2015 - OSMANİYE İL ÖZEL İDARESİ.pdf

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇERĠK OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 29

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 10
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 24

KISALTMALAR KDV = Katma Değer Vergisi KWH = Kilowatt Saat

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle 70.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 54.936.295.23 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 85.042.084,11 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 209.978.379,34 TL’na ulaĢmıĢtır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 10.000,00 186.484,46 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 635.000,00 847.936,52 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 7,00 86.149.496,72 Diğer Gelirler 46.354.993,00 55.173.114,43 Sermaye Gelirleri 23.000.000,00 11.278.030,00 TOPLAM Öz Gelir 70.000.000,00 67.485.565.41 TOPLAM Gelir 70.000.000,00 153.635.062,13 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 70.000.000,00 54.936.295,23 85.042.084,11 0,00 209.978.379,34 113.424.431,40 68.753.988,45

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır.
Öte yandan, Kurumun 2015 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir.
2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 6.988.651,00 21.074.143,18 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 777.984,00 3.457.043,66 Mal ve Hizmet Alım Gideri 39.259.130,00 33.010.090,41 Faiz Giderleri 700.000,00 1.081.950,47 Cari Transferler 4.056.113,00 8.550.002,73 Sermaye Giderleri 11.218.122,00 15.013.999,05 Sermaye Transferi 0,00 31.237.201,90 Borç Verme 0,00 0,00 Yedek Ödenekler 7.000.000,00 0,00 TOPLAM 70.000.000,00 113.424.431,40 Muhasebe ve Raporlama Sistemi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 59 Dönem Faaliyet Sonuçları Hesabı Ġle Faaliyet Sonuçları Tablosunun Uyumsuz Olması Mahalli idareler bütçe ve muhasebe yönetmeliğinin 337'nci maddesinde 69 Faaliyet sonuçları hesap grubunun (1) Faaliyet dönemine ait gelir ve gider hesapları hesap gruplarında yer alan hesaplardan dönem faaliyet sonucunun üretilmesi için kullanılacağı, (2) Faaliyet sonuçları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak hesaplardan oluĢacağı belirtilmiĢtir. Aynı yönetmeliğin 338 ve 339’uncu maddelerinde de 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı’nın niteliği ve iĢleyiĢ prensipleri aĢağıdaki Ģekilde açıklanmıĢtır; " (1) Bu hesap, bir faaliyet dönemine ait gelir ve gider hesapları hesap gruplarında yer alan hesaplarda kayıtlı tutarlardan dönem faaliyet sonucunun elde edilmesi için kullanılır. Hesabın işleyişi (1) Faaliyet sonuçları hesabına borç ve alacak yazılacak tutarlar aşağıda gösterilmiştir. a) Borç 1 - Dönem sonunda giderler hesabının borç bakiyesi bu hesaba borç, 630-Giderler Hesabına alacak kaydedilir. 2 - Gelirler hesabı ile giderler hesabının yıl sonunda bu hesaba devri sonucunda bu hesabın alacak bakiyesi vermesi durumunda, bakiyesi bu hesaba borç, 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak 1 - Dönem sonunda gelirler hesabının alacak bakiyesi bu hesaba alacak, 600-Gelirler Hesabına borç kaydedilir. 2 - Gelirler hesabı ile giderler hesabının yıl sonunda bu hesaba devri sonucunda bu hesabın borç bakiyesi vermesi durumunda, bakiyesi bu hesaba alacak, 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabına borç kaydedilir."

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Mahalli idareler Bütçe ve muhasebe yönetmeliğinin 323’üncü madde hükmü gereğince “59 No lu Faaliyet Sonuçları Hesap Grubu” dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucunun izlenmesi için kullanılır. Dönem faaliyet sonuçları sonucun olumlu veya olumsuz olmasına göre bu grup içinde açılacak aĢağıdaki hesaplardan oluĢmaktadır; 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-) Yukarıdaki mevzuat hükümleri gereğince dönem faaliyetleri içinde 630 Giderler ve 600 Gelirler hesap alanlarından etkilenen ve faaliyet sonucunun olumlu veya olumsuz olmasına göre çalıĢan 590 veya 591 no lu hesapların bakiyeleri ile Faaliyet Sonuçları Tablosu'nun tutarlı olması gerekmektedir. Özel idarenin 2015 yılı denetimlerinde; Faaliyet Sonuçları Tablosunda faaliyet sonucu aĢağıdaki Ģekilde belirlenmiĢtir: 600 Gelirler Hesabı 141.941.126,57 630 Giderler Hesabı 194.453.467,70 Faaliyet Sonucu : -52.512.341,13 Bilançodaki 59 Faaliyet Sonuçları Hesap grubunun da bu tutara eĢit olarak çalıĢması gerektiği halde aĢağıdaki Ģekilde çalıĢarak yanlıĢ sonuç verdiği tespit edilmiĢtir. 59 Dönem Faalıyet Sonuçları -70.058.794,03 590 Dönem Olumlu Faalıyet Sonucu Hesabı -240.848,29 591 dönem olumsuz faalıyet sonucu hesabı ( - ) -69.817.945,74 Sonuç olarak kamu idaresinin faaliyet sonuçları tablosu ile bilançosu arasında uyumsuzluk bulunmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında; "Ġl Özel Ġdareler kurumsal yapısından kaynaklanan bir sorundur. ġöyle ki Merkez Saymanlık ve Ġlçe Özel Ġdare Müdürlükleri hesaplan yılsonu itibariyle birleĢtirilmekte olup, bunun neticesinde bazı birimler olumlu bazı birimler olumsuz faaliyet sonucu verebilmektedir. Bu durum muhasebe modülü yazılımı ile ilgili olup, yetkili birimlere tekrar bildirilecektir" denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta bulgumuza iĢtirak edilerek mali tablolardaki hatanın e-içiĢleri modülü kaynaklı olduğu ve hataya iliĢkin olarak ilgili birimlerin bilgilendirileceği belirtilmektedir. Sonuç olarak tespitimize iliĢkin bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu arasındaki uyumsuzluğun faaliyet sonuçları tablosundaki gelir ve gider tutarlarına iliĢkin SayıĢtay BaĢkanlığı'na bildirilen tablolarda ilçe özel idarelerinin dahil edilmemesinden kaynaklandığı anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla özel idare tarafından sunulan faaliyet sonuçları tablosunda yer verilen 600 Gelirler Hesabı ve 630 Giderler Hesabı hatalı mali bilgi içermektedir. BULGU 2: Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması ve Taahhüt Kartlarının Bulunmaması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nce kullanılması öngörülen “92 Taahhüt Hesap’larının tüm iĢler için, sağlıklı bir biçimde kullanılmadığı anlaĢılmıĢtır. Anılan Yönetmeliğin 405’nci maddesinde yer alan; “(1) Bu hesap grubu, gerek yılı için geçerli sözleĢmeler ile gerekse ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır. (2) Bu grup aĢağıdaki hesaplardan oluĢur; 920 Gider Taahhütleri Hesabı 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı”

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Düzenlemesi ile sözleĢmeye dayalı tüm taahhütlerin bu hesapta izlenmesi öngörülmüĢtür. Bu hesap grubuna iliĢkin iĢlemler ise 406’ıncı maddede düzenlenmiĢ olup, buna göre; “İhale mevzuatına göre, ihale işlemleri tamamlanarak mal ve hizmet alımı ve yapım işleri için yapılan sözleşmelere ilişkin olarak hazırlanan ihale dosyasının iki nüshası düzenlenecek ilk hakedişle birlikte muhasebe birimine verilir. Muhasebe birimince bu sözleşmelere dayanılarak taahhüt tutarı, taahhüt kartına yazılır ve gider taahhütleri hesabına kaydedilir.” Yapılan incelemede, mal ve hizmet alımı ile yapım iĢleri için yapılan sözleĢmelere konu taahhüt tutarlarını kaydetmek üzere taahhüt kartları açılmadığı ve söz konusu bu iĢlerin 92 no.lu hesaplara kaydedilmediği anlaĢılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; "920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması. Özel Ġdarelerinin kullandığı muhasebe modülünden kaynaklanmakta olup, muhasebe modülünün uygulamadaki eksiklerin giderilmesi için görüĢmeler yapılmıĢtır. Taahhüt Kartlarının tutulması için ilgili birimlere gerekli talimatlar verilmiĢtir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde dikkate alınacaktır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 59 Dönem Faaliyet Sonuçları hesap grubundaki hesaplar, 600- Gelirler Hesabı ,630- Giderler Hesabı ve 92 Taahhüt Hesapları hesap grubundaki hesaplar hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ğ) bendinde: " ğ) Makine ve cihazlar: Çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 253 hesap detayında yer alan, üretim ve hizmet amacıyla kullanılan her türlü makine, cihaz ve aletleri ifade eder" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: " ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin " Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: " (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır.... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı tutarı 2.518.971,31 TL olarak kayıt altına alındığı halde, bilançoda 253 Tesis Makine ve Cihazlar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Hesabı tutarı 2.588.278,61 TL olarak görünmekte, dolayısıyla makine ve cihazlar sayımda 69.307,30 TL tutarında eksik görünmektedir. Bu durum, Tesis Makine ve Cihazları gösteren 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabını 69.307,30 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "253.01.99 Diğer Tesis ve Sistemler hesabının kullanımı önceki yıllarda kaldırılmıĢ olup, muhasebe modül sistemli kaynaklı bir hatadan dolayı 69.307,30 TL tutar düzeltilmesi 2015 yılı sonuna kadar yapılan görüĢmelerde mümkün olmamıĢtı. 2016 yılında görüĢmeler neticesinde muhasebe kayıtları düzeltilmiĢtir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta bulgumuza iĢtirak edilerek gerekli iĢlemlerin gerçekleĢtirildiği belirtilmekle beraber, bu düzeltmeler denetim konusu olan 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. BULGU 2: Özel Ġdaresince Kullanılan ve 260 Haklar Hesabına Kaydedilmesi Gereken Bilgisayar Yazılımları Bulunduğu Halde Bu Hesaba Kaydedilmemesi 260 Haklar Hesabı’nda izlenen maddi olmayan duran varlıklarla (bilgisayar Yazılımları, patent, proje alımı vb.) ilgili olarak, bedeli karĢılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taĢıyan harcamaların izlenmesi için kullanılması gereken 260 Haklar hesabının kullanılmadığı görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 187 uncu maddesi aĢağıdaki gibidir: “Haklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Borç 1 - Bütçeye gider kaydıyla edinilen haklar bir taraftan bu hesaba borç, kesintiler ilgili hesaba, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. 2-Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olan haklardan envanteri yapılanlar tespit edilen değerleri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer/Sermaye Hesabına alacak kaydedilir. 3-Alacaklarına karşılık alınan haklar, intikale esas değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir. 4-Bu hesapta kayıtlı tutarlar ile bunlara ilişkin birikmiş amortismanların yıl sonunda yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu ortaya çıkan değer artışları bu hesaba borç, 268- Birikmiş Amortismanlar Hesabına ve 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak 1 - Satılan hakların satış bedeli, 100-Kasa Hesabı, 102-Banka Hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç, kayıtlı değeri bu hesaba, net değeri ile satış bedeli arasında varsa lehte fark 600-Gelirler Hesabına alacak, (net değeri ile satış bedeli arasındaki aleyhte fark 630- Giderler Hesabına borç) ayrılan amortismanı 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, ortaya çıkan değer artışları 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına borç, diğer taraftan satış bedeli 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir. 2-Ortadan kalkan haklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, ayrılan amortisman tutarı 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, ortaya çıkan değer artışları 522- Yeniden Değerleme Farkları Hesabına, kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. 3-Bu hesapta kayıtlı tutarlar ile bunlara ilişkin birikmiş amortismanların yıl sonunda yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu ortaya çıkan değer azalışları bu hesaba alacak, 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabına ve 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 2015 yılı denetimlerinde özel idare tarafından personel, hakediĢ vb. hususlarda yazılım programları kullanılıyor olmasına rağmen 260 Haklar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "260 Haklar Hesabı'nda izlenen maddi olmayan duran varlıklarla (bilgisayar yazılımları, patent, proje alımı vb.) ilgili olarak, bedeli karĢılığı edinilen haklar 260 izlenecek olup, hatalı kayıtlar düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde dikkate alınacak ve izlenecek olup 2015 yılı mali tablolarındaki hata devam etmektedir. BULGU 3: Kıdem Tazminatlarının 372 Kıdem Tazminatları KarĢılıkları Hesabı ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabında Ġzlenmemesi Özel Ġdare bünyesinde çalıĢan 4857 sayılı ĠĢ Kanununa tabi iĢçilerin (Hizmet alım ihalelerinde çalıĢan personel dahil) kıdem yılları esas alınarak idare tarafından faaliyet dönemi ve sonraki dönemleri olmak üzere vadelerine göre ayrılarak ödenmesi öngörülen kıdem tazminat tutarlarının bilançonun “372 Kıdem Tazminatları KarĢılıkları Hesabı” ve “472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı”nda izlenmediği görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 249 uncu maddesi aĢağıdaki gibidir: Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı” baĢlıklı 248 inci maddesinde; (1)Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı” baĢlıklı 290 ıncı maddesinde;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 “1)Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır. Denilmektedir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 248 ve 249 uncu maddelerinde, 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabıyla ilgili, 290 ve 291 inci maddelerinde ise 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabıyla ilgili açıklamalar yer almaktadır. Madde hükümlerine göre, vadeleri bir yılın altına düĢen ve faaliyet dönemi içerisinde ödenmesi öngörülen kıdem tazminatı tutarları 372 hesabına alacak, 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir. Ödenen tazminatlar 372 hesabına borç, ödemenin Ģekline göre ilgili hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. Temel muhasebe kavramlarından olan “Tam Açıklama” ilkesi gereği, mali tablolar yeterli ve anlaĢılır bilgi vermelidir. “Ġhtiyatlılık” ilkesi gereği, ĠĢletmenin karĢılaĢabileceği riskler göz önüne alınarak temkinli davranılmalıdır. Bu nedenlerle, emekliye ayrılması muhtemel iĢçi personel, Sosyal Güvenlik Kurumuna resmi yazıyla teyit ettirdikten sonra, 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Hesaplarına kayıt yapılması gerekirken, bu iĢlemler yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuz bünyesinde ĠĢ Kanununa tabi olarak çalıĢan sürekli, geçici ve taĢeron iĢlerin kıdem tazminatları 31.Aralık.2015 tarihi itibariyle hesaplanmıĢ 27.04.2016 tarih ve 1659 ve 1660 nolu yevmiye ile muhasebe kayıtlarına alınmıĢtır." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmalar gerçekleĢtirilmiĢtir. Ancak söz konusu düzeltme 2016 yılında gerçekleĢtiğinden 2015 yılı mali tablolarındaki mali hataya yönelik tespitimiz geçerliliğini korumaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 4: Kurumun Kiraya Verilen Gayrimenkulleri Bulunduğu Halde, Bunu Kayıt Altına Alan Hesapların Kullanılmaması Kira dosyaları ile muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde; kiraya verilen taĢınmazlar için 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kiraya verilen taĢınmazlar için 11.09.2011 tarihli ve 28051 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmeliğinin 24 üncü maddesinde; „„Aynı Yönetmeliğe 410 uncu maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki maddeler eklenmiştir. 99 Diğer nazım hesaplar 990 Kiraya verilen duran varlıklar hesabı MADDE 410/A – (1) Bu hesap kurumun, bilançolarında kayıtlı duran varlıklardan kiraya verilenlerin izlenmesi için kullanılır. Hesabın işleyişi MADDE 410/B – (1) Kiraya verilen duran varlıklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Borç 1 – Kiraya verilen duran varlıklar, kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak 1 – Kiraya verilen duran varlıklardan kira süresi sona erenler kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, 999-Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı hesabına borç kaydedilir. 999 Diğer nazım hesaplar karşılığı hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 MADDE 410/C – (1) Bu hesaba diğer nazım hesaplar hesap grubunda yer alan hesaplara yazılan tutarlar kaydedilir. Hesabın işleyişi MADDE 410/D – (1) Diğer nazım hesaplar karşılığı hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak 1 – Diğer Nazım Hesaplar Hesap grubunda yer alan hesaplara borç kaydedilen tutarlar bu hesaba alacak kaydedilir. b) Borç 1 – Diğer Nazım Hesaplar hesap grubunda yer alan hesaplara alacak kaydedilen tutarlar bu hesaba borç kaydedilir. Denilmektedir. Söz konusu hükümler çerçevesinde kiraya verilen taĢınmazların 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Yapılan incelemede; Ġl Özel Ġdaresi’nin kiraya verdiği taĢınmazları 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında kayıtlara alması gerekirken bu hesaba kaydetmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Kiraya verilen Gayrimenkullerin 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenecek olup, mevcut muhasebe kayıtları düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 BULGU 5: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Köye Yönelik Hizmetlerden Olmayan ĠĢler Ġçin Kaynak AktarımıYapılması 5355 sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanunu'nun “Köylere Hizmet Götürme Birlikleri” baĢlıklı 18 inci Maddesinin 5793 sayılı Kanunun 44 üncü maddesi ile değiĢik üçüncü fıkrasında; " Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları ile il özel idareleri; köye yönelik hizmetlere ilişkin yapım, bakım ve onarım işleri, bölünmüş yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatırımlarını, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri köylere hizmet götürme birliklerine aktarmak suretiyle gerçekleştirebilirler. Aktarma işlemi merkezi idare kuruluşlarında ilgili bakanın, il özel idarelerinde valinin onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamaz. ... Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları ile il özel idareleri tarafından aktarılacak ödeneklerle gerçekleştirilecek yatırımlar, birliğin hizmet ve görev alanı sınırlamasına tabi olmaksızın yapılabilir." denilerek aktarılacak ödeneklerle ilgili kıstaslar belirlenmiĢtir. Aynı maddenin devamında da “İl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarının köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacağı, köylere hizmet götürme birliklerinin sunacağı yatırım plânı, yıllık çalışma programı ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaştırılır.” denilmek suretiyle; Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılması öngörülen ödenekler için Ġl Genel Meclisinin birliğin sunacağı plan, program ve projeyi gözetmesi gerekliliği açıkça belirtilmiĢtir. Ancak il özel idarelerince köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacak bu tutarların köye yönelik hizmetlere yönelik iĢler olması kanuni gerekliliktir. Köylere Hizmet götürme birliklerine aktarılacak bu ödeneklerle gerçekleĢtirilecek yapım iĢi, hizmet ve mal alımları köylere hizmet götürme birliklerinin 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu hükümlerine tabi olmamasından ötürü kendi ihale uygulama yönetmeliği çerçevesinde gerçekleĢtirilmektedir.
Ayrıca yine il özel idarelerince köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacak bu ödeneklerin mali yönetim ve kontrol süreçleri köylere hizmet götürme birliklerinin 5018 sayılı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu hükümlerine tabi olmamaları nedeniyle iĢ ve iĢlemlerini bu Kanun hükümleri çerçevesinde gerçekleĢtirilmemektedirler . Ancak 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanunu’nun yukarıda yer verdiğimiz madde hükmü gereğince il özel idaresinden köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacak bu ödeneklerin köye yönelik hizmete iliĢkin olması Kanuni zorunluluktur. 2015 yılı denetimlerinde Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi’nin Merkez Köylere Hizmet Götürme Birliğine yaptığı aktarmalar bilgi olarak talep edilmiĢ 88 adet farklı iĢe iliĢkin olarak 14.072.284,28 TL’nin merkez köylere hizmet götürme birliğine aktarıldığı tespit edilmiĢtir. Aktarılan 88 adet projelere iliĢkin olarak aĢağıda ayrıntısı verilen aktarmalar köye yönelik hizmetlere iliĢkin olmayıp il özel idaresince 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve 4734 Sayılı Kamu Ġhale Kanunu hükümleri çerçevesinde gerçekleĢtirilmesi gereken iĢler iken, 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanunu’nun 18’nci maddesinde ki düzenlemeye aykırı olarak merkez köylere hizmet götürme birliğine aktarılarak gerçekleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. ĠĢin Adı SözleĢme Bedeli (KDV Hariç ) Merkez Tozçelik Sentetik Çim Yüzey Futbol Sahası Çevre Düzenleme ve Tribün Bakım Onarımı 116.000,00 Osmaniye Merkez Cebeli Bereket Ġlkokulu DıĢ Cephe Montolama ve Doğalgaz DönüĢümü Onarım ĠĢi 92.700,00 Osmaniye Cevdetiye ġantiyesinden Bulanan Ġl Özel Ġdaresine Ait Asfalt Bakım Onarım ĠĢi 125.000,00 Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi ĠĢletme Müdürlüğü ve Ek Binaları Tadilat Yapım ĠĢi 121.225,00 Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi Merkez ġantiyesi Çevre Düzenlemesi ĠĢi 109.765,00 Osmaniye Cevdetiye ġantiyesi Ġl Özel Ġdaresi Asfalt Distribütörü Alım ĠĢi 157.000,00 Osmaniye Vali Konaı Ġçin Hazırlanacak Uygulama Projeleri ve Ġhale Dosyası Hazırlanma ĠĢi 72.000,00 Merkez Tosyalı Kapalı Spor Salonu Çevre Düzenleme ĠĢi 99.720,00 Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi Cevdetiye ġAntiyesĢi Onarım 46.500,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 ĠĢi Merkez Karaçay Parkına YürüyüĢ Parkına TaĢ Temini ve ĠĢçiliği ĠĢi 160.000,00 Polis Evi AhĢap Evin Peyzaj Yapım ĠĢi 169.715,00 Mithat PaĢa Ġlkokulu Çatı Yapım ĠĢi 113.500,00 Mimar Sinan Ortaokulu Onarım ĠĢi 106.450,00 Merkez Liseler Kampüsüne Asfalt Yapım ĠĢi 95.081,40 Osmaniye Polisevine AhĢap Ev Yapım ĠĢi 160.000,00 Tosyalı Çok Amaçlı Spor Kompleksi Onarım ĠĢi 112.000,00 Karaçay Rekreasyon Alanı Süs Amaçlı Su Ġletim Hattı Yapım ĠĢi 188.000,00 Tosyalı Kapalı Spor Salonuna 440 KiĢilik Su Ġletim Hattı Yapım ĠĢi 189.200,00 Karaçay Rekreasyon Alanı Yapım ĠĢi 1.093.862,33 Merkez Ġmam Hatip Lisesi Çatı Yapım ĠĢi 127.400,00 Merkez Prefabrik Ġlkyardım Eğitim Merkezi Binası Yapım ĠĢi 128.500,00 Karaçay Deresi Derz Yapım ĠĢi 695.431,00 Kamu idaresi cevabında; "Denetimde tespit edilen bulgular acil durumlara has olarak yapılan ödemeler olup, Bundan sonra Ġl Özel Ġdaresi Bütçesinden Köylere Hizmet Götürme Birliğine aktarılacak ödenekler 5302 Sayılı Özel Ġdare Kanununun 6. Maddesine ve 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birliklerinin Kanununun 18. Maddesine göre yapılacaktır" denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ olup söz konusu mevzuata aykırı olarak gerçekleĢtirilen aktarmaların acil durumlara yönelik olarak gerçekleĢtirildiği belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Bulgumuzda ayrıntısına yer verdiğimiz üzere 14.072.284,28 TL' lik ödeneğin mevzuata aykırı olarak Merkez Köylere Hizmet Götürme Birliğine aktarılması sonucu ilgili ödemeler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu kapsamından çıkartılarak ilgili harcamalar Köylere Hizmet Götürme Birliğince gerçekleĢtirilmiĢtir. Bulguya verilen cevapta mevzuata aykırı olarak gerçekleĢtirilen bu aktarmaların hangi nedenlerle aciliyet oluĢturduğu açıklanmamıĢ olup yapılan iĢlerin içeriğine dikkat edildiğinde çoğunluğunun yapım iĢi olduğundan ötürü belirli bir zamanı gerektirmesi sebebiyle acil olma yönüyle ile iliĢkilendirilememiĢtir. Ancak bulgumuza verilen cevapta önümüzdeki yıl için konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde bilhassa dikkate alınacak ve izlenecektir. BULGU 6: 2015 Yılı Mali Durum ve Beklentiler Raporunun Hazırlanıp Kamuoyuna Duyurulmaması 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun 30’uncu maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca genel yönetim kapsamındaki idareler bütçelerinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya iliĢkin beklentiler ve hedefler ile faaliyetlerini; Maliye Bakanlığı ise merkezî yönetim bütçe kanununun ilk altı aylık uygulama sonuçları, finansman durumu, ikinci altı aya iliĢkin beklentiler ve hedefler ile faaliyetleri kapsayan malî durumu temmuz ayı içinde kamuoyuna açıklamaları gerekmektedir. Bu raporun hazırlanmaması ve kamu oyuna duyurulmaması kamu hizmetlerinin yürütülmesinde ve bütçe uygulamalarında saydamlığın ve hesap verilebilirliğin artırılması ile kamuoyunun kamu idareleri üzerindeki genel denetim ve gözetim fonksiyonunun gereği Ģekilde gerçekleĢtirilmesi amacından uzaklaĢılmaktadır. Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun temel ilkeleri olan mali saydamlığın sağlanması amacıyla kanunun öngördüğü mali raporlama ve kamuoyuna duyurulma süreçleri yerine getirilmelidir. 2015 Yılı denetimlerinde Özel Ġdaresi denetimlerinde mali durum ve beklentiler raporunun hazırlanmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Kamu idaresi cevabında; "5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 30 maddesine istinaden mali durum ve beklentiler raporu hazırlanarak Ġl Özel Ġdaresi Sitesinde kamuoyuna sunulacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde bilhassa dikkate alınacak ve izlenecektir. BULGU 7: Ġç Kontrol Sistemine ĠliĢkin Mevzuat Gereklerinin Yerine Getirilmemesi Kurumda iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin yerine getirilmediği tespit edilmiĢtir. ġöyle ki, Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarihli ve 26040–3 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayınlanan ve 01.01.2006 da yürürlüğe giren Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların “Ġç Kontrol Standartları” baĢlıklı 5 inci maddesinde: “İç kontrol standartları, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve yayımlanır. İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebilir.” hükmü yer almaktadır. Mezkûr hüküm gereği Maliye Bakanlığı, Kamu Ġdarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla gerekli standart ve temel Ģartları belirlemiĢ ve “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” adı altında 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayınlamıĢtır. Buna göre, Özel Ġdarenin, “Kamu Ġç Kontrol Standartları”na uyumlu bir Ġç Kontrol Sistemi oluĢturmak üzere, yapması gereken çalıĢmaları belirlemesi, bu çalıĢmalar için eylem planını oluĢturması, gerekli prosedür ve düzenlemeleri hazırlayarak söz konusu çalıĢmalarını takip etmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda, Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, Üst yöneticiler, yukarıda bahsedilen iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, Kurum Mali Hizmetler Birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, Ġç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin (Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleĢme sonuçlarını) yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlamasından sorumludur. 2015 yılı denetimlerinde özel idare tarafından hazırlanmıĢ bulunan iç kontrol eylem planının takip edilmediği ve değerlendirilmediği tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzda Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların yerine getirilmesi için Genel Sekreterlik Makamının 25.08.2015 tarih ve 7337 sayılı olurları Mali Hizmetler Müdürü Kamil KOCA ile Muhasebeci Cafer UÇAR görevlendirilmiĢtir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde bilhassa dikkate alınacak ve izlenecektir. BULGU 8: Mali ĠĢlem Süreç AkıĢ ġemaları’nın Hazırlanmaması Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarih ve 26040 3. mükerrer sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan “Ġç kontrol ve ön malî kontrole iliĢkin usul ve esaslar” ın 12’inci maddesinde :

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 “Harcama birimlerinde süreç kontrolü yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur.” Denilmektedir. 2015 yılı denetimlerinde harcama birimlerinde söz konusu Usul ve Esaslara göre hazırlanmıĢ ve üst yönetici tarafından onaylanmıĢ “mali iĢlem süreç akıĢ Ģemaları” nın bulunmadığı anlaĢılmıĢtır. Harcama birimlerinin mali iĢlem süreç akıĢ Ģemalarının bulunmaması, harcama için onay alınmasından ödemenin tamamlanmasına kadar olan süreç içindeki kontrollerin, hatalı iĢlemleri önlemede yetersiz kalmasına yol açabileceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuz bünyesindeki harcama birimlerine 09.05.2016 tarih ve 4547 sayılı talimatla mali iĢlem akıĢ Ģemaları gönderilmiĢtir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapıldığı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 1- 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTIF Cari Yıl 2015 PASIF Cari Yıl 2015 TL TL 1 DÖNEN VARLIKLAR 81.045.442,72 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 4.277.011,34 10 HAZIR DEĞERLER 77.776.044,74 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 0,00 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 0,00 102 BANKA HESABI 77.782.171,29 32 FAALĠYET BORÇLARI 2.028.299,89 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -6.126,55 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 2.028.299,89 12 FAALĠYET ALACAKLARI 665.964,22 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.287.947,26 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 347.454,32 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 447.121,72 333 EMANETLER HESABI 940.492,94 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 218.842,50 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 960.764,19 14 DĠĞER ALACAKLAR 52.787,19 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 733.420,06 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 52.787,19 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 222.901,09 15 STOKLAR 2.322.925,03 362 FONLAR VEYA DIĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 4.443,04 150 iLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.322.925,03 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 16 ÖN ÖDEMELER 227.721,54 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 0,00 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 13.974.537,12 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 13.974.537,12 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 227.721,54 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 13.974.537,12 2 DURAN VARLIKLAR 150.743.196,76 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 9.921.443,16 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 0,00 240 MALi KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 6.759.443,16 5 ÖZ KAYNAKLAR 213.537.091,02 241 MAL VE HIZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 3.162.000,00 50 NET DEĞER 216.368.322,46

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 25 MADDI DURAN VARLIKLAR 140.821.753,60 500 NET DEĞER HESABI 216.368.322,46 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 15.020.543,88 51 DEĞER HAREKETLERĠ 1.179.598,49 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERI HESABI 44.008.285,80 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0 252 BĠNALAR HESABI 146.026.886,46 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 1.179.598,49 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 2.588.278,61 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 112.849.962,62 254 TAġITLAR HESABI 4.971.120,27 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 112.849.962,62 255 DEMIRBAġLAR HESABI 1.896.031,33 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -46.801.998,52 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -81.530.816,34 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -46.801.998,52 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 7.841.423,59 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI -70.058.794,03 AKTĠF TOPLAMI 231.788.639,48 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI -240.848,29
591 DÖNEM OLUMSUZ FAALIYET SONUCU HESABI ( - ) -69.817.945,74
PASĠF TOPLAMI 231.788.639,48 2- FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap Giderin Türü 2015 630 01 Personel Giderleri 18.688.146,11 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 3.457.043,66 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 12.835.009,35 630 04 Faiz Giderleri 1.081.950,47 630 05 Cari Transferler 3.522.038,74 630 07 Sermaye Transferleri 31.237.201,90 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimi Giderleri 23.768.740,00 630 13 Amortisman Giderleri 81.530.816,34 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 18.332.521,13
GĠDERLER TOPLAMI (A) 194.453.467,70
Hesap Kodu Yardımcı Hesap Gelirin Türü 2015

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 600 01 Vergi Gelirleri 186.484,46 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Giderleri 622.963,78 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar Ġle Özel Gelirler 86.127.674,72 600 05 Diğer Gelirler 55.004.003,61
GELĠRLER TOPLAMI (B) 141.941.126,57
FAALĠYET SONUCU (A) - (B) (+/-) -52.512.341,13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 29
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 30
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 31
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 31
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 32
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29

1. ÖZET Bu rapor, Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015 - 2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı idare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda:  Performans Programındaki Performans Hedef-Gösterge sayısının, Stratejik Amaç Hedef sayısı ile iliĢkili olarak; çok sayıda belirlenmesi sonucunda bunların gerçekleĢtirilmesinin, takibinin ve izlenmesinin söz konusu idare için güçlük oluĢturduğu,  Stratejik Planda Kurumun olağan idari faaliyetlerine yönelik amaç ve hedefler belirlendiği,  Stratejik Planda Kurumun diğer kurumların faaliyet alanlarına yönelik amaç ve hedefler belirlendiği,  Stratejik Planda yer alan çoğu hedef için gösterge tespit edilmediği,  Benzer nitelikte amaçların farklı maddelerde yer aldığı,  Bazı amaçların amaç niteliğini taĢımayıp faaliyet niteliğinde olduğu,  Performans Programında çoğu hedef için belirlenen göstergelerin ölçülebilir nitelikte olmadığı,  Bazı Performans hedeflerinin çıktı veya sonuç odaklı değil, faaliyet odaklı belirlendiği,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30  Faaliyet Raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı,  Performans Programında ölçülebilir nitelikte performans göstergesi tespit edilmediği halde, faaliyet raporunda ölçülebilir gösterge tespit edilmiĢ gibi faaliyet sonuçlarının %100 olarak belirtildiği, GörülmüĢtür. Buna karĢılık Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi’nin Stratejik Plan, Performans Programı ve idare Faaliyet Raporlarının mevcut olduğu, mevzuatta belirlenen süreler içinde hazırlandığı ve gerekli sunum kriterlerini karĢıladığı, tespit edilmiĢtir. Bu itibarla, Stratejik Plan, Performans Programı, Faaliyet Raporu sürecinin mevzuatın öngördüğü doğrultuda katılımcı yöntemlerle sürdürülmesi, Stratejik Amaç, Stratejik Hedef, Performans Hedef ve Gösterge sayısının daha az sayıda, niteliğinin ise daha sade anlaĢılabilir, ölçülebilir Ģekilde belirlenmesi, faaliyet sonuçlarını ve performans bilgisini ölçmek adına daha güvenilir veri kayıt sistemleri tasarlanması, geliĢtirilmesi, sorumlu personelin süreçle ilgili bilgilendirilmesi ve eğitilmesinin; sürecin daha sağlıklı iĢlemesine, sürdürülmesine katkı sağlayacağı düĢünülmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin yayımladığı 2015 -2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi denetimimize esas teĢkil eden Performans ölçüm sistemine iliĢkin dokümanları yasal süresi içinde hazırlamıĢtır. Sürecin daha sağlıklı iĢleyiĢine katkı vermek amacıyla önemli gördüğümüz bazı değerlendirmelerimiz aĢağıda belirtilmiĢtir. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi performans planlaması sistemi, planlama temelinde yapılandırılmıĢ, ölçüm fonksiyonu ihmal edilmiĢtir. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi Stratejik Planının stratejik amaç ve hedefleri ölçülebilir performans göstergeleri ile iliĢkilendirilmemiĢtir. Sonuç olarak, planlamanın kurumun performans ölçümüne katkı vermesi mümkün olamamıĢtır. Benzer Ģekilde, Performans Programında belirlenmiĢ olan göstergelerin de çoğu sayısal veriler ile desteklenmemiĢtir. Performans ölçümü anlamında sağlıklı bir alt yapı oluĢturulamamıĢtır. Oysa stratejik planlama sistemi, stratejik amaçlar ile bu amaçlara ulaĢmayı sağlayacak somut ve ölçülebilir hedeflerin belirlenmesine bağlıdır. Bununla birlikte, hedeflerden ölçülebilir olmayanlar için ise, bu hedeflere ne denli ulaĢılabildiğinin değerlendirilmesine yardımcı olacak performans göstergelerinin geliĢtirilmesi, yıl sonunda bu ölçütlere dayalı olarak performans ölçüm ve değerlendirmesi yapılması üzerine kuruludur. Performans göstergelerinin sayısal veriler ile desteklenmemesi ya da uygun sayısal ölçütlerin kullanılmaması performans göstergelerinden nasıl yararlanılacağına iliĢkin bir algının yeterince oluĢmadığını göstermektedir. Kurum Faaliyet Raporunun niteliği de bu değerlendirmemizle paralellik taĢımaktadır. Faaliyet Raporunun temel iĢlevi performans programında yer alan hedeflere ne ölçüde ulaĢılabildiği ve sapmaların nedenlerine iliĢkin değerlendirmelerin ortaya konulmasıdır. Oysa Faaliyet Raporu bu yaklaĢım dıĢında ve hedeflerin gerçekleĢmelerine iliĢkin bilgiyi içermeksizin, 2015 yılında gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sergilendiği bir doküman olarak üretilmiĢtir. Sürecin daha sağlıklı iĢleyiĢine katkı vermek amacıyla önemli gördüğümüz bazı değerlendirmelerimiz aĢağıda belirtilmiĢtir. Stratejik planda belirlenen amaç ve hedef sayısı planın stratejik olma niteliğiyle bağdaĢmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin, 2015- 2019 yıllarını kapsayan Stratejik Planın da 17 stratejik amaç ve 45 hedef belirlenmiĢtir. Stratejik planlamanın en belirgin özelliği bir öncelikler rejimi olmasıdır. Stratejik planlamanın temeli, bir kurumda gerçekleĢtirilen her faaliyetin, her iĢin belirlenmesi değildir. Orta ve uzun vadede ulaĢılmak istenen duruma varılmasını sağlayacak stratejik amaçların belirlenmesi esastır. Elbette ki, kurumların, birimlerin ve personelin tüm faaliyetleri ile iĢleri önemlilik arz etmektedir. Bunların tümü planlamaya tabi tutulmalıdır. Ancak tüm iĢlerin bir plan dahilinde yürütülmesi gerekli iken, kuruma dahil olan tüm faaliyetlerin stratejik planlama ve performans ölçümü açısından, stratejik anlamda değerlendirilmesi mümkün değildir. Çok fazla sayıda belirlenen, her faaliyeti kapsayan amaçlar; baĢarılabilme, gerçekleĢebilme ve toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve değerlendirilebilmesi açısından sıkıntılıdır. Çok sayıda amaç ve hedefi içeren bir ölçüm sistemi fayda-maliyet iliĢkisi yönüyle de uygun değildir. Amaç, hedef ve göstergelerin fazlalığı, bunların değerlendirilmesi için gerekli olan verilerin toplanması ve bu verilerin analizi için çok fazla iĢgücü ve zaman gerektirecektir. Kurumların kendi misyon tanımları dıĢında stratejik amaç oluĢturmaları planlama realitesiyle örtüĢmemektedir. Ġl Özel Ġdareleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendi bütçelerinde öngörülen faaliyetleri dıĢında, merkezi yönetim kapsamındaki bazı kurumlarca (Sağlık, Milli Eğitim, Kültür vb. Bakanlıklar gibi) aktarılan ödenekler yoluyla bu kurumların il düzeyindeki yatırımlarını gerçekleĢtirmekte ve faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu kurumların kendi aslî faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardır ve bunları gerçekleĢtirmekten her anlamda bu idareler sorumludur. Bütçe - strateji - faaliyet sarmalı aynı kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleĢtirmelidir. Ġl Özel Ġdaresinin karar alma mekanizması içerisinde yer almadığı üst planlar ile kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bu planlara iliĢkin faaliyetler için stratejik amaç ve hedefler belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin Stratejik Planı da merkezi yönetim kapsamındaki bu idarelerin faaliyet alanlarına iliĢkin stratejik amaçlar içermektedir. Örneğin ulusal tarım politikaları doğrultusunda tarımsal kalkınmanın gerçekleĢmesi için hedefler belirlemek bunlara hangi faaliyetlerle ulaĢılacağını planlamak, hedef gerçekleĢmelerine iliĢkin performans bilgisini toplamak ve değerlendirmek, yıl içinde elde edilen performans bilgisi ıĢığında gereken önlemleri almak tamamen ilgili bakanlığın sorumluluğundadır. Ġl Özel

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Ġdaresi, ne uzmanlık, ne görev alanı, ne de yetki yönüyle bu belirlemeleri yapma konumunda değildir. Ġlgili bakanlığın transfer ettiği ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapım sürecinin kontrollüğü gibi il özel idaresince yerine getirilen faaliyetler nedeniyle il özel idaresinin bu alanlara iliĢkin standart ve hedefler belirlemesi uygun görünmemektedir. Eğitim, sağlık,tarım, emniyet, kültür gibi üst politikalara yönelik amaç, hedef ve stratejilerini belirlemek Ġl Özel Ġdarelerin konusu olmadığı gibi bu çerçevede elde edilen baĢarı ve baĢarısızlıkların sorumlusu da Ġl Özel Ġdareleri değildir. Stratejik planlamada kurumun strateji çerçevesi misyon tanımlamaları ile sınırlı olmalıdır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi performans ölçüm sisteminin en belirgin eksikliği planlama temelinde yapılandırılması, ölçüm fonksiyonunun ihmal edilmesidir. Performans sistemi, stratejik amaçlar ile bu amaçlara ulaĢmayı sağlayacak somut, ölçülebilir hedeflerin belirlenmesi, hedeflerden ölçülebilir olmayanlar için ise bu hedeflere ne denli ulaĢılabildiğinin değerlendirilmesine yardimci olacak ölçütlerin (performans göstergelerinin) geliĢtirilmesi, yıl sonunda bu ölçütlere dayalı olarak performans ölçüm ve değerlendirmesi yapılması üzerine kuruludur. Faaliyet raporunun temel iĢlevi performans programında yer alan hedeflere ne ölçüde ulaĢılabildiği ve sapmaların nedenlerine iliĢkin değerlendirmelerin ortaya konulmasıdır. Oysa Faaliyet Raporu bu yaklaĢım dıĢında ve hedeflerin gerçekleĢmelerine iliĢkin bilgiyi içermeksizin, 2015 yılında gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sergilendiği bir doküman olarak üretilmiĢtir. Sonuç olarak; Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi, raporumuzun özet bölümünde de belirtildiği üzere performans ölçüm sürecine iliĢkin temel raporlama gerekliliklerini yerine getirmektedir. Süreç sorumluları, bir takım veriler ve çıktılar üretmiĢlerdir. Ancak sistemi planlama yönüyle baĢarılı olarak değerlendirmek mümkün değildir. Sistemin ölçüm" ayağı ise yetersiz kalmaktadır. Performans yönetimi kültürüne iliĢkin teori ve uygulama birikimine bağlı olarak kurumun performans sisteminin geliĢmesi beklenmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Bazı amaçların amaç niteliğini taĢımayıp faaliyet niteliğinde olması Kamu Ġdareleri için Hazırlanan Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre, Stratejik Planda yer alan amaçlar kuruluĢun ulaĢmayı hedeflediği sonuçların kavramsal ifadesi olmalıdır. KuruluĢun hizmetlerine iliĢkin politikaların uygulanması ile elde edilecek sonuçları ifade etmelidir. Bununla birlikte kurum tarafından belirlenen amaçlar, misyon, vizyon ve temel değerlerle uyumlu olmalı, ulaĢılmak istenen sonuçları açık bir Ģekilde ifade etmelidir. Ancak bunlara nasıl ulaĢılacağını ayrıntılı olarak açıklamamalıdır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi tarafından hazırlanan 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Planda belirlenen bazı amaçlar , amaç niteliğinde değil, faaliyet niteliğindedir. Amaç-7: Termal turizm ve içme amaçlı doğal mineralli su kaynaklarının tespiti , etkin ve verimli kullanımını sağlayacak projelerinin oluĢturulması, termal turizm merkezi ilan edilen bölgelerde yatırımcılara teknik ve hukuki altyapı sağlayarak ekonomik geliĢimin ve istihdamın artırılmasına katkı sağlanması. Amaç -8: Halk Sağlığı Müdürlüğünün talepleri doğrultusunda ilaç, araç-gereç temini ve ikmalinin yapılmasına destek vererek, Çevreye, Ġnsan sağlığına ve tarım alanlarına zara vermeyecek Ģekilde tam etkili bir Ģekilde haĢere ilaçlaması yapmak. Amaç -9 : Ġl Hayvanları Koruma Kurulunca alınan kararlar doğrultusunda sokak hayvanlarının sayımı denetimi, aĢılanması ve kısırlaĢtırma iĢlemlerinin yürütülmesine destek vermek. Bu konuda halkı bilinçlendirmek için el ilanı ve bilgi levhaları hazırlamak ve dağıtmak. Amaç-16: Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi hizmet alanları içinde bulunan köy yolları yapımı, içme suları, sulama göletleri yapımı vb. iĢlerin daha etkin ve zamanında yapılabilmesi adına makine parkının yenilenmesini ve araçların her an faal durumda bulundurulmasını sağlamak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 2: Benzer nitelikte amaçların farklı maddelerde yer alması Stratejik Planda yer alan benzer nitelikteki amaçların, tekrarlanarak farklı maddelerde yer aldığı tespit edilmiĢtir. Amaç 2: Tüm kırsal yerleĢim ünitelerinin temiz suya kavuĢturulması , kanalizasyon ve atık su sorunlarının çözümü için gerekli olan altyapı çalıĢmaları yapılacaktır. Amaç 5: Ġl Özel Ġdaresinin il sınırları içinde hizmet ve görevleriyle ilgili olarak köy ve bağlı yerleĢim birimlerine ait içme suyu, sulama suyu, yol, köprü , kanalizasyon vb. projeler yapılacaktır. Amaç 10: Ġçme ve kullanma suları ile ilgili kaptajlar su depoları, ishale hatları ve Ģebekelerde gerekli gözlem ve denetimleri yapmak. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 BULGU 3: Stratejik Planda Kurumun Diğer Kurumların Faaliyet Alanlarına Yönelik Amaç ve Hedefler Belirlenmesi. Kurumun diğer kurumlar ile iliĢkilerinden kaynaklanan ve dolaylı olarak dahil olduğu iĢ ve hizmetler de kurumun stratejik planında amaç ve hedef olarak yer almaktadır. Ġl Özel Ġdareleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendi bütçelerinde öngörülen faaliyetleri dıĢında, merkezi yönetim kapsamındaki bazı kurumların il düzeyindeki faaliyetlerini de yerine getirmektedir. Ancak bu faaliyetlere yönelik iĢler, söz konusu kurumların kendi aslî faaliyetleri için belirledikleri stratejiler dahilindeki iĢler olduğundan, bunları gerçekleĢtirmekle ilgili sorumluluk da bu kurumlara aittir. Ġl Özel Ġdaresinin karar alma mekanizması içerisinde yer almadığı üst planlar ile kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bu planlara iliĢkin faaliyetler için stratejik amaç ve hedefler belirlemesi bu anlamda uygun değildir. Ġl Özel Ġdaresi uzmanlık, görev alanı ve yetki yönüyle bu alanda gerçekleĢtirilecek faaliyetlere yönelik hedefler belirleme konumunda değildir. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin inisiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Örnek olarak, Tarımla ilgili belirlenen hedefler il özel idaresinin gerçekleĢtirebileceği hedeflerden son derece uzak olduğu, kimi hedeflerin ulusal düzeyde belirtildiği görülmüĢtür. Stratejik planlamada kurumun strateji çerçevesi misyon tanımlamaları ile sınırlı olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 4: Stratejik Planda Kurumun Olağan Ġdari Faaliyetlerine Yönelik Amaç ve Hedefler Belirlenmesi.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda amaçlar tanımlanırken "Amaçlar kuruluşun ulaşmayı hedeflediği sonuçların kavramsal ifadesidir. Amaçlar, kuruluşun hizmetlerine ilişkin politikaların uygulanması ile elde edilecek sonuçları ifade eder." denilmektedir. Devamında da amaçların özellikleri ayrı ayrı belirtilmektedir. Kılavuzun bu yöndeki değerlendirmelerine göre amaçlar temel olarak, kuruluĢun misyonunu gerçekleĢtirmesine katkıda bulunmalıdır. Yine Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda "Misyon bir kuruluşun varlık sebebidir; kuruluşun ne yaptığını, nasıl yaptığını ve kimin için yaptığını açıkça ifade eder. Misyon bildirimi stratejik plan dokümanının diğer kısımlarına da temel oluşturur. Misyon bildirimi, kuruluşun sunduğu tüm hizmet ve faaliyetleri kapsayan bir şemsiye kavramdır." denilerek misyon kavramına açıklık getirilmiĢtir. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda hedefler açıklanırken ise "Hedefler, amaçların gerçekleştirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler ulaşılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmış bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması gerekmektedir. Bir amacı gerçekleştirmeye yönelik olarak birden fazla hedef belirlenebilir." denilmekte, devamında da hedeflerin hangi özelliklerde olması gerektiği açıklanmaktadır. Kılavuzun misyon, amaç ve hedeflere iliĢkin bu tanımlamalarına ve amaçlar ile hedeflerin özelliklerine dair açıklamalarına rağmen kurumun olağan idari faaliyetleri stratejik planda amaç yada hedef olarak yer almaktadır. Örneğin "HEDEF 17.2" kodu altında "İl Özel İdaresi Norm Kadrosunda belirtilen Kurumumuz birimlerinin tüm personel ihtiyaçlarını karşılamak.” denilmektedir. Bu hedefte kurumun devamlılığı için yürüteceği olağan ve idari faaliyetler konu edilmektedir. Aynı Ģekilde hedefle iliĢkilendirilen faaliyetlerden "Faaliyet 17.5’ de "Hizmetlerin yerine getirilebilmesi için ihtiyaç duyulan araç, gereç, sarf malzemeleri, makine ve ekipmanlar, bilgi işlem donanım ve yazılımların temin edilmesi, kiralanması, bakım onarımı, akaryakıt ve ikmalleri ile güvenlik, işçilik , temizlik, yazılım güncellemesi, danışmanlık, temsil , ağırlama ve ihtiyaç duyulan diğer her tür hizmetlerin en ekonomik şekilde temin edilmesi sağlanarak kaynak kullanımında verimlilik artırılacaktır. " denilerek kurumun olağan idari bir iĢlemleri bu hedefe ulaĢılmak için izlenecek bir yol olarak gösterilmiĢtir. Oysa bu hedef ve faaliyetler temel olarak idarenin misyonuna yönelik diğer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 amaçların gerçekleĢtirilmesi için aracı olan faaliyetlerdir. Bu nedenle bu faaliyetleri stratejik bir amaç ve hedef olarak değerlendirmek mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 5: Stratejik Planda Ölçülebilir Olarak Belirlenmeyen Hedefler Bulunmasına Rağmen Performans Göstergelerine Yer Verilmemesi Kamu Ġdareleri için Hazırlanan Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre, Stratejik Planda yer alan hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda stratejik planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılırken, bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmelidir. Ancak Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin Stratejik Planında yer alan çoğu hedef için gösterge tespit edilmediği görülmüĢtür. Örneğin, Hedef 2.4: Tüm köylerin membalarının çevresine direkli tel örgü inĢa edilmek suretiyle membaların içme suyunun kirlenmesine karĢı hayvanların müdahalesi engellenecektir. Hedef 2.5: Tüm köylerin ekonomik ve fiziki açıdan ömrünü tamamlamıĢ tesislerinin yeniden inĢa edilmesi sağlanacaktır. Bu amaçla isale hatları ve Ģebeke hatlarında çalıĢmalar yapılacaktır. Hedef 3.3 Tarım Stratejisi ve Eylem Planında belirlenen amaç ve hedefler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 doğrultusunda , zoonoz hastalıklarıyla mücadele amacıyla Ġl genelindeki büyükbaĢ ve küçükbaĢ hayvanların koruyucu aĢılarının yapılması sağlanacaktır. Hedef 11.2: Okul öncesi, ilk ve orta okullar çağın gereklerine uygun araç gereçlerle donatılacaktır. Hedef 11.3 Okul öncesi, ilk ve ortaokulların mevcut bina, tesis, araç ve gereçlerinin bakım ve onarımları yapılacaktır. Hedef 14.2 ĠĢsiz ve Yoksul insanların üretime yönelik çalıĢmalarda bulunmaları için ihtiyaç duyulan sermayenin sağlanması, yerel ekonomiye canlılık kazandırılması, ihtiyaç sahibi vatandaĢlara üreticilik bilincinin aĢılanması, yoksulluğun azaltılması, yoksul ailelerin kendi gelirlerini elde edebilmesi ve sürdürülebilir gelir edebilmelerini sağlamak. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Bazı Performans Hedeflerinin Çıktı veya Sonuç Odaklı Değil, Faaliyet Odaklı Belirlenmesi Performans Programı Hazırlama Rehberine göre kamu idarelerinin performans hedefleri ya çıktılara ya da sonuçlara odaklı olmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 "Çıktı: Ġdare tarafından üretilen mal veya hizmetler, Sonuç: Ġdareler tarafından üretilen mal ve hizmetlerin bireyler ve toplum üzerindeki etkisi" olarak tanımlanmıĢtır. AĢağıdaki performans hedefleri çıktı veya sonuç odaklı değil faaliyet veya girdi odaklı olarak belirlendiğinden değerlendirmeye tabi tutulmamıĢtır. Performans Hedefi-3.3.1 2015 yılında zoonoz hastalıklarıyla mücadele kapsamında büyükbaĢ ve küçükbaĢ hayvanların koruyucu aĢılarını yapmak. Performans Hedefi-6.1.1 2015 yılında ĠĢletmelerin ve maden ocaklarının ruhsatlandırma ve denetlenmesi. Performans Hedefi-7.1.1 2015 yılında Jeotermal enerji potansiyelinin tespiti ve var olanların iyileĢtirilmesi amacıyla kamu ve özel kuruluĢlarla çalıĢmalar yapmak. Performans Hedefi-9.1.1 2015 yılında Sokak hayvanlarının kontrol alınması için halka el ilanı ve bilgi levhaları hazırlayarak dağıtmak. Performans Hedefi-12.2.1 2015 yılında afet ve acil durumlarda ihtiyaç duyulacak her tür malzeme, araç ve gerecin Ġdaremizde hazır bulundurulmasının sağlamak. Performans Hedefi-13.2.1 2015 yılında ilimizde sporun geliĢmesini, yaygınlaĢmasını sağlamak, sporu sevdirmek, tesislerimize spor yapmaya gelen çocuk ve gençleri teĢvik etmek ve spor kulüplerine destek olmak. Performans Hedefi-15.1.1 Gayrimenkul bilgilerini e-içiĢleri veritabanına girerek kayıt altına alınacaktır. Ġl özel idaresine kayıtlı ada aynı ada içerisindeki parsellerin tevhit, ifraz, ihdas ve terkin iĢlemlerini yaparak tek tapuya dönüĢtürülmesini sağlamak ve Ġl Özel Ġdaresinin kullanımında olan gayrimenkullerin küçük bakım ve onarımları yapılacaktır. Performans Hedefi-16.2.1 2015 yılında ihtiyaçlara uygun yedek parça ve araç lastiği rezervi ile iĢ makinesi ve araçların tamirde atıl durumda bulundukları süre azaltılarak hizmetlerde verimliliği arttırmak. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir."

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 7: Performans Programında çoğu hedef için belirlenen göstergelerin ölçülebilir nitelikte olmaması Performans Programı Hazırlama Rehberinde, performans hedeflerinin performans göstergeleri ile ölçülebilir olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılırken, bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmelidir. Ancak Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Performans Programında çoğu hedef için belirlenen performans göstergeleri ölçülebilir değildir. Performans Hedefi-3.2.1 2015 yılında nitelikli fidan ve fide dikimi yapılarak tarımsal üretimde verim artıĢı sağlanacaktır. Performans Göstergeleri -Dikilen nitelikli fidan ve fide sayısı. -Dikili arazilerin artıĢ oranı.(%) Performans Hedefi-3.3.1 2015 yılında zoonoz hastalıklarıyla mücadele kapsamında büyükbaĢ ve küçükbaĢ hayvanların koruyucu aĢılarını yapmak. Performans Göstergesi -AĢı yapılan hayvan sayısı. Performans Hedefi-5.1.1 2015 yılında tüm alt yapı projelerinin hazırlanması.(yol, su, kanalizasyon, katı atık vb.) Performans Göstergesi -Hazırlanan proje sayısı. Performans Hedefi-6.1.1 2015 yılında ĠĢletmelerin ve maden ocaklarının ruhsatlandırma ve denetlenmesi. Performans Göstergesi -Yapılacak olan Ruhsatlandırma baĢvurularının alınması, uygun olanlarının sonuçlandırılması ve denetlenen ruhsat sayısı.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Performans Hedefi-7.1.1 2015 yılında Jeotermal enerji potansiyelinin tespiti ve var olanların iyileĢtirilmesi amacıyla kamu ve özel kuruluĢlarla çalıĢmalar yapmak. Performans Göstergesi -Jeotermal ile ilgili yeni verilen iĢletme ruhsatları ve var olanların denetimi. Performans Hedefi-8.1.1 2015 yılında Ġl Halk Sağlığı Müdürlüğüne Çevre Sağlığı kapsamında talep doğrultusunda haĢere ilaçlaması, ilaç araç gereç ve makine ekipman desteği yapılması. Performans Göstergesi

• Yapılacak olan HaĢere ilaçlaması, ilaç araç gereç ve makine ekipman desteği. Performans Hedefi-9.1.1 2015 yılında Sokak hayvanlarının kontrol alınması için halka el ilanı ve bilgi levhaları hazırlayarak dağıtmak. Performans Göstergesi -Sokak hayvanlarının kontrol alınması için halka dağıtılan el ilanı ve bilgi levhaları.
  Performans Hedefi- 11.2.1 2015 yılında Okul öncesi, ilk ve orta okulların çağın gereklerine uygun araç gereçlerle donatılması. Performans Göstergesi Okul öncesi, ilk ve orta okullar için araç gereç alımı.(TL) Performans Hedefi- 11.3.1 2015 yılında Okul öncesi, ilk ve orta okulların mevcut binaların, tesis, araç ve gereçlerinin bakım ve onarımlarını yapmak. Performans Göstergesi -Bakım ve onarımı yapılan okul sayısı. Performans Hedefi- 12.1.1 2015 yılında Hizmet binasının yaptırılması, önleme çalıĢmaları kapsamında kaya ıslahı yapılması, ilimizde olmuĢ ve olabilecek doğal afetlerden zarar görenlerin zararlarının Evini Yapma Yardımı ile karĢılanması. Performans Göstergeleri 1-Yapılan kaya ıslahı. 2-Doğal afetlerden zarar gören vatandaĢlara yapılan yardım.(TL) Performans Hedefi- 12.2.1 2015 yılında afet ve acil durumlarda ihtiyaç duyulacak her tür malzeme, araç ve gerecin Ġdaremizde hazır bulundurulmasının sağlamak. Performans -Afet ve acil durumlar için malzeme, araç ve gereç alımı.(TL)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 Göstergesi Performans Hedefi- 13.2.1 2015 yılında ilimizde sporun geliĢmesini, yaygınlaĢmasını sağlamak, sporu sevdirmek, tesislerimize spor yapmaya gelen çocuk ve gençleri teĢvik etmek ve spor kulüplerine destek olmak. Performans Göstergesi 1- Yapılan tevhit, ifraz, ihdas ve terkin iĢlemleri. 2- Gayrimenkullerin küçük bakım ve onarımlarım giderleri.(TL) Performans Hedefi- 17.1.1 2015 yılında personellerin kalitesini ve verimini arttıracak eğitim ve seminerler vermek. Performans Göstergesi -Eğitim ve seminerlere katılan personel sayısı. Performans Hedefi- 17.2.1 2015 yılında personellerin ihtiyaçlarını bütçe imkanları dahilinde karĢılamak. Performans Göstergesi -Personellerin maaĢ, ikramiye, emeklilik vb giderlerinin karĢılanması.(TL) Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 8: 2015 yılı Faaliyet Raporunun "Performans Sonuçları" Tablosunda Yer Alan Çoğu Hedef ve Göstergelerin Öngörülen ve GerçekleĢen Değerleri Arasındaki Sapmalara ĠliĢkin Açıklamaların YapılmamıĢ Olması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 41'inci maddesinde; "İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan mali bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir." denilmektedir. Yine Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18'inci maddesinde;

1. "Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.
2. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir."
   denilmekle; öngörülen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerin ve meydana gelen sapmaların açıklanması hususu hükme bağlanmıĢtır. 5018 sayılı Kanun ve söz konusu Yönetmeliğin ilgili hükümlerine rağmen Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Raporunda, Performans Programında belirlenen amaç ve hedefler doğrultusunda yapılan faaliyetler değil, kurumun yıl içinde gerçekleĢtirdiği tüm faaliyetler amaç ve hedeflerle ilinti kurulmaksızın yer almaktadır. Faaliyet Raporlarının temel fonksiyonu performans programında belirlenen ilgili yıl hedeflerinin ne ölçüde gerçekleĢtiğinin ve sapma nedenlerinin ortaya konulmasıdır. Performans Programında belirlenen hedeflerin dikkate alınmaması, bu hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığının ve ulaĢılamamıĢsa bunun nedenlerinin fiziki ve mali kaynaklar çerçevesinde açıklanmaması, faaliyet raporunun iĢlevini yerine getirememesine, baĢka bir ifadeyle performans ölçümünün gerçekleĢememesine neden olmuĢtur. Dolayısıyla, Stratejik Planlama, Performans Programı ve Faaliyet Raporu sürecine iliĢkin mantıksal tutarlılık da kaybolmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 9: 2015 yılı Performans Programında ölçülebilir nitelikte performans göstergesi tespit edilmediği halde, faaliyet raporunda ölçülebilir gösterge tespit edilmiĢ gibi faaliyet sonuçlarının %100 olarak belirtilmesi. Performans Hedefi-3.3.1 2015 yılında zoonoz hastalıklarıyla mücadele kapsamında büyükbaş ve küçükbaş hayvanların koruyucu aşılarını yapmak. Performans Göstergeleri Aşı yapılan hayvan sayısı. Faaliyet 2015 yılında aşı yapılan hayvan sayısı 12.753 adet. Gerçekleşme %100 Performans Hedefi-5.1.1 2015 yılında tüm alt yapı projelerinin hazırlanması.(yol, su, kanalizasyon, katı atık vb.) Performans Göstergeleri Hazırlanan proje sayısı. Faaliyet 2015 yılında 73 adet yol, 44 adet içme suyu projesi, 5 adet membaa tahsisi, olmak üzere toplam 80 adet proje hazırlanmıştır. 2 adet sulama suyu göleti çalışmaları yapılmıştır. Gerçekleşme %100

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 Performans Hedefi-6.1.1 2015 yılında İşletmelerin ve maden ocaklarının ruhsatlandırma ve denetlenmesi. Performans Göstergeleri Yapılacak olan Ruhsatlandırma başvurularının alınması, uygun olanlarının sonuçlandırılması ve denetlenen ruhsat sayısı. Faaliyet 2015 yılında 11 adet işletmeye ve 5 adet maden ocağına ruhsat verilmiştir. Gerçekleşme %100 Performans Hedefi-7.1.1 2015 yılında Jeotermal enerji potansiyelinin tespiti ve var olanların iyileştirilmesi amacıyla kamu ve özel kuruluşlarla çalışmalar yapmak. Performans Göstergeleri Jeotermal ile ilgili yeni verilen işletme ruhsatları ve var olanların denetimi. Faaliyet 2015 yılında 1 adet jeotermal kaynak ve doğal mineralli su işletme ruhsatı verilmiştir. MTA Bölge Müdürlüğü ve idaremiz tarafından, idaremiz adına 4 adet jeotermal kaynak arama ruhsatı çalışması başlatılmıştır. Gerçekleşme %100 Performans Hedefi-8.1.1 2015 yılında İl Halk Sağlığı Müdürlüğüne Çevre Sağlığı kapsamında talep doğrultusunda haşere ilaçlaması, ilaç araç gereç ve makine ekipman desteği yapılması. Performans Göstergeleri Yapılacak olan Haşere ilaçlaması, ilaç araç gereç ve makine ekipman desteği. Faaliyet 2015 yılında haşere ilaçlaması için 3 adet pikap kiralaması, 7 adet işçilik hizmet alımı, ve ilaçlamada kullanılmak üzere 70.000 TL‟ lik Biosidol ilaç alımlı yapılmıştır. Gerçekleşme %100

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Performans Hedefi-13.2.1 2015 yılında ilimizde sporun gelişmesini, yaygınlaşmasını sağlamak, sporu sevdirmek, tesislerimize spor yapmaya gelen çocuk ve gençleri teşvik etmek ve spor kulüplerine destek olmak. Performans Göstergeleri Spor kulüplerine yapılan destek ve malzeme alımı (TL) Faaliyet 2015 yılında Gençlik Hizmetleri ve Spor il Müdürlüğüne ait spor tesislerinin ve Osmaniye Müzesi Hizmet Binası bakım ve onarımları için 38.000 TL destek verilmiştir. Gerçekleşme %100 Performans Hedefi-17.1.1 2015 yılında personellerin kalitesini ve verimini arttıracak eğitim ve seminerler vermek. Performans Göstergeleri Eğitim ve seminerlere katılan personel sayısı. Faaliyet 2015 yılında personellerin kalitesini ve verimini arttırmak amacıyla 60 adet personele resmi yazışma, bütçe, ruhsat, etkili iletişim vb. eğitim ve seminerler verilmiştir. Gerçekleşme %100 Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 10: Kurum, Performans Bilgisi Üretiminde Kullanılacak Verilere ĠliĢkin Bir Sistem OluĢturmamıĢtır. Yılsonunda birimlerin yıl içinde gerçekleĢtirdikleri faaliyetlere iliĢkin elde edilen bilgiler raporun oluĢturulmasında kullanılmaktadır. Ancak, hangi performans bilgilerinin toplanmasından kimlerin sorumlu olduğuna, hangi periyotlarda bu bilgilerin elde edileceğine, hangi verilerin, nasıl analiz edileceğine, veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına iliĢkin herhangi bir öngörüde bulunulmamıĢ, bu çerçevede bir sistem oluĢturulmamıĢtır. Performans yönetimi döngüsünün beklentileri karĢılayabilecek Ģekilde iĢlerliğinin, hedeflere ulaĢma düzeyini belirleyecek performans bilgisinin güvenilirliğini sağlamaya yönelik bir sistem oluĢturulmasına ve bu sistemin iĢlerliğini sağlamaya yönelik önlem ve kontrollerin varlığına bağlı olduğu gerçeği gözardı edilmemelidir. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuzun 2015-2019 yılları için geçerli olan Stratejik Plan da, Performans denetimi neticesindeki bulgular 2015-2019 Stratejik Planı revize edilerek düzeltilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak Değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr