2014 - KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI.pdf

KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015

İÇERİK KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ MERKEZ MÜDÜRLÜĞÜ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 16 KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI 2014 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 28

KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ........................ 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 4
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .......................................................................................................... 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 4
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ............................................................................................................................. 6
6. TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER .................................................................................................. 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ
   Mali Yapı Kültür ve Turizm Bakanlığı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleştirmektedir. 2014 Yılı Bütçesiyle 1.974.789.000,00TL Kültür ve Turizm Bakanlığına ödenek tahsis edilmiş olup, bu tutar Merkezi Yönetim Bütçesinin %0,46’ sına tekabül etmektedir. Bakanlıkça sunulan Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre Bakanlığın 2014 yılı bütçe gideri ve ödenek kullanımı aşağıda belirtilmiştir. Bütçe Başlangıç Ödeneği : 1.974.789.000,00TL Geçen Yıldan Devreden : 341.817.495,01TL Eklenen Ödenek : 14.096.000,00TL Kurum Dışı Aktarmalarla Düşülen : 358.296.518,00TL Kurum İçi Aktarmalarla Eklenen : 197.381.976,00TL Kurum İçi Aktarmalarla Düşülen : 197.381.976,00TL Yedek Ödenekten Eklenen : 279.775.000,00TL Yıl Sonu Ödenek Toplamı : 2.252.180.977,01TL Harcama (Gider) Toplamı : 1.877.597.529,00TL Ödenek Üstü : 30.373,44TL İptal Edilen Ödenek : 374.613.821,45TL Ertesi Yıla Devreden Ödenek : 338.173.503,67TL Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bakanlık mali işlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç” başlıklı 1 inci maddesinde; “Bu yönetmeliğin amacı genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Yönetmeliğin 117’nci maddesi uyarınca Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince aşağıda sayılan mali tablolar hazırlanır ve kamuoyunun bilgisine sunulur: a) Bilanço b) Faaliyet Sonuçları Tablosu c) Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu d) Nakit Akım Tablosu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 e) Mali Varlık ve Yükümlülükler Değişim Tablosu f) İç Borç Değişim Tablosu g) Dış Borç Değişim Tablosu h) Şarta Bağlı Varlık ve Yükümlülükler Tablosu i) Gelirlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu j) Giderlerin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu k) Giderlerin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu l) Giderlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu m) Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu n) Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu o) Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu p) Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu r) Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu s) Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu Yönetmeliğin 118 – 135’ inci maddelerinde bu tabloların “her bir kamu idaresi” esasına göre düzenleneceği; 144’ üncü maddesinde muhasebe birimlerinin ve kamu idarelerinin yöneticilerinin mali raporlar ve tabloların düzenli olarak hazırlanmasından sorumlu olduğu; 136’ ncı maddesinde ise ihtiyaca göre aylık üç aylık ve yıllık olarak hazırlanarak, altı aylık ve yıllık dönemler itibarıyla ilgili olduğu dönemi izleyen üç ay içerisinde Resmi Gazetede yayınlanacağı belirtilmiştir. Bakanlık muhasebe hizmetleri merkezde Merkez Saymanlık Müdürlüğü, taşrada ise defterdarlıklar tarafından yürütülmektedir. Denetim görüşünün verildiği 2014 yılı Kamu İdare Hesapları ile ilgili bilgi ve cetveller 13.3.2015 tarihinde Kültür ve Turizm Bakanlığı’nca Sayıştay Başkanlığına sunulmuştur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup işletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Denetimler, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla tasarlanmıştır. Kültür ve Turizm Bakanlığı mali işlemlerini, 5018 sayılı Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenen esaslara uygun olarak raporlamak zorunda olup, tarafımızca yürütülecek denetimlerin mali tablolar dikkate alınarak gerçekleştirilmesi hedeflenmekle birlikte; Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin, muhasebe ve raporlama sisteminin kurulması için, Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslara 8/12/2013 tarih ve 28845 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan değişiklik ile eklenen geçici maddede, hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerden bütçe giderleri ve ödenekler tablosu ve taşınır kesin hesap cetveli ve taşınır hesabı icmal cetveli dışında, düzenlenmesi gereken diğer mali raporların Sayıştay’a gönderilmesi 2013, 2014 ve 2015 yıllarını kapsamak üzere üç yıl ötelenmiştir. Bu nedenlerle Kültür ve Turizm Bakanlığına ilişkin denetimlerimiz, hazırlanması gereken temel mali raporların düzenlenememesi sebebiyle, bütçe giderleri ile taşınırlara ait işlemlerin mevzuata uygunluğuna dönük olarak gerçekleştirilmiştir. Denetim ve inceleme çalışmaları; Bakanlığın merkez ve taşra muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü muhasebe birimlerindeki cetvel ve belgeler ile bu birimlerdeki yevmiye kayıtları yapılan Ödeme Emri Belgeleri (ÖEB) ve bunların ekinde yer alan kanıtlayıcı belgeler ile bunlara dayanak oluşturan ilgili harcama birimleri arşivlerinde muhafaza edilen kanıtlayıcı belgeler; tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluk açısından incelenmiştir. Ayrıca bütçe giderleri dışındaki iş ve işlemler hakkında da ilgililerinden yazılı ve sözlü bilgiler alınmak, işlem dosyalarının ayrıntılarına ve bilgi sistem kayıtlarına ilişkin incelemeler yapılmak suretiyle tespit edilen hususlar raporlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETİM GÖRÜŞÜ “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”da 8 Aralık 2013 tarihinde yapılan değişiklikle eklenen Geçici 1 inci maddesi uyarınca, Kamu İdaresi tarafından 2013 yılına ilişkin olarak Sayıştaya sunulan bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taşınır kesin hesap cetveli ve taşınır hesabı icmal cetveli ile “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” bölümünde belirlenen çerçevede gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin, kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğuna ilişkin yapılan denetimi sonucunda tespit edilen hususlar ile mali yönetim ve iç kontrol sistemlerine ilişkin değerlendirmeler “Tespit ve Değerlendirmeler” bölümünde gösterilmiştir. Kamu zararı iddialarına ilişkin hususlara yargılamaya esas raporda yer verilecek olup TBMM’nin bilgisine sunulacak önemde başka bir husus bulunmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Bakanlığın Yurt Dışı Teşkilatlarına Gönderilen Avans ve Kredilerin Yasal Süre İçinde Mahsup Edilmemesi. Kültür Ve Turizm Bakanlığının yurtdışı teşkilatlarına gönderilen avans / kredilerin mahsup işlemlerinin yasal süre içerisinde gerçekleştirilmediği, mutemetlerce zamanında mahsup edilmeyen avanslar hakkında ise 6183 sayılı yasa hükümlerinin uygulanmadığı görülmüştür. Bilindiği üzere, 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 35 nci maddesi 1nci fıkrasında’’ Harcama yetkilisinin uygun görmesi ve karşılığı ödeneğin saklı tutulması kaydıyla, ilgili kanunlarda öngörülen haller ile gerçekleştirme işlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için avans vermek veya kredi açmak suretiyle ön ödeme yapılabilir “ 5 nci fıkrasında ise, her mutemet ön ödemelerden harcadığı tutara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri, ilgili kanunlarında belirtilmemiş olması halinde avanslarda bir ay, kredilerde üç ay içinde muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade etmekle yükümlüdür. Süresi içerisinde mahsup edilmeyen avanslar hakkında 21.7.1953 tarihli ve 6183 sayılı Kanun hükümleri uygulanır. “ hükümleri yer almaktadır. 21.01.2006 sayılı resmi gazetede yayımlanan Ön Ödeme Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 11 nci maddesinde; “ Her mutemet ön ödemelerden harcadığı tutara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri, ilgili kanunlarında ayrıca belirtilmemiş olması halinde avanslarda bir ay, kredilerde ise üç ay içinde muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade ederek hesabını kapatmakla yükümlüdür. Bakanlık, zorunlu hallerde mahsup süresini ayrıca belirlemeye yetkilidir… Ancak, bakanlıkların yurtdışı teşkilatının ihtiyaçları için verilen avans ve açılan kredilerin mahsubu ve artıklarının iadesinde nakit iadesi yapılmaz, verilecek yeni avans veya açılacak krediden mahsup edilir. Mutemetlerce süresi içinde mahsup edilmeyen avanslar hakkında 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır. Kanunen geçerli bir mazereti olmaksızın avanslarını süresinde mahsup etmeyen mutemetler hakkında, ayrıca tabi oldukları personel mevzuatının disiplin hükümlerine göre de işlem yapılır.” denilmektedir Buna göre yurt dışı müşavirlik ve ateşeliklerine gönderilen avans / kredi ödeneklerinin harcamalarına yönelik mahsup süreleri avanslar için bir, krediler için üç ay olup, Bakanlık için ayrı yasal düzenlemede bulunmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Bu nedenle ekli tabloda gösterildiği üzere 31.12.2014 sonu itibariyle; 2011, 2012, 2013 ve 2014 yıllarına ait Bakanlığın yurt dışı ateşelik ve müşavirlik mutemetliklerine gönderilen avans ve kredi ödeneklerinden harcanan tutarlara ilişkin kanıtlayıcı belgelerin kanunda öngörülen süre içerisinde muhasebe yetkilisine gönderilmesi, kişi borçlarına alınan avanslar için ise 6183 sayılı kanun hükümleri uyarınca gecikme zammı uygulanması gerekmektedir. 2011–2012–2013 Yılı Avans/Kredilerin 31.12.2014 İtibari İle Bakiye Tablosu M üşavirlik Tertip Avans Yılı Avans Tutarı M ahsup Tutarı Bakiye Kişi Borcu Dosya No Kişilerden Alacaklar Hesabına
Alı nma Tarihi ALMATI 03.02 2012 10.000,00 7.021,33 2.978,67 2012/130 22.05.2012 ALMATI 03.07 2012 15.000,00 11.017,85 3.982,15 2012/166 20.06.2012 ATİNA 03.05 2013 300.000,00 115.159,17 184.840,83 2013/390 30.12.2013 BAKÜ 06.01 2012 5.000,00 3.350,46 1.649,54 2013/147 28.02.2013 BELGRAD 03.02 2011 10.000,00 9.943,89 56,11 2011/410 04.11.2011 FRANKFURT 06.01 2012 15.000,00 0,00 15.000,00 2013/152 19.06.2013 FRANKFURT 03.06 2013 250.000,00 48.883,31 201.116,69 2013/319 01.11.2013 HELSİNKİ 03.07 2013 15.000,00 11.941,69 3.058,31 2014/40 31.01.2014 HELSİNKİ 03.02 2013 20.701,56 3.346,83 17.354,73 2013/349 28.11.2013 KAHİRE 03.02 2011 20.000,00 6.500,23 13.499,77 2011/456 19.12.2011 KİEV 03.07 2013 7.500,00 6.775,03 724,97 2013/242 26.06.2013 KİEV 03.02 2013 20.000,00 18.545,64 1.454,36 2013/237 26.06.2013 KİEV 06.01 2012 13.000,00 2.131,30 10.868,70 2013/156 28.02.2013 KİEV 03.06 2013 150.000,00 122.698,40 27.301,60 2013/240 26.06.2013 KİEV 03.05 2013 5.500.000,00 5.239.193,66 260.806,34 2014/69 31.01.2014 LONDRA 03.02 2013 60.000,00 59.721,90 278,1 2013/316 01.11.2013 LOS ANGELES 06.01 2012 3.500,00 2.335,99 1.164,01 2013/140 28.02.2013

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 MADRİD 03.07 2013 2.199,78 2.077,14 122,64 2014/38 31.01.2014 MADRİD 03.02 2013 100.000,00 79.192,29 20.807,71 2014/30 31.01.2014 MOSKOVA 06.01 2013 6.000,00 0,00 6.000,00 2013/379 24.12.2013 MOSKOVA 03.02 2013 21.495,58 6.127,75 15.367,83 2013/377 24.12.2013 MOSKOVA 03.07 2013 40.000,00 19.962,08 20.037,92 2014/42 31.01.2014 MOSKOVA 03.06 2013 61.431,35 0,00 61.431,35 2013/378 24.12.2013 RİYAD 03.02 2012 8.000,00 7.241,48 758,52 2012/94 26.03.2012 RİYAD 06.01 2012 10.000,00 4.476,75 5.523,25 2013/151 28.02.2013 RİYAD 03.06 2013 100.000,00 44.312,42 55.687,58 2013/318 01.11.2013 RİYAD 03.05 2013 100.000,00 36.991,18 63.008,82 2013/289 12.09.2013 RİYAD 03.05 2013 900.000,00 464.328,87 435.671,13 2013/322 01.11.2013 STOKHOLM 03.02 2013 4.939,29 3.236,04 1.703,25 2012/133 27.06.2013 STOKHOLM 03.06 2013 15.609,81 12.107,41 3.502,40 2011/415 27.06.2013 STOKHOLM 03.07 2013 18.588,66 3.304,61 15.284,05 2012/138 27.06.2013 STOKHOLM 03.05 2013 2.849.929,21 1.696.025,17 1.153.904,04 2014/39 31.01.2014 TAHRAN 06.01 2012 5.000,00 0,00 5.000,00 2013/142 28.02.2013 TAHRAN 03.06 2012 50.000,00 23.883,33 26.116,67 2012/177 22.06.2012 Kamu idaresi cevabında; Kredi/ avans mahsup yasal sürelerine ilgili mevzuatta yeniden bir düzenleme getirilmesi için hemen hemen her yıl Maliye Bakanlığı nezdinde girişimlerde bulunulduğu ifade edilmiştir. Sonuç olarak Bulgudaki hususlar idare tarafından kabul edilmiş olup, mevzuat değişikliği için girişimde bulunulduğundan yapılacak işlemlerin izlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. BULGU 2: İl Müdürlükleri Tarafından Müze ve Örenyerlerine Yönelik Yapılan İhalelerden Alınan Teminat Mektuplarının Süresinin İş Süresinden Kısa Olması Kültür ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü tarafından kendilerine verilen harcama yetkisi kapsamında Bakanlık İl Kültür ve Turizm Müdürlüklerince müze ve örenyerlerinde temizlik ve güvenlik hizmeti sağlamaya yönelik olarak 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’na göre yapılan ve sözleşmeye bağlanan ihaleler neticesinde alınan teminat mektuplarının bir bölümünün geçerlilik sürelerinin, iş konusu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 ihalelerin uygulama sürelerinden daha kısa süreli olduğu tespit edilmiştir. 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun “ Teminat Mektupları ” başlığını taşıyan 35’inci maddesinin ikinci fıkrasında, aynen; “ … Kesin teminat mektuplarının süresi ihale konusu işin bitiş tarihi dikkate alınmak suretiyle idare tarafından belirlenir.” denilmektedir. 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “Kesin Teminat ve Ek Kesin Teminatların Geri Verilmesi” başlığını taşıyan 13’üncü maddesinde ise, aynen; “ Taahhüdün, sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirildiği ve yüklenicinin bu işten dolayı idareye herhangi bir borcunun olmadığı tespit edildikten sonra alınmış olan kesin teminat ve varsa ek kesin teminatların; a) Yapım işlerinde; varsa eksik ve kusurların giderilerek geçici kabul tutanağının onaylanmasından sonra yarısı, Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesi getirilmesi ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından sonra kalanı, b) Yapım işleri dışındaki işlerde Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesinin getirildiği saptandıktan sonra; alınan mal veya yapılan iş için bir garanti süresi öngörülmesi halinde yarısı, garanti süresi dolduktan sonra kalanı, garanti süresi öngörülmeyen hallerde ise tamamı, Yükleniciye iade edilir. Yüklenicinin bu iş nedeniyle idareye ve Sosyal Sigortalar Kurumuna olan borçları ile ücret ve ücret sayılan ödemelerden yapılan kanunî vergi kesintilerinin yapım işlerinde kesin kabul tarihine, diğer işlerde kabul tarihine veya varsa garanti süresinin bitimine kadar ödenmemesi halinde, protesto çekmeye ve hüküm almaya gerek kalmaksızın kesin teminatlar paraya çevrilerek borçlarına karşılık mahsup edilir, varsa kalanı yükleniciye geri verilir. İşin konusunun piyasadan hazır halde alınıp satılan mal alımı olması halinde, Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesi getirilmesi şartı aranmaz.” denilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Buna göre, kesin teminat mektupları yüklenicinin, olası eksik ifa edilmiş yükümlülüğünden kaynaklanan zararını telafi etmeye yaradığı gibi, kamuya olan sosyal güvenlik prim ödemeleri ile ödemelerinden doğan vergi kesintilerinden olan alacakları da tahsil edebilmeye imkan verir. Bu yüzdendir ki, Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesinin getirildiği ve kanunî vergi kesintilerinin ödemesinin yapıldığı saptandıktan sonra teminat mektubunun yükleniciye iade edilmesi yasal zorunluluktur. Bundan dolayı, teminat mektuplarının geçerlilik süresinin ihale konusu işin bitiş süresi dikkate alınarak idare tarafından belirlenmesi, belirtilmiş yasal süreler geçmeden teminat mektuplarının yükleniciye teslim edilmemesi gerekir. Kültür ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü tarafından görev sahası içerisindeki müze ve örenyerlerinin temizlik ve güvenlik hizmeti alımı için harcama yetkisi devri yapılan Bakanlık İl Kültür ve Turizm Müdürlükleri tarafından 2013- 2014 yılları arasında yapılan ihaleler neticesinde alınmış (2015 yılında yapılan ve sözleşmeye bağlanan ihalelerin teminat mektupları İl Muhasebe Müdürlüklerinin veznelerinde muhafaza edildiğinden onlara yönelik bir inceleme yapılamamıştır.) ve İşletme Merkez Müdürlüğü Saymanlığına gönderilmiş bulunan teminat mektuplarına yönelik yapılan incelemelerde, aşağıda tabloda gösterilen ihaleler sonucu alınan kesin teminat mektuplarının süresinin sözleşme konusu işlerin süresinden daha kısa olduğu tespit edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI TABLOSU SIRA NO TEMİNAT NO ALINDI NO TEMİNAT TARİHİ İŞ SÜRESİ 453 595050 A-167314 31.07.2014 31.12.2014 253 698930 A-167873 13.01.2014 15.02.2015 254 736625 A-167874 27.12.2013 01.01.2015 255 33058 A-167875 27.12.2013 25.02.2015 257 834674 A-167877 23.12.2013 16.02.2015 295 728 A-167905 30.12.2013 30.01.2015 324 2051956 A-167944 16.12.2013 01.01.2015 333 774190 A-167953 24.12.2013 31.12.2014 381 1061684 A-167242 13.03.2014 31.12.2014 432 740478 A-167293 21.05.2014 31.12.2014 336 107398 A-167956 24.12.2013 20.02.2015 337 2061108 A-167957 24.12.2013 24.01.2015 433 740526 A-167294 09.06.2014 31.12.2014 352 861880 A-167972 10.12.2014 12.01.2015 338 2069240 A-167958 31.12.2013 31.12.2014 363 121 A-167983 28.01.2014 28.01.2015 365 2069240 A-167985 31.12.2013 31.12.2014 380 505109 A-168000 03.03.2014 20.01.2015 361 6032 A-167981 24.12.2013 31.12.2014 384 2150739 A-167245 17.03.2014 01.02.2015 390 1093697 A-167251 24.03.2014 15.02.2015 414 7000222869 A-167275 01.04.2014 01.01.2015 423 794063 A-167284 18.04.2014 25.02.2015 327 475977 A-167947 28.01.2014 31.12.2014 450 533565 A-167311 24.07.2014 30.01.2015 469 106 A-167331 23.10.2014 30.01.2015 484 551614 A-167346 02.10.2014 30.01.2015 557 911503 A-167416 19.12.2014 20.02.2015

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kamu idaresi cevabında; Teminat mektuplarından bir bölümünün yüklenilen işin uygulama süresinden daha kısa olduğu yönündeki hususun idare tarafından kabul edildiği ve bu nitelikteki teminat mektuplarının değiştirilmesine yönelik olarak 81 İl Müdürlüğüne talimat iletildiği ifade edilmiştir. Sonuç olarak Bulgudaki hususlar idare tarafından kabul edilmiş olup, teminat mektuplarının idare tarafından takip edilip izlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ MERKEZ MÜDÜRLÜĞÜ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ...................... 16
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................... 17
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ........................................................................................................ 17
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ...................................................... 17
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................... 19
6. EKLER ................................................................................................................................................. 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Kültür ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü bütçenin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile kontrol ve denetimi bakımından 1/5/2007 tarih ve 26509 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan " Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği"ne tabidir.
   Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğünün 26.12.2013 tarih ve 440 sayılı yönetim kurulu kararı ile merkez müdürlüğü ve bağlı işletme müdürlüklerinin 2014 mali yılı gelir bütçesi 445.221.000,00 TL, gider bütçesi 445.221.000,00 TL olarak kabul edilmiş ve bakanlık makamının onayı ile kesinleşmiştir. Bütçe gerçekleşmeleri ise; 425.107.159,17 TL gelir, 423.807.424,44 TL gider, 1.565.314.06 TL ticari bilanço karı olarak çıkmış ve Hazineye 65.468.057,76 TL aktarılmıştır. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’ inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Satışların Maliyeti tablosu Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, Gelir Tablosu Nakit Akış Tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Kültür ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğünün 2014 yılına ilişkin olarak ‘Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı’ başlığı altında açıklanan, yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilemeyen Mal ve Hizmet Satış Gelirleri ile Cari Transferler hesap alanlarına görüş bildirilememektedir. Bununla birlikte denetlenen alanlara ilişkin olarak yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 6. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları 1 DÖNEN VARLIKLAR 112.697.579,15 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 35.457.818,79 10 HAZIR DEĞERLER 93.680.126,52 32 TİCARİ BORÇLAR 8.354.297,04 102 BANKALAR HESABI 101.193.927,16 320 SATICILAR HESABI 5.890.816,45 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) -7.514.989,00 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 850.410,79 105 DÖVİZ HESABI 1.188,36 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HESABI 1.613.069,80 12 TİCARİ ALACAKLAR 2.851.105,98 33 DİĞER BORÇLAR 6.800.709,55 120 ALICILAR HESABI 1.037.891,46 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 6.800.709,55 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 1.811.101,21 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 20.302.812,20 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 2.113,31 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 6.784.947,61 13 DİĞER ALACAKLAR 10.609.025,72 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 3.731.454,90 134 İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 3.660.334,63 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 9.648.479,33 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 7.713,03 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 137.930,36 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 6.940.978,06 5 ÖZ KAYNAKLAR 132.307.500,52 138 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR HESABI 157,50 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 79.945.903,36 139 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI HESABI (-) -157,50 500 SERMAYE HESABI 282.953.434,56 15 STOKLAR 125.305,52 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE HESABI (-) -203.007.531,20 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 125.305,52 52 SERMAYE YEDEKLERİ 647.419,50 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 2.613.649,08 522 MADDİ DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI HESABI 647.419,50 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 1.223.552,92 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 55.767.308,80 181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 1.390.096,16 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 55.767.308,80 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 2.818.366,33 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -5.618.445,23 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 2.522.598,79 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -5.618.445,23 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HESABI 295.767,54 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 1.565.314,09 2 DURAN VARLIKLAR 55.067.740,16 590 DÖNEM NET KARI HESABI 1.565.314,09 22 TİCARİ ALACAKLAR 39.111,24 Toplam : 167.765.319,31 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 39.111,24 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 43.511.870,95 248 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR HESABI 43.511.870,95 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 247.140,66 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 96.465,63 254 TAŞITLAR HESABI 90.898,20 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 1.546.211,08 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) -1.486.434,25 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 79.670,65 260 HAKLAR HESABI 119.815,25 267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 298.249,48 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) -338.394,08 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 11.189.946,66 295 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HESABI 11.189.946,66 Toplam : 167.765.319,31 Aktif Pasif 2014 YILI DÖNER SERM AYE İŞLETM ESİ M ERKEZ M ÜDÜRLÜĞÜ BİLANÇOSU İşletme Kodu: 21010601

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Önceki dönem Cari dönem A- DÖNEM BAŞI NAKİT MEVCUDU 124.400.888,13 101.193.927,16 a) Dönem Başı Kasa Mevcudu 0,00 0,00 b) Dönem Başı Banka Mevcudu 124.400.888,13 101.193.927,16 B- DÖNEM İÇİ NAKİT GİRİŞİ 289.730.788,38 395.475.082,37 1- Satışlardan Elde Edilen Nakit 279.901.791,05 378.975.244,27 a) Net Satış 279.901.791,05 378.975.244,27 b) Ticari Alacaklardaki Azalışlar c) Ticari Alacaklardaki artışlar (-) 9.807.009,44 11.932.285,38 21.987,89 4.567.552,72 2- Diğer Faal.Olağan Gel. Ve Kar Dols.Sağlanan Nak. 3- Olağan Dışı Gel.ve Kar.Sağ.Nak. 4- Kısa Vade.Yab.kay.Artış.Sağ.Nakit.(Alım.İlg.Olmay.) 0,00 0,00 a) Menkul Kıymet İhraçlarından. 0,00 0,00 b) Aılnan Krediler 0,00 0,00 c) Diğer Artışlar 0,00 0,00 5- Uzun Vadeli Yabancı. Kay.Artış Sağ.Nk..(Al.İlg.Olmy) 0,00 0,00 a) Menkul Kiymet İhraçlarından 0,00 0,00 b) Alınan Krediler 0,00 0,00 c) Diğer Artışlar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6- Sermaye Artışından Sağlanan Nakit 7- Hisse Senet. İhraç Primlerinden sağlanan Nak. 8- Diğer Nakit Girişleri 0,00 0,00 C- DÖNEM İÇİ NAKİT ÇIKIŞLAR 294.438.988,09 393.909.768,28 1- Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışlar 0,00 0,00 a) Satılan Hizmet Maliyeti 0,00 0,00 b) Stoklardaki Artışlar 0,00 0,00 c) Tic.Borç.(Alımlardan Kay.) Azalışlar 0,00 0,00 d) Tic.Borç.(Alımlardan Kay.) Artış, (-) 0,00 0,00 e) Amort.ve Nak.Çıkış.Gerektirmeyen Giderler (-) 0,00 0,00 f) Stoklardaki Azalışlar (-) 2- Faaliyet Gider.İlişkin Nakit Çıkışları. 294.217.672,10 382.112.966,90 a) Araştırma ve Geliştirme Gigerleri 0,00 0,00 b) Pazarlama Satış ve dağıtım Giderleri 0,00 0,00 c) Genel Yönetim Giderleri 294.217.672,10 382.112.966,90 3- Diğer faal.Olğ.Gid.ve Zarar.İlişkin Nakit Çıkış. 4.100,08 74.543,83 a) Diğer Faal.İlg. Olağan Gider ve Zararlar (-) 4.100,08 74.543,83 b) Amort.ve Nak.Çıkış.Gerektirmeyen Diğ.Gider. Ve Zar.(-) 0,00 0,00 0,00 0,004- Finansman Giderleri.Dolayı Nakit Çıkışları. 5- Olağan Dışı Gid.ve Zar.Dol.Nakit Çıkiş. 217.215,91 11.722.257,55 a) Olağan Dışı Gider ve Zararlar. 217.215,91 11.722.257,55 b) Amort. Ve Nakt.Çık.Ger.tirmeyenDg.Gid.ve Zar.(-) ? 0,00 0,00 0,00 0,006- Duran Varlık Yat. İlişkin Nakit Çıkışı 7- Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödem. (Alımla.İlg.Olmayan) 0,00 0,00 a) Menkul Kıymet Anapara Ödemeleri 0,00 0,00 b) Alınan Krediler Anapara Ödemeleri 0,00 0,00 c) Diğer ödemeler 0,00 0,00 8- Uzun Vadeli Ybabncı Kay.Ödem. (Alm.İlg.Olmayan) 0,00 0,00 a) Menkul Kıymet Ana Para Ödemeleri, 0,00 0,00 b) Alınan Krediler Anapara Ödemeleri 0,00 0,00 c) Diğer ödemeler. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9- Ödenen Vergi ve Benzerleri 10-Ödenen Temettüler 11-Diğer nakit Çıkışları 0,00 0,00 D- DÖNEM SONU NAKIT MEVCUDU (A+B-C) 119.692.688,42 102.759.241,25 E- NAKİT ARTIŞ VEYA AZALIŞI (B-C) -4.708.199,71 1.565.314,09 T.C.MALİYE BAKANLIĞI, KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI DÖSİM SAYMANLIK MÜDÜRLÜĞÜ 31.12.2014 YILI NAKİT AKIM TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 A- BRÜT SATIŞLAR 379.195.649,13 1- Yurt İçi Satışlar 69.468.538,79 2- Yurt Dışı Satışlar 0,00 3- Diğer Gelirler 309.727.110,34 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 220.404,86 1- Satıştan İadeler (-) 220.404,86 2- Satış İskontoları (-) 0,00 3- Diğer İndirimler (-) 0,00 C- NET SATIŞLAR 378.975.244,27 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 0,00 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 0,00 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIŞ KARI ve ZARARI 378.975.244,27 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 382.112.966,90 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 382.112.966,90 FAALİYET KARI VEYA ZARARI -3.137.722,63 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 11.932.285,38 1- Faiz Gelirleri 9.156.573,67 2- Konusu Kalmayan Karşılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet Satış Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 127.497,40 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 2.648.214,31 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 74.543,83 1- Karşılık Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 74.543,83 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 8.720.018,92 H- OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 4.567.552,72 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 1.288.551,05 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 3.279.001,67 I- OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 11.722.257,55 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 2.786.758,07 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 2.786.758,07 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 8.935.499,48 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.565.314,09 J- DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 1.565.314,09 2014 YILI DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ MERKEZ MÜDÜRLÜĞÜ GELİR TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Merkez Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI 2014 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET .................................................................................................................................................... 28
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................... 29
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ........................................................................................................ 29
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ...................................................... 29
5. GENEL DEĞERLENDİRME .............................................................................................................. 30
6. DENETİM BULGULARI .................................................................................................................... 33

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28

1. ÖZET Bu rapor, Kültür ve Turizm Bakanlığı’nın performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun'un 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Kültür ve Turizm Bakanlığı’nın hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir: • 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, • 2014 yılı Performans Programı, • 2014 yılı İdare Faaliyet Raporu • Faaliyet veri kayıt sistemleri.
   Kurumun performans yönetimi sisteminin incelenmesi sonucunda tespit olunan bulgular özetle şunlardır; Raporlama gerekliliklerine uyum açısından yapılan değerlendirmede, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun ilgili kriterlere uygun olarak hazırlanmış olduğu görülmektedir. Performans bilgisinin içeriği açısından yapılan değerlendirmede, Stratejik Plan ile Performans Programının değerlendirme kriterlerine uygun olduğu, Faaliyet Raporunun da bu kriterleri karşıladığı tespit edilmiştir. Faaliyet kayıt sistemleri sağlıklı çalışmaktadır ve Faaliyet Raporu bu anlamda gerçekçi hazırlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Kültür ve Turizm Bakanlığı’nın yayımladığı 2010-2014 dönemine ait

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığı’nın yayımladığı
2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Söz konusu dokümanların değerlendirilmesinde yararlanılan kriterlere ve yapılan değerlendirmelere, aşağıda yer alan tablolarda kısa bilgiler halinde yer verilmiştir.

1. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Tablo/Stratejik Plan KRİTER AÇIKLAMA DEĞERLENDİRME Mevcudiyet Stratejik planın yayımlanmış olması. Stratejik Plan 2010-2014 dönemine ait olmak üzere yayımlanmıştır. Zamanlılık Stratejik planın yasal süreler içerisinde hazırlanması. Stratejik plan, yasal süreler içerisinde hazırlanmıştır. Sunum Stratejik planın şekil ve içeriğinin ilgili mevzuata Stratejik planın şekil ve içeriğinde ilgili mevzuata aykırılık tespit olunmamıştır.
   uygun olarak hazırlanması.
   İlgililik Amaçlar ve hedefler arasında mantıksal bağlantı olması. Amaçlar ve hedefler arasında ilgisiz olarak görülen bir tespit bulunmamaktadır. Ölçülebilirlik Hedeflerin veya göstergelerin ölçülebilir olması. Hedefler ve göstergeler büyük oranda ölçülebilir bulunmuştur. İyi Tanımlanma Hedeflerin açık ve net bir tanımının olması. Hedeflerin tanımlanmasında bir eksiklik tespit olunmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 2. Performans Programının Değerlendirilmesi Tablo/ Performans Programı KRİTER AÇIKLAMA DEĞERLENDİRME Mevcudiyet Performans programının yayımlanmış olması. 2014 yılı Performans Programı, yayımlanmıştır. Zamanlılık Performans programının yasal süreler içerisinde hazırlanması. 2014 yılı Performans Programı, yasal süreler içerisinde hazırlanmıştır. Sunum Performans programının şekil ve içeriğinin ilgili mevzuata uygun olarak hazırlanması. 2014 yılı Performans Programının şekil ve içeriğinde ilgili mevzuata aykırılık tespit olunmamıştır. İlgililik Performans hedeflerinin hedefle, performans Performans hedeflerinin Stratejik Plandaki hedeflerle, performans göstergelerinin de
göstergelerinin de performans hedefleriyle ilgili olması. performans hedefleriyle ilgililiği yönüyle yapılan örnekleme çalışmalarda tespit olunmuş bir uyumsuzluk bulunmamaktadır. Ölçülebilirlik Performans hedeflerinin veya göstergelerin ölçülebilir Performans hedefleri ve göstergeleri büyük oranda ölçülebilir bulunmuştur.
olması.
İyi Tanımlanma Performans hedeflerinin açık ve net bir tanımının olması. Performans hedeflerin tanımlanmasında bir eksiklik tespit olunmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi Tablo/ Faaliyet Raporu KRİTER AÇIKLAMA DEĞERLENDİRME Mevcudiyet Faaliyet raporunun 2014 yılı Faaliyet Raporu, yayımlanmıştır.
yayımlanmış olması.
Zamanlılık Faaliyet raporunun yasal süreler içerisinde 2014 yılı Faaliyet Raporu, yasal süreler içerisinde hazırlanmıştır.
hazırlanması.
Sunum Faaliyet raporunun şekil ve içeriğinin ilgili mevzuata uygun olarak hazırlanması. 2014 yılı Faaliyet Raporunun şekil ve içeriğinde ilgili mevzuata aykırılık tespit olunmamıştır. Tutarlılık Performans hedef ve göstergelerinin planlama ve raporlama dokümanlarında Tutarlılık yönüyle yapılan örnekleme çalışmalarda tespit olunmuş bir uyumsuzluk bulunmamaktadır.
tutarlı olarak kullanılması.
Doğrulanabilirlik Raporlanan performans bilgisinin kaynağına kadar izlenebiliyor olması. Doğrulanabilirlik yönüyle yapılan örnekleme çalışmalarda tespit olunmuş bir uyumsuzluk bulunmamaktadır. Geçerlilik/ikna Edicilik Planlanan ve raporlanan performans arasındaki her tür sapmanın denetlenen idare Geçerlilik ve İkna Edicilik yönüyle yapılan örnekleme çalışmalarda tespit olunmuş bir uyumsuzluk bulunmamaktadır.
tarafından ele alınıyor olması ve sapmayı açıklayan nedenlerin inandırıcı ve ikna edici olması.
4. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesi Kurumun performans bilgisini üreten veri kayıt sistemleri değerlendirilmiş, raporlanan verilerde yeterli kontroller olup olmadığı ve hata riski irdelenmiş ve sonuca etki edebilecek bir hususa rastlanılmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 6. DENETİM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kültür Ve Turizm Bakanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr