TalepSistemi
giriş yap

2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu.pdf

Oluşturulma tarihi: 21.08.2026 12:19    Güncellendi: 21.08.2026 12:19
Yazdır...

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00 Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2015 YILI FAALİYET GENEL DEĞERLENDİRME RAPORU Eylül 2016

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İnönü Bulvarı (Eskişehir Yolu) No:45 06520 Balgat / ANKARA Telefon : (0 312 ) 295 30 00 Fax : (0 312) 295 40 94 e– posta: sayistay@sayistay.gov.tr Elektronik Ağ : www.sayistay.gov.tr Sayı: Bşk.2016/13-619830/37801 08.09.2016 Konu: 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 41 ve 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 39’uncu maddeleri uyarınca hazırlanan 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunu saygılarımla arz ederim. Seyit Ahmet BAŞ Sayıştay Başkanı

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 2015 YILI FAALĠYET GENEL DEĞERLENDĠRME RAPORU Eylül 2016

2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 41’inci ve 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 39’uncu maddeleri gereği hazırlanarak Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulmuştur.

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. GENEL ÇERÇEVE ................................................................................................................ 1
  2. DEĞERLENDĠRMELERĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........... 3
  3. ĠDARE FAALĠYET RAPORLARININ DEĞERLENDĠRĠLMESĠ .................................. 5 3.1. SUNUM VE ĠÇERĠK YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRME ........................................... 6 3.2. MALĠ BĠLGĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ.................................................................. 9 3.2.1. Mali Tablo Bilgisinin Değerlendirilmesi ............................................................ 9 3.2.2. Bütçe Uygulama Sonuçlarının Değerlendirilmesi ............................................ 10 3.3. PERFORMANS BĠLGĠSĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ............................................ 11 3.3.1. Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi ..................................................... 11 3.3.2. Stratejik Yönetim Sürecine ĠliĢkin Vurgulanacak Hususlar ............................. 13
  4. GENEL FAALĠYET RAPORUNUN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ ..................................... 15 4.1. SUNUM VE ĠÇERĠK YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRME ......................................... 15 4.2. KONSOLĠDE MALĠ TABLOLARIN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ ................................ 16 4.2.1. 2015 Yılı Mali Denetim Sonuçları .................................................................... 16 4.2.2. Eliminasyona ĠliĢkin Tespitler .......................................................................... 17 4.3. SOSYAL GÜVENLĠK KURUMU MALĠ BĠLGĠLERĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ ............................................................................................. 18 4.4. KAMU BORÇ YÖNETĠMĠ KAPSAMINDA SUNULAN MALĠ BĠLGĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ ............................................................................................. 18
  5. MAHALLĠ ĠDARELER GENEL FAALĠYET RAPORUNUN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ .................................................................................................... 21 5.1. SUNUM VE ĠÇERĠK YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRME ......................................... 22 5.2. MALĠ BĠLGĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ................................................................ 22 5.3. KONSOLĠDE MALĠ TABLOLARIN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ ................................ 23 5.3.1. 2015 Yılı Mali Denetim Sonuçları .................................................................... 23 5.3.2. Eliminasyona ĠliĢkin Tespitler .......................................................................... 26 EKLER .......................................................................................................................................... 27 EK 1: 2015 YILI MERKEZĠ YÖNETĠM BĠLANÇOSU (Bin TL) ........................................ 28 EK 2: 2015 YILI MAHALLĠ ĠDARELER BĠLANÇOSU ..................................................... 32

TABLO VE GRAFĠKLER LĠSTESĠ Tablo 1 : Mahalli Ġdareler Konsolide Edilemeyen Tutarlar Tablosu .......................................... 26 Grafik 1 : Faaliyet Raporları ve Denetim Sonuçları Değerlendirilen Kurumların Sektör Bazında Dağılımı ............................................................................................... 5 Grafik 2 : Sunum ve Ġçerik Kriterlerine Uygun Olmayan Faaliyet Raporu Sayısı ........................ 9 Grafik 3 : Bütçe Uygulama Sonuçları Eksik Raporlanan Faaliyet Raporu Sayısı....................... 10 Grafik 4 : Performans Bilgisi Mevzuata Uygun ġekilde Raporlanmayan Faaliyet Raporu Sayısı ................................................................................................ 12 Grafik 5 : Merkezi Bütçe Kapsamında Ġdarelere Verilen Denetim GörüĢlerinin Yüzde Dağılımı .......................................................................................................... 17 Grafik 6 : Belediyelere Verilen Denetim GörüĢlerinin Yüzde Dağılımı ..................................... 24 Grafik 7 : Ġl Özel Ġdarelerine Verilen Denetim GörüĢlerinin Yüzde Dağılımı ............................ 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 1 1

  1. GENEL ÇERÇEVE SayıĢtay tarafından yürütülen denetimlerin amacı; bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu mali yönetiminin hukuka uygun olarak yürütülmesi ve kamu kaynaklarının korunması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi, hesap verme sorumluluğu ile mali saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. SayıĢtay, bu amaçlar doğrultusunda kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve iĢlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetleyerek sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Bu kapsamda 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu gereğince SayıĢtay tarafından düzenlenmesi gereken raporlar arasında yer alan Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu; kamu idareleri tarafından SayıĢtaya gönderilen idare faaliyet raporları, Maliye Bakanlığı tarafından SayıĢtaya gönderilen Genel Faaliyet Raporu ve ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından SayıĢtaya gönderilen Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunun değerlendirme sonuçları dikkate alınarak hazırlanmaktadır. Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun amacı stratejik plan, performans programı ve bütçe iliĢkisi bağlamında üst yöneticilerin güvence beyanı vererek kamuoyuna açıkladığı mali bilgi ve performans bilgisinin doğruluğuna güvence vermektir. Faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin denetim sonuçları ile karĢılaĢtırılması sonucunda hazırlanan Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, kamu kaynaklarını kullananların faaliyet sonuçları hakkında doğru ve güvenilir bilgi sağlama ve kamu hizmeti yürütenlerin yönetsel hesap verme sorumluluklarını geliĢtirme yoluyla kamu mali yönetiminde saydamlık ve hesap verme sorumluluğuna dayalı stratejik yönetim anlayıĢının geliĢtirilmesinde önemli bir araç olacaktır. 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, 5018 sayılı Kanun’un 41 ve 6085 sayılı Kanun’un 39’uncu maddeleri ile SayıĢtay Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberine göre;  Kamu idareleri üst yöneticileri tarafından hesap verme sorumluluğu çerçevesinde kamu idarelerinin faaliyet sonuçlarını gösterecek Ģekilde hazırlanan 2015 yılı idare faaliyet raporlarında,  Merkezi yönetim kapsamındaki idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının 2015 yılındaki faaliyet sonuçlarına ve mahalli idarelerin mali yapılarına iliĢkin genel T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 1

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 2 2 değerlendirmeleri içerecek Ģekilde Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan 2015 Yılı Genel Faaliyet Raporunda,  Mahalli idarelerce hazırlanan idare faaliyet raporları esas alınarak mahalli idarelerin genel durumunu ortaya koymak üzere ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanan 2015 Yılı Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda, yer alan bilgilerin kanunlar ve diğer hukuki düzenlemelerle belirlenen sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karĢılayıp karĢılamadığının tespit edilmesi ile 2015 yılı dıĢ denetim sonuçları dikkate alınarak ilgili raporlardaki bilgilerin doğruluk ve güvenirliğinin değerlendirilmesi suretiyle hazırlanmıĢtır. 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu ile SayıĢtay, kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasına iliĢkin olarak kamu idarelerinin yönetim ve hesap verme sorumluluklarının Türkiye Büyük Millet Meclisinde görüĢülmesini teminen kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında yeterli ve güvenilir bilgiler sunmayı ve kamuoyunu bilgilendirmeyi amaçlamaktadır. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu2

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 3 3 2. DEĞERLENDĠRMELERĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Değerlendirmelerin dayanağı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, SayıĢtay Denetim Yönetmeliği ve SayıĢtay denetim ve değerlendirme rehberleridir. Değerlendirmeler stratejik plan, performans programı ve bütçe iliĢkisi bağlamında üst yöneticilerin güvence beyanı vererek kamuoyuna açıkladığı mali bilgi ve performans bilgisinin doğruluğuna güvence vermek amacıyla yapılmıĢtır. Bu amaç doğrultusunda değerlendirmeler; Genel Faaliyet Raporu ve Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunun, 5018 sayılı Kanun ile Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’te belirtilen sunum kriterlerine ve süreç gerekliliklerine uygunluğu ile raporlarda yer alan bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği bakımından SayıĢtay Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberine göre yapılmıĢtır. 5018 sayılı Kanun ile mali yönetim ve kontrol sistemi sonuç odaklı bir anlayıĢ çerçevesinde; etkinlik, verimlilik, ekonomiklik, saydamlık ve hesap verebilirlik kavramları üzerine inĢa edilmiĢtir. 5018 sayılı Kanun’un yürürlüğe girmesiyle birlikte performans esaslı bütçeleme sistemine geçilmiĢ ve bunun bir sonucu olarak kamu idarelerinin, orta ve uzun vadeli amaç ve hedefleri ile göstergelerine stratejik planlarında yer vermeleri gerekliliği ortaya çıkmıĢtır. Bu doğrultuda stratejik planda yer alan amaç ve hedeflerin performans programlarında yıllık performans hedeflerine dönüĢtürülerek bütçe bağlantısının kurulması öngörülmüĢtür. Mali yılın sonunda ise kamu idareleri performanslarını, hazırlayacakları faaliyet raporları aracılığıyla yine ilgili hedef ve göstergelerle iliĢkilendirerek raporlamakla sorumludur. Bu itibarla söz konusu üç doküman; stratejik yönetim süreci, hesap verebilirlik ve mali saydamlığa esas teĢkil eden en önemli belgelerdir. 5018 sayılı Kanun ile performans esaslı bütçeleme uygulamasına geçilmiĢ olup, buna bağlı olarak SayıĢtayın denetim görev ve yetkileri de 6085 sayılı Kanun ile yeniden düzenlenmiĢtir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca SayıĢtay denetimi, “düzenlilik denetimi” ve “performans denetimi”ni kapsamakta olup performans denetimi, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleĢtirilmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 3

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 4 4 Aynı Kanun’un Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu baĢlıklı 39’uncu maddesinde ise, kamu idareleri tarafından gönderilen idare faaliyet raporları, ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanan Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporu ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan Genel Faaliyet Raporunun denetim grup baĢkanlıklarınca denetim sonuçları da dikkate alınarak değerlendirileceği belirtilmiĢtir. Yukarıda adı geçen düzenlemelerin gereği olarak, bu raporda yer alan tespitler;  Mali bilgi ve konsolide mali tabloların değerlendirilmesinde; yürütülen düzenlilik denetimleri ve mali istatistik değerlendirme sonuçları,  Performans bilgisinin değerlendirilmesinde; yürütülen performans denetimleri ve idare faaliyet raporları değerlendirme sonuçları, esas alınarak yapılmıĢtır. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu4

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 5 5 3. ĠDARE FAALĠYET RAPORLARININ DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Ġdare faaliyet raporları, idarelere iliĢkin genel bilgi, amaç ve hedefler ile hesap verebilirlik ve mali saydamlık ilkeleri çerçevesinde faaliyet sonuçlarını gösterecek Ģekilde üst yönetici tarafından hazırlanır ve idarenin kurumsal kapasitesi ile mali bilgi ve performans bilgisini içerir. Bu bölümde idare faaliyet raporlarına iliĢkin yapılan değerlendirmeler; 5018 sayılı Kanun ile Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’te belirtilen sunum kriterlerine ve süreç gerekliliklerine uygunluğu ile raporlarda yer alan bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği bakımından SayıĢtay Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberine göre yapılmıĢtır. Değerlendirmeler, aĢağıdaki grafikte de gösterildiği üzere; 44 genel bütçeli kamu idaresi, 105 üniversite, 41 diğer özel bütçeli idare, 2 sosyal güvenlik kurumu, 51 il özel idaresi ve 210 belediye olmak üzere toplam 453 kamu idaresinin faaliyet raporu değerlendirmeleri ve denetim sonuçları dikkate alınarak yapılmıĢtır. Grafik 1: Faaliyet Raporları ve Denetim Sonuçları Değerlendirilen Kurumların Sektör Bazında Dağılımı 44 105 41 2 51 210 0 25 50 75 100 125 150 175 200 225 250 Genel Bütçeli Ġdareler Üniversiteler Diğer Özel Bütçeli Ġdareler Sosyal Güvenlik Kurumları Ġl Özel Ġdareleri Belediyeler T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 5

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 6 6 3.1. SUNUM VE ĠÇERĠK YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRME Bu bölümde idare faaliyet raporları, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 11 ve 18’inci maddelerinde yer alan faaliyet raporlarının sunum ve içeriğine iliĢkin hükümler göz önüne alınarak değerlendirilmiĢtir. Bu kapsamda yapılan tespitler ve genellik arz eden eksiklikler Ģu Ģekilde sıralanabilir:

  1. Ġdare faaliyet raporlarının; genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarınca izleyen mali yılın en geç ġubat ayı, il özel idarelerince Mart ayı, belediyeler ile mahalli idare birlikleri tarafından ise izleyen mali yılın en geç Nisan ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması gerekmektedir. Yapılan inceleme neticesinde, SayıĢtay tarafından değerlendirmeye tabi tutulan kamu idarelerinden 16’sının faaliyet raporunu yayımlamadığı görülmüĢtür. Bu idarelerden 4’ü genel bütçeli idare, 3’ü özel bütçeli idare, 3’ü üniversite, 1’i sosyal güvenlik kurumu, 2’si belediye ve 3’ü il özel idaresidir. Ġdare faaliyet raporunu yayımlayan 437 kamu idaresinden ise 77’sinin yayımlama tarihinin mevzuat gerekliliğine uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. Bu idarelerden 5’i genel bütçeli idare, 8’i özel bütçeli idare, 26’sı üniversite, 32’si belediye ve 6’sı il özel idaresidir.
  2. Yönetmelik’te mali saydamlık ilkesi gereğince idare faaliyet raporlarında bulunması gereken baĢlıklar ve içerikler belirlenmiĢtir. Bu kapsamda yapılan değerlendirme neticesinde bahse konu kamu idarelerinden 286’sının Yönetmelik’te öngörülen tüm bölümleri (genel bilgiler, amaç ve hedefler, öneri ve tedbirler gibi) içerecek Ģekilde faaliyet raporlarını hazırladığı, diğer kamu idarelerinin ise Yönetmelik’te öngörülen bölümlerden en az birine idare faaliyet raporlarında yer vermediği görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik uyarınca;  “Kurumsal Kabiliyet ve Kapasitenin Değerlendirilmesi” baĢlığı altında orta ve uzun vadeli hedeflere ulaĢılabilmesi sürecinde teĢkilat yapısı, organizasyon yeteneği, teknolojik kapasite gibi unsurlar açısından durum değerlendirmesi yapılarak idarenin güçlü ve zayıf yanlarına yer verilmesi gerekirken; yapılan inceleme neticesinde kamu idarelerinden 9’unun idare faaliyet raporunda kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi bilgisine yer vermediği veya eksik bilgi verdiği, bu idarelerden 2’sinin genel bütçeli idare, 1’inin özel bütçeli idare, 2’sinin üniversite, 4’ünün belediye olduğu, T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 7 7  “Öneri ve Tedbirler” baĢlığı altında, faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koĢullar, bütçe imkânları ve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değiĢiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değiĢiklikler ile karĢılaĢabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere yer verilmesi gerekirken; yapılan inceleme neticesinde kamu idarelerinden 19’unun faaliyet raporunda öneri ve tedbirlere iliĢkin bilgilere yer vermediği, bu idarelerden 5’inin genel bütçeli idare, 2’sinin üniversite, 12’sinin belediye olduğu,  “Performans Bilgileri” baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmesi gerekirken; yapılan inceleme neticesinde kamu idarelerinden 28’inin faaliyet raporunda performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢmelerine yönelik bilgilere yer vermediği, bu idarelerden 3’ünün genel bütçeli idare, 2’sinin özel bütçeli idare, 19’unun üniversite ve 4’ünün belediye olduğu görülmüĢtür. 3) Ġdare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” baĢlığı altında bilanço, faaliyet sonuçları tablosu ve nakit akıĢ tablosu gibi temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer verilmelidir. Yapılan inceleme neticesinde 241 kamu idaresinin faaliyet raporunda temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer vermediği görülmüĢtür. Bu idarelerden 27’si özel bütçeli idare, 90’ı üniversite, 83’ü belediye ve 41’i de il özel idaresidir. 4) “Mali Bilgiler” baĢlığı altında yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir. Yapılan inceleme neticesinde 169 kamu idaresinin yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢlara iliĢkin bilgilere idare faaliyet raporunda yer vermediği görülmüĢtür. Bu idarelerden 16’sı genel bütçeli idare, 11’i özel bütçeli idare, 35’i üniversite, 99’u belediye ve 8’i il özel idaresidir. 5) Ġdare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” baĢlığı altında tüm varlık ve yükümlülüklerin açıklanması gerekmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 7

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 8 8 Yapılan inceleme neticesinde kamu idarelerinden 159’unun tüm varlık ve yükümlülüklerini faaliyet raporlarında açıklamadığı tespit edilmiĢtir. Bu idarelerden 23’ü genel bütçeli idare, 12’si özel bütçeli idare, 41’i üniversite, 74’ü belediye, 9’u il özel idaresidir. 6) Ġdare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” baĢlığı altında kullanılan kaynaklar hakkında bilgi verilmelidir. Yapılan inceleme neticesinde kamu idarelerinden 46’sının faaliyet raporunda kullanılan kaynaklar hakkında bilgi vermediği tespit edilmiĢtir. Bu idarelerden 9’u genel bütçeli idare, 6’sı özel bütçeli idare, 6’sı üniversite, 23’ü belediye, 2’si il özel idaresidir. Yukarıda açıklanan ve aĢağıdaki grafikte özetlenen tespitler ıĢığında; idare faaliyet raporlarının, öngörülen tarihte hazırlanmasının ve mevzuatın öngördüğü tüm bilgileri içermesinin, 5018 sayılı Kanun’un temel ilkelerinden olan mali saydamlık ve Yönetmelik’te belirtilen tam açıklama ilkeleri açısından önemli olduğu düĢünülmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 9 9 Grafik 2: Sunum ve Ġçerik Kriterlerine Uygun Olmayan Faaliyet Raporu Sayısı 46 159 169 241 28 19 9 151 77 0 25 50 75 100 125 150 175 200 225 250 Kullanılan kaynaklar hakkında bilgi vermeyen Tüm varlık ve yükümlülükleri açıklamayan Yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢlara iliĢkin bilgilere yer vermeyen Temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer vermeyen Performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢmelerine yönelik bilgilere yer vermeyen Öneri ve tedbirlere iliĢkin bilgilere yer vermeyen Kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesine yer vermeyen Yönetmelikte öngörülen tüm baĢlıklarla ilgili bilgileri içerecek Ģekilde hazırlamayan Zamanında yayımlamayan 3.2. MALĠ BĠLGĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ 3.2.1. Mali Tablo Bilgisinin Değerlendirilmesi Değerlendirmeye tabi tutulan kamu idaresinden 241’i faaliyet raporunda temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer vermemiĢ, 159’u ise tüm varlık ve yükümlülüklerini faaliyet raporlarında açıklamamıĢtır. Diğer bir deyiĢle, mali tablolarını faaliyet T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 10 10 raporunda yayımlamak zorunda olan kamu idarelerinin yarısından fazlası bu yükümlülüğü yerine getirmemiĢtir. Bu durum, faaliyet raporlarıyla amaçlanan mali bilgiye yönelik kamuya hesap verme sorumluluğunun tam olarak yerine getirilmesini engellemektedir. Faaliyet raporlarının stratejik yönetim süreci ve hesap verebilirliğe temel olacak bir nitelik taĢıyabilmesi için, bu raporların kurumların mali tablolarını içermesi gerekmektedir. 3.2.2. Bütçe Uygulama Sonuçlarının Değerlendirilmesi Değerlendirmeye tabi tutulan idare faaliyet raporlarında yer alan bütçe uygulama sonuçlarına iliĢkin bilgilerin, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenlerinin açıklanması dıĢında, büyük ölçüde mevzuata uygun Ģekilde raporlandığı görülmüĢtür. Grafik 3: Bütçe Uygulama Sonuçları Eksik Raporlanan Faaliyet Raporu Sayısı 34 40 52 78 111 307 0 50 100 150 200 250 300 350 Bütçe gerçekleĢmeleri, düzenlilik denetimi sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde, gerçeği yansıtmayan Yıl sonu ödeneklerini doğru kaydetmeyen veya ödenek artıĢ, eksiliĢ ve aktarmalarını mevzuata uygun olarak yapmayan Bütçe hedeflerini, ödenek cetvelleri ile tutarlı göstermeyen Bütçe ödeneklerini baĢlangıç ve yıl sonu ödenekleri olarak ayrı ayrı göstermeyen Özel ödenek, dıĢ proje kredisi veya bağıĢ ve yardım gibi kaynakları göstermeyen Bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında açıklama yapmayan Yönetmelik’in 18’inci maddesine göre, idare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” baĢlığı altında, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmelidir. Ġdare faaliyet raporlarında yer alan bütçe uygulama sonuçları bu hükme göre değerlendirilmiĢ ve bunun sonucunda yukarıdaki grafikte özetlenen Ģu hususlar tespit edilmiĢtir:

  1. Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 307’sinin bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında açıklama yapmadığı T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 11 11 görülmüĢtür. Bu idarelerden 25’i genel bütçeli idare, 18’i özel bütçeli idare, 73’ü üniversite, 146’sı belediye ve 45’i il özel idaresidir. 2) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 111’inin bütçe ile tahsis edilen ödeneklerin dıĢında idarenin kullanımına tahsis edilen özel ödenek, dıĢ proje kredisi veya bağıĢ ve yardım gibi kaynakları faaliyet raporunda göstermediği görülmüĢtür. Bu idarelerden 15’i genel bütçeli idare, 16’sı özel bütçeli idare, 21’i üniversite, 42’si belediye, 17’si il özel idaresidir. 3) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 78’inin bütçe ödeneklerini baĢlangıç ve yılsonu ödenekleri olarak ayrı ayrı göstermediği görülmüĢtür. Bu idarelerden 4’ü genel bütçeli idare, 1’i özel bütçeli idare, 8’i üniversite, 62’si belediye, 3’ü il özel idaresidir. 4) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 52’sinde bütçe hedefleri ödenek cetvelleri ile karĢılaĢtırıldığında, hedeflerin doğru gösterilmediği görülmüĢtür. Bu idarelerden 6’sı genel bütçeli idare, 5’i özel bütçeli idare, 6’sı üniversite, 28’i belediye, 7’si il özel idaresidir. 5) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 40’ının yılsonu ödeneklerini doğru kaydetmediği görülmüĢtür. Bu idarelerden 6’sı genel bütçeli idare, 2’si özel bütçeli idare, 2’si üniversite, 28’i belediye, 2’si il özel idaresidir. 6) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 34’ünün bütçe gerçekleĢmelerinin, düzenlilik denetimi sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde, gerçeği yansıtmadığı görülmüĢtür. Bu idarelerden 9’u genel bütçeli idare, 4’ü özel bütçeli idare, 1’i üniversite, 19’u belediye, 1’i il özel idaresidir. Bu itibarla, faaliyet raporlarında bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri arasındaki sapma nedenlerinin açıklanması ve bütçe uygulama sonuçlarına iliĢkin yukarıda sayılan diğer hususlara uygun bir Ģekilde raporlama yapılması önem arz etmektedir. 3.3. PERFORMANS BĠLGĠSĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ 3.3.1. Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi Yönetmelik’in 18’inci maddesine göre, idare faaliyet raporlarında “Performans Bilgileri” baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmesi gerekmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 12 12 Bu kapsamda yapılan inceleme neticesinde Ģu hususlar tespit edilmiĢtir:

  1. Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 171’i performans programında belirlenen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmeleri raporlamamıĢtır. Bu idarelerden 6’sı genel bütçeli idare, 9’u özel bütçeli idare, 63’ü üniversite, 55’i belediye, 38’i il özel idaresidir.
  2. Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 169’unun faaliyet raporlarında verdiği bilginin ölçülebilir olmadığı veya doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerle uyumlu olmadığı tespit edilmiĢtir. Bu idarelerden 12’si genel bütçeli idare, 17’si özel bütçeli idare, 57’si üniversite, 50’si belediye ve 33’ü il özel idaresidir.
  3. Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 262’sinin performans hedef ve göstergeleri ile gerçekleĢmeler arasında meydana gelen tüm sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklama yapmadıkları veya yapılan açıklamaların geçerli ve ikna edici sebeplere dayanmadığı tespit edilmiĢtir. Bu idarelerden 23’ü genel bütçeli idare, 19’u özel bütçeli idare, 78’i üniversite, 101’i belediye, 41’i il özel idaresidir. Yukarıda yer verilen ve aĢağıdaki grafikte özetlenen tespitler ıĢığında; Yönetmelik’te belirtilen tutarlılık ilkesi gereğince performans programında belirlenen performans hedef ve göstergelerine faaliyet raporunda aynen yer verilmesi; tam açıklama ilkesi gereğince de faaliyet sonuçlarının tüm yönleriyle açıklanması; raporlanan performans bilgisinin ölçülebilir ve doğrulanabilir olması ve faaliyet raporunda performans hedefleri ile gerçekleĢmeler arasında meydana gelen sapmalar hakkında geçerli ve ikna edici nedenler sunulması gerektiği değerlendirilmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 13 13 Grafik 4: Performans Bilgisi Mevzuata Uygun ġekilde Raporlanmayan Faaliyet Raporu Sayısı 262 169 171 0 50 100 150 200 250 300 Performans hedef ve göstergeleri ile gerçekleĢmeler arasında meydana gelen tüm sapmaların nedenlerine iliĢkin geçerli ve ikna edici açıklama yapmayan Sunulan performans bilgisi ölçülebilir olmayan veya doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerle uyumlu olmayan Performans programında belirlenen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmeleri raporlamayan yada eksik raporlayan 3.3.2. Stratejik Yönetim Sürecine ĠliĢkin Vurgulanacak Hususlar Yukarıda yer verilen idare faaliyet raporlarının değerlendirilmesine dayalı tespitlerle birlikte, 2015 yılında gerçekleĢtirilen denetimler sonucunda, genel performans yönetimi sistemine iliĢkin zafiyetlerin vurgulanmasının da önemli olduğu düĢünülmektedir. Bilindiği üzere, stratejik yönetim sürecinin temel dokümanları stratejik plan, performans programı ve idare faaliyet raporudur. Faaliyet raporunda yer alan verinin kalitesi ve güvenilirliği değerlendirilirken, stratejik plan ve performans programı bağlantısının dikkate alınması, sistemin genel iĢleyiĢindeki aksaklıkların anlaĢılmasına yardımcı olacaktır. Yapılan performans denetimleri sonucunda söz konusu dokümanlara iliĢkin ortaya çıkan temel tespitler aĢağıda yer almaktadır. a. Stratejik Planlara ĠliĢkin Tespitler

  1. Stratejik planların stratejik yönetim sürecine ve hesap verebilirliğe temel olacak nitelikte hazırlanmaması,
  2. Performans programına yansıtılamayacak kadar fazla sayıda hedef ve performans göstergesinin stratejik plana konulması,
  3. Stratejik planlarda ölçülebilir olmayan, hedefle ilgisi kurulamayan, kurumun baĢarısını tam olarak ölçmeyen performans göstergelerine yer verilmesi,
  4. Stratejik planlarda, amaç ve hedeflere iliĢkin beĢ yıllık tahmini maliyet tablolarına yer verilmemesi. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 14 14 b. Performans Programlarına ĠliĢkin Tespitler

  1. Performans programının, stratejik planın yıllık uygulama dilimi olacak Ģekilde hazırlanmaması,
  2. Kaynak ihtiyacının faaliyetlerin tahmini maliyetlerinden değil, bütçe rakamlarının çeĢitli hizmet alanlarına paylaĢtırılmasından oluĢması ve büyük oranda genel yönetim giderlerine dâhil edilerek performans hedefleriyle iliĢkilendirilmemesi,
  3. Performans programının, bütçe ile bağlantısının kurulamaması nedeniyle kurumun bütçe talebinin gerekçesi olma özelliğini yitirmesi,
  4. Kurumların çıktı ve sonuç odaklı performans hedefleri belirlemeyip, faaliyet niteliğindeki iĢ ve iĢlemleri performans hedefi olarak belirlemesi. c. Ġdare Faaliyet Raporlarına ĠliĢkin Tespitler
  5. Ġdare faaliyet raporlarında hesap verebilirlikle ilgisi olmayan bilgilere yer verilmesi,
  6. Performans ölçüm sisteminin güvenilir biçimde iĢlemesini sağlayacak veri kayıt sistemlerinin bulunmaması sonucunda performans sonuçlarının hatalı raporlanması,
  7. Performans yönetim sürecinin bütçe uygulama süreci ve muhasebe sistemine entegre edilmemesi nedeniyle hesap verebilirliğin faaliyet raporları aracılığıyla sağlanamaması,
  8. Faaliyet raporlarında, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmemesi. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu14

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 15 15 4. GENEL FAALĠYET RAPORUNUN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca, Genel Faaliyet Raporunun Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanarak izleyen mali yılın Haziran ayının sonuna kadar kamuoyuna açıklanması ve SayıĢtaya gönderilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı, 2015 Yılı Genel Faaliyet Raporunu hazırlayarak Yönetmelik hükümlerine uygun olarak Haziran ayında kamuoyuna açıklamıĢ ve SayıĢtay BaĢkanlığına göndermiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in “Genel Faaliyet Raporunun Kapsamı” baĢlıklı 15’inci maddesi uyarınca Genel Faaliyet Raporunda; a) Merkezi yönetim bütçesi gelir ve gider hedefleri ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri, b) Kamu borç yönetimi raporu kapsamında borç stokundaki geliĢmeler ve borçlanmaya iliĢkin diğer bilgiler, c) Yılsonundaki varlık ve yükümlülüklerin durumunu gösterir cetvel ile bunlara iliĢkin bilgiler, ç) Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek iĢlemlerini gösteren cetvel, d) Bütçenin uygulamasına iliĢkin olarak Bakanlık tarafından yapılan faaliyetler, e) Ġdarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler, f) Mahalli idarelerin malî yapılarına iliĢkin genel değerlendirmeler, g) Bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluĢ, sandık ve benzeri teĢekküllerin faaliyetlerine iliĢkin değerlendirmeler, ğ) Bakanlıkça gerekli görülen diğer bilgilerin, yer alması gerekmektedir. 4.1. SUNUM VE ĠÇERĠK YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRME 2015 yılı Genel Faaliyet Raporunun sunum ve içerik yönünden değerlendirilmesi sonucunda, geçmiĢ yıllar değerlendirme raporunda yer verilen,  Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek iĢlemlerini gösteren cetvelin eksikliği ve T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 16 16  Mahalli idarelerin mali yapılarına iliĢkin değerlendirme eksikliği, hususlarının giderildiği ve 2015 yılı Genel Faaliyet Raporunda bu bilgilere yer verildiği görülmüĢtür. Bununla beraber, bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluĢ, sandık ve benzeri teĢekküllerin faaliyetlerine iliĢkin değerlendirmeler kapsamında yalnızca dernek, vakıf ve diğer kuruluĢlara yapılan cari transferler ve sermaye transferlerinin idareler itibarıyla dağılımına yer verilmiĢtir. Ancak, Yönetmelik’te ifade edildiği gibi bu teĢekküllerin faaliyetlerine dair değerlendirmelere yer verilmemiĢtir. GeçmiĢ yıl değerlendirme raporlarında da tespit edilen bu hususun giderilmesi önem arz etmektedir. 4.2. KONSOLĠDE MALĠ TABLOLARIN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Bu bölümde, 2015 Yılı Genel Faaliyet Raporunda yer alan konsolide mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin tespit ve değerlendirmeler yer almaktadır. Merkezi yönetim konsolide mali tabloları; genel bütçeli, özel bütçeli ve düzenleyici ve denetleyici kurumların bireysel mali tablolarının/mizanlarının birleĢtirilmesi yöntemiyle oluĢturulmaktadır. Genel Faaliyet Raporunda yayımlanan merkezi yönetim bilançosu, bireysel mali tablolara verilen görüĢler ve eliminasyon iĢlemleri açısından aĢağıda değerlendirilmiĢtir. 4.2.1. 2015 Yılı Mali Denetim Sonuçları 5018 sayılı Kanun’un 2’nci maddesi kapsamındaki kamu idarelerinin mali tablolarının konsolide edilmesinden oluĢan merkezi yönetim konsolide mali tablolarının doğruluk ve güvenilirliğinin değerlendirilmesinde, kapsam dahilindeki kurumların mali tablolarına SayıĢtay tarafından verilen dıĢ denetim görüĢleri önem arz etmektedir. SayıĢtay tarafından 2015 yılı denetimleri kapsamında 45’i genel bütçeli idare, 147’si özel bütçeli idare, 9’u düzenleyici ve denetleyici kurum olmak üzere merkezi bütçe kapsamında 201 idare denetlenmiĢtir.1 Denetim görüĢü verilen 201 kamu idaresinden 90’ına olumlu denetim
1 2015 yılı SayıĢtay Denetimlerinin kesinleĢmesi sonrasında, bu idarelere ait denetim görüĢlerine iliĢkin grafiğe Raporun nihai halinde yer verilecektir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 17 17 görüĢü verilirken, 110’una ise Ģartlı denetim görüĢü verilmiĢ olup denetim görüĢlerinin yüzde dağılımı aĢağıdaki grafikte gösterilmiĢtir. Grafik 5: Merkezi Bütçe Kapsamında Ġdarelere Verilen Denetim GörüĢlerinin Yüzde Dağılımı 4.2.2. Eliminasyona ĠliĢkin Tespitler Konsolidasyon, alt sektörleri veya kurumları tek bir birim kabul edip bir araya getirerek mali tablo hazırlama yöntemidir. Konsolidasyona alınan kurum ve idarelerin birbirleri arasındaki mali sonuç doğuran iĢlemlerinin, konsolide tablolarda mükerrer olarak yer alması fiktif bir değer artıĢına sebep olacaktır. Bunu önlemek için yapılan ilgili tutarların karĢılıklı olarak hesaplardan çıkartılması iĢlemine “eliminasyon/mahsup” denilmektedir. 2015 yılı Merkezi Yönetim Bilançosu da konsolide bir mali tablo olup, tablo oluĢturulurken yukarıda da ifade edildiği üzere mükerrer kayıtlardan arındırılmak için eliminasyona tabi tutulmuĢtur. Ancak, kurumların detay hesap planlarının eliminasyona elveriĢsizliği, kurumların karĢılıklı iĢlemleri arasında tutar ve kayıt zamanına iliĢkin mutabakatın olmaması gibi sistem zafiyetlerinden dolayı, hazırlanan konsolide mali tablolarda yer alan bazı hesaplar mükerrerlik içermektedir. Bu durum, Genel Faaliyet Raporunda yer alan 2015 yılı Merkezi Yönetim Bilançosunun, kapsam dahilindeki kurumların elimine edilmesi gereken bazı karĢılıklı iĢlemlerini içermesine yol açmaktadır. Yapılamayan eliminasyonlara iliĢkin bilgiye tablo dipnotlarında yer verilmekle birlikte, yapısal sorunların çözümü sağlanarak Merkezi Yönetim Bilançosunun sektör içi kayıtlardan arındırılması önem arz etmektedir. Olumlu Denetim Görüşü; 44,78% Olumsuz Denetim Görüşü; 0,50% Şartlı Denetim Görüşü; 54,73% Olumlu Denetim Görüşü Olumsuz Denetim Görüşü Şartlı Denetim Görüşü T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 18 18 4.3. SOSYAL GÜVENLĠK KURUMU MALĠ BĠLGĠLERĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ 2015 Yılı Genel Faaliyet Raporunun, Sosyal Güvenlik Kurumları bölümüyle ilgili olarak aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:

  1. 2015 yılı Genel Faaliyet raporunda, SGK bütçe gelir ve gider gerçekleĢmelerine iliĢkin tabloda; bütçe gelir gerçekleĢmesi 220.102.000.000-TL, bütçe gider gerçekleĢmesi ise 231.546.000.000-TL olarak gösterilmiĢtir. Ancak, SGK tarafından SayıĢtay denetimine sunulan 2015 yılı Bütçe Uygulama Sonuçları tablosuna göre; 2015 yılı bütçe gideri toplamı 224.267.634.612,15-TL, bütçe geliri toplamı ise 229.568.935.510,71-TL olarak gerçekleĢmiĢtir.
  2. 2015 yılı Genel Faaliyet Raporu ekinde yer alan 2015 yılı Sosyal Güvenlik Kurumları Bilançosunun kapsam yönünden 5018 sayılı Kanun ile uyumlu olmadığı tespit edilmiĢtir. Genel Faaliyet Raporu, 5018 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesinde tanımlanan merkezi yönetim kapsamındaki idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının faaliyetleri hakkında bilgi verilmek üzere hazırlanmaktadır. Ancak Rapor ekinde yer verilen söz konusu bilanço, 5018 sayılı Kanun’da sosyal güvenlik kurumu olarak tanımlanan kurumların yanı sıra ĠĢsizlik Sigortası Fonunun verilerini de içermektedir. Dolayısıyla Raporda yer verilen bilançonun kapsamı, 5018 sayılı Kanun’la belirlenen sosyal güvenlik kurumları ile örtüĢmemektedir. Genel Faaliyet Raporunda yayımlanan bilançonun bu Raporun kapsamına uygun olarak hazırlanması gerekmektedir. 4.4. KAMU BORÇ YÖNETĠMĠ KAPSAMINDA SUNULAN MALĠ BĠLGĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ 2015 Yılı Genel Faaliyet Raporunun “Kamu Borç Yönetimi GeliĢmeleri” baĢlıklı bölümüyle ilgili aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:
  3. Genel Faaliyet Raporunda, 2015 yılında gerçekleĢen nakit iç borç servis tutarına 305- Bonolar Hesabında kayıtlı olan 2,6 milyar TL eklenmiĢ olmasına rağmen, nakit iç borçlanma miktarına bu tutar dahil edilmemiĢtir. Dolayısıyla, 2015 yılında gerçekleĢtirilen nakit iç borçlanma 90,4 milyar yerine 93 milyar TL; buna bağlı olarak iç borç çevirme oranı da %84,4 yerine %86,8’dir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 19 19 2) Genel Faaliyet Raporunda, 2015 yılında AYB’den proje finansmanı amacıyla sağlanan kredilerin toplamı 935,4 milyon Dolar ve bu tutar içinde kentsel altyapı projelerine yönelik kredilerin oranı %10 olarak açıklamıĢ olup, bu rakamlar Kamu Borç Yönetimi Raporuna göre sırasıyla 946 milyon Dolar ve %30’dur. 3) Genel Faaliyet Raporunda, 2015 yılı sonu itibarıyla merkezi yönetim dıĢ borç stoku 237,6 milyar TL olarak ifade edilirken, bu tutar Hazine MüsteĢarlığı muhasebe kayıtlarına göre 237,9 milyar TL’dir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği gereğince yabancı para cinsinden borçlar TCMB döviz satıĢ kuru kullanılarak muhasebe kayıtlarına aktarılmaktadır. Genel Faaliyet Raporunda ise, dıĢ borç stokunun TL’ye çevrilmesinde, 31 Aralık 2015 için geçerli olan ve 30 Aralık 2015 tarihinde açıklanan döviz alıĢ kuru kullanılmıĢtır. Ancak, dıĢ borç stokunun döviz alıĢ kuru yerine döviz satıĢ kuru üzerinden ifade edilmesinin, muhasebe kayıtları ile uyum bakımından daha doğru olacağı değerlendirilmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 21 21 5. MAHALLĠ ĠDARELER GENEL FAALĠYET RAPORUNUN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunun ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanarak izleyen mali yılın Haziran ayının onbeĢine kadar kamuoyuna açıklanması ve SayıĢtaya gönderilmesi gerekmektedir. ĠçiĢleri Bakanlığı 2015 yılı Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunu hazırlayarak kamuoyuna açıklamıĢ ve gecikmeli olarak Ağustos ayında SayıĢtay BaĢkanlığına göndermiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in "Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunun Kapsamı" baĢlıklı 13’üncü maddesi uyarınca Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda; a) Mahalli idare bütçeleri gelir ve gider hedefleri ile gerçekleĢmelerine iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler, b) Mahalli idareler, mahalli idarelere bağlı kuruluĢ ve iĢletmeler ile belediye ortaklıklarının iç ve dıĢ borçlarına iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler, c) Mahalli idarelerin insan kaynakları ile fiziki kaynaklarına iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler, ç) Mahalli idare bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler, d) Mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler, e) Mahalli idarelere iliĢkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmeler, f) Mahalli idarelere iliĢkin olarak ĠçiĢleri Bakanlığınca yürütülen denetim ve gözetim faaliyetleri hakkında özet bilgiler, g) Mahalli idarelerin yıl içinde yapmıĢ olduğu yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelerine iliĢkin bilgiler, ğ) Bakanlık ve ĠçiĢleri Bakanlığınca gerekli görülen diğer bilgilerin, yer alması gerekmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 22 22 5.1. SUNUM VE ĠÇERĠK YÖNÜNDEN DEĞERLENDĠRME ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanan 2015 Yılı Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporu, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in 12 ve 13’üncü maddelerinde yer alan hükümler uyarınca değerlendirilmiĢtir. Bu değerlendirme kapsamında yapılan tespitler aĢağıda yer almaktadır:

  1. Yönetmelik uyarınca Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunun mahalli idarelerin faaliyet raporları esas alınarak hazırlanması gerekmektedir. Bununla amaçlanan, mahalli idareler sektörünün mali durum ve performansı hakkında genel bir değerlendirme yaparak analize uygun bir zemin hazırlamaktır. Ancak Raporda, mahalli idarelerin faaliyet raporlarında yer alan mali bilgi, performans bilgisi ve diğer bilgilerin birleĢtirilmesi suretiyle yapılan bir değerlendirmeye yer verilmemiĢtir.
  2. Bütçe gelir ve gider hedeflerine iliĢkin bilgi ve değerlendirmelere yer verilmemiĢtir.
  3. Raporda sadece mahalli idare bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına iliĢkin bilgi yer almakta, yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına iliĢkin değerlendirmeler ise yer almamaktadır.
  4. Mahalli idare faaliyet raporları esas alınarak mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında yapılması gereken genel bir değerlendirmeye Raporda yer verilmemiĢtir.
  5. Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda yıl içinde yapılan yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelere iliĢkin açıklık ilkesine uygun, açık ve anlaĢılır bilgilere yer verilmemiĢtir.
  6. Mahalli idarelere iliĢkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmeler Raporda yer almamaktadır. 5.2. MALĠ BĠLGĠNĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ 2015 Yılı Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan mali bilginin değerlendirilmesi sonucu aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:
  7. Raporda yayımlanan mahalli idarelerin konsolide mali tabloları kapsam olarak hatalıdır. 5018 sayılı Kanun uyarınca mahalli idareler; il özel idareleri, belediyeler, bağlı idareler ve mahalli idare birliklerinden oluĢmaktadır. Bu nedenle, hazırlanan konsolide mali tablolar ilgili T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu22

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 23 23 idarelerin mali verilerini içermelidir. Ancak, yayımlanan Mahalli Ġdareler Bilançosu ile Mahalli Ġdarelerin Faaliyet Gelir ve Giderlerine iliĢkin bilgiler bağlı idarelerin mali verilerini içermemekte, kapsam dâhilinde olmayan kalkınma ajansları ve gençlik ve spor il müdürlüklerinin mali verilerini içermektedir. Kalkınma ajansları ve gençlik ve spor il müdürlüklerinin dâhil olup bağlı idarelerin hariç tutulduğu kapsam, mali istatistik tablolarında yer alan mahalli idareler sektörü kapsamı olup 5018 sayılı Kanun'un 52’nci maddesi uyarınca belirlenmektedir. Ancak Raporda yer alması öngörülen konsolide mali tablolar, 5018 sayılı Kanun'un 2’nci maddesinde belirlenen kapsam dahilinde hazırlanmalıdır. 2) Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik uyarınca, yayımlanan raporun mahalli idareler, mahalli idarelere bağlı kuruluĢ ve iĢletmeler ile belediye ortaklıklarının iç ve dıĢ borçlarına iliĢkin bilgi ve değerlendirme içermesi gerekmektedir. Ancak, mahalli idarelerin borç dağılımları tablosunda aĢağıdaki hatalar tespit edilmiĢtir:  Yukarıda da belirtilen kapsam hatası nedeniyle bağlı idarelerin borçları dahil edilmemiĢ, kapsamda olmayan kalkınma ajansları ve gençlik spor il müdürlüklerinin borçları dahil edilerek hazırlanmıĢtır.  Mahalli idarelere bağlı kuruluĢ ve iĢletmeler ile belediye ortaklıklarının borç stoku yayımlanmamıĢtır.  Yayımlanan mahalli idarelerin borç dağılımları sadece mali bilginin sunumudur, herhangi bir değerlendirmeye yer verilmemiĢtir. 5.3. KONSOLĠDE MALĠ TABLOLARIN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Bu bölümde 2015 Yılı Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan konsolide mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin tespitler yer almaktadır. Raporda yayımlanan mahalli idareler konsolide mali tabloları, bireysel mali tablolara verilen görüĢler ve eliminasyon iĢlemleri açısından aĢağıda değerlendirilmiĢtir. 5.3.1. 2015 Yılı Mali Denetim Sonuçları Mahalli idarelerin konsolide mali tabloları kapsam dahilindeki kurumların bireysel mali tablolarının birleĢtirilmesi yöntemiyle oluĢturulmaktadır. Bu nedenle, bireysel mali tablolara verilen dıĢ denetim görüĢleri, konsolide büyüklüklerin doğruluk ve güvenilirlik açısından değerlendirilmesinde önem arz etmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 24 24 Denetim ekipleri tarafından 2015 yılı denetimleri kapsamında 185 belediye ve 51 il özel idaresi incelenmiĢtir. 51 belediye ve 17 il özel idaresi için olumlu denetim görüĢü, 127 belediye ve 34 il özel idaresi için Ģartlı denetim görüĢü ve 6 belediye için olumsuz denetim görüĢü verilmesi ile 1 belediye için ise görüĢ bildirmekten kaçınılması önerilmiĢtir. Söz konusu durum yüzde biçiminde aĢağıdaki grafiklerde gösterilmiĢtir.2 Grafik 6: Belediyelere Verilen Denetim GörüĢlerinin Yüzde Dağılımı Grafik 7: Ġl Özel Ġdarelerine Verilen Denetim GörüĢlerinin Yüzde Dağılımı Mahalli idarelerin mali tablolarını etkileyen ve sıklıkla raporlanan hususlar aĢağıda özetlenmektedir:
2 Rapor Değerlendirme Kurulu süreci tamamlanmadığı için kesinleĢmemiĢ denetim görüĢleri esas alınmıĢtır. Olumsuz 3,2% ġartlı 68,6% Olumlu 27,6% GörüĢ Bildirmekten Kaçınma 0,5% ġartlı 67% Olumlu 33% T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 25 25

  1. Abonelik bedellerinin Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmemesi,
  2. 191-Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabının kurum açısından indirim hakkı doğurmayan katma değer vergisi için de kullanılması,
  3. ÇeĢitli kuruluĢların sermayelerine iĢtirak edilmiĢ olmasına rağmen 240-Mali KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 241-Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılmaması veya bu hesaplara eksik kayıt yapılması,
  4. 03/06/2014 tarihli ve 2014/6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik'te yapılan değiĢiklikler kapsamında kurum kayıtlarında bulunan taĢınmazlarla ilgili yeniden kayıt iĢlemlerinin yapılmaması,
  5. Ġdarece bedeli karĢılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taĢıyan harcamaların 260-Haklar Hesabında takip edilmemesi,
  6. Kalkınma Ajansı payları baĢta olmak üzere özel kanunları gereğince diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarların 363-Kamu Ġdareleri Payları Hesabında izlenmemesi,
  7. Gerek kendi, gerekse 4753 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62/e bendi gereği taĢeron olarak çalıĢan iĢçileri için ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılığının 372 ve 472-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarında gösterilmemesi,
  8. Kullanılan kredilere iliĢkin tahakkuk etmiĢ faiz giderlerinin vadesine göre 381 ve 481-Gider Tahakkukları Hesaplarında takip edilmemesi,
  9. SözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler için 920-Gider Taahhütleri ve 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesaplarının kullanılmaması.
  10. Kiraya verilen duran varlıkların 990-Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenmemesi,
  11. E-içiĢleri sistemindeki aksaklıklardan dolayı, Ġl Özel Ġdarelerinde mali tabloların hatalı üretilmesi. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 25

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 26 26 5.3.2. Eliminasyona ĠliĢkin Tespitler Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan, 2015 yılı Mahalli Ġdareler Bilançosu’nun kapsam dâhilindeki kurumların elimine edilmesi gereken karĢılıklı iĢlemlerini içerdiği tespit edilmiĢtir. Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda 2015 yılı Mahalli Ġdareler Bilançosu olarak mali Ġstatistikler kapsamındaki mahalli idareler alt sektörü bilançosu sunulmuĢtur. Söz konusu tablo hakkında detaylı bilgi vermek amacıyla hazırlanan “2015 yılı Mahalli Ġdareler Alt Sektörü Bilançosu Metaverisi” incelendiğinde; bilançoya iliĢkin konsolidasyon iĢlemi uygulanırken aynı dönem, aynı tutar ve hesap kodları açısından idareler arasında karĢılıklı mutabakat sağlanamayan durumlarla karĢılaĢıldığı, bu durumda birbirine eĢit olmayan karĢılıklı tutarların elimine edilmesinin bilançonun aktif ve pasif toplamlarının eĢitliğini bozacağından, eliminasyon iĢleminin uygulanamadığı, ifade edilmiĢtir. Ayrıca konsolide edilemeyen tutarlara iliĢkin bilgiye de söz konusu metaveride yer verilmiĢtir. Buna göre 2015 yılı Mahalli Ġdareler bilançosu, aĢağıdaki tabloda yer alan hesaplarda gösterilen tutarlar kadar, kapsamdaki kurumların karĢılıklı iĢlemlerinden arındırılamamıĢtır. Dolayısıyla bilanço, bu tutarlar kadar kapsam dâhilindeki kurumların birbirleriyle olan iĢlemlerini de içermektedir. Tablo 1: Mahalli Ġdareler Konsolide Edilemeyen Tutarlar Tablosu (TL)* VARLIKLAR/GĠDERLER KAYNAKLAR/GELĠRLER Hesap Kodu Hesap Adı Tutar Hesap Kodu Hesap Adı Tutar 120 Gelirlerden Alacaklar 0 363 Kamu Ġdare Payları 832.698.642 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar 9.904.591 363 Kamu Ġdare Payları 0 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar 0 303 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar 4.472.878 232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar 0 403 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar 54.947.293 630 Giderler (591 Hesap) 386.163.311 600 Gelirler (590 Hesap) 263.299.256 TOPLAM 396.067.902 TOPLAM 1.155.418.069

  • Bu tablo mali istatistik kapsamında yayımlanan Mahalli Ġdareler Bilançosu Metaverisinden alınmıĢtır. 2015 yılı Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunda bilançoda elimine edilmeyen tutarlara iliĢkin bir bilgiye yer verilmemiĢtir. Bilanço varlık ve yükümlülükleri değerlendirilirken bu bilgilerin dikkate alınması gerekli olduğundan, Mahalli Ġdareler Genel Faaliyet Raporunun bu bilgiyi de içermesi gerektiği düĢünülmektedir. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 27 27 EKLER T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 28 28 EK 1: 2015 YILI MERKEZĠ YÖNETĠM BĠLANÇOSU (Bin TL) 1 296.514.857,1 3 118.644.826,5 10 35.185.224,4 30 54.595.562,8 100 KASA 60.467,0 303 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 0,0 101 ALINAN ÇEKLER 270.818,9 304 CARĠ YILDA ÖDENECEK TAHVĠLLER HESABI 53.881.267,8 102 BANKA 32.711.018,6 305 BONOLAR 0,0 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ ( - ) -6.016.143,0 309 KISA VADELĠ DĠĞER ĠÇ MALĠ BORÇLAR 714.295,0 104 PROJE ÖZEL HESABI 239.200,4 31 7.342.444,0 105 DÖVĠZ 5.746.488,4 310 CARĠ YILDA ÖDENECEK DIġ MALĠ BORÇLAR 7.342.444,0 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ ( - ) -12.782,2 32 24.358.858,3 107 ELÇĠLĠK VE KONSOLOSLUK NEZDĠNDEKĠ PARALAR 305.964,3 320 BÜTÇE EMANETLERĠ 7.362.438,3 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER 604.716,0 323 BÜTÇELEġTĠRĠLMĠġ BORÇLAR 3.089,0 109 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR 1.275.475,9 325 NAKĠT TALEP VE TAHSĠSLERĠ 16.786.152,0 11 12.098,9 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TAMĠNATLAR 7,1 110 HĠSSE SENETLERĠ HESABI 1.243,3 329 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 207.171,9 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET VE BONOLARI HESABI 9.020,3 33 14.708.314,2 112 KAMU KESĠMĠ TAHVĠL SENET VE BONOLARI HESABI 1.500,0 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 2.265.365,6 117 MENKUL VARLIKLAR 335,3 332 OKUL PANSĠYONLARI 199.883,4 12 221.687.470,4 333 EMANETLER 11.210.836,5 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR 33.095.012,8 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 1.324,4 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR 183.735.618,1 337 MUTEMETLĠK CARĠ HESABI 6.494,4 122 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR 3.509.054,3 339 RĠSK HESABI 1.024.410,0 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 78.417,6 34 121.370,0 127 DĠĞER FAALĠYET ALACAKLARI 1.269.367,6 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 111.056,2 13 18.582.329,6 349 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 10.313,7 130 DIġ BORCUN ĠKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR 840.762,4 36 296.013,1 132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 4.516.647,6 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ 193.864,4 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 48,9 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAH. 26.050,4 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 470,5 363 KAMU ĠDARELERĠ PAYLARI 76.096,5 137 TAKĠPTEKĠ KURUM ALACAKLARI 13.018.754,5 368 VADESĠ GEÇMĠġ, ERTELENMĠġ VE YA TAKSĠT. VERGĠ VE D. 1,8 138 TAKĠPTEKĠ KURUM ALACAKLARI KARġILIĞI (-) -1.989,2 37 4.127,7 139 DĠĞER KURUM ALACAKLARI 207.634,8 370 DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠGER YÜK.KAR.HES. 6.817,0 14 934.282,2 371 DÖNEM KARI VE PEġĠN ÖD. VERGĠLER VE DĠGER YÜK KAR.HES. (-) -4.949,4 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR 934.282,2 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI 2.087,0 15 4.371.108,5 379 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 173,0 150 ĠLK MADDE VE MALZEME 4.227.639,4 38 17.171.289,8 151 YARI MAMÜLLER - ÜRETĠM 11.905,7 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 1.700.402,9 152 MAMULLER 41.927,2 381 GĠDER TAHAKKUKLARI 15.470.886,9 153 TĠCARĠ MALLAR 83.980,5 39 46.846,6 157 DĠĞER STOKLAR 5.655,6 397 SAYIM FAZLALARI 46.846,6 158 STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) 0,0 DĠĞER ALACAKLAR EMANET YABANCI KAYNAKLAR DÖNEN VARLIKLAR FAALĠYET BORÇLARI KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR KISA VADELĠ DIġ MALĠ BORÇLAR KURUM ALACAKLARI DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR STOKLAR KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HAZIR DEĞERLER ALINAN AVANSLAR BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR FAALĠYET ALACAKLARI
AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR) T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 29 29
16 14.455.867,9 4 651.328.890,8 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ 143.918,9 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 389.373.843,9 161 PERSONEL AVANSLARI 0,0 403 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 461.210,0 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER 10.867.412,3 404 TAHVĠLLER HESABI 386.243.015,5 164 AKREDĠTĠFLER 2.658.589,0 409 UZUN VADELĠ DĠĞER ĠÇ MALĠ BORÇLAR 2.669.618,4 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER 584.439,0 41 UZUN VADELĠ DIġ MALĠ BORÇLAR 231.463.841,6 166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERĠLEN AVANS VE AKREDĠTĠFLER 193.983,3 410 DIġ MALĠ BORÇLAR 231.463.841,6 167 DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDĠFLERĠ 7.525,4 43 DĠĞER BORÇLAR 57.879,5 18 1.136.302,6 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 57.879,5 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER 1.073.021,5 44 ALINAN AVANSLAR 9,0 181 GELĠR TAHAKKUKLARI 63.281,1 449 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 9,0 19 150.172,8 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 208.210,1 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ 63.544,9 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI 172.106,1 194 TEYĠTSĠZ DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠ KULLANIMLARI 64.169,3 479 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 36.104,0 196 PERSONEL AVANSLARI 1.178,0 48 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 30.225.106,8 197 SAYIM NOKSANLARI 21.260,7 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER 4.978.860,5 198 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DÖNEN VARLIKLAR 20,0 481 GĠDER TAHAKKUKLARI 25.246.246,3 2 940.547.077,6 5 ÖZ KAYNAKLAR 467.088.217,4 21 50.910,8 50 NET DEĞER 373.955.278,9 217 MENKUL VARLIKLAR 50.910,8 500 NET DEĞER 373.955.278,9 22 3.395.840,2 51 DEĞER HAREKETLERĠ -1.675.555,6 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR 899.937,4 512 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR 0,0 222 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR 293.421,3 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇLARI -1.675.555,6 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 7.615,6 52 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARIYENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI 0,0 227 DĠĞER FAALĠYET ALACAKLARI 2.194.865,8 522 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI 0,0 23 35.187.698,1 54 YEDEKLER 1.643.839,6 230 DIġ BORCUN ĠKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR 10.438.500,3 540 YASAL YEDEKLER 1.637.921,1 232 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 23.191.624,9 549 ÖZEL FONLAR 5.918,5 239 DĠĞER KURUM ALACAKLARI 1.557.572,8 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 526.096.850,8 24 112.159.242,0 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 526.096.850,8 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER 22.619.508,2 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -446.577.190,8 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER 101.456.108,0 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -446.577.190,8 242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER 6.331.404,8 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 13.644.994,5 247 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-) -18.247.779,1 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU 13.644.994,5 25 784.130.541,6 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU ( - ) 0,0 250 ARAZĠ VE ARSALAR 472.652.047,5 251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERĠ 38.476.279,7 252 BĠNALAR 140.815.856,6 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR 12.485.327,5 254 TAġITLAR 4.188.398,0 255 DEMĠRBAġLAR 36.101.589,6 256 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,0 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) -58.410.979,8 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 136.041.787,4 259 YATIRIM AVANSLARI 1.780.235,2 AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR) FAALĠYET ALACAKLARI MALĠ DURAN VARLIKLAR DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI KURUM ALACAKLARI MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR DURAN VARLIKLAR ÖN ÖDEMELER MADDĠ DURAN VARLIKLAR T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 30 30
26 248.533,6 260 HAKLAR 1.871.637,6 264 ÖZEL MALĠYETLER 81.440,7 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 11.325,7 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) -1.715.870,4 28 5.313.861,5 280 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 5.312.360,0 281 GELĠR TAHAKKUKLARI 1.501,4 29 60.449,8 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR 2.562.720,1 297 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DURAN VARLIKLAR 2,8 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) -2.502.273,1 AKTĠF TOPLAMI 1.237.061.934,7 PASĠF TOPLAMI 1.237.061.934,7 9 9 90 584.439,0 90 584.439,0 906 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER 584.439,0 907 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN ÖDENEKLER 584.439,0 91 53.539.979,7 91 53.539.979,7 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI 52.999.518,0 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ 52.999.518,0 912 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER 7.470,6 913 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMET EMANETLERĠ 7.470,6 914 VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 532.991,2 915 VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI KARġILIĞI HESABI 532.991,2 92 87.840.878,8 92 87.840.878,8 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ 54.947.184,0 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI 54.947.184,0 922 KAMU-ÖZEL ĠġBĠRLĠĞĠ MODELĠ TAAHHÜTLERĠ HESABI 32.893.694,8 923 KAMU-ÖZEL ĠġBĠRLĠĞĠ MODELĠ TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 32.893.694,8 93 96.013.761,3 93 96.013.761,3 930 VERĠLEN GARANTĠLER 46.723.012,5 931 VERĠLEN GARANTĠLER KARġILIĞI 46.723.012,5 932 VERĠLEN TAAHHÜT BELGELERĠ 25.348.662,2 933 VERĠLEN TAAHHÜT BELGELERĠ KARġILIĞI 25.348.662,2 934 BORÇ ÜSTLENĠM TAAHHÜTLERĠ HESABI 23.942.086,5 935 BORÇ ÜSTLENĠM TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 23.942.086,5 94 10.885.935,3 94 10.885.935,3 940 DEĞERLĠ KAĞIT AMBARLARI 775.018,6 945 DEĞERLĠ KAĞIT ĠġLENMLERĠ 840.361,0 942 ZĠMMETLE VERĠLEN DEĞERLĠ KAĞITLAR 61.265,6 947 ÖZEL TAHAKKUKLAR 5.116.315,6 944 YOLDAKĠ DEĞERLĠ KAĞITLAR 4.076,8 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ 4.929.258,7 946 ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR 5.116.315,6 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR 4.929.258,7 95 22.047.709,3 95 22.047.709,3 950 KULLANILACAK DIġ KREDĠLER 17.168.486,6 951 KREDĠ ANLAġMALARI 17.168.486,6 954 RĠSK HESABI ALACAKLARI 4.557.973,2 955 RĠSK HESABI ALACAKLARI KARġILIĞI 4.557.973,2 956 GENEL BÜTÇE DIġI ĠDARELER TEYĠTSĠZ DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠ KULLANIMLARI302.238,5 957 GENEL BÜTÇE DIġI ĠDARELER DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠ KULLANIMLARI BĠLDĠRĠM302.238,5 958 DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠLERĠNDEN AÇILAN AKREDĠTĠFLER 19.011,0 959 DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠLERĠNDEN AÇILAN AKREDĠTĠFLER KARġILIĞI 19.011,0 96 8.054.846,2 96 8.054.846,2 960 BAĞIġ VE HĠBELER HESABI 415,4 961 BAĞIġ VE HĠBELER KARġILIĞI HESABI 415,4 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 501.846,4 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 501.846,4 964 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER HESABI 7.551.288,0 965 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER KARġILIĞI HESA 7.551.288,0 968 ĠZ BEDELLE ĠZLENEN KIYMETLER HESABI 1.296,4 969 ĠZ BEDELLE ĠZLENEN KIYMETLER KARġILIĞI HESABI 1.296,4 97 0,0 97 0,0 970 DOĞRUDAN GĠDER KAYDEDĠLMĠġ MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESAB 0,0 971 DOĞRUDAN GĠDER KAYDEDĠLMĠġ MADDĠ DURAN VARLIKLAR KARġILIĞI 0,0 AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR) DIġ BORÇLANMA ĠLE ĠLGĠLĠ HESAPLAR VERĠLEN GARANTĠLER KURUMCA VERĠLEN EMANETLER KURUMCA VERĠLEN EMANETLER VERĠLEN GARANTĠLER DĠĞER NAZIM HESAPLAR DĠĞER NAZIM HESAPLAR DEĞERLĠ KAĞIT VE ÖZEL TAHKKUK DEĞERLĠ KAĞIT VE ÖZEL TAHKKUK DIġ BORÇLANMA ĠLE ĠLGĠLĠ HESAPLAR NAKĠT DIġI TEMĠNAT VE KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER ÖDENEK HESAPLARI DĠĞER DURAN VARLIKLAR MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR ÖDENEK HESAPLARI GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI NAKĠT DIġI TEMĠNAT VE KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI BORÇLU NAZIM HESAPLAR ALACAKLI NAZIM HESAPLAR T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 31 31 98 1.946.304,6 98 1.946.304,6 980 MAZBUT VAKIFLAR ADINA YÖNETĠLEN SERMAYELER HESABI 1.621.491,4 982 VAKIF EMANETLERĠ HESABI 1.946.304,6 981 MÜLHAK VAKIFLAR ADINA YÖN. VAKIFLAR BANKASI (B) GRUBU HĠSSE 324.813,1 99 11.647.738,0 99 11.647.738,0 990 KĠRAYA VERĠLEN DURAN VARLIKLAR 1.356.731,8 999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 11.647.738,0 991 MAZBUT VAKIFLAR TAġINMAZ SATIġLARI VE TAVĠZ BEDELLERĠ 843.677,8 992 MAZBUT VAKIFLAR ĠÇĠN YAPILAN GĠDERLER HESABI 649.943,5 993 MADDĠ DURAN VARLIKLARIN KĠRA VE ĠRTĠFAK HAKKI GELĠRLERĠ HESABI 302.882,2 998 DĠĞER NAZIM HESAPLAR 8.494.502,8 GENEL TOPLAM 1.529.623.526,9 GENEL TOPLAM 1.529.623.526,9 DĠĞER NAZIM HESAPLAR AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR)

  1. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3 üncü maddesinde yer alan Merkezi Yönetim kapsamına dahil idarelerin verilerini içermektedir.
  2. Merkeziyönetim kapsamındakikurumların birbirlerine olan tahakkuk etmiĢ fakat ödenmemiĢ olan tutarlar için 13.445.904,45 bin TL 325 hesaptan ve karĢılığında da 120 hesaptan düĢülerek konsolidasyon yapılmıĢtır.
  3. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların genel bütçeye olan vergi borçları için 874.320,54 bin TL 360 hesaptan ve karĢılığında da 120 hesaptan düĢülerek konsolidasyon yapılmıĢtır.
  4. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların birbirlerine olan kısa vadeli borç ve alacakları için 4.671,63 bin TL 303 hesaptan ve karĢılığında da 130 hesaptan düĢülerek konsolidasyon yapılmıĢtır. DĠĞER NAZIM HESAPLAR DĠĞER NAZIM HESAPLAR DĠĞER NAZIM HESAPLAR
  5. 368-Vadesi GeçmiĢ, ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı ve karĢılığında ilgili alacak hesaplarında sınıflama eksikliklerinden dolayıkaydedilmiĢ yükümlülüklere karĢı varlık tutarları detayda tespit edilemediğinden eliminasyon iĢlemi gerçekleĢtirilememiĢtir. Bu durum, 368-Vadesi GeçmiĢ, ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabının karĢılıklarının takip edildiği alacak hesaplarının fazla görünmesine sebebiyet vermektedir. Yapılacak değerlendirmelerde durumun göz önünde bulundurulması gerekmektedir.
  6. Borçlanma senetleri muhasebe kayıtlarındaki değerler üzerinden raporlanmıĢtır.
  7. Bir raporlama biriminde aynı anda olumlu ve olumsuz faaliyet sonucu gösterilmemesi gerektiğinden 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı konsolide edilerek raporlanmıĢtır.
  8. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların birbirlerine olan uzun vadeli borç ve alacakları için 11.601,62 bin TL 403 hesaptan ve karĢılığında da 230 hesaptan düĢülerek konsolidasyon yapılmıĢtır.
  9. Mali istatistik tabloları dıĢ denetimden geçmemiĢ mali veriler üzerinden derlenmektedir.
  10. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların birbirlerine olan kısa vadeli borç ve alacakları için 887,71 bin TL 310 hesaptan ve karĢılığında da 130 hesaptan düĢülerek konsolidasyon yapılmıĢtır.
  11. Konsolidasyon yapılırken alt sektörü oluĢturan birimler veya sektörü oluĢturan alt sektörler arasındaki karĢılıklımali iĢlemler düĢülmektedir. Tek taraflı kaydıbulunan ve karĢı tarafın hiç kayıt yapmadığı durumlar için konsolidasyon iĢlemi uygulanamamaktadır. Buna göre; 2015 yılı Ocak-Aralık döneminde Genel Bütçeli Ġdareler tarafından tek taraflı olarak 325 Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabında yükümlülük kaydı yapılan 4.360,00 bin TL’lik tutar, ilgili kurumlar tarafından alacak olarak kaydedilmemiĢtir. Merkezi Yönetim yükümlülüklerinin 4.360,00 bin TL fazla görünmesine neden olan bu tutar dikkate alınarak değerlendirme yapılmalıdır.
  12. Tek taraflı kaydı bulunan ve karĢı tarafın hiç kayıt yapmadığı durumlar için konsolidasyon iĢlemi uygulanamamaktadır. Buna göre; 2015 yılıOcak-Aralık döneminde Hazine tarafından tek taraflıolarak 130 ve 137 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesaplarına tek taraflıolarak alacak kaydıyapılan 179.707,16 bin TL’lik tutar, Ġlgilikurumlar tarafından borç olarak kaydedilmemiĢtir. MerkeziYönetim Bilançosunda kurum alacaklarının 179.707,16 bin TL fazla görünmesine neden olan bu tutar dikkate alınarak değerlendirme yapılmalıdır.
  13. Tek taraflı kaydı bulunan ve karĢı tarafın hiç kayıt yapmadığı durumlar için konsolidasyon iĢlemi uygulanamamaktadır. Buna göre; 2015 yılı Ocak-Aralık döneminde Karayolları Genel Müdürlüğü tarafından tek taraflı olarak 403-Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Hesabına ve 410 DıĢ Mali Borçlar Hesabına borç kaydı yapılan 18.956,07 bin TL’lik tutar, Ġlgili kurumlar tarafından alacak olarak kaydedilmemiĢtir. Merkezi Yönetim borçlarının 18.956,07 bin TL fazla görünmesine neden olan bu tutar dikkate alınarak değerlendirme yapılmalıdır.
  14. Konsolidasyon yapılırken alt sektörü oluĢturan birimler veya sektörü oluĢturan alt sektörler arasındaki karĢılıklımali iĢlemler düĢülmektedir. Tek taraflı kaydıbulunan ve karĢı tarafın hiç kayıt yapmadığı durumlar için konsolidasyon iĢlemiuygulanamamaktadır. Buna göre; 2015 yılıOcak-Aralık döneminde Genel BütçeliĠdareler tarafından tek taraflıolarak 363 Kamu ĠdareleriPayları Hesabında yükümlülük kaydı yapılan 43.365,20 bin TL’lik tutar, ilgili kurumlar tarafından alacak olarak kaydedilmemiĢtir. Merkezi Yönetim yükümlülüklerinin 43.365,20 bin TL fazla görünmesine neden olan bu tutar dikkate alınarak değerlendirme yapılmalıdır. T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 32 32 EK 2: 2015 YILI MAHALLĠ ĠDARELER BĠLANÇOSU 1 56.996.432,8 3 31.860.531,1 10 14.427.618,1 30 4.303.992,9 100 KASA 3.550,50 300 BANKA KREDĠLERĠ 3.066.026,9 101 ALINAN ÇEKLER 16.939,00 303 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 1.222.220,2 102 BANKA 13.258.350,20 309 KISA VADELĠ DĠĞER ĠÇ MALĠ BORÇLAR 15.745,8 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ ( - ) -354.903,70 31 1.039.600,2 104 PROJE ÖZEL HESABI 301.954,50 310 CARĠ YILDA ÖDENECEK DIġ MALĠ BORÇLAR 1.039.600,2 105 DÖVĠZ 298.125,80 32 11.450.412,3 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ ( - ) -1.210,10 320 BÜTÇE EMANETLERĠ 11.404.818,7 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER 569.310,90 322 BÜTÇELEġTĠRĠLECEK BORÇLAR 36.668,8 109 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR 335.500,90 329 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 8.924,8 11 218.658,1 33 4.305.484,4 110 HĠSSE SENETLERĠ HESABI 0,0 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 1.308.915,6 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET VE BONOLARI HESABI 100,0 333 EMANETLER 2.996.568,8 112 KAMU KESĠM TAHVĠL SENET VE BONOLARI HESABI 113.175,4 34 61.849,7 117 MENKUL VARLIKLAR 23,1 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 61.715,6 118 DĠĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 105.359,6 349 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 134,0 12 19.427.186,5 36 9.237.196,3 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR 2.669.298,6 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 1.577.549,2 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR 12.462.334,5 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ 2.022.930,4 122 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR 3.379.699,3 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAH. 1.091.839,5 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 138.043,3 363 KAMU ĠDARELERĠ PAYLARI 414.556,6 127 DĠĞER FAALĠYET ALACAKLARI 777.101,8 368 VADESĠ GEÇMĠġ ERT. VEYA TAK. VERGĠ VE DĠĞ. YÜKÜMLÜLÜKLER 4.130.320,6 128 ġÜPHELĠ ALACAKLAR 1.691,9 37 434.918,1 129 ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI ( - ) -983,0 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI 407.850,4 13 2.328.618,2 379 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 27.067,6 132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 2.305.464,8 38 661.628,6 137 TAKĠPTEKĠ KURUM ALACAKLARI 23.591,8 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 73.397,7 138 TAKĠPTEKĠ KURUM ALACAKLARI KARġILIĞI (-) -438,3 381 GĠDER TAHAKKUKLARI 588.230,9 14 802.886,4 39 365.448,6 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR 802.886,4 397 SAYIM FAZLALARI 209.131,5 15 2.040.111,4 399 DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 156.317,1 150 ĠLK MADDE VE MALZEME 2.029.159,2 4 31.717.235,8 153 TĠCARĠ MALLAR 3.959,6 40 18.524.355,8 157 DĠĞER STOKLAR 6.992,6 400 BANKA KREDĠLERĠ 10.940.830,7 16 792.700,2 403 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 7.559.309,9 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ 155.370,4 409 UZUN VADELĠ DĠĞER ĠÇ MALĠ BORÇLAR 24.215,3 161 PERSONEL AVANSLARI 4.716,9 41 6.016.748,7 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER 266.691,8 410 DIġ MALĠ BORÇLAR 6.016.748,7 164 AKREDĠTĠFLER 38.815,7 43 1.986.045,2 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER 49.403,1 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 29.683,8 166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERĠLEN AVANS VE AKREDĠTĠFLER 258.098,5 438 VADESĠ GEÇMĠġ, ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.947.879,5 167 DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDĠFLERĠ 19.603,7 439 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 8.481,8 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI ALINAN AVANSLAR FAALĠYET BORÇLARI STOKLAR ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER EMANET YABANCI KAYNAKLAR DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR FAALĠYET ALACAKLARI
MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR DĠĞER ALACAKLAR DĠĞER BORÇLAR KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR KISA VADELĠ DIġ MALĠ BORÇLAR UZUN VADELĠ DIġ MALĠ BORÇLAR AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR) HAZIR DEĞERLER ÖN ÖDEMELER DÖNEN VARLIKLAR KURUM ALACAKLARI T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 33 33
18 6.420,6 44 25.337,0 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER 2.202,2 440 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 334,8 181 GELĠR TAHAKKUKLARI 4.218,4 449 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 25.002,2 19 16.952.233,3 47 1.522.160,2 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ 16.380.100,9 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI 1.491.922,8 197 SAYIM NOKSANLARI 572.132,4 479 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 30.237,4 2 240.786.474,9 48 3.604.252,8 21 666,0 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER 332.864,2 217 MENKUL VARLIKLAR 24,4 481 GĠDER TAHAKKUKLARI 3.271.388,7 218 DĠĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR HESABI 641,6 49 38.336,0 22 1.359.676,9 499 DĠĞER UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 38.336,0 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR 543.288,5 5 234.205.140,8 222 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR 247.345,7 50 158.638.459,4 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 37,2 500 NET DEĞER 158.638.459,4 227 DĠĞER FAALĠYET ALACAKLARI 569.005,4 51 -2.146,9 23 874.018,2 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLENMLER 0,0 232 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 874.018,2 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇLARI -2.146,9 24 13.407.396,9 52 0,0 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER 5.805.170,2 522 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI 0,0 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER 7.602.226,6 57 58.772.980,6 25 224.619.108,9 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 58.772.980,6 250 ARAZĠ VE ARSALAR 86.983.256,8 59 16.795.847,6 251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERĠ 77.754.119,6 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU 16.795.847,6 252 BĠNALAR 39.070.822,6 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR 3.799.755,8 254 TAġITLAR 7.513.842,4 255 DEMĠRBAġLAR 3.172.370,6 256 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR/ HĠZMET ĠMTĠYAZ VARLIKLARI 95.319,8 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) -22.138.733,8 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 28.041.119,4 259 YATIRIM AVANSLARI 327.235,6 26 14.355,5 260 HAKLAR 532.605,7 264 ÖZEL MALĠYETLER 33.737,8 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) -551.988,0 28 29.881,9 280 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 29.881,9 281 GELĠR TAHAKKUKLARI 0,0 29 481.370,7 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR 606.931,5 297 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DURAN VARLIKLAR 936.881,2 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) -1.062.442,0 AKTĠF TOPLAMI 297.782.907,7 PASĠF TOPLAMI 297.782.907,7 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI MADDĠ DURAN VARLIKLAR MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR DĠĞER DURAN VARLIKLAR GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI ÖZ KAYNAKLAR NET DEĞER YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR MALĠ DURAN VARLIKLAR DĠĞER UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR KURUM ALACAKLARI DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR FAALĠYET ALACAKLARI DURAN VARLIKLAR GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI ALINAN AVANSLAR AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR) DEĞER HAREKETLERĠ BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 34 34
9 9 90 39.164,9 90 39.164,9 906 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER 39.164,9 907 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN ÖDENEKLER 39.164,9 91 10.297.243,8 91 10.297.243,8 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI 10.237.775,1 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ 10.237.775,1 912 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER 32.139,6 913 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMET EMANETLERĠ 32.139,6 914 VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI 27.329,0 915 VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI KARġILIĞI 27.329,0 92 30.118.964,4 92 30.118.964,4 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ 30.118.964,4 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI 30.118.964,4 99 9.065.079,1 99 9.065.079,1 990 KĠRAYA VERĠLEN DURAN VARLIKLAR 9.065.079,1 999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 9.065.079,1 GENEL TOPLAM 347.303.359,8 GENEL TOPLAM 347.303.359,8 3- Mali istatistik tabloları dıĢ denetimden geçmemiĢ mali veriler kullanılarak hazırlanmaktadır. NAKĠT DIġI TEMĠNAT VE KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER DĠĞER NAZIM HESAPLAR DĠĞER NAZIM HESAPLAR 1- 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 52 nci maddesi geregince hazırlanan 46 sıra Nolu Genel Yönetim Mali Ġstatistikleri Genel Tebliğinde yer alan Mahalli Ġdareler alt sektörüne dahil idarelerin verilerini içermektedir. 2- 6360 sayılı On Dört Ġlde BüyükĢehir Belediyesi ve Yirmi Yedi Ġlçe Kurulması Ġle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun'un Mahalli Ġdarelerin hesaplarına etkisi ilgili birim tablolarında dipnot olarak açıklanmaktadır. AKTĠF (VARLIKLAR) PASĠF (KAYNAKLAR) GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARIGELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI ÖDENEK HESAPLARI ÖDENEK HESAPLARI NAKĠT DIġI TEMĠNAT VE KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER BORÇLU NAZIM HESAPLAR ALACAKLI NAZIM HESAPLAR T.C. Sayıştay Başkanlığı 2015 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu34

Kamu idareleri tarafından Sayıştaya gönderilen idare faaliyet raporları, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından Sayıştaya gönderilen Genel Faaliyet Raporu ve Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığı tarafından Sayıştaya gönderilen Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan bilgilerin dış denetim sonuçları dikkate alınarak doğruluk ve güvenirliğinin değerlendirilmesi suretiyle hazırlanan rapordur.
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi