2015 - ŞIRNAK İL ÖZEL İDARESİ.pdf

ġIRNAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 10
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle 62.000.000,00-TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 190.652.786,41-TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 236.752.133,93-TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 489.404.920,34-TL'na ulaĢmıĢtır. ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 70.000,00 70.711,43 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 13.500.000,00 13.256.799,02 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler 0,00 224.640.692,93 Diğer Gelirler 48.430.000,00 71.638.131,58 Sermaye Gelirleri 0,00 0,00 Toplam Öz Gelir 0,00 84.965.642,03 Toplam Genel Gelir 62.000.000,00 309.606.334,96 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle Verilen Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 62.000.000,00 236.752.133,93 190.652.786,41 489.404.920,34 202.658.975,89 280.756.550,60 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ TABLOSU Bütçe Tahmini GerçekleĢen Personel Giderleri 7.036.000,00 27.115.996,97 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.256.572,00 4.233.866,96 Mal ve Hizmet Alım Gideri 30.013.425,00 36.522.364,91 Faiz Giderleri 2.000.000,00 2.421.661,72 Cari Transferler 2.009.000,00 2.961.525,05 Sermaye Giderleri 16.058.504,00 109.676.590,46 Sermaye Transferi 501.000,00 19.726.969,82 Yedek Ödenekler 3.125.499,00 TOPLAM 62.000.000,00 202.658.975,89 ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Gideri; 159.582.022,89-TL, Faaliyet Geliri; 308.054.919,49-TL olup Gelir Fazlası; 148.472.896,60-TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Muhasebe Sistemi ġırnak Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; "Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalıĢmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak Ģekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü iĢlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiĢ bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur." denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. ġırnak Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında ġırnak Ġl Özel Ġdaresi tarafından "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar" ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. *BirleĢtirilmiĢ veriler defteri *Geçici ve kesin mizan *Bilanço *Banka mevcudu tespit tutanağı *Alınan çekler sayım tutanağı *Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı *Teminat mektupları sayım tutanağı *Değerli kağıtlar sayım tutanağı *Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu *Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu *Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 590- Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının Birlikte Kullanılması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Dönem Faaliyet Sonuçları” baĢlıklı 323’üncü maddesinde; “Bu hesap grubu dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılır.” denilerek dönem sonunda faaliyet sonuçlarının olumlu veya olumsuz olabileceğini buna bağlı olarak aynı dönem faaliyet sonucunda olumlu ve olumsuz hesapların bir arada olamayacağını ve bu hesapların mahsup edilerek olumlu veya olumsuz olma durumuna göre ilgili hesaba kaydının yapılacağı hükme bağlamıĢtır. Aynı Yönetmeliğin 323’üncü maddesinin 2’inci fıkrasında; “Dönem faaliyet sonuçları sonucun olumlu veya olumsuz olmasına göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)” denilmektedir. Ancak ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu incelendiğinde mahsup iĢlemi yapılmadan aynı anda 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının birlikte kullanıldığı görülmektedir. Bu durumun hem muhasebenin en temel ilkelerinden olan Dönemsellik ilkesine hem de yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine aykırı olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Ġdaremizde Merkez hesapları 590 - Dönem Olumlu Faaliyet Sonuç Hesabı vermektedir. Ġlçelerde ise 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonuç Hesabı vermektedir. (Ġlçelerde herhangi bir gelir olmadığından) Bu nedenle Mizanımızda hem olumlu ve hem de olumsuz faaliyet sonuç hesaplar çıkmaktadır." denmektedir. Sonuç olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49’uncu ve 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 48’inci maddeleri uyarınca mahalli idarelerde hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, iĢlemlerin kayıt dıĢında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 güvenilir bir biçimde muhasebeleĢtirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüĢ bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde hazırlanmasına temel olacak Ģekilde çıkarılması amacına yönelik olarak Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ĠçiĢleri Bakanlığınca çıkarılmıĢtır. Bu yönetmelik kapsamında yapılacak iĢlem ve kayıtlar bilgi teknolojilerinden yararlanarak hazırlanan programlar ile yapılmaktadır. Ġl özel idarelerinin kullanması amacıyla ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanan e-içiĢleri sistemi Bütçe ve Muhasebe Modülü ile kayıt ve iĢlemler yapılmaktadır. Ancak sistem devreye girdiği 2009 yılından bu yana ihtiyaçları karĢılayacak ölçüde geliĢtirilememiĢtir. Bulgu konusu hususla birlikte raporun diğer maddelerinde yer alan mali tablolarla ilgili hataların bu sistemden kaynaklandığı idarelerce belirtilmekle birlikte sorun aktarma ve giderme konusunda il özel idarelerinin vesayet kuruluĢu olan ĠçiĢleri Bakanlığınca yeteri kadar dikkate alınmadığı anlaĢılmaktadır. Ġl özel idarelerinin herhangi bir tasarruf yetkisi bulunmaması gözönüne alındığında denetim görüĢünü etkileyen bu sistem hatalarının sözkonusu bakanlıkça düzeltilmesi gerekmektedir. 2015 yılı mali tablolarında 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarıyla ilgili hatalı durum devam etmektedir. BULGU 2: 03.06.2014 Tarih ve 2014/6455 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik'te Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt ĠĢlemlerinin Yapılmaması Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik'in 5'inci maddesinin birinci fıkrasında “taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelik'te değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1'inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.” Öte yandan aynı Yönetmelik'in “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10' uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir. “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.” Bu durumda ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2015 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır Kamu idaresi cevabında; "Ġl Özel Ġdaresi mülkiyetinde bulunan taĢınmazlarla ilgili yeniden kayıt iĢlemlerinin baĢlanılması hususunda ilgili birim müdürlüklerimize gerekli yazıĢmalar yapılmıĢ olup, Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğünce e- içiĢleri sistemine kayıt iĢlemlerine baĢlanılmıĢtır." denmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresnice verilen cevapta; söz konusu hususlarda gerekli iĢlemlerin yapılmaya baĢlandığı bildirilmiĢ olmakla birlikte 2015 yılı mali tablolarında 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında hatalı durum devam etmektedir. Konunun sonraki denetimlerde ele alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ ġırnak Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı, 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı, 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: ġırnak Ġl Özel Ġdaresinde Ġç Kontrol Sisteminin Önemli Bir Parçası Olan Ġç Denetimin, Öngörülen Toplam 3 Adet Ġç Denetçi Kadrosuna Ġç Denetçi Atanmaması Nedeniyle Yerine Getirilememesi 10.12.2003 tarihli 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa dayanılarak Ġç Denetim ve Koordinasyon Kurulu tarafından hazırlanan “Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik DeğiĢikliği”, 24.12.2012 tarihli Bakanlar Kurulu toplantısında kabul edilmiĢ ve 7 ġubat 2013 tarih ve 28552 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanarak yürürlüğe girmiĢtir. Bu son değiĢiklikleri de içeren "Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik"in Ġç denetçinin nitelikleri baĢlıklı 19’ uncu maddesinde; Ġç denetçinin sahip olması gereken nitelikleri açık bir Ģekilde ifade edilmiĢtir. Yine ekli listede tahsis edildikleri mahalli idareler ile sınıfları, dereceleri ve adetleri gösterilen iç denetçi kadrolarının ihdası; Ġç Denetim Koordinasyon Kurulunun Kararı ve ĠçiĢleri Bakanlığının 17.4.2013 tarihli ve 11854 sayılı yazısı üzerine, 22.12.2005 tarihli ve 5436 sayılı Kanunun 16 ncı maddesine göre, Bakanlar Kurulu’nca 6.5.2013 tarihinde kararlaĢtırılmıĢtır. Bu Karara göre kurumun görevleri, kaynakları, personel sayısı ve denetim ihtiyacı göz önünde bulundurularak ġırnak Ġl Özel Ġdaresi için ekli listede öngörülen iç denetçi sayısı 3’tür. Tüm bu yasal yükümlülüklere rağmen toplam 3 adet Ġç Denetçi kadrosuna hiç atama yapılmayarak kurum için mali kontrolün önemli bir ayağının eksik kaldığı ve bunun sonucunda da idarenin önemli kontrol zayıflıklarını tespitte ve zamanında tedbir almakta yetersiz kalabileceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Ġdaremiz Ġnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğünce bu hususta 81 Ġl Valiliğine yazılar yazılarak ihtiyaç durumu bildirilmiĢ, ancak bu konuda Ġdaremize bu yönde bir müracaat yapılmadığından bu güne kadar herhangi bir iç denetçi ataması yapılmamıĢtır. 2016 yılında Ġdaremize üç adet iç denetçi ataması yapılması için gerekli çalıĢmalar yapılacaktır." denmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Sonuç olarak; Kamu idaresince verilen cevapta; söz konusu hususlarda gerekli iĢlemlerin yapılacağı bildirilmiĢ olup, konunun sonraki denetimlerde izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 2: Kurumsal Mali Durum ve Beklentiler Raporunun Yayımlanmaması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 30'uncu maddesinde; genel yönetim kapsamındaki idarelerin bütçelerinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya iliĢkin beklentiler ve hedefler ile faaliyetlerini Temmuz ayı içinde kamuoyuna açıklayacakları hükme bağlanmıĢtır.
Mali saydamlık ve hesap verilebilirliğin gereği olarak, ġırnak Ġl Özel Ġdaresi'nin ilk altı aylık bütçe uygulama sonuçlarını, ikinci altı aya iliĢkin beklenti ve hedefleri ile faaliyetlerini kapsayan "2015 Yılı Kurumsal Mali Durum ve Beklentiler Raporunun temmuz ayı içinde ve sonrasında kamuoyuna açıklanmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; "Ġdaremize ait Mali Durum ve Beklentiler Raporunun Temmuz ayı içinde kamuoyuna açıklanması ve yayımlanması hususunda gereği yapılacaktır." denmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresince verilen cevapta; söz konusu hususlarda gerekli iĢlemlerin yapılacağı bildirilmiĢ olup, konunun sonraki denetimlerde izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 22.234.560,49 22.392.938,25 27.115.996,97 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumuna Devlet Primi Giderleri 3.872.947,19 4.088.102,47 4.233.866,96 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 20.186.494,09 28.281.563,50 31.273.625,64 630 04 Faiz Giderleri 3.639.942,08 3.364.930,12 2.421.661,72 630 05 Cari Transferler 983.056,23 1.468.610,74 2.036.486,04 630 07 Sermaye Transferleri 7.284.181,11 7.836.278,11 87.132.481,03 630 14 Ġlk Madde Ve Malzeme Giderleri 6.406.423,42 4.028.561,07 4.789.044,95 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0,00 0,00 578.859,58 GĠDERLER TOPLAMI (A) 64.607.604,61 71.460.984,26 159.582.022,89 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL TL TL 600 01 Vergi Gelirleri 243.874,90 77.400,00 70.711,43 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 12.334.480,11 14.567.527,85 13.256.799,02 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 243.951.520,68 126.993.035,96 224.640.692,93 600 05 Diğer Gelirler 48.263.881,81 60.755.185,41 70.086.716,11 GELĠRLER TOPLAMI (B) 304.793.757,50 202.393.149,22 308.054.919,49 FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 148.472.896,60

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı ġırnak Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr