2015 - KIRKLARELİ İL ÖZEL İDARESİ.pdf

KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2016

ĠÇERĠK KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 37

KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 13
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 14
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 3‟üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle 39.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 10.000.000,00 TL Ek ödenek, 44.692.423,86TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 62.047.039,02TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 145.739.462,88 TL‟ye ulaĢmıĢtır. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri ------- 141,37 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.500.000,00 2.624.282,51 (%174) Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) ------- 61.466.753,91
   Diğer Gelirler 37.500.000,00 43.600.445,19 (%116) Sermaye Gelirleri ------- -------- TOPLAM Öz Gelir 39.000.000,00 46.168.019,07 (%118) TOPLAM Genel Gelir 39.000.000,00 107.691.622,98

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 29.000.000,00 44.692.423,86 62.047.039,02 10.000.000,00 145.739.462,88 95.557.211,83 48.508.124,27 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nun 6‟ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 11.764.241,00 23.909.142,16 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.873.232,00 3.677.398,61 Mal ve Hizmet Alım Gideri 8.310.725,00 13.247.591,77 Faiz Giderleri 450.000,00 356.934,85 Cari Transferler 4.774.400,00 5.705.033,56 Sermaye Giderleri 8.753.708,00 48.025.419,97 Sermaye Transferi 973.694,00 635.690,91 Yedek Ödenekler 2.100.000,00 ------ TOPLAM 39.000.000,00 95.557.211,83 Kurumun 2015 yılı faaliyet gideri 85.040.539,63 TL,faaliyet geliri 107.106.050 TL olup gelir fazlası 22.065.511,31 TL olarak gerçekleĢmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanun‟la belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanun‟un 49‟uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49‟uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile Usul ve Esaslar‟ın 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 254 TaĢıtlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ç) bendinde: "ç) Demirbaşlar: Belirli bir hizmete tahsis amacıyla edinilen, belli bir süreye tâbi olmaksızın uzun süre kullanılabilen ve kullanılmakla yok olmayan, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 255 hesap detayında yer alan taşınırları,ifade eder" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: " (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır.... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Buna göre oluĢturulan ve Yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde 254 TaĢıtlar Hesabı Tutarı 5.437.201,56 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 254 TaĢıtlar Hesabı tutarı 5.719.745,23 TL olarak görünmekte, dolayısıyla TaĢıtlar bilançoda 282.543,67 TL tutarında fazla görünmektedir. Bu durum, kuruma ait TaĢıtları gösteren 254. TaĢıtlar Hesabını 282.543,67 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "254-TaĢıtlar Hesabına iliĢkin olarak Ġdaremiz Bütçe/Mizan rakamlarında yer alan tutarlar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri sonuçlarında yer alan tutarlar arasında uyumun yakalanabilmesi ve bu değerlerin gerçeği yansıtabilmesi amacıyla, sayım fazlası ve mükerrer giriĢi olan, dıĢ kurumların ambarlarına ait taĢıtlara ait çıkıĢ iĢlemleri yapılmıĢ ve bu iĢlemlere ait Muhasebe ĠĢlem FiĢleri EK' de yer almaktadır. (EK: 5)" ifadesi aynen yer almaktadır. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; 254 TaĢıtlar Hesabı ve TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri ile ilgili 2016 yılında gerekli çalıĢmaların yapıldığı ifade edilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 254 TaĢıtlar Hesabıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 2: 255 DemirbaĢlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ç) bendinde: "ç) Demirbaşlar: Belirli bir hizmete tahsis amacıyla edinilen, belli bir süreye tâbi olmaksızın uzun süre kullanılabilen ve kullanılmakla yok olmayan, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 255 hesap detayında yer alan taşınırları,ifade eder" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir. ... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: "(1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır. ... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerine göre 255 DemirbaĢlar Hesabı 1.633.292,47 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 255 DemirbaĢlar Hesabı tutarı 5.482.791,73 TL olarak görünmekte ve dolayısıyla 3.849.499,26 TL tutarındaki Tesis Makine ve Cihazlar bilançoda fazla olarak görünmektedir.
Bu durum, kuruma ait 255 DemirbaĢlar Hesabının 3.849.499,26 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "255-DemirbaĢlar Hesabına iliĢkin olarak Bilanço/Mizan rakamlarında yer tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Cetvelleri sonuçlarında yer alan tutarlar arsında uyumun yakalanabilmesi ve bu değerlerin gerçeği yansıtabilmesi amacıyla, sayım fazlası ve mükerrer giriĢi olan demirbaĢlara ait çıkıĢ iĢlemleri yapılmıĢ ve bu iĢlemlere ait Muhasebe ĠĢlem FiĢleri EK' de yer almaktadır. (EK:6)" ifadesi aynen yer almaktadır. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; 255 DemirbaĢlar Hesabına iliĢkin olarak gerekli çalıĢmaların 2016 yılında yapıldığı ifade edilmiĢtir. Bu konuda kurumla

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 255 DemirbaĢlar Hesabıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 3: 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ile 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabının Bilançoda Birlikte Yer Alması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Dönem Faaliyet Sonuçları” baĢlıklı 323‟üncü maddesinde; “Bu hesap grubu dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılır.” denilerek dönem sonunda faaliyet sonuçlarının olumlu veya olumsuz olabileceğini buna bağlı olarak aynı dönem faaliyet sonucunda olumlu ve olumsuz hesapların bir arada olamayacağını ve bu hesapların mahsup edilerek olumlu veya olumsuz olma durumuna göre ilgili hesaba kaydının yapılacağı hükme bağlamıĢtır. Aynı Yönetmeliğin 323‟üncü maddesinin 2‟inci fıkrasında; “Dönem faaliyet sonuçları sonucun olumlu veya olumsuz olmasına göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)” denilmektedir. Ancak Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Bilançosu incelendiğinde mahsup iĢlemi yapılmadan aynı anda 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının birlikte kullanıldığı görülmektedir. Bu durumun hem muhasebenin en temel ilkelerinden olan Dönemsellik ilkesine hem de yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine aykırı olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Yıl sonu kapanıĢ iĢlemleri e-içiĢleri sistemince otomatik olarak gerçekleĢtirildiği için, 590 ve 591 hesaplarının bilançoda birlikte gözükmelerinin sistemsel bir sorun olduğu ve bu sorunun giderilebilmesi için ĠçiĢleri Bakanlığı ile gerekli yazıĢmaların gerçekleĢtirileceği belirtmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; bulguda belirtilen hususun e-içiĢleri sisteminden kaynaklandığı ifade edilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49‟uncu ve 5018 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 48‟inci maddeleri uyarınca mahalli idarelerde hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, iĢlemlerin kayıt dıĢında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleĢtirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüĢ bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde hazırlanmasına temel olacak Ģekilde çıkarılması amacına yönelik olarak Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ĠçiĢleri Bakanlığınca çıkarılmıĢtır. Bu yönetmelik kapsamında yapılacak iĢlem ve kayıtlar bilgi teknolojilerinden yararlanarak hazırlanan programlar ile yapılmaktadır. Ġl özel idarelerinin kullanması amacıyla ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanan e-içiĢleri sistemi Bütçe ve Muhasebe Modülü devreye girdiği 2009 yılından bu yana ihtiyaçları karĢılayacak ölçüde geliĢtirilememiĢtir. Bulgu konusu hususla birlikte raporun diğer maddelerinde yer alan mali tablolarla ilgili hataların bu sistemden kaynaklandığı idarelerce belirtilmekle birlikte sorun aktarma ve giderme konusunda il özel idareleri vesayet kuruluĢu olan ĠçiĢleri Bakanlığınca yeteri kadar dikkate alınmadığı anlaĢılmaktadır.. Bu nedenle Denetim GörüĢüne temel olan bu sistem hatalarının sözkonusu bakanlıkça üzerinde durularak gereği yapılması gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 4: 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar Ġle TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (r) bendinde: "r) Tüketim malzemeleri: Belirli bir hizmetin üretilmesinde kullanılan, kullanımı sonucunda tükenen veya bir süre kullanıldıktan sonra ilk özelliklerini kısmen veya tamamen kaybederek bir daha kullanılamayacak duruma gelen, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (A) bölümü 150 hesap detayında yer alan malzemeleri ifade ettiği" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir. ... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: "(1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır. """"Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır. ... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerine göre 150 Ġlk Madde ve Malzeme ambarları tutarı
1.021.279,29 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı tutarı 1.205.364,20 TL olarak görünmekte ve dolayısıyla 184.084,91 TL tutarındaki ilk madde ve malzeme bilançoda fazla olarak görünmektedir.
Bu durum, tüketim malzemeleri ambarlarındaki taĢınırları gösteren 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabını 184.084,91 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "TaĢınır Mal Yönetmeliğinin ilgili maddeleri gereğince 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına iliĢkin gerekli düzeltmeler yapılmıĢtır. Ġl Özel Ġdaresi ambarları kesin hesaplarının dıĢında olan kurumların çıkıĢları yapılmıĢtır. Yapılan bu düzeltmeler sonucunda 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına iliĢkin olarak Ġdaremizin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Bilanço/Mizan rakamlarında yer alan tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvel sonuçlarında yer alan tutarlar arasında uyum sağlanmıĢtır. Yapılan düzeltmelere iliĢkin Muhasebe ĠĢlem FiĢleri EK' de yer almaktadır. (EK: 4)" ifadesi aynen yer almaktadır. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına 2016 yılında gerekli kayıtlar yapılarak Bilanço/Mizan rakamlarında yer alan tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvel sonuçlarında yer alan tutarlar arasında uyum sağlanmıĢtır. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ile ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı, 254 TaĢıtlar Hesabı, 255 DemirbaĢlar Hesabı, 590- Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı, hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Ġl Özel Ġdaresi Hesabına Belediyeler Tarafından Yatırılması Gereken TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Paylarının Yatırılmaması 03.04.2005 tarihli ve 25785 sayılı Resmî Gazete‟ de yayımlanan TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Payına Dair Yönetmeliğin "Katkı payının tarh, tahakkuku ve tahsili" baĢlıklı 5.maddesinde; “Katkı Payı”nın, bina, arsa ve araziler için, mükellefiyetin baĢlangıç yılında tespit edilen vergi değeri üzerinden; mükellefiyetin baĢlangıç yılını takip eden yıldan itibaren ise, her yıl, bir önceki yıla ait vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle tespit olunacak değer üzerinden, yıllık olarak tarh, tahakkuk ve tahsil edilen emlak vergisinin yüzde on (%10) u oranında, emlak vergisiyle birlikte tarh, tahakkuk ve tahsil edileceği belirtilmiĢtir. Aynı yönetmeliğin "Katkı payı hesabı" 6.maddesi ise; belediyelerce tahsil edilen katkı paylarının özel bir hesapta izlenmesi gerektiği ve en geç tahsilatı takip eden ay sonuna kadar doğrudan il özel idarelerince açılan “TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı Hesabı”na yatırılması gerektiği vurgulanmıĢtır. Yine aynı maddede, tahsil edilen katkı payının süresi içinde bu özel hesaba aktarılmasından belediye baĢkanı ve hesap iĢleri müdürünü birlikte sorumlu tutulmuĢ ve bu hesabın sekreterya hizmetlerinin il özel idarelerince yürütüleceği, Valiliklerce katkı payı hesabının tahsil ve dağıtımına iliĢkin gerekli kayıt düzeninin kurulması gerektiği, tahsil edilen katkı payının süresi içinde il özel idarelerince açılan hesaba aktarılmaması veya katkı payının baĢka amaçla kullanılması halinde sorumlular hakkında yasal iĢlem yapılacağı hüküm altına alınmıĢtır. "Ödeme" baĢlıklı l6.maddesine göre ise; Katkı Payı'nın tahsili, özel hesaba aktarılması ve bu hesaptan yapılacak ödemeler valilerce denetlenir. Mezkûr mevzuat hükümleri gereğince, belediyelerin tahsil ettikleri Emlak Vergisinin yüzde on (% 10) u nispetinde tutarı özel idarelerce açılan banka hesaplarına belirtilen süre zarfında yatırmaları gereklidir. Ancak, Kırklareli'ndeki il ve ilçe belediyelerinin bu katkı paylarını 2015 ve geçmiĢ yıllarda tam olarak değil kısmi olarak yatırdığı, 2015 yılı sonu itibariyle il ve ilçe belediyelerinin toplam 207.460,74 TL ödenmemiĢ borcu bulunduğu Mali Hizmetler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Müdürlüğünden alınan tahsilât belgelerinden tetkik edilmiĢtir. Bu husus, kurumun mali tabloları ve bu durum ile ilgili olarak yıl içinde belediyelere göndermiĢ olduğu yazılara karĢı belediyelerin cevaben gönderdikleri yazı eklerinde yer alan tablolarda görülmektedir. Sonuç itibariyle, kurumun alacağı niteliğinde olan katkı paylarının tahsil edilmesine gerekli ehemmiyetin verilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġldeki tüm belediyelere katkı payları ile ilgili yazı yazıldığını, tahakkuk eden payların büyük kısmının tahsil edildiğini ve tahsilsiz kalan paylar için ise Ġller Bankasına yazı yazıldığını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 2: Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazların Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik Hükümlerine Göre Kayıt ĠĢlemlerinin Yapılmaması ve Mali Tablolarda TaĢınmazlarla Ġlgili Hesapların Doğru Yansıtılmaması
13.9.2006 tarih ve 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik çıkarılmıĢ ve 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe girmiĢtir. Yönetmeliğin amacı genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerine ait taĢınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esasları düzenlemektir. Yönetmeliğin 5. maddesinde kayıt ve kontrol iĢlemlerinin amacı ise kamu idarelerine ait mevcut taĢınmazların ve içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar olarak takip edilmesi amacıyla kayıt alınması olarak belirlenmiĢtir. Görüldüğü gibi kayıtlarda taĢınmazların miktar olarak gösterilmesi esas alınmaktadır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 24. maddesinde ise maddi duran varlıkların muhasebe kayıtlarına maliyet bedeliyle, herhangi bir maliyet yüklenilmeksizin edinilenlerin de rayiç bedeliyle geçirileceği Ģeklinde düzenleme yapılmıĢtır. Ancak 2006 yılından 2014 yılına kadar geçen sürede kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan taĢınmazların miktar olarak dahi kayıt altına alınması ile ilgili iĢlemler tamamlanamamıĢtır. Ayrıca sözkonusu taĢınmazların sadece bir kısmı muhasebe kayıtlarına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 alındığından kamu idarelerinin mali tablolarının taĢınmazlar hakkında tam ve doğru bilgi sunması sağlanamamıĢtır. Bu durum nedeniyle Maliye Bakanlığınca Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin bazı maddeleri 03.06.2014 tarih 2014/6455 sayılı BKK ile yürürlüğe giren Yönetmelikle değiĢtirilerek belirtilen sorunların çözümü yoluna gidilmiĢtir. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin bu çerçevede değiĢtirilen 5. maddesinin birinci fıkrasında; “taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Aynı Yönetmelikle 5. maddeye getirilen ek ikinci fıkrada ise kayıt iĢlemlerinde esas alınacak değerleme kriterleri belirlenmiĢtir. Buna göre tapuda kayıtlı taĢınmazlardan maliyeti belirli olanların maliyet bedeli, maliyet bedeli belirlenemeyenlerin rayiç değeri, bu iki değeri belli olmayanlar ile fıkrada sayılan diğer taĢınmazların ise iz bedeli üzerinden kayıtlara alınması gerekmektedir.
Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı 10. maddesinin

1. fıkrasında aynen “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.” hükmüne yer verilmiĢtir. Bu hükümle cins tashihi iĢlemleri tapu kayıtlarından bağımsız hale getirilmiĢ ve taĢınmazların muhasebe birimlerince mevcut kullanım Ģekliyle kaydının yapılarak mali tablolarda gösterilmesine öncelik verilmiĢtir. Bu Ģekilde kamu idarelerinin tapu kayıtları bakımından cins tashihi ile ilgili iĢlemleri daha sonra yapmalarına olanak sağlanmıĢtır. Kamu taĢınmazlarının kayda alınmasında esas değerleme kriterleri bu Ģekilde olmakla birlikte sözkonusu Yönetmeliğin “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1. maddesi ile mevcut taĢınmazların kaydında esas alınacak değerlerle ilgili geçici düzenlemeler yapılmıĢtır. Düzenlemeye göre;
   “ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2)Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanır” Yukarıya alınan Yönetmelik hükümleri birlikte değerlendirildiğinde; Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılması, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesi ve bu bilgilerin muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Bu iĢlemlere bağlı olarak da 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. Tüm taĢınmazların bu Ģekilde muhasebe kayıtlarına alınarak mali tablolarda gösterilmesi sağlandıktan sonra anılan Yönetmeliğin geçici 1 inci maddesinin 2 nci fıkrası gereğince 31.12.2016 tarihine kadar tüm taĢınmazların emlak vergisi değeri yerine maliyet bedeli veya rayiç değeri üzerinden kayıtlara geçirilmesi tamamlanacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Esasen sözkonusu Yönetmelik değiĢikliğinin muhasebe iĢlemleri açısından uygulanmasına yönelik iĢlemlerle ilgili ayrıntılı açıklamaya Muhasebat Genel Müdürlüğünün

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 25.07.2014 ve 16.09.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazılarında yer verilmiĢtir. Yukarıya açıklanan Yönetmelik hükümleri ile Muhasebat Genel Müdürlüğünün Genel Yazıları çerçevesinde; Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin taĢınmaz kayıtları incelendiğinde aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:  Ancak Yönetmelik hükmü gereğince 2014 yılı içinde tamamlanması gereken kayıt, kontrol ve muhasebe iĢlemlerinin henüz sonuçlandırılmadığı anlaĢılmaktadır.  Kurumun mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan bazı taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının farklı olduğu anlaĢılmıĢtır. Bu tespitler ıĢığında Kırklareli Ġl Özel Ġdaresine ait taĢınmazların kaydının yukarıda belirtilen Yönetmelik ve Genel Yazılarda açıklanan esaslara uygun hale getirilme iĢlemlerinin devam ettiği ancak 2015 yılı sonu itibariyle tamamlanmadığı anlaĢılmaktadır. Bu durumda Kurumun 2015 yılı kesin mizan ve bilançosunda yer alan 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların gerçek durumu yansıtmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılında merkez ve ilçelerdeki taĢınmazların emlak değerlerininin belirlendiği ve kayıtlarının yapıldığını,cins tahsisleri ile ilgili çalıĢmaların devam ettiğini,Ġl Özel Ġdaresi taĢınmazlarının maliyet bedeli, rayiç bedeli veya piyasa bedellerinin 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanacağı ve yapılan bu iĢlemler sonrasında amortisman ayrılmasına baĢlanacağı belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup,cins tahsisleri ve rayiç bedel ile ilgili çalıĢmaların tamamlanmasının takibi için sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 3: Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Ġçin Amortisman Ayrılmaması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 163, 178, 179 ve 257 nci maddelerinde maddi duran varlıkların, 185, 190, 191 ve 268 inci maddelerinde Maddi olmayan duran varlıkların, 196, 201 ve 202 nci maddelerinde de diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan varlıkların, genel nitelikleri, uygulanacak amortisman süre, yöntem ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 oranlarının ne Ģekilde tespit edileceği, ayrılan amortisman tutarının gider olarak muhasebeleĢtirilmesi gerekliliği, varlıkların amortisman değerinin ne olduğu, kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların amortisman tutarlarının ne olduğu açıklanmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Varlıklara iliĢkin ilkeler” baĢlıklı 9 uncu maddesinde de bilançoda duran varlıklar ana hesap grubu içinde yer alan maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile diğer duran varlıkların maliyetlerini, bunlardan yararlanılan dönemlere dağıtmak amacıyla, her dönem ayrılan amortismanların birikmiĢ tutarlarının bilançoda ayrıca gösterileceği ifade edilmiĢtir. Hangi duran varlıkların amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara iliĢkin esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranlarının duran varlık çeĢitlerine göre Bakanlıkça belirleneceği yine Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 27 nci maddesinde hükme bağlanmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin amortisman iĢlemlerine iliĢkin hükümlerinde belirtilen, Maliye Bakanlığına tanınan amortisman süre, yöntem ve oranlarını belirleme yetkisi ise Bakanlığın Vergi Usul Kanununun 318 inci maddesindeki yetkisinden gelmektedir. Maliye Bakanlığı bu yetkisini 333, 339, 365, 389, 399 ve 418 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri çıkartarak kullanmıĢ ve tebliğ eki listelerde amortisman uygulamasına iliĢkin gerekli açıklamalara yer vermiĢtir. Amortisman ve tükenme payı ayırma yöntemleri ise 10 Ocak 2008 tarihli 26752 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 1 Sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinde açıklanmıĢtır Yukarıda açıklanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile bahsi geçen Vergi Usul Kanunu Tebliğleri ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin amortisman iĢlemlerine iliĢkin hükümlerine aykırı olarak maddi ya da maddi olmayan duran varlıklar için amortisman ayrılmaması sonucu Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin varlıklarını gösteren; 250- Arazi ve Arsalar Hesabı 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252- Binalar Hesabı 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254- TaĢıtlar Hesabı 255- DemirbaĢlar Hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 256- Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 259- Yatırım Avansları Hesabı 260- Haklar Hesabı 264- Özel Maliyetler Hesabı 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile, bu hesaplara iliĢkin amortisman miktarlarını gösteren 257- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 268- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) nın yıl içinde ve yıl sonunda düzenlenecek mali tablolarda gerçek değerleri ile yer almamasına yol açmaktadır. Aynı zamanda amortisman uygulaması sonucu Giderler Hesabına yansıması gereken amortisman giderleri kadar 630-Giderler Hesabı, Dönem sonunda 630-Giderler Hesabının yansıması sonucu oluĢacak faaliyet sonuçlarını gösteren 690-Faaliyet Sonuçları Hesabı, Faaliyet sonuçlarının bakiyeleri üzerinden değerlendirilecek dönem faaliyet sonucunu gösteren 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ya da 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-), Yılı dönem faaliyet sonucuna göre yılı geçtikten sonra önceki yıllar faaliyet sonuçlarını takip etmek için kullanılan 570-GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı ya da 580-GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-), GeçmiĢ yıllar olumlu ya da olumsuz faaliyet sonuçlarının 5 yıl sonunda net değere aktarılması gerektiğinden, 5 yıllık süreyi doldurmuĢ geçmiĢ dönemler için 500- Net Değer/Sermaye Hesabı, Mali tablolar üzerinde gerçeği yansıtmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; 2014 ve 2015 yıllarında maddi ve maddi olmayan duran varlıkların bir kısmı (sene sonunda ambar denkliği sağlanan müdürlükler) için amortisman ayırma iĢlemi gerçekleĢtirildiği ve amortisman ayrılan duran varlıklar için amortisman gider hesaplarının gerekli hesaplara yansıtıldığı; amortisman ayrılamayan tüm değerlere 2016 yıl sonu iĢlemlerinde amortisman ayırma iĢlemlerinin gerçekleĢtirileceği belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 4: Mahalli Ġdareler Genel Müdürlüğünden Gönderilen Bazı Ödeneklerin Ġl Genel Meclisi Kararı Alınmadan Mevzuta Aykırı Olarak, Belirlenen ĠĢ ve Hizmetlerde Kullanılmak Üzere Valilik Oluru Ġle Ek Ödenek Kaydedilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 9‟uncu maddesine göre Ġl genel meclisi, il özel idaresinin karar organıdır. 10‟uncu maddesine göre bütçe ve kesin hesabı kabul etmek, bütçede kurumsal kodlama yapılan birimler ile fonksiyonel sınıflandırmanın birinci düzeyleri arasında aktarma yapmak ve Ģartlı bağıĢları kabul etmek Ġl Genel Meclisinin görevleri arasında sayılmıĢtır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 37‟inci maddesine göre de ek ödenek verilmesi ancak meclis kararı ile yapılabilmektedir. 6583 sayılı 2015 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun 5‟inci maddesinin ikinci fıkrasına göre Maliye Bakanlığı Bütçesinin 12.01.31.00-01.1.2.00-1-09.06 tertibinde yer alan ödenekten Mahalli Ġdareler Genel Müdürlüğü bütçesine ġubat Ayı içerisinde 502.000.000,00 TL ve Ekim Ayı içerisinde 259.000.000,00 TL olmak üzere toplam 761.000.000,00 TL ödenek aktarıldığı; bu kapsamda Kırklareli Ġl Özel Ġdaresine iki seferde toplam 11.500.000,00 TL ödenek geldiği ancak yukarıda bahsedilen Kanun ve Yönetmelik hükümleri gereğince söz konusu ödeneğin Ġl Genel Meclisi Kararı ile ek bütçe yapıldıktan sonra harcanması gerekirken sadece Valilik oluru ile aynı ödeneğin bir kısmının bir taraftan 2015 yılı Gelir Bütçesinin Yatırım Kurumlarından ve KiĢilerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar maddesine irad; diğer taraftan 2015 yılı gider bütçesinin muhtelif tertiplerine ek ödenek kaydı yapılmak suretiyle belirlenen iĢ ve hizmetlerde kullanılmak üzere harcanmasına izin verildiği, bir kısmının ise emanet hesaplarına alındığı anlaĢılmıĢtır. Söz konusu ödenek, projeye bağlı tahsisi mahiyette bir ödenek değildir. Özel Ġdarenin görev alanına giren hizmetlerde kullanılmak üzere gönderildiğinden bağıĢ ve yardım niteliğinde bir ödenektir. Bu nedenle gelen ödenek bir taraftan gelir bütçesine bağıĢ ve yardım olarak kaydedilirken diğer taraftan gider bütçesine de ek ödenek kaydedilmesi gerekmektedir. Bu Ģekilde ek bütçe yapılmasında karar organı, baĢlangıç bütçesini de yapan ve özel idarenin de karar organı olan il genel meclisidir. Ek ödenek(ek bütçe) yapma yetkisi yukarıda bahsedilen mevzuat hükümleri uyarınca sadece Ġl Genel Meclisine ait olduğundan 11.500.000,00 Liralık ödeneğin Ġl Genel Meclisi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 kararı olmaksızın kullanılması hatalı bir iĢlem olarak değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; ĠçiĢleri Bakanlığından gönderilen ödeneğin 2015 yılı Bütçe Kararnamesi gereğince Valilik Oluru ile amacı doğrultusunda, 2015 yılı Yatırım Programında yer alan ve Özel Ġdarenin görev ve sorumluluk alanında belirtilen iĢlerinde kullanılması için gerekli özen gösterilerek gelir ve ödenek kaydı yapıldığını;bundan sonrabu Ģekilde gelecek ödeneklerin Yönetmeliğin 37 nci maddesi gereğince Ġl Genel Meclisine sunularak ödenekleĢtirileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 5: Ġç Denetçi Kadrosu Ġhdas Edilmesine Rağmen Ġç Denetçi Atanmadığından Ġç Denetimin Yapılamaması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa göre özetle; Ġç denetim, kamu idarelerinin iç kontrol sisteminin ayrılmaz bir unsurudur. Ġç kontrol süreçlerine iliĢkin standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlığınca, iç denetime iliĢkin standartlar ve yöntemler ise Ġç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenmektedir(Mad.55)
Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluĢmaktadır (mad.57). Ġç denetim, kamu idaresinin çalıĢmalarına değer katmak ve geliĢtirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danıĢmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî iĢlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliĢtirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaĢımla ve genel kabul görmüĢ standartlara uygun olarak gerçekleĢtirilir. Ġç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır(Mad.63). Üst yöneticiler, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli Ģekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin iĢleyiĢinin gözetilmesi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana; mahallî idarelerde ise meclislerine karĢı sorumludurlar.Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler. Ġl özel idarelerinde vali üst yöneticidir (Mad.11) Ġç denetçiler, bakanlıklar ve bağlı idarelerde, üst yöneticilerin teklifi üzerine Bakan, diğer idarelerde üst yöneticiler tarafından sertifikalı adaylar arasından atanır ve aynı usûlle görevden alınır. Ġç denetçilerin kamu idareleri itibarıyla sayıları, çalıĢma usul ve esasları ile diğer hususlar Ġç Denetim Koordinasyon Kurulunca hazırlanarak, Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirlenir (Mad.65) Ġl Özel idarelerini de kapsayan 5018 sayılı Kanunun yukarıda bahsedilen maddeleri birlikte değerlendirildiğinde iç denetimin dolayısı ile de iç denetçinin idarenin malî yönetim ve kontrol sisteminde ne derece önemli bir yer tuttuğu anlaĢılmaktadır. Bakanlar Kurulu‟nun 2013/4747 sayılı karar eki incelendiğinde kurum için 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği görülmektedir. Ancak kurum tarafından henüz iç denetçi ataması yapılmadığından mali kontrolün önemli bir ayağının eksik kaldığı ve bunun sonucunda da idarenin önemli kontrol zayıflıklarını tespitte ve zamanında tedbir almakta yetersiz kalabileceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununu ve Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkındaki Yönetmelik gereğince Ġç Denetçi kadrolarına atama yapılmasının Maliye Bakanlığından talep edileceği belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 6: Kırklareli Ġlindeki Bazı Kamu Kurum ve KuruluĢlarının Cari Giderlerini, Kendilerine Tahsis Edilen Cari Ödenekleri Ġl Özel Ġdaresine Aktarmak Suretiyle GerçekleĢtirmeleri Kırklareli Ġlindeki kamu kurum ve kuruluĢlarının, Bakanlıklarınca görev alanına giren hizmetleri sağlamak amacıyla tahsis edilen cari ödeneklerini, yatırım ödenekleri gibi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Kırklareli Ġl Özel Ġdaresine aktardığı ve bu suretle cari giderleri gerçekleĢtirdikleri görülmüĢtür. Buna göre Ġl Milli Eğitim Müdürlüğü için Elektrik, telefon, kırtasiye, internet vb. giderler olarak 946.008,34 TL cari ödenek, Ġl Kültür Müdürlüğü için 132.450,00 TL cari ödenek, gönderildiği tespit edilmiĢtir. 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nun “Ġl Özel Ġdaresinin görev ve sorumlulukları” nı düzenleyen 6‟ncı maddesinin Ek fıkrasında; Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının; yapım, bakım ve onarım iĢleri, devlet ve il yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm, çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere iliĢkin yatırımlar ile bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleĢtirebilecekleri; aktarma iĢleminin ilgili bakanın onayıyla yapılacağı ve bu ödeneklerin tahsis amacı dıĢında kullanılamayacağı; ĠĢin, il özel idaresinin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılacağı hükme bağlanmıĢtır. Merkezi idare kurumlarınca Kırklareli Ġl Özel Ġdaresine yapılacak aktarmalar, sadece yatırım giderlerinin karĢılanması için söz konusu olup, bu madde hükmüne göre cari giderlerin karĢılanması amacıyla yapılacak aktarmaların ve bu Ģekilde cari giderlerin gerçekleĢtirilmesinin uygun olmadığı değerlendirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Merkezi Ġdare kurumlarınca sadece yatırım giderleri için Ġl Özel Ġdaresine aktarımların yapılması ve 01.01.2017 tarihinden sonra yatırım harici ödenek kabul edilmeyeceğine dair kamu kurum ve kuruluĢlarına yazı yazıldığını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 7: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Hakkında Kanununun 18’inci Maddesinde Öngörülmeyen ġekilde Aktarmalar Yapılması 5355 sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanununun, “Köylere hizmet götürme birlikleri” baĢlıklı 18‟inci Maddesinin 5793 sayılı Kanunun 44‟üncü maddesi ile değiĢik beĢinci fıkrasında;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 “İl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarının köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacağı, köylere hizmet götürme birliklerinin sunacağı yatırım plânı, yıllık çalışma programı ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaştırılır.” denilmek suretiyle söz konusu birliklere yapılacak aktarmalarla ilgili esaslara dair bir düzenleme yapılmıĢtır. Köylere Hizmet Götürme Birlikleri‟ne yapılacak yardım niteliğindeki bu ödenek aktarımları 5302 sayılı Kanunun 43‟üncü maddesinde il özel idaresinin giderleri açıklanırken (e) fıkrasında belirtildiği üzere “İl genel meclisince belirlenecek ilkeler çerçevesinde köylere veya köylerin aralarında kurdukları birliklere yapılacak yardımlar”.olarak açıklanan ve il özel idaresi bütçelerine konulan ödeneklerden yapılan aktarmalardır.. Ancak bu nitelikteki ödenek aktarımlarının genel Ģartı da 5355 sayılı Kanunun 18‟inci maddesi hükümleri gereğince Köylere Hizmet Götürme Birlikleri‟lerince Ġl özel idaresine yatırım planı, yıllık çalıĢma programı ve uygulama projelerinin sunulması ve buna göre proje bazında ödenek aktarımı yapılmasıdır. Bu nedenle Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ile yapılan protokollere konulan genel ifadeler ve “ihtiyaç” ve sair gerekçelerle projesi olmayan iĢler için birliklere ödenek aktarımı yapmak 5355 sayılı Kanunun 18‟inci maddesinin özüne aykırıdır. Bazı il özel idarelerinde yardım niteliğinde olan bu ödenek aktarımları ile ilgili olarak yönetmelik bazlı düzenlemeler yapılmıĢ ve yardımların maddenin amacına göre bu çerçevede verilmesi sağlanmıĢtır. Ancak Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinde Köylere Hizmet Götürme Birlikleri‟ne yardım niteliğinde yapılan ödenek aktarımlarında maddede sayılan Ģartlar dikkate alınmamıĢtır. Sonuç olarak Kırklareli Ġl Özel Ġdaresince 2015 yılında birlik tarafından sunulan bir yatırım planı, yıllık çalıĢma programı ve uygulama projesi bulunmayan iĢ ve hizmetler için Köylere Hizmet Götürme Birliklerine ödenek aktarıldığı tespit edilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇESĠYLE BĠRLĠKLERE YAPILAN YARDIMLAR MERKEZ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 28/11/2014 MECLĠS:296 Merkez ve ilçe köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 367.641,99
03/03/2015 Merkez ve ilçe köylerinin muhtelif iĢlerinde 17.320,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 MECLĠS:57 kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 07/08/2015 MECLĠS:196 Merkez Ġlçe Köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen köylere hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 349.824,00 TOPLAM 734.785,99 LÜLEBURGAZ ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 03/07/2015 Onay no:7072 Lüleburgaz Müsellim Köyü çok amaçlı tesis yapımında kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 25.000,00 07/08/2015 MECLĠS:196 Lüleburgaz Ġlçe köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen köylere hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 21.948,00 TOPLAM 46.948,00 BABAESKĠ ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI
03/03/2015
MECLĠS:57 Babaeski Ġlçe köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 16.000,00 Babaeski Ġlçe köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen köylere hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 41.007,00 TOPLAM 57.007,00 VĠZE ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 28/11/2014 MECLĠS:296 Vize Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 21.143,18 08/05/2015 Vize Ġlçe Köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen köylere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 MECLĠS:129 TAHSĠS DEĞĠġĠKLĠĞĠ hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 94.492,00 TOPLAM 115.635,18 DEMĠRKÖY ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 07/10/2015 MECLĠS:239 (TAHSĠS DEĞĠġĠKLĠĞĠ) Demirköy Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi.. 64.484,96 03/03/2015 MECLĠS:57 Demirköy Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 7.200,00 07/08/2015 MECLĠS:196 Demirköy Ġlçe Köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen köylere hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 51.854,00 TOPLAM 123.538,96 PINARHĠSAR ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 28/11/2014
MECLĠS:296 Pınarhisar Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 194.780,98 KOFÇAZ ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 28/11/2014 MECLĠS:296 Kofçaz Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 3.566,74 03/03/2015 MECLĠS:57 Kofçaz Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 6.770,00 07/08/2015 Kofçaz Ġlçe Köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen 103.046,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 MECLĠS:196 köylere hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi
TOPLAM 113.382,74 PEHLĠVANKÖY ĠLÇESĠ KÖYLERE HĠZMET GÖTÜRME BĠRLĠĞĠ KARAR NO NE ĠÇĠN VERĠLDĠĞĠ MĠKTARI 28/11/2014
MECLĠS:296 Pehlivanköy Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 85.280,68 03/03/2015 MECLĠS:57 Pehlivanköy Ġlçe Köylerinin muhtelif iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 4.020,00 07/08/2015 MECLĠS:196 Doğanca Köyü yazlık düğün salonu yapım bakım ve onarım iĢinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 15.000,00 25/11/2015 MECLĠS:282 (TAHSĠS DEĞĠġĠKLĠĞĠ Pehlivanköy Ġlçe Köylerinin, Birlik Tüzüğünde belirtilen köylere hizmet iĢlerinde kullanılmak üzere ödenek verilmesi. 49.640,00 TOPLAM 153.940,68
Kamu idaresi cevabında; Ġl Genel Meclis üyelerine bu konuda ayrıntılı bilgi verildiğini ve bundan sonra Birliklere dağıtılacak ödeneklerin mevzuatta belirtilen kriterlere dikkat edilerek verilmesinin sağlanacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF PASĠF
1 DÖNEN VARLIKLAR 72.415.220,82 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 11.082.219,47 10 HAZIR DEĞERLER 69.035.326,02 32 FAALĠYET BORÇLARI 1.493.173,05 102 BANKA HESABI 68.939.135,47 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 1.493.173,05 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-)
0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 7.668.998,95 12 FAALĠYET ALACAKLARI 458.691,58 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.152.812,22 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 333 EMANETLER HESABI 6.516.186,73 14 DĠĞERALACAKLAR 148.447,17 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 856.394,43 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 148.447,17 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 637.540,79 15 STOKLAR 1.205.364,20 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 216.276,24 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.205.364,20 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 2.577,40 16 ÖN ÖDEMELER 376.128,61 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 0,00 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 380GELECEKAYLARAAĠTGELĠRLER HESABI 0,00 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 274.560,80 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 0,00 2 DURAN VARLIKLAR 133.340.649,19 5 ÖZ KAYNAKLAR 214.944.697,20 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 4.190.766,05 50 NET DEĞER 137.966.551.53 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 4.190.766,05 500 NET DEĞER HESABI 137.966.551,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 241 MALVE HĠZMETÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 0,00 51 DEĞERHAREKETLERĠ 0,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 129.147.112,73 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 44.059.916,22 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 0,00 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 1.020.343,51 52 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI 0,00 252 BĠNALAR HESABI 71.110.131,13 522 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI 0,00 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 2.405.064,58 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 54.912.634,36 254 TAġITLAR HESABI 5.719.745,23 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 54.912.634,36 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 5.482.791,73 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 0,00 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -650.879,67 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) 0,00 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 0,00 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 22.065.511,31 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYETSONUCU HESABI 22.065.511,31 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYETSONUCU HESABI ( - )
4.670.416,14 AKTĠF TOPLAMI 257.530.917,99 PASĠF TOPLAMI 257.530.917,99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 21.259.527 85 21.600.139 77 22.220.880 16 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.886.446 61 3.718.736 55 3.677.398 61 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 10.000.983 24 12.200.183 59 9.319.226 90 630 04 Faiz Giderleri 8.786 14 99.532 58 356.934 85 630 05 Cari Transferler 1.894.541 27 2.751.414 99 5.058.416 56 630 07 Sermaye Transferleri 403.840 52 548.283 55 645.122 63 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 11.760.131 30 28.612.582 48 33.207.647 04 630 13 Amortisman Giderleri 0 00 87.984 77 188.444 51 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 12.634.117 01 10.057.806 48 8.788.298 05 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 0 00 42.182 86 1.578.170 32 630 99 Diğer Giderler 0 00 200.000 00 0 00
GĠDERLER TOPLAMI (A) 61.848.373,94 94 79.918.847 62 85.040.539 63 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 01 Vergi Gelirleri 0 00 65.143 69 141 37 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.627.322 78 2.210.883 93 2.573.364 54 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 75.423.895 63 49.473.043 85 62.228.085 39 600 05 Diğer Gelirler 20.007.116 29 236.983.297 02 42.304.459 64 600
GELĠRLER TOPLAMI (B) 99.058.334 70 88.732.368 49 107.106.050 94 FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 22.065.511 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33

KIRKLARELĠ ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 37
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 39
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 39
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 40
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 41
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 45

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37

1. ÖZET Bu rapor, Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi‟nin 2015 yılı Stratejik Planının mevcut olduğu, mevzuatta belirtilen zamana uyularak hazırlandığı görülmüĢtür. Böylelikle Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi “zamanlılık” kriterini yerine getirmiĢtir. Ancak söz konusu Stratejik Plan, "mevcudiyet", "sunum" ve "ilgililik" kriterleri itibariyle mevzuatta öngörülen bazı hususları yerine getirmemektedir. Öncelikle stratejik planda yer alan bazı amaç ve hedeflerin il özel idarelerinin yetki-görev alanı dıĢındaki unsurları içermediği tespit edilmiĢtir. Ayrıca bazı faaliyetlerin çıktı ve sonuç odaklı hazırlanmadığı sonucuna varılmıĢtır. Bir diğer önemli denetim bulgusu stratejik planda çok fazla sayıda amaç ve hedefe yer verilmesinin stratejik olma niteliği ile bağdaĢmadığıdır. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi‟nin 2015 yılı Performans Programı‟nın mevcut olduğu, mevzuatta belirtilen zamana uyularak hazırlandığı görülmüĢtür. Böylelikle Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi "zamanlılık" kriterini yerine getirmiĢtir. Ancak söz konusu Performans Programı, "mevcudiyet", "sunum" ve "ilgililik" kriterleri itibariyle mevzuatta öngörülen bazı hususları yerine getirmemektedir. Performans programında yer alan amaç, hedef ve faaliyetlerin müteselsil bir sıraya göre ve birbiriyle uyumlu olarak kodlanmadığı; aynı Ģekilde Performans Programında faaliyetler için gerçekleĢtirilen kodlama sisteminin Stratejik Plan ile uyumlu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 olmadığı tespit edilmiĢtir. Ayrıca ölçülemeyen nitelikteki performans hedefleri için uygun göstergelere yer verilmediği sonucuna varılmıĢtır. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve mevzuatta belirtilen zamana uyularak hazırlandığı ancak Faaliyet Raporunda Performans Programında yer Alan hedef ve göstergelerin öngörülen ve gerçekleĢen değerleri arasındaki sapmalara iliĢkin açıklamaların yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesi bağlamında; performans ölçüm sisteminin sağlıklı ve güvenilir biçimde inĢasına yönelik veri kayıt sistemi oluĢturulmadığı görülmüĢtür.
Görüldüğü üzere Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi‟nde raporlamanın temel gerekliliklerinin yerine getirilmesinde sıkıntılar yaĢanmaktadır. Daha sonra değerlendirme ve denetim bulguları bölümünde açıklanacağı üzere performans ölçümünü gerçekleĢtirecek unsurların sisteme dâhil edilememesi (ölçülebilir hedefler ve/veya hedeflerle eşleştirilmiş performans göstergeleri) stratejik planı, performans programını ve faaliyet raporunu ölçme/değerlendirme karakterinden yoksun bırakmıĢtır. Performans ölçümü döngüsünün sağlıklı ve iĢlevsel biçimde iĢleyiĢi için sistemin salt planlama ayağına değil ölçümünün gerçekleĢtirilmesini sağlayacak unsurlarına da odaklanılması ve performans bilgisinin içeriğinin geliĢtirilmesi gerekmektedir. Üst yönetimin ve sistem sorumlularının stratejik planlama döngüsünü daha iyi özümsemesi bu alanda mesafe alınmasını sağlayacaktır. Kurum yönetimlerinin; “İşimizi ne kadar iyi yapıyoruz?” ve “Nasıl daha iyi yapabiliriz?” sorularına uygun Ģekilde yanıt verebilmeleri için performans hakkında ilgili, doğru, ve güvenilir bilgiye süreklilik temelinde ulaĢmaları gerekir. Performansın sistematik olarak ölçümü ve değerlendirilmesi sayesinde hizmetlerin daha iyi yapılması ve vatandaĢ ihtiyaçlarının daha iyi karĢılanabilmesinin önündeki problemlerin de daha kolay saptanması beklenir. Stratejik plan ve performans ölçümünün yasal bir zorunluluk olarak değil kurumun daha aydınlık bir yolda faaliyetlerini yürütmesinde, problemlerini teĢhis etmede ve çözmede destek sağlayan bir iyi yönetim aracı olarak görülmesi, baĢta yönetim kademesi olmak üzere tüm çalıĢanlarca anlaĢılması ve sahiplenilmesi sistemin baĢarısı için kritik önemdedir. Performans bilgisinin toplanmasına ve değerlendirilmesine yönelik süreç ve sorumluları tanımlayan bir sistem oluĢturulması da sağlıklı sonuçlar elde etme açısından önemli bir aĢama olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 Performans ölçümü ülkemiz kamu yönetimi için yeni bir yönetim aracıdır. Bu araçtan yarar elde edilebilmesinin temel Ģartı ise baĢta üst yönetim olmak üzere tüm personelin sistemin amacını ve tüm unsurlarını anlaması, tanıması, yararına inanması ve samimiyetle uygulamaya koymasıdır. Aksi halde beklenen sonuçlar elde edilemeyeceği gibi bu çerçevede yapılan iĢler ve hazırlanan raporlar idareler için sadece bir maliyet unsuru olacaktır. Gerek üst yönetimi, gerekse sistem uygulayıcılarıyla Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin konuya iliĢkin samimi, pozitif yaklaĢımları önemli bir artıdır. Bu yönüyle, geliĢmeye açık bu potansiyelin daha fazla mesafe katetmesi beklenmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi denetimimize esas teĢkil eden performans ölçüm sürecine iliĢkin dökümanları yasal süreler içinde hazırlamıĢtır. Sürecin daha sağlıklı iĢleyiĢine katkı vermek amacıyla, kritik önemdeki bazı değerlendirmelerimiz aĢağıda yer belirtilmiĢtir.  Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi performans ölçüm sisteminin en belirgin eksikliği çevrimin sadece planlama temelinde yapılandırılması ve uygun performans göstergeleri belirlenmeyerek ölçüm fonksiyonunun ihmal edilmesidir. Kırklareli Özel Ġdare Stratejik Planı ve Performans Programı‟nda uygun performans göstergeleri belirlenmediği ve bu göstergeler hedeflerle iliĢkilendirilmediği için performans ölçümüne katkı vermesi mümkün olamamıĢtır. Oysa sistem, stratejik amaçlar ile bu amaçlara ulaĢmayı sağlayacak somut, ölçülebilir hedeflerin belirlenmesi, hedeflerden ölçülebilir olmayanlar için ise bu hedeflere ne denli ulaĢılabildiğinin değerlendirilmesine yardımcı olacak ölçütlerin (performans göstergelerinin) geliĢtirilmesi, yıl sonunda bu ölçütlere dayalı olarak performans ölçüm ve değerlendirmesi yapılması üzerine kuruludur. Kurum Faaliyet Raporunun niteliği de bu değerlendirmemizle paralellik taĢımaktadır. Faaliyet raporunun temel iĢlevi performans programında yer alan hedeflere ne ölçüde ulaĢılabildiği ve sapmaların nedenlerine iliĢkin değerlendirmelerin ortaya konulmasıdır. Oysa Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi Faaliyet Raporu bu yaklaĢım dıĢında ve hedeflerin gerçekleĢmelerine iliĢkin bilgiyi içermeksizin, 2015 yılında gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sergilendiği bir doküman olarak üretilmiĢtir.
Performans göstergeleri niteliği itibarıyla ölçülebilir olmayan hedeflere ne ölçüde ulaĢılabildiğini değerlendirebilmek amacıyla kullanılan dolaylı ölçütlerdir. Bu özelliği ile performans ölçüm sisteminin önemli bir unsuru olup bu amacı gerçekleĢtirmeye uygun Ģekilde sisteme dahil edilmeleri gerekmektedir.  Stratejik planda belirlenen amaç ve hedef sayısı planın stratejik olma niteliğiyle bağdaĢmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Stratejik planda 20'den fazla stratejik amaç ve 50'den fazla hedef belirlenmiĢtir. Stratejik planlamanın en belirgin özelliği bir öncelikler rejimi olmasıdır. Bu nitelik, stratejik planlamayı planlamadan farklılaĢtıran temel unsurdur. Stratejik planlamanın özü bir kurumda gerçekleĢtirilen her faaliyetin, her iĢin değil, orta ve uzun vadede ulaĢılmak istenen duruma varılmasını sağlayacak stratejik atılımların planlanmasıdır. Çok fazla sayıda, her faaliyeti kapsayan amaçlar; baĢarılabilme, odaklanma, toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve değerlendirilebilmesi açısından sorunludur ve performans ölçümünü olanaksız değilse bile yararsız kılar. Ayrıca, her faaliyeti, amacı stratejik olarak nitelemek sonuç itibarıyla hiçbir önceliklendirmenin olmayıĢıyla aynı sonucu doğurmakta ve planlamanın “stratejik” niteliğini tümüyle anlamsız kılmaktadır. Çok sayıda amaç ve hedefi içeren bir ölçüm sistemi fayda-maliyet iliĢkisi yönüyle de uygun değildir. Stratejik planlama-performans ölçüm süreci kendi baĢına amaç olmayıp daha iyi yönetmenin araçlarıdır. Çok sayıda amaç ve hedef, gösterge belirleme, bunların gereği olan verileri toplama ve bu verilerin analizi çok fazla iĢgücü ve zaman gerektiren faaliyetlerdir. Kurumların misyonlarının gereği olarak baĢarmaları gereken asli iĢleri, faaliyetleri yanında salt faaliyetlerinin baĢarımını ölçmek için, faaliyetlerini daha bilinçli yönetmek için çok fazla karmaĢık bir sistem oluĢturmalarının bu sistemden elde edilecek faydayı aĢan maliyetler getireceği de açıktır.  Kurumların kendi misyon tanımları dıĢında stratejik amaç oluĢturmaları planlama realitesiyle örtüĢmemektedir. Ġl Özel Ġdareleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla bazı merkezi kuruluĢların (Sağlık, Milli Eğitim Bakanlıkları, Kültür vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu Bakanlıkların kendi asli faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardır ve bunları gerçekleĢtirmekten her anlamda bu ilgili kuruluĢlar sorumludur. Bütçe-strateji-faaliyet sarmalı aynı kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleĢtirmelidir. Ġl Özel Ġdaresinin insiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Örneğin Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi Performans Programı‟nda yer alan ““Acil Tıbbi Müdahaleyi gerektiren durumlarda, hastanın tıbbi müdahalenin yapılabileceği sağlık kuruluĢuna en seri Ģekilde ulaĢtırılması ve gereken müdahalenin zamanında yapılmasını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 sağlamak.” hedefini belirlemek ve buna iliĢkin stratejileri belirlemek, bu standarda kaç yılda hangi faaliyetlerle ulaĢılacağını planlamak, hedef gerçekleĢmelerine iliĢkin performans bilgisini toplamak ve değerlendirmek, yıl içinde elde edilen performans bilgisi ıĢığında gereken önlemleri almak tamamen ilgili Bakanlığın sorumluluğundadır. Ġl Özel Ġdaresi, ne uzmanlık, ne görev alanı, nede yetki yönüyle bu belirlemeleri yapma konumunda değildir. Bakanlıkların transfer ettiği ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapım sürecinin kontrollüğü eğitim alanına iliĢkin standart ve hedefler belirlemeyi gerektirmemektedir. Eğitim, sağlık, emniyet, kültür politika, amaç, hedef ve stratejilerini belirlemek Ġl Özel Ġdarelerin konusu olmadığı gibi bu çerçevede elde edilen baĢarı ve baĢarısızlıkların sorumlusu da değillerdir. KuruluĢlar için strateji çerçevesi misyon tanımlamaları olarak görülmelidir.  Stratejik planlama-Performans Programı-Bütçe iliĢkisinin sağlıklı biçimde kurulması sistemin önemli unsurlarından biridir. Stratejik planlama sürecinin önemli bir ayağı da maliyetlendirme konusudur. Planlama ve bütçeleme süreçlerinin uyumlu ve dengeli biçimde yürütülmesi hem planlamanın hem de bütçenin daha rasyonel biçimde oluĢturulmasını sağlayacaktır. Stratejik plan ve performans programlarının hazırlanıp daha sonra total bütçe rakamlarının faaliyet alanlarına yine faaliyetler bazında ayrıĢtırılmadan iliĢkilendirilmesinin ne stratejik planlama sürecine ne de sağlıklı bir bütçe yapım sürecine katkısı bulunmayacağı açıktır. Bu nedenle daha stratejik plan aĢamasında plan dönemini kapsayan toplam tahmini maliyetlerin hedef bazında belirlenmesi gerekmektedir. Bu belirlemeler çok yıllı bütçelemede bir girdi unsuru olarak ele alınıp bütçe sürecine yansıyacak, Ġl Genel Meclisince uygun görülmeyen maliyetler ve stratejik tercihler stratejik plan yapımı sırasında revize edilebilecektir. Bu karĢılıklı geri bildirimler, vatandaĢ temsilcileri olarak kaynak/yetki kullanma yetkisi devreden Meclis‟in bu dokümanlara iradesini paralel bir Ģekilde yansıtabilmesini sağlayacaktır. Bu etkileĢim çerçevesinde gözden kaçırılmaması gereken husus stratejik plan-bütçe iliĢkisi içerisinde asli belirleyici rolün stratejik plana ait olduğu gerçeğidir. “Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu” 2. Bölümünde de belirtildiği üzere stratejik planlama ve performans programı süreci sadece bütçeye dönük değildir. Stratejik planlama sürecinde kaynak kısıtları dikkate alınmakla beraber, yıllık bütçe ve kaynak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 taleplerinin stratejik planları Ģekillendirmemesi; stratejik planın, bütçeyi yönlendirmesi gerekir. Performans programlarının hazırlanmasıda da bu defa stratejik plan saptamalarına uygun olarak ilgili yıl performans hedefleri plan dönemine dağıtılacak, yıllık bütçe çalıĢmaları ile de hedef-kaynak bağlantısı kurulacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: 2015-2019 Dönemine Ait Stratejik Planında Yer Alan Bazı Hedeflerin Çıktı ve Sonuç Odaklı Olarak Hazırlanmaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Klavuzunda “Hedefler, amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir.” olarak tanımlanmaktadır. Yine kılavuzda hedeflerin özellikleri arasında “Sonuca odaklanmıĢ olması” açıkça belirtilmektedir. Söz konusu düzenlemelerden de görüleceği üzere hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olması gerekmektedir. Ancak Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin stratejik planında hedefler belirlenirken bazı hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olmadığı görülmüĢtür. Söz konusu hedefler ancak faaliyet olarak düzenlenebilecek olup hedef olarak düzenlenmesi uygun değildir. Bu olguya aĢağıdaki tabloda yer alan hedefler örnek olarak gösterilebilir. Hedef 7.1 Personelin ihtiyacını karĢılayacak bilgisayar ve donanım malzemesi satın almak. Hedef 6.1 5302 Sayılı Ġl Özel Ġdaresi kanununda öngörülen faaliyetler ve kurumsal yapı dikkate alınarak hizmetlerin etkili, verimli ve koordineli bir çalıĢma ortamı sağlamak için personele fiziki ortam sağlanacaktır. Kamu idaresi cevabında; Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin stratejik planında tüm hedeflerin belirlenirken Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda belirtilen hususlara dikkat edilerek, çıktı ve sonuç odaklı olmasına titizlikle uyulacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 BULGU 2: Bakanlıklar ve Diğer Merkezi Ġdare KuruluĢlarının Misyon Tanımına Giren Konuların Stratejik Amaç Olarak Belirlenmesi Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda Amaçlar; “kuruluşun hizmetlerine ilişkin politikaların uygulanması ile elde edilecek sonuçları ifade eder” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Yine aynı kılavuzda amaçların özellikleri de sayılmıĢtır. Buna göre amaçlar, KuruluĢun misyonunu gerçekleĢtirmesine katkıda bulunmalı ve Misyon, vizyon ve temel değerlerle uyumlu olmalıdır. Ġl Özel Ġdareleri 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6‟ncı maddesinin ikinci fıkrasına dayanarak bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının (Sağlık, Milli Eğitim Bakanlıkları, Kültür vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Bu faaliyetler ilgili bakanlık ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının stratejik amaçları doğrultusunda gerçekleĢtirdikleri faaliyetlerdir. Dolayısıyla bu faaliyetleri gerçekleĢtirmekten ve söz konusu stratejik amaçlara ulaĢmaktan sorumlu olan kurumlarda yine ilgili bakanlık ve merkezi idare kuruluĢlarıdır. Ġl Özel Ġdaresinin insiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi uygun değildir. Ancak Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin stratejik planında amaçlar belirlenirken merkezi idare kuruluĢlarının yetki ve sorumluluğunda bulunan hususlarında stratejik amaç olarak belirlendiği görülmüĢtür. Örneğin Ġl Sağlık müdürlüğü baĢlığı altında Stratejik amaç 1 için belirlenen hedef 1.2 “Acil Tıbbi Müdahaleyi gerektiren durumlarda, hastanın tıbbi müdahalenin yapılabileceği sağlık kuruluĢuna en seri Ģekilde ulaĢtırılması ve gereken müdahalenin zamanında yapılmasını sağlamak.” Ģeklinde; hedef 1.2 ise “BulaĢıcı olmayan hastalıkların komplikasyonlarını kontrol etmek ve azaltmak.” Ģeklinde düzenlenmiĢtir. Aynı Ģekilde Ġl Milli Eğitim Müdürlüğü baĢlığı altında Stratejik amaç 5 için belirlenen hedef 5.1 “Öğretim programlarını, ilgili tüm öğretmenlere, yöneticilere ve öğrencilere seminerler, basın yayın kuruluĢları, toplantılar aracılığıyla kavratmak, alanda izleme değerlendirme çalıĢmaları yapmak” Ģeklinde düzenlenmiĢtir.
Sağlık ve Eğitim konularında politika üretmek ilgili Bakanlıkların ilgi ve yetki alanı içerisindedir. Ġl Özel Ġdarelerinin fonksiyonu Hükümet ve Ġlgili Bakanlığınca oluĢturulan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 politika ve stratejiler çerçevesindeki faaliyetlerin yürütülmesi çerçevesinde Bakanlıktan gönderilen ödeneklerin ilgili iĢler için harcanmasıyla sınırlıdır. Bu itibarla merkezi idare kuruluĢlarının yetki ve sorumluluğunda olan ve kaynakları da bu kuruluĢlarca belirlenen hususların Ġl Özel Ġdaresinin stratejik amacı olarak belirlenmesi uygun değildir. Kamu idaresi cevabında; Merkezi idare kuruluĢlarının yetki ve sorumluluğunda olan ve kaynakları da kuruluĢlarca belirlenen hususların, Ġdarenin bundan sonra hazırlayacağı stratejik planlarda amaç olarak belirlenmemesine dikkat edileceği belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 3: Stratejik Planda Belirlenen Amaç ve Hedef Sayısı Planın Stratejik Olma Niteliğiyle BağdaĢmamaktadır. Stratejik planda 20‟den fazla stratejik amaç ve 50‟den fazla hedef belirlenmiĢtir. Stratejik planlamanın en belirgin özelliği bir öncelikler rejimi olmasıdır. Bu nitelik stratejik planlamayı planlamadan farklılaĢtıran temel ayraçtır. Stratejik planlamanın özü bir kurumda gerçekleĢtirilen her faaliyetin, her iĢin değil orta ve uzun vadede ulaĢılmak istenen duruma varılmasını sağlayacak stratejik atılımların planlanmasıdır. Kurum misyon ve vizyonunun tanımlanmasından sonra kuruma iliĢkin bir durum analizinin gerçekleĢtirilmesi, mevcut durumdan hareketle vizyonda çizilen resme ulaĢılabilmesini sağlayacak stratejik öneme haiz amaçların ortaya konulması gerekmektedir. ġüphesiz kurumların, birimlerin, personelin tüm faaliyetleri, iĢleri önemlidir ve tümü planlanmalıdır. Tüm iĢlerin bir plan dahilinde yürütülmesi gerekli ve doğru olmakla birlikte stratejik planlama ve performans ölçümü konusunu açıklamaktan uzaktır. Çok fazla sayıda, her faaliyeti kapsayan amaçlar; baĢarılabilme, odaklanma, toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve değerlendirilebilmesi açısından sorunludur ve performans ölçümünü olanaksız değilse bile yararsız kılar. Ayrıca, her faaliyeti, amacı stratejik olarak nitelemek sonuç itibarıyla hiçbir önceliklendirmenin olmayıĢıyla aynı sonucu doğurmakta ve planlamanın “stratejik” niteliğini tümüyle anlamsız kılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Çok sayıda amaç ve hedefi içeren bir ölçüm sistemi fayda-maliyet iliĢkisi yönüyle de uygun değildir. Stratejik planlama-performans ölçüm süreci kendi baĢına amaç olmayıp daha iyi yönetmenin araçlarıdır. Çok sayıda amaç ve hedef, gösterge belirleme, bunların gereği olan verileri toplama ve bu verilerin analizi çok fazla iĢgücü ve zaman gerektiren faaliyetlerdir. Kurumların misyonlarının gereği olarak baĢarmaları gereken asli iĢleri, faaliyetleri yanında salt faaliyetlerinin baĢarımını ölçmek için, faaliyetlerini daha bilinçli yönetmek için çok fazla karmaĢık bir sistem oluĢturmalarının bu sistemden elde edilecek faydayı aĢan maliyetler getireceği de açıktır. Kamu idaresi cevabında; Ġdarenin bundan sonra hazırlayacağı stratejik planlarda, Kurumun misyon ve vizyonunu yansıtacak ve vizyonda çizilen resme ulaĢılabilmesini sağlayacak stratejik amaçların belirlenmesine dikkat edileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: 2015 yılı Performans Programı’nda Ölçülemeyen Nitelikteki Performans Hedefleri Ġçin Miktar, Zaman, Kalite Veya Maliyet Cinsinden Ġfade Edilen Göstergelere Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin „Tanımlar‟ baĢlıklı 3'üncü maddesinde; “Performans Programı; Bir kamu idaresinin program dönemine ilişkin öncelikli stratejik amaç ve hedeflerini, performans hedeflerini, bu hedeflere ulaşmak için yürütecekleri faaliyetler ile bunların kaynak ihtiyacını ve performans göstergelerini içeren programı” “Performans Göstergesi; Kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılamadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçları” ifade eder denilmiĢtir. Performans Programı Hazırlama Rehberinin „Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetlerinin Belirlenmesi‟ baĢlıklı 2‟nci bölümünde Performans Göstergeleri;  Performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılamadığını ölçebilmelidir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49  Ölçülebilir, ulaĢılabilir, güvenilir veri sunacak nitelikte olmalıdır denilmiĢtir. Yönetmelik ve Rehber hükümleri açıkça Performans Programlarında Performans Hedeflerini ölçecek göstergelere yer verilmesi gerektiğini ifade etmiĢtir. Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi performans programında bazı göstergelere yer verilmiĢtir. Ancak bu göstergelerden çok az kısmı sadece maliyet olarak ifade edilmiĢtir. Performans programında yer alan göstergelerin çoğu ise miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilebilen göstergeler değildirler Dolayısıyla gerekli özellikte göstergelere yer verilmemesi performans programında yer alan hedeflerin ölçülebilir olmasına ve dolayısıyla bu hedeflerin faaliyet raporlarında yer alan faaliyet sonuçları ile kıyaslanabilmesine engel teĢkil etmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bundan sonra yapılacak Performans Programlarında; Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik ile Performans Programı Hazırlama Rehberine göre, Kurumun Performans hedeflerini ölçecek göstergelere yer verilmesine dikkat edileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 5: Performans Programında,Amaç,Hedef ve Faaliyetler Ġçin BelirlenmiĢ Olan Kodlama Sisteminin Stratejik Planda Yer Alan Kodlama Sistemi Ġle Uyumlu Olmaması Performans programında yer alan amaç, hedef ve faaliyetlerin müteselsil bir sıraya göre ve birbiriyle uyumlu olarak kodlanmadığı görülmüĢtür. Aynı Ģekilde Performans programında faaliyetler için gerçekleĢtirilen kodlama sisteminin Stratejik Plan ile uyumlu olmadığı görülmüĢtür. Stratejik Planda, Performans Programında ve Faaliyet raporundaki kodlama sisteminin birbiriyle uyumlu olması bu belgelerde belirlenen amaç ve hedeflerin her yılki gerçekleĢmelerinin takibi konusunda ve bu amaçların her yıl ne kadarının gerçekleĢtirilebildiğini ölçme konusunda kolaylık sağlamaktadır. Söz konusu kodlama sistemlerinin birbiri ile uyumlu olmaması durumunda Stratejik

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Planda belirlenen Amaçlara Faaliyet Raporunda hiç yer verilmemesi dolayısıyla belirlenen amaçların gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğinin takibi konusunda sorunlar ortaya çıkabilmektedir. Düzenli bir kodlamanın olmamasından kaynaklanan bu durum amaç, hedef ve gösterge düzeyinde idarenin performans gerçekleĢmelerini ölçmeyi ve değerlendirmeyi engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; Bundan sonra yapılacak Performans Programlarında; Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik ile Performans Programı Hazırlama Rehberine göre, Kurumun amaç, hedef ve faaliyetlerin müteselsil bir sıraya göre ve birbiriyle uyumlu olarak kodlanmasına dikkat edileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: 2015 yılı Faaliyet Raporunda Performans Programında Yer Alan Hedef ve Göstergelerin Öngörülen ve GerçekleĢen Değerleri Arasındaki Sapmalara ĠliĢkin Açıklamaların YapılmamıĢ Olması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 41‟inci maddesinde; “İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan mali bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir.” denilmektedir. Yine Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18‟inci maddesinde;

1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 2) Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmekle, öngörülen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerin ve meydana gelen sapmaların açıklanması hususu hükme bağlanmıĢtır. 5018 sayılı Kanun ve söz konusu Yönetmeliğin ilgili hükümlerine rağmen Kırklareli Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Raporunda, Performans Programında belirlenen amaç ve hedefler doğrultusunda yapılan faaliyetler değil, kurumun yıl içinde gerçekleĢtirdiği tüm faaliyetler amaç ve hedeflerle ilinti kurulmaksızın yer almaktadır. Faaliyet raporlarının temel fonksiyonu performans programında belirlenen ilgili yıl hedeflerinin ne ölçüde gerçekleĢtiğinin ve sapma nedenlerinin ortaya konulmasıdır. Performans Programında belirlenen hedeflerin dikkate alınmaması, bu hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığının ve ulaĢılamamıĢsa bunun nedenlerinin fiziki ve mali kaynaklar çerçevesinde açıklanmaması, faaliyet raporunun iĢlevini yerine getirememesine, baĢka bir ifadeyle performans ölçümünün gerçekleĢememesine neden olmuĢtur. Dolayısıyla, Stratejik Planlama, Performans Programı ve Faaliyet Raporu sürecine iliĢkin mantıksal tutarlılık da kaybolmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Ġdarenin yıllık performans ölçümünü gerçekleĢtirmek, hedeflere ulaĢma düzeyini ve sapma gerekçelerini belirlemek amacıyla yeni bir veri kayıt sisteminin oluĢturulmasının sağlanacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 7: Performans Ölçüm Sisteminin Sağlıklı ve Güvenilir Biçimde ĠnĢasına Yönelik Veri Kayıt Sistemi OluĢturulmaması Performans ölçümünü gerçekleĢtirmek, hedeflere ulaĢma düzeyinin ve sapma gerekçelerinin anlaĢılmasını mümkün kılacak performans bilgisinin sistematik olarak toplanmasını ve analizini gerektirmektedir. Bu süreçlerin sağlıklı iĢleyiĢi ise ancak, önceden belirlenmiĢ bir iĢ ve sorumluluklar düzeni, performans bilgisi üretiminde kullanılacak verilere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 52 iliĢkin bir sistem dahilinde gerçekleĢebilir. Uygulamada ise, geleneksel faaliyet raporu üretiminde olduğu gibi yıl sonunda hedeflerin ilgili oldukları birimlerden toplanan bilgiler faaliyet raporunda kullanılmaktadır. Dolayısıyla, performans ölçümü için gerekli olan performans bilgisinin oluĢturulmasını sağlamak üzere hangi verilerin toplanmasından kimlerin sorumlu olduğuna, hangi periyotlarda bu verilerin elde edileceğine, hangi verilerin, nasıl analiz edileceğine, veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına iliĢkin öngörülere dayalı bir sistem oluĢturulmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Bundan sonra yapılacak Faaliyet Raporunda, Performans Programında yer alan hedef ve göstergelerin öngörülen ve gerçekleĢen değerleri arasındaki sapmalara iliĢkin açıklamaların yapılmasına dikkat edileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr