2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu.pdf

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2014 YILI FAALİYET GENEL DEĞERLENDİRME RAPORU Eylül 2015 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00 Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI İnönü Bulvarı (Eskişehir Yolu) No:45 06520 Balgat / ANKARA Telefon : (0 312 ) 295 30 00 Fax : (0 312) 295 40 94 e– posta: sayistay@sayistay.gov.tr Elektronik Ağ :www.sayistay.gov.tr 608775 Sayı: Bşk.2015/22-42818 10.09.2015 Konu: 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 41 ve 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 39’uncu maddeleri uyarınca hazırlanan 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunu saygılarımla arz ederim. Doç. Dr. Recai AKYEL
Sayıştay Başkanı

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2014 YILI FAALİYET GENEL DEĞERLENDİRME RAPORU Eylül 2015

2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 41 inci ve 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 39 uncu maddeleri gereği hazırlanarak Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulmuştur.

İÇİNDEKİLER GENEL ÇERÇEVE ................................................................................................................. 1

1. DEĞERLENDİRMELERİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ..... 3
2. İDARE FAALİYET RAPORLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ ............................ 5 2.1 Sunum ve İçerik Yönünden Değerlendirme ...................................................................... 6 2.2 Mali Bilginin Değerlendirilmesi ......................................................................................... 9 2.2.1 Mali Tablo Bilgisinin Değerlendirilmesi ............................................................. 9 2.2.2 Bütçe Uygulama Sonuçlarının Değerlendirilmesi ................................................ 9 2.3 Performans Bilgisinin Değerlendirilmesi ......................................................................... 11 2.3.1 Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi ...................................................... 11 2.3.2 Stratejik Yönetim Sürecine İlişkin Vurgulanacak Hususlar .............................. 13
3. GENEL FAALİYET RAPORUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ ............................... 15 3.1 Sunum ve İçerik Yönünden Değerlendirme .................................................................... 15 3.2 Kamu Borç Yönetimi Kapsamında Sunulan Mali Bilginin Değerlendirilmesi .......... 16 3.3 Konsolide Mali Tabloların Değerlendirilmesi ................................................................. 17 3.3.1 2014 Yılı Mali Denetim Sonuçları ..................................................................... 17 3.3.2 Eliminasyona İlişkin Tespitler ........................................................................... 18 3.4 Stratejik Planlama ve Performans Esaslı Bütçeleme Uygulamaları Hakkında Değerlendirmeler ................................................................................................................. 20
4. MAHALLİ İDARELER GENEL FAALİYET RAPORUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ ...................................................................................................... 22 4.1 Sunum ve İçerik Yönünden Değerlendirme .................................................................... 23 4.2 Mali Bilginin Değerlendirilmesi ....................................................................................... 23 4.3 Konsolide Mali Tabloların Değerlendirilmesi ................................................................. 24 4.3.1 2014 Yılı Mali Denetim Sonuçları ..................................................................... 24 4.3.2 Eliminasyona İlişkin Tespitler ........................................................................... 26 EKLER .................................................................................................................................... 29 EK 1: Faaliyet Raporları Değerlendirme Kriterleri .................................................................... 31 EK 2: Faaliyet Raporları Değerlendirilen İdareler ve Değerlendirme Kriterlerini Karşılama
   Tablosu ................................................................................................................................. 32 EK 3: Merkezi Yönetim 2014 Yılı Bilançosu ............................................................................. 35 EK 4: Merkezi Yönetim 2014 Yılı Faaliyet Sonuçları Tablosu ............................................... 38 EK 5: Mahalli İdareler 2014 Yılı Bilançosu ............................................................................... 41

GRAFİKLER VE TABLO LİSTESİ Grafik 1 : Faaliyet Raporları ve Denetim Sonuçları Değerlendirilen Kurumların Sektör Bazında Dağılımı ..................................................................................................................... 5 Grafik 2 : Sunum ve İçerik Kriterlerine Uygun Olmayan Faaliyet Raporu Sayısı ............... 9 Grafik 3 : Bütçe Uygulama Sonuçları Eksik Raporlanan Faaliyet Raporu Sayısı .............. 10 Grafik 4 : Performans Bilgisi Mevzuata Uygun Şekilde Raporlanmayan Faaliyet Raporu Sayısı ..................................................................................................................................... 12 Grafik 5 : Genel Bütçeli İdareler Hariç Merkezi Bütçe Kapsamındaki İdarelere Verilen Denetim Görüşlerinin Yüzde Dağılımı ................................................................................. 18 Grafik 6 : Belediyelere Verilen Denetim Görüşlerinin Yüzde Dağılımı ............................ 25 Grafik 7 : İl Özel İdarelerine Verilen Denetim Görüşlerinin Yüzde Dağılımı ................... 25 Tablo 1 : Faaliyet Gelir ve Gideri Eliminasyon Tutar Farkları ......................................... 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 1 GENEL ÇERÇEVE Sayıştay tarafından yürütülen denetimlerin amacı; bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu mali yönetiminin hukuka uygun olarak yürütülmesi ve kamu kaynaklarının korunması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi, hesap verme sorumluluğu ile mali saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Sayıştay, bu amaçlar doğrultusunda kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetleyerek sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine doğru, yeterli, zamanlı bilgi ve raporlar sunar. Bu kapsamda 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile 6085 sayılı Sayıştay Kanunu gereğince Sayıştay tarafından düzenlenmesi gereken raporlar arasında yer alan Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu; kamu idareleri tarafından Sayıştaya gönderilen idare faaliyet raporları, Maliye Bakanlığı tarafından Sayıştaya gönderilen Genel Faaliyet Raporu ve İçişleri Bakanlığı tarafından Sayıştaya gönderilen Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun değerlendirme sonuçları dikkate alınarak hazırlanmaktadır. Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun amacı stratejik plan, performans programı ve bütçe ilişkisi bağlamında üst yöneticilerin güvence beyanı vererek kamuoyuna açıkladığı mali bilgi ve performans bilgisinin doğruluğuna güvence vermektir. Faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin denetim sonuçları ile karşılaştırılması sonucunda hazırlanan Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, kamu kaynaklarını kullananların faaliyet sonuçları hakkında doğru ve güvenilir bilgi sağlama ve kamu hizmeti yürütenlerin yönetsel hesap verme sorumluluklarını geliştirme yoluyla kamu mali yönetiminde saydamlık ve hesap verme sorumluluğuna dayalı stratejik yönetim anlayışının geliştirilmesinde önemli bir araç olacaktır. 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, 5018 sayılı Kanun’un 41 ve 6085 sayılı Kanun’un 39 uncu maddeleri ile Sayıştay Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberine göre;  Kamu idareleri üst yöneticileri tarafından hesap verme sorumluluğu çerçevesinde kamu idarelerinin faaliyet sonuçlarını gösterecek şekilde hazırlanan 2014 yılı idare faaliyet raporlarında,

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 2  Merkezi yönetim kapsamındaki idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının 2014 yılındaki faaliyet sonuçlarına ve mahalli idarelerin mali yapılarına ilişkin genel değerlendirmeleri içerecek şekilde Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan 2014 Yılı Genel Faaliyet Raporunda,  Mahalli idarelerce hazırlanan idare faaliyet raporları esas alınarak mahalli idarelerin genel durumunu ortaya koymak üzere İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan 2014 Yılı Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda, yer alan bilgilerin kanunlar ve diğer hukuki düzenlemelerle belirlenen sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığının tespit edilmesi ile 2014 yılı dış denetim sonuçları dikkate alınarak ilgili raporlardaki bilgilerin doğruluk ve güvenirliğinin değerlendirilmesi suretiyle hazırlanmıştır. 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu ile Sayıştay, kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasına ilişkin olarak kamu idarelerinin yönetim ve hesap verme sorumluluklarının Türkiye Büyük Millet Meclisinde görüşülmesini teminen kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında yeterli ve güvenilir bilgiler sunmayı ve kamuoyunu bilgilendirmeyi amaçlamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 3

1. DEĞERLENDİRMELERİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Değerlendirmelerin dayanağı, 5018 sayılı Kanun, 6085 sayılı Kanun, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, Sayıştay Denetim Yönetmeliği ve Sayıştay rehberleridir. Değerlendirmeler stratejik plan, performans programı ve bütçe ilişkisi bağlamında üst yöneticilerin güvence beyanı vererek kamuoyuna açıkladığı mali bilgi ve performans bilgisinin doğruluğuna güvence vermek amacıyla yapılmıştır. Bu amaç doğrultusunda değerlendirmeler; Genel Faaliyet Raporu ve Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun, 5018 sayılı Kanun ile Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere, sunum kriterlerine ve süreç gerekliliklerine uygunluğu ile raporlarda yer alan bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği bakımından Sayıştay Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberine göre yapılmıştır. 5018 sayılı Kanun ile mali yönetim ve kontrol sistemi sonuç odaklı bir anlayış çerçevesinde; etkinlik, verimlilik, ekonomiklik, saydamlık ve hesap verebilirlik kavramları üzerine inşa edilmiştir. 5018 sayılı Kanun’un yürürlüğe girmesiyle birlikte performans esaslı bütçeleme sistemine geçilmiş ve bunun bir sonucu olarak kamu idarelerinin, orta ve uzun vadeli amaç ve hedefleri ile göstergelerine stratejik planlarında yer vermeleri gerekliliği ortaya çıkmıştır. Bununla beraber, kamu idarelerinin bütçelerini, performans programları aracılığıyla yıllık performans hedefleri ile ilişkilendirerek hazırlaması öngörülmektedir. Mali yılın sonunda ise kamu idareleri performanslarını, hazırlayacakları faaliyet raporları aracılığıyla yine ilgili hedef ve göstergelerle ilişkilendirerek raporlamakla sorumludur. Bu itibarla söz konusu bu üç doküman; stratejik yönetim süreci, hesap verebilirlik ve mali saydamlığa esas teşkil eden en önemli belgelerdir. 5018 sayılı Kanun ile performans esaslı bütçelemenin uygulamaya konulmasına uyumlu olarak, 6085 sayılı Kanun ile Sayıştayın denetim görev ve yetkisi değiştirilmiştir. Kanun’un 36 ncı maddesi uyarınca Sayıştay denetimi, “düzenlilik denetimi” ve “performans denetimi”ni kapsamakta olup performans denetimi, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 4 Aynı Kanun’un Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu başlıklı 39 uncu maddesinde ise, kamu idareleri tarafından gönderilen idare faaliyet raporları, İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporu ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan Genel Faaliyet Raporunun denetim grup başkanlıklarınca denetim sonuçları da dikkate alınarak değerlendirileceği belirtilmiştir. Yukarıda adı geçen düzenlemelerin gereği olarak, bu raporda yer alan tespitler;  Mali bilgi ve konsolide mali tabloların değerlendirilmesinde; yürütülen düzenlilik denetimleri ve mali istatistik değerlendirme sonuçları,  Performans bilgisinin değerlendirilmesinde; yürütülen performans denetimleri ve idare faaliyet raporları değerlendirme sonuçları, esas alınarak yapılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 5 2. İDARE FAALİYET RAPORLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ İdare faaliyet raporları, idarelere ilişkin genel bilgi, amaç ve hedefler ile hesap verebilirlik ve mali saydamlık ilkeleri çerçevesinde faaliyet sonuçlarını gösterecek şekilde üst yönetici tarafından hazırlanır ve idarenin kurumsal kapasitesi ile mali bilgi ve performans bilgisini içerir. Bu bölümde idare faaliyet raporlarına ilişkin yapılan değerlendirmeler; 5018 sayılı Kanun ile Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere, sunum kriterlerine ve süreç gerekliliklerine uygunluğu ile raporlarda yer alan bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği bakımından Sayıştay Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberine göre yapılmıştır. Değerlendirmeler, aşağıdaki grafikte de gösterildiği üzere; 33 genel bütçeli kamu idaresi, 26 diğer özel bütçeli idare, 21 üniversite, 1 sosyal güvenlik kurumu, 15 il özel idaresi ve 46 belediye olmak üzere toplam 142 kamu idaresinin faaliyet raporu değerlendirmeleri ve denetim sonuçları dikkate alınarak yapılmıştır. Değerlendirme sonuçları konular itibariyle izleyen bölümlerde açıklanmış olup değerlendirme kriterlerine ve idarelerin bu kriterleri karşılama durumlarına Ek-1 ve Ek-2’de yer verilmiştir. Grafik 1: Faaliyet Raporları ve Denetim Sonuçları Değerlendirilen Kurumların Sektör Bazında Dağılımı

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 6 2.1 Sunum ve İçerik Yönünden Değerlendirme Bu bölümde, idare faaliyet raporları Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 11 ve 18 inci maddelerinde yer alan faaliyet raporlarının sunum ve içeriğine ilişkin hükümler göz önüne alınarak değerlendirilmiştir. Bu kapsamda yapılan tespitler ve genellik arz eden eksiklikler şu şekilde sıralanabilir:

1. İdare faaliyet raporlarının genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarınca izleyen mali yılın en geç Şubat ayı, il özel idarelerince Mart ayı, belediyeler ile mahalli idare birlikleri tarafından ise izleyen mali yılın en geç Nisan ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması gerekmektedir. Yapılan inceleme neticesinde, Sayıştay tarafından değerlendirmeye tabi tutulan 142 kamu idaresinden 2’sinin faaliyet raporunu Ağustos ayı itibariyle halen yayımlamadığı, 36’sının da yayımlama tarihinin mevzuat gerekliliğine uygun olmadığı görülmüştür.
2. Yönetmelik’te idare faaliyet raporlarında mali saydamlık ilkesi gereğince bulunması gereken başlıklar ve içerikler belirlenmiştir. Bu kapsamda yapılan değerlendirme neticesinde bahse konu 142 kamu idaresinden 23’ünün Yönetmelik’te öngörülen tüm bölümleri (genel bilgiler, amaç ve hedefler, öneri ve tedbirler gibi) içerecek şekilde faaliyet raporlarını hazırladığı, diğer kamu idarelerinin ise Yönetmelik’te öngörülen bölümlerden en az birine idare faaliyet raporlarında yer vermediği görülmüştür.
3. İdare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” başlığı altında bilanço, faaliyet sonuçları tablosu ve nakit akış tablosu gibi temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilmesi gerekir. İdare faaliyet raporları değerlendirilen 142 kamu idaresinden genel bütçeli idareler dışında kalan1 109’unun faaliyet raporu, temel mali tablolar açısından değerlendirilmiştir. Bu idarelerden 20’si belediye, 18’i özel bütçeli idare, 14’ü üniversite, 10’u il özel idaresi ve 1’i
   1 08/12/2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslarda Değişiklik Yapılması Hakkında Usul ve Esaslar” ile genel bütçeli idarelerin mali tablolarının Sayıştaya gönderilmesi 2013, 2014 ve 2015 yıllarını kapsamak üzere üç yıl ötelenmiştir. Dolayısıyla değerlendirme kapsamındaki 33 genel bütçeli idarenin bireysel mali tabloları bulunmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 7 de sosyal güvenlik kurumu olmak üzere toplam 63’ünün faaliyet raporunda temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer vermediği tespit edilmiştir. 4) “Genel Bilgiler” başlığı altında iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere ve “Mali Bilgiler” başlığı altında da iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere yer verilmelidir. Ancak yapılan inceleme neticesinde; 142 kamu idaresinden 106’sının faaliyet raporlarında, iç ve dış denetim sonuçları hakkında herhangi bir bilgiye yer verilmediği tespit edilmiştir. Bu idarelerden 37’si belediye, 20’si özel bütçeli idare, 19’u genel bütçeli idare, 15’i üniversite, 14’ü il özel idaresi, 1’i de sosyal güvenlik kurumudur. 5) “Mali Bilgiler” başlığı altında yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir. Yapılan inceleme neticesinde 37 kamu idaresinin yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşlara ilişkin bilgilere idare faaliyet raporunda yer vermediği görülmüştür. Bu idarelerden 17’si belediye, 8’i genel bütçeli idare, 6’sı özel bütçeli idare, 4’ü üniversite, 1’i sosyal güvenlik kurumu ve 1’i de il özel idaresidir. 6) İdare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” başlığı altında tüm varlık ve yükümlülüklerin açıklanması gerekmektedir. Yapılan inceleme neticesinde 142 kamu idaresinden 71’inin tüm varlık ve yükümlülüklerini faaliyet raporlarında açıklamadığı tespit edilmiştir. Bu idarelerden 22’si belediye, 18’i genel bütçeli idare, 13’ü özel bütçeli idare, 11’i üniversite, 6’sı il özel idaresi ve 1’i de sosyal güvenlik kurumudur. 7) İdare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” başlığı altında kullanılan kaynaklar hakkında bilgi verilmelidir. Yapılan inceleme neticesinde 142 kamu idaresinden 21’inin faaliyet raporunda kullanılan kaynaklar hakkında bilgi vermediği tespit edilmiştir. Bu idarelerden 9’u genel bütçeli idare, 6’sı özel bütçeli idare, 4’ü belediye ve 2’si de üniversitedir. 8) “Kurumsal Kabiliyet ve Kapasitenin Değerlendirilmesi” başlığı altında orta ve uzun vadeli hedeflere ulaşılabilmesi sürecinde teşkilat yapısı, organizasyon yeteneği, teknolojik

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 8 kapasite gibi unsurlar açısından durum değerlendirmesi yapılarak idarenin üstün ve zayıf yanlarına yer verilmesi gerekir. Yapılan inceleme neticesinde 142 kamu idaresinden 14’ünün idare faaliyet raporunda kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi bilgisine yer vermediği veya eksik bilgi verdiği görülmüştür. Bu idarelerden 4’ü genel bütçeli idare, 4’ü özel bütçeli idare, 3’ü belediye, 2’si üniversite, 1’i de il özel idaresidir. 9) “Öneri ve Tedbirler” başlığı altında, faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koşullar, bütçe imkânları ve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değişiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değişiklikler ile karşılaşabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere yer verilir. Yapılan inceleme neticesinde 142 kamu idaresinden 29’unun faaliyet raporunda öneri ve tedbirlere ilişkin bilgilere yer vermediği görülmüştür. Bu idarelerden 9’u genel bütçeli idare, 6’sı özel bütçeli idare, 6’sı belediye, 5’i üniversite, 3’ü il özel idaresidir. 10) “Performans Bilgileri” başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilmesi gerekir. Yapılan inceleme neticesinde 142 kamu idaresinden 20’sinin faaliyet raporunda performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşmelerine yönelik bilgilere yer vermediği görülmüştür. Bu idarelerden 9’u belediye, 6’sı il özel idaresi, 3’ü özel bütçeli idare ve 2’si de üniversitedir. Yukarıda açıklanan ve aşağıdaki grafikte özetlenen tespitler ışığında; idare faaliyet raporlarının mevzuatın öngördüğü tarihte hazırlanmasına özen gösterilmesinin, 5018 sayılı Kanun’un temel ilkelerinden mali saydamlık ve Yönetmelik’te belirtilen tam açıklama ilkesi gereğince faaliyet raporlarında mevzuatın öngördüğü tüm bilgilere eksiksiz bir şekilde yer verilmesinin önemli olduğu düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 9 Grafik 2: Sunum ve İçerik Kriterlerine Uygun Olmayan Faaliyet Raporu Sayısı 2.2 Mali Bilginin Değerlendirilmesi 2.2.1 Mali Tablo Bilgisinin Değerlendirilmesi Genel bütçeli idareler dışında kalan 109 kamu idaresinden 63’ü faaliyet raporunda temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer vermemiş; 71’i ise tüm varlık ve yükümlülüklerini faaliyet raporlarında açıklamamıştır. Diğer bir deyişle, mali tablolarını faaliyet raporunda yayımlamak zorunda olan kamu idarelerinin yarısından fazlası bu yükümlülüğü yerine getirmemiştir. Bu durum, faaliyet raporlarıyla amaçlanan mali bilgiye yönelik kamuya hesap verme sorumluluğunun tam olarak yerine getirilmesini engellemektedir. Faaliyet raporlarının stratejik yönetim süreci ve hesap verebilirliğe temel olacak bir nitelik taşıyabilmesi için, bu raporların kurumun mali tablosunu ve bu tablolara verilen denetim görüşünü içermesi gerekmektedir. 2.2.2 Bütçe Uygulama Sonuçlarının Değerlendirilmesi Değerlendirmeye tabi tutulan idare faaliyet raporlarında yer alan bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin bilgilerin; bütçe hedef ve gerçekleşmeleri arasında meydana gelen

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 10 sapmaların nedenlerinin açıklanması dışında, büyük ölçüde mevzuata uygun şekilde raporlandığı görülmüştür. Grafik 3: Bütçe Uygulama Sonuçları Eksik Raporlanan Faaliyet Raporu Sayısı 8 17 15 31 31 104 0 15 30 45 60 75 90 105 120 135 150 Bütçe gerçekleşmeleri, düzenlilik denetimi sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde, gerçeği yansıtmayan Yıl sonu ödeneklerini doğru kaydeden/etmeyen veya ödenek artış, eksiliş ve aktarmalarını mevzuata uygun olarak yapmayan Bütçe hedeflerini, ödenek cetvelleri ile tutarlı göstermeyen Bütçe ödeneklerini başlangıç ve yıl sonu ödenekleri olarak ayrı ayrı göstermeyen Özel ödenek, dış proje kredisi veya bağış ve yardım gibi kaynakları göstermeyen Bütçe hedef ve gerçekleşmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında açıklama yapmayan Yönetmelik’in 18 inci maddesine göre, idare faaliyet raporlarında “Mali Bilgiler” başlığı altında, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmelidir. İdare faaliyet raporlarında yer alan bütçe uygulama sonuçları bu hükme göre değerlendirilmiş ve bunun sonucunda yukarıdaki grafikte özetlenen şu hususlar tespit edilmiştir:

1. 142 kamu idaresinden 104’ünün, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında açıklama yapmadığı görülmüştür. Bu idarelerden 33’ü belediye, 23’ü özel bütçeli idare, 18’i genel bütçeli idare, 17’si üniversite ve 13’ü de il özel idaresidir.
2. 142 kamu idaresinden 31’inin bütçe ile tahsis edilen ödeneklerin dışında idarenin kullanımına tahsis edilen özel ödenek, dış proje kredisi veya bağış ve yardım gibi kaynakları faaliyet raporunda göstermediği görülmüştür. Bu idarelerden 10’u belediye, 9’u genel bütçeli idare, 8’i özel bütçeli idare, 2’si üniversite, 1’i il özel idaresi ve 1’i de sosyal güvenlik kurumudur.
3. 142 kamu idaresinden 31’inin bütçe ödeneklerini başlangıç ve yıl sonu ödenekleri olarak ayrı ayrı göstermediği görülmüştür. Bu idarelerden 19’u belediye, 4’ü genel bütçeli idare, 4’ü özel bütçeli idare, 4’ü de üniversitedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 11 4) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 15’inin bütçe hedefleri ödenek cetvelleri ile karşılaştırıldığında, hedeflerin doğru gösterilmediği görülmüştür. Bu idarelerden 8’i belediye, 4’ü genel bütçeli idare, 1’i özel bütçeli idare, 1’i üniversite, 1’i de il özel idaresidir. 5) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 17’sinin yıl sonu ödeneklerini doğru kaydetmediği veya ödenek artış, eksiliş ve aktarmaları mevzuata uygun olarak yapmadığı görülmüştür. Bu idarelerden 12’si belediye, 3’ü genel bütçeli idare, 2’si de özel bütçeli idaredir. 6) Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 8’inin bütçe gerçekleşmelerinin, düzenlilik denetimi sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde, gerçeği yansıtmadığı görülmüştür. Bu idarelerden 4’ü belediye, 3’ü genel bütçeli idare, 1’i de özel bütçeli idaredir. Bu itibarla, faaliyet raporlarında bütçe hedef ve gerçekleşmeleri arasındaki sapma nedenlerinin açıklanması ve bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin yukarıda sayılan diğer hususlara uygun bir şekilde raporlama yapılması önem arz etmektedir. 2.3 Performans Bilgisinin Değerlendirilmesi 2.3.1 Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi Yönetmelik’in 18 inci maddesine göre, idare faaliyet raporlarında “Performans Bilgileri” başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda yapılan inceleme neticesinde şu hususlar tespit edilmiştir:

1. Faaliyet raporu hazırlayan kamu idarelerinden 5’inin performans programı hazırlamadığı, dolayısıyla faaliyet raporunda performans bilgisine yer vermediği, 15’inin performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşmeleri raporlamadığı, 37’sinin de performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşmelerin tamamını raporlamadığı tespit edilmiştir. Bu idarelerden 23’ü belediye, 13’ü il özel idaresi, 9’u özel bütçeli idare, 6’sı genel bütçeli idare, 6’sı üniversitedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 12 2) Faaliyet raporunda performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşmeleri raporlayan kamu idarelerinden 32’si tarafından sunulan performans bilgisinin, ölçülebilir olmadığı veya doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerle uyumlu olmadığı tespit edilmiştir. Bu idarelerden 9’u belediye, 8’i genel bütçeli idare, 8’i özel bütçeli idare, 4’ü il özel idaresi, 3’ü de üniversitedir. 3) Faaliyet raporunda performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşmeleri raporlayan kamu idarelerinden 72’sinin performans hedef ve göstergeleri ile gerçekleşmeler arasında meydana gelen tüm sapmaların nedenlerine ilişkin açıklama yapmadıkları veya yapılan açıklamaların geçerli ve ikna edici sebeplere dayanmadığı tespit edilmiştir. Bu idarelerden 31’i belediye, 13’ü genel bütçeli idare, 12’si özel bütçeli idare, 10’u üniversite, 5’i il özel idaresi ve 1’i de sosyal güvenlik kurumudur. Yukarıda yer verilen ve aşağıdaki grafikte özetlenen tespitler ışığında; Yönetmelik’te belirtilen tutarlılık ilkesi gereğince performans programında belirlenen performans hedef ve göstergelerine faaliyet raporunda aynen yer verilmesi, tam açıklama ilkesi gereğince faaliyet sonuçlarının tüm yönleriyle açıklanması, raporlanan performans bilgisinin ölçülebilir ve doğrulanabilir olması ve faaliyet raporunda performans hedefleri ile gerçekleşmeler arasında meydana gelen sapmalar hakkında geçerli ve ikna edici nedenler sunulması gerektiği değerlendirilmektedir. Grafik 4: Performans Bilgisi Mevzuata Uygun Şekilde Raporlanmayan Faaliyet Raporu Sayısı

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 13 2.3.2 Stratejik Yönetim Sürecine İlişkin Vurgulanacak Hususlar Yukarıda yer verilen idare faaliyet raporlarının değerlendirilmesine dayalı tespitlerle birlikte, 2014 yılında gerçekleştirilen denetimler sonucunda, genel performans yönetimi sistemine ilişkin zafiyetlerin vurgulanmasının da önemli olduğu düşünülmektedir. Bilindiği üzere stratejik yönetim sürecinin temel dokümanları stratejik plan, performans programı ve idare faaliyet raporudur. Faaliyet raporunda yer alan verinin kalitesi ve güvenilirliği değerlendirilirken, stratejik plan ve performans programı bağlantısının dikkate alınması, sistemin genel işleyişindeki aksaklıkların anlaşılmasına yardımcı olacaktır. Yapılan performans denetimleri sonucunda söz konusu temel dokümanlara ilişkin temel tespitler aşağıda yer almaktadır: 2.3.2.1 Stratejik Planlara İlişkin Tespitler

1. Durum analizi sonuçlarının kurumun performans yönetim sistemine entegre edilememesi ve sonuçlardan faydalanılamaması,
2. Çok yıllı bir öngörüyü içerecek şekilde, mevcut durumun ve stratejik plan dönemi sonunda ulaşılması hedeflenen seviyenin belirtilmemesi,
3. Performans programına yansıtılamayacak kadar fazla sayıda hedef ve performans göstergesinin stratejik plana konulması,
4. Stratejik planlarda ölçülebilir olmayan, hedefle ilgisi kurulamayan, kurumun başarısını tam olarak ölçmeyen performans göstergelerine yer verilmesi,
5. Stratejik planlarda, amaç ve hedeflere ilişkin beş yıllık tahmini maliyet tablolarına yer verilmemesi,
6. Bu bağlamda, planların stratejik yönetim sürecine ve hesap verebilirliğe temel olacak nitelikte hazırlanmaması. 2.3.2.2 Performans Programlarına İlişkin Tespitler
7. Performans programının, stratejik planın yıllık uygulama dilimi olacak şekilde hazırlanmaması,

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 14 2) Kaynak ihtiyacının faaliyetlerin tahmini maliyetlerinden değil, bütçe rakamlarının çeşitli hizmet alanlarına paylaştırılmasından oluşması ve büyük oranda genel yönetim giderlerine dahil edilerek performans hedefleriyle ilişkilendirilmemesi, 3) Performans programının, bütçe ile bağlantısının kurulamaması nedeniyle kurumun bütçe talebinin gerekçesi olma özelliğini yitirmesi, 4) Kurumların çıktı ve sonuç odaklı performans hedefleri belirlemeyip, faaliyet niteliğindeki iş ve işlemleri performans hedefi olarak belirlemesi, 5) Kurumların kendi yetki ve kontrolü dışında, gerçekleşmesi sadece kendi faaliyetlerine bağlı olmayan, genel nitelikli performans hedefleri belirlemesi, 6) Performans göstergelerinin sürekli değiştirilmesinin performans hedef ve göstergelerinin izlenebilirliğini zorlaştırması. 2.3.2.3 İdare Faaliyet Raporlarına İlişkin Tespitler

1. İdare faaliyet raporlarında kurumun denetim görüşü almış mali tablo ve performans sonuçlarına tam olarak yer verilmemesi,
2. İdare faaliyet raporlarında hesap verebilirlikle ilgisi olmayan bilgilere yer verilmesi,
3. Faaliyet raporlarında iç ve dış denetim sonuçlarına yer verilmemesi,
4. Performans yönetim sürecinin bütçe uygulama süreci ve muhasebe sistemine entegre edilmemesi nedeniyle hesap verebilirliğin faaliyet raporları aracılığıyla sağlanamaması,
5. Faaliyet raporlarında, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmemesi,
6. Performans ölçüm sisteminin güvenilir biçimde işlemesini sağlayacak veri kayıt sistemlerinin oluşturulamaması sonucunda performans sonuçlarının hata içermesi.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 15 3. GENEL FAALİYET RAPORUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca Genel Faaliyet Raporunun Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanarak izleyen mali yılın Haziran ayının sonuna kadar kamuoyuna açıklanması ve Sayıştaya gönderilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı 2014 Yılı Genel Faaliyet Raporunu hazırlayarak kamuoyuna açıklamış ve Yönetmelik hükümlerine uygun olarak Haziran ayında Sayıştay Başkanlığına göndermiştir. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in “Genel Faaliyet Raporunun Kapsamı” başlıklı 15 inci maddesi uyarınca Genel Faaliyet Raporunda; a) Merkezi yönetim bütçesi gelir ve gider hedefleri ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri, b) Kamu borç yönetimi raporu kapsamında borç stokundaki gelişmeler ve borçlanmaya ilişkin diğer bilgiler, c) Yıl sonundaki varlık ve yükümlülüklerin durumunu gösterir cetvel ile bunlara ilişkin bilgiler, ç) Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemlerini gösteren cetvel, d) Bütçenin uygulamasına ilişkin olarak Bakanlık tarafından yapılan faaliyetler, e) İdarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler, f) Mahalli idarelerin malî yapılarına ilişkin genel değerlendirmeler, g) Bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluş, sandık ve benzeri teşekküllerin faaliyetlerine ilişkin değerlendirmeler, ğ) Bakanlıkça gerekli görülen diğer bilgilerin, yer alması gerekmektedir. 3.1 Sunum ve İçerik Yönünden Değerlendirme Merkezi yönetim kapsamındaki idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının 2014 yılındaki faaliyet sonuçlarına ve mahalli idarelerin mali yapılarına ilişkin genel

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 16 değerlendirmeleri içerecek şekilde Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan 2014 yılı Genel Faaliyet Raporunun değerlendirilmesi sonucunda, aşağıda yer alan hususlar tespit edilmiştir:

1. Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemlerini gösteren cetvel olarak sadece Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nda yer alan yedek ödenekten yapılan aktarmaların ve idare bütçelerinden yedek ödenek tertibine aktarılan ödenekten yapılan aktarmaların tür, tutar ve idareler itibarıyla dağılımı tablolarına yer verildiği görülmüştür. Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemleri ile ilgili olarak ise, yıl içinde 5.056 adet ödenek aktarma işlemi ve 9.549 adet ödenek ekleme işlemi yapıldığı bilgisine yer verilmiştir. Ancak Yönetmelik uyarınca düzenlenmesi gereken ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemlerini gösteren cetvel Raporda yer almamaktadır.
2. 2014 Yılı Genel Faaliyet Raporunda mahalli idarelerin bütçe gelir ve gider rakamlarına yer verilmiş ancak mali yapılarına ilişkin herhangi bir değerlendirme ya da yıllar itibarıyla karşılaştırma yapılmamıştır.
3. Bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluş, sandık ve benzeri teşekküllerin faaliyetlerine ilişkin değerlendirmeler kapsamında yalnızca dernek, vakıf ve diğer kuruluşlara yapılan cari transferler ve sermaye transferlerinin idareler itibarıyla dağılımına yer verilmiştir. Ancak Yönetmelik’te ifade edildiği gibi hangi kurumlara yardım yapıldığı ve bu kurumların faaliyetlerine dair değerlendirmelere yer verilmemiştir. 3.2 Kamu Borç Yönetimi Kapsamında Sunulan Mali Bilginin Değerlendirilmesi 2014 Yılı Genel Faaliyet Raporunun “Kamu Borç Yönetimi Gelişmeleri” başlıklı bölümüyle ilgili aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:
4. Raporda yer alan 2014 Yılı Dış Proje Kullanımı ve Sektörel Dağılımına İlişkin Tablodaki2 tutarlar, Hazine Müsteşarlığı tarafından yayımlanan Kamu Borç Yönetimi Raporunda yer alan sınıflandırmaya uygun olmadığından doğrulanamamıştır. İki raporda farklı sektörlere yer verilmiştir. 2 2014 yılı Genel Faaliyet Raporu Tablo 32

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 17 2) 2014 yılında Dünya Bankasından sağlanan proje kredilerine ilişkin tutar, Kamu Borç Yönetimi Raporu ve muhasebe kayıtlarında bu detayda bir bilgi yer almadığı için teyit edilememiştir. 3) Raporda, 2014 yılı sonu itibarıyla merkezi yönetim dış borç stoku 197,4 milyar TL olarak ifade edilirken, bu tutar Raporun ekinde yer alan 2014 yılı Merkezi Yönetim Bilançosunda 198,7 milyar TL’dir. 2014 yılı sonu itibarıyla merkezi yönetim dış borç stoku ABD Doları cinsinden ifade edilirken Merkez Bankası tarafından 31 Aralık 2014 günü saat 15.30’da belirlenen kur esas alınmıştır. 31 Aralık 2014 için geçerli olan 30 Aralık 2014 tarihinde açıklanan kur esas alındığında söz konusu tutar 85,2 değil, 85,5 milyar ABD Doları olmaktadır. 4) Raporda, 2014 yılı sonu itibarıyla merkezi yönetim dış borç stokunun %60,4’lük kısmının ABD Doları cinsi, %30,4’lük kısmının ise diğer döviz cinsi borçlardan oluştuğu ifade edilmiş, geriye kalan %9,2’lik kısmı hakkında bilgi verilmemiştir. Ancak Hazine Müsteşarlığı kayıtlarına göre bu oranlar sırasıyla %60,1 ve %39,9 olmalıdır. 3.3 Konsolide Mali Tabloların Değerlendirilmesi Bu bölümde, 2014 Yılı Genel Faaliyet Raporunda yer alan konsolide mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin tespitler yer almaktadır. Merkezi yönetim konsolide mali tabloları; genel bütçeli, özel bütçeli ve düzenleyici ve denetleyici kurumların bireysel mali tablolarının/mizanlarının birleştirilmesi yöntemiyle oluşturulmaktadır. Genel Faaliyet Raporunda yayımlanan merkezi yönetim konsolide mali tabloları, bireysel mali tablolara verilen görüşler ve eliminasyon işlemleri açısından aşağıda değerlendirilmiştir. 3.3.1 2014 Yılı Mali Denetim Sonuçları 5018 sayılı Kanun’un 2 nci maddesi kapsamındaki kamu idarelerinin mali tablolarının konsolide edilmesinden oluşan merkezi yönetim konsolide mali tablolarının doğruluk ve güvenilirliğinin değerlendirilmesinde, kapsam dahilindeki kurumların mali tablolarına Sayıştay tarafından verilen dış denetim görüşleri önem arz etmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 18 Sayıştay tarafından 2014 yılı denetimleri kapsamında 33’ü genel bütçeli idare, 147’si özel bütçeli idare, 9’u düzenleyici ve denetleyici kurum olmak üzere merkezi bütçe kapsamında (genel bütçeli idareler hariç) 189 idare denetlenmiştir. Denetim görüşü verilen 156 kamu idaresinden 106’sına olumlu denetim görüşü verilirken, 50’sine ise şartlı denetim görüşü verilmiş olup denetim görüşlerinin yüzde dağılımı aşağıdaki grafikte gösterilmiştir. Grafik 5: Merkezi Bütçe Kapsamındaki (Genel Bütçeli İdareler Hariç) İdarelere Verilen
Denetim Görüşlerinin Yüzde Dağılımı Şartlı 32% Olumlu 68% 3.3.2 Eliminasyona İlişkin Tespitler Konsolidasyon, alt sektörleri veya kurumları tek bir birim kabul edip bir araya getirerek mali tablo hazırlama yöntemidir. Konsolidasyona alınan kurum ve idarelerin birbirleri arasındaki mali sonuç doğuran işlemlerinin, konsolide tablolarda mükerrer olarak yer alması fiktif bir değer artışına sebep olacaktır. Bunu önlemek için yapılan ilgili tutarların karşılıklı olarak hesaplardan çıkartılması işlemine “eliminasyon/mahsup” denilmektedir. 2014 Yılı Mali İstatistikleri Değerlendirme Raporunda; konsolide mali tabloların doğruluk ve güvenilirliğini etkileyen yapısal problemlere kapsamlı bir şekilde yer verilmiştir. Kurumların detay hesap planlarının eliminasyona elverişsizliği, kurumların karşılıklı işlemleri arasında tutar ve kayıt zamanına ilişkin mutabakatın olmaması gibi sistem zafiyetlerinden dolayı, hazırlanan konsolide mali tablolarda yer alan bazı hesaplar mükerrerlik içermektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 19 5018 sayılı Kanun’un 2 nci maddesi kapsamında hazırlanan Merkezi Yönetim Konsolide Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna3 ilişkin tespitlerden bazılarına aşağıda yer verilmiştir:

1. Genel bütçeli idarelerin merkezi yönetim kapsamındaki kurumlardan alacak olarak 132-232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesaplarında kayıtlı sırasıyla 8.085.570,00- TL ve 727.293.790,00-TL, Merkezi Yönetim Bilançosunda konsolide edilememiştir. Bu durum, Merkezi Yönetim Bilançosu aktifinin toplam 735.379.360,00-TL kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.
2. Karayolları Genel Müdürlüğünün 403-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabında 263.953.110,30-TL’lik tutar, dış proje kredi kaydı detayı ile Hazine Müsteşarlığına borç olarak kayıtlıdır. Ancak Hazine Müsteşarlığı mizanında 130-230 Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar Hesaplarında Karayolları Genel Müdürlüğünden alacak görünmemektedir. Kurumlar arasındaki mali ilişkinin tutar ve nitelik olarak netleştirilememesi, konsolide edilecek tutarlar açısından belirsizlik yaratmaktadır. Karayolları Genel Müdürlüğünün 403 no.lu Hesabında kayıtlı 263.953.110,30-TL, sektör içi bir borcu ifade etmektedir. Bu durum, 403 no.lu Hesabın Merkezi Yönetim Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.
3. Maliye Bakanlığı 362.02-Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilatlar Hesabında 1.027.528,32-TL özel bütçe kapsamındaki idareler adına yapılan tahsilatları göstermektedir. Bu tutar, ilgili kurumlar tarafından alacak olarak kaydedilmediği için elimine edilememiştir. Dolayısıyla, ilgili hesap sektör içi bir borç içerdiği için Merkezi Yönetim Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmektedir.
4. Hazine Müsteşarlığının 230-Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar Hesabında Türk Patent Enstitüsünden alacağı olarak 1.354.492,16-TL kayıtlı iken Enstitünün mizanında bu tutara karşılık olarak Hazineye borç kaydı bulunmamaktadır. İlgili tutar, sektör içi bir alacağı ifade etmektedir ve elimine edilememiştir. Bu durum, ilgili hesabın Merkezi Yönetim Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.
5. 2014 yılı Merkezi Yönetim Faaliyet Sonuçları Tablosunun oluşturulması sırasında, kapsamdaki kurumların gelir ve giderleri karşılıklı olarak elimine edilmiştir. Ancak, ilgili
   3 2014 yılı Merkezi Yönetim Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosu Ek-3 ve Ek-4’te yer almaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 20 hesaplardan elimine edilen tutarlar birbirine eşit değildir. Sektör bazında karşılıklı olarak gelirlerden elimine edilen tutar ile giderlerden elimine edilen tutar arasındaki farklar aşağıdaki tabloda yer almaktadır: Tablo 1: Faaliyet Gelir ve Gideri Eliminasyon Tutar Farkları (TL) Sektör Adı 630-Giderler Hesabından elimine edilen tutar 600-Gelirler Hesabından elimine edilen tutar Fark Merkezi Yönetim (5018 md. 2) 54.969.338.001,12 55.879.046.502,16 909.708.501,04 Tabloda görüldüğü üzere, genel yönetim sektörü konsolide edilirken oluşan fark 909.708.501,04 TL’dir. Bu tutar, merkezi yönetim sektörü kapsamındaki kurumların aynı mali işlem için karşılıklı yaptıkları gelir gider kayıtları arasındaki farktan ileri gelmektedir. Konsolidasyon güvenilirliği açısından değerlendirildiğinde aynı raporlama döneminde gelir- gider olarak karşılıklı yazılan tutarların birbiriyle aynı olması önem taşımaktadır. 3.4 Stratejik Planlama ve Performans Esaslı Bütçeleme Uygulamaları Hakkında Değerlendirmeler Genel Faaliyet Raporunda, idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında bilgi verilmesi gerekmektedir. Ancak Raporda yer alan ilgili bölümde; bu alanda yapılan mevzuat çalışmaları, projeler ve çalıştaylar hakkında bilgi verilirken idarelerin bu kapsamda hazırladıkları stratejik yönetim dokümanları ve sürecin yönetiminden sorumlu kurumların tespitleri dikkate alınarak yapılan bir değerlendirme yer almamaktadır. Stratejik yönetim süreci ve performans esaslı bütçelemeye ilişkin Kalkınma Bakanlığı ve Maliye Bakanlığı gibi kurumların önemli sorumlulukları bulunmaktadır. 5018 sayılı Kanun kapsamında Kalkınma Bakanlığı, Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 13 üncü maddesinde yer alan kriterler üzerinden kurum stratejik planlarını değerlendirerek hazırladığı değerlendirme raporlarını kurumlara göndermektedir. Bu bağlamda, stratejik planların hesap verebilirliğe temel teşkil edecek içerikte ve kalitede hazırlanması noktasında Kalkınma Bakanlığına önemli bir rol atfedilmiştir. Maliye Bakanlığı ise, kamu idarelerinin bütçelerinin stratejik planlarda belirlenen performans göstergelerine uygunluğunu incelemek, performans programlarına ilişkin ikincil

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 21 ve üçüncül mevzuatı hazırlamak ve taslak performans programlarını değerlendirmekle görevlendirilmiştir. Maliye Bakanlığı ve Kalkınma Bakanlığına verilen diğer bir sorumluluk ise idarelerin bütçelerinde yer alacak performans göstergelerini ilgili kamu idaresiyle beraber belirleme görevinden kaynaklanmaktadır. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Genel Faaliyet Raporu incelendiğinde; Bakanlığın yukarıda bahsedilen görev ve sorumlulukları çerçevesinde, stratejik yönetim uygulamasına ilişkin yapısal sorun ve aksaklıkları genel bir değerlendirmeyle bu rapora yansıtması beklenmektedir. Ancak Raporda idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçelemeye ilişkin uygulamaları hakkında kamuoyunun bilgilendirilmesini sağlayacak ve hesap verebilirliğe örnek olacak bir değerlendirme yer almamaktadır. 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca, Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulmak üzere hazırlanan Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, Genel Faaliyet Raporu hakkında denetim sonuçları dikkate alınarak yapılacak bir değerlendirmeyi de içermelidir. Ancak Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Genel Faaliyet Raporunda, özellikle performans esaslı bütçelemeye ilişkin idareler bazındaki değerlendirmelerin özetlendiği bir bölüm bulunmamaktadır. Bu nedenle bu bölüme ilişkin olarak Sayıştayın denetim sonuçları ile ilişkilendirilerek kamuoyu ve Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulabilecek bir değerlendirme yapılamamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 22 4. MAHALLİ İDARELER GENEL FAALİYET RAPORUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanarak izleyen mali yılın Haziran ayının onbeşine kadar kamuoyuna açıklanması ve Sayıştaya gönderilmesi gerekmektedir. İçişleri Bakanlığı 2014 yılı Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunu hazırlayarak kamuoyuna açıklamış ve Haziran ayında Sayıştay Başkanlığına göndermiştir. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in “Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun Kapsamı” başlıklı 13 üncü maddesi uyarınca Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda; a) Mahalli idare bütçeleri gelir ve gider hedefleri ile gerçekleşmelerine ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, b) Mahalli idareler, mahalli idarelere bağlı kuruluş ve işletmeler ile belediye ortaklıklarının iç ve dış borçlarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, c) Mahalli idarelerin insan kaynakları ile fiziki kaynaklarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, ç) Mahalli idare bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, d) Mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler, e) Mahalli idarelere ilişkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmeler, f) Mahalli idarelere ilişkin olarak İçişleri Bakanlığınca yürütülen denetim ve gözetim faaliyetleri hakkında özet bilgiler, g) Mahalli idarelerin yıl içinde yapmış olduğu yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelerine ilişkin bilgiler, ğ) Bakanlık ve İçişleri Bakanlığınca gerekli görülen diğer bilgilerin, yer alması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 23 4.1 Sunum ve İçerik Yönünden Değerlendirme İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan 2014 Yılı Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporu, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 12 ve 13 üncü maddelerinde yer alan hükümler uyarınca değerlendirilmiştir. Bu değerlendirme kapsamında yapılan tespitler aşağıda yer almaktadır:

1. Yönetmelik uyarınca Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun mahalli idarelerin faaliyet raporları esas alınarak hazırlanması gerekmektedir. Bununla amaçlanan, mahalli idareler sektörünün mali durum ve performansı hakkında genel bir değerlendirme yaparak analize uygun bir zemin hazırlamaktır. Ancak Raporda, mahalli idarelerin faaliyet raporlarında yer alan mali bilgi, performans bilgisi ve diğer bilgilerin birleştirilmesi suretiyle yapılan bir değerlendirmeye yer verilmemiştir.
2. Mahalli idare faaliyet raporları esas alınarak mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında yapılması gereken genel bir değerlendirmeye Raporda yer verilmemiştir.
3. Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda yıl içinde yapılan yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelere ilişkin bilgilere yer verilmemiştir.
4. Mahalli idarelere ilişkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmeler Raporda yer almamaktadır. 4.2 Mali Bilginin Değerlendirilmesi 2014 Yılı Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan mali bilginin değerlendirilmesi sonucu aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:
5. Raporda yayımlanan mahalli idarelerin konsolide mali tabloları kapsam olarak hatalıdır. 5018 sayılı Kanun uyarınca mahalli idareler; il özel idareleri, belediyeler, bağlı idareler ve mahalli idare birliklerinden oluşmaktadır. Bu nedenle, hazırlanan konsolide mali tablolar ilgili idarelerin mali verilerini içermelidir. Ancak, yayımlanan Mahalli İdareler Bilançosu4 ile Mahalli İdarelerin Faaliyet Sonuçları Tablosu bağlı idarelerin mali verilerini içermemekte, kapsam dahilinde olmayan kalkınma ajansları ve gençlik ve spor il
   4 Mahalli İdareler Bilançosu Ek-5’te yer almaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 24 müdürlüklerinin mali verilerini içermektedir. Kalkınma ajansları ve gençlik ve spor il müdürlüklerinin dahil olup bağlı idarelerin hariç tutulduğu kapsam, mali istatistik tablolarında yer alan mahalli idareler sektörü kapsamı olup 5018 sayılı Kanun’un 52 nci maddesi uyarınca belirlenmektedir. Ancak Raporda yer alması öngörülen konsolide mali tablolar, 5018 sayılı Kanun’un 2 nci maddesinde belirlenen kapsam dahilinde hazırlanmalıdır. 2) Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik uyarınca, yayımlanan raporun mahalli idareler, mahalli idarelere bağlı kuruluş ve işletmeler ile belediye ortaklıklarının iç ve dış borçlarına ilişkin bilgi ve değerlendirme içermesi gerekmektedir. Ancak, mahalli idarelerin borç dağılımları tablosunda aşağıdaki hatalar tespit edilmiştir:  Yukarıda da belirtilen kapsam hatası nedeniyle bağlı idarelerin borçları dahil edilmemiş, kapsamda olmayan kalkınma ajansları ve gençlik spor il müdürlüklerinin borçları dahil edilerek hazırlanmıştır.  Mahalli idarelere bağlı kuruluş ve işletmeler ile belediye ortaklıklarının borç stoku yayımlanmamıştır.  Yayımlanan mahalli idarelerin borç dağılımları sadece mali bilginin sunumudur, herhangi bir değerlendirmeye yer verilmemiştir. 4.3 Konsolide Mali Tabloların Değerlendirilmesi Bu bölümde, 2014 Yılı Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan konsolide mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin tespitler yer almaktadır. Raporda yayımlanan mahalli idareler konsolide mali tabloları, bireysel mali tablolara verilen görüşler ve eliminasyon işlemleri açısından aşağıda değerlendirilmiştir. 4.3.1 2014 Yılı Mali Denetim Sonuçları Mahalli idarelerin konsolide mali tabloları kapsam dahilindeki kurumların bireysel mali tablolarının birleştirilmesi yöntemiyle oluşturulmaktadır. Bu nedenle, bireysel mali tablolara verilen dış denetim görüşleri, konsolide büyüklüklerin doğruluk ve güvenilirlik açısından değerlendirilmesinde önem arz etmektedir. Denetim ekipleri tarafından 2014 yılı denetimleri kapsamında 169 belediye ve 51 il özel idaresi incelenmiştir. 68 belediye ve 12 il özel idaresi için olumlu denetim görüşü, 95 belediye ve 39 il özel idaresi için şartlı denetim görüşü ve 6 belediye için ise olumsuz denetim

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 25 görüşü verilmesi önerilmiştir5. Söz konusu durum oransal olarak da aşağıdaki grafiklerde gösterilmiştir: Grafik 6: Belediyelere Verilen Denetim Görüşlerinin Yüzde Dağılımı Grafik 7: İl Özel İdarelerine Verilen Denetim Görüşlerinin Yüzde Dağılımı Mahalli idarelerin mali tablolarını etkileyen ve sıklıkla raporlanan hususlar aşağıda özetlenmektedir:

1. Yapılandırılan ve tecil edilen kamu alacaklarının ilgisine göre 122 ve 222- Gelirlerden Tehirli ve Tecilli Alacaklar Hesaplarında izlenmemesi, 5 Rapor Değerlendirme Kurulu süreci tamamlanmadığı için kesinleşmemiş denetim görüşleri esas alınmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 26 2) Abonelik bedellerinin 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmemesi, 3) Kurumlar tarafından satın alınan ilk madde ve malzemelerin doğrudan gider yazılarak 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabına kaydedilmemesi, 4) 191-İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabının kurum açısından indirim hakkı doğurmayan katma değer vergisi için de kullanılması, 5) Bina, arsa, arazi gibi bazı taşınmazlar ile yapımı tamamlanmış maddi duran varlıkların, 25-Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunda takip edilmemesi veya yanlış hesaplarda takip edilmesi, 6) 03/06/2014 tarihli ve 2014/6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’te yapılan değişiklikler kapsamında kurum kayıtlarında bulunan taşınmazlarla ilgili yeniden kayıt işlemlerinin yapılmaması, 7) Maddi duran varlıklar için amortisman ayrılmaması veya hatalı ayrılması sonucunda, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabının gerçek durumu göstermemesi, 8) İdarece bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların 260-Haklar Hesabında takip edilmemesi, 9) Kullanılan kredilere ilişkin tahakkuk etmiş faiz giderlerinin vadesine göre 381 ve 481-Gider Tahakkukları Hesaplarında takip edilmemesi, 10) Sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler için 920-Gider Taahhütleri ve 921- Gider Taahhütleri Karşılığı Hesaplarının kullanılmaması. 4.3.2 Eliminasyona İlişkin Tespitler Mahalli İdareler Konsolide Bilançosu; il özel idareleri, belediyeler, mahalli idare birlikleri ve bağlı idarelerin bilançolarının birleştirilmesi suretiyle oluşturulmalıdır. Konsolide mali tabloların düzenlenme amacı bir kurumlar topluluğuna dahil tüm birimlerin aktif, pasif, gelir ve giderlerini tek bir birime aitmiş gibi göstererek, topluluğun bir bütün olarak finansal durumu ve faaliyet sonuçları hakkında mali tablo kullanıcılarına bilgi vermektir. Mahalli idareler sektörü bu bağlamda değerlendirildiğinde, sektör içindeki kurumların karşılıklı pek çok borç-alacak ve gelir-gider ilişkisi bulunmaktadır. Çevre temizlik vergisi payı, otopark bedeli ve mahalli idare birlikleri payı, bu ilişkilere örnek olarak gösterilebilir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 27 Bu sektör içindeki ilişkilerin tespit edilip elimine edilmesi mali tabloların doğru ve gerçeğe uygun sunulması bakımından önemlidir. Bu açıdan değerlendirildiğinde, 2014 Yılı Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda kullanılan konsolide mali tablolarda mükerrerliğe yol açan eliminasyon hataları aşağıda sunulmaktadır:

1. Belediyeler Konsolide Bilançosunda6 120, 121 ve 222 no.lu Hesaplarda kayıtlı toplam 45.112.617,27-TL tutarındaki çevre temizlik vergisinden alınan paylar ile karşılığında 363-Kamu İdareleri Payları Hesabında takip edilen Büyükşehir Belediye payları toplamından eliminasyon yapılamamıştır. Bu durum, ilgili hesapların Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.
2. Belediyeler Konsolide Bilançosunda 120 ve 121 no.lu Hesaplarda kayıtlı otopark gelirlerinden ilçe belediyeleri payları ile karşılığında 363-Kamu İdareleri Payları Hesabında takip edilen diğer belediye payları toplamından eliminasyon yapılamamıştır. Elimine edilmesi gereken tutar toplam 829.018,63-TL’dir. Dolayısıyla Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda ilgili hesaplar bu tutar kadar fazla görünmektedir.
3. Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunun 363-Kamu İdareleri Payları Hesabının İl Özel İdareleri Paylarına ait detay kodunda kayıtlı 201.975.394,36-TL’lik tutar ilgili alacak hesaplarından elimine edilememiştir. Bu durum, ilgili hesabın Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.
4. Mahalli idareler sektörü içerisinde yer alan il özel idareleri ile mahalli idare birliklerinin 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabında kayıtlı belediyelere olan borçlarından eliminasyon yapılamamıştır. Elimine edilmesi gereken tutar; 364.471,67-TL’si il özel idarelerine, 773.155,15-TL’si mahalli idare birliklerine ait olmak üzere toplam 1.137.626,82-TL’dir. Bu durum, ilgili hesabın Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.
5. Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının mahalli idarelerden alınan yönetim giderlerine katılma payları detay kodunda kayıtlı olan tutar ile karşılığında 363-Kamu İdare Payları Hesabının mahalli idare birlikleri paylarına ilişkin detay kodundan eliminasyon yapılamamıştır. Elimine edilmesi gereken tutar 12.543.801,75-TL’dir. Bu durum, ilgili hesapların Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır. 6 Belediyeler Konsolide Bilançosu, Büyükşehir, Büyükşehir dışı il ve ilçe belediyeleri toplamından oluşmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 28 6) Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabının mahalli idarelerden alınan yönetim giderlerine katılma payları detay kodunda kayıtlı olan tutar ile karşılığında 363-Kamu İdare Payları Hesabının mahalli idare birlikleri paylarına ilişkin detay kodundan eliminasyon yapılamamıştır. Elimine edilmesi gereken tutar 5.098.170,20- TL’dir. Bu durum, ilgili hesapların Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır. 7) Mahalli idarelere ait 333-Emanetler Hesabında kayıtlı 123.474.525,71-TL’lik tutar kapsam dahilindeki kurumların birbirlerine olan yükümlülüklerini ifade etmektedir. Söz konusu tutarın elimine edilemediğine ilişkin dipnotlarda açıklama yapılması gerekmektedir. 8) Mahalli İdareler Bilançosunda 362-Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabında kayıtlı, mahalli idareler adına tahsil edilen 476.488.393,40 TL’lik tutarın ilgili idarelerin alacak hesaplarından elimine edilmesi gerekmektedir. Ancak ilgili hesaplardan bu kapsamda bir eliminasyon yapılamamıştır. Bu durum, ilgili hesabın Mahalli İdareler Konsolide Bilançosunda bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 29 EKLER

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 31 EK 1: Faaliyet Raporları Değerlendirme Kriterleri 1 Kamu idaresi idare faaliyet raporunu hazırlamış ve yayımlamış mı? 2 İdare faaliyet raporunun yayımlanma tarihi mevzuat gerekliliklerine uygun mu? 3 İdare faaliyet raporu ilgili Yönetmelikte belirlenen sunum kriterlerini (başlıklar ve içerikleri) ve süreç gerekliliklerini karşılıyor mu? 4 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi tamlık kriterini karşılıyor mu? 5 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi gerçekleşme kriterini karşılıyor mu? 6 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi dönemsellik kriterini karşılıyor mu? 7 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi sınıflandırma kriterini karşılıyor mu? 8 İdare faaliyet raporunda kullanılan kaynaklar hakkında bilgi verilmiş mi? 9 Bütçe ile tahsis edilen kaynak (ödeneklerin) yanında özel ödenek, dış proje kredisi veya bağış ve yardım suretiyle idarenin kullanımına tahsis edilen kaynak varsa idare faaliyet raporunda raporlanmış mı? 10 Bütçe ödenekleri başlangıç ve yılsonu ödenekleri olarak ayrı ayrı gösterilmiş mi? 11 Bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri idare faaliyet raporunda açıklanmış mı? 12 Bütçe hedefleri doğru gösterilmiş mi? (Ödenek cetvelleri ile karşılaştırma yapılmak suretiyle tespit edilecektir) 13 Yılsonu ödenekleri doğru kaydedilmiş mi? Ödenek artış, eksiliş ve aktarmaları mevzuata uygun olarak yapılmış mı? 14 Bütçe gerçekleşmelerinde sapmaların nedenleri açıklanırken başlangıç ödenekleri dikkate alınarak açıklama yapılmış mı? 15 Bütçe gerçekleşmeleri mali denetim sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde gerçeği yansıtıyor mu? 16 Kamu idaresi tüm varlık ve yükümlülüklerini (mali-mali olmayan) idare faaliyet raporunda açıklamış mı? 17 Yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşlar var mı, varsa bunlara ilişkin bilgiler idare faaliyet raporunda yer almış mı? 18 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde sayılan temel mali tablolara idare faaliyet raporunda yer verilmiş mi? 19 İdare faaliyet raporunda yer alan temel mali tablolar ve bunlara ilişkin açıklamalar Yönetmelikte belirtilen şekle uygun mu? 20 İdare faaliyet raporunda iç ve dış mali denetim raporlarında yer alan tespit değerlendirmeler ile iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere yer verilmiş mi? 21 İdare faaliyet raporunda performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşme raporlanmış mı? 22 Gerçekleşmelere ilişkin olarak idare faaliyet raporunda sunulan bilgi kurumun yaptığı ölçümlerle doğrulanabiliyor mu? 23 İdare faaliyet raporunda hedef ve göstergelere ilişkin sapma nedenleri açıklanmış mı? Değerlendirme Kriterleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 32 EK 2: Faaliyet Raporları Değerlendirilen İdareler ve Değerlendirme Kriterlerini Karşılama Tablosu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 1 CEZA VE İNFAZ KURUMLARI İLE TUTUKEVLERİ İŞ YURTLARI KURUMU √ - - - √ √ - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - √ - 2 HAKİMLER VE SAVCILAR YÜKSEK KURULU √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - - - - - 3 YARGITAY √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - √ √ - 4 AFET VE ACİL DURUM YÖNETİMİ BAŞKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ √ √ - - √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 5 AİLE VE SOSYAL POLİTİKALAR BAKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ - - √ √ √ - 6 BASIN YAYIN VE ENFORMASYON GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ √ √ √ √ √ √ - - √ √ √ √ √ √ √ - - - √ √ √ 7 BAŞBAKANLIK √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ √ - - √ √ √ √ 8 DİYANET İŞLERİ BAŞKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ - √ √ - √ √ - √ √ √ - - - - √ - 9 TÜRK İŞBİRLİĞİ VE KOORDİNASYON AJANSI BAŞKANLIĞI - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 10 EMNİYET GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - - - 11 İÇİŞLERİ BAKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ - √ - - - - - √ √ √ - 12 MİLLİ İSTİHBARAT TEŞKİLATI √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - √ √ √ √ 13 JANDARMA GENEL KOMUTANLIĞI √ √ - - √ - √ √ - √ √ - - √ √ - - - - √ √ √ √ 14 KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİĞİ MÜSTEŞARLIĞI √ - √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - √ √ √ 15 MİLLİ GÜVENLİK KURULU GENEL SEKRETERLİĞİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ - - - √ √ √ √ 16 MİLLİ SAVUNMA BAKANLIĞI √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - √ √ √ √ 17 SAHİL GÜVENLİK KOMUTANLIĞI √ √ - √ √ √ √ - - √ - √ √ - √ - - - - - √ √ √ 18 SAVUNMA SANAYİİ MÜSTEŞARLIĞI √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 19 EKONOMİ BAKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ - √ - - - √ - - - √ - - - √ √ - 20 HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 21 TÜRK AKREDİTASYON KURUMU √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - √ √ - 22 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI √ √ - - - - - √ √ √ √ √ √ √ √ - √ - - √ √ - - 23 GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI √ √ √ - √ √ √ - - √ - - √ - √ √ √ - - - √ - √ 24 MALİYE BAKANLIĞI √ √ - - - - - √ √ √ √ √ - √ - - √ - - - √ - - 25 ÖZELLEŞTİRME İDARESİ BAŞKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - √ √ √ √ 26 GENÇLİK VE SPOR BAKANLIĞI √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - - - - 27 MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞI √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ - - √ √ √ √ 28 YÜKSEKÖĞRENİM KREDİ VE YURTLAR KURUMU √ - √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - - - 29 SPOR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ - - √ √ √ √ - √ - √ √ - √ - - √ √ - - - - 30 ÇEVRE VE ŞEHİRCİLİK BAKANLIĞI √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ - - √ √ √ √ 31 KARAYOLLARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 32 SİVİL HAVACILIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ - √ √ √ √ √ - √ - √ √ - √ - - - - - - √ - 33 TAPU VE KADASTRO GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - √ - - - 34 ULAŞTIRMA, DENİZCİLİK VE HABERLEŞME BAKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ - - √ - √ √ - √ - - - - - √ √ √ 35 ÇALIŞMA VE SOSYAL GÜVENLİK BAKANLIĞI √ - - - - - - √ - √ - √ √ - √ - - - - √ √ √ - 36 SAĞLIK BAKANLIĞI √ √ - √ √ √ √ - √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 37 SOSYAL GÜVENLİK KURUMU √ - - - - - - √ - √ √ √ √ √ √ - - - - - √ √ - 38 TÜRKİYE İLAÇ VE TIBBİ CİHAZ KURUMU √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ - √ - - - 39 GAP BÖLGE KALKINMA İDARESİ √ √ - - - √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ √ - - - √ - √ 40 GIDA, TARIM VE HAYVANCILIK BAKANLIĞI √ √ - - - - - √ - √ - √ √ - √ √ - - - - √ √ √ 41 METEOROLOJİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ √ - - - - - √ √ √ √ √ √ √ - √ - - √ √ √ √ 42 ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ - √ 43 ORMAN VE SU İŞLERİ BAKANLIĞI √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 44 KÜÇÜK VE ORTA ÖLÇEKLİ İŞLETMELERİ GELİŞTİRME VE DESTEKLEME İDARESİ BAŞKANLIĞI √ √ - - √ √ √ - √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ - - 45 TÜRK PATENT ENSTİTÜSÜ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 46 TÜRKİYE BİLİMLER AKADEMİSİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ √ - √ √ 47 TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU √ √ √ - √ √ - - - √ - √ √ - √ √ √ - - - √ - √ 48 TÜRKİYE İSTATİSTİK KURUMU √ √ √ √ √ √ √ - - √ √ √ √ √ √ - √ - - √ √ - √ 49 DEVLET SU İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ - - - - - - √ √ 50 ENERJİ VE TABİİ KAYNAKLAR BAKANLIĞI √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ - - - - - √ - Değerlendirme KriteriKurum Adı

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 33 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 51 MADEN TETKİK VE ARAMA GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - √ √ - 52 MANİSA TURGUTLU BELEDİYESİ √ √ - - - √ - √ √ √ - √ √ - √ - - √ - - - - - 53 TÜRKİYE ATOM ENERJİSİ KURUMU √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ - √ - √ √ √ 54 TÜRKİYE SU ENSTİTÜSÜ √ √ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 55 ULUSAL BOR ARAŞTIRMA ENSTİTÜSÜ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 56 VAKIFLAR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ - - √ √ - 57 ATATÜRK KÜLTÜR MERKEZİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 58 AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ √ √ √ √ - √ - √ - - √ √ √ √ 59 BARTIN ÜNİVERSİTESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - √ - √ 60 ÇANKIRI KARATEKİN ÜNİVERSİTESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 61 NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ √ √ - - - - - - √ √ - √ √ - √ - - - - - √ - - 62 ÖLÇME, SEÇME VE YERLEŞTİRME MERKEZİ BAŞKANLIĞI √ - - - - - - - - √ - √ √ - √ - - - - √ - - - 63 SAKARYA ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 64 DOKUZ EYLÜL ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ - - √ √ - √ - √ - - √ √ √ - 65 ESKİŞEHİR OSMANGAZİ ÜNİVERSİTESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ - √ √ √ - √ √ √ 66 GAZİ ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - √ - √ - 67 HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - - - 68 İSTANBUL TEKNİK ÜNİVERSİTESİ √ - - √ √ √ √ √ - √ - √ √ - √ - - √ √ - √ √ - 69 MARMARA ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ - - √ √ - √ - √ - - - - - - 70 ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ - - √ √ - √ - √ - - √ √ √ - 71 ANADOLU ÜNİVERSİTESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - - √ - 72 BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 73 DUMLUPINAR ÜNİVERSİTESİ √ √ - - - - - √ √ √ - - √ - √ √ - - - - - - - 74 GİRESUN ÜNİVERSİTESİ √ √ - - √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ √ 75 MİMAR SİNAN GÜZEL SANATLAR ÜNİVERSİTESİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - 76 ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - √ √ √ 77 OSMANİYE KORKUT ATA ÜNİVERSİTESİ √ √ - - - - - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - √ √ √ √ 78 SİNOP ÜNİVERSİTESİ √ √ - - - - - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - - - √ √ 79 YILDIRIM BEYAZIT ÜNİVERSİTESİ √ - - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 80 AFYONKARAHİSAR İL ÖZEL İDARESİ √ √ - √ - √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - - - - 81 ÇORUM İL ÖZEL İDARESİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 82 GİRESUN İL ÖZEL İDARESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ - √ √ √ - - - - 83 KASTAMONU İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - - - - 84 RİZE İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - - - 85 SİVAS İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - - - 86 TÜRKİYE VE ORTA DOĞU AMME İDARESİ ENSTİTÜSÜ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 87 AKSARAY İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - - - - 88 BOLU İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - - √ - √ - √ - - - - √ - 89 ÇANKIRI İL ÖZEL İDARESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - - - 90 DÜZCE İL ÖZEL İDARESİ √ √ - √ - √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - - - - 91 KARS İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ - √ - √ √ - √ √ - - - - - - - 92 KÜTAHYA İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ √ √ 93 SİNOP İL ÖZEL İDARESİ √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - - - - 94 YALOVA İL ÖZEL İDARESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - - - - 95 ZONGULDAK İL ÖZEL İDARESİ √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ √ √ - - - - - - 96 AYDIN BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 97 BALIKESİR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ - - - - √ - √ - - - - - - √ - 98 BURDUR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ - √ √ √ √ √ - - √ √ - √ √ - 99 DÜZCE BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ - √ √ - - √ - 100 KARAMAN BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ - 101 ŞANLIURFA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ - - √ - - √ √ √ √ √ - - - - 102 UŞAK BELEDİYESİ √ - - - √ √ √ √ √ - - √ - - √ - √ - - - - - - 103 ZONGULDAK BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - - - √ √ - 104 AMASYA BELEDİYESİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ - 105 GAZİANTEP BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - - - - - - √ - 106 İSTANBUL AVCILAR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 107 İSTANBUL BEYOĞLU BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ √ 108 İSTANBUL BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ 109 İSTANBUL ELEKTRİK,TRAMVAY VE TÜNEL İŞLETMELERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (İETT) √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 110 İSTANBUL SARIYER BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ - - - - - - √ - √ √ √ - √ √ - - - Değerlendirme KriteriKurum Adı

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 34 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 111 İSTANBUL SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (İSKİ) √ √ - √ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - 112 ANKARA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - - - √ - - - √ √ - 113 ANKARA ÇANKAYA BELEDİYESİ √ √ - - √ √ - √ √ - - √ - - √ - - - - - - - - 114 ANKARA ELEKTRİK HAVAGAZI VE OTOBÜS İŞLETME MÜESSESESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (EGO) √ √ - √ √ √ √ √ √ - - √ - - √ - √ - - - - √ - 115 ANKARA KEÇİÖREN BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ - - √ - √ - 116 ANKARA SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ (ASKİ) √ √ - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - - - - - - - - 117 BURSA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ - - - √ √ - √ √ - - √ - - √ - - - √ - √ √ - 118 ISPARTA BELEDİYESİ √ √ - - - - - - √ - - - - - √ - √ - - - - - - 119 KONYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 120 ÇANAKKALE BELEDİYESİ √ √ - - √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 121 ESKİŞEHİR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ - √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ √ 122 ESKİŞEHİR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ √ - - - - - √ √ - - √ √ - - - - √ - - √ - - 123 ESKİŞEHİR ODUNPAZARI BELEDİYESİ √ √ - - √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 124 İZMİR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ - 125 İZMİR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ SU VE KANALİZASYON İDARESİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ √ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 126 İZMİR KONAK BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 127 SAKARYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ - - √ - - √ √ √ √ √ - √ √ - 128 ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - - √ - - √ √ - - √ √ - √ √ √ √ √ - √ √ - 129 ÇORUM BELEDİYESİ √ √ - - √ √ - √ √ √ - √ √ - √ √ - √ √ √ - √ - 130 DİYARBAKIR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ - - - - - - √ √ √ - √ √ - √ - √ - - - √ √ - 131 KARABÜK BELEDİYESİ √ - - - - - - - - - - - - - - - √ - - - - - - 132 KASTAMONU BELEDİYESİ √ √ - - - - - √ - √ - √ √ - √ - - - - - - - - 133 KOCAELİ BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - √ √ √ 134 TEKİRDAĞ BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ - √ - √ √ √ √ √ - √ √ - √ √ - √ √ - - - - 135 TRABZON BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ - - - √ √ - √ - - - √ √ - √ - √ √ √ - √ - - 136 BARTIN BELEDİYESİ √ - - - - - - √ - - √ - - √ √ - - - - - - - - 137 ÇANKIRI BELEDİYESİ √ √ - - - - - √ - - - - - - - - √ - - - - - - 138 GİRESUN BELEDİYESİ √ √ - √ √ √ - √ - - - - - - √ - √ √ √ - - - - 139 MERSİN BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ - - - 140 MESLEKİ YETERLİLİK KURUMU √ √ - - - - - √ - - - √ - - √ - √ - - - √ - - 141 NİĞDE BELEDİYESİ √ √ - - - - - √ √ - - - - - √ - - - - - - - - 142 DIŞİŞLERİ BAKANLIĞI √ - - - - - - √ √ - - - √ - √ - √ - - - √ √ √ Değerlendirme KriteriKurum Adı

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 35 EK 3: Merkezi Yönetim 2014 Yılı Bilançosu

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 36

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 37

1. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3 üncü maddesinde yer alan Merkezi Yönetim alt sektörüne dahil idarelerin verilerini içermektedir.
2. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların elinde bulunan kısa vadeli devlet iç borçlanma senetleri için 12.436,55 bin TL 112 hesaptan ve karşılığında 304 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.
3. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların birbirlerine olan tahakkuk etmiş fakat ödenmemiş olan tutarlar için 6.173.513,64 bin TL 325 hesaptan ve karşılığında da 120 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.
4. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların genel bütçeye olan vergi borçları için 577.452,93 bin TL 360 hesaptan ve karşılığında da 120 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.
5. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların birbirleri için ayırıp tahakkuk ettirdikleri paylar 207.258,94 bin TL, 363 hesaptan ve karşılığında da 120 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.
6. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların genel bütçeye olan ertelenmiş vergi borçları için 1,81 bin TL 368 hesaptan ve karşılığında da 122 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.
7. Merkezi yönetim kapsamındaki kurumların birbirlerine olan uzun vadeli borç ve alacakları için 16.345,68 bin TL 403 hesaptan ve karşılığında da 230 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.
8. Borçlanma senetleri muhasebe kayıtlarındaki değerler üzerinden raporlanmıştır.
9. 250 Arazi ve Arsalar ile 252 Binalar hesabındaki artış Genel Bütçe kapsamındaki tüm kamu idarelerine ait taşınmazların ilk defa muhasebe kayıtlarına alınmasından kaynaklanmaktadır.
10. Bir raporlama biriminde aynı anda olumlu ve olumsuz faaliyet sonucu gösterilmemesi gerektiğinden 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı konsolide edilerek raporlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 38 EK 4: Merkezi Yönetim 2014 Yılı Faaliyet Sonuçları Tablosu % Dağılım FAALİYET GELİRLERİ TOPLAMI (Tahakkuk Esaslı) 569,645,602.8 100.0 Vergi Gelirleri 432,226,087.9 75.9 Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler 135,166,221.3 23.7 Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler 9,850,094.7 1.7 Dahilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 187,460,303.5 32.9 Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler 71,200,663.8 12.5 Damga Vergisi 11,727,223.4 2.1 Harçlar 16,782,957.5 2.9 Başka Yerde Sınıflandırılmayan Vergiler 38,623.6 0.0 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 27,812,688.5 4.9 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 6,574,393.5 1.2 Malların Kullanma veya Faaliyette Bulunma İzni Gelirleri 2,398,377.7 0.4 KİT ve Kamu Bankaları Gelirleri 13,927,124.7 2.4 Kurumlar Hasılatı 21,198.4 0.0 Kurumlar Karları 1,304,338.2 0.2 Kira Gelirleri 3,061,675.7 0.5 Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 525,580.1 0.1 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 4,026,534.9 0.7 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 234,158.0 0.0 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 273,046.0 0.0 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 2,782,065.3 0.5 Proje Yardımları 143,137.6 0.0 Özel Gelirler 594,128.0 0.1 Diğer Gelirler 67,707,164.8 11.9 Faiz Gelirleri 12,389,993.9 2.2 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 21,044,895.1 3.7 Para Cezaları 22,683,923.6 4.0 Diğer Çeşitli Gelirler 11,588,352.1 2.0 Menkul Kıymet Ve Varlık Satış Gelirleri 38,973.4 0.0 Taşınmaz Satış Gelirleri 33,979.1 0.0 Taşınır Satış Gelirleri 1,288.6 0.0 Menkul Kıymet Ve Varlık Satış Gelirleri 3,705.7 0.0 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 37,828,693.3 6.6 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde Oluşan Olumlu Kur Farkları 6,004,368.7 1.1 Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar 470.0 0.0 Stokların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar 309.2 0.0 Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar 23.1 0.0 Maddi Olmayan Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar 79,538.5 0.0 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Azalışlar 27,127,630.6 4.8 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Artışlar 3,412,277.7 0.6 Kur Değişikliği Dışındaki Değer ve Miktar Değişimlerinden Kaynaklanan Gelirler 1,038,874.6 0.2 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 165,201.1 0.0 Karşılık Gelirleri 5,460.0 0.0 Takipteki Kurum Alacakları Karşılıklarından Kaynaklananlar 5,460.0 0.0 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 0.0 0.0 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 0.0 0.0 FAALİYET GİDERLERİ TOPLAMI (Tahakkuk Esaslı) 547,597,391.4 100.0 Personel Giderleri 110,409,150.7 20.2 Memurlar 97,668,111.9 17.8 Sözleşmeli Personel 2,494,955.2 0.5 İşçiler 5,699,521.5 1.0 Geçici Personel 1,898,346.3 0.3 Diğer Personel 1,980,696.6 0.4 Milletvekilleri 102,374.9 0.0 Cumhurbaşkanı Ödeneği 484.6 0.0 İstihbarat Personeli 564,659.8 0.1 MERKEZİ YÖNETİM 2014 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU (Bin TL)

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 39 % Dağılım Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 18,924,902.5 3.5 Memurlar 16,888,817.2 3.1 Sözleşmeli Personel 336,284.4 0.1 İşçiler 1,095,593.1 0.2 Geçici Personel 394,769.7 0.1 Diğer Personel 146,055.4 0.0 Milletvekilleri 1,789.5 0.0 İstihbarat Personeli 60,004.9 0.0 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları 1,588.3 0.0 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 36,489,893.2 6.7 Üretime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 92,306.3 0.0 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 14,305,056.0 2.6 Yolluklar 1,753,138.1 0.3 Görev Giderleri 2,296,139.9 0.4 Hizmet Alımları 15,677,473.8 2.9 Temsil Ve Tanıtma Giderleri 174,771.9 0.0 Menkul Mal,Gayrimaddi Hak Alım, Bakım Ve Onarım Giderleri 610,516.2 0.1 Gayrimenkul Mal Bakım Ve Onarım Giderleri 1,247,462.7 0.2 Tedavi Ve Cenaze Giderleri 333,028.3 0.1 Faiz Giderleri 50,517,210.5 9.2 Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri 128,116.5 0.0 Diğer İç Borç Faiz Giderleri 40,149,586.3 7.3 Dış Borç Faiz Giderleri 8,840,678.9 1.6 İskonto Giderleri 911,219.1 0.2 Kira Sertifikası Giderleri 487,609.8 0.1 Cari Transferler 162,336,072.5 29.6 Görev Zararları 30,172,018.5 5.5 Hazine Yardımları (Mahalli İdare Yardımları) 57,710,818.0 10.5 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 2,530,708.4 0.5 Hane Halkına Yapılan Transferler 23,635,693.4 4.3 Yurtdışına Yapılan Transferler 1,479,161.0 0.3 Gelirlerden Ayrılan Paylar 46,807,673.1 8.5 Sermaye Giderleri 362.3 0.0 Mamul Mal Alımları 179.2 0.0 Gayri Maddi Hak Alımları 183.0 0.0 Sermaye Transferleri 8,596,199.8 1.6 Yurtiçi Sermaye Transferleri 7,662,561.8 1.4 Yurtdışı Sermaye Transferleri 933,638.0 0.2 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri 44,104,816.5 8.1 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde Oluşan Olumsuz Kur Farkları 5,926,822.5 1.1 Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar 559.3 0.0 Stokların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar 3.0 0.0 Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar 17,562.5 0.0 Maddi Olmayan Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar 1,674.7 0.0 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Artışlar 33,769,399.7 6.2 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Azalışlar 2,510,376.8 0.5 Kur Değ. Dışındaki Değer ve Miktar Değişimlerinden Kaynaklanan Giderler 815,670.8 0.1 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 1,062,747.1 0.2 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 54,831,518.9 10.0 Vergi Gelirlerilerinin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 50,651,862.0 9.2 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirlerinin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 383,081.1 0.1 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 256,883.3 0.0 Diğer Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 3,538,591.3 0.6 Sermaye Gelirlerinin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 1,101.3 0.0 Amortisman Giderleri 21,557,462.4 3.9 Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 21,234,712.2 3.9 Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 322,376.8 0.1 Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 373.4 0.0 MERKEZİ YÖNETİM 2014 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU (Bin TL)

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 40 % Dağılım İlk Madde ve Malzeme Giderleri 6,281,032.2 1.1 Kırtasiye Malzemeleri 439,343.8 0.1 Beslenme, Gıda amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri 23,638.1 0.0 Tıbbi ve Labaratuvar Sarf Malzemeleri 538,092.0 0.1 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 2,189,265.0 0.4 Temizleme Ekipmanları 131,620.4 0.0 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 160,347.3 0.0 Yiyecek 657,896.6 0.1 İçecek 32,541.6 0.0 Canlı Hayvanlar 2,677.4 0.0 Zirai Maddeler 26,955.5 0.0 Yem 6,646.1 0.0 Bakım, Onarım ve Üretim Malzemeleri 1,073,985.8 0.2 Yedek Parçalar 132,087.1 0.0 Nakil Vasıtaları Lastikleri 13,902.9 0.0 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Giderler 508,972.5 0.1 Spor Malzemeleri Grubu 9,177.3 0.0 Basınçlı Ekipmanlar 5,925.7 0.0 Diğer Tüketim Amaçlı Ekipmanlar 327,957.0 0.1 Karşılık Giderleri 2,889.1 0.0 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı 734.6 0.0 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 2,082.8 0.0 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 71.7 0.0 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 22,666,893.9 4.1 Gelirlerden Alacaklardan Silinenler 20,636,427.2 3.8 Kişilerden Alacaklardan Silinenler 39,353.8 0.0 Kurum Alacaklarından Silinenler 1,985,388.8 0.4 Diğer Kurum Alacaklarından Silinenler 5,724.0 0.0 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 6,947,052.3 1.3 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 6,947,052.3 1.3 Diğer Giderler 3,931,934.6 0.7 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri 2.1 0.0 2/B Satış İndirimi 2,801,902.2 0.5 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler 1,130,030.3 0.2 NET FAALİYET SONUCU 22,048,211.4 5) Merkezi Yönetim kapsamındaki kurumların birbirlerine olan gelir ve giderleri, ilgili gelir ve gider kodlarından (600.4.2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 52.185.838,10 bin TL, 600.4.4 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 473.015,65 bin TL, 600.4.5 Proje Yardımları 238.671,98 bin TL, 600.5.2 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 2.879.516,58 bin TL ve 600.6.1 Taşınmaz Satış Gelirleri 102.004,20 bin TL; 630.5.2 Hazine Yardımları (Mahalli İdare Yardımları) 23.412.826,72 bin TL, 630.5.3 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 8.050,00 bin TL, 630.5.8 Gelirlerden Ayrılan Paylar 2.665.478,17 bin TL ve 630.7.1 Yurtiçi Sermaye Transferleri 28.793.713,91 bin TL, 630.99.97 2/B Satışlarından Vakıflar Genel Müdürlüğü Payı 89.269,20 bin TL) düşülerek konsolidasyon yapılmıştır. MERKEZİ YÖNETİM 2014 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU (Bin TL)

1. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3 üncü maddesinde tanımlanan Merkezi Yönetim Kurumlarının verilerini içermektedir.
2. Faaliyet gelirleri ve giderleri, muhasebe ilke ve kurallarına uygun olarak mali yıl içerisinde tahakkuk eden ve tahsilat veya ödeme şartına bağlı kalınmaksızın hesaplara kaydedilen her türlü kamu gelir ve giderinden oluşmaktadır.
3. Nakit esasına göre kayıt ve takip edilen bütçe giderleri ve bütçe gelirleri; yasama organı tarafından analitik bütçe sınıflamasına uygun olarak kamu kaynaklarından ödeme yapma yetkisi (ödenek) ve tahsilat yapma yetkisinin takibine yönelik olarak kullanılırlar. Nazım karakterli olarak kullanılan bütçe giderleri ve bütçe gelirleri hesaplarının; faaliyet hesapları grubundaki gelirler ve giderler hesaplarından bağımsız olarak değerlendirilmesi ve yorumlanması gerekir.
4. Kamu İhale Kurumu tarafından kullanılan 642 Faiz Gelirleri ve 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar hesap kodları bu tabloda ilgili detay koda eklenmiştir. Ayrıca 632 Genel Yönetim Giderleri hesap kodu ve düzenleyici ve denetleyici kurumlar ve özel bütçeli idareler tarafından kullanılan 610 İndirim, İade ve İskonto hesap kodu bu tabloda ilgili detay koda eklenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 41 EK 5: Mahalli İdareler 2014 Yılı Bilançosu MAHALLİ İDARELER 2014 YILI BİLANÇOSU (Bin TL) AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR) 1 DÖNEN VARLIKLAR 47.971.951,7 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 27.634.329,1 10 HAZIR DEĞERLER 12.564.133,1 30 KISA VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR 3.539.147,7 100 KASA 3.380,9 300 BANKA KREDİLERİ 2.536.704,9 101 ALINAN ÇEKLER 10.651,3 303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 983.376,1 102 BANKA 12.025.059,4 309 KISA VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR 19.066,7 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ ( - ) -241.228,9 31 KISA VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR 788.321,9 104 PROJE ÖZEL HESABI 167.086,3 310 CARİ YILDA ÖDENECEK DIŞ MALİ BORÇLAR 788.321,9 105 DÖVİZ 255.697,6 32 FAALİYET BORÇLARI 10.132.044,1 106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ ( - ) -1.258,9 320 BÜTÇE EMANETLERİ 10.093.711,0 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 37.425,8 322 BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR 34.174,4 109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR 307.319,7 329 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 4.158,6 11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 201.221,4 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 3.976.002,6 110 HİSSE SENETLERİ HESABI 0,0 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 1.231.423,4 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI HESABI 100,0 333 EMANETLER 2.744.579,2 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI HESABI 0,0 339 RİSK HESABI 0,0 117 MENKUL VARLIKLAR 22,8 34 ALINAN AVANSLAR 57.669,3 118 DİĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 201.098,6 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 57.533,3 12 FAALİYET ALACAKLARI 16.222.296,2 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR 136,0 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR 2.931.342,5 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 8.308.023,8 121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR 9.545.127,6 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.404.210,8 122 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR 3.447.565,9 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 1.855.940,9 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 91.568,9 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAH. 940.480,3 127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 206.376,2 363 KAMU İDARELERİ PAYLARI 472.982,8 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR 952,9 368 VADESİ GEÇMİŞ ERT. VEYA TAK. VERGİ VE DİĞ. YÜKÜMLÜLÜKLER 3.634.408,9 129 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI ( - ) -637,8 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 272.166,6 13 KURUM ALACAKLARI 788.253,3 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 266.432,5 132 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 766.449,0 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 5.734,0 137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI 21.804,3 38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 300.889,1 14 DİĞER ALACAKLAR 845.095,9 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 4.219,8 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR 845.095,9 381 GİDER TAHAKKUKLARI 296.669,3 15 STOKLAR 1.879.147,5 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 260.064,0 150 İLK MADDE VE MALZEME 1.868.897,9 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ 15.977,8 153 TİCARİ MALLAR 3.365,6 397 SAYIM FAZLALARI 185.388,0 157 DİĞER STOKLAR 6.884,0 399 DİĞER ÇEŞİTLİ KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 58.698,1 16 ÖN ÖDEMELER 791.535,7 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 28.345.080,6 160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ 311.889,5 40 UZUN VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR 17.335.506,8

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 42 161 PERSONEL AVANSLARI 2.779,3 400 BANKA KREDİLERİ 10.337.807,8 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER 290.575,3 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 6.970.813,4 164 AKREDİTİFLER 15.764,3 409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR 26.885,6 165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİLER 82.866,6 41 UZUN VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR 5.496.437,1 166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER 87.472,9 410 DIŞ MALİ BORÇLAR 5.496.437,1 167 DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDİFLERİ 187,9 43 DİĞER BORÇLAR 1.650.651,7 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 4.139,3 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 27.338,0 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 1.606,9 438 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 1.623.313,7 181 GELİR TAHAKKUKLARI 2.532,5 44 ALINAN AVANSLAR 25.547,8 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 14.676.129,1 440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 545,5 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 13.960.826,2 449 ALINAN DİĞER AVANSLAR 25.002,2 191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ 191.351,6 47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 978.974,4 197 SAYIM NOKSANLARI 523.951,3 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 954.616,1 198 DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR 0,0 479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 24.358,3 2 DURAN VARLIKLAR 217.652.619,4 48 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 2.814.834,4 21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 3.620,8 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 36.160,7 217 MENKUL VARLIKLAR 24,4 481 GİDER TAHAKKUKLARI 2.778.673,7 218 DİĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR HESABI 3.596,4 49 DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 43.128,5 22 FAALİYET ALACAKLARI 1.483.189,4 499 DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 43.128,5 220 GELİRLERDEN ALACAKLAR 486.152,5 5 ÖZ KAYNAKLAR 209.645.161,3 222 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR 484.101,3 50 NET DEĞER 134.737.408,2 227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 512.935,5 500 NET DEĞER 134.737.408,2 23 KURUM ALACAKLARI 1.952.440,7 51 DEĞER HAREKETLERİ -109.809,7 232 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 1.952.440,7 511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLENMLER 0,0 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 11.755.699,3 519 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇLARI -109.809,7 240 MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER 4.913.142,6 52 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI 2.922.730,8 241 MAL VE HİZMET ÜRETEN KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER 6.842.556,7 522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI 2.922.730,8 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 201.807.538,3 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 57.161.184,2 250 ARAZİ VE ARSALAR 85.258.128,5 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 57.161.184,2 251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERİ 67.507.061,5 2008 Yılı Olumlu Faaliyet Sonucu 0,0 252 BİNALAR 33.453.037,8 2009 Yılı Olumlu Faaliyet Sonucu 0,0 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 2.736.462,6 2010 Yılı Olumlu Faaliyet Sonucu 13.321.851,4 254 TAŞITLAR 5.761.517,6 2011 Yılı Olumlu Faaliyet Sonucu 14.277.273,6 255 DEMİRBAŞLAR 2.640.059,3 2012 Yılı Olumlu Faaliyet Sonucu 13.739.859,3 256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 0,0 2013 Yılı Olumlu Faaliyet Sonucu 15.822.199,9 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ( - ) -20.197.160,7 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 14.933.647,8 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 24.477.322,2 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU 14.933.647,8 259 YATIRIM AVANSLARI 171.109,5 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 149.131,4 260 HAKLAR 431.085,6

T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu 43 264 ÖZEL MALİYETLER 29.934,4 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ( - ) -311.888,7 28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 3.544,2 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 3.471,5 281 GELİR TAHAKKUKLARI 72,7 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 497.455,3 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR 601.194,3 297 DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR 389,8 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ( - ) -104.128,8 AKTİF TOPLAMI 265.624.571,1 PASİF TOPLAMI 265.624.571,1 9- BORÇLU NAZIM HESAPLAR 9- ALACAKLI NAZIM HESAPLAR 90 ÖDENEK HESAPLARI 66.444,0 90 ÖDENEK HESAPLARI 66.444,0 906 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER 66.444,0 907 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN ÖDENEKLER 66.444,0 91 NAKİT DIŞI TEMİNAT VE KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER 7.844.949,7 91 NAKİT DIŞI TEMİNAT VE KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER 7.844.949,7 910 TEMİNAT MEKTUPLARI 7.542.640,6 911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ 7.542.640,6 912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER 302.309,2 913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMET EMANETLERİ 302.309,2 92 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 17.797.582,7 92 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 17.797.582,7 920 GİDER TAAHHÜTLERİ 17.797.582,7 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI 17.797.582,7 99 DİĞER NAZIM HESAPLAR 2.279.220,9 99 DİĞER NAZIM HESAPLAR 2.279.220,9 990 KİRAYA VERİLEN DURAN VARLIKLAR 2.279.220,9 999 DİĞER NAZIM HESAPLAR KARŞILIĞI HESABI 2.279.220,9 GENEL TOPLAM 293.612.768,4 GENEL TOPLAM 293.612.768,4

1. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 52 nci maddesi geregince hazırlanan 33 sıra Nolu Genel Yönetim Mali İstatistikleri Genel Tebliğinde yer alan Mahalli İdareler alt sektörüne dahil idarelerin verilerini içermektedir.

2. .Konsolidasyon yapılırken alt sektörü oluşturan birimler veya sektörü oluşturan alt sektörler arasındaki karşılıklı mali işlemler düşülmektedir. Mizan veya Bilançonun borç ve alacak hesaplarından karşılıklı silme yapılırken; mizan eşitliğini veya bilanço varlık-kaynak eşitliğini bozmamak amacıyla karşılıklı silinen tutarların da eşit olması gerekmektedir. Bunu sağlamak üzere; bir tarafta bulunan kayda karşılık olarak karşı tarafın daha düşük tutarda kayıt yaptığı durumlar için (kayıt zamanının farklılığı gibi sebeplerle), düşük olan tutar dikkate alınarak konsolidasyon yapılmaktadır.

3. Mahalli İdareler kapsamındaki kurumların birbirlerine olan uzun vadeli borç ve alacakları için 187,72 bin TL, 403 hesaptan ve karşılığında da 232 hesaptan düşülerek konsolidasyon yapılmıştır.

4. 6360 sayılı On Dört İlde Büyükşehir Belediyesi ve Yirmi Yedi İlçe Kurulması İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un Mahalli İdarelerin hesaplarına etkisi ilgili birim tablolarında dipnot olarak açıklanmaktadır.

   T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 2014 YILI FAALİYET GENEL DEĞERLENDİRME RAPORU Eylül 2015 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00 Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr