2013 - YARGITAY.pdf

YARGITAY BAŞKANLIĞI 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014

ĠÇERĠK YARGITAY 1 YARGITAY YAYINLARI DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 11

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI YARGITAY BAġKANLIĞI 2013 YILI DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 3 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 5 TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ............................................................................................................... 6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı Yargıtay BaĢkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli I sayılı Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleĢtirmektedir. 2013 Yılı Bütçesiyle Yargıtay BaĢkanlığına 144.686.000,00 -TL ödenek tahsis edilmiĢ olup, bu tutar Merkezi Yönetim Bütçesinin % 0,036 sına tekabül etmektedir. Yargıtay BaĢkanlığınca sunulan Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre, Kurumun 2013 yılı bütçe gideri ve ödenek kullanımı aĢağıda belirtilmiĢtir. BÜTÇE GĠDERLERĠ ve ÖDENEKLER TABLOSU Yılı Ġçinde Alınan Ödeme Emirleri Yapılan Tenkisler Kalan Ödeme Emirleri Yılı Ġçinde Ödemeler Mahsup Dönemi Ġçindeki Ödemeler Toplam Ödemeler Ödenek Üstü Harcama 144.686.000,00 14.908.264,58 129.777.735,42 129.777.735,42 - 129.777.735,42 - Yargıtay BaĢkanlığınca, personel giderleri 95.938.519,32 TL, sermaye giderleri 5.394.766,38 TL ve diğer cari harcamaları 28.444.449,72 TL olmak üzere, toplam 129.777.735,42 TL harcamada bulunulduğu görülmüĢtür. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Yargıtay BaĢkanlığı mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanun ile belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların Ģekil, süre ve türleri Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiĢtir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre tutulmaktadır. Kamu Ġdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali iĢlemlerini kapsar. Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç” baĢlıklı 1 inci maddesinde; “Bu yönetmeliğin amacı genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu amacın gerçekleĢtirilmesi için; iĢlemlerin kayıt dıĢında kalmasının önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüĢ muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir. Aynı Yönetmeliğin 118-135 inci maddelerinde bu tabloların “her bir kamu idaresi” esasına göre düzenleneceği; 144 üncü maddesinde muhasebe birimlerinin ve kamu idarelerinin yöneticilerinin mali raporlar ve tabloların düzenli olarak hazırlanmasından sorumlu olduğu; 136 ncı maddesinde ise ihtiyaca göre aylık üç aylık ve yıllık olarak hazırlanarak, altı aylık ve yıllık dönemler itibarıyla ilgili olduğu dönemi izleyen üç ay içerisinde Resmi Gazete de yayımlanacağı belirtilmiĢtir. Yargıtay BaĢkanlığının muhasebe hizmetleri, Adalet Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali raporların güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, kaynakların etkili ve ekonomik ve mevzuatına uygun kullanılmasının sağlanması amacıyla kurulup iĢletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Denetim, mali saydamlığın ve hesap verilebilirliğin sağlanması amacıyla; kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla tasarlanmıĢtır. Yargıtay BaĢkanlığı mali iĢlemlerini, 5018 sayılı Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenen esaslara uygun olarak raporlamak zorunda olup, denetimin bu mali tablolar dikkate alınarak gerçekleĢtirilmesi hedeflenmekle birlikte; Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin, muhasebe ve raporlama sisteminin kurulması için, Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslara 08.12.2013 tarih ve 28845 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan değiĢiklik ile eklenen geçici maddede, hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerden bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taĢınır kesin hesap cetveli ve taĢınır hesabı icmal cetveli dıĢında, düzenlenmesi gereken diğer mali raporların SayıĢtaya gönderilmesi 2013, 2014 ve 2015 yıllarını kapsamak üzere üç yıl ötelenmiĢtir. Bu itibarla denetim, SayıĢtaya sunulan bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taĢınır kesin hesap cetveli ve taĢınır hesabı icmal cetveli ile bu cetvellere esas iĢ ve iĢlemlerin mevzuata uygunluğuna yönelik olarak gerçekleĢtirilmiĢtir. Denetim çalıĢmalarında ayrıca; BaĢkanlığın muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü Adalet Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğündeki cetvel ve belgeler ile bu birimlerdeki yevmiye kayıtları ve bunlara esas belgeler; harcama birimlerinde gerçekleĢen mali iĢ, iĢlem ve kararlara ait belgeler tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına uygunluk açısından incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 DENETĠM GÖRÜġÜ “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”da 08.12.2013 tarihinde yapılan değiĢiklikle eklenen Geçici 1 inci maddesi uyarınca, Kamu Ġdaresi tarafından 2013 yılına iliĢkin olarak SayıĢtaya sunulan bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taĢınır kesin hesap cetveli ve taĢınır hesabı icmal cetveli ile “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” bölümünde belirlenen çerçevede gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin, kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğuna iliĢkin yapılan denetimi sonucunda tespit edilen hususlar ile mali yönetim ve iç kontrol sistemlerine iliĢkin değerlendirmeler “Tespit ve Değerlendirmeler” bölümünde gösterilmiĢtir. Kamu zararı iddialarına iliĢkin hususlara yargılamaya esas raporda yer verilecek olup TBMM’nin bilgisine sunulacak önemde baĢka bir husus bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Ġç Denetim Biriminin Bulunmaması Yargıtay BaĢkanlığında iç denetim biriminin henüz kurulmadığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 55 inci maddesinde iç kontrolün tanımı, 56 ncı maddesinde iç kontrolün amacı, 57 nci maddesinde kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin “harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetim”den oluĢtuğu belirtilmiĢ, 63 üncü maddesinde de iç denetim “kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti” olarak açıklanmıĢtır. Kamu idarelerinin yıllık iç denetim programının üst yöneticinin önerileri de dikkate alınarak iç denetçiler tarafından hazırlanmasını ve üst yönetici tarafından onaylanmasını öngören 5018 sayılı Kanunun 64 üncü maddesinde ve “Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik”in 15 inci maddesinde iç denetçinin görevleri; -Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek, -Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak, -Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak, -İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek, -Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak, -Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak ve bunları takip etmek, -Denetim sırasında veya denetim sonuçlarına göre soruşturma açılmasını gerektirecek

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 bir duruma rastlandığında, ilgili idarenin en üst amirine bildirmek, -Kamu idaresince üretilen bilgilerin doğruluğunu denetlemek, -Üst yönetici tarafından gerekli görülen hallerde performans göstergelerini belirlemede yardımcı olmak, belirlenen performans göstergelerinin uygulanabilirliğini değerlendirmek, -Suç teşkil eden durumlara ilişkin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek” olarak belirtilmiĢtir. Buna göre yukarıda belirtilen iç denetim faaliyetlerinin, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî iĢlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliĢtirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaĢımla ve genel kabul görmüĢ standartlara uygun olarak gerçekleĢtirilebilmesi için iç denetim biriminin kurulması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında: 08.04.2013 tarih ve 2013/4625 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Yargıtay BaĢkanlığına meslek mensubu olarak 1 adet 1 inci derecede, 1 adet 3 üncü derecede ve 1 adet 5 inci derecede olmak üzere toplam 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği, ancak henüz iç denetçi atamasının yapılamadığı belirtilmektedir. Sonuç olarak: Yargıtay BaĢkanlığı, bulgu konusunda 3 adet iç denetçi kadrosunun ihdas edildiğini, ancak henüz atamanın yapılmamıĢ olduğunu bildirmiĢtir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. Öneri: 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte düzenlenen iç denetime iliĢkin görevlerin tam olarak yerine getirilebilmesi için, kurum iç denetim biriminin kurulması sağlanmalı ve ilgili yasal düzenlemelerle iç denetçilere atfedilen görevler göz önünde bulundurulmak suretiyle, iç denetim birimi tarafından kurum mali yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinleĢtirilmesine, kurum kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasına, kurum üst yönetimine rehberlik edilmesi fonksiyonunun yerine getirilmesine ve iç denetim sonucu kurum iç kontrol sisteminde tespit edilen noksanlıkları iyileĢtirici önerilerde bulunulmasına katkı sağlamak üzere denetim planlarının hazırlaması ve denetim faaliyetlerinin bu doğrultuda yürütülmesinin sağlanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 BULGU 2: Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirmesinin Bulunmaması Yargıtay BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilmiĢ bir kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesinin bulunmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliğine göre Kurumun Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmaların yapılmadığı, Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu ve Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu’nun oluĢturulmadığı, Kamu Ġç Kontrol Standartları çerçevesinde hazırlanması gereken Eylem Planının hazırlanmadığı görülmüĢtür.
Bu kapsamda; Kurum mensuplarının iç kontrol sistemi hakkında bilgi sahibi olmasına yönelik bir faaliyette bulunulmadığı gibi harcama birimlerinde malî iĢlemlerin onaylı süreç akıĢ Ģemaları da bulunmamakta ve görevli personelin bir kısmının yazılı ancak onaysız prosedür, bir kısmının ise yazılı olmayan mutat hale gelmiĢ bir süreç takip etmekte olduğu görülmüĢtür. 10.12.2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun beĢinci kısmında “iç kontrol sistemi” düzenlenmiĢtir. Kanunun 55 inci maddesinde iç kontrol, 56 ncı maddesinde iç kontrolün amacı, 57 nci maddesinde iç kontrolün yapısı ve iĢleyiĢi, 58 inci maddesinde de ön mali kontrol hususlarına yer verilmiĢtir. 5018 sayılı Kanunun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine dayanılarak hazırlanan ve 31.12.2005 tarihli ve 26040 (3. mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe giren “Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar” hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde “ … İç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınarak yılda en az bir kez değerlendirmeye tâbi tutulur ve gerekli önlemler alınır” hükmü yer almaktadır. Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinde de “...Harcama birimlerinde süreç kontrolü yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur” denilmektedir. 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ile, kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla (18) standart ve bu standartlar için gerekli (79) genel Ģart belirlenmiĢ ve ayrıca, kamu idareleri tarafından iç kontrol sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmaların belirlenmesi, bu çalıĢmalar için eylem planı oluĢturulması, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemelerin hazırlanması çalıĢmalarının 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanması, söz konusu çalıĢmaların etkili bir Ģekilde yürütülmesini sağlamak üzere idarelerin üst yöneticileri tarafından gerekli önlemlerin alınması ve idarelerin iç kontrol sistemini yılda en az bir kez değerlendirmeleri gerektiği ifade edilmiĢtir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Yargıtay BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilmiĢ bir Kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesinin bulunması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında: Ġç kontrol standartlarına uyum eylem planı hazırlanarak yürürlüğe konulduğu, ancak eylem planı takviminde öngörülen sürelerde söz konusu eylemlerin bir kısmının tamamlanamadığı ve yapılması gereken iĢlemler hakkında tereddütler oluĢtuğundan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün 02.12.2013 tarih ve 70451396-24/10775 sayılı yazısında belirtilen esaslara göre yeniden Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak yürürlüğe konulacağı ve bu doğrultuda Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirmesi yapılacağı belirtilmektedir. Sonuç olarak: Yargıtay BaĢkanlığı, Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının hazırlanarak yürürlüğe konulacağını ve bu doğrultuda Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirmesinin yapılacağını bildirmiĢtir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. Öneri: 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile kamu malî yönetim sistemimiz, uluslararası standartlar ve Avrupa Birliği uygulamalarına uygun bir Ģekilde yeniden düzenlenmiĢ ve bu kapsamda etkin bir iç kontrol sisteminin oluĢturulması amaçlanmıĢtır. Bu çerçevede, Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesi ve 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliğinin “Ġzleme Standartları” baĢlıklı 5 inci bölümü hükümleri dikkate alınarak, Kurum iç kontrol sisteminin değerlendirmesi yapılmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay BaĢkanlığı 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI YARGITAY YAYINLARI DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ............................... 13 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 15 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 15 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 15 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 17 EKLER................................................................................................................................................................. 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ 26.05.1973 tarih ve 14546 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 1730 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle Yayın ĠĢleri Müdürlüğü ve aynı Kanunun 48 inci maddesiyle de Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi kurulmuĢtur. 04.02.1983 tarih ve 2797 Sayılı Yargıtay Kanunu'nun (4574 sayılı Kanunla değiĢik) 55 inci maddesi uyarınca görevini sürdüren Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi, Yargıtay Birinci BaĢkanlığı'na bağlı olarak, faaliyetlerini Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi Yönetmeliği çerçevesinde yürütmektedir. Döner Sermaye ĠĢletmesi personeli (işletmeden maaş alan) ise, yayın iĢleri Ģefi, sayman ve veznedardır. 50.000.- TL sermayesi olan Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesinin dergi ve kitap satıĢlarından elde edilen gelirleri ile personel maaĢları, kırtasiye, posta ve haberleĢme giderleri, hizmet alımları ve hazine hissesi giderleri gibi giderleri mevcuttur. Döner Sermaye Yönetim Kurulu döner sermaye iĢlemesinin üst karar organı olup döner sermaye hizmetlerinin yürütülmesini sağlar. Yönetim Kurulu, Yargıtay Genel Sekreterinin baĢkanlığında; yayın iĢleri müdürü, sorumlu sayman ve yayın iĢleri müdürlüğü Ģefinden oluĢur. Ġta amiri ise Yargıtay BaĢkanıdır. Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesinde, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve DMIS Yazılım bilgisayar programı kullanılmaktadır. 31.12.2013 tarihi itibariyle Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi gelir ve giderlerine iliĢkin tablo Ģöyledir:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14 GELĠR VE GĠDER TABLOSU 2013 YILI A- BRÜT SATIġLAR 616.150,49 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 616.150,49 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 3- Diğer Gelirler 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 254,24 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 254,24 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 C- NET SATIġLAR 615.896,25 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 110.703,94 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 110.703,94 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 505.192,31 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 285.186,79 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 285.186,79 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 220.005,52 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 220.005,52 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 220.005,52 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 220.005,52 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların ilgili maddeleri ile Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 573 üncü maddesi gereğince SayıĢtaya verilen Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi mali tablolarından; dönem sonu faaliyet raporu, bilanço, gelir tablosu, satıĢların maliyeti tablosu, sermaye hareketleri tablosu, nakit akım tablosu, geçici ve kesin mizanlar, envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar, iĢletme bütçesi, yevmiye defteri, döner sermayeli iĢletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kar bildirimi bulunmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tabloların güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 DENETĠM GÖRÜġÜ Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI 31.12.2013 tarihi itibariyle Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosu: BĠLANÇO
Aktif Pasif 1 DÖNEN VARLIKLAR 336.506,52 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 48.571,13 10 HAZIR DEĞERLER 138.720,25 32 TĠCARĠ BORÇLAR 4.261,72 100 KASA HESABI 63,92 320 SATICILAR HESABI 4.261,72 102 BANKALAR HESABI 138.656,33 33 DĠĞER ALACAKLAR 1.316,34 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 22.968,75 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 1.316,34 120 ALICILAR HESABI 22.968,75 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 24.207,92 15 STOKLAR 38.931,51 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 18.048,96 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 4.880,81 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 6.158,96 152 MAMULLER HESABI 34.050,70 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 18.785,15 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 5.337,13 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER HESABI 18.785,15 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 5.337,13 5 ÖZ KAYNAKLAR 287.935,39 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 130.548,88 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 50.000,00 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 130.548,88 500 SERMAYE HESABI 50.000,00 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 5.521,18 52 SERMAYE YEDEKLERĠ 17.929,87 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -5.521,18 522 MADDĠ DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME ARTIġLARI HESABI 17.929,87 260 HAKLAR HESABI 34.962,66 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 220.005,52 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -34.962,66 590 DÖNEM NET KARI HESABI 220.005,52 Toplam 336.506,52 Toplam 336.506,52

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 31.12.2013 tarihi itibariyle Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi gelir ve giderlerine iliĢkin tablo: GELĠR VE GĠDER TABLOSU 2013 YILI A- BRÜT SATIġLAR 616.150,49 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 616.150,49 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 254,24 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 254,24 C- NET SATIġLAR 615.896,25 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 110.703,94 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 110.703,94 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 505.192,31 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 285.186,79 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 285.186,79 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 220.005,52 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 220.005,52 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 220.005,52 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 220.005,52

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yargıtay Yayınları Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr