2017 - ERZİNCAN İL ÖZEL İDARESİ.pdf

ERZİNCAN İL ÖZEL İDARESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: 2017 Yılı Ödenekler Tablosu 1 Tablo 2: 2017 Yılı Bütçe Gelirleri Tablosu 1 Tablo 3: 2017 Yılı Bütçe Giderleri Tablosu 2 Tablo 4: Erzincan İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü İçin 2017 Yılında Yapılan Harcamalar Tablosu 12 Tablo 5: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Aktarılan 8 Finansman Kodundaki Ödenekler Tablosu 16 Tablo 6: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Aktarılan Köye Yönelik Hizmetlere İlişkin Olmayan Ödenekler Tablosu 16 Tablo 7: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Aktarılan Cari Nitelikli Ödenekler Tablosu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mali Yapı Erzincan İl Özel İdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3'üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2017 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Erzincan İl Özel İdaresine 2017 yılı bütçesiyle 65.473.000,00.- TL gelir ve ödenek öngörülmüş olup 2016 yılından 60.589.675,56.- TL devreden ödenek ve Merkezi İdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiş yatırımlar için aktarılan toplam 152.718.423,25.- TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 278.781.098,81.- TL’ye ulaşmıştır. Erzincan İl Özel İdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2017 yılı Ödenek, Gelir ve Gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2017 Yılı Ödenekler Tablosu Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi İdareden Aktarılan Ödenekler Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı İptal Edilen Ödenek Sonraki Yıla Devreden Ödenek 65.473.000,00 60.589.675,56 152.718.423,25 278.781.098,81 209.802.297,36 4.710.610,61 64.268.190,84 Tablo 2: 2017 Yılı Bütçe Gelirleri Tablosu Gelir Türü Tahmini (TL) Gerçekleşen (TL) Vergi Gelirleri 220.000,00 209.463,60 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.930.000,00 2.818.714,25 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 8.150.000,00 159.526.758,58 Diğer Gelirler 53.230.000,00 50.324.144,33 Sermaye Gelirleri 1.483.000,00
   Red ve Iadeler (-) -540.000,00
   TOPLAM Öz Gelir 65.473.000,00 53.352.322,18
   TOPLAM Genel Gelir 65.473.000,00 212.879.080,76 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleştirilmesi 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanunu’nun 6'ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıştır. Bu fıkra hükmünce

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleşen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluşmaktadır. Bütçe hazırlık aşamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karşılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleştirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleşmeleri arasında fark bulunmaktadır. Tablo 3: 2017 Yılı Bütçe Giderleri Tablosu Gider Türü Tahmini (TL) Gerçekleşen (TL) Personel Giderleri 8.271.500,00 38.757.867,37 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.333.000,00 6.373.502,90 Mal ve Hizmet Alım Gideri 19.933.500,00 32.270.831,39 Cari Transferler 806.000,00 1.384.989,22 Sermaye Giderleri 29.617.000,00 123.040.939,69 Sermaye Transferi 2.002.000,00 7.974.166,79 Yedek Ödenekler 3.510.000,00
TOPLAM 65.473.000,00 209.802.297,36 Kurumun 2017 yılı faaliyet gideri 81.422.228,71.- TL, faaliyet geliri 212.837.763,33.- TL olup gelir fazlası ise 131.415.534,62.- TL olarak gerçekleşmiştir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Erzincan İl Özel İdaresi mali işlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanun’un 49'uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe işlemlerine, hesap planlarına

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 ve işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak belgelerin şekil ve türlerine ilişkin düzenlemenin mahalli idareler için İçişleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiştir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıştır. Erzincan İl Özel İdaresinde mali işlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde İçişleri Bakanlığının sunduğu e-İçişleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve işlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleştirilmektedir. 2017 yılı denetimi kapsamında Erzincan İl Özel İdaresi tarafından “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. • Birleştirilmiş veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: İller Bankası ve İl Özel İdaresine ait Şirketlerin Ortaklık Paylarının 240 - Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında Doğru Olarak Takip Edilmemesi Erzincan İl Özel İdaresinin 2017 yılı Bilançosunda 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının gerçek bilgileri yansıtmadığı görülmektedir. 6107 sayılı İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanun’un “Ortaklık yapısı ve sermaye” başlıklı 4'üncü maddesinde “(1) Bankanın ortakları il özel idareleri ve belediyelerdir. (2) Bankanın sermayesi 9.000.000.000 (dokuz milyar) Türk Lirasıdır. Bu sermaye Bakanlar Kurulu kararı ile beş katına kadar artırılabilir. (3) Sermaye tavanına ulaşıncaya kadar Bankanın ödenmiş sermayesine aşağıdaki kaynaklar eklenir: a) 2/7/2008 tarihli ve 5779 sayılı İl Özel İdarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanuna göre her ay Maliye Bakanlığı ve İller Bankası tarafından dağıtılacak vergi gelirleri paylarının toplamı üzerinden aylık olarak yüzde iki oranında kesilecek miktarlar. b) Bankanın vergi ve diğer yasal yükümlülükler düşüldükten sonraki yıllık safi kârından yüzde otuz oranında ayrılacak pay. c) Diğer mevzuat hükümleri ile Banka sermayesine aktarılması uygun görülen paralar ile sermayeye eklenmek üzere yapılacak her türlü yardım ve bağışlar” denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabını açıklayan bölümünde ise; “Hesabın niteliği Madde 178 - (1) Bu hesap, kanuni yetkilere dayanılarak mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarlar ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan tutarlar ile bu kuruluşlara ikrazen verilen ve mahsup edilen tutarların izlenmesi için kullanılır. Hesaba ilişkin işlemler Madde 179 - (1) Mali kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir. a) Mali kuruluşların gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değeri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mali kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımların bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mali kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir… b) Bu hesaba kayıt yapılmasını gerektiren her bir işlemin belgesi en geç bir ay içinde muhasebe birimine intikal ettirilir. Söz konusu işlemlerden bütçe gelir ve gider hesaplarını ilgilendirenlere ilişkin kayıtların mahsup dönemi sonuna kadar, ilgili hesaplara kaydedilmek suretiyle yapılması zorunludur.” denilerek İl Özel İdarelerinin sermayesine iştirak ettikleri İller Bankası Anonim Şirketi ile diğer şirketlere yatırılmış bulundukları ortaklık paylarının 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır. Bu çerçevede İller Bankası Anonim Şirketi için 782.728,32.- TL, Er İdare Anonim Şirketi için ise 1.000.000,00.- TL’nin kayıtlara alınmaması nedeniyle 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının gerçek tutarı yansıtmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "İller Bankası ve İl Özel İdaresine ait şirketlerin ortaklık paylarının 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip edilebilmesi için gerekli muhasebe kaydı yapılarak muhasebe işlem fişlerinin bir örneği yazıya eklenmiştir" denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Sonuç olarak Ortaklık payı tutarlarının muhasebeleştirilmesine ilişkin esaslar ve tutarlar hakkında idare ile görüş birliğine varılmıştır; ancak 2017 yılı mali tablolarında 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı gerçek durumu yansıtmamaktadır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Erzincan İl Özel İdaresi'nin 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ile Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının Bilançoda Birlikte Yer Alması Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 59 Dönem Faaliyet Sonuçları Hesap Grubunu açıklayan 360’ıncı maddesinde; “(1) Bu hesap grubu, dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucunun izlenmesi için kullanılır. (2) Dönem faaliyet sonuçları sonucun olumlu veya olumsuz olmasına göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)” denilerek dönem sonunda faaliyet sonuçlarının olumlu veya olumsuz olabileceğine, niteliğine göre de faaliyet sonucunun ilgili hesaba kaydedileceğine açıklık getirilmiştir. Ancak Erzincan İl Özel İdaresi 2017 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu incelendiğinde, kurumun birimleri arasında yer alan İlçe Özel İdare Müdürlüklerinde gerçekleşen olumsuz faaliyet sonucu ile İl Özel İdaresinde gerçekleşen olumlu faaliyet sonucunun karşılıklı mahsubu gerçekleştirilmeden hem 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı hem de 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı ile bilançoya yansıtıldığı görülmüştür. Bir idarenin faaliyetlerinden kaynaklanan sonucun aynı anda hem olumlu hem de olumsuz olarak gerçekleşmesi mümkün olamayacağından Erzincan İl Özel İdaresi 2017 yılı Bilançosunda 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabının bir arada gösterilmesinin yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine aykırı olduğu düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Dönem olumlu faaliyet sonucu ile dönem olumsuz faaliyet sonucu hesaplarının bilançoda yer alması ile ilgili Yönetmelik hükümleri doğrultusunda işlem yapılacaktır" denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Sonuç olarak 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının bilançoda birlikte yer almaması gerektiği ve bunun sistem hatası olduğu hususunda idare ile görüş birliğine varılmıştır; ancak e-içişleri sisteminin olumlu ve olumsuz faaliyet sonuçlarını bilançoda bir arada göstermesi Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine aykırıdır ve 2017 yılı mali tablolarında 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ile 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı gerçek durumu yansıtmamaktadır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49’uncu ve 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 48’inci maddeleri uyarınca mahalli idarelerde hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde hazırlanmasına temel olacak şekilde çıkarılması amacına yönelik olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği İçişleri Bakanlığınca çıkarılmıştır. Bu yönetmelik kapsamında yapılacak işlem ve kayıtlar bilgi teknolojilerinden yararlanarak hazırlanan programlar ile yapılmaktadır. İl özel idarelerinin kullanması amacıyla İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan e-içişleri sistemi Bütçe ve Muhasebe Modülü ile kayıt ve işlemler yapılmaktadır. Ancak sistem devreye girdiği 2009 yılından bu yana ihtiyaçları karşılayacak ölçüde geliştirilememiştir. Bulgu konusu hususla birlikte raporun diğer maddelerinde yer alan mali tablolarla ilgili hataların bu sistemden kaynaklandığı idarelerce belirtilmekle birlikte sorun aktarma ve giderme konusunda il özel idarelerinin vesayet kuruluşu olan İçişleri Bakanlığınca yeteri kadar dikkate alınmadığı anlaşılmaktadır. İl özel idarelerinin herhangi bir tasarruf yetkisi bulunmaması göz önüne alındığında denetim görüşünü etkileyen bu sistem hatalarının söz konusu bakanlıkça düzeltilmesi gerekmektedir. BULGU 2: İl Özel İdare Bütçesinden Afet ve Acil Durumlar ile Sivil Savunmaya İlişkin Hizmetler Kapsamındaki Yatırım Projeleri Haricinde Harcama Yapılması 5902 sayılı Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun’un Ek Madde 1’in 5’inci fıkrasında; “Büyükşehir belediyesi bulunan illerde büyükşehir belediyesinin gerçekleşen en son yıl bütçe giderinin en az binde biri oranında ve diğer illerde ise il özel idaresinin gerçekleşen en

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 son yıl bütçe giderinin en az yüzde biri oranında bu idarelerce, Başkanlıkça uygun görülen afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya ilişkin hizmetler kapsamındaki yatırım projeleri için harcama yapılır. Bu husustaki usul ve esaslar Başkanlıkça çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.” Büyükşehir Belediyeleri ve İl Özel İdareleri Tarafından Afet ve Acil Durumlar ile Sivil Savunmaya İlişkin Yatırımlara Ayrılan Bütçeden Yapılacak Harcamalara Dair Yönetmelik’in “Temel İlkeler” başlıklı 4’üncü maddesinde; “(2) İl özel idarelerinin yılı bütçesinde, bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları tarafından 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 6 ncı maddesi kapsamında aktarılan yatırım ödeneklerinden harcanan tutarlar hariç, gerçekleşen en son yıl bütçe giderinin yüzde biri oranında afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya ilişkin hizmetler kapsamındaki yatırımlar için ödenek ayrılır. (3) Büyükşehir belediyeleri ile il özel idareleri tarafından ilgili yıl bütçelerinde afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya ilişkin yatırımlarda kullanılmak üzere ayrılan ödenek tutarı bütçelerin yürürlüğe girmesinden sonraki 10 iş günü içerisinde Başkanlığa yazılı olarak bildirilir. (4) Ayrılan ödeneklerin etkili, ekonomik ve verimli kullanımının sağlanabilmesi amacıyla büyükşehir belediyeleri ve il özel idareleri tarafından hazırlanan ve 200.000.-TL’yi aşan proje önerileri Başkanlığa gönderilerek uygun görüş alınır. (5) Afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya ilişkin hizmetler kapsamındaki yatırımlar için hazırlanan ve Başkanlık tarafından uygun görülen projelere, büyükşehir belediyeleri ve il özel idareleri tarafından ayrılan ödenekten harcama yapılır.” “Ödenekten yapılacak harcama alanları” başlıklı 5’inci maddesinde ise; “(1) Büyükşehir belediyesi ve il özel idaresi tarafından 4 üncü madde uyarınca ayrılan ödenekten, aşağıda belirtilen yatırımlar için harcama yapılır. a) Afet ve acil durum tehlike ve risklerinin belirlenmesi ve değerlendirilmesi, haritalanması ve raporlanması ile ilgili yatırımlar. b) Afete maruz bölgelerin koordinatlandırılmasına ilişkin yatırımlar. c) Türkiye Afet Müdahale Planı kapsamında yerel düzeyde yapılması gereken yatırımlar. ç) Erken uyarı ve ön hasar tahmin sistemlerinin oluşturulmasına ilişkin yatırımlar. d) KBRN tehdit ve tehlikelerine karşı hazırlıklı bulunmak ve gerekli hallerde olaylara

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 müdahalede ihtiyaç duyulan araç, gereç, teçhizat ve malzeme ihtiyaçlarının teminine yönelik yatırımlar. e) Afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya hazırlık amacıyla ihtiyaç duyulan araç, gereç, mal ve malzemelerin teminine yönelik yatırımlar. f) Bilgi sistemleri ile kesintisiz ve güvenli haberleşme sistemleri kurulmasına yönelik malzeme ve teçhizat alımlarına ilişkin yatırımlar. g) Afet, acil durumlar ve sivil savunmaya ilişkin müdahale araç, gereç, ekipman ve malzeme ihtiyaçlarının karşılanmasına yönelik yatırımlar. ğ) Afetler konusunda bilinçlenmek, afet zararlarını azaltmak, afetlere karşı hazırlıklı olmak ve müdahaleyi kapsayan konularda toplumda farkındalığın arttırılması ve eğitimin geliştirilmesi ile afetlere karşı direncin yükseltilmesine yönelik yatırımlar. h) Afet, acil durum ve sivil savunma konularında halkın eğitim ve bilinçlendirilmesini sağlamak amacıyla simülasyon merkezlerinin kurulması, işletilmesi, bakım ve onarımına ilişkin giderlerin karşılanmasına ilişkin yatırımlar. ı) Afet yönetimi ve karar destek sistemlerine entegre veri ve bilgilerin üretiminin sağlanması için yapılacak yatırımlar. i) Afet ve acil durumlar ile sivil savunma konularında çalışma yapan belediye ve özel idare personelinin eğitimine yönelik yatırımlar. j) Risk azaltmaya yönelik yapısal ve yapısal olmayan önlemlere ilişkin yatırımlar. k) Afet, acil durumlar ve sivil savunmaya ilişkin hazırlık, müdahale ve iyileştirme faaliyetleri kapsamında, illerin lojistik kapasite oluşturma veya var olan kapasitesini geliştirmeye yönelik yatırımlar. l) Afet risklerinin azaltılmasında temel teşkil eden güvenli yapılaşmaya yönelik imar ve planlama projelerine ilişkin yatırımlar. m) Afet ve acil durumlarda toplanma alanı olarak belirlenen alanlara yapılacak yatırımlar. n) Büyükşehir belediyeleri ve il özel idarelerine mevzuatta afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya ilişkin hizmetler kapsamında verilen görevlerin yerine getirilmesine ilişkin diğer yatırımlar.” denilmek suretiyle özel idare bütçesinden ayrılacak yatırım bütçesi ile bu bütçenin harcanma şartları belirlenmiştir. Ancak Erzincan İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü için yapılan harcamaların büyük çoğunluğunun aşağıda listelendiği üzere bahsedilen yatırım harcamaları şartlarına uymadığı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 görülmektedir. Tablo 4: Erzincan İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü İçin 2017 Yılında Yapılan Harcamalar Tablosu Açıklama Tutar Afad Personeline Giyecek Alımı 15.348,00 İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Araçları İçin Kışlık Lastik Alımı 10.053,60 İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğüne Ait Toner ve Yazıcı Alımı 18.690,02 Arama Kurtarma Personeli İçin Kaban Alım İşi 22.582,80 Arama Kurtarma Personeli İçin Dağcılık Ayakkabıları Alım İşi 19.792,08 Merkez Gölpınar Köyü İçme Suyu İçin Kuyu Başı Pompası Yapım İşi 5.487,00 İl Afet Acil Durum Müdürlüğü Deprem Haftası Dolayısıyla Reklam Giderleri 17.699,41 İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü İçin Bilişim Malzemeleri Alım İşi 17.393,20 İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Bilgisayar Alımı 21.240,00 1558 Ada 6 ve 7 Parsellerde İmar Plan Değişikliği 5.841,00 İl Acil Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Fotokopi Makinaları Alımı 17.700,00 İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Araçlarına Siren ve Tepe Lambası Alımı 22.986,40 Kemah- Refahiye Ağmusa Köyü Kaya Islahı Yapım İşi 1 ve Kesin Hakediş Bedeli 22.951,00 Kemah Mermerli, Merkez Gölpınar ve Çayyaka Köyleri İçme Suyu ve Kanalizasyon Proje İşi 14.160,00 Erzincan İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Hizmet Binası Çatı Aktarım ve Yenileme İşi Bedeli 14.868,00 Erzincan İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Hizmet Binasına Video Wall (Çoklu TV Ekranı) ve Multikopter Alımı İşi İçin Merkez Khgb Ödenek Aktarılması 95.000,00 Tercan, Kemaliye ve Çayırlı Köylerine Konteyner Taşıma Ücreti 15.882,80 İl Afet ve Acil Müdürlüğü Atk Birimi İçin Malzeme Alımı 5.130,01 İl Afet ve Acil Müdürlüğü Arama Kurtarma Aracı Trafik Sigortası (24 Ag 984) 5.187,00 Toplam 367.992,32 Yukarıda listelenen trafik sigortası, reklam gideri, giyecek alımı, toner alımı, imar plan değişikliği, taşıma ücreti, malzeme alımları ve benzeri giderlerin genel yatırım veya afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya hazırlık veya müdahale amacıyla ihtiyaç duyulan araç, gereç, mal ve malzemelerin teminine yönelik yatırım olmadıkları düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "İl Özel İdare Bütçesinden Afet ve Acil Durumlar ile Sivil Savunmaya İlişkin Hizmetler Kapsamındaki Yatırım Projeleri Haricinde Yapılan Harcamalarla ilgili olarak yapılacak ödemelerde raporda belirtilen hususların göz önünde bulundurulması ile ilgili 04.05.2018 tarihli ve 5201 sayılı yazımız İl Afet ve Acil Durum Müdürlüğüne gönderilmiş olup. Yönetmelik hükümleri doğrultusunda işlem yapılacaktır" denilmektedir. Sonuç olarak İl Özel İdare bütçesinden afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya ilişkin

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 hizmetler kapsamındaki yatırım projeleri haricinde harcama yapılmaması konusunda idare ile görüş birliğine varılmıştır; ancak bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 3: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine 5355 Sayılı Mahalli İdare Birlikleri Hakkında Kanununun 18’inci Maddesi ile 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 6’ncı Maddesinde Öngörülmeyen Şekilde Aktarmalar Yapılması 5355 sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanunu’nun, “Köylere hizmet götürme birlikleri” başlıklı 18’inci Maddesinin 5793 sayılı Kanun’un 44’üncü maddesi ile değişik üçüncü fıkrasında; “Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları ile il özel idareleri; köye yönelik hizmetlere ilişkin yapım, bakım ve onarım işleri, bölünmüş yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatırımlarını, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri köylere hizmet götürme birliklerine aktarmak suretiyle gerçekleştirebilirler. Aktarma işlemi merkezi idare kuruluşlarında ilgili bakanın, il özel idarelerinde valinin onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamaz. Bu takdirde iş, birliğin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. Köylere hizmet götürme birlikleri de bütçe imkânları ölçüsünde bu yatırımlara kendi bütçelerinden ödenek aktarabilirler. Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları ile il özel idareleri tarafından aktarılacak ödeneklerle gerçekleştirilecek yatırımlar, birliğin hizmet ve görev alanı sınırlamasına tabi olmaksızın yapılabilir.” denilmek suretiyle söz konusu birliklere yapılacak aktarmalarla ilgili esaslara dair bir düzenleme yapılmıştır. Bu hükümden hareketle birliklere bu nitelikte kaynak aktarımı yapılabilmesi için gereken şartlar şöyledir: 1- Köye yönelik hizmetlere ilişkin olarak sayılan yapım, bakım ve onarım işleri, bölünmüş yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, kullanma suyu ve kanalizasyon yatırımları için aktarma yapılabilecektir. 2- Merkezi İdare Kuruluşları ve İl Özel İdareleri bu hizmetler için kendi bütçelerinde ödenek ayırmış olacaklardır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 3- Bu aktarmalar merkezi idare kuruluşlarında ilgili bakan, İl özel idarelerinde valinin onayıyla yapılacaktır. 4-Bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamayacaklardır. Ancak yapılan denetimlerde köye yönelik olmayan hizmetlerle ilgili yatırımlar için de aktarmalar yapıldığı belirlenmiştir. Kanun koyucunun amaçları bu şekilde düzenlenmekle birlikte bakanlıklar ve merkezi idare kuruluşlarınca il özel idaresine aktarılan ödeneklerin tekrar Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarıldığı da gözlemlenmiştir. 5302 sayılı Kanun’un 6’ncı maddesinde; “(Ek fıkra: 3/7/2005-5393/85 md.; Değişik ikinci fıkra: 24/7/2008-5793/42 md.) Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları; yapım, bakım ve onarım işleri, devlet ve il yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm, çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere ilişkin yatırımlar ile bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleştirebilir. Aktarma işlemi ilgili bakanın onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamaz. İş, il özel idaresinin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. İl özel idareleri de bütçe imkanları ölçüsünde bu yatırımlara kendi bütçesinden ödenek aktarabilir. Bu fıkraya göre, bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları tarafından aktarılacak ödenekler ile gerçekleştirilecek yatırımlar, birinci fıkrada öngörülen görev alanı sınırlamasına tabi olmaksızın bütün il sınırları içinde yapılabilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gereğince merkezi idare kuruluşları tarafından il özel idarelerine aktarılan ödeneklerin ikinci kez de il özel idarelerince Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılmasını bu kapsamda kabul etmek mümkün değildir. Çünkü merkezi idare kuruluşlarının 6’ncı madde kapsamında yapacakları kaynak aktarımı, bizzat bu kuruluşların köye yönelik hizmetlerden olma şartı da bulunmayan her türlü yatırımlarına ait ödeneklerin aktarılmasını mümkün kılmaktadır. Oysa 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesi kapsamında sayılan işlerle ilgili olarak yapılacak ödenek aktarımlarının il özel idaresi aracılığı olmadan ve doğrudan doğruya birliğin kendisine yapılması gerekmektedir Ancak Erzincan İl Özel İdaresine merkezi idare tarafından 5302 sayılı Kanunun 6’ncı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 maddesi kapsamında sadece il özel idaresi eliyle gerçekleştirilecek yatırımlar için gönderilen ödeneklerden Köylere Hizmet Götürme Birliklerine 14.092.218,97.- TL tutarında aktarma yapılmıştır. Bu ödeneklerin ikinci bir kez il özel idaresince Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılması mümkün görünmemektedir. Bunlar arasında Milli Eğitim Bakanlığı ile Kültür ve Turizm Bakanlığı yatırımlarına ait ödenekler örnek verilebilir. Köylere Hizmet Götürme Birlikleri aracılığı ile yukarıda bahsedildiği şekilde ödenek aktarmak suretiyle yaptırılan yatırım ve hizmetlere ilişkin işler 4734, 4735 ve 6085 sayılı kanunlar dışına çıkartılmış olmaktadır. İl Özel İdareleri bütçesinden Köylere Hizmet Götürme Birliklerine ödenek aktarılabilmesi ile ilgili olarak farklı bir düzenleme daha bulunmaktadır. 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesinin 5’inci fıkrasında “İl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarının köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacağı, köylere hizmet götürme birliklerinin sunacağı yatırım plânı, yıllık çalışma programı ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaştırılır.” hükmü yer almaktadır. Bu husus diğer düzenlemeden tamamen farklıdır. Köylere Hizmet Götürme Birliklerine yapılacak yardım niteliğindeki bu ödenek aktarımları 5302 sayılı Kanunun 43’üncü maddesinde il özel idaresinin giderleri açıklanırken (e) fıkrasında belirtildiği üzere “İl genel meclisince belirlenecek ilkeler çerçevesinde köylere veya köylerin aralarında kurdukları birliklere yapılacak yardımlar” olarak açıklanan ve il özel idaresi bütçelerine konulan ödeneklerden yapılan aktarmalardır. Ancak bu nitelikteki ödenek aktarımlarının genel şartı da 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesi hükümleri gereğince Köylere Hizmet Götürme Birliklerince il özel idaresine yatırım planı, yıllık çalışma programı ve uygulama projelerinin sunulması ve buna göre proje bazında ödenek aktarımı yapılmasıdır. Bu nedenle Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ile yapılan protokollere konulan genel ifadeler ve “ihtiyaç” ve sair gerekçelerle projesi olmayan işler için birliklere ödenek aktarımı yapmak 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesinin özüne aykırıdır. Bazı il özel idarelerinde yardım niteliğinde olan bu ödenek aktarımları ile ilgili olarak yönetmelik bazlı düzenlemeler yapılmış ve yardımların maddenin amacına göre bu çerçevede verilmesi sağlanmıştır. Ancak Erzincan İl Özel İdaresince Köylere Hizmet Götürme Birliklerine yardım niteliğinde yapılan ödenek aktarımlarında maddede sayılan şartlar dikkate

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 alınmamıştır. Sonuç olarak Erzincan İl Özel İdaresince 2017 yılında Köylere Hizmet Götürme Birliklerine yapılan aktarmalarla ilgili olarak aşağıda yer alan tespitler yapılmıştır. A) Erzincan İl Özel İdaresine Bakanlık ve diğer merkezi yönetim kuruluşları tarafından 5302 sayılı Kanunun 6’ncı maddesine göre kendi bütçelerinde yer alan ödeneklerden aktarılarak, bizzat il özel idaresince gerçekleştirilmesi gereken işlerle ilgili olarak Erzincan İl Özel İdaresi bütçesine 8 finansman kodunda ödenek kaydedilen aşağıdaki listede ayrıntıları gösterilen ödeneklerin Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılması. Tablo 5: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Aktarılan 8 Finansman Kodundaki Ödenekler Tablosu Açıklama Tutar Ahıska Türkleri Tarımsal Faaliyeti için Yay Çatılı Sera 5.000.000,00 Ergan Dağı Kayak Merkezi Çevre Düzenlemesi, Pist Aydınlatma, Trafo, Suni Karlama, Teleski, Bakım Onarım 4.255.100,13 Aile Destek Merkezi Yapımı 1.711.356,30 Komando Bölük Binası 986.012,53 Okul Onarımı 676.870,17 Bakliyat Tesisi 265.000,00 Okul Çevre Düzenlemesi 232.322,02 Okul ve Spor Salonu Yapımı 221.508,53 Polis Lojmanı Yapımı 209.286,94 Doğalgaz Dönüşümü 194.018,18 Okul İkmal İnşaatı 124.422,72 Hastane Onarımı 80.326,73 Milli Eğitim Müdürlüğü, Okul ve Lojman Onarımı 75.000,00 Kaymakam Lojmanı Onarımı 60.994,72
Toplam 14.092.218,97 B) Erzincan İl Özel İdaresi bütçesinde öngörülen köye yönelik hizmetlere ilişkin yapım, bakım ve onarım işleri, bölünmüş yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatırımları dışındaki hizmetler için Köylere Hizmet Götürme Birliklerine ödenek aktarılması. Tablo 6: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Aktarılan Köye Yönelik Hizmetlere İlişkin Olmayan Ödenekler Tablosu Açıklama Tutar Seyyar Plent Alımı 2.177.100,00 Bitüm Stok Tank Bedeli 1.496.240,00 Plent için Agrega Temini 1.175.584,69 Aile Destek Merkezi Yapımı 765.388,41

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 421.999,80 Agrega Temini 387.911,95 Sosyal Tesis 287.000,00 Lojman Bakım ve Onarımı 140.000,00 Ambulans Garajı Yapımı 95.000,00 Video Wall ve Multikopter Alımı (İl Afet Müdürlüğü) 95.000,00 Okul Onarımı 90.884,43 İdare Bakımevi Onarımı 84.518,92 Kaymakamlık Makam Aracı 70.000,00 Şekerden Pudra Yapım Makinası 66.080,00 Park ve Sosyal Tesis Demirbaş Alımı 50.000,00 Hizmet Alımı 46.020,00 Lojman Doğalgaz Dönüşümü 40.706,91 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 30.000,00
Toplam 7.519.435,11 C) Cari nitelikteki işler için aşağıdaki listede ayrıntıları gösterilen ödeneklerin Köylere Hizmet Götürme Birliklerine ödenek aktarılması. Tablo 7: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Aktarılan Cari Nitelikli Ödenekler Tablosu İlgili KHGB Açıklama Tutar Çayırlı Ödenek Aktarılması 30.000,00 Kemaliye Ödenek Aktarılması 80.000,00 Otlukbeli Ödenek Aktarılması 30.000,00 Otlukbeli Ödenek Aktarılması 25.000,00 Refahiye Ödenek Aktarılması 50.000,00 Refahiye Ödenek Aktarılması 30.000,00 Refahiye Ödenek Aktarılması 20.000,00 Refahiye Ödenek Aktarılması 2.500,00 Refahiye Ödenek Aktarılması 382.331,52 Tercan Ödenek Aktarılması 30.000,00 Üzümlü Ödenek Aktarılması 45.000,00
Toplam 724.831,52 Kamu idaresi cevabında; "Köylere Hizmet Götürme Birliklerine 5355 Sayılı Mahalli İdare Birlikleri Hakkında Kanunun 18'inci Maddesi ile 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 6’ıncı Maddesinde Öngörülmeyen aktarmalarla ilgili olarak Yönetmelik hükümleri gereği uygulama yapılacaktır" denilmektedir. Sonuç olarak Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılamayacak ödenekler konusunda idare ile görüş birliğine varılmıştır; ancak idare tarafından bu amaçla gerçekleştirilecek işlemlerin sonraki denetimlerde de izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI ERZİNCAN İL ÖZEL İDARESİ 2017 YILI BİLANÇOSU AKTİF PASİF
1 DÖNEN VARLIKLAR 126.841.526,04 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 7.400.519,17
10 HAZIR DEĞERLER 78.095.782,05 32 FAALİYET BORÇLARI 22.314,79
102 BANKA HS. 78.095.782,05 320 BÜTÇE EMANETLERİ HS. 22.314,79
12 FAALİYET ALACAKLARI 1.228.688,65 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 4.190.898,48
121 GELİR. TAK. ALACAKLAR HS. 717.353,65 330 ALINAN DEP. VE TEM. HS. 1.816.102,70
127 DİĞER FAAL. ALACAKLARI HS. 511.335,00 333 EMANETLER HS. 2.374.795,78
14 DİĞER ALACAKLAR 544,17 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.187.305,90
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HS. 544,17 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS. 1.269.048,75
15 STOKLAR 18.163.308,59 361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KES. HS. 317.821,34
150 İLK MADDE VE MALZEME HS. 18.163.308,59 362 FON. DİĞ. KAMU AD. TAH. HS. 26.553,98
16 ÖN ÖDEMELER 358.246,28 368 VADESİ GEÇMİŞ ERT. TAKS. YÜK. HS. 1.573.881,83
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HS. 262.887,67 4 UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR 6.535.063,50
165 MAHSUP DÖN. AKT. AV. Ve KRED. HS. 95.358,61 40 UZUN VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR 6.535.063,50
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 28.994.956,30 400 BANKA KREDİLERİ HS. 6.535.063,50
190 DEVREDEN KDV HS. 28.989.968,26 5 ÖZ KAYNAKLAR 558.552.364,66
191 İNDİRİLECEK KDV HS. 4.988,04 50 NET DEĞER 54.837.774,54 2 DURAN VARLIKLAR 445.646.421,29 500 NET DEĞER HS. 54.837.774,54
23 KURUM ALACAKLARI 500.000,00 51 DEĞER HAREKETLERİ -3.387.819,17
24 MALİ DURAN VARLIKLAR 1.109.101,63 519 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HS. -3.387.819,17
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 444.030.200,33 52 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI -4.930.458,81
250 ARAZİ VE ARSALAR HS. 5.076.737,09 522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HS. -4.930.458,81
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZ. HS. 71.152.818,51 57 GEÇMİŞ YIL. OLUMLU FAAL. SON. 450.371.121,92
252 BİNALAR HS. 63.059.810,87 570 GEÇMİŞ YIL. OLUMLU FAAL. SON. HS. 450.371.121,92
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HS. 24.298.709,73 58 GEÇ. YIL. OLUMSUZ FAAL. SONUÇ. -69.753.788,44
254 TAŞITLAR HS. 24.212.371,96 580 GEÇ. YIL. OLUMSUZ FAAL. SON. HS. (-) -69.753.788,44
255 DEMİRBAŞLAR HS. 2.877.274,71 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 131.415.534,62
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. (-) -3.824.360,00 590 DÖNEM OLUMLU FAAL. SON. HS. 141.328.330,19
258 YAPILMAKTA OLAN YAT. HS. 257.176.837,46 591 DÖNEM OLUMSUZ FAAL. SON. HS. (-) -9.912.795,57
26 MADDİ OLM. DURAN VARLIKLAR 7.119,33
260 HAKLAR HS. 7.119,33
AKTİF TOPLAMI 572.487.947,33 PASİF TOPLAMI 572.487.947,33

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzincan İl Özel İdaresi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 ERZİNCAN İL ÖZEL İDARESİ 2017 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2015 2016 2017
Kod.1 TL TL TL 630 1 Personel Giderleri 30.521.289,36 32.120.693,86 41.010.049,35 630 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 4.173.330,17 4.256.013,84 6.373.502,90 630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 13.231.720,77 14.678.183,27 22.229.831,99 630 5 Cari Transferler 5.173.219,32 1.415.594,81 1.384.989,22 630 7 Sermaye Transferleri 1.437.451,50 4.759.854,97 8.136.686,92 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 623.067,94 282.352,07 113.774,54 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 2.274,36 72.646,55 107.509,98 630 13 Amortisman Giderleri 45.060,00 8.488.749,07 0,00 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 13.461.916,52 9.868.079,10 2.062.343,81 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 19.800,00 0,00 3.540,00 630 99 Diğer Giderler 4.656,60 0,00 0,00
GİDERLER TOPLAMI 68.693.786,54 75.942.167,54 81.422.228,71
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2015 2016 2017
Kod.1 TL TL TL 600 1 Vergi Gelirleri 66.522,10 197.544,00 211.738,60 600 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.655.536,45 3.251.651,31 2.824.150,46 600 4 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 97.158.082,66 88.808.367,87 159.420.117,00 600 5 Diğer Gelirler 43.918.033,52 46.560.071,98 50.381.757,27
GELİRLER TOPLAMI 142.798.174,73 138.817.635,16 212.837.763,33
FAALİYET SONUCU 74.104.388,19 62.875.467,62 131.415.534,62