2015 - UŞAK İL ÖZEL İDARESİ.pdf

UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇERĠK UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 15

UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ UĢak Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. UĢak Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Ödenek durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan (Tahsisli) Ödenekler Ek Ödenek (Ek Bütçe)

Borçlanma Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek Miktarı 39.140.000,00 75.718.859,63 56.972.766,95 9.121.369,00 180.952.995,58 125.114.859,82 55.215.765,34 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Bütçe Giderleri cetveli ve Bütçe Gelirleri Cetveli aĢağıda gösterilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ AÇIKLAMA BÜTÇE TAHMĠNĠ GERÇEKLEġEN GĠDER Personel Giderleri 5.363.256,00 21.956.206,32 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim Giderleri 1.112.000,00 3.334.211,86 Mal ve Hizmet Alım Gideri 9.129.760,00 14.676.365,74 Faiz Giderleri 212.000,00 163.130,25 Cari Transferler 305.446,00 532.309,21 Sermaye Giderleri 17.428.520,00 75.974.589,36 Sermaye Transferler 3.389.018,00 8.478.047,08 Yedek Ödenekler 2.200.000,00 0,00 TOPLAM 39.140.000,00 125.114.859,82 2015 YILI BÜTÇE GELĠRERĠ CETVELĠ Hesap Kodu Yardımcı Hesap Kodu Bütçe Gelirinin Türü 2013 2014 2015 800 1 Vergi Gelirleri 32.652,25 34.284,08 9.756,72 800 3 TeĢebbüs VE Mülkiyet Gelirleri 1.631.129,50 2.129.277,78 2.900.382,49

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 800 4 Alınan BağıĢ VE Yardımlar ĠLE Özel Gelirler 77.207.451,66 69.146.085,86 54.336.575,21 800 5 Diğer Gelirler 26.303.984,45 41.652.202,03 53.211.512,47 810 1 Bütçe Gelirlerinden Ret Ve Ġadeler Hesabı 109.541,95 412.467,41 324.747,39 NET BÜTÇE GELĠRĠ 105.065.675,91 112.549.382,34 110.133.479,50 Muhasebe ve Raporlama Sistemi UĢak Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalıĢmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak Ģekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü iĢlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiĢ bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. UĢak Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-içiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜ UĢak Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması 4857 sayılı ĠĢ Kanununa tabi iĢçilerin kıdem yılları esas alınarak Ġdare tarafından faaliyet dönemi ve sonraki dönemler olmak üzere vadelerine göre ayrılarak ödenmesi öngörülen kıdem tazminat tutarlarının 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı’nda izlenmediği tespit edilmiĢtir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 248 ve 290 ıncı maddeleri uyarınca; hesaplanan kıdem tazminatı karĢılık tutarlarından yılı içerisinde ödenmesi öngörülenler 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına, sonraki yıllara iliĢkin olanlar 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir. Bu itibarla; kıdem tazminatı karĢılıklarının muhasebeleĢtirilmesinde mezkur Yönetmelik hükümlerine göre iĢlem tesis edilmesi uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Kıdem tazminatı tutarlarının vadelerine göre 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesaplarına kaydedilmeye baĢlandığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının kullanılmaması UĢak Ġl Özel Ġdaresi mülkiyeti ve tasarrufunda bulunan ve kiraya verilen gayrimenkullerin 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 410'uncu maddesi uyarınca kurumun bilançosunda kayıtlı duran varlıklardan kiraya verilenler 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Bu itibarla; Kiraya verilen duran varlıklara iliĢkin muhasebe kayıtlarının mezkur yönetmelik hükümlerine göre yapılması uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Kiraya verilen gayrımenkullerin 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabına kaydedilmesine baĢlanıldığı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 3: Günlük Banka Hesap Özet Cetvellerinin Alınmaması UĢak Ġl Özel Ġdaresine ait banka hesaplarında gerçekleĢen günlük hesap hareketlerini gösterir banka hesap özet cetvellerinin alınmadığı görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 56 ve 57'nci maddeleri uyarınca; Kurumun hesabının bulunduğu bankalarca, bir gün içerisinde kurum adına tahsil edilen paraların miktarları ile karĢılığında onaylanan veya düzenlenen alındıların tarih ve numaralarını; kurum adına ödenen veya gönderilen paraların miktarları ile bunlara ait çek ve gönderme emirlerinin tarih ve numaralarını gösteren iki nüsha banka hesap özet cetveli düzenlenerek ertesi gün kuruma gönderilir. Banka hesap özet cetvelinin bir nüshası muhasebe iĢlem fiĢine bağlanır, diğer nüshası ise açılacak bir dosyada muhafaza edilir. Tahsilat ve ödemeleri ayrıntılı olarak gösteren cetvelin bankaca, ertesi gün doldurularak onaylandıktan sonra teslimat müzekkeresi ve gönderme emirlerinin ikinci nüshalarıyla birlikte kuruma gönderilmesi ve kurumun da bu cetveli araması gerekmektedir. 102 Banka Hesabının alacak ve borç kayıtlarının belirtilen günlük banka hesap özet cetvellerinde yer alan tutarlara göre gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Bu itibarla; UĢak Ġl Özel Ġdaresi adına yapılan tahsilat, ödeme ve aktarmalara iliĢkin muhasebeleĢtirme iĢlemlerinin alınacak günlük banka hesap özet cetvellerine göre yapılması uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; günlük hesap hareketlerini gösterir banka hesap özet cetvelerinin onaylı suretlerinin alınmaya baĢlandığı belirtilmiĢtir Sonuç olarak bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 4: Ġdari Para Cezalarının Tahakkuk Kaydının Yapılmaması Encümence kararlaĢtırılan idari para cezalarının tahakkuk iĢlemleri yapılmadığı ve ilgili alacakların tahsil edilme aĢamasında muhasebeleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun yasalaĢmasıyla birlikte kamuda tahakkuk esası benimsenmiĢ, Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 4. maddesinde: “Tahakkuk esası: Bir ekonomik değerin yaratıldığında, baĢka bir Ģekle dönüĢtürüldüğünde mübadeleye konu edildiğinde, el değiĢtirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleĢtirilmesini” tanımlanmıĢtır. Aynı Yönetmeliğin 84'üncü maddesine göre alacaklar tahakkuk edince, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilmelidir. Bu itibarla, Ġdari Para cezası öngören Encümen kararlarının tahakkuk iĢlemlerinin yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; idari para cezalarının tahakkuk iĢlemlerinin yapılmaya baĢlanığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 5: Ġlçe Özel Ġdare Birimlerinde Kayıtlı TaĢınırların Bilanço Hesaplarında Görülmemesi Ġlçe Özel Ġdare birimlerinde bulunan taĢınırların 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ve 255 DemirbaĢlar Hesabında kayıtlı olmadığı tespit edilmiĢtir. Ġlçe Özel Ġdare ihtiyaçları için edinilen taĢınırların TaĢınır Mal Yönetmeliği çerçevesinde TaĢınır ĠĢlem FiĢi ile giriĢlerinin yapılmasını müteakip Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 175 inci maddeleri uyarınca 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ve 255 DemirbaĢlar Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin Belge ve Cetveller baĢlıklı 10 uncu maddesine göre; harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kiĢinin baĢkanlığında taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kiĢiden oluĢturulan sayım kurulu tarafından taĢınır sayımları yapılarak TaĢınır Sayım ve Döküm Cetveli ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetveli düzenlenmesi ve TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde yer alan tutarların ilgili yıl bilançosunda aynen yer alması gerekmektedir. Bu itibarla; Ġlçe Özel Ġdare Birimleri TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde yer alan tutarların ilgili yıl bilançosu ile uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġlçe Özel Ġdarelerine ait taĢınırların Ġlçe Özel Ġdareleri bilançolarında görülmekte olduğu belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Sonuç olarak UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelinde 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı tutarı 5.167.270,85 TL, 255 DemirbaĢlar Hesabı tutarı 2.461.233,58 TL olmasına rağmen aynı hesapların ilgili yıl Bilançosunda kayıtlı tutarlar sırasıyla 5.157.253,97 TL ve 2.281.659,16 TL dir. TaĢınır Kesin Hesabı ile Bilanço tutarları arasındaki uyumsuzluğun nedeni; Ġlçe Özel Ġdaresi birimlerinde kayıtlı taĢınırların Ġl Özel Ġdaresi Bilançosuna yansımamıĢ olmasıdır. Bu itibarla, tüm taĢınırların Ġl Özel Ġdaresinin genel bilançosuna yansıması için gerekli tedbirlerin alınması uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 Yılı BĠLANÇOSU AKTĠF 2013 2014 Cari Yıl 2015 YTL YTL YTL 1 DÖNEN VARLIKLAR 84.959.575,49 100.441.449,65 82.540.235,89 10 HAZIR DEĞERLER 84.096.553,69 99.505.278,00 81.149.288,08 102 BANKA HESABI 84.096.553,69 99.505.278,00 81.149.288,08 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 0,00 0,00 12 FAALĠYET ALACAKLARI 232.480,08 418.291,45 542.531,34 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 0,00 0,00 121 GELĠRLERDENTAKĠPLĠALACAKLAR HESABI 232.480,08 418.291,45 542.531,34 14 DĠĞER ALACAKLAR 53.803,50 41.528,74 35.983,72 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 53.803,50 41.528,74 35.983,72 15 STOKLAR 325.488,14 275.015,93 559.558,30 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 325.488,14 275.015,93 559.558,30 16 ÖN ÖDEMELER 251.250,08 201.335,53 252.874,45 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 0,00 0,00 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 0,00 0,00 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 251.250,08 201.335,53 198.587,66 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 0,00 54.286,79 2 DURAN VARLIKLAR 112.989.055,17 143.889.120,37 201.767.195,18 23 KURUM ALACAKLARI 100.000,00 100.000,00 100.000,00 232 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 100.000,00 100.000,00 100.000,00 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 313.112,88 313.112,88 313.112,88 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 272.112,88 272.112,88 272.112,88 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 41.000,00 41.000,00 41.000,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 111.925.817,02 143.476.007,49 201.347.542,94 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.466.068,54 2.210.433,96 6.350.606,06 251 YERALTI VEYERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 31.940.944,61 35.631.046,98 56.796.857,99 252 BĠNALAR HESABI 92.456.582,93 101.507.844,78 132.187.701,90 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 2.851.336,91 2.699.355,81 5.157.253,97 254 TAġITLAR HESABI 4.177.629,43 4.973.369,98 7.579.142,24 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 2.687.790,98 2.149.600,64 2.281.659,16 256 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 8.367,37 8.367,37 0,00 256 HĠZMET ĠMTĠYAZ VARLIKLARI HESABI 8.367,37 8.367,37 0,00 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -24.449.934,56 -29.388.325,60 -36.342.221,85 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 787.030,81 23.684.313,57 27.336.543,47 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 650.125,27 0,00 6.600,00 260 HAKLAR HESABI 650.125,27 650.125,27 656.725,27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 0,00 -650.125,27 -650.125,27 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 -60,64 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 0,00 0,00 -60,64 AKTĠF TOPLAMI 197.948.630,66 244.330.570,02 284.307.431,07
PASĠF 2013 2014 Cari Yıl 2015 YTL YTL YTL 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR -25.092.228,18 -22.254.022,90 19.183.516,27 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR -6.589.129,83 -14.089.986,60 10.705.125,39 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI -6.589.129,83 -14.089.986,60 10.705.125,39 32 FAALĠYET BORÇLARI -12.604,43 -110.127,50 76.948,22 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI -12.604,43 -110.127,50 76.948,22 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR -17.342.445,81 -6.708.907,15 7.162.496,67 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI -900.878,04 -1.001.378,28 1.510.282,70 333 EMANETLER HESABI -16.441.567,77 -5.707.528,87 5.652.213,97 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER -1.148.048,11 -1.345.001,65 1.238.945,99 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI -434.223,92 -584.651,16 664.078,44 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI -677.375,34 -720.884,59 530.819,30 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI -36.448,85 -39.465,90 44.048,25 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 0,00 0,00 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 0,00 0,00 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR -172.856.402,48 -222.076.547,12 265.123.914,80 50 NET DEĞER -77.998.023,81 -82.113.779,82 88.275.773,40 500 NET DEĞER HESABI -77.998.023,81 -82.113.779,82 88.275.773,40 51 DEĞER HAREKETLERĠ 40.775.276,63 47.589.406,63 -53.665.118,63 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00 0,00 0,00 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 40.775.276,63 47.589.406,63 -53.665.118,63 52 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI -375.396,25 -375.396,25 375.396,25 522 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI -375.396,25 -375.396,25 375.396,25 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI -88.708.677,16 -127.508.437,29 180.641.760,11 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI -88.708.677,16 -127.508.437,29 180.641.760,11 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI -46.549.581,89 -59.668.340,39 49.496.103,67 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI -46.549.581,89 -59.668.340,39 49.496.103,67 PASĠF TOPLAMI 197.948.630,66 244.330.570,02 284.307.431,07 UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Y.Hesap Giderin Türü 2013 2014 2015 Hesap Kodu Yardımcı Hesap Gelirin Türü 2013 2014 2015 630 1 Personel Giderleri 16.084.653,49 18.470.801,27 19.287.707,70 600 1 Vergi Gelirleri 14.638,04 34.284,08 9.756,72 630 2 Sosyal Güvenlik 3.130.589,74 3.067.112,82 3.276.142,19 600 3 TeĢebbüs ve 1.773.086,04 2.251.641,96 2.926.661,39

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kurumların Devlet Primi Giderleri Mülkiyet Gelirleri 630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 10.654.010,14 9.982.626,31 10.578.124,85 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar 77.207.451,66 68.342.171,07 55.129.683,73 630 4 Faiz Giderleri 145.777,37 444.093,52 163.130,25 600 5 Diğer Gelirler 26.278.551,85 41.608.356,33 53.214.104,12 630 5 Cari Transferler 323.025,70 305.070,46 506.079,06
630 7 Sermaye Transferleri 2.556.151,75 1.813.281,86 4.924.764,00
630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri
74.966,43
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 87.666,48 379.880,41 230.000,00
630 13 Amrtisman Giderleri 6.880.404,71 6.175.223,91 7.656.886,90
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 8.116.693,35 7.822.396,41 11.741.992,80
630 99 Diğer Giderler 8.745.175,97 4.107.626,08 3.344.308,01
GĠDERLER TOPLAMI 61.784.102,29 GELĠRLER TOPLAMI 111.280.205,96 FAALĠYET SONUCU 49.496.103,67

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

UġAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 15
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 17
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 15

1. ÖZET Bu rapor, UĢak Ġl Özel Ġdaresi’ nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. UĢak Ġl Özel Ġdaresi’ nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 16 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, UĢak Ġl Özel Ġdaresinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 17 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında UĢak Ġl Özel Ġdaresi’ nin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Kurumun, 2015–2019 Yılı Stratejik Planının, Performans Programının ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve ilgili dokümanların mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı ancak ilgili dokümanların denetim bulguları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı raporlama gereklilikleri ile denetim kriterlerine kısmen uyduğu; görev alanı ile ilgili izlenecek stratejiler belirlemek yerine rutin faaliyetlerin stratejik amaç ve hedefler olarak belirtildiği, ölçülebilir hedefler konulmadığı, performans ölçmek için kurumda kullanılan sistemin değerlendirilmesi amacıyla örnek olarak seçilen veri kayıt sistemlerinin incelenmesi sonucunda ise, performans bilgisinin sağlıklı bir Ģekilde üretilmesini sağlayacak, bir sistemin kurulmadığı görülmüĢtür. Yukarıda belirtilen tespit ve değerlendirmelere göre, Kurumun, Stratejik Planını, Performans Programını ve Faaliyet Raporunu hazırlarken mevzuatta öngörülen Ģekil ve sunuma iliĢkin kriterler konusunda daha özenli olması; Performans Programının, Stratejik Planın yıllık dilimler itibariyle uygulaması olduğunu göz önüne alarak performans hedeflerini daha gerçekçi ve spesifik olarak belirlemesi; hedeflerin, bir faaliyete iĢaret etmeden, çıktı veya sonuç odaklı, göstergelerin ise, ölçüm yapmaya müsait ve anlaĢılır olmasının sağlanması; hedef-amaç bağlantısının iyi kurulması, amaca hizmet etmeyen hedeflere yer verilmemesi; kurumun performans yönetim sistemini geliĢtirerek ileri bir seviyeye taĢıyabilmesi için veri kayıt sistemlerine yönelik gerekli düzenlemelerin yapılması uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 18 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Kurumun Hukuki Altyapısı ve Kendi Misyon Tanımı DıĢında Stratejik Amaç OluĢturması Ġl Özel Ġdareleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla bazı merkezi kuruluĢların (Tarım, Milli Eğitim Bakanlıkları vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu Bakanlıkların kendi asli faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardır ve bunları gerçekleĢtirmekten her anlamda bu ilgili kuruluĢlar sorumludur. Bütçe-strateji-faaliyet sarmalı aynı kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleĢtirmelidir. Ġl Özel Ġdaresinin inisiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Örneğin; Sosyal refahın artırılması alanında “10.Sosyal hizmetlere ihtiyaç duyan tüm toplum kesimlerine sunulacak hizmetleri planlayıp hayata geçirmek.” Stratejik amaç olarak belirlenmiĢtir. Bu amaca ulaĢmak için öngörülen hedefler çocuk evlerinin kirasının ödenmesi, tefriĢi ve taĢıt satın alınmasıdır. Sosyal hizmet sunumunun planlanması ilgili bakanlığın görev ve yetkisinde bulunmaktadır. Ġl özel idaresinin ise ilgili bakanlıktan aktarılan ve harcama yeri gösterilen kaynağı kullanarak ihtiyaçları karĢılaması dıĢında bu hizmete katkısı bulunmamaktadır. Ġl Özel Ġdaresi, ne uzmanlık, ne görev alanı, ne de yetki yönüyle sosyal hizmetlerin nitelikli hale getirilmesi hususunu belirleme konumunda değildir. Bakanlıkların transfer ettiği ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapım sürecinin kontrollüğü bu alana iliĢkin standart ve hedefler belirlemeyi gerektirmemektedir. Bu itibarla görev alanı ve yetkileri dahilindeki hizmet kollarında stratejik amaç ve hedefler belirlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; söz konusu stratejik amaç ve hedeflerin, 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu uyarınca bakanlıklar ve diğer merkezi kuruluĢların görev alanlarına giren hizmetlerle ilgili olarak bütçede ödenek ayrılmıĢ olması nedeniyle oluĢturulduğu belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bütçede ödenek ayrılmıĢ olmasının stratejik amaç aluĢturulması için yeterli olmadığı düĢünülmektedir. Merkezi idarenin görev alanına giren hizmetlerde planlama

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 19 yetkisi ilgili bakanlıklardaa olduğundan, kamu hizmetlerinin yürütülmesinde karar alınması mümkün olmayan alanlara stratejik planlama aĢamalarında yer verilmemesi gerekmektedir. BULGU 2: Stratejik Plan ve Performans Programında Yer Alan Çoğu Hedef Ġçin Gösterge Tespit Edilmemesi Hedefler, amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması gerekmektedir. Bir amacı gerçekleĢtirmeye yönelik olarak birden fazla hedef belirlenebilir. Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda stratejik planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilir. Performans ölçümünün gerçekleĢtirilebilmesi açısından hedeflere iliĢkin göstergeler belirlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; yapılacak güncelleme ve yenileme çalıĢmalarında göstergelerin oluĢturulacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 3: Stratejik Planda Belirlenen Amaç ve Hedeflerin Sayısı ve Niteliğinin Stratejik Planlama Ġlkeleri ile BağdaĢmaması Stratejik planda 13 stratejik amaç, 32 hedef ve 105 faaliyet belirlenmiĢtir. Faaliyetlerin bir çoğunun kurumun yürüttüğü rutin iĢlerden oluĢtuğu görülmektedir. Örneğin güvenlik birimlerinin ihtiyacı olan taĢıtların temin edilmesi veya iĢyerlerinin ruhsat denetiminin yapılması rutin iĢlerden olup stratejik bir öneme sahip değildir. Bu olgu, kurumda yürütülen hemen her faaliyet kümesi için bir amaç oluĢturulduğunu göstermektedir. Oysa stratejik plan bir öncelikler rejimidir. Kurum misyon ve vizyonunun tanımlanmasından sonra kuruma iliĢkin bir durum analizinin gerçekleĢtirilmesi, mevcut durum ile vizyonda çizilen resme ulaĢılabilmesini sağlayacak stratejik öneme haiz amaçların ortaya konulması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 20 Bir kurum bünyesinde gerçekleĢtirilen her faaliyetin stratejik plan içerisine dahil edilmeye çalıĢılması stratejik planın “stratejik” olma niteliği ile bağdaĢmamaktadır. Planlama ile stratejik planlama anlayıĢı arasındaki temel farklılıklardan baĢlıcası, misyon ve vizyon tanımlaması ile mevcut durum arasındaki açıklığın kapatılmasında temel rol oynayacak birkaç stratejik amaç etrafında kurumun odaklanmasını sağlamaktır. Ģüphesiz kurumların tüm faaliyetleri önemlidir, en azından söz konusu faaliyetleri yürütenlerin bu Ģekilde algılaması tabii, hatta gereklidir. Ancak çok fazla sayıda, her faaliyeti kapsayan amaçlar; baĢarılabilme, odaklanma, toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve değerlendirilebilmesi açısından sorunludur. Bu itibarla kamu idaresinin stratejik önceliklerine odaklanmasını sağlayacak bir planlama yapılmalıdır.
Kamu idaresi cevabında; yapılacak olan güncelleme ve yenileme çalıĢmalarında stratejik amaç ve hedeflerin tekrar değerlendirileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı UĢak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr