2015 - TOKAT İL ÖZEL İDARESİ MEPASAN A.Ş.pdf

TOKAT ĠL ÖZEL ĠDARESĠ MEPASAN A.ġ. 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ticaret ünvanı "Tokat, Mepasan Meyve ve Sebze Pazarlama Ticaret Sanayi Anonim ġirketi" olan Ģirketin ana faaliyet konusu ilde üretilen tarımsal ürünlerin muhafazasını sağlayan soğuk hava deposunun iĢletilmesidir. Bu amaçla 1987 yılında yatırım tutarının %85'i Ġl Özel Ġdaresi’ne ait 2750 tonluk soğuk hava deposu yapılmıĢtır. Tokat, Mepasan Meyve ve Sebze Pazarlama Ticaret Sanayi Anonim ġirketi'nin teĢkilat yapısı, personel durumu, mali yapısı ve muhasebe sistemi aĢağıda açıklandığı gibidir. Kurumun tabi olduğu mevzuat; Türk Ticaret Kanunu Vergi Kanunları Borçlar Kanunu Kurumlar Vergisi Kanunu Vergi Usul Kanunu ĠĢ Kanunu SGK (Sosyal Güvenlik Kurumu) ġirketin amaç ve konusu baĢlıca Ģunlardan oluĢmaktadır:

• Meyve, sebze, fidan, süs bitkileri, baklagil ürünleri ve bunların tohumlarını üretimden iç ve dıĢ pazarlama nihai tüketiciye ulaĢıncaya kadar gerekli her türlü alım, satım, muhafaza, nakliye ve ihracat iĢlerini yapmak.
• Meyve, sebze, fidan, süs bitkileri, baklagil ürünleri ve bunların tohumları için gerekli her türlü modern pazarlama ve iĢleme tesisleri kurmak, iĢletmek, kiralamak, kiraya vermek, satın almak, satmak ve bu konuda kurulmuĢ ve kurulacak olan tesislere ortak olmak.
• Yurt içinde ve dıĢında gerekli yerlerde çalıĢma konuları ile ilgili baĢta soğuk hava deposu, antrepo, depo, ambar, paketleme evleri, tamir atölyeleri, tahmil tahliye tesisleri kurmak ve iĢletmek.
• ġirketin çalıĢma konularına giren malların üretimi, pazarlanması ve iĢlenmesi konularında lüzumlu her türlü girdilerin üretim, alım, satım, nakliye, ithalat ve ihracatını yapmak.
• ġirketin çalıĢma konusuna giren her türlü ticari faaliyette kullanılmak üzere kara, deniz ve hava nakil araçları almak, satmak, kiralamak, iĢletmek veya bu konuda kurulmuĢ ve kurulacak Ģirketlere ortak olmak.
• Gerek iç ve dıĢ pazarlama düzenli mal sevkini sağlamak ve gerekse ürünlerin satıĢ imkanlarını artırmak için reklam, haberleĢme, standardizasyon, kalite kontrolü, nakliyenin ve diğer pazarlama

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 tesislerinin faaliyetlerinin düzenlenmesi ve koordinasyonunu temin etmek.

• Lüzumlu görüldüğü takdirde bütün kurulmuĢ veya kurulacak Ģirketlere ortak olmak.
• ġirketin çalıĢma konusu ile ilgili mümessillik, komisyonculuk, acentalık ve taahhüt iĢleri yapmak.
• ġirketin faaliyetleri ile ilgili konularda yabancı sermayeden yararlanmak veya yabancı sermaye ile ortaklık kurmak.
• Yurt içinde ve dıĢında lüzumu halinde çalıĢma konuları ile ilgili Ģubeler, acentalar, muhabirlikler ve bürolar açmak, çalıĢtırmak.
• ġirketin kendisi ve hizmet ettiği kuruluĢlar ve çiftçi için gerekli her türlü Pazar haberleri toplama, Pazar araĢtırmaları yapmak, yurtiçi ve yurtdıĢında pazarlanmasını yaptığı mallar için reklam ve tanıtımlarını yapmak, yaptırmak ve bu konularda kitap veya broĢür basmak, dağıtmak.
• ġirketin çalıĢma konuları ile ilgili menkul, gayrimenkul almak, satmak, kiralamak, kiraya vermek, rehin ve ipotek almak, vermek, ipoteği feshetmek.
• ÇalıĢma konuları ile ilgili tarımsal araĢtırmalarla, fakültelerle iĢbirliği yaparak, proje etüd ve araĢtırma yapmak, yaptırmaktır. ġirketin sermayesi 50.000,00.-Türk Lirası değerindedir. Bu sermaye her biri 0,20 kuruĢ kıymetinde 250.000 hisseye ayrılmıĢtır. Bunun: 1- 223.200 hissesi 44.640,00.- TL Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2- 15.350 hissesi 3.070,00.- TL Tokat Belediyesi 3- 4.950 hissesi 990,00.- TL Dr. ġaban DÖNMEZOĞLU 4- 3.000 hissesi 600,00.- TL Mehmet KAPICIOĞLU 5- 1.350 hissesi 270,00.- TL Aysen ÇAĞLAR 6- 500 hissesi 100,00.- TL Tokat Sanayi ve Ticaret Odası 7- 500 hissesi 100,00.- TL Tokat Ziraat Odası 8- 500 hissesi 100,00.- TL Yahya EREN 9- 500 hissesi 100,00.- TL Mehmet ADIGÜZEL 10- 150 hissesi 30,00.- TL Mustafa PAMUKOĞLU Tarafından tamamı taahhüt edilmiĢ ve tamamı ödenmiĢtir. ġirketin iĢleri ve idaresi Genel Kurul tarafından Türk Ticaret Kanunu hükümleri çerçevesinde seçilen en az bir, en fazla beĢ üyeden oluĢan bir Yönetim Kurulu tarafından yürütülür. Yönetim Kurulu Üyelerinin pay sahibi olması zorunlu değildir. ġirketin 2015 yılı itibariyle yönetim kurulu üyeliklerine Ġl Özel Ġdaresini temsilen Mehmet Suphi KÜSPECĠ (Vali Yard.) ve Tokat Belediyesini temsilen Eyüp EROĞLU (Belediye BaĢkanı), Denetim Kurulu üyeliğine de Yılmaz DEMĠRCĠ’nin bir yıl süre ile seçildikleri ve Yönetim Kurulu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 BaĢkanlığı’na da Mehmet Suphi KÜSPECĠ’nin seçildiği Ticare Sicili Gazetesi’nde yayımlanmıĢtır. ġirkette biri müdür olmak üzere dört personel istihdam edilmektedir. ġirket 6012 Sayılı Türk Ticaret Kanunu'na (TTK) tabi olarak kurulmuĢtur. ġirketin muhasebe sistemi, Tekdüzen Muhasebe Yönetmeliği'ne göre oluĢturulmuĢtur. Muhasebe iĢlemleri hizmet alımı sureti ile mali müĢavir firması tarafından yürütülmektedir. ġirketin mali raporları ve defterleri denetim kurulu üyesi tarafından denetlenmektedir. 2015 dönemine ait Ģirketin genel mali yapısı ile Gelir Tablosu detayları aĢağıdaki gibidir. Cari Dönem 01.01.2015- 31.12.2015 A-BRÜT SATIġLAR 1-YURTĠÇĠ SATIġLAR 195,054.27 195,054.27 NET SATIġLAR 195,054.27 B-SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) 1-SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ(-) 172,233.67 172,233.67 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 22,820.60 C-FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 1-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ(-) 112,383.50 112,383.50 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -89,562.90 D-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 1-FAĠZ GELĠRLERĠ 33,148.20 33,148.20 OLAĞAN KAR VEYA ZARARI -56,414.70 E-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) 1-DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) 314.32 314.32 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -56, 729.02 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -56, 729.02 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Tokat, Mepasan Meyve ve Sebze Pazarlama Ticaret Sanayi Anonim ġirketi'nin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kurumun Muhasebe Kayıtlarının Ġncelenmesi Neticesinde, Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmadığı Tespit EdilmiĢtir. Mali tabloların incelenmesi neticesinde 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. 26/12/1992 tarih ve 21447 (M) sayılı Resmi Gazete’de Maliye Bakanlığı’nca yayımlanan “bilanço usulünde defter tutan gerçek ve tüzel kiĢilere ait teĢebbüs ve iĢletmelerin faaliyet ve sonuçlarının sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleĢtirilmesi, mali tablolar aracılığı ile ilgililere sunulan bilgilerin tutarlılık ve mukayese edilebilirlik niteliklerini koruyarak gerçek durumu yansıtmasının sağlanması ve iĢletmelerde denetimin kolaylaĢtırılması amacıyla” çıkartılmıĢ olan 1 Sıra No' lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde; 372. KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI Bu hesapta, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıkları izlenir. ĠĢleyiĢi : "472. Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı"ndan yukarıda yapılan tanım çerçevesinde yapılan aktarmalar bu hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 472. KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI Belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılacak kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesap kaleminde gösterilir. ĠĢleyiĢi : Hesaplanan kıdem tazminatı karĢılık tutarları ilgili gider hesaplarına borç bu hesaba alacak kaydedilir. Ġzleyen dönemde ödenmesi beklenen kıdem tazminatı karĢılık tutarları bu hesabın borcuna, "37. Borç ve Gider KarĢılıkları" grubundaki "372. Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı"na alacak kaydedilir. Denilmek sureti ile belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için vadesine göre 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı ve uzun vadeli karĢılıklar için ise 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı'nın kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 372-472 Kıdem tazminatları karĢılığı hesabı ġirketimizde çalıĢan 4857 sayılı iĢ kanununa tabi çalıĢan personellerimizin hizmet sürelerine göre hesaplanarak kıdem tazminatı ilgili hesabında takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı’nın kullanılacağı belirtildiğinden konu sonraki dnetimlerde izlenecektir. Öneri: Mevzuat hükümleri uyarınca; belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı’nın kullanılmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi Mepasan A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr