2013 - GENÇLİK VE SPOR BAKANLIĞI.pdf

GENÇLøK VE SPOR BAKANLIöI 2013 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU $÷ustos 2014

ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ................................. 1 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ...................................................... 2 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .................................................................................................................. 3 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ................................................................ 3 DENETøM GÖRÜùÜ ..................................................................................................................................... 5 TESPøT VE DEöERLENDøRMELER .......................................................................................................... 6

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 1 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Mali YapÕ Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ, 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli I sayÕOÕ Cetvelde yer alan genel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe kanunlarÕyla verilen ödeneklerle gerçekleútirmektedir. 2013 YÕOÕ Bütçesiyle Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õna 5.596.362.951,00 TL ödenek tahsis edilmiú olup, bu tutar Merkezi Yönetim Bütçesinin % 1,21’ine tekabül etmektedir. BakanlÕkça bütçeyle verilen ödenekler dÕúÕnda Avrupa Birli÷i’nden 3 adet projeye iliúkin olarak aktarÕlan hibe niteli÷indeki 54.000,72 AVRO karúÕOÕ÷Õ 143.641,92 TL kaynak kullanÕlmÕúWÕr. BakanlÕkça sunulan Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre BakanlÕ÷Õn 2013 yÕOÕ bütçe gideri ve ödenek kullanÕPÕQÕn ayrÕntÕlarÕ aúD÷Õda belirtilmiútir: ÖDENEK (TL) HARCAMA (TL) Personel Giderleri 18.984.424,00 18.923.663,92 Sosyal Güvenlik Devlet Primi Giderleri 2.282.527,00 2.277.457,72 Mal ve Hizmet AlÕm Giderleri 58.838.000,00 56.063.438,67 Cari Transferler 4.468.328.300,00 4.466.731.133,25 Sermaye Giderleri 6.100.000,00 5.439.339,46 Sermaye Transferi 1.041.830.000,00 1.040.905.017,16 Bütçe Giderleri ToplamÕ 5.596.362.951,00 5.590.340.050,18 Muhasebe ve Raporlama Sistemi BakanlÕk mali iúlemlerini 5018 sayÕOÕ Kanun ile belirlenmiú muhasebeleútirme ve raporlama kurallarÕna göre gerçekleútirmektedir. 5018 sayÕOÕ Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fÕkrasÕnda; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ sa÷layacak ve malî raporlarÕn düzenlenmesi ile kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak úekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesaplarÕ, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlÕklarÕ ile malî sonuç do÷uran ve öz kayna÷Õn artmasÕna veya azalmasÕna neden olan her türlü iúlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiú bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa÷lanmasÕ amacÕyla tutulur.” denilmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 2 Çerçeve hesap planÕ ile düzenlenecek mali raporlarÕn úekil, süre ve türleri Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanÕlarak düzenlenip Bakanlar Kurulu KararÕ ile yürürlü÷e konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i ile belirlenmiútir. Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslÕGÕr. Mali yÕl esasÕna göre tutulmaktadÕr. Kamu ødaresinin bütün varlÕk ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile garantileri gibi tüm mali iúlemlerini kapsar. Mali raporlamanÕn amacÕ; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi sunmaktÕr. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin “Amaç” baúOÕklÕ 1 inci maddesinde; “Bu yönetmeli÷in amacÕ genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerinin, hesap ve kayÕt düzeninde saydamlÕk, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sa÷lanmasÕ, iúlemlerinin kayÕt dÕúÕnda kalmasÕQÕn önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sa÷OÕklÕ ve güvenilir bir biçimde muhasebeleútirilmesi; mali tablolarÕQÕn zamanÕnda, do÷ru, muhasebenin temel kavramlarÕ ve genel kabul görmüú muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararasÕ standartlara uygun, yönetimin ve ilgili di÷er kiúilerin bilgi ihtiyaçlarÕQÕ karúÕlayacak ve kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ sa÷layacak úekilde hazÕrlanmasÕ ve yayÕmlanmasÕna iliúkin esas, usul, ilke ve standartlarÕn belirlenmesidir.” hükmü yer almaktadÕr.
Bu amacÕn gerçekleútirilmesi için; iúlemlerin kayÕt dÕúÕnda kalmasÕQÕn önlenmesi ile birlikte muhasebenin temel kavramlarÕ ve genel kabul görmüú muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararasÕ standartlara uygun olarak hazÕrlanan mali tablolarÕn belirlenen sürelerde yönetim ve ilgililerin bilgisine sunulmasÕ gerekmektedir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 117 inci maddesinde kapsama dahil kamu idarelerince düzenlenecek mali tablolar ile bu tablolarÕn úekil ve türleri belirlenmiútir. AynÕ Yönetmeli÷in 118-135 inci maddelerinde bu tablolarÕn “her bir kamu idaresi” esasÕna göre düzenlenece÷i; 144 üncü maddesinde muhasebe birimlerinin ve kamu idarelerinin yöneticilerinin mali raporlar ve tablolarÕn düzenli olarak hazÕrlanmasÕndan sorumlu oldu÷u; 136 ncÕ maddesinde ise ihtiyaca göre aylÕk üç aylÕk ve yÕllÕk olarak hazÕrlanarak, altÕ aylÕk ve yÕllÕk dönemler itibarÕyla ilgili oldu÷u dönemi izleyen üç ay içerisinde Resmi Gazetede yayÕnlanaca÷Õ belirtilmiútir. BakanlÕ÷Õn muhasebe hizmetleri merkezde Merkez SaymanlÕk Müdürlü÷ü, taúrada ise defterdarlÕklar tarafÕndan yürütülmektedir. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde hazÕrlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanÕnda sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 3 olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla, denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek; mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacÕyla mali raporlarÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek; kaynaklarÕn etkili, ekonomik ve mevzuatÕna uygun kullanÕlmasÕQÕn sa÷lanmasÕ amacÕyla kurulup iúletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Denetim, mali saydamlÕ÷Õn ve hesap verilebilirli÷in sa÷lanmasÕ amacÕyla; kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla tasarlanmÕúWÕr. Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ mali iúlemlerini, 5018 sayÕOÕ Kanunun 49 ve 50 nci maddelerine dayanÕlarak düzenlenip Bakanlar Kurulu KararÕ ile yürürlü÷e konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i ile belirlenen esaslara uygun olarak raporlamak zorunda olup, denetimin bu mali tablolar dikkate alÕnarak gerçekleútirilmesi hedeflenmekle birlikte; Genel bütçe kapsamÕndaki kamu idarelerinin, muhasebe ve raporlama sisteminin kurulmasÕ için, Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslara 8/12/2013 tarih ve 28845 sayÕOÕ Resmi

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 4 Gazetede yayÕmlanan de÷Lúiklik ile eklenen geçici maddede, hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerden bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taúÕQÕr kesin hesap cetveli ve taúÕQÕr hesabÕ icmal cetveli dÕúÕnda, düzenlenmesi gereken di÷er mali raporlarÕn SayÕútay’a gönderilmesi 2013, 2014 ve 2015 yÕllarÕQÕ kapsamak üzere üç yÕl ötelenmiútir. Bu itibarla denetim, SayÕútaya sunulan bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taúÕQÕr kesin hesap cetveli ve taúÕQÕr hesabÕ icmal cetveli ile bu cetvellere esas iú ve iúlemlerin mevzuata uygunlu÷una yönelik olarak gerçekleútirilmiútir. Denetim çalÕúmalarÕnda ayrÕca; BakanlÕ÷Õn merkez ve taúra muhasebe hizmetlerinin yürütüldü÷ü muhasebe birimlerindeki cetvel ve belgeler ile bu birimlerdeki yevmiye kayÕtlarÕ ve bunlara esas belgeler; harcama birimlerinde gerçekleúen mali iú, iúlem ve kararlara ait belgeler tamlÕk, do÷ruluk, tutarlÕOÕk ve tabi oldu÷u mevzuatÕna uygunluk açÕVÕndan incelenmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 5 DENETøM GÖRÜùÜ Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar”da 8 AralÕk 2013 tarihinde yapÕlan de÷Lúiklikle eklenen Geçici 1 inci maddesi uyarÕnca, Kamu ødaresi tarafÕndan 2013 yÕOÕna iliúkin olarak SayÕútaya sunulan bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taúÕQÕr kesin hesap cetveli ve taúÕQÕr hesabÕ icmal cetveli ile “Denetimin Dayana÷Õ, AmacÕ, Yöntemi ve KapsamÕ” bölümünde belirlenen çerçevede gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin, kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷una iliúkin yapÕlan denetimi sonucunda tespit edilen hususlar ile mali yönetim ve iç kontrol sistemlerine iliúkin de÷erlendirmeler “Tespit ve De÷erlendirmeler” bölümünde gösterilmiútir. Kamu zararÕ iddialarÕna iliúkin hususlara yargÕlamaya esas raporda yer verilecek olup TBMM’nin bilgisine sunulacak önemde baúka bir husus bulunmamaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 6 TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1:  øç kontrol sisteminin de÷erlendirilmesi øç Kontrol ve Ön Mali Kontrole øliúkin Usul ve EsaslarÕn "øç Kontrol StandartlarÕ" baúOÕklÕ 5 inci maddesinde; ³øç kontrol standartlarÕQÕn, merkezi uyumlaúWÕrma görevi çerçevesinde Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan belirlenip yayÕmlanaca÷Õ, kamu idarelerinin malî ve malî olmayan tüm iúlemlerinde bu standartlara uymakla ve gere÷ini yerine getirmekle yükümlü bulundu÷u, Kanuna ve iç kontrol standartlarÕna aykÕUÕ olmamak koúuluyla, idarelerce, görev alanlarÕ çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli iúlemlere iliúkin standartlar belirlenebilece÷i” øfade edilmiútir. Söz konusu düzenleme do÷rultusunda; Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan 26/12/2007 tarih ve 26738 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕmlanan Kamu øç Kontrol StandartlarÕ Tebli÷inde kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluúturulmasÕ, uygulanmasÕ, izlenmesi ve geliútirilmesi amacÕyla standartlar ve temel úartlar belirlenmiútir. Kamu idarelerinin, iç kontrol sistemlerinin Kamu øç Kontrol StandartlarÕna uyumunu sa÷lamak üzere; yapÕlmasÕ gereken çalÕúmalarÕn belirlenmesi, bu çalÕúmalar için eylem planÕ oluúturulmasÕ, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemelerin hazÕrlÕk çalÕúmalarÕQÕn yürütülmesi ve bu çalÕúmalarÕn en geç 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanmasÕ, söz konusu çalÕúmalarÕn etkili bir úekilde ve zamanÕnda yürütülmesini sa÷lamak üzere, idarelerin üst yöneticileri tarafÕndan gerekli önlemlerin alÕnmasÕ Tebli÷de yer alan hükümler arasÕndadÕr. Mali hizmetler birimleri (Strateji Geliútirme Birimleri) ise, idarenin iç kontrol sisteminin kurulmasÕ, standartlarÕQÕn uygulanmasÕ ve geliútirilmesi konularÕnda çalÕúmalar yapmak ve ön mali kontrol faaliyetini yürütmekten sorumludurlar. Kamu idarelerinin iç kontrol sistemlerinin oluúturulmasÕ, izlenmesi ve geliútirilmesi çalÕúmalarÕnda rehberlik yapmak amacÕyla Kamu øç Kontrol StandartlarÕna Uyum Eylem PlanÕ Rehberi, Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan hazÕrlanmÕú ve kamu idarelerinin bu rehberi dikkate alarak kendi eylem planlarÕQÕ 30/06/2009 tarihine kadar tamamlayÕp üst yöneticinin onayÕQÕ müteakip BakanlÕ÷a gönderece÷i duyurulmuútur. AyrÕca eylem planÕnda yer alan çalÕúmalarÕn 30/06/2011 tarihinde tamamlanmasÕ öngörülmüútür. Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ bünyesinde iç kontrol sisteminin kurulmasÕQÕ teminen Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õ tarafÕndan hazÕrlanan ve üst yönetici tarafÕndan onaylanan 05/02/2013 tarih ve 83150604-020/267 sayÕOÕ yazÕda iç kontrol sisteminin kurulmasÕ çalÕúmalarÕna baúlanÕlaca÷Õ belirtilmiú ise de sistem henüz kurulmamÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 7 Kamu idaresi cevabÕnda: Konuya iliúkin olarak Kamu ødaresi tarafÕndan gönderilen cevapta özet olarak; Tüm birimlerin katÕOÕPÕ ve dÕú paydaúlardan gelen görüú ve önerilerin ÕúÕ÷Õnda katÕOÕmcÕ yöntemlerle ve üst yönetimin onayÕ ile 2013-2017 yÕllarÕQÕ kapsayan BakanlÕk Stratejik PlanÕQÕn tamamlandÕ÷Õ ve 2013 yÕOÕ itibariyle uygulamaya geçirildi÷i, Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ olarak; sunulan hizmetlerin, uluslararasÕ kabul görmüú bir yönetim sistemiyle idare edilmesi, hizmet kalitesinin süreklili÷inin sa÷lanabilmesi ve dokümantasyon sisteminin uluslararasÕ standartlara uyumlu hale getirilmesi amacÕyla TS EN ISO 9001:2008 Kalite Yönetim Sistemi Belgesi alÕndÕ÷Õ, Sonraki aúamada ise Strateji Geliútirme Birimlerinin øç Kontrol Sisteminin kurulmasÕ, tanÕWÕlmasÕ ve iúleyiúini izleme sorumlulu÷u kapsamÕnda Strateji Geliútirme Dairesi BaúkanlÕ÷ÕQÕn øç Kontrol Birimi tarafÕndan iç kontrol sisteminin oluúturulmasÕ ile ilgili 05.02.2013 tarihli ve 267 sayÕOÕ Onay alÕndÕ÷Õ, Bu kapsamda Etik Kurulu’nun oluúturularak, etik konusunda çalÕúma esas ve usulleri personele duyurulmasÕ; BakanlÕk Hizmet Birimlerinin görev, yetki ve sorumluluk yönergeleri ve görev da÷ÕOÕm çizelgelerinin oluúturulmasÕ; birimler tarafÕndan gerçekleútirilen her türlü faaliyet ve iúlemler için bu iú ve iúlemlerin baúlamasÕ, uygulanmasÕ ve sonuçlandÕUÕlmasÕQÕ kapsayacak úekilde iú tanÕmlarÕQÕn yapÕlmasÕ; iú akÕú úemalarÕQÕn oluúturulmasÕ ve süreçlerin belirlenmesi; iç kontrol sisteminin ne oldu÷u, sistemin iúleyiúi ve her türlü düzenleyici iúlemin anlaúÕlmasÕ amacÕyla tanÕWÕFÕ bir el kitabÕQÕn hazÕrlanarak BakanlÕk personeline da÷ÕWÕlmasÕ vb. bazÕ çalÕúmalarÕn yapÕldÕ÷Õ, Nihai olarak ise, BakanlÕ÷Õn “organizasyon yapÕVÕ, idari kapasitesi, çalÕúma yöntemleri ve benzeri özellikleri” dikkate alÕnarak Kamu øç Kontrol StandartlarÕna Uyum Eylem PlanÕ Rehberi’nde belirtilen ilke ve yöntemler çerçevesinde Kamu øç Kontrol StandartlarÕna Uyum Eylem PlanÕ HazÕrlama Grubu tarafÕndan “Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ Kamu øç Kontrol StandartlarÕna Uyum Eylem PlanÕ Tasla÷Õ” nÕn hazÕrlanarak Onay aúamasÕnda oldu÷u, ifade edilmiútir. Sonuç olarak:ødare tarafÕndan gönderilen cevap neticesinde, iç kontrol sisteminin kurulmasÕ ve çalÕúWÕUÕlmasÕ için birtakÕm düzenlemeler yapÕldÕ÷Õ ve hazÕrlanan “Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ Kamu øç Kontrol StandartlarÕna Uyum Eylem PlanÕ Tasla÷Õ” nÕn Onay aúamasÕnda oldu÷u anlaúÕlmÕúWÕr. 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili di÷er mevzuat hükümleri gere÷ince; kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin belirlenmiú standartlara uygun olarak kurulmasÕ, uygulanmasÕ, izlenmesi ve geliútirilmesi kamu idaresinin yönetim sorumlulu÷unda olup, Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ da 5018 sayÕOÕ Kanun ile getirilen düzenlemelere uymak ve mevzuat gere÷ini yerine getirmekle

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Gençlik Ve Spor BakanlÕ÷Õ 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 8 yükümlüdür. Bu nedenle “Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ Kamu øç Kontrol StandartlarÕna Uyum Eylem PlanÕ Tasla÷Õ” nÕn onaylanarak yürürlü÷e konulmasÕ ve etkili ve etkin bir iç kontrol sisteminin kurulmasÕ gerekmektedir. Bu konudaki çalÕúmalar izleyen yÕl denetimleri sÕrasÕnda da göz önünde bulundurulacaktÕr. T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr