2015 - NEVŞEHİR İL ÖZEL İDARESİ.pdf

NEVŞEHİR İL ÖZEL İDARESİ 2015 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2016

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ........................ 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 4
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .......................................................................................................... 4
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 4
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ............................................................................................................................. 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER .......................... 7
7. EKLER ................................................................................................................................................... 8

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Nevşehir İl Özel İdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Nevşehir İl Özel İdaresi’nin 2015 yılı bütçesiyle 41.000.000,00-TL gelir ve ödenek öngörülmüş olup, 2.622.718,16 -TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi İdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiş yatırımlar için aktarılan 141.578.394,21-TL ödenek, ile birlikte yılı ödenekleri toplam 185.201.112,37-TL’ye ulaşmıştır. Nevşehir İl Özel İdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2015 YILI BÜTÇE GELİRLERİ TABLOSU Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşme (TL) VergiGelirleri 675.000,00 333.086,89 TeşebbüsveMülkiyetGelirleri 1.400.000,00 1.390.162,93 Alınan Bağış ve Yardımlar 1.555.013,00 109.009.625,95 Diğer Gelirler 32.235.000,00 45.820.844,09 SermayeGelirleri 5.134.987,00 0,00 Toplam 41.000.000,00 156.513.719,86 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi İdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 41.000.000,00 2.622.718,16 141.578.394,21 185.201.112,37 132.820.332,67 48.833.773,70 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleştirilmesi 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıştır. Bu fıkra hükmünce

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleşen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluşmaktadır. Bütçe hazırlık aşamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karşılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleştirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleşmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2015 YILI BÜTÇE GİDERLERİ CETVELİ Gider Türü Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gider PersonelGiderleri 26.587,827,62 24.366.233,55 Sosyal Güvenlik. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 3.742.984,07 3.733.158,98 Mal ve Hizmet Alım Gideri 32.420.293,83 23.031.094,15 Faiz giderleri 321.599,00 208.884,78 Cari Transferler 11.725.858,24 1.573.646,55 SermayeGiderleri 98.294.203,67 64.212.330,44 SermayeTransferi 22.026.906,23 15.694.984,21 Yedek Ödenek 81.439,71 0,00 TOPLAM 185.201.112,37 132.820.332,67 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Nevşehir İl Özel İdaresi mali işlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiş muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe işlemlerine, hesap planlarına ve işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak belgelerin şekil ve türlerine ilişkin düzenlemenin mahalli idareler için İçişleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiştir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıştır. Nevşehir İl Özel İdaresinde mali işlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde İçişleri Bakanlığının sunduğu e-İçişleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve işlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleştirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Nevşehir İl Özel İdaresi tarafından “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. ·Birleştirilmiş veriler defteri. ·Geçici ve kesin mizan. ·Bilanço. ·Banka mevcudu tespit tutanağı, ·Alınan çekler sayım tutanağı, ·Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, ·Teminat mektupları sayım tutanağı, ·Değerli kağıtlar sayım tutanağı, ·Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. ·Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, ·Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, ·Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Personele Aralık Ayı Maaşlarının Ödenmesinde Memurlar İçin 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabının, İşçiler İçin 320 Bütçe Emanetleri Hesabının Kullanılmaması. A-Memurlara 15 Aralık- 14 Ocak maaşı ödenirken, 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı kullanılmamaktadır. Ödenen maaşın yarısı bu yılın bütçesini, yarısı da gelecek yılın bütçesini ilgilendirmektedir. 6 sıra numaralı Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğine göre, 15 Aralık memur maaşı ödenirken, 1 Ocak-14 Ocak maaş tutarı için 162 hesabı kullanılmalıdır. Ocak ayının başında da, 162 hesabı kapatılarak 830 Bütçe Giderleri Hesabı kullanılır. B-İşçilerin 15 Aralık maaşı, 14 Ocak'ta ödenirken, 320 Bütçe Emanetleri Hesabı kullanılmamaktadır. İşçiler çalıştıktan sonra maaş aldıkları için, Aralık maaşını Ocakta alacaklardır. Ödenen maaşın yarısı bu yılın bütçesini, yarısı da gelecek yılın bütçesini ilgilendirmektedir. 15 – 31 Aralık maaşı için, bordro düzenlenerek, 320 ve 830 Bütçe Giderleri Hesabı kullanılır. 14 Ocakta da ayrı bir bordro ile, 320 hesabı kapatılarak, ödeme yapılır. Kamu idaresi cevabında; İl Özel İdaresi muhasebe işlemlerinin yürütüldüğü İçişleri Bakanlığınca düzenlenmiş olan e-içişleri programında memurların aralık ayı maaş ödemesinde 162 Bütçe Dışı avans ve Kredi hesabı kullanılamadığında veya işçilerin aralık- ocak maaş ödemesinde 320 Bütçe emanetleri hesabı kullanıldığında sistem içerisinde oluşan mizan ve diğer cetvellerin veri kayıtlarında hatalar oluşturduğundan dolayı, (e-içişleri sisteminden kaynaklanan bir eksiklik nedeniyle) personel ödemelerinde ilgili hesapların çalıştırılamadığı, e-içişleri sisteminden kaynaklanan eksikliğin giderilmesi halinde bulguda belirtilen işlemin yapılmasının sağlanacağı belirtilmektedir. Sonuç olarak Bulguda belirtilen konunun kullanılan sistemde yer alan bir eksiklikten kaynaklandığı belirtildiğinden bu hususun düzeltilmesi İçişleri Bakanlığınca sağlanabilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları NEVŞEHİR İL ÖZEL İDARESİ 2015 YILI BİLANÇOSU (TL) Aktif Pasif 1-Dönen Varlıklar 65.820.305,39 3-Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 22.569.130,28 10-Hazır Değerler 61.820.016,70 30-Kısa Vadeli İç Mali Borçlar 618.425,39 12-Faaliyet Alacakları 1.928.323,76 32-Faaliyet Borçları 1.040.444,86 13-Kurum Alacakları 3.259,65 33-Emanet Yabancı Kaynaklar 10.157.184,49 14-Diğer Alacaklar 60.582,38 36-Ödenecek Diğer Yükümlülükler 10.752.656,17 15-Stoklar 1.509.627,03 37-Borç Ve Gider Karşılıklar 419,37 16-Ön Ödemeler 498.495,87 4-Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 5.869.148,59 2-Duran Varlıklar 133.786.749,38 40-Uzun Vadeli İç Mali Borçlar 3.698.262,32 22-Faaliyet Alacakları 307.773,50 43-Diğer Borçlar 2.163.610,34 23-Kurum Alacakları 14.000,00 48-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Giderler 7.275,93 24-Mali Duran Varlıklar 4.428.292,89 5-Öz Kaynaklar 171.168.775,90 25-Maddi Duran Varlıklar 129.036.682,99 50-Net Değer 84.550.051,55
51-Değer Hareketleri -43.431.399,95
57-Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 61.227.743,71
59-Dönem Faaliyet Sonuçları 68.822.380,59 Aktif Toplamı 199.607.054,77 Pasif Toplamı 199.607.054,77 Nazım Hesaplar 60.401.066,67 Nazım Hesaplar 60.401.066,67 Genel Toplam 260.008.121,44 Genel Toplam 260.008.121,44

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 NEVŞEHİR İL ÖZEL İDARESİ 2015 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU (TL) Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2013 2014 2015 630 01 Personel Giderleri 21.031.095,62 22.255.821,96 21.269.687,57 630 02 Sos.Güv.Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.604.541,18 4.276.000,18 3.638.984,26 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 11.466.285,06 9.252.749,06 9.745.121,54 630 04 Faiz Giderleri 152.896,72 273.770,66 208.884,78 630 05 Cari Transferler 421.160,90 425.792,35 878.757,78 630 07 Sermaye Transferleri 9.022.887,52 4.053.032,46 39.043.119,22 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 12.930.517,58 33.436.629,81 2.455.985,54 630 12 Gelirlerin ret ve iadesinden kay. giderler 273.568,84 1.110.162,31 41.683,36 630 13 Amortisman Giderleri 2.815.651,41 69.974,00 103.117,00 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 13.257.856,30 11.260.073,49 12.788.689,75 GİDERLER TOPLAMI (A) 75.116.461,13 86.414.006,28 90.174.030,80 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2013 2014 2015 600 01 Vergi Gelirleri 135.077,00 128.199,84 237.599,07 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 591.048.07 1.509.591,58 2.468.601,92 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 58.843.440,42 63.677.354,17 110.348.204,24 600 05 Diğer Gelirler 19.552.404,50 34.457.451,20 45.942.006,16 GELİRLER TOPLAMI (B) 79.131.723,42 99.808.543,81 158.996.411,39 FAALİYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 68.822.380,59

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Nevşehir İl Özel İdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr