununun Özlük Hakları" baĢlıklı 62'nci maddesinde;
“Üniversite öğretim elemanları ve üst kuruluşlar ile üniversitelerdeki memur ve diğer
görevlilerin özlük hakları için bu kanun, bu kanunda belirtilmeyen hususlar için Üniversite
Personel Kanunu, Üniversite Personel Kanununda bulunmayan hususlar için ise genel
hükümler uygulanır.”
2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunun “Uygulanacak Diğer Kanun
Hükümleri” baĢlıklı 20'nci maddesinde;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 “Bu Kanunda hüküm bulunmayan hallerde 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu ve 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu hükümleri uygulanır.” Hükümleri yer almaktadır. Öğretim üyesi görevini yürüten kiĢiler 2914 ve 2547 sayılı Kanun hükümleri uyarınca sadece maaĢ ve döner sermaye geliri elde etme hakkına sahip olup, bu iki Kanunda hüküm bulunmayan hallerde, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu hükümlerine tabi olacakları açıkça ifade edilmiĢtir. Bütün bu hükümlerden de anlaĢılacağı üzere, memurlara yapılacak ödemelerin dayanağını esas itibariyle tabi oldukları özel kanun hükümleri, bu kanunlarda hüküm bulunmayan haller için ise 657 sayılı Kanun hükümleri oluĢturmaktadır. Bunun dıĢında herhangi bir ödemenin yapılabilmesi için de, Anayasanın yukarıda açıklanan 128'inci maddesi uyarınca mutlaka bir kanun hükmüne ihtiyaç bulunmaktadır. Gençlik ve Spor Bakanlığınca, proje desteği kapsamında proje yürütücüsü üniversitelere yapılan yardımlardan, üniversitede öğretim üyesi olarak görev yapan personelin “koordinatör” olarak görevlendirilmesi durumunda “maaĢ” ödemesi adı altında her ay düzenli olarak ödemede bulunulması anılan mevzuat hükümlerine aykırılık teĢkil etmektedir. Gerek 2547 gerekse 2914 sayılı Kanunda Gençlik ve Spor Bakanlığından proje desteği adı altında alınan yardımlardan üniversitede görev yapan öğretim üyelerine ödeme yapılabileceğine dair bir kanun hükmü mevcut değildir. Diğer taraftan, 638 sayılı Gençlik ve Spor Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ile Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje Destek Programları Yönetmeliğinde yer alan mevzuat hükümleri uyarınca proje desteği sağlanan kurum ve kuruluĢların projede yer alan kiĢilere personel ödemesi adı altında ödeme yapabilmelerine imkan tanınmıĢ olması, öğretim üyesi kiĢilere kanunlarda öngörülmeyen bir ödemenin yapılabilmesine imkân sağlamaz. Çünkü bu tür harcamaların yapılıp yapılamayacağı kuĢkusuz o harcamanın yapılmasına cevaz veren bir hükmün mevcut olup olmadığına bağlıdır ki, yukarıda izah edildiği üzere, Gençlik ve Spor Bakanlığından proje yardımı alan kurumların bahse konu personel ödemelerinin böyle bir dayanağı yoktur. Ayrıca Ġdare tarafından, yürütücüleri üniversiteler olan projelerde, proje desteği kapsamındaki personel harcamalarına iliĢkin ödemelerle ilgili sorumluluğun üniversitelerde olduğu, ilgili ödemelerin mevzuat çerçevesinde yapıldığı Ģeklinde savunmayı kabul etmek mümkün değildir. Bakanlık tarafından yürürlüğe konulan, Projelerin uygulanması, izlenmesi ve denetlenmesine iliĢkin esasları düzenleyen 2012 Yılı Proje Destek Programının “Projelerin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Ġzlenmesi ve Denetlenmesi” bölümünde, izleme ve denetlemenin temel amacı, Bakanlıkça verilen desteğin sözleĢmede belirtilen amaçlar doğrultusunda kullanılması, projelerin kurallara göre uygulanması, proje uygulaması esnasında doğabilecek sorunların tespit edilmesi ve proje yürütücüsüne bu problemlere iliĢkin sürekli destek sağlanması Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Dolayısıyla verilen proje desteğinin nasıl kullanıldığının takip ve kontrolünün yapılması Bakanlığın da sorumluluğundadır. Kaldı ki, bulgu konusu yapılan hususa benzer bir durum Kilis 7 Aralık Üniversitesine 2012 yılı 2.Çağrı Döneminde yapılan desteğe iliĢkin düzenlenen değerlendirme raporunda ilgili proje kontrolörü tarafından da tespit edilmiĢtir. Söz konusu raporda Devlet Memurları Kanununa tabi olarak üniversitede görev yapmakta olan bir kiĢiye personel ödemesi altında ücret ödenmesi mevzuata aykırı olduğu gerekçesiyle proje kontrolörü tarafından uygun bulunmamıĢtır. Bu rapordan da anlaĢıldığı üzere, yürütücüleri Üniversiteler olan projelerde, proje desteği kapsamındaki personel harcamalarına iliĢkin ödemelerle ilgili sorumluluk sadece üniversitelerde olmayıp, Bakanlıkça da bu harcamaların nasıl gerçekleĢtirildiğinin takip ve kontrolü de yapılması gerekmektedir ve bu kontrolün yapılıp, uygun olmayan harcamaların tespit edildiği projeler de olmuĢtur. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar uyarınca söz konusu kiĢilere böyle bir ödeme yapılması mümkün olmayıp, kamu görevlisi personele yapılan bu ödemelerin Proje Destek Programları uyarınca da “Kabul Edilemeyecek Giderler” kapsamında değerlendirilmesi ve 243.150,00 TL‟nin iadesinin sağlanması gerekmektedir. BULGU 2: 2012/II Çağrı Döneminde Proje Desteği Alan Üniversitelerin Bazılarında, Gençlik Evi Yapım ve Donanımı ĠĢi için Verildiği Halde Kullanılmayan Tutarların Ġadesi SağlanmamıĢtır. Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje Destek Programları Yönetmeliği ile 2012 yılı Gençlik Projeleri Destek Programında yer alan hükümler çerçevesinde; proje desteğinin proje amacı dıĢında kullanılamayacağı, sözleĢmede gösterilen proje baĢlangıç ve bitiĢ tarihleri dıĢında yapılan harcamaların ödenmeyeceği ve sözleĢme süresinin ancak mücbir sebeplerle ve bir defaya mahsus olmak üzere uzatılabileceği belirtilmiĢ olup, anılan mevzuatın GeliĢme ve Sonuç Raporlarıyla ilgili kısmında ise; projelere iliĢkin GeliĢme ve Sonuç Raporlarının mevzuatta belirtilen esas ve süreler uyarınca Bakanlık‟a gönderilmesi gerektiği, aksi halde proje destek sözleĢmelerinin feshedileceği ve proje yürütücülerinin ödenen destek tutarının tamamını ve/veya Bakanlık tarafından talep edilen diğer masraf ve tazminatları, 15 gün içinde
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 ödemekle yükümlü oldukları ve bu tutarlar ödenmediği takdirde bu tutarların kanuni faiziyle birlikte genel hükümlere göre tahsil edileceği, ifade edilmiĢtir. 2012/II Çağrı dönemi kapsamında proje desteği alan üniversitelerin Gençlik Evi Yapım ve Donanımına ait bütçe kalemlerinin incelenmesi neticesinde aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir. Gençlik Evi Yapım ve Donanımı iĢi için proje desteği kapsamında GümüĢhane Üniversitesine 175.000,00 TL, Erzincan Üniversitesine 175.000,00 TL, Bingöl Üniversitesine ise 166.750,00 TL ödenmiĢtir. Ancak Üniversitelere verilen bu tutarlar kullanılmamıĢtır. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca kullanılmayan toplam 516.750,00 TL‟nin Bakanlık hesabına iade edilmesi gerekmektedir. Yukarıda yer verilen hususlara, ilgili projelerin kontrolörleri olan Gençlik ve Spor Uzmanları tarafından düzenlenen Proje Değerlendirme Raporları ve Proje Sonuç Rapor Kontrol Tablolarında da yer verilmiĢ olmasına karĢın iade edilmesi gereken tutarlarla ilgili olarak yasal süreç baĢlatılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle, 2012 yılı II. Çağrı Dönemine iliĢkin dosyaların denetim kapsamında 07.12.2015 tarihinde denetim ekibine teslim edildiği, sonuç raporlarının ivedilikle tamamlanarak mevzuata uygun olmayan veya harcanmamıĢ tutarların iadesi yönünde gerekli iĢlemler tesis edileceği, benzer iĢ ve iĢlemlerde belirtilen hususlara azami özen gösterileceği, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen savunmada, proje desteklerine iliĢkin proje dosyalarının denetim ekibine teslim edildiği, sonuç raporlarının ivedilikle tamamlanarak mevzuata uygun olmayan veya harcanmamıĢ tutarların iadesi yönünde gerekli iĢlemler tesis edileceği ifade edilmiĢtir. Bulgu konusu yapılan projelerin tamamı 2012 yılı 2.Çağrı dönemine iliĢkindir. Bu projelerin tamamında süre uzatımı verilmiĢ olsa dahi, sonuç raporlarının Ġdarenin savunmasında belirttiği, proje dosyalarının tarafımıza tutanakla verilmiĢ olduğu gün olan 07.12.2015 tarihinden önce düzenlenmiĢ olması ve gereğinin yapılmıĢ olması gerekmektedir. Kaldı ki, bulgu konusu tutarlara iliĢkin bilgilerin büyük bir kısmı, proje dosyalarında yer alan, proje kontrolörlerinin düzenlemiĢ olduğu Değerlendirme Raporu ve Sonuç Raporu Kontrol Tablolarında yer alan tutarlarla uyuĢmaktadır. Yani idare tarafından da bulgu konusu hususlar tespit edilmiĢtir. Dolayısıyla, proje dosyalarının denetim ekibine verilmiĢ olması sebebiyle sonuç raporlarının yazılamamıĢ olması ve gereğinin yapılamamıĢ olması açıklamasını kabul etmek mümkün değildir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Bu itibarla, Gençlik Evi Yapım ve Donanım iĢi için proje desteği kapsamında üniversitelere gönderilmiĢ olup, kullanılmayan toplam 516.750,00 TL‟nin Bakanlık hesabına iade edilmesi için yasal sürecin baĢlatılması gerekmektedir. BULGU 3: Gençlik ve Spor Bakanlığı’nın 2012/II Çağrı Döneminde Destek Programına Alınıp, 2014 Yılında Sonlanan Projelerde Mevzuata Uygun Olmayan ĠĢlemler GerçekleĢmiĢtir. 2012/II Çağrı dönemi kapsamında proje desteği alan üniversitelerin, projelerin yürütülmesi sırasında Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje Destek Programları Yönetmeliği ile 2012 yılı Gençlik Projeleri Destek Programına aykırı olarak gerçekleĢtirdikleri hususlar aĢağıda yer almaktadır: 1- Projelere iliĢkin GeliĢme ve Sonuç Raporlarının mevzuatta belirtilen esaslar çerçevesinde Bakanlık‟a gönderilmesi gerekmektedir. Aksi halde proje sözleĢmelerinin feshedileceği ve proje yürütücülerinin ödenen destek tutarlarının tamamını ve/veya Bakanlık tarafından talep edilen diğer masraf ve tazminatları, 15 gün içinde ödemekle yükümlü oldukları ve bu tutarlar ödenmediği takdirde kanuni faiziyle birlikte genel hükümlere göre tahsil edileceği ifade edilmiĢtir. Buna rağmen, bazı projelere ait GeliĢme ve Sonuç Raporları yasal süresi geçtiği halde Bakanlık‟a gönderilmemiĢtir. Proje kapsamlarında yapılan harcamalara iliĢkin olarak ise; 2- Proje Seyahat Giderleri kaleminden; bütçede öngörülmeyen harcamaların yapıldığı (Ġnönü Üniversitesi), 3- Ekipman Malzeme Giderleri kaleminden; bütçede öngörülen tutarlardan fazla harcama yapıldığı (Ġnönü Üniversitesi; plazma tv, langırt, masa tenisi alımları), 4- Projede kapsamında yer almayan malzeme alındığı (Bayburt Üniversitesi; kayak malzemesi alımı), 5- Proje bitiĢ tarihinden sonra malzeme ve hizmet satın alındığı (GümüĢhane Üniversitesi), 7- TaĢeron Giderleri kaleminden; bütçede öngörülmeyen harcamalar yapıldığı (Ġnönü Üniversitesi; saat, MP4, tablet alımları),
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Tespit edilmiĢtir. Yukarıda yer verilen hususlara, ilgili projelerin kontrolörleri olan Gençlik ve Spor Uzmanları tarafından düzenlenen Proje Değerlendirme Raporları ve Proje Sonuç Rapor Kontrol Tablolarında da yer verilmiĢ olup, iade edilmesi gereken tutarlarla ilgili olarak yasal süreç baĢlatılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle, 2012 yılı II. Çağrı Dönemine iliĢkin dosyaların denetim kapsamında 07.12.2015 tarihinde denetim ekibine teslim edildiği, sonuç raporlarının ivedilikle tamamlanarak mevzuata uygun olmayan veya harcanmamıĢ tutarların iadesi yönünde gerekli iĢlemler tesis edileceği, benzer iĢ ve iĢlemlerde belirtilen hususlara azami özen gösterileceği, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgu konusu yapılan projelerin tamamı 2012 yılı 2.Çağrı dönemine iliĢkindir. Bu projelerin tamamında süre uzatımı verilmiĢ olsa dahi, sonuç raporlarının Ġdarenin savunmasında belirttiği, proje dosyalarının tarafımıza tutanakla verilmiĢ olduğu gün olan 07.12.2015 tarihinden önce düzenlenmiĢ olması ve gereğinin yapılmıĢ olması gerekmektedir. Kaldı ki, bulgu konusu tutarlara iliĢkin bilgilerin büyük bir kısmı, proje dosyalarında yer alan, proje kontrolörlerinin düzenlemiĢ olduğu Değerlendirme Raporu ve Sonuç Raporu Kontrol Tablolarında yer alan tutarlarla uyuĢmaktadır. Yani idare tarafından da bulgu konusu hususlar tespit edilmiĢtir. Dolayısıyla, proje dosyalarının denetim ekibine verilmiĢ olması sebebiyle sonuç raporlarının yazılamamıĢ olması ve gereğinin yapılamamıĢ olması açıklamasını kabul etmek mümkün değildir. Bu itibarla, 2012/II Çağrı dönemi kapsamında proje desteği alan üniversitelerin, projelerin yürütülmesi sırasında Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje Destek Programları Yönetmeliği ile 2012 yılı Gençlik Projeleri Destek Programına aykırı olarak gerçekleĢtirdikleri iĢlemlere ait iade edilmesi gereken tutarlarla ilgili olarak yasal sürecin baĢlatılması gerekmektedir. BULGU 4: Gençlik ve Spor Bakanlığı Bütçesinin Cari Transfer Kaleminden Yapılması Gereken Proje Destekleri, Sermaye Transferi Kaleminden YapılmıĢtır. 2015-2017 Dönemi Bütçe Çağrısı ve Bütçe Hazırlama Rehberinde;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 "Cari Harcama: Cari harcama, sermaye varlıkları veya sermaye varlıklarının üretiminde kullanılacak mal veya hizmetler için yapılan ödemeler dışında kalan, karşılıklı ödemeleri ve alıcıların sermaye varlıkları satın almasına izin verilmesi, alıcıların mali sermayesinin artırılması dışındaki amaçlarla yapılan karşılıksız ödemeleri kapsar. Analitik bütçe sınıflandırmasıyla cari ve yatırım tanımları değiştiğinden; - Personel için yapılan ödemeler (sosyal güvenlik dâhil) ile bütçe kanunlarıyla belirlenmiş asgari değeri aşmayan ve/veya normal ömrü bir yıl veya bir yıldan daha uzun olmayan mal ve hizmet alımları ve faiz giderleri “cari giderler”, - Cari nitelikli mal ve hizmet alımlarının finansmanı amacıyla yapılan karşılıksız ödemeler “cari transferler” - Her ikisinin toplamı ise “toplam cari giderler” olarak ifade edilecektir. "Sermaye Harcaması: Sermaye harcamaları, sabit sermaye edinimleri, gayrimenkuller ya da gayri maddi aktiflerin edinimi için yapılan ödemeleri veya bu amaçlarla yapılan karşılıksız ödemeleri kapsar. Bu bölüm, normal ömrü bir yıldan fazla olan ve hem de yılları bütçe kanunlarıyla belirlenecek asgari değerden fazla olan mal ve hizmetler için yapılan harcamaları içerir." ifadeleri yer almaktadır. Gençlik ve Spor Bakanlığı 2015 yılı bütçesi 7.1.9.1.0 sermaye transferleri Ekonomik Kodunda yer alan toplam 18.593.487,59 TL‟nin Gençlik ve Spor Bakanlığı Proje ve Koordinasyon Genel Müdürlüğünce yürütülen proje destekleri kapsamında kullanıldığı görülmüĢtür. Proje desteklerinin gerçekleĢtirilmesine dair usul ve esasları belirleyen 2014 ve 2015 yılı Proje Destek Programlarında; gençlerin toplumsal hayata aktif katılan, temel hak ve hürriyetlerini etkin bir biçimde kullanan ve uluslararası alanda akranlarıyla rekabet edebilecek seviyede bireyler olarak kendi potansiyellerini tam anlamıyla gerçekleĢtirebilecekleri imkân ve zemini oluĢturması amaçlanmaktadır. Bu amaçla, tarih bilinci ve hareketlilik projelerinin, gönüllülük projelerinin, sosyal uyum projelerinin, katılım projelerinin, sağlıklı yaĢam ve spor projelerinin, giriĢimcilik projelerinin, kültür sanat projelerinin, eğitim projelerinin ve muhtelif projelerin desteklenmesi kararlaĢtırılmıĢtır. Destek kapsamında ödenebilecek proje giderleri; personel giderleri, seyahat giderleri, gündelik giderleri, hizmet satın alma giderleri (yayın- basım, etkinlik organizasyonu, taĢıma gibi) ve idari giderler (bina kirası, elektrik, su giderleri gibi) olarak belirlenmiĢtir. Proje bütçelerinden arsa ya da bina alımı, yapım iĢleri (inĢaat, tadilat, bakım-onarım) gibi harcamaların ise kesinlikle gerçekleĢmesine izin verilmemektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Görüldüğü üzere proje destekleri kapsamında yapılan harcamaların tamamı sermaye harcaması niteliğinde değil cari harcama niteliğindedir. Bu bakımdan projelerin finansmanı için yapılan transferlerin sermaye transferi ekonomik kodundan değil cari transferler ekonomik kodundan ödenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle; destek verilen projelerin bütçelerinde hem Cari Transfer Kalemi hem de Sermaye Transferi Kaleminden yapılacak nitelikte harcamaların bulunduğu, bir çağrı döneminde desteklenen proje sayısı, bütçelerin ayrıntı düzeyi, kontrolör baĢına düĢen proje sayısı gibi hususlar dikkate alındığında, her bir projenin bütçesinin Cari Transfer Kaleminden yapılacak harcamalar ile Sermaye Transferi Kaleminden yapılacak harcamalara göre ayrıĢtırılarak takip edilmesinin zor olduğu, baĢlangıç ödeneğinden sonra yapılacak ara ödemeler ile nihai ödeme aĢamalarında yine bu ayrım bazında ödemelerin gerçekleĢtirilmesi, gerekli hallerde mahsuplaĢma yapılması gibi iĢlemlerin, Gençlik Projeleri Destek Programının baĢarılı bir Ģekilde yürütülmesini etkileyen hususlar arasında olduğu, proje desteklemeleri yapılırken projelerin mali bütünlüğü bozulmadan, her bir projenin cari veya sermaye ağırlıklı olup olmadığı dikkate alınarak cari veya sermaye transferleri kalemleri arasında ayrım yapılmak suretiyle ödemelerin yapıldığı, ayrıca sermaye transferleri kaleminde yer alan proje desteklerine iliĢkin ödeneğin, Kalkınma Bakanlığınca 2015 yılı Yatırım Programında 2013K170200 numaralı "Gençlik Projelerini Destekleme Hibe Programı" olarak bütçelendirildiği için 07-Sermaye Transferleri kaleminde yer aldığını, bu programa iliĢkin ödemelerin Kalkınma Bakanlığının onayını müteakip kullanıldığını, 2016 yılı ve izleyen bütçe dönemlerinde Cari Transfer Kalemi ile Sermaye Transferi Kaleminde yer alan ödeneklerin kullanımı hususuna azami hassasiyet gösterileceği, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen savunmada, destek verilen projelerin bütçelerinde hem Cari Transfer Kalemi hem de Sermaye Transferi Kaleminden yapılacak nitelikte harcamaların bulunduğu, her bir projenin bütçesinin Cari Transfer Kaleminden yapılacak harcamalar ile Sermaye Transferi Kaleminden yapılacak harcamalara göre ayrıĢtırılarak takip edilmesinin zor olduğu, proje desteklemeleri yapılırken projelerin mali bütünlüğü bozulmadan, her bir projenin cari veya sermaye ağırlıklı olup olmadığı dikkate alınarak cari veya sermaye transferleri kalemleri arasında ayrım yapılmak suretiyle ödemelerin yapıldığı, ayrıca sermaye transferleri kaleminde yer alan proje desteklerine iliĢkin ödeneğin, Kalkınma Bakanlığınca 2015 yılı Yatırım Programında 2013K170200 numaralı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 "Gençlik Projelerini Destekleme Hibe Programı" olarak bütçelendirildiği için 07-Sermaye Transferleri kaleminde yer aldığını, bu programa iliĢkin ödemelerin Kalkınma Bakanlığının onayını müteakip kullanıldığını, 2016 yılı ve izleyen bütçe dönemlerinde Cari Transfer Kalemi ile Sermaye Transferi Kaleminde yer alan ödeneklerin kullanımı hususuna azami hassasiyet gösterileceği, ifade edilmiĢtir. Ġdarenin, destek verilen projelerin bütçelerinde hem cari transfer hem de sermaya transferi kaleminden yapılacak nitelikte harcamalar bulunduğu Ģeklinde açıklamasını kabul etmek mümkün değildir. ġöyle ki; proje desteklerinin gerçekleĢtirilmesine dair usul ve esasları belirleyen 2014 ve 2015 yılı Proje Destek Programlarında; destek kapsamında ödenebilecek proje giderleri; personel giderleri, seyahat giderleri, gündelik giderleri, hizmet satın alma giderleri (yayın-basım, etkinlik organizasyonu, taĢıma gibi) ve idari giderler (bina kirası, elektrik, su giderleri gibi) olarak belirlenmiĢtir. Proje bütçelerinden arsa ya da bina alımı, yapım iĢleri (inĢaat, tadilat, bakım-onarım) gibi harcamaların ise kesinlikle gerçekleĢmesine izin verilmemektedir. Dolayısıyla proje destekleri kapsamında yapılan harcamaların tamamı sermaye harcaması niteliğinde değil cari harcama niteliğindedir. Bu bakımdan projelerin finansmanı için yapılan transferlerin sermaye transferi ekonomik kodundan değil cari transferler ekonomik kodundan ödenmesi gerekmektedir. Ġdarenin savunmasında ifade ettiği bir diğer husus, sermaye transferleri kaleminde yer alan proje desteklerine iliĢkin ödeneğin, Kalkınma Bakanlığınca 2015 yılı Yatırım Programında 2013K170200 numaralı "Gençlik Projelerini Destekleme Hibe Programı" olarak bütçelendirildiği için 07-Sermaye Transferleri kaleminde yer aldığı, bu programa iliĢkin ödemelerin Kalkınma Bakanlığının onayını müteakip kullanıldığı hususudur. Bütçeden gerçekleĢtirelecek bir transferin Cari Transferler tertibinden mi yoksa Sermaye Transferleri tertibinden mi gerçekleĢtirilmesi gerektiği belirlenirken ilgili yıla ait Bütçe Çağrısı ve Bütçe Hazırlama Rehberinde yer alan hususların dikkate alınması gerekmektedir. 2015-2017 Dönemi Bütçe Çağrısı ve Bütçe Hazırlama Rehberinin "Tanımlar" kısmında; 05- Cari Transferler Sermaye birikimi hedeflemeyen ve cari nitelikli mal ve hizmet alımını finanse etmek amacıyla yapılan karĢılıksız ödemelerdir. Transfer ödemelerinin cari veya sermaye nitelikli olduğu hususunda bir ayrım
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 yapılamıyorsa söz konusu gider, cari transferler arasında yer alacaktır (…) 07- Sermaye Transferleri Bütçe dıĢına sermaye birikimi amaçlayan ve sermaye nitelikli mal ve hizmetlerin finansmanı amacıyla yapılan karĢılıksız ödemelerdir. Transferin cari nitelikli mi yoksa sermaye nitelikli mi olduğunu belirlemek için cari–sermaye ayrımında esas alınan kriterler kullanılmalıdır. a-Sermaye transferi niteliğindeki tekliflerde, sermaye giderleri için geçerli olan hususlar dikkate alınacak ve sermaye giderleri teklifleriyle birlikte Kalkınma Bakanlığı‟na iletilecektir (…) Ġfadeleri yer almaktadır. Yukarıda da yer verildiği üzere, GSB tarafından 2014 ve 2015 yılı Proje Destek Programlarında; destek kapsamında proje bütçelerinden arsa ya da bina alımı, yapım iĢleri (inĢaat, tadilat, bakım-onarım) gibi harcamaların gerçekleĢmesine kesinlikle izin verilmediği için proje destekleri kapsamında yapılan harcamaların tamamı sermaye harcaması niteliğinde değil cari harcama niteliğindedir. Bu bakımdan projelerin finansmanı için yapılan transferlerin sermaye transferi ekonomik kodundan değil cari transferler ekonomik kodundan ödenmesi gerekmektedir. Bu itibarla, cari transfer niteliğinde olan ve 5.3.1.1.0 Ekonomik kodundan yapılması gereken toplam 18.593.487,59 TL‟lik aktarmaların, sermaye transferi olarak dernek, birlik, kurum ve kuruluĢlara sermaye transferi niteliğinde olan 7.1.9.1.0 Ekonomik kodundan aktarılmıĢ olması Faaliyet Sonuçları Tablosunda cari transferlerin bu tutar kadar düĢük, sermaye transferlerinin de yüksek görünmesine sebep olmuĢtur. Ayrıca 2017 yılı Yatırım Programında Gençlik Projelerini Destekleme Hibe Programı bütçelendirilirken bu durumun dikkate alınması gerekir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
Gençlik ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Bilançosu
Aktif Hesaplar Pasif Hesaplar
1 DÖNEN VARLIKLAR 2.430.127,55 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.312.483.147,63
10 HAZIR DEĞERLER 20.696,90 32 FAALĠYET BORÇLARI 2.312.483.147,63
104 Proje Özel Hesabı 20.696,90 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.337.431,95
12 FAALĠYET ALACAKLARI 118.043,99 325 Nakit Talep ve Tahsisler Hesabı 2.310.687.266,25
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 118.043,99 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 457.330,91
14 DĠĞER ALACAKLAR 56.700,10 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 75.546,14
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 56.700,10 333 Emanetler Hesabı 381.784,77
15 STOKLAR 16.633.169,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.118,52
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 16.633.169,00 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 1.118,52
16 ÖN ÖDEMELER 168.354,87
Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 168.354,87 5 ÖZKAYNAKLAR -2.305.176.915,07
50 NET DEĞER -980.793.910,09
2 DURAN VARLIKLAR 4.876.105,01 500 Net Değer Hesabı -980.793.910,09
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 4.876.105,01 51 DEĞER HAREKETLERĠ 12.327.405.862,15
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 1.290.970,17 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 12.327.405.862,15
254 TaĢıtlar Hesabı 397.794,57
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET
SONUÇLARI -6.137.522.147,44
255 DemirbaĢlar Hesabı 23.145.246,24 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuları Hesabı (-) -6.137.522.147,44
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -19.957.905,97 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI -7.514.266.719,69
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 122.097,43
260 Haklar Hesabı 2.593.456,28 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-) 7.514.388.817,12
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -2.593.456,28
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 70,74
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -70,74
AKTĠF TOPLAMI 7.306.232,56 PASĠF TOPLAMI 7.306.232,56
Bilanço Dipnotları
910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı 3.625.975,50
911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 3.625.975,50
920 Gider Taahhütleri Hesabı 307.787,06
921 Gider Taahhüteri KarĢılığı Hesabı 307.787,06
946 Özel Tahakkuklardan Alcaklar Hesabı 191.669,69
947 Özel Tahakkuklar Hesabı 191.669,69
948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 47.229,35
948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 47.229,35
Kurum Kodu : 29.0 Adı : GENÇLĠK VE SPOR BAKANLIĞI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Yılı : 2015
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29
Ekonomik
Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
Ekonomik
Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 GĠDERLER HESABI 7.523.881.116,76 600 GELĠRLER HESABI 9.614.397,07
630 01 Personel Giderleri 25.186.542,50 600 01 Vergi Gelirleri 5.740.978,39
630 02
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi
Giderleri 3.338.386,35 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 27.021,78
630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 28.681.075,78 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar Ġle Özel Gelirler 2.423.037,06
630 05 Cari Transferler 6.082.677.750,87 600 05 Diğer Gelirler 1.318.488,48
630 07 Sermaye Transferleri 1.374.548.487,59 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 22.807,24
630 11 Değer ve Miktar DeğiĢim Giderleri 14.214,16 600 25
Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Alınan Mali
Olmayan VEIEd Gel 82.064,12
630 12
Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler 685.089,66
630 13 Amortisman Giderleri 5.333.173,64
630 14 Ġlk Mardde ve Malzeme Giderleri 2.779.708,13
630 25
Kamu Ġd Bedelsiz Ol Devr Mali Olmayan
Varlıklardan Kay Gid 21.379,70
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 594.540,77
630 99 Diğer Giderler 20.767,61
GĠDERLER TOPLAMI 7.523.881.116,76 GELĠRLER TOPLAMI 9.614.397,07
FAALĠYET SONUCU -7.514.266.719,69
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
GENÇLĠK VE SPOR BAKANLIĞI 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 35
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 36
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 37
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 37
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 38
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 39
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35
- ÖZET Bu rapor, Gençlik ve Spor Bakanlığı'nın performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Gençlik ve Spor Bakanlığı‟nın hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: 2013- 2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı, 2015 yılı Faaliyet Raporu Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde: Gençlik ve Spor Bakanlığının Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu ve mevzuatta belirtilen zamanlarda hazırlanarak yayımlandığı ancak sunum kriterlerine aykırılıkların bulunduğu, bu nedenle raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. Performans Bilgisinin içeriği kapsamında yapılan değerlendirme sonucunda, her iki doküman ile ilgili de tespitler yapılmıĢ olup, bu çerçevede performans bilgisinin içeriği ile ilgili mevzuatta yer alan yönetmelik ve rehberlere kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. 2013-2017 GSB Stratejik Planında 11 adet stratejik amaç belirlenmiĢtir. Stratejik amaçlar için de toplam 70 adet stratejik hedef yer almaktadır. Bakanlık Stratejik Planı 2014 yılı Performans Raporunda değerlendirildiğinden bu yıl değerlendirmeye alınmamıĢtır. 2015 yılı performans programına iliĢkin olarak bakanlıkta sadece tek bir veri kayıt sistemi kullanıldığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu veri kayıt sisteminin iĢleyiĢini ve doğruluğunu, güvenilirliğini test etmek üzere performans programında önemli sayılabilecek aĢağıdaki performans hedefi ve göstergesi kullanılmıĢtır. Performans Hedefi 1.2: Gençlik Merkezleri sayısını kamu kurum ve kuruluşları, mahalli idareler, diğer gerçek ve tüzel kişiler ile işbirliği yapmak suretiyle 500’e çıkarmak. Gençlik Kamplarını yaz dönemi dışında kış aylarında da yapmak, kamplardan yaralanan ve Gençlik Merkezlerine üye olan genç sayısını 500.000’e ulaştırmak.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36
Per. Göstergeleri Ölçü Birimi 2015 2016 2017
2..GerçekleĢtirilen
gençlik kampı
sayısı Sayı 30 - -
Performansı ölçmek için kullanılan ve performans bilgisini üreten veri kayıt sistemi
için yukarıda belirtilen Performans hedefinin ve göstergesinin değerlendirilmesi sonucunda,
veri kayıt sisteminin iĢleyiĢi açısından tamlık ve doğruluk kriterlerinin amacına kısmen uygun
olduğu sonucuna varılmıĢtır.
Bakanlık tarafından kullanılan veri kayıt sistemi teknik olarak güvenilirlik kriterini
sağlayan bir sistem olmasına karĢın güvenilir veri kayıt sisteminin mevcudiyeti raporlanan
verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Ayrıca sistem; performans programında yer
alan hedeflerin gerçekleĢme oranı açısından programdaki tüm hedef ve göstergeleri düzenli
olarak izlememektedir. Söz konusu sistem; bakanlıkça çıkarılan performans ve faaliyet
programları çerçevesinde paralel hareket etmelidir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN
SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan
Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin
yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının
doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün
olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru
olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve
diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının
ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak
iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve
belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Gençlik ve Spor Bakanlığı'nın yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Gençlik ve Spor Bakanlığının yayımladığı 2013- 2017 dönemine ait Stratejik Plan ve 2015 yılı Performans Programı ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak bakanlık bünyesinde kullanılan veri kayıt sisteminin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Gençlik ve Spor Bakanlığının 2015 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu ve ilgili dokümanların mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı, ancak ilgili dokümanların mevzuatta belirtilen içeriğe tam olarak uygun hazırlanmaması nedeniyle raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu, Performans bilgisinin içeriği açısından da yine kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. Gençlik ve Spor Bakanlığı‟nın performansını ölçmek için kullandığı sistemin değerlendirilmesi amacıyla seçilen gösterge ve hedef çerçevesinde veri kayıt sisteminin incelenmesi sonucunda, ilgili performans hedefinin gerçekleĢmesine iliĢkin verilerin güvenilir Ģekilde toplandığı ancak raporlanmadığı görülmüĢtür. Gençlik ve Spor Bakanlığı tarafından kullanılan veri kayıt sistemi; 2013 yılında Oracle BI ve Oracle Veri Tabanı Yönetim Sistemi satın alınıp bakanlık bünyesinde geliĢtirilmiĢtir. Bakanlık söz konusu sistem ile ilgili güvenilir veri toplayabilmektedir. 2015 yılı Performans Programı incelendiğinde; bakanlığın yeni kurulan bir bakanlık olması nedeniyle performans programının daha çok birimler arasındaki görev ve sorumlulukları tespit etmek için bir kılavuz görevi gördüğü sonucuna varılmıĢtır. Program birimler arası sorumluluğu tespit etmek için oldukça açık bir Ģekilde düzenlenmiĢ olmakla beraber, göstergeler açısından karmaĢık ve yoğundur. Yine Stratejik Planda olduğu gibi daha sade ve anlaĢılabilir hedeflerin konulması yerinde olacaktır. Ayrıca performans programı hazırlanırken, bakanlığın birimler arasındaki görev tanımını belirlemek amacıyla hareket edilmesinden ziyade, çalıĢma amaçlarına uygun hedefleri tespit edip, her birime bir hedef atamak yerine sadece ilgili hedefleri ilgili birimlere atamak daha uygundur. Bakanlıkta genel olarak performans bilgisinin yönetilmesine iliĢkin açık iç politika ve süreçlerin olduğu, ancak etkin bir iç kontrol mekanizmasının olmamasından dolayı teĢkilat yapısında veya yöneticilerde meydana gelen değiĢiklerden dolayı bazı performans hedef ve göstergelerin takibinin yapılmasında aksamalar olduğu görülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Gençlik Spor Bakanlığı 2015 yılı Performans Programında Yer Alan Bazı Hedef ve Göstergelerin Ġyi Tanımlama Kriterini KarĢılamadığı Tespit EdilmiĢtir. “Performans Programı Hazırlama Rehberi”nin "2- Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetlerin Belirlenmesi" bölümünde amaçların hedeflerle iliĢkili olması gerektiği, hedeflerin ve göstergelerin ölçülebilir ve çıktı -sonuç odaklı olmaları gerektiği belirtilmiĢtir. Ancak Gençlik ve Spor Bakanlığı'nın 2015 yılı Performans programında yer alan aĢağıdaki göstergelerin "ilgililik" kriterini karĢılamadığı görülmüĢtür. Bunlar;
- “Hedef 2.4.; Gençlik ve spor alanında geliĢtirilen proje ve çalıĢmaları değerlendirmek için standart belirlemek. Standartların neler göz önüne alınarak belirleneceği, kriterlerin neler olduğunun belirlenmiĢ olması gerekmektedir.
- “Hedef 3.4; Yurt içi ve yurt dıĢında yaĢayan gençlere rehberlik yapacak, belirli araĢtırmaları yürütecek sürekli bir araĢtırma merkezi kurmak.” AraĢtırma merkezi ifadesinden tam olarak ne anlatılmak istendiği hakkında, daha ayrıntılı, belirleyici ve net bir tanım yapılmalıdır.
- “Hedef 4.5.; Spor alanında uygulanacak temel politikalar geliĢtirmek.”
Uygulanacak politikalar daha ayrıntılı daha spesifik olarak tanımlanmalıdır.
Bütün performans göstergelerinin mümkün olduğunca somut ve ölçülebilir bir Ģekilde
tanımlanması planın izlenmesi açısından fayda sağlayacaktır.
Hedeflerde yer alan politika, standart gibi unsurların ne Ģekilde tespit edileceğinin açıklık kazanması açısından kamu idaresinin iç dokümanlarında yazılı hale getirilerek
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 resmileĢtirilmesi daha uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle; Gençlik ve Spor Bakanlığı Stratejik Planının yenilenerek 2017-2021 dönemi için yeniden hazırlanmasına yönelik olarak Bakanlık Makamından onay alındığı, bu çerçevede stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini içeren performans programının da yeni stratejik plan çerçevesinde yenileneceği, söz konusu çalıĢmalarda bulguda yer alan hususların da göz önünde bulundurularak ilgili kriterleri sağlayan bir plan ve program hazırlanmasına özen gösterileceği, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 2: Gençlik ve Spor Bakanlığı’nın 2015 Yılı Performans Programında Yer Alan Bazı Hedeflerin “faaliyet/ girdi odaklı" Oldukları GörülmüĢtür. GSB‟nın 2015 yılı Performans Programı incelendiğinde; Performans Programı Hazırlama Rehberi”nin "2- Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetlerin Belirlenmesi" baĢlıklı bölümünde hedeflerin ve göstergelerin ölçülebilir ve çıktı -sonuç odaklı olmaları gerektiği belirtilmiĢtir. Ancak Gençlik ve Spor Bakanlığı‟nın 2015 yılı Performans programında yer alan aĢağıdaki hedeflerin “faaliyet/ girdi odaklı oldukları görülmüĢtür. Ayrıca Performans Programında yer alan bazı hedeflerin uzun olduğu, bir hedefin içinde birden çok hedef yer aldığı görülmüĢtür. Bunlar ; “Hedef 4.2.;Yurt içi ve yurt dıĢı spor faaliyetlerinin tamamının mevzuat çerçevesinde yürütülmesini gözetmek. Hedef 4.3.;Sporcuların tamamının sağlık hizmetlerinden yararlanması ve sporcu sağlığı ile ilgili çalıĢmaları takip etmek. Hedef 4.4.;Spora ilgiyi artırmaya yönelik çalıĢmaların tamamını takip etmek. Hedef 5.4.;Dünya gençliği temelinde kültürler ve medeniyetler arası diyaloğun artırılmasına katkı sağlamak.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41
Hedef 8.2.;Bakanlık ile bağlı kuruluĢların, seferberlik ve savaĢ hâli hazırlıkları ile
koruyucu güvenlik ve sivil savunma hizmetlerini millî güvenliği sağlayacak ve koruyacak
yönde planlamak ve yürütmek.”
Olarak değerlendirilmiĢtir.
Performans Programında yer alan hedeflerin çıktı/sonuç odaklı olması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle; Gençlik ve
Spor Bakanlığı Stratejik Planının yenilenerek 2017-2021 dönemi için yeniden hazırlanmasına
yönelik olarak Bakanlık Makamından onay alındığı, bu çerçevede stratejik planların yıllık
uygulama dilimlerini içeren performans programının da yeni stratejik plan çerçevesinde
yenileneceği, söz konusu çalıĢmalarda bulguda yer alan hususların da göz önünde
bulundurularak ilgili kriterleri sağlayan bir plan ve program hazırlanmasına özen
gösterileceği, belirtilmiĢtir.
Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı
anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir.
BULGU 3: GSB’nın 2015 Performans Programına Göre Bazı Performans
Göstergeleri Ġlgililik ve Ġyi Tanımlama Kriterlerini KarĢılamamaktadır.
Performans Programı Hazırlama Rehberi‟ne göre; hedefler amaçları açıklamaya daha
iyi hizmet etmek adına, anlaĢılabilir, açık net, belirli ve bu açıdan iyi tanımlanmıĢ
olmalıdırlar.
Ancak, GSB‟nın 2015 Performans Programına göre bazı performans göstergeleri
ilgililik ve iyi tanımlama kriterlerini karĢılamamaktadır.
Örneğin; “Ulusal Gençlik ve Spor Politikası Belgesiyle ilgili çalıĢmaları yapmak,
hazırlanan belgenin uygulanmasını altı aylık dönemler halinde takip etmek.” Olan Hedef
2.6.‟nın göstergesi;“PG 2.6.1. Takip edilen paydaş sayısı”olup, ilgililik kriterini
karĢılamamaktadır.
Ulusal Gençlik ve Spor Politikası Belgesiyle ilgili çalıĢmaları yapmak ile takip edilen
paydaĢ sayısı arasında bir bağlantı yer almamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Performans programında yer alan Performans Göstergelerinden “Ġyi Tanımlama” kriterini taĢımayanlar ise; “PG 1.3.5. Rekreasyon Uzmanı, Psikolojik DanıĢma Ve Rehberlik Uzmanlarından Memnuniyet Oranı, PG 3.3.4. Faaliyetlere Katılanların Memnuniyet Düzeyi, PG 7.5.3. Web Sayfası Memnuniyet Düzeyi, PG 7.9.3. Ġzleyicilerin Memnuniyet Düzeyi” dir. Memnuniyet oranını/düzeyini belirlemede kullanılacak yöntemler (anket vs.) ve ölçüm sonuçlarının nasıl değerlendirileceği belirtilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle; Gençlik ve Spor Bakanlığı Stratejik Planının yenilenerek 2017-2021 dönemi için yeniden hazırlanmasına yönelik olarak Bakanlık Makamından onay alındığı, bu çerçevede stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini içeren performans programının da yeni stratejik plan çerçevesinde yenileneceği, söz konusu çalıĢmalarda bulguda yer alan hususların da göz önünde bulundurularak ilgili kriterleri sağlayan bir plan ve program hazırlanmasına özen gösterileceği, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 4: GSB’nın 2015 yılı Performans Programı Ġncelendiğinde Performans Programı Hazırlama Rehberi'nin Ekinde Yer Alan “Tablo-3” e göre Sunum Kriterini Kısmen KarĢıladığı GörülmüĢtür. GSB‟nın 2015 yılı Performans Programı incelendiğinde söz konusu programın; 05.07.2008 tarih ve 26927 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan "Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik"in 3'üncü maddesine istinaden çıkarılan "Performans Programı Hazırlama Rehberi"nin ekinde yer alan “Tablo-3” e göre sunum kriterini kısmen karĢıladığı görülmüĢtür. Buna göre; Her amacın sonunda yer alan “Gençlik ve Spor Bakanlığı Stratejik Amaç (No) Performans Tablosu” yerine tablonun adının “İdare Performans Tablosu”olması gerekmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Ayrıca, Ek-3 yer alan “Birim Sorumluluk Tablosu”nun anılan kılavuzda belirtilen “Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine ĠliĢkin Tablo” yerine kullanıldığı anlaĢılmaktadır. Ancak; “Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine ĠliĢkin Tablo” da “Performans Hedefleri” ve buna ek olarak “Faaliyetler” kısımları yer almakla birlikte; onun yerine kullanılan “Birim Sorumluluk Tablosu”nda; Performans hedefleri yerine Stratejik Amaç ve Stratejik Hedefler yer alırken; “Faaliyetler” kısmına ise, hiç yer verilmediği görülmüĢtür, Kamu idaresi cevabında; Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle; Gençlik ve Spor Bakanlığı Stratejik Planının yenilenerek 2017-2021 dönemi için yeniden hazırlanmasına yönelik olarak Bakanlık Makamından onay alındığı, bu çerçevede stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini içeren performans programının da yeni stratejik plan çerçevesinde yenileneceği, söz konusu çalıĢmalarda bulguda yer alan hususların da göz önünde bulundurularak ilgili kriterleri sağlayan bir plan ve program hazırlanmasına özen gösterileceği, belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gençlik Ve Spor Bakanlığı 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr