2012 - ADALET BAKANLIĞI.pdf

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
AAADDDAAALLLEEETTT BBBAAAKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
EEEYYYLLLÜÜÜLLL 222000111333

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇERİK ADALET BAKANLIĞI GENEL BÜTÇE HESABI 2012 YILI DENETİM RAPORU ………......(1-6) ADLİ TIP KURUMU DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU….....(7-11)

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
AAADDDAAALLLEEETTT BBBAAAKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
GGGEEENNNEEELLL BBBÜÜÜTTTÇÇÇEEE HHHEEESSSAAABBBIII
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
EEEYYYLLLÜÜÜLLL 222000111333

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇİNDEKİLER ADALET BAKANLIĞI HAKKINDA BİLGİ ............................................................................................................... 1 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI...................................................................................................................... 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................................................................... 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................................ 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI.................................................................................. 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI............................................................................................................ 5 DENETİM GÖRÜŞÜ........................................................................................................................................... 6

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 1 ADALET BAKANLIĞI HAKKINDA BİLGİ Adalet Bakanlığı, 09.03.1984 tarihli ve 2992 sayılı Adalet Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun hükümleri uyarınca teşkilatlanmış olup söz konusu Kanunun 3 üncü maddesinde, Adalet Bakanlığı teşkilatının merkez ve taşra teşkilatı ile bağlı kuruluşlardan meydana geldiği belirtilmiştir. Bakanlık merkez teşkilatı; ana hizmet birimleri ve yardımcı birimler ile danışma ve denetim birimlerinden, taşra teşkilatı da; Ceza İnfaz Kurumları ve Tutukevleri, İcra ve İflas Daireleri, Denetimli Serbestlik ve Yardım Merkezi Şube Müdürlükleri, Adli Sicil Bölge Müdürlükleri, Adli Sicil Şeflikleri ve Büroları, Bilgi İşlem Şube Müdürlükleri, Bilgi İşlem Şeflikleri ve Bürolarından oluşmaktadır. Adli Tıp Kurumu ile Ceza İnfaz Kurumları ve Tutukevleri İşyurtları Kurumu Bakanlık bağlı kuruluşları olup, tüzel kişiliğe sahip, bilimsel, idari ve mali özerkliği olan Türkiye Adalet Akademisi ise Bakanlığın ilgili kuruluşudur. Anayasanın 140 ıncı ve 2992 sayılı Kanunun 2 nci maddesi gereğince Cumhuriyet Savcıları idari görevleri yönünden Adalet Bakanlığına bağlı olmakla birlikte, Mahkemeler ve Cumhuriyet Savcılıkları, 3046 sayılı Bakanlıkların Kuruluş ve Görev Esaslarına İlişkin Kanunun öngördüğü anlamda taşra teşkilatı kapsamında değerlendirilmemektedir. Öte yandan 5018 sayılı Kanun kapsamında Bölge Adliye Mahkemesi Başsavcılıkları, Cumhuriyet Başsavcılıkları ve Bölge İdare Mahkemesi Başkanlıkları ile Müstakil İdare ve Vergi Mahkemeleri Başkanlıkları harcama birimi olarak belirlenmiştir. Adalet Bakanlığı, 5018 sayılı Kanuna tabi olup, genel bütçeli bir idare olarak mali işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve mali raporlarının hazırlanmasında Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri uygulanmaktadır. Adalet Bakanlığının 2012 yılına ilişkin toplam ödenek ve harcama bilgileri aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 2 GİDER TÜRLERİ Bütçe Rakamları Gerçekleşme Miktarı Personel Giderleri 3.541.465.633,08 3.541.466.572,27 Sosyal Güvenlik Giderleri 521.152.977,76 521.152.977,76 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 1.082.078.643,49 1.097.695.338,55 Cari Transferler 139.651.503,31 139.651.503,31 Sermaye Giderleri 153.900.018,14 153.900.051,50 Sermaye Transferleri 513.250.000,00 513.250.000,00 TOPLAM 5.951.498.775,78 5.967.116.443,39 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Sayıştay tarafından 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 8 inci maddesine dayanarak hazırlanan “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5 inci maddesinde, hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, mali tablo ve belgeler; a) Birleştirilmiş veriler defteri. b) Geçici ve kesin mizan. c) Bilanço. ç) Belgeler;

1. Kasa sayım tutanağı,
2. Banka mevcudu tespit tutanağı,
3. Alınan çekler sayım tutanağı,
4. Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
5. Teminat mektupları sayım tutanağı,
6. Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
7. Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. d) Bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;
8. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 3 2) Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu e) Faaliyet sonuçları tablosu. olarak belirtilmiş ve aynı Esasların 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında da; hesap dönemi sonunda verilecek söz konusu defter, mali tablo ve belgelerin ilgili mali yılı takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Sayıştay Başkanlığına gönderileceği hükme bağlanmıştır. Ancak, Adalet Bakanlığının 2012 yılı mali işlemlerine ait yukarıda sayılan defter, mali tablo ve belgeleri Sayıştay Başkanlığına ve ilgili denetçisine sunulamamış, dolayısıyla anılan İdarenin 2012 yılı denetimi, söz konusu Usul ve Esasların 8 inci maddesi kapsamında istenen diğer belgeler (mali rapor ve tabloların dayanağını teşkil eden ve kurumda mevcut bulunan gelir, gider ve mal işlemlerine ilişkin kayıt, defter ve belgeler) dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmekle sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 4 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna ilişkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmektedir. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleştirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Ancak, bu hususlarla ilgili Adalet Bakanlığı 2012 yılı denetimine ilişkin olarak denetimi yürütmek ve denetim görüşü oluşturabilmek için “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”a göre hesap dönemi sonunda Sayıştaya verilecek defter, tablo ve belgeler ile denetim için gerekli kanıtlayıcı belge ve bilgiler kamu idaresi yönetimi tarafından sağlanamamıştır. Adalet Bakanlığının ülke genelinde geniş teşkilatı olan ve binlerce harcama birimi bulunan genel bütçeli bir kurum olması, Bakanlık merkezinin bulunduğu Ankara’da dahi çok sayıda harcama biriminin farklı yerlerde ve dağınık şekilde bulunması, ayrıca fiziki imkanların yetersiz olması karşısında (Adalet Bakanlığının büyük çaplı alımları ve giderlerinin ayrı özel bütçeden yapılıyor olması, bunun da ayrı denetim ekibince kontrolünün yapılıyor olması da gözetilerek) denetim yöntemi olarak;

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 5

• Denetim ekibinin bölünmesi ve harcama birimlerine dağılması yoluyla daha çok harcama biriminin yerinde denetime tabi kılınması,
• Adalet Bakanlığı genel bütçe giderlerinin % 75’ini oluşturan personel giderlerinin Say2000i sistemi ile merkezden, bütçe giderlerinin yaklaşık yarısının gerçekleştiği Bakanlık merkezi ile Ankara, İstanbul ve İzmir illerinde ise yerinde denetimlerle kontrolün sağlanması,
• Genel bütçe giderleri içerisinde %50 (personel giderlerini hariç tuttuğumuzda da %25)’nin altında paya sahip olan diğer 78 il ve bu illerin ilçelerine dağılmış binlerce harcama biriminde de, örneklem yoluyla il seçimi ve buralarda yerinde denetimle kontrolün yapılması, benimsenmiş olup, böylece binlerce harcama biriminden oluşan Bakanlığın genel bütçe giderlerinin tamamına yakın bölümünün denetim kapsamına alınması mümkün kılınarak denetimin etkinliği ve kalitesinin arttırılmasının sağlanabileceği sonucuna varılmıştır. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
  MALİ RAPOR VE TABLOLARI ETKİLEYEN BULGULAR
  Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesinde belirtilen ve hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgeler ibraz edilmemiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49 uncu maddesinde, Muhasebe sisteminin; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve mali raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulup yürütülmesi ve kamu hesaplarının, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile mali sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulması öngörülmüştür. Anılan Kanunun 61 inci maddesinde de genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin muhasebe hizmetlerinin Maliye Bakanlığınca yürütüleceği ve gerekli bilgi ve raporları düzenli olarak kamu idarelerine vereceği, hüküm altına alınmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 6 Kurumsal bazda düzenlenecek temel mali tablolar olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu öncelikle kamu idaresi yöneticilerini bilgilendirecektir. Ayrıca bu tablolar denetime sunulacak ve kamuoyuna açıklanacaktır. Kanunda öngörülen amaç böyle iken, görüş vermemize esas temel mali tabloları üretecek olan Maliye Bakanlığınca kurulan muhasebe sistemi (Say2000İ), genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri için kurumsal bazda Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosunu doğru bir şekilde üretmemektedir. Maliye Bakanlığı Sayıştay denetimine esas olacak tüm mali tabloların oluşturulabilmesine imkan verecek yevmiye kayıtlarının, kurumsal bazda, 2013 yılı itibariyle kaydedilmesine başlanacağını beyan etmiştir. Bu konu genel bütçe kapsamındaki tüm kamu idarelerini ilgilendirmesi nedeniyle daha ayrıntılı olarak Dış Denetim Genel Değerlendirme Raporunda açıklanmıştır. DENETİM GÖRÜŞÜ Denetim görüşü oluşturabilmek için gerekli mali rapor ve tablolar ile bilgi ve belgeler yukarıda “Kamu İdaresi Mali Tabloları” ile “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” başlıkları altında açıklandığı üzere, kamu idaresi yönetimi tarafından sağlanamadığı için Adalet Bakanlığının 2012 yılına ilişkin mali rapor ve tabloları hakkında görüş bildirilememektedir.

                                  TTT...CCC...   SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY   BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII   

AAADDDLLLİİİ TTTIIIPPP KKKUUURRRUUUMMMUUU
DDDÖÖÖNNNEEERRR SSSEEERRRMMMAAAYYYEEE İİİŞŞŞLLLEEETTTMMMEEESSSİİİ
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
EEEYYYLLLÜÜÜLLL 222000111333

                                  T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI

06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

                                  İÇİNDEKİLER

ADLİ TIP KURUMU DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ HAKKINDA BİLGİ................................................................... 7 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI...................................................................................................................... 8 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................................................................... 9 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU.......................................................................................................................... 10 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI................................................................................ 10 DENETİM GÖRÜŞÜ......................................................................................................................................... 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 7
ADLİ TIP KURUMU DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ HAKKINDA BİLGİ Adli Tıp Kurumu 14.04.1982 tarih ve 2659 sayılı Adli Tıp Kurumu Kanunu ile Adalet Bakanlığına bağlı olarak kurulmuştur. Kurumun görevleri, 2659 sayılı Kanunun 2 nci maddesinde “Mahkemeler ile hâkimlikler ve savcılıklar tarafından gönderilen adlî tıpla ilgili konularda bilimsel ve teknik görüş bildirmek, adli tıp uzmanlığı ve yan dal uzmanlığı eğitimini Tıpta Uzmanlık Tüzüğü çerçevesinde vermek, adli tıp ve adli bilimler alanlarında çalışmaları yürütmek üzere seminer, sempozyum, konferans ve benzeri etkinlikler düzenlemek, bunlara ilişkin eğitim programları uygulamak ve ilgili kurum, kuruluş ve kurulların hazırlayacakları adli tıpla ilgili eğitim programlarının yapılmasına ve yürütülmesine yardımcı olmak, adlî tıp hizmetlerinin görülmesi sırasında yapılması zorunlu sağlık hizmetlerini vermek” şeklinde sayılmış ve aynı Kanunun 3 üncü maddesinde Adli Tıp Kurumu’nun Adli Tıp Kurumu Başkanlığı, Adli Tıp Başkanlar Kurulu, Adli Tıp Genel Kurulu, Adli Tıp İhtisas Kurulları, Adli Tıp İhtisas Daireleri, Adli Tıp Kurumu Grup Başkanlıkları ile Adli Tıp Şube Müdürlüklerinden oluştuğu belirtilmiştir. Ayrıca, 2659 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinde Kurumun bu Kanunda öngörülen hizmetleri yerine getirmek üzere döner sermayeli işletmeler kurabileceği ve bu döner sermayenin de Adalet Bakanlığı bütçesine konulacak ödeneklerle, Hazinece verilecek ayni yardımlar, döner sermaye faaliyetlerinden elde edilecek karlar, bağış ve yardımlardan teşekkül edeceği öngörülmüş olup 30 uncu maddesinde de söz konusu döner sermaye gelirlerinin % 25’inin Adli Tıp Kurumu ve birimlerinin malzeme, araç, gereç, araştırma ve döner sermayede görevli personel giderlerine ayrılacağı, geri kalan kısmının Adli Tıp Kurumunda ve birimlerinde görevli personele, çalışma şartlarına, hizmet niteliklerine, teknik hususiyetlere ve diğer özelliklere göre yönetmelikte tespit edilecek esaslar dahilinde her ay almakta olduğu maaş, yan ödeme ve tazminat toplamının bir katına kadar ödeme yapılacağı ve artan gelirin Hazineye irat kaydedileceği düzenlenmiştir. Adalet Bakanlığı Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesinin 2012 yılına ilişkin toplam bütçe bilgileri aşağıdaki tabloda yer almaktadır. ADLİ TIP KURUMU
DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2012 BÜTÇE GERÇEKLEŞMELERİ TOPLAM HARCAMA TOPLAM GELİR MAL VE HİZMET ALIMLARI 11.836.165,36 DİĞER ÖDEMELER 48.306.872,86 60.143.038,22 70.788.697,24

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 8
KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Sayıştay tarafından 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 8 inci maddesine dayanarak hazırlanan Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesinde, hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, mali tablo ve belgeler; a) Birleştirilmiş veriler defteri. b) Geçici ve kesin mizan. c) Bilanço. ç) Belgeler;

1. Kasa sayım tutanağı,
2. Banka mevcudu tespit tutanağı,
3. Alınan çekler sayım tutanağı,
4. Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
5. Teminat mektupları sayım tutanağı,
6. Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
7. Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. d) Bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;
8. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
9. Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu e) Faaliyet sonuçları tablosu. olarak belirtilmiş ve aynı Esasların 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında da; hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerin ilgili mali yılı takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Sayıştay Başkanlığına gönderileceği hükmü yer almıştır. Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi faaliyetlerini ve tutmakla yükümlü oldukları defter ve belgeleri “Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği” çerçevesinde düzenlemekte ve söz konusu yönetmelik uyarınca muhasebe biriminde şu defterler kullanılmaktadır: a) Yevmiye defteri b) Büyük defter c) Envanter defteri ç) Kasa defteri

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 9
d) Yardımcı hesap defterleri: Yönetim dönemi hesabı aşağıda sayılan defter, cetvel ve tablolardan oluşur: a) Dönem sonu faaliyet raporu

1. Bilanço
2. Gelir Tablosu
3. Satışların Maliyeti Tablosu
4. Sermaye Hareketleri Tablosu
5. Nakit Akım Tablosu b) Geçici ve kesin mizanlar c) Envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar ç) İşletme bütçesi d) Yevmiye defteri e) Döner sermayeli işletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kâr bildirimi f) Sayıştay ilamları cetveli Yönetim dönemi hesabı dosyasına yukarıda açıklanan defter, rapor ve sayım tutanakları ile birlikte “Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste” de eklenir. Dolayısıyla, Adli Tıp Kurumunun 2012 yılı denetimi de “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ile “Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği” çerçevesinde düzenlenmesi gereken ve yukarıda sayılan defter, tablo ve belgeler ile söz konusu Usul ve Esasların 8 inci maddesi kapsamında istenen diğer belgeler (mali rapor ve tabloların dayanağını teşkil eden ve kurumda mevcut bulunan gelir, gider ve mal işlemlerine ilişkin kayıt, defter ve belgeler) dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 10
malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Adalet Bakanlığı 2012 Yılı Denetim Raporu 11
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda ulaşılan denetim görüşünü destekleyen yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. DENETİM GÖRÜŞÜ Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesinin 2012 yılına ilişkin yukarıda belirtilen mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıştır.