2015 - KİLİS İL ÖZEL İDARESİ.pdf

KĠLĠS ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 11
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 12
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

KISALTMALAR ÖMK: Ön mali kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kilis Ġl Özel Ġdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda idarenin 2015 yılı bütçesiyle 20.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 30.007.976,39 TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 113.184.324,85 TL ödenek ve imha edilen 15.748.441,82 TL ödenekle birlikte yılı ödenekleri 147.443.859,42 TL‟na ulaĢmıĢtır. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU
   Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 300.000,00 87.559,82 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 11.700.000,00 424.457,85 Diğer Gelirler 0,00 33.664.964,45 Sermaye Gelirleri 0,00 0,00 Toplam Öz Gelir 12.000.000,00 34.176.982,12 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli) 8.000.000,00 82.787.212,86 Toplam Gelir 20.000.000,00 116.964.194,98

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenek Bu Yıl Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenek (Tahsisli) Ek Ödenek 20.000.000,00 30.007.976,39 113.184.324,85 0,00
Ġmha Edilen Ödenek Net Bütçe Ödeneği Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 15.748.441,82 147.443.859,42 113.279.427,16 34.164.432,26 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6 ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit, gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ TABLOSU
Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 5.225.000,00 10.621.862,50 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 675.000,00 1.533.788,87 Mal ve Hizmet Alım Gideri 5.818.000,00 46.929.109,50 Faiz Giderleri 0,00 0,00 Cari Transferler 250.000,00 2.029.049,28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Sermaye Giderleri 5.312.000,00 51.433.821,58 Sermaye Transferi 470.000,00 731.795,43 Yedek Ödenekler 2.250.000,00 0,00 Toplam 20.000.000,00 113.279.427,16 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Kilis Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini, 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında idare tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 2015 Yılı TaĢınır Kesin Hesabının Süresi Ġçerisinde SayıĢtaya Gönderilmemesi, TaĢınır Cetvellerinin Kendi Arasında ve Mizanla Uyumunun Olmaması ve 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının YanlıĢ Kullanılması. a)TaĢınır Mal Kesin Hesabı ġubat ayı sonuna kadar SayıĢtaya gönderilmemiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliği‟nin, 35 inci maddesinin ikinci fıkrasında, TaĢınır Kesin Hesap Cetveli ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelinin bir nüshasının, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerince SayıĢtayın ilgili mevzuatında belirlenen süre içinde SayıĢtay BaĢkanlığına gönderileceği hükmü vardır. 17.12.2011 tarih ve 28145 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesinin üçüncü fıkrası, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetvelini, hesap dönemi sonunda verilecek belgeler arasında saymıĢtır. 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında ise, hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerin, ilgili mali yılı takip eden yılın ġubat ayı sonuna kadar SayıĢtaya gönderileceği ifade edilmiĢtir. B) 2014 TaĢınır Cetvelinde kayıtlı, 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254 TaĢıtlar Hesabı ve 255 DemirbaĢlar Hesabının "Sonraki seneye devir" rakamları ile aynı hesapların 2015 TaĢınır Cetvelinde kayıtlı "Geçen seneden devir" rakamları uyumlu değildir.
2014 TaĢınır Cetveli 2015 TaĢınır Cetveli Hesap Sonraki Seneye Devir Hesap Geçen Seneden Devir 150 253 254 255
0,00 4.003.501,64
4.524.790,89
633.655,96 150 253 254 255 838.536,31
21.682,40
0,00
11.364,87

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 C) 2015 TaĢınır Cetvelinde kayıtlı 150, 253, 254, 255 hesaplarının "Sonraki seneye devir" rakamları ile aynı hesapların 31 Aralık 2015 tarihli Mizanda kayıtlı "Sonraki seneye devir" rakamları uyumlu değildir.
2015 TaĢınır Cetveli 2015 Mizanı Hesap Sonraki Seneye Devir Hesap Sonraki Seneye Devir 150 253 254 255 1.523.254,22 2.401.968,18 2.173.931,96
31.089,98 150 253 254 255
31.861.950,20 3.429.997,79 4.296.380,29
1.079.482,46 D) 31 Aralık 2015 Mizanında kayıtlı 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı kalanı, 2015 TaĢınır Cetvelinde kayıtlı 150 Hesabı kalanının yirmi kat fazlasıdır. 150 hesabı kalanı, TaĢınır Cetvelinde 1.523.254,22- lira iken, Mizanda 31.861.950,20- liradır. TaĢınır Mal Yönetmeliği eki TaĢınır kod listesi “A-Tüketim malzemeleri” bölümünde sayılan kırtasiye, ilaç, yakıt, temizlik, giyecek, yiyecek, yedek parça gibi satın alınıp ambarda muhafaza edilen malzemeler için 150 hesabı kullanılır. Doğalgaz, elektrik, telefon, internet, su ise ambara girmeden kullanıldığı için 150 hesabı değil, 630 Giderler Hesabı kullanılmalıdır. Ayrıca bunlar için TaĢınır ĠĢlem FiĢi de düzenlenmez. Yönetmeliğin 4 üncü maddesinde belirtilen “Tüketim malzemesi” tanımına girmeyen bütün mal ve hizmet bedeli ödemelerinde 150 hesabı kullanılmıĢtır. Örneğin araba-bina yapım/onarım iĢleri, araca konulan yakıt, bilgisayar programı, doğalgaz, ilan, danıĢmanlık hizmeti gibi giderler, 150 hesabına kaydedilmiĢtir. Oysa 630 Giderler Hesabı kullanılmalıdır. Ayrıca yararlanma süresi, bir yıldan fazla olan malzemelerin bedeli, 150 hesabına kaydedilmiĢ, 253, 254, 255 hesapları kullanılmamıĢtır. 2014 Mizanı incelendiğinde, 150 hesabı kalanı 10.470.159,83-TL olduğu, hatalı kayıtların geçmiĢ yıllarda da yapıldığı anlaĢılmıĢtır. E) Ġdare tüketim malzemelerini kullandığı halde, bir yıl içinde 150 hesabından çıkıĢ olmamıĢ ve 630 Giderler Hesabı kullanılmamıĢtır. TaĢınır Mal Yönetmeliği‟nin, 30 uncu maddesine göre; -Tüketim malzemelerinden çıkıĢ yapıldığında, üç aylık dönemler itibariyle kullanılmıĢ tüketim malzemelerinin taĢınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 listesinin, en geç ilgili dönemin son iĢ günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderileceği, -Muhasebe yetkililerinin, taĢınır giriĢ ve çıkıĢ iĢlemlerine iliĢkin olarak kendilerine gönderilen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde gösterilen tutarları, II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceği, ifade edilmektedir. Ancak birimler, tüketim malzemesi çıkıĢlarını bildirmemiĢlerdir. Sonuç olarak, mali tablolarda kayıtlı 630, 253, 254, 255 hesapları olması gerekenden daha az, 150 hesabı ise çok fazla görünmektedir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun amacı, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamaktır. Temel muhasebe kavramlarından olan “Tam Açıklama” ilkesi gereği, mali tablolar yeterli ve anlaĢılır bilgi vermelidir. Tablolar bu haliyle gerçeği yansıtmamaktadır. Kanunun 8 inci maddesinde, görevli ve yetkili olanların, kaynakların muhasebeleĢtirilmesinden ve raporlanmasından sorumlu olduğu ifade edilmektedir. Kamu idaresi cevabında; TaĢınır hesap cetvellerinin zamanında SayıĢtay BaĢkanlığına gönderilmesi temin edilerek 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının kullanılması ile ilgili olarak Yönetmelik hükümleri doğrultusunda iĢlemler gerçekleĢtirilecektir. Ayrıca, TaĢınır cetvelindeki tutarlar kontrol edilerek hesaplarda güncellemeleri yapılacaktır. Sonuç olarak 630, 253, 254, 255 hesaplarına olması gerekenden daha az, 150 hesabına ise çok fazla kayıt yapılması nedeniyle, mali tablolar bu haliyle doğru ve güvenilir bilgi vermemektedir. BULGU 2: 252 Binalar Hesabı ve 258 Yapılmakta Olan YatırımlarHesabının YanlıĢ Kullanılması. a)Özel idarenin mülkiyetindeki arsa üzerinde, Milli Eğitim Bakanlığı‟nın gönderdiği ödenekle okul yapılmıĢ, hakediĢ ödemeleri sırasında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı kullanılmamıĢ, 630 Giderler Hesabı kullanılmıĢtır (ör. yev. 1888, 1999). Sonuçta, mali tabloda 258 hesabı az, 630 hesabı fazla görünmektedir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 163 üncü maddesine göre, bütçeye gider kaydıyla edinilen yapılmakta olan yatırımlara iliĢkin ödeneklerin, bütçenin ekonomik sınıflandırmasındaki “Sermaye Giderleri” bölümüne ait olması gerekir. Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen maddi duran varlıklar, geçici kabul iĢlemi tamamlandıktan sonra ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılır. Yapılmakta olan yatırımlar hesabında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 izlenen her bir iĢ için proje numarasıyla ayrı bir taahhüt kartı tutulur. Yapılmakta olan yatırımlar hesabı, maddi duran varlık çeĢitlerine göre bölümlenmekle birlikte, proje bazında raporlanır. Bu hesapta kayıtlı tutarlar, giriĢilen taahhütler için fiyat farkı ve katma değer vergisi ödemeleri dahil yapılan toplam ödemeleri gösterir. Yönetmeliğin 181 inci maddesine göre ise, tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak tutarlar, bir taraftan 258 hesabına borç, tamamlanıp geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarlar ise bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir. Yapımı devam eden maddi duran varlıklar, 258 hesabında izlenmesi gerekmektedir. b)Özel idareye ait arsalar üzerine, Milli Eğitim ödeneğiyle yapılan okullar inĢaatı bitip geçici kabulü yapılınca, 252 Binalar Hesabına kaydedilmemiĢtir (ör.yev.1195, 1863).
252 Binalar Hesabına Alınmayan Binalar Bina Bedeli Sosyal Bilimler Lisesi 784.000,00 Yedi Aralık Ġlkokulu 1.157.000,00 E. M. Kudeyt Ġlkokulu 1.134.000,00 E. Çetin Ġlkokulu 2.511.000,00 Toplam 8.696.443,78 Gerekçe olarak bu binaların baĢka kurumlara tahsis edildiği ifade edilmiĢtir. Oysa tahsis iĢlemi kullanımla ilgili olup, mülkiyeti etkilememektedir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 169 uncu maddesinde, yapılan binaların geçici kabulden sonra 252 Binalar Hesabına borç, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmektedir. Bu nedenle, özel idare mülkiyetindeki arsalar üzerine yapılan binaların 252 hesabına alınması gerekmektedir. Sonuç olarak, mali tablolarda 252, 630 hesapları güvenilir bilgi vermemektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġl Milli Eğitim Müdürlüğü ile görüĢmeler yapılarak iĢlem tesis edilmesi sağlanacaktır. Ayrıca Bakanlıklarca idaremize aktarılan ödeneklerle yapılan iĢler içinde bu hususlara uyulacaktır. Sonuç olarak 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ve 252 Binalar Hesabının kullanılmaması, ayrıca 630 Giderler Hesabının gereksiz yere kullanılması nedeniyle, bu hesaplar doğru ve güvenilir bilgi vermemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 3: 920 Gider Taahhütleri Hesabı ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması. Elbeyli Ġlçesi Çobanbey ve Dağ Hudut Karakolları Sınır Hattı Duvarı, Abdurrahman Ġyigün 16 Derslik Okul, Ġnönü Ġlkokulu, Süleyman Demirel 16 Derslik Okul ve Otistik Çocuk Eğitim Merkezi, Oylum Höyük Bazilika Sergi Binası ve Mahmut Ġslambey Konağı Restorasyonu Yapım ĠĢleri ile akaryakıt, madeni yağ alım ihalesi sonuçlanınca, idare yaptığı sözleĢmeyle yıllara sari bir ödeme taahhüdünde bulunduğu halde, 920 ve 921 hesaplarını kullanmamıĢtır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 406, 407 ve 408 inci maddelerine göre; -Ġhale dosyası ilk hakediĢle birlikte muhasebe birimine verilir. Muhasebe birimince bu sözleĢmelere dayanılarak taahhüt tutarı, taahhüt kartına yazılır ve gider taahhütleri hesabına kaydedilir. -Gerek bir mali yıl içinde, gerekse ertesi yıl veya yıllara geçerli olarak yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediĢ ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleĢmelere iliĢkin taahhütler ve diğer bilgiler “Taahhüt Kartı”na (Örnek: 67) kaydedilir. -Gider taahhütleri hesabı, tahakkuk birimleri itibarıyla tutulur ve taahhüt tutarları, bu hesaba katma değer vergisi hariç tutarlar üzerinden kaydedilir. Bu hesapta yer alan taahhütler, bütçe hazırlanması sırasında dikkate alınır. -GiriĢilen taahhüt tutarları ile bunlara ilave edilen her türlü taahhüt artıĢı 920 Gider Taahhütleri Hesabına borç, 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir. Sonuç olarak mal, hizmet alımı veya yapım iĢiyle ilgili olarak yıllara sari bir sözleĢme imzalamıĢsa, 920 ve 921 hesaplarının ve Taahhüt Kartı‟nın kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Yapılan yatırımlar ile ilgili olarak 920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesaplarının kullanılması sağlanarak yapılan yatırımlara ait Taahhüt Kartları düzenlenerek iĢlerin bu Ģekilde takibi sağlanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 150, 252, 258, 630, 253, 254, 255, 920 ve 921 hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrolle Ġlgili ÇalıĢmaların Yapılmaması. a)Ġdarenin kaynakları, etkili ve ekonomik kullanarak hedeflerine ulaĢması ve görevlerini yerine getirmesinde en önemli araçlardan birisi de iç kontrol sistemidir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun BeĢinci Kısmında ve Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar‟da iç kontrol hakkında ayrıntılı bilgi verilmiĢtir. Üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, mali hizmetler birimi ve muhasebe yetkilisi ise, iç kontrol sisteminin iĢleyiĢinden sorumludurlar. Ġdarelerin iç kontrol sistemini oluĢturmaları, izleme ve değerlendirmeleri için, Maliye Bakanlığınca iç kontrol standartları belirlenmiĢ ve 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıĢtır. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların 5 inci maddesinde, kamu idarelerinin tüm iĢlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlü bulunduğu ifade edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı 04.02.2009 tarih ve 4005-1205 sayılı yazısıyla, Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberi‟ni hazırlamıĢtır. Ġdare eylem planı oluĢturma, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemeleri hazırlama aĢamasında, Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberinden faydalanır. Kamu idareleri, Rehberi dikkate alarak, Eylem Planını hazırlayarak üst yönetici onayını müteakip bir ay içinde bakanlığa göndermeleri gerekmektedir. Yürürlüğe konulmuĢ Eylem Planında, değiĢiklik yapılması halinde, revize edilmiĢ Eylem Planı da üst yönetici onayını müteakip Bakanlığa gönderilecektir. Yapılan incelemede idarenin, iç kontrol standartlarında, Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberinde ve Maliye Bakanlığının 02.12.2013 tarih ve 10775 sayılı genelgesinde bahsedilen çalıĢmaları yapmadığı tespit edilmiĢtir: 1-Faaliyetlerin yürütülmesinde hassas görevlere iliĢkin prosedürler belirlenmemiĢtir. (St:2.6) 2-Her görev için gerekli eğitim ihtiyacı belirlenmemiĢtir. (St:3.5) 3-Personelin yeterliliği ve performansı, bağlı olduğu yöneticisi tarafından her yıl değerlendirilmekte, ancak değerlendirme sonuçları personel ile görüĢülmemekte, performansı yetersiz bulunan personelin performansını geliĢtirmeye yönelik önlemler alınmamaktadır. (St:3.6, 3.7)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 4-Ġnsan kaynakları yönetimine iliĢkin önemli hususlar (personel istihdamı, yer değiĢtirme, üst görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları vs) yazılı olarak belirlenmemiĢ ve personele duyurulmamıĢtır. (St:3.8) 5-Ġdare, her yıl sistemli bir Ģekilde amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlememiĢtir. (St:6.1) 6-Risklerin gerçekleĢme olasılığı ve muhtemel etkileri, yılda en az bir kez analiz edilmemiĢtir. (St:6.2) 7-Risklere karĢı alınacak önlemler belirlenerek eylem planları oluĢturulmamıĢtır. (St:6.3) 8-Her bir faaliyet ve risk için uygun kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmemiĢtir. (St:7.1) 9-Ġdare, faaliyetleri ile mali karar ve iĢlemleri hakkında yazılı prosedürleri belirlememiĢtir (Prosedür, faaliyet veya mali karar ve iĢlemin baĢlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması aĢamalarını kapsar) (St:8.1, 8.2) 10-Görevinden ayrılan personelin, iĢ veya iĢlemlerinin durumunu ve gerekli belgeleri de içeren bir rapor hazırlaması ve bu raporu görevlendirilen personele vermesi ilkesi uygulanmamaktadır. (St: 11.3) 11-Ġdare, bütçesinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya iliĢkin beklentiler ve hedefler ile faaliyetlerini kamuoyuna açıklamamıĢtır. (St: 14.2) 12-Ġdare, yöneticilerin görüĢleri, kiĢi ve idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak, iç kontrol sisteminin eksik yönleri ve uygun olmayan kontrol yöntemlerinin belirlenmesi, gerekli önlemlerin alınması konularında değerlendirme yapmamaktadır. (St:17.1, 17.2) 13-Alınması gereken önlemler belirlenmemiĢ ve bir eylem planı çerçevesinde uygulanmamıĢtır. (St: 17.5) 14-Eylem Planı yürürlüğe girdikten sonra, planda öngörülen çalıĢmalar gerçekleĢtirilip Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu‟nun değerlendirmesine sunulmamıĢtır. b) Mali Karar ve ĠĢlemlerde Ön Mali Kontrolün Yapılmaması. Alınan mal ve hizmetin sözleĢme bedeli 1 milyon lirayı, yapım iĢinde sözleĢme bedeli, 3 milyon lirayı aĢan sözleĢme tasarıları ile sözleĢmeli personelle yapılacak sözleĢme tasarısı, ön mali kontrol için ilgili birim tarafından Mali Hizmetler Müdürlüğüne gönderilmemektedir. Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar‟ın 10 ve devamı maddelerinde, ön mali kontrol (ÖMK) hakkında ayrıntılı bilgi verilmektedir. ÖMK, hem harcama birimince, hem de mali hizmetler birimince yapılır:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Harcama biriminde ÖMK görevlisi, GerçekleĢtirme Görevlisidir. Ġnceleme sonucu, mali iĢlemi uygun bulursa, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler. Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili yere gönderir. Yazılı görüĢler ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmalıdır. Mali Hizmetler Müdürlüğünde ÖMK görevlisi, mali hizmetler birimi yöneticisi olup, yetkisini yazılı olarak devredebilir. Eğer Harcama Yetkilisi ise, ÖMK görevlisi alt birim yöneticisidir. Birime gelen mali iĢlemleri kontrol eder, uygun bulursa belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler (form doldurur). Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili birime gönderir. Ġlgili birim, görüĢ yazısını iĢlem dosyasında saklar, bir örneği ödeme emri belgesine eklenir. Mali hizmetler biriminin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve iĢlemler, Usul ve Esasların, 16-26 ncı maddelerinde düzenlenmiĢtir. Ancak kontrol bununla sınırlı değildir. Ġdare isterse, riskli alanları dikkate alarak bir düzenleme yapabilir. Üst Yöneticinin onayıyla yürürlüğe girer ve on iĢgünü içinde Maliye Bakanlığı‟na bildirilir. ÖMK sonucunda uygun görüĢ verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleĢtirilen iĢlemler, malî hizmetler birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye bildirilir. Söz konusu kayıtlar iç ve dıĢ denetim sırasında denetçilere de sunulur. Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli bir Ģekilde elde edilmesi ve kullanılması, ön mali kontrol ile mümkündür. Ancak, kurumda GerçekleĢtirme Görevlisi ve mali hizmetler birimindeki Ön Mali Kontrol Görevlisi, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢmemekte, uygun bulmadığı ödemelerde yazılı görüĢ vermemekte, harcama yetkilileri sözleĢme yapmadan önce, sözleĢme tasarısının incelenmesi için Mali Hizmetler Müdürlüğüne göndermemektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizde Ön mali kontrol görevlendirilmesi yapılmıĢ olup, görevlendirme oluru ekte (Ek:2) gönderilmiĢtir. Ayrıca, Ġç kontrol iĢlemleri ile ilgili ise Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara göre aktif bir Ģekilde çalıĢmaları ile ilgili hazırlıklar yapılmaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 2: E-içiĢleri Sisteminde Bulunan TaĢınmaz Modülünün Kullanılmaması ve TaĢınmaz ĠĢlemlerinin Yönetmeliğe Uygun Yapılmaması. a)Kurum taĢınmaz mal görevlisi, e-içiĢleri TaĢınmaz Modülünü kullanmamaktadır. ĠçiĢleri Bakanlığının, 28.01.2013 tarih ve 269 sayılı yazısında, e-içiĢleri sisteminde yer alan taĢınır ve taĢınmaz modülünün Ocak 2013 itibariyle uygulamaya alındığı, bu modüllerin personel tarafından kullanılmamasından, vali, genel sekreter ve kaymakamların sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. Söz konusu modüller, iĢlerin hızlı ve kaliteli olmasını, varlıkların kayıt altına alınmasını, takip edilmesini, rapor alınmasını ve hesap verilebilirliği sağlamaktadır. Bakanlık bu konuda her yıl eğitim vermekte, verdiği bu eğitimlere özel idare personeli de katılmaktadır. Modüllerle ilgili eğitim dokümanları-videoları, yardım kılavuzları kullanıcılara yardımcı olmaktadır. Ancak bu modül kullanılmamaktadır. Modül kullanılmadığı için, cetveller sistemden alınamamakta, elle düzenlenmektedir. Sonuçta kayıtdıĢılık oluĢmakta, taĢınır ve taĢınmaz malların takibinde sıkıntılar yaĢanmakta ve raporlar oluĢturulamamaktadır. b)TaĢınmaz iĢlemleri Yönetmeliğe uygun yapılmamaktadır. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin; 5 inci maddesinin ikinci fıkrasında, Yönetmelik Ek 1‟deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar” baĢlığı altında yer alan taĢınmazların maliyet bedeli üzerinden, bu taĢınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınacağı, Geçici madde 1 de, maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taĢınmazlar, bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar, emlak vergi değerleri üzerinden kayıtlara alınacağı ve bu iĢlemlerin 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanacağı, 7 inci maddesinde, Yönetmelik Ek 2‟deki „Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar Formu‟nun doldurulacağı ve Mali hizmetler birimince bu formların konsolide edilerek Yönetmelik ekinde (Ek 7) bulunan örneğe uygun Ģekilde taĢınmaz icmal cetvelleri oluĢturulacağı, 10 uncu maddesinde, taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması, bir kuruma tahsis edilmesi durumunda, idarenin cins tashihi yaptıracağı, 11 inci maddesinde ise;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 -Kadastro, imar, ifraz, tevhid, cins tashihi, yüzölçüm değiĢikliği, kat mülkiyeti tesisi, kamuya terk gibi nedenlerle taĢınmazda meydana gelebilecek değiĢikliklerde kayıtların kapatılıp oluĢan taĢınmazların esas alınarak yeni kayıt tesis edileceği, -Terkin, satıĢ, devir gibi mülkiyeti sona erdiren durumlarda sona eriĢ nedeni açıklanarak kaydın kapatılacağı, -TaĢınmaza yapılan değer arttırıcı harcamaların, taĢınmazın değerine ekleneceği, ifade edilmektedir. Yapılan incelemede, taĢınmaz cetvellerinin, Yönetmelik eki (Ek-2)‟ye uygun olmadığı, (TAKBĠS-Zemin no ve rayiç-emlak vergisi değerleri yazılı değildir) ve (Ek-7/A) cetvelinin düzenlenmediği görülmüĢtür. Mülkiyeti özel idareye ait arsalar üzerine yapılan binalar, taĢınmaz cetveline kaydedilmemiĢtir. Tahsis edilmesi mülkiyeti etkilememekte, bu tür harcamalar taĢınmazın değerini artırmaktadır. Özel idare hizmet binası, kamu konutu ve sosyal tesislerdeki inĢaatı, bakım-onarımı gibi değer artırıcı harcama bedelleri de, taĢınmaz değerine eklenmemiĢtir. Yönetmeliğin 11 inci maddesine göre, taĢınmaza yapılan değer arttırıcı harcamaların, taĢınmazın değerine eklenmesi gerekmektedir. Arsa ile ilgili kayıt kapatılarak, oluĢan yeni değer üzerinden yeni kayıt açılmalıdır. TaĢınmaz cetveli bu haliyle, taĢınmazların gerçek değerini yansıtmamaktadır. Kullanım biçimi değiĢen veya tahsis edilen taĢınmazlar için cins tashihi yapılmamıĢtır. Sonuçta, taĢınmaz cetvelleri ile tapu kayıtları arasında uyumsuzluk oluĢmaktadır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun amacı, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamaktır. Temel muhasebe kavramlarından olan “Tam Açıklama” ilkesi gereği, mali tablolar yeterli ve anlaĢılır bilgi vermelidir. Tablolar bu haliyle gerçeği yansıtmamaktadır. Kanunun 8 inci maddesinde, görevli ve yetkili olanların, kaynakların muhasebeleĢtirilmesinden ve raporlanmasından sorumlu olduğu ifade edilmektedir. Kamu idaresi cevabında; E-icisleri sisteminde bulunan taĢınmaz modülü sistemin yeni olması ve aktif bir Ģekilde çalıĢmaması nedeniyle kullanılamamıĢtır. Program takip edilerek giriĢler yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 BULGU 3: Bilgisayar Programı ve Güncelleme Bedelleri Ödendiği Halde, 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının Kullanılmaması. Kurum hakkediĢ programı güncelleme bedeli ödemiĢ, ancak 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanmamıĢtır (yev.1293). Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 186 ve 187 nci maddelerinde, 260 Haklar Hesabı hakkında bilgi verilmektedir. Bilgisayar programları güncelleme bedelleri ödendiği zaman 260 hesabına ve yıl sonunda da 268 hesabına kayıt yapılmalıdır.
Kamu idaresi cevabında; Ġdaremiz iĢ ve iĢlemlerinde kullanılmakta olan bilgisayar programlarına ve güncellemelerine ödenen bedeller 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmak üzere gerçekleĢtirilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 4: Aralık Ayı Memur ve ĠĢçi MaaĢ Ödemelerinde, 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı ve 320 Bütçe Emanetleri Hesabının Kullanılmaması. a)Memurlara 15 Aralık- 14 Ocak maaĢı ödenirken, 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı kullanılmamaktadır (yev.1879). Ödenen maaĢın yarısı bu yılın bütçesini, yarısı da gelecek yılın bütçesini ilgilendirmektedir. 6 sıra numaralı Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğine göre, 15 Aralık memur maaĢı ödenirken, 1 Ocak-14 Ocak maaĢ tutarı için 162 hesabı kullanılmalıdır. Ocak ayının baĢında da, 162 hesabı kapatılarak 830 Bütçe Giderleri Hesabı kullanılır. b)ĠĢçilerin 15 Aralık maaĢı, 14 Ocak‟ta ödenirken, 320 Bütçe Emanetleri Hesabı kullanılmamaktadır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 217 ve devamı maddelerinde 320 hesabı hakkında ayrıntılı bilgi verilmektedir. ĠĢçiler çalıĢtıktan sonra maaĢ aldıkları için, Aralık maaĢını Ocakta alacaklardır. Ödenen maaĢın yarısı bu yılın bütçesini, yarısı da gelecek yılın bütçesini ilgilendirmektedir. 15 – 31 Aralık maaĢı için, bordro düzenlenerek, 320 ve 830 Bütçe Giderleri Hesabı kullanılmalı, 14 Ocakta da ayrı bir bordro ile, 320 hesabı kapatılarak, ödeme yapılmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Yıl sonu Aralık ayında yapılan memur ve iĢçi maaĢ ödemelerinde (15 Aralık-14 Ocak dönemi) 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı kullanılarak anılan dönemlerin maaĢ ödemeleri gerçekleĢtirilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 5: 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının Kullanılmaması. Kurum mülkiyetindeki duran varlıklar kiraya verildiği halde, 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabı kullanılmamaktadır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 410/B maddesinde, kiraya verilen duran varlıkların, kayıtlı değerleri üzerinden bu 990 hesabına borç, 999-Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmektedir. Bu hesap, kiraya verilen taĢınmazların takibini kolaylaĢtırmakta ve bilgi vermektedir. Kamu idaresi cevabında; Kurum mülkiyetinde bulunan Duran Varlıkların kiraya verilmesi durumunda 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabı kullanılarak takibi sağlanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 6: Kültür Katkı Payı Ġçin Ayrı Bir Banka Hesabının Kullanılmaması. Kültür katkı payı için ayrı bir banka hesabı kullanılmamaktadır. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu‟nun 12 nci maddesine göre; belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere, mükellef hakkında tahakkuk eden emlak vergisinin % 10'u nispetinde, TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir. Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta toplanır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. Katkı payı için ayrı bir hesap kullanıldığı zaman, gelir ve giderini takip etmek daha kolay olacaktır. Bu sayede, hesap verebilirlik ve mali saydamlık ilkeleri gerçekleĢir. Kamu idaresi cevabında; Kültür Katkı Payları için T.Vakıflar Bankası Kilis ġubesi nezdinde Ġdaremiz adına 7300049454 nolu bir adet hesap açılmıĢ olup, ödeneklerin bu hesap takibi sağlanmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 BULGU 7: Bazı Ġdari Para Cezalarının Tahakkuk Kaydının, Tahsilat Sırasında Yapılması ve Tahsil Edilmeyen Bazı Ġdari Para Cezaları Ġçin Hukuki Süreç BaĢlatılmaması. a)Bazı idari para cezalarının tahakkuk kaydı, tahsilat sırasında yapılmıĢtır (yev: 466, 640). Ġdari para cezalarının tahsilatı sırasında, tahakkuk hesabına giriĢ ve çıkıĢ yapılmaktadır. 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının kullanılması, alacakların takibi için gereklidir. Mahalli Ġdareler Muhasebe Yönetmeliğinin 84 üncü maddesine göre, alacaklar tahakkuk edince, 120 hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Alacak tahsil edilemeyip hukuki süreç baĢlatıldığında, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç, 120 hesabına alacak kaydı yapılır. Gelirler, tahakkuk edince önce tahakkuk, sonra tahsil kaydı yapılmalıdır. Eğer tahakkuk kaydı yapılmaz ve alacak tahsil edilmezse, takibi mümkün olamaz. Kamu zararı riski doğar. Tahakkuk kaydının tahsilat sırasında yapılması, muhasebe tekniğine ve Yönetmeliğe uygun değildir. b)Tahakkuk edip tahsil edilmeyen bazı idari para cezaları için hukuki süreç baĢlatılmamıĢtır (05.01.2015 tarih ve 01 sayılı En.Kar. ile 1.691,81-TL, 07.05.2015 tarih ve 34 sayılı En.Kar. ile 1.050,47-TL) Ġdare, bazı firmaların ruhsatsız olarak maden üretimi yaptığını tespit edince, 3213 sayılı Maden Kanunu‟nun 12 nci maddesi gereği, idari para cezası vermektedir. Ayrıca, belediye sınırları dıĢında ruhsatsız inĢaat yapanlara, 3194 sayılı Ġmar Kanunu‟nun 42 nci maddesi gereği para cezası verilir. Bu cezalar Encümen kararı ile tahakkuk eder. Daha sonra ilgili kiĢiye tebliğ edilerek ödemesi istenir. Ödemezse hukuki süreç baĢlatılır icra yoluyla tahsil edilir. Mahalli Ġdareler Muhasebe Yönetmeliği‟nin 84 üncü maddesine göre, alacaklar tahakkuk edince, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Alacak tahsil edilemeyip hukuki süreç baĢlatıldığında, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç, 120 hesabına alacak kaydı yapılır. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun; -8 inci maddesinde, kamu kaynağının elde edilmesinde görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu olduğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 -38 inci maddesinde ise, kamu gelirlerinin tarh, tahakkuk, tahsiliyle yetkili ve görevli olanların, ilgili kanunlarda öngörülen tarh, tahakkuk ve tahsil iĢlemlerini zamanında ve eksiksiz olarak yapmaktan sorumlu olduğu, ifade edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremiz tarafından kesilen para cezalarında tahakkukun tahsil aĢamasında yapılması ile ilgili olarak e-icisleri sisteminde kayıt oluĢturulurken sistemin tahakkuk iĢlemini kendisi yapmasından kaynaklanmaktadır. Konu incelenerek cezalar daha önceden tahakkuk ettirilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KĠLĠS ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif 1 Dönen Varlıklar 78.224.771,46 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 10.181.329,30 10 Hazır Değerler 45.908.659,66 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 7.062.340,24 12 Faaliyet Alacakları 0,00 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.498.989,06 13 Kurum Alacakları 0,00 37 Borç Ve Gider KarĢiliklari 1.620.000,00 14 Diğer Alacaklar 149.661,60 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar -1.620.000,00 15 Stoklar 31.861.950,20 47 Borç Ve Gider KarĢiliklari -1.620.000,00 16 Ön Ödemeler 304.500,00 5 Öz Kaynaklar 153.438.675,23 2 Duran Varlıklar 83.775.233,07 50 Net Değer 16.390.312,06 23 Kurum Alacakları 0,00 57 GeçmiĢ Yıllarolumlu Faaliyet Sonuçları 104.970.426,41 24 Mali Duran Varlıklar 0,00 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 0,00 25 Maddi Duran Varlıklar 83.775.233,07 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 32.077.936,76 Aktif Toplamı 162.000.004,53 Pasif Toplamı 162.000.004,53 Nazım Hesaplar 0,00 Nazım Hesaplar 0,00 Genel Toplam 162.000.004,53 Genel Toplam 162.000.004,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 KĠLĠS ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap Giderin Türü 2013 2014 2015 Kod.1
630 01 Personel Giderleri 9.431.030,31 10.864.857,44 10.621.862,50 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 1.309.828,60 1.406.864,99 1.533.788,87 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 14.250.047,88 20.925.516,91 69.969.762,14 630 04 Faiz Giderleri
630 05 Cari Transferler 568.236,57 963.963,77 2.029.049,28 630 07 Sermaye Transferleri 3.403.719,02 2.663.986,50 731.795,43 Giderler Toplamı (A) 28.962.862,38 36.825.189,61 84.886.258,22
Hesap Kodu Yardımcı Hesap Gelirin Türü 2013 2014 2015 600 01 Vergi Gelirleri 99.569,92 49.210,77 87.559,82 600 03 TeĢebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri 2.277.087,35 648.735,48 424.457,85 600 04 Alınan BağıĢ Ve Yardımlar Ġle Özel Gelirler 38.100.235,29 47.290.933,87 82.787.212,86 600 05 Diğer Gelirler 17.815.060,47 20.178.891,41 33.664.964,45 Gelirler Toplamı (B) 58.291.953,03 68.167.771,53 116.964.194,98 Faaliyet Sonucu [A-B)] (+ / -) 32.077.936,76

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kilis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr