TalepSistemi
giriş yap

2014 - YARGITAY.pdf

Oluşturulma tarihi: 1.09.2026 15:15    Güncellendi: 1.09.2026 15:15
Yazdır...

YARGITAY 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK YARGITAY 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 YARGITAY YAYINLARI DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14 YARGITAY 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 25

YARGITAY 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
  6. TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ...................................................................................................... 6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı Yargıtay BaĢkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleĢtirmektedir. 2014 yılı bütçesiyle 146.477.742,19 TL ödenek tahsis edilmiĢ olup, bu tutar merkezi yönetim bütçesinin % 0,0335'ine tekabül etmektedir. Yargıtay BaĢkanlığınca sunulan Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Yargıtay BaĢkanlığı'nın 2014 yılı bütçe gideri ve ödenek kullanımı aĢağıda belirtilmiĢtir. Tablo 1: Bütçe Giderleri ve Ödenekler (TL) Yılı Ġçinde Alınan Ödeme Emirleri Yapılan Tenkisler Kalan Ödeme Emirleri Yılı Ġçinde Harcama Mahsup Dönemi Ġçinde Harcama Toplam Harcama Ödenek Üstü Harcama 156.599.343,59 10.121.601,40 146.477.742,19 146.477.742,19 - 146.477.742,19 - Kurum tarafından; 106.550.000,00 TL personel gideri, 8.433.000,00 TL sermaye gideri ve 31.494.742,19 TL diğer cari giderler olmak üzere, 2014 yılında toplam 146.477.742,19 TL harcama yapılmıĢtır. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Yargıtay BaĢkanlığının, mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanun‟un 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların Ģekil, süre ve türleri Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiĢtir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu Ġdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali iĢlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç” baĢlıklı 1 inci maddesinde; “Bu yönetmeliğin amacı genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır. Bu amacın gerçekleĢtirilmesi için; iĢlemlerin kayıt dıĢında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüĢ muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 118-135 inci maddelerinde bu tabloların “her bir kamu idaresi” esasına göre düzenleneceği; 144 üncü maddesinde muhasebe birimlerinin ve kamu idarelerinin yöneticilerinin mali raporlar ve tabloların düzenli olarak hazırlanmasından sorumlu olduğu; 136 ncı maddesinde ise ihtiyaca göre aylık üç aylık ve yıllık olarak hazırlanarak, altı aylık ve yıllık dönemler itibarıyla ilgili olduğu dönemi izleyen üç ay içerisinde Resmi Gazetede yayınlanacağı belirtilmiĢtir. Yargıtay BaĢkanlığı muhasebe hizmetleri, Adalet Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup iĢletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetim, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla tasarlanmıĢtır. Yargıtay BaĢkanlığı mali iĢlemlerini, 5018 sayılı Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenen esaslara uygun olarak raporlamak zorunda olup, denetimin bu mali tablolar dikkate alınarak gerçekleĢtirilmesi hedeflenmekle birlikte; Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin, muhasebe ve raporlama sisteminin kurulması için, Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟a 08.12.2013 tarih ve 28845 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan değiĢiklik ile eklenen geçici maddede, hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerden bütçe giderleri ve dönekler tablosu, taĢınır kesin hesap cetveli ve taĢınır hesabı icmal cetveli dıĢında, düzenlenmesi gereken diğer mali raporların SayıĢtaya gönderilmesi 2013, 2014 ve 2015 yıllarını kapsamak üzere üç yıl ötelenmiĢtir. Bu nedenlerle Yargıtaya iliĢkin denetimlerimiz, hazırlanması gereken temel mali raporların düzenlenememesi sebebiyle, bütçe giderleri ile taĢınırlara ait iĢlemlerin mevzuata uygunluğuna dönük olarak gerçekleĢtirilmiĢtir. Denetim ve inceleme çalıĢmaları; BaĢkanlığın muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü Adalet Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğündeki cetvel ve belgeler, bu birimdeki yevmiye kayıtları, düzenlenen ödeme emri belgeleri ile muhasebe iĢlem fiĢleri ve bunların ekinde yer alan kanıtlayıcı belgeler ile bunlara dayanak oluĢturan ilgili harcama birimleri arĢivlerinde muhafaza edilen kanıtlayıcı belgeler; tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluk açısından incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”da 08.12.2013 tarihinde yapılan değiĢiklikle eklenen Geçici 1 inci maddesi uyarınca, Kamu Ġdaresi tarafından 2014 yılına iliĢkin olarak SayıĢtaya sunulan bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taĢınır kesin hesap cetveli ve taĢınır hesabı icmal cetveli ile “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” bölümünde belirlenen çerçevede gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin, kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğuna iliĢkin yapılan denetimi sonucunda tespit edilen hususlar ile mali yönetim ve iç kontrol sistemlerine iliĢkin değerlendirmeler “Tespit ve Değerlendirmeler” bölümünde gösterilmiĢtir. Kamu zararı iddialarına iliĢkin hususlara yargılamaya esas raporda yer verilecek olup TBMM‟nin bilgisine sunulacak önemde baĢka bir husus bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Hizmetlerin Yürütülmesine ĠliĢkin Yazılı Prosedürlerinin Bulunmaması Yürütülen tüm faaliyetlerin, ilgili mevzuatına uygun olarak baĢlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması aĢamalarını kapsamlı olarak gösteren, her aĢamadaki görevli ve sorumluyu, iĢin yapılmasına iliĢkin ayrıntılı açıklamayı ve düzenlenmesi gereken bilgi ve belgeleri belirten yazılı prosedürlerin mevcut olmadığı görülmüĢtür. Hizmetlerin yürütülmesine iliĢkin yazılı prosedürlerin bulunmaması ya da yetersiz olması, birbirinden farklı uygulamalara yol açabilecek, iĢ verimini düĢürebilecek ve hesap verebilirliği ortadan kaldırabilecektir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 55 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “mali yönetim ve iç kontrol süreçlerine ilişkin standart ve yöntemler Maliye Bakanlığınca belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır” hükmüne istinaden Maliye Bakanlığınca hazırlanan Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği 26.12.2007 tarihli ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıĢtır. Kamu idareleri mali ve mali olmayan tüm iĢlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği‟nin "Prosedürlerin belirlenmesi ve belgelendirilmesi" baĢlıklı 8 no.lu standardında; “İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri için gerekli yazılı prosedürleri ve bu alanlara ilişkin düzenlemeleri hazırlamalı, güncellemeli ve ilgili personelin erişimine sunmalıdır. Bu standart için gerekli genel şartlar: 8.1. İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri hakkında yazılı prosedürler belirlemelidir. 8.2. Prosedürler ve ilgili dokümanlar, faaliyet veya mali karar ve işlemin başlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması aşamalarını kapsamalıdır. 8.3. Prosedürler ve ilgili dokümanlar, güncel, kapsamlı, mevzuata uygun ve ilgili personel tarafından anlaşılabilir ve ulaşılabilir olmalıdır” denilmektedir. Bu nedenlerle 5018 sayılı Kanun ve Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği hükümleri gereğince, Kurumun faaliyetleri ile mali karar ve iĢlemleri için gerekli yazılı prosedürlerin belirlenmesinin gerekliliği açıktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kamu idaresi cevabında; "Yazılı prosedürlerle ilgili düzenlemeler tamamlanmıĢtır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, mali karar ve iĢlemlerine iliĢkin yazılı prosedürlerin tamamlandığını belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 2: Ġç Denetim Biriminin Kurulmaması Yargıtay BaĢkanlığı'nda iç denetim biriminin henüz kurulmadığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 55 inci maddesinde iç kontrolün tanımı, 56 ncı maddesinde iç kontrolün amacı, 57 nci maddesinde kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin “harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetim”den oluĢtuğu belirtilmiĢ, 63 üncü maddesinde de iç denetim “kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti” olarak açıklanmıĢtır. Kamu idarelerinin yıllık iç denetim programının üst yöneticinin önerileri de dikkate alınarak iç denetçiler tarafından hazırlanmasını ve üst yönetici tarafından onaylanmasını öngören 5018 sayılı Kanunun 64 üncü maddesinde ve “Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik”in 15 inci maddesinde iç denetçinin görevleri; -Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek, -Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak, -Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak, -İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek, -Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak, -Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak ve bunları takip etmek, -Denetim sırasında veya denetim sonuçlarına göre soruşturma açılmasını gerektirecek bir duruma rastlandığında, ilgili idarenin en üst amirine bildirmek,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 -Kamu idaresince üretilen bilgilerin doğruluğunu denetlemek, -Üst yönetici tarafından gerekli görülen hallerde performans göstergelerini belirlemede yardımcı olmak, belirlenen performans göstergelerinin uygulanabilirliğini değerlendirmek, -Suç teşkil eden durumlara ilişkin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek” olarak belirtilmiĢtir. Buna göre yukarıda belirtilen iç denetim faaliyetlerinin, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî iĢlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliĢtirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaĢımla ve genel kabul görmüĢ standartlara uygun olarak gerçekleĢtirilebilmesi için iç denetim biriminin kurulması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "08.04.2013 tarih ve 2013/4625 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile BaĢkanlığımıza meslek mensubu olarak 1 adet l. derecede, 1 adet 3. derecede ve 1 adet 5. derecede olmak üzere 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilmiĢ olup atamaları yapılacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği ve atamalarının yapılacağı bildirilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 3: Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirmesinin Bulunmaması Yargıtay BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilmiĢ bir kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesinin bulunmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliğine göre Kurumun Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmaların yapılmadığı, Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu ve Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu‟nun oluĢturulmadığı, Kamu Ġç Kontrol Standartları çerçevesinde hazırlanması gereken Eylem Planının hazırlanmadığı görülmüĢtür.
Bu kapsamda; Kurum mensuplarının iç kontrol sistemi hakkında bilgi sahibi olmasına yönelik bir faaliyette bulunulmadığı gibi harcama birimlerinde malî iĢlemlerin onaylı süreç akıĢ Ģemaları da bulunmamakta ve görevli personelin bir kısmının yazılı ancak onaysız prosedür, bir kısmının ise yazılı olmayan mutat hale gelmiĢ bir süreç takip etmekte olduğu görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 10.12.2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun beĢinci kısmında “iç kontrol sistemi” düzenlenmiĢtir. Kanunun 55 inci maddesinde iç kontrol, 56 ncı maddesinde iç kontrolün amacı, 57 nci maddesinde iç kontrolün yapısı ve iĢleyiĢi, 58 inci maddesinde de ön mali kontrol hususlarına yer verilmiĢtir. 5018 sayılı Kanunun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine dayanılarak hazırlanan ve 31.12.2005 tarihli ve 26040 (3. mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe giren “Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar” hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde “ … İç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınarak yılda en az bir kez değerlendirmeye tâbi tutulur ve gerekli önlemler alınır” hükmü yer almaktadır. Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinde de “...Harcama birimlerinde süreç kontrolü yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur” denilmektedir. 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ile, kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla (18) standart ve bu standartlar için gerekli (79) genel Ģart belirlenmiĢ ve ayrıca, kamu idareleri tarafından iç kontrol sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmaların belirlenmesi, bu çalıĢmalar için eylem planı oluĢturulması, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemelerin hazırlanması çalıĢmalarının 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanması, söz konusu çalıĢmaların etkili bir Ģekilde yürütülmesini sağlamak üzere idarelerin üst yöneticileri tarafından gerekli önlemlerin alınması ve idarelerin iç kontrol sistemini yılda en az bir kez değerlendirmeleri gerektiği ifade edilmiĢtir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Yargıtay BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilmiĢ bir Kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesinin bulunması gerekliliği açıktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idaresi cevabında; "BaĢkanlığımızca iç kontrol standartlarına uyum eylem planı hazırlanarak yürürlüğe konulmuĢ ancak eylem planı takviminde öngörülen sürelerde söz konusu eylemlerin bir kısmı tamamlanamamıĢ ve yapılması gereken iĢlemler hakkında tereddütler oluĢtuğundan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü'nün 02.12.2013 tarih ve 70451396-24/10775 sayılı yazısında belirtilen esaslara göre revize Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak yürürlüğe konulmuĢ olup bu doğrultuda Iç Kontrol Sistemi Değerlendirmesi yapılacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak yürürlüğe konulduğu ve bu doğrultuda Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirmesinin yapılacağı belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

YARGITAY YAYINLARI DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 17
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 18
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ 26.05.1973 tarih ve 14546 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 1730 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle Yayın ĠĢleri Müdürlüğü ve aynı Kanunun 48 inci maddesiyle de Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi kurulmuĢtur. 04.02.1983 tarih ve 2797 Sayılı Yargıtay Kanunu'nun (4574 sayılı Kanunla değişik) 55 inci maddesi uyarınca görevini sürdüren Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi, Yargıtay Birinci BaĢkanlığı'na bağlı olarak, faaliyetlerini Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi Yönetmeliği çerçevesinde yürütmektedir. Döner Sermaye ĠĢletmesi personeli (işletmeden maaş alan) ise, Yayın ĠĢleri ġefi, Sayman ve Veznedardır. Elli bin (50.000,00) TL sermayesi olan Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesinin dergi ve kitap satıĢlarından elde edilen gelirleri ile personel maaĢları, kırtasiye, postalama ve haberleĢme giderleri, hizmet alımları ve hazine hissesi giderleri gibi giderleri mevcuttur. Döner Sermaye ĠĢletmesi Yönetim Kurulu döner sermaye iĢletmesinin üst karar organı olup döner sermaye hizmetlerinin yürütülmesini sağlar. Yönetim Kurulu, Yargıtay Genel Sekreterinin BaĢkanlığında; Yayın ĠĢleri Müdürü, Sorumlu Sayman ve Yayın ĠĢleri Müdürlüğü ġefinden oluĢur. Üst yönetici ise Yargıtay BaĢkanıdır. Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesinde, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve DMIS Yazılım bilgisayar programı kullanılmaktadır. 31.12.2014 tarihi itibariyle Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi gelir ve giderlerine iliĢkin tablo Ģöyledir:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 GELĠR VE GĠDER TABLOSU 2014 YILI A- BRÜT SATIġLAR 649.468,70 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 649.468,70 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 3- Diğer Gelirler 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 C- NET SATIġLAR 649.468,70 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 126.634,97 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 126.634,97 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 0,00 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 522.833,73 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 294.783,26 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 294.783,26 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 228.050,47 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 0,00 1- Faiz Gelirleri 0,00 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 228.050,47 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 228.050,47 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 228.050,47

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden; Dönem Sonu Faaliyet Raporu, Bilanço, Gelir Tablosu, SatıĢların Maliyeti Tablosu, Sermaye Hareketleri Tablosu, Nakit Akım Tablosu, Geçici ve Kesin Mizanlar, Envanter Defterinin bir örneği, ĠĢletme Bütçesi, Yevmiye Defteri, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Yıllık Gayrisafi Hasılat ve Kar Bildirimi sunulmuĢ olup denetim bunlar dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 31.12.2014 tarihi itibariyle Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosu: BĠLANÇO Aktif Pasif 1 DÖNEN VARLIKLAR 331.768,94 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 26.041,55 10 HAZIR DEĞERLER 101.976,31 32 TĠCARĠ BORÇLAR 165,00 100 KASA HESABI 94,20 320 SATICILAR HESABI 165,00 102 BANKALAR HESABI 101.882,11 33 DĠĞER BORÇLAR 1.481,34 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 24.312,50 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 1.481,34 120 ALICILAR HESABI 24.312,50 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 24.395,21 15 STOKLAR 50.359,22 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 17.900,52 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 13.724,49 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 6.494,69 152 MAMULLER HESABI 36.634,73 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 17.648,20 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 5.700,81 48 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 17.648,20 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 5.700,81 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 17.648,20 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 149.420,10 5 ÖZ KAYNAKLAR 295.980,34 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 149.420,10 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 50.000,00 2 DURAN VARLIKLAR 7.901,15 500 SERMAYE HESABI 50.000,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 7.901,15 52 SERMAYE YEDEKLERĠ 17.929,87 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 15.397,62 522 MADDĠ DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME ARTIġLARI HESABI 17.929,87 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -7.496,47 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 228.050,47 260 HAKLAR HESABI 34.962,66 590 DÖNEM NET KARI HESABI 228.050,47 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -34.962,66
T O P L A M 339.670,09 TOPLAM 339.670,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 31.12.2014 tarihi itibariyle Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi gelir ve giderlerine iliĢkin tablo: GELĠR VE GĠDER TABLOSU 2014 YILI A- BRÜT SATIġLAR 649.468,70 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 649.468,70 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 3- Diğer Gelirler 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 C- NET SATIġLAR 649.468,70 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 126.634,97 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 126.634,97 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 0,00 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 522.833,73 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 294.783,26 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 294.783,26 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 228.050,47 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 0,00 1- Faiz Gelirleri 0,00 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 228.050,47 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00

YARGITAY 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 25
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 26
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 26
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 26
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 28
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 25

  1. ÖZET Bu rapor, Yargıtay BaĢkanlığının performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Yargıtay BaĢkanlığının hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu,  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan performans denetimi sonucunda, Yargıtay BaĢkanlığının performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu ve belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçtüğü değerlendirilmiĢtir. Yargıtay BaĢkanlığı stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duyduğu görülmüĢtür. Hesap verme sorumluluğun sağlanması amacıyla stratejik planda yer alan bazı amaç ve hedeflerin ölçülebilir olması, çok sayıda amaç ve hedef belirlenmesi, amaç için çerçevenin çok geniĢ ve kurum imkanlarını zorlayacak sınırlarda belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının izlenme ve değerlendirilmesini zorlaĢtırmakta bu ise ölçülebilir ve sağlıklı veri üretimini engellemektedir. Faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin veriler ile bazı göstergelerde meydana gelen sapmalar genel olarak değerlendirildiğinde; Amaçlar, hedefler ve faaliyet sonuçları arasındaki sonuç bağının kaybolmamıĢ olması, gösterge rakamlarının gerçekçi olarak seçilmek suretiyle yüksek sapmalara meydan verilmemesi, faaliyet raporunda performans programında yer alan hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi, kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesine katkı sağlayacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 26 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede,Yargıtay BaĢkanlığının yayınladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında, Yargıtay BaĢkanlığının yayınladığı 2010- 2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda, Yargıtay BaĢkanlığının 2010 – 2014 dönemine ait Stratejik Planının zamanında hazırlanarak ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterine uygun Ģekilde yayınlandığı görülmüĢtür. Yargıtay BaĢkanlığı, misyon ve vizyonu gerçekleĢtirmek üzere 8 amaç, bu amaçların altında 62 hedef ve bu hedeflere yönelik 4 performans göstergesi belirlemiĢtir. Kurum, stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda amaçlar ve bunlara ait belirlenen 55 göstergenin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili ve ölçülebilir olduğu görülmüĢtür. Ancak 7 hedefin, amaçlar ile ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı anlaĢılmıĢtır. Hedef ve performans göstergelerinin, denetim bulgularında yer alan hususlar dıĢında, ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu değerlendirilmiĢtir. Yargıtay BaĢkanlığının 2014 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programın zamanında hazırlanarak, denetim bulgularında yer alan hususlar dıĢında, ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun olarak yayınlandığı görülmüĢtür. 2014 yılı Performans Programında, Kurumun 4 stratejik amacına yönelik yıllık hedefler belirlenmiĢtir. 2014 yılı için 4 performans hedefi ve 4 performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda performans hedefinin ve bunlara iliĢkin belirlenen 4 performans göstergesinin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili ve ölçülebilir olduğu görülmüĢtür. Yargıtay BaĢkanlığının 2014 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, denetim bulgularında yer alan hususlar dıĢında raporun ilgili mevzuat hükümlerine uygun bulunduğu, ancak zamanında yayınlanmadığı görülmüĢtür. Performans programında yer verilen performans hedef ve göstergelerinin bir kısmına faaliyet raporunda da yer verilmiĢtir. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin, Kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Ancak, Kurumca tutarlı ve doğrulanabilir olduğu değerlendirilen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerde meydana gelen sapmalar hakkında, faaliyet raporunda herhangi bir geçerli ve ikna edici gerekçe sunulamamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Yargıtay BaĢkanlığının veri sisteminin bulunmaması verilerin güvenilirliği açısından risk teĢkil etmektedir. Ġlgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen 3 performans göstergesinin tamamına iliĢkin faaliyet sonuçlarını ölçmek amacıyla veri kayıt sistemi kurulduğu görülmüĢtür. Veri kayıt sistemi kurulduğu tespit edilen 3 performans göstergesinden bütçe büyüklüğü dikkate alınarak 3 adeti güvenilirlik açısından incelenmiĢtir. Yapılan inceleme neticesinde performans göstergesine iliĢkin veri kayıt sisteminin performans ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu ve sunulan verinin güvenilir olduğu sonucuna ulaĢılmıĢtır. Bununla birlikte, kurum tarafından veri toplama, iĢleme ve analize yönelik herhangi bir risk tespiti yapılmamıĢtır. Yapılan performans denetimi sonucunda Yargıtay BaĢkanlığının performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu ve belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçtüğü değerlendirilmiĢtir. Kamu idaresi stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duymaktadır. Hesap verme sorumluluğun sağlanması amacıyla hedef ve/veya performans göstergelerinin ölçülebilir olmasının (ölçülebilirliği olmayan veya zor olan göstergelerin seçilmemesi), gösterge rakamlarının gerçekçi olarak seçilmek suretiyle yüksek sapmalara meydan verilmemesi, faaliyet raporunda performans programında yer alan hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi ve kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesinde yararlı olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Amaç ve Hedeflerde Maliyetlendirmenin Eksik Olması Stratejik Planda tüm amaç ve hedeflerin karĢılığı olan beĢ yıllık tahmini maliyetleri gösteren “Maliyet Tablosu” (Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu Tablo:4) ile bu maliyetlerin karĢılanacağı kaynakları gösteren “Kaynak Tablosu” na (Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu Tablo:5) yer verilmemiĢtir. Kurumun 2010-2014 dönemine ait Stratejik Planında Maliyet Tablosu ile Kaynak Tablosuna yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunun “Maliyetlendirme” baĢlıklı 6 ncı bölümünde; “Maliyetlendirme sürecindeki temel amaç, geliştirilen politikaların ve bunların yansıtıldığı amaç ve hedeflerin gerektirdiği maliyetlerin ortaya konulması suretiyle politika tercihlerinin ve karar alma sürecinin rasyonelleştirilmesine katkıda bulunmaktır. Maliyetlendirme, kamu idarelerinin stratejik planları ile bütçeleri arasındaki bağlantıyı güçlendirmeyi ve harcamaların önceliklendirilmesi sürecine yardımcı olmayı amaçlamaktadır. Kuruluşun amaç ve hedeflerine yönelik stratejiler doğrultusunda gerçekleştirilecek faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacı bu aşamada belirlenir.” denildikten sonra maliyetlendirmenin nasıl yapılacağı açıklanmıĢtır. Buna göre her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminlerinin yapılarak bir hedefin yaklaĢık maliyetine, hedeflerin maliyet tahmini toplamından her bir amacın tahmini maliyetine, amaç maliyetleri toplamından ise stratejik planın o yılki tahmini maliyetine ulaĢılması öngörülmüĢtür. Kılavuzda yer alan 4 numaralı “maliyet tablosu” yardımıyla da planın 5 yıllık tahminî maliyetinin ortaya konacağı belirtilmiĢtir. Kurumun Tablo 4'te belirtilen toplam maliyetleri, elde edeceği kaynaklarla karĢılaĢtırması maksadıyla, yıllar itibariyle hangi kaynaklardan hangi gelirlerin elde edileceği hususundaki tahminini Tablo 5'te gösterilen kaynak tablosundan yararlanmak suretiyle gerçekleĢtirebileceği ve öngörülen maliyetler ile tahmin edilen kaynakların örtüĢmemesi halinde yapılabilecek düzenlemelerin neler olduğu da aynı bölümde açıklanmıĢtır. Kılavuzda yer alan maliyetlendirmeye iliĢkin bu açıklamalarına rağmen, stratejik planda “Maliyet Tablosu” ve “Kaynak Tablosu”nun bulunmaması, kurumun öngördüğü

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 stratejik amaç ve hedeflerin maliyetleri hususunda hem karar alıcılara hem de kamuoyuna yeterli bilgi sunulmaması ve stratejik amaç ve hedeflerin kurumun imkânları ile iliĢkilendirilmediği anlamına gelmektedir. Stratejik Planda Maliyet Tablosu ile bu maliyetlerin karĢılanacağı kaynakları gösteren Kaynak Tablosunun yer alması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "BaĢkanlığımız 2010-2014 Stratejik Planında "Maliyet Tablosu” ve “Kaynak Tablosu” nun bulunmaması; söz konusu Planın, “Mali Kaynak Ġhtiyacı” baĢlıklı BeĢinci Bölümünde yeni hizmet binasının yapımını ve planda öngörülen alanlardaki mevzuat çalıĢmalarının sonuçlanmasını müteakip ortadan kalkacak belirsizlikler neticesinde sağlıklı olarak yapılabilecek maliyetlendirme ve kaynak belirleme çalıĢmaları ile değerlendirilebileceğinden kaynaklanmaktadır. Hazırladığımız yeni Stratejik Planımızda “Maliyet Tablosu” ve “Kaynak Tablosu” kısımlarına yer verilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, hazırlanan yeni Stratejik Planda “Maliyet Tablosu” ve “Kaynak Tablosu” kısımlarına yer verileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 2: Stratejik Plandaki Amaç ve Hedeflerin Bir Kısmının Ölçülebilirlik Kriterini Sağlayamaması Stratejik planda yer alan bazı amaç ve hedeflerin “ölçülebilirlik” kriterini sağlamadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu, hedefleri amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar olarak tanımlamıĢtır. Yine aynı Kılavuzda hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği hallerde hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Dolayısıyla hedefin ölçülebilir olarak belirlendiği durumlarda performans göstergesi belirlenmeyebilir. Ancak hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Bu çerçevede performans göstergesi için sayısal bir veriye de yer verilmesi gerekmektedir. Stratejik planda yer alan hedef ve göstergelerin “ölçülebilirlik” kriteri açısından yapılan değerlendirmesi sonucunda; aĢağıdaki tabloda belirtilen göstergelerin ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 AMAÇ ' HEDEF ÖLÇÜLEBĠLĠRLĠK AMAÇ - 3 Adalet hizmetinin niteliğinin artırılması ve insan kaynaklarının sürekli geliĢimi amacıyla gerekli kurumsal yapının oluĢturulması Hedeflerin amaçlar doğrultusunda Stratejik Planda ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir. Hedef - 1 2010 yılı içerisinde, kurumun eğitim gereksinimlerinin belirlenmesi, belirlenen alanlarda gerekli eğitim planının hazırlanması, kurumca sağlanan eğitim hizmetlerinin organizasyonun yapılması, ulusal ve uluslararası düzeydeki konferans ve seminerlerin organizasyonu, Avrupa Birliğine uyum sürecinde Kurum adına gerekli çalıĢmaların yapılması, yurt içi ve yurt dıĢı yabancı dil, yüksek lisans ve doktora olanaklarının araĢtırılması ve planlanması amacıyla Birinci BaĢkanlık bünyesinde yeteri kadar tetkik hâkimi ve personelden oluĢan Eğitim ve Uluslararası ĠliĢkiler Bürosu kurulacaktır. Hedef - 2 2010 yılı içerisinde hukuk ve insan hakları alanlarında araĢtırma yapmak, insan kaynakların eğitileceği alanları saptayıp eğitim bürosuna bildirmek, gerekli gördüğü ve kendisinden istenilen konularda görüĢ hazırlamak üzere bir Yargıtay üyesi baĢkanlığında yeteri kadar tetkik hâkimi, Cumhuriyet savcısı ve personelden oluĢan Ġnsan Hakları ve Bilim Kurulu kurulacaktır.Bu kurul üniversitelerden, baĢta insan hakları olmak üzere, çeĢitli alanlarda uzman kiĢilerden de danıĢman olarak yararlanabilecektir. Hedef - 3 Yargıtay‟ın görev alanları ile ilgili araĢtırma, geliĢtirme faaliyetlerini yürütmek, bu alanda bilgi ve verileri toplamak, tasnif ve analiz edip stratejiler oluĢturmak, ayrıca Strateji GeliĢtirme Birimlerinin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerinde öngörülen konularda çalıĢmalar yapmak üzere Strateji OluĢturma Değerlendirme ve GeliĢtirme Kurulu oluĢturulacaktır. Kurul her bir Yargıtay üyesi baĢkanlığında yeteri kadar tetkik hâkimi, cumhuriyet savcısı ve personelden oluĢacaktır. Hedef - 4 2010 yılı sonuna kadar Hukuk Genel Kurulu bünyesinde hukuk daireleri için yeteri kadar tetkik hâkimi ve personelden oluĢan bir Hukuk Ön Ġnceleme Bürosu kurularak gelen dosyaların doğrudan görevli daireye dağıtılması sağlanacaktır. Hedef - 5 2010 yılı sonuna kadar Yargıtay tetkik hâkimi ve Cumhuriyet savcılarının statülerinin; yaptıkları iĢin önemi, niteliği ve uygulamadaki sorunlar da gözetilerek belirlenmesi için mevzuat çalıĢması yapılacaktır. Hedef - 6 2010 yılı sonuna kadar dosya dağıtımı, kalem denetimi, tetkik hâkimleri arası eĢgüdümü sağlama, yeni gelen tetkik hâkimleri ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 personelin eğitimine katkıda bulunmak üzere objektif kriterlere dayalı olarak, birinci sınıfa ayrılmıĢ tetkik hakimleri arasından Temsilci (Kıdemli) Tetkik Hâkimliği kurumu oluĢturulacaktır. Temsilci tetkik hâkimi Dairenin üye ve tetkik hâkimlerinin görüĢü de alınarak ilgili daire veya kurul baĢkanı tarafından seçilecektir. Hedef - 7
Yüce Divan yargılamasının, hukuki güvenlik ilkesi gereği ve ceza hukukundaki uzmanlığı da dikkate alınarak Yargıtay tarafından yerine getirilmesi konusunda gerekli mevzuat çalıĢması yapılacaktır. Hedef - 8 Ġçtihadı birleĢtirme sürecini ilgili BaĢkanlar Kurulunun gerek görmesi üzerine baĢlatan, bu kapsamda görev verilenleri anılan süreçte daire çalıĢmalarından bağıĢık sayan ve görevin süresi yönünden belirgin kriterler içeren bir düzenleme yapılacaktır. Hedef - 9 Hukuk ve Ceza Genel Kurullarının yapı ve çalıĢma usulleri istikrarın güçlendirilmesi doğrultusunda yeniden düzenlenecektir. Hedef - 10 2010 yılı sonuna kadar yayın iĢlerinin daha etkin ve verimli yürütülebilmesi için yayın kurulu ile tasnif kurulu birleĢtirilerek Yargıtay Yayın Kurulu oluĢturulması. Yayın iĢleri müdürlüğü, döner sermaye iĢletmesi ve kütüphane müdürlüğünün bu kurula bağlı olarak çalıĢması için gerekli giriĢimlerde bulunulacaktır. Bu kurul ; 1-Ġçtihadı BirleĢtirme Kararları ile Yargıtay kararlarından yayınlanması gerekenlerin yayını ile ilgili her türlü iĢleri yapmak ve ayrıca Yargıtay dergisinin hakemli dergi olarak çıkarılmasını sağlamak, 2- Yurt içi ve yurt dıĢı mevzuatı, mesleki yayınları takip etmek, toplamak, değerlendirmek Kütüphanede bulunmasında yarar görülen yurt içi ve yurt dıĢındaki yayınları satın alıp çevirilerini yaparak bilim çevrelerine ve uygulayıcıların kullanımına sunmak 3- AĠHM kararları, yüksek mahkeme kararları ile yabancı ülkeler yüksek mahkeme kararlarından gerek görülenleri yayınlamak 4- Hukuk ve Yargıtay ile ilgili kitap, dergi, broĢür ve benzeri yayınlar çıkarmak mesleki kitapları ve ilgili mevzuatı yayınlamak, basmak, bastırmak, satıĢ ve dağıtımlarını yapmak, 5- Yargıtay üye tetkik hâkimi ve Cumhuriyet savcılarını mesleki yayınlarda bulunmak üzere teĢvik etmek ve armağan kitaplar yayınlamak 6 - Yargıtay BaĢkanlığı tarafından verilecek diğer iĢleri yapmak, üzere çalıĢmalar yürütecektir Hedef - 11 2010 yılı sonuna kadar döner sermaye iĢletmesinin gelir ve giderleri yeniden düzenlenerek gelirlerin Yayın Kurulunun görevleri ile ilgili alanlarda kullanılmasına olanak sağlayacak düzenlemelerin yapılması amacıyla çalıĢmalar yürütülecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 AMAÇ - 5 Yargılama faaliyetlerinin hızlı verimli etkin olarak sürdürülebilmesi ve iĢ yükünün makul düzeye indirilmesi konusunda gerekli düzenlemelerin yapılması Hedeflerin amaçlar doğrultusunda Stratejik Planda ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir. Hedef - 1 Yargıtay Kanunu değiĢikliği kapsamında daireler arasındaki iĢ dağılımı, yasal düzenlemelerdeki değiĢime hızla uyum sağlayacak biçimde ve benzeri nitelikteki iĢlerin aynı dairede toplanması gereği gözetilerek yeniden belirlenecektir. Hedef - 2
Bölge Adliye Mahkemelerinin fiilen göreve baĢlamasına güçlü kurumsal destek verilecektir. Bu bağlamda; atamalarda yasa yolu incelemesi konusunda deneyimli Yargıtay tetkik hâkimi ve Cumhuriyet savcılarına, istekleri de gözetilerek öncelik verilmesi konusunda HSYK nezdinde gerekli giriĢimlerinde bulunularak, atananlara Daire uygulamaları ile ilgili eğitim verilecektir. Hedef - 3 Hukuk ve ceza dairelerinin bugünkü iĢ durumu gözetilerek, daire sayısı ve kadroları ihtiyaçlar doğrultusunda yeniden belirlenecektir. Hedef - 4 Zaman zaman yargısal faaliyetler aksamasına sebebiyet vermesi nedeniyle Yargıtay içindeki seçimlerin daha basit usulde ve kısa sürede sonuç alınabilecek Ģekilde gerçekleĢmesi için mevzuat değiĢikliği yapılması konusunda giriĢimde bulunulacaktır. Hedef - 5 Yargıtay Kanununda, kurumun ihtiyaçları ile iradesi gözetilerek Yargıtay üyeliğine seçilmede aranan kriterlerin ölçülebilir ve denetlenebilir nitelikte olmasını ve Yargıtay„ın kurum olarak aktif rol almasını sağlayacak düzenleme izin gerekli çalıĢmalar yapılacaktır. Hedef - 6 2010 yılı sonuna kadar personelin çalıĢacağı alanda eğitim almıĢ kiĢilerden seçilmesi konusunda gerekli düzenlemeler yapılarak yazı iĢleri personelinin hukuk fakültesi, adalet meslek yüksek okulu ve adalet meslek lisesi mezunlarından alınması sağlanacaktır. Hedef - 7 Hukuk davalarında temyiz sınırı ile ceza davalarında kesinlik sınırının yükseltilmesi için gerekli giriĢimlerde bulunulacaktır. Hedef - 8 Alternatif uyuĢmazlık çözüm yollarının geliĢtirilmesi için çalıĢmalar desteklenecektir. Hedef - 9 Yargıtay üyesi, tetkik hâkimi ve cumhuriyet savcılarının haftalık mesai saatleri içerisinden inceleyebilecekler dosya sayısı,tebliğname ve rapor hazırlama, müzakere süreci, karar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 taslağı oluĢturma ve yazımı aĢamaları da gözetilerek daire bazında bilimsel veriler ve objektif performans ölçütleri belirlenecektir. Hedef - 10 Tebliğnamelerin tebliği sürecinin kolaylaĢtırılması ve tebligat evrakını hazırlama iĢleminin yazı iĢleri personeli tarafından yapılabilmesi amacıyla yeni kadro oluĢturulacak, bu kapsamda UYAP Yargıtay Bilgi Sisteminde de gerekli çalıĢmalar yapılacaktır. Hedef - 11 Yargıtay‟daki iĢ süreçleri gözden geçirilerek sürecin çağdaĢ adalet yönetimi gereklerine uygun olarak hızlandırılması için gerekli eğitim ve profesyonel destek alınacaktır. Hedef - 12 Temyiz yasa yolunun konuluĢ amacıyla bağdaĢmayan baĢvurular iĢ yükünü artırdığından, bu tür temyizlerin önüne geçilmesine iliĢkin düzenlemelerin yapılaması ve bu kapsamda ilk derece mahkemelerinde görev yapan hâkim ve Cumhuriyet savcılarının terfi sisteminin yeniden gözden geçirilmesi sağlanması için çalıĢmalar yapılacaktır. Hedef - 13 Yargıtay Eğitim Bürosunca; Yargıtay uygulamaları ve incelenen kararlarda sık rastlanan hataların daire baĢkanlıklarının görüĢü doğrultusunda tespit edilip rapor haline getirilerek, ilk derece mahkemelerinde görev yapan hâkim ve Cumhuriyet savcılarının elektronik ortamda eriĢimlerine sunulması için çalıĢma yapılacaktır. Hedef - 14 Yargıtay bağımsızlığı gereği olan mali özerkliğin sağlanması bakımından yasal düzenlemelerin gerçekleĢtirilmesi yolunda çalıĢmalar yapılacaktır. AMAÇ- 6 Kurum içi katılımcılığın sağlanması Hedeflerin amaçlar doğrultusunda Stratejik Planda ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir. Hedef - 1 Temsilci tetkik hâkimlerinin Yargıtay Birinci BaĢkanı ile; bölüm kıdemlisi olan Cumhuriyet savcılarının ise Yargıtay Cumhuriyet BaĢsavcısı ile; yılda en az iki kez yapılacak toplantılarda uygulamaya, çalıĢma koĢullarına ve yönetsel konulara iliĢkin görüĢ ve önerilerini iletmelerine olanak sağlayacak düzenlemeler yapılacaktır. Hedef - 2 Yargıtay personelinin çalıĢma koĢulları ve yönetsel konulara iliĢkin görüĢ düĢünce ve önerileri belirli periyotlarda çağdaĢ yöntemlerle alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Hedef - 3 Temsilci tetkik hâkimlerinin, yazı iĢleri personelinin sicil amirleri arasında yer alması için gerekli mevzuat çalıĢması yapılacaktır. AMAÇ - 7 Yargıtay personeline, insan onuruna yaraĢır yaĢam düzeyi gereksinimlerini karĢılayacak mali, kültürel ve sosyal olanakların sağlanması Hedeflerin amaçlar doğrultusunda Stratejik Planda ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir. Hedef - 1 Personelin yükselmesinde kıdem, liyakat ve kurumun önceliklerini ön plana çıkaran objektif ölçütler oluĢturularak 2011 yılı sonuna kadar duyurulacaktır. Hedef - 2 Yargıtay‟da birim amiri konumunda birinci derece kadroda görev yapan müdürlerin, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu‟na ekli II sayılı Cetvelin ikinci sırasında sayılan “makamlar” kapsamına alınarak, anılan düzenlemedeki ek göstergeden yararlanabilmelerine yönelik yasal düzenleme için gerekli çalıĢma yapılacaktır. Hedef - 3 Daire yazı iĢleri müdürlüklerinde görevli Ģeflerden, kıdem ve sicil durumu uygun olan bir veya birden fazlasının müdür yardımcısı unvanıyla çalıĢtırılarak, bu unvana uygun özlük haklarından yararlanmasına yönelik düzenleme için gerekli mevzuat çalıĢması yapılacaktır. Hedef - 4 Yargıtay‟a temyiz baĢvuru harcı ile elektronik ortamda verilen hizmetlerden yararlananlardan elde edilecek katkıdan fon oluĢturularak, Yargıtay personeline bu fondan ödeme yapılabilmesi için gerekli mevzuat çalıĢması yapılacaktır. Hedef - 5 Adalet hizmetleri tazminatının artırılması için gerekli çalıĢmalar yapılacaktır. Hedef - 6 Yargıtay sosyal tesislerinden Yargıtay personelinin objektif ölçütler dâhilinde daha fazla yararlanabilmesi için gerekli düzenlemeler yapılacaktır. Hedef - 7 Adli yargı ilk derece mahkemelerinde yol gideri veya baĢka bir ad altında elde edilen gelirlerden Adalet Bakanlığı Merkez TeĢkilatına ayrılacak payın yanında Yargıtay personeline de pay verilmesinin sağlanması konusunda gerekli mevzuat çalıĢması yapılacaktır. Hedef - 8 Yargıtay personelinden emeklilik öncesi ölenler veya maluliyet nedeniyle görevden ayrılanların çocuklarından koĢulları uygun olanlara iĢe alınmada kontenjan tanınması için çalıĢmalar yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 Kamu idaresi cevabında; "BaĢkanlığımızca hazırlanan Stratejik Planımızda belirleyeceğimiz amaç ve hedeflerin tamamının; “ölçülebilirlik” kriterine uygun ve bütçe/performans programı dengesinin kurulmasına yönelik özelliklerde olması hususuna dikkat edilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, hazırlanan Stratejik Planda belirlenecek amaç ve hedeflerin tamamının “ölçülebilirlik” kriterine uygun ve bütçe/performans programı dengesinin kurulmasına yönelik özelliklerde olması hususuna dikkat edileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Eksiklik Olması Ġdarece hazırlanan performans programının“sunum” kriterini tam olarak sağlamadığı görülmüĢtür. Faaliyet Maliyetleri Tablosunda (Tablo 2) “Açıklamalar” kısmına yer verilmemiĢtir. Tablo 2 ile ilgili olarak, Rehber de “Açıklamalar” bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına iliĢkin hususlara yer verileceği ifade edilmiĢtir. Oysa Tablo 2‟de bu açıklamaya yer verilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Düzenlenecek Performans Programlarının, Faaliyet Maliyetleri tablosunun “Açıklamalar” bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına iliĢkin hususlara yer verilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, düzenlenecek performans programlarının, faaliyet maliyetleri tablosunun “açıklamalar” bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına iliĢkin hususlara yer verileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Faaliyet Raporunda "Sunum" Kriterinin Sağlanamaması 2014 yılı Faaliyet Raporunda; bütçe gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine, kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi bölümünde öneri ve tedbirler bölümüne, yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin, “Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” baĢlıklı 18 inci maddesinde; “(1) Birim ve idare faaliyet raporları, aşağıda yer alan bölümleri ve bilgileri içerecek şekilde hazırlanır. a) Genel bilgiler: Bu bölümde, idarenin misyon ve vizyonuna, teşkilat yapısına ve mevzuatına ilişkin bilgilere, sunulan hizmetlere, insan kaynakları ve fiziki kaynaklarıile ilgili bilgilere, iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca yer verilir. b) Amaç ve hedefler: Bu bölümde, idarenin stratejik amaç ve hedeflerine, faaliyet yılıönceliklerine ve izlenen temel ilke ve politikalarına yer verilir. c) Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

  1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.
  2. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programıuyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir. ç) Kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi: Bu bölümde, orta ve uzun vadeli hedeflere ulaşılabilmesi sürecinde teşkilat yapısı, organizasyon yeteneği, teknolojik kapasite gibi unsurlar açısından içsel bir durum değerlendirmesi yapılarak idarenin üstün ve zayıf yanlarına yer verilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 d) Öneri ve tedbirler: Faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koşullar, bütçe imkânlarıve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değişiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değişiklikler ile karşılaşabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere bu bölümde yer verilir.” denilmektedir. Bütçe gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin bilgilere “Mali bilgiler” bölümünde; Ayrıca, kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi bölümünde öneri ve tedbirler bölümlerine de yer verilmesi gerekmektedir. Ancak kurumun faaliyet raporu incelendiğinde, bu hususlara yer verilmediği görülmüĢtür. Faaliyet raporunun bu hususları da içerecek Ģekilde hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "BaĢkanlığımızca düzenlenecek Faaliyet Raporlarında, bütçe gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin bilgiler “Mali bilgiler” bölümünde; ayrıca “Öneri ve Tedbirler” bölümünde açıklanacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, bulguda vurgulanan hususlara düzenlenecek faaliyet raporlarında yer verileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 5: Faaliyet Raporunda Performans Hedef Verileri ile GerçekleĢmelerde Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerine ĠliĢkin Açıklamalara Yer Verilmemesi Faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin veriler ile bazı göstergelerde meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamalara yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinin “Mali bilgiler” baĢlığı altında, “kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir…” ; Aynı maddenin devamındaki “Performans bilgileri” baĢlığı altında, “idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” hükümleri yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Yukarıdaki mevzuat doğrultusunda, bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara iliĢkin nedenlerin objektif ve makul bir çerçevede izah edilmesi gerekmektedir. Yargıtay BaĢkanlığı 2014 yılı Faaliyet Raporunun incelenmesinde; aĢağıdaki tabloda gösterilen performans göstergelerinde meydana sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamaların yapılmadığı görülmüĢtür. Gösterge Hedeflenen Sayı GerçekleĢen Sayı Sapmaya Yönelik Açıklama ÇalıĢma ziyareti, bilgi ve görgü artırılması amacıyla yurt dıĢına giden Yargıtay Üyesi, Tetkik Hakimi ve Yargıtay Cumhuriyet Savcıları toplamının; Yargıtay Üyesi, Tetkik Hakimi ve Yargıtay Cumhuriyet Savcılarına oranı %25 %7 - Kurumca mesleki konularda düzenlenen seminer ve konferans sayısı 2 0 - Yurtiçi ve yurtdıĢında yabancı dil eğitiminden yararlanan Yargıtay Üyesi, Tetkik Hakimi, Yargıtay Cumhuriyet Savcısı ile personel sayısı 50 1 - Kamu idaresi cevabında; "Takip eden yıllarda düzenleyeceğimiz Faaliyet Raporlarında Performans Hedef verileri ile gerçekleĢmelerde meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamalara yer verilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, Performans Hedef verileri ile gerçekleĢmelerde meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamalara, düzenlenecek faaliyet raporlarında yer verileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 BULGU 6: Faaliyet Raporunun "Tutarlılık" Ġlkesini KarĢılamaması Faaliyet raporlarının hazırlanmasındaki amaç, idarelerin stratejik planlarında ve bu planların yıllık izdüĢümü niteliğinde olan performans programlarında öngördükleri ve gerçekleĢtirmeyi planladıkları faaliyet ve hedefler hakkındaki sonuçların raporlanmasıdır. Dolayısıyla idarelerin performans programlarında gerçekleĢtirmeyi planladıkları hedeflerin gerçekleĢme sonuçlarını faaliyet raporlarında göstermesi gerekmektedir. Ayrıca Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara iliĢkin gerekçeler geçerlilik/ikna edicilik kriterince değerlendirilmektedir. Faaliyet Raporunda, Performans Programında belirlenen göstergelerle ilgili sonuçların olmadığı anlaĢılmıĢtır. Genel olarak değerlendirildiğinde; amaçlar, hedefler ve faaliyet sonuçları arasındaki sonuç bağının kaybolduğu görülmüĢtür. Bunların nedeni ise stratejik planda çok sayıda amaç ve hedef belirlenmesi, bunların ölçülebilir olmaması, bu nedenle çok sayıda gösterge belirlenmesi, amaç için çerçevenin çok geniĢ ve kurum imkanlarını zorlayacak sınırlarda belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının izlenme ve değerlendirilmesini zorlaĢtırmakta, bu ise ölçülebilir ve sağlıklı veri üretimini engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; "Faaliyet Raporunun “Tutarlılık” ilkesini karĢılayamamasının sebebi olarak; Stratejik Planda çok sayıda amaç ve hedef belirlenmesi, bunların ölçülebilir olmaması, bu nedenle çok sayıda gösterge belirlenmesi, amaç için çerçevenin çok geniĢ ve kurum imkanlarını zorlayacak sınırlarda belirlenmesi gösterilmiĢ olup hazırlayacağımız Stratejik Planda bu hususlara dikkat edilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, faaliyet raporunun “tutarlılık” ilkesini karĢılayamamasının nedenleri açıklanarak, hazırlanacak stratejik planda bu hususlara dikkat edileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 7: Faaliyet Raporunun "Zamanlılık" Kriterine Uyulmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin, "Ġdare Faaliyet Raporu" baĢlıklı 11 inci maddesinin ikinci bendinde ; “(2) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla ilişkin idare faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç (Değişik ibare:RG-22/11/2014-29183) Şubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı süre içerisinde Sayıştaya ve Bakanlığa gönderilir.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Mevzuat gereği genel bütçe kapsamında bulunan kurumların idare faaliyet raporunu ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklaması gerekmektedir. Ancak Yargıtay BaĢkanlığı 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporunu bu süre içinde yayınlayamamıĢtır. Bu açıdan değerlendirildiğinde, faaliyet raporunun zamanlılık kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; "Faaliyet Raporlarının hazırlanmasını düzenleyen Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “Nisan ayı sonuna kadar” ibaresi “ġubat ayı sonuna kadar” Ģeklinde, 22.11.2014 tarihli ve 29183 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan yönetmelik değiĢikliği ile değiĢtirilmiĢ olup birim faaliyet raporlarının bu tarih değiĢikliğine zamanında adapte olamamaları nedeniyle gecikme yaĢanmıĢtır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Yargıtay BaĢkanlığı tarafından, zamanlılık kriterine esas tarihin öne çekilmesine iliĢkin değiĢikliğin 22.11.2014 tarihinde yapılması nedeniyle, birim faaliyet raporlarının bu tarih değiĢikliğine zamanında adapte olamamalarından gecikme yaĢandığı belirtilmektedir. Kurum cevabından izleyen dönemlerde zamanlılık kriterine dikkat edileceği anlaĢılmaktadır. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yargıtay 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdareleri
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi