2015 - KÜTAHYA İL ÖZEL İDARESİ YONCALI DÜBECİK KAPLICALARI A.Ş.pdf

KÜTAHYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ YONCALI DÜBECĠK KAPLICALARI A.ġ. 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 2
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 2
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
8. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kütahya Yoncalı Dübecik Kaplıcaları ĠĢletmesi A.ġ. Kütahya Ġli Merkez Ġlçesi Yoncalı Mahallesi sınırları içindeki Ģifalı suyun sağlık ve turizm alanında hizmet verecek bir tesis yoluyla değerlendirilmesi amacı ile Kütahya Ġl Özel Ġdaresinin öncülüğünde 1961 yılında kurulmuĢtur. Toplam 100.000,00 TL. sermayesinin %64.335‟i Kütahya Ġl Özel Ġdaresine ait olan Ģirketin hissedarları aĢağıda listelenmiĢtir. Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 64.335,00 TL. Kütahya Belediyesi 33.987,00 TL. Diğer 1.678,00 TL. Yoncalı Dübecik Kaplıcaları ĠĢletmesi Anonim ġirketinde 2 personel görev yapmaktadır. Muhasebe iĢlemleri Serbest Muhasebeci Mali MüĢavir eliyle yürütülmektedir. Yoncalı Dübecik Kaplıcaları ĠĢletmesi Anonim ġirketinin 2015 yılı için personel ücreti, huzur ücreti,muhasebe ücreti, avukat vekalet ücreti ve tüm bakım onarım iĢleri,elektrik faturaları,amortisman giderleri,araç giderleri ücretlerinden oluĢan toplam giderleri 811.460,98 TL‟dir. Buna karĢılık kira ve termal su toplam geliri 779.010,63 TL. banka faizi ile toplam 798.918,53 TL. gelir elde etmiĢtir. Bankada 215.760,67 TL. mevduatı bulunan Ģirket 2014 yılında 42.817,92 TL. kar ederken; 2015 yılını 16.237,35 TL. zarar ile kapatmıĢtır. 2015 yılı denetimi kapsamında Yoncalı Dübecik Kaplıcaları ĠĢletmesi A.ġ. tarafından „‟Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟‟ ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter,tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.

• Geçici ve kesin mizan
• Bilanço
• Banka mevcudu tespit tutanağı
• Gelir tablosu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosu tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: ġirketin BağıĢ Yoluyla Edindiği TaĢıtın Muhasebe Kayıtlarına Gerçek Değeri Yerine Ġzbedeli ile Kaydedilmesi 05.11.2015 tarih ve 2015/13 sayılı ġirket Yönetim Kurulu kararında; DanıĢ Yapı A.ġ tarafından 2015 model aracın Ģirketimize hibe edilmesinin kabulüne ve ilgili iĢlemlerin yürütülmesi için Ģirket müdürüne yetki verilmesine Oy birliği ile karar verilmiĢtir,denilmiĢtir. Bu karar üzerine 06.11.2015 tarihli noterden onaylı araç hibe sözleĢmesi ile araç Ģirket envanterine girmiĢtir. Yapılan bu hibe ile ilgili muhasebe kayıtları incelendiğinde; Aracın değerinin 0,01 TL olarak TaĢıtlar Hesabına kaydedildiği görülmüĢtür. Oysaki bu aracın muhasebe kaydı yapılırken varsa fatura değeri veya kasko değeri yoksa bir komisyon marifetiyle belirlenecek değeri üzerinden kayıtlarımıza alınması gerekirdi. Nitekim hibe yapan firma aracın kendi adına kesilen faturasını Ģirkete vermiĢtir. Hibe edilen aracın değeri faturada 144.377,00 TL dir. Dolayısıyla ġirket envanterine giren hibe aracın muhasebe kaydındaki değerinin 0,01 TL değil fatura bedeli olan 144.377,00 TL olması gerekirdi. Bu açıdan 254-TaĢıtlar ve 602-ÇeĢitli Gelirler Hesabı yönünden Bilanço ve Gelir Gider Tablosunun gerçeği yansıtmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; 05.11.2015 Tarih ve 2015/13 Sayılı Yönetim Kurulu Kararıyla ġirketimize hibesinin kabulü gerçekleĢen aracın,muhasebe kaydındaki değerinin aracın fatura değeri olan 144.377,00 TL olarak düzeltilmesine oy birliği ile karar verilmiĢtir,denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta;hibe edilen aracın fatura değeri üzerinden muhasebeleĢtirildiği belirtilmiĢtir. Ancak bu düzeltme 2016 yılında gerçekleĢtirildiğinden 2015 yılı için 254-TaĢıtlar ve 602-ÇeĢitli Gelirler Hesabı yönünden Bilanço ve Gelir Gider Tablosu gerçeği yansıtmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ'nin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 254-TaĢıtlar Hesabı ve 602-ÇeĢitli Gelirler Hesabı hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: ĠĢ Kanunu'na Tabi Personel Ġçin Kıdem Tazminatı KarĢılığı Ayrılmaması Sonucu 372 ve 472-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının ÇalıĢtırılmaması Kıdem tazminatı karĢılığı ayrılması ile ilgili olarak Tek Düzen Hesap Planında aĢağıdaki Ģekilde açıklama yapılmıĢtır; ‘’47. BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI Bilanço tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinemeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinmeyen uzun vadeli borçlar veya giderler için ayrılan karĢılıkların izlendiği hesap grubudur. Bu grupta yer alan karĢılık hesapları aktifi düzenleyici nitelikte değildir. 470. 471. 472. KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI Belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılacak kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesap kaleminde gösterilir. ĠĢleyiĢi : Hesaplanan kıdem tazminatı karĢılık tutarları ilgili gider hesaplarına borç bu hesaba alacak kaydedilir. Ġzleyen dönemde ödenmesi beklenen kıdem tazminatı karĢılık tutarları bu hesabın borcuna, "37. Borç ve Gider KarĢılıkları" grubundaki "372. Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı"na alacak kaydedilir.‘’ Bu açıklanan hükümlerden de anlaĢılacağı üzere ġirkette görev yapan ve ĠĢ Kanununa tabi personeller için her yıl kıdem tazminatı karĢılığı ayrılarak muhasebeleĢtirilmesi gerekirken bu karĢılıkların ayrılmadığı, bunun sonucu olarak 372 ve 472-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı yönüyle mali tabloların gerçeği yansıtmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; ġirketimizde görev yapan ve ĠĢ Kanununa tabi personeller için ''Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabı ''açtırılmasına ve her yıl kıdem tazminatı karĢılığı ayrılarak muhasebeleĢtirilmesine oy birliği ile karar verilmiĢtir,denilmiĢitir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Sonuç olarak Kamu idaresince verilen cevapta;söz konusu hesapların kullanılacağı belirtilmiĢtir. Ancak 2015 yılı için herhangi bir iĢlem yapılmadığından 372 ve 472-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı yönüyle mali tablolar gerçeği yansıtmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KÜTAHYA YONCALI DÜBECĠK KAPLICALARI ĠġLETMESĠ A.ġ. BĠLANÇO 2015 AKTĠF ( VARLIKLAR ) PASĠF(KAYNAKLAR) Cari Dönem Cari Dönem I-DÖNEN VARLIKLAR 393.677,36 I-KISAVADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 182.864,71
A-HAZIR DEĞERLER 215.760,67 A-MALĠ BORÇLAR 0,00
1-KASA 0,11 1-BANKA KREDĠLERĠ 0,00
3-BANKALAR 215.760,56 3-ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ (-) 0,00
B-MENKUL KIYMETLER 569,62 6-ÇIKARILMIġ BONOLAR VE SENETLER 0,00
3-KAMU KESĠMĠ TAHVĠL, SENET VE BONOLARI 569,62 9-DĠĞER MALĠ BORÇLAR 0,00
4-DĠĞER MENKUL KIYMETLER 0,00 B-TĠCARĠ BORÇLAR 34.357,38
5-MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) 0,00 1-SATICILAR 29.457,38
C-TĠCARĠ ALACAKLAR 12.029,00 2-BORÇ SENETLERĠ 0,00
1-ALICILAR 12.029,00 3-BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (- ) 0,00
2-ALACAK SENETLERĠ 0,00 4-ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 4.900,00
D-DĠĞER ALACAKLAR 10.600,00 5-DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 0,00
5-DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 10.600,00 E-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġ BEDELLERĠ 0,00
8-ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-) 0,00 F-ÖDENECEK VERGĠ VEDĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 7.390,83
E-STOKLAR 0,00 1-ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 5.457,93
1-ĠLK MADDE VE MALZEME 0,00 2-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ 1.932,90
2-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT ENFLASYON DÜZELTME HESABI 0,00 H-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 141.116,50
3-TAġERONLARA VERĠLEN AVANSLAR 0,00 1-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 141.116,50
G-GELECEK AYLARAAĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 141.116,50 2-GĠDER TAHAKKUKLARI 0,00
1-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER 0,00 I-DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00
2-GELĠR TAHAKKUKLARI 141.116,50 1-HESAPLANAN KDV 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 H-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 13.601,57 2-DĠĞER KDV 0,00
4-PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR 13.601,57 6-DĠĞER ÇEġĠTLĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00
5-Ġġ AVANSLARI 0,00 II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.314,00 II- DURAN VARLIKLAR 878.479,78 4-ÇIKARILMIġ TAHVĠLLER 0,00
A-TĠCARĠ ALACAKLAR 30.000,00 5-ÇIKARILMIġ DĠĞER MENKUL KIYMETLER 0,00
3-ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-) 0,00 B-TĠCARĠ BORÇLAR 3.314,00
5-VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 30.000,00 2-BORÇ SENETLERĠ 0,00
1-ORTAKLARDAN ALACAKLAR 0,00 5-DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR 3.314,00
5-ÖZEL MALĠYETLER 0,00 C-KAR YEDEKLERĠ 3.148,44
6-DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 1-YASAL YEDEKLER 3.148,44
2-HAZIRLIK VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ 0,00 D-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 891.906,70
3-DĠĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABĠ VARLIKLAR 0,00 1-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 891.906,70
4-BĠRĠKMĠġ TÜKENME PAYLARI (-) 0,00 E-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-) 89.200,93
5-VERĠLEN AVANSLAR 0,00 1-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI 89.200,93
G-GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 0,00 F-DÖNEM NET KARI (ZARARI) -16.237,35
1-GELĠR TAHAKKUKLARI 0,00 1-DÖNEM NET ZARARI (-) -16.237,35
H-DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 1.272.157,14 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 1.272.157,14

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 ĠġLETME AYRINTILI GELĠR TABLOSU
KÜTAHYA YONCALI DÜBECĠK KAPLICALARI ĠġLETMESĠ A.ġ. Cari Dönem A- BRÜT SATIġLAR 779.010,63
1-YURTĠÇĠ SATIġLAR 779.010,63 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 D- NET SATIġLAR 779.010,63 C- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 779.010,63 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 811.460,98
3-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) 811.460,98 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI (-) -32.450,35 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 19.907,90
3-FAĠZ GELĠRLERĠ 19.907,90 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 3.694,90
1-DĠĞER GĠDER VE ZARARLAR (-) 3.694,90 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR (-) -16.237,35 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-)
0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI (-) 16.237,35 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI (-) 16.237,35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Yoncalı Dübecik Kaplıcaları A.ġ. 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr