2015 - DÜZCE İL ÖZEL İDARESİ.pdf

DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2016

ĠÇERĠK DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 43

DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 12
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 13
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3’üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Düzce Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle 38.500.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 3.140.000,00 TL Ek ödenek, 51.194.192,15 TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 76.077.593,96 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 168.911.786,11 TL’ye ulaĢmıĢtır. Düzce Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 200.000,00 182.123,68 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.080.000,00 4.201.420,63 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli) 0,00 76.077.593,96 Diğer Gelirler 37.220.000,00 43.634.991,25 Sermaye Gelirleri 0,00 0,00 TOPLAM Öz Gelir 38.500.000,00 48.018.535,56 Ek Bütçe (Sermaye Gelirleri) 3.140.000,00 TOPLAM Genel Gelir 41.640.000,00 124.096.129,52

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 38.500.000,00 51.194.192,15 76.077.593,96 3.140.000,00 168.911.786,11 103.613.444,34 63.732.698,70 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun 6’ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 7.805.950,00 18.778.809,48 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.057.550,00 2.367.462,27 Mal ve Hizmet Alım Gideri 16.429.000,00 17.311.146,05 Faiz Giderleri 0,00 0,00 Cari Transferler 3.047.100,00 4.145.575,31 Sermaye Giderleri 9.160.400,00 17.794.796,60 Sermaye Transferi 0,00 43.215.654,63 Yedek Ödenekler 1.000.000,00 0,00 TOPLAM 38.500.000,00 103.613.444,34 Ek Bütçe (Sermaye Giderleri) 3.140.000,00 TOPLAM BÜTÇE 41.640.000,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Kurumun 2015 yılı faaliyet gideri 107.227.565,57 TL,faaliyet geliri 125.390.724,74 TL olup gelir fazlası 18.163.159,17 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Düzce Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanun’la belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49’uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Düzce Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Düzce Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Düzce Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazların Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik Hükümlerine Göre Kayıt ĠĢlemlerinin Yapılmaması ve Mali Tablolarda TaĢınmazlarla Ġlgili Hesapların Doğru Yansıtılmaması 13.9.2006 tarih ve 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik çıkarılmıĢ ve 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe girmiĢtir. Yönetmeliğin amacı genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerine ait taĢınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esasları düzenlemektir. Yönetmeliğin 5. maddesinde kayıt ve kontrol iĢlemlerinin amacı ise kamu idarelerine ait mevcut taĢınmazların ve içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar olarak takip edilmesi amacıyla kayıt alınması olarak belirlenmiĢtir. Görüldüğü gibi kayıtlarda taĢınmazların miktar olarak gösterilmesi esas alınmaktadır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 24. maddesinde ise maddi duran varlıkların muhasebe kayıtlarına maliyet bedeliyle, herhangi bir maliyet yüklenilmeksizin edinilenlerin de rayiç bedeliyle geçirileceği Ģeklinde düzenleme yapılmıĢtır. Ancak 2006 yılından 2014 yılına kadar geçen sürede kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan taĢınmazların miktar olarak dahi kayıt altına alınması ile ilgili iĢlemler tamamlanamamıĢtır. Ayrıca sözkonusu taĢınmazların sadece bir kısmı muhasebe kayıtlarına alındığından kamu idarelerinin mali tablolarının taĢınmazlar hakkında tam ve doğru bilgi sunması sağlanamamıĢtır. Bu durum nedeniyle Maliye Bakanlığınca Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin bazı maddeleri 03.06.2014 tarih 2014/6455 sayılı BKK ile yürürlüğe giren Yönetmelikle değiĢtirilerek belirtilen sorunların çözümü yoluna gidilmiĢtir. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin bu çerçevede değiĢtirilen 5. maddesinin birinci fıkrasında; “taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Aynı Yönetmelikle 5. maddeye getirilen ek ikinci fıkrada ise kayıt iĢlemlerinde esas alınacak değerleme kriterleri belirlenmiĢtir. Buna göre tapuda kayıtlı taĢınmazlardan maliyeti belirli olanların maliyet bedeli, maliyet bedeli belirlenemeyenlerin rayiç değeri, bu iki değeri belli olmayanlar ile fıkrada sayılan diğer taĢınmazların ise iz bedeli üzerinden kayıtlara alınması gerekmektedir.
Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı 10. maddesinin

1. fıkrasında aynen “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.” hükmüne yer verilmiĢtir. Bu hükümle cins tashihi iĢlemleri tapu kayıtlarından bağımsız hale getirilmiĢ ve taĢınmazların muhasebe birimlerince mevcut kullanım Ģekliyle kaydının yapılarak mali tablolarda gösterilmesine öncelik verilmiĢtir. Bu Ģekilde kamu idarelerinin tapu kayıtları bakımından cins tashihi ile ilgili iĢlemleri daha sonra yapmalarına olanak sağlanmıĢtır. Kamu taĢınmazlarının kayda alınmasında esas değerleme kriterleri bu Ģekilde olmakla birlikte sözkonusu Yönetmeliğin “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1. maddesi ile mevcut taĢınmazların kaydında esas alınacak değerlerle ilgili geçici düzenlemeler yapılmıĢtır. Düzenlemeye göre;
   “ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 (2)Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanır” Yukarıya alınan Yönetmelik hükümleri birlikte değerlendirildiğinde;Düzce Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılması, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesi ve bu bilgilerin muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Bu iĢlemlere bağlı olarak da 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. Tüm taĢınmazların bu Ģekilde muhasebe kayıtlarına alınarak mali tablolarda gösterilmesi sağlandıktan sonra anılan Yönetmeliğin geçici 1 inci maddesinin 2 nci fıkrası gereğince 31.12.2016 tarihine kadar tüm taĢınmazların emlak vergisi değeri yerine maliyet bedeli veya rayiç değeri üzerinden kayıtlara geçirilmesi tamamlanacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Esasen sözkonusu Yönetmelik değiĢikliğinin muhasebe iĢlemleri açısından uygulanmasına yönelik iĢlemlerle ilgili ayrıntılı açıklamaya Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 ve 16.09.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazılarında yer verilmiĢtir. Yukarıya açıklanan Yönetmelik hükümleri ile Muhasebat Genel Müdürlüğünün Genel Yazıları çerçevesinde; Düzce Ġl Özel Ġdaresinin taĢınmaz kayıtları incelendiğinde aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir: Ancak Yönetmelik hükmü gereğince 2014 yılı içinde tamamlanması gereken kayıt, kontrol ve muhasebe iĢlemlerinin henüz sonuçlandırılmadığı anlaĢılmaktadır. Tapu Müdürlüğü kayıtları ile Kurumun envanterinde bulunan taĢınmazlar arasında miktar, değer ve cins yönünden yapılan karĢılaĢtırmalar sonucunda tespit edilen farklılıkların

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 giderilmesi için çalıĢmalar devam etmesine rağmen 2015 yılı sonu itibariyle tamamlanamamıĢtır. Kurumun mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan bazı taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının farklı olduğu anlaĢılmıĢtır. Bu tespitler ıĢığında Düzce Ġl Özel Ġdaresine ait taĢınmazların kaydının yukarıda belirtilen Yönetmelik ve Genel Yazılarda açıklanan esaslara uygun hale getirilme iĢlemlerinin devam ettiği ancak 2015 yılı sonu itibariyle tamamlanmadığı anlaĢılmaktadır. Bu durumda Kurumun 2015 yılı kesin mizan ve bilançosunda yer alan 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların gerçek durumu yansıtmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde bulunan taĢınmazların e- içiĢleri otomasyon sistemi içerisinde TaĢınmaz Mal ĠĢlemleri modülüne iĢlendiği ve uygunluğun sağlanması için komisyon kurulması planlandığı, tapu kayıtları incelenip ve güncel değerlerin tespit edilmesi için gerekli iĢlemlerin baĢlatıldığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazlarla ilgili tespit yapılması için komisyon kurulduğu ve çalıĢmalara baĢlanıldığını ifade etmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 2: 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ç) bendinde: "ç) Demirbaşlar: Belirli bir hizmete tahsis amacıyla edinilen, belli bir süreye tâbi olmaksızın uzun süre kullanılabilen ve kullanılmakla yok olmayan, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 255 hesap detayında yer alan taşınırları,ifade eder"

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir. ... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: "(1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır. ... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerine göre 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı
4.414.677,76 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı tutarı 6.214.677,76 TL olarak görünmekte ve dolayısıyla 1.800.000,00 TL tutarındaki Tesis Makine ve Cihazlar bilançoda fazla olarak görünmektedir.
Bu durum, kuruma ait 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabının 1.800.000,00 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; Bilançoda yer alıp taĢınır icmal cetvelinde yer almayan tutarın idareye ait asfalt plent tesisi olduğu ve asfalt plentinin sabit bir yatırım tesisi olarak değerlendirildiği; 22.04.2016 tarih ve 29692 sayılı resmi gazete de yayınlanan TaĢınır Mal Yönetmeliğinde değiĢiklik yapılması hakkındaki yönetmelik gereğince tesisler için sanal

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 ambar eklenerek kayıt yapılacak ambar oluĢturulduğunu ve sanal ambara kaydı yapılarak taĢınır icmal cetveline ekleneceği belirtmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; 2016 yılında gerekli kaydın yapılacağı ifade edilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Düzce Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı, 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ve 500 Net Değer Hesabı, hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 2015 Mali Yılına ĠliĢkin Merkez ve Ġlçe Yevmiye Defterinde, Yevmiye Numaralarının Tarihe Uygun Olarak Müteselsil Sıra Takip Etmemesi ve ĠĢlem Yapılmayan Yevmiye Numaralarının Bulunması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Yevmiye sistemi, muhasebeleĢtirme belgeleri ve açılıĢ kayıtları” baĢlıklı 43 üncü maddesinde: “(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır. ... (4) Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaraları esastır.” “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” baĢlıklı 44 üncü maddesinde: “(1) Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler kullanılır. a) Yevmiye defteri (Örnek-37), Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir....” denilmektedir. Buna göre yevmiye defteri tarih itibarıyla müteselsil sıra takip eden yevmiye numaralarından oluĢmalıdır. Yönetmeliğin amir hükümlerine aykırı olarak yevmiye numaralarının müteselsil sıra takip etmemesi ve boĢ kayıtlar içermesi nedeniyle, Düzce Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı gerçek iĢlem adedi 7608 iken, 7635 yevmiye numarası ile yanlıĢ bir bilgi sunmaktadır.
Yevmiye defterinin mevzuata uygun tutulmaması mali tablolarla ilgili güvenirliği de etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; E-içiĢleri sisteminde merkez ve ilçelerin ayrı muhasebe birimleri gözüktüğü ve merkez ve ilçelerde aynı yevmiye numaralarını kullanılmasına sebebiyet verildiği; dolayısıyla bulguda vurgulanan hususun e-içiĢleri sisteminden

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 kaynaklandığı ve konunun ĠçiĢleri Bakanlığı Bilgi ĠĢlem Dairesi BaĢkanlığına bildirileceği belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 2: 3213 sayılı Maden Kanununun Devlet Hakkı ve Özel Ġdare Payı BaĢlıklı 14 üncü Maddesine Göre Ruhsat Sahiplerince Söz Konusu Maddede Belirlenen Oranlar Üzerinden Hesaplanacak Özel Ġdare Payının Yatırılmaması ve Söz Konusu Tutarların Tahakkuk ve Takibinin Yapılmaması 3213 sayılı Maden Kanununun “Tanımlar” baĢlıklı 3 üncü maddesinde “Devlet Hakkı: Maden istihracı ile sağlanacak gelirden Devlet payına düşen kısım” Ģeklinde tanımlanmıĢtır Aynı Kanununun 14 üncü maddesine göre Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne, ruhsat verdiği madenlerle ilgili olarak ruhsat sahiplerince her yıl Nisan ayının sonuna kadar satıĢ bilgi formu verilmesi, satıĢ bilgi formundaki hasılatlara göre de söz konusu 14 üncü maddede saptanan oranlara göre bulunacak “Devlet Hakkı”nın her yıl Haziran ayı sonuna kadar ruhsat sahipleri tarafından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne yatırılması gerekmektedir. Aynı Kanunun yine 14 üncü maddesine 10.06.2010 tarih ve 5995 sayılı Kanunla getirilen ek fıkrada;“Ruhsat sahibi tarafından yatırılan Devlet hakkının % 25’i il özel idare payı olarak ruhsatın bulunduğu ilin özel idaresine, % 25’i ruhsatın bulunduğu bölgeyle sınırlı olarak altyapı yatırımlarında kullanılmak üzere, doğrudan ilgili ilçe veya ilçelerin Köylere Hizmet Götürme Birlikleri hesabına, % 50’si de Hazine hesabına yatırılır.” denilerek madenlerden sağlanacak “Devlet Hakkı”nın kamu gelirleri olarak nasıl pay edileceği açıklanmıĢtır. Devlet Hakkı kapsamındaki il özel idaresi paylarının listesi Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü tarafından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünden temin edilmiĢ olup ilgili tutarların listesi Mali iĢler müdürlüğüne bildirilmiĢtir. Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü tarafından bildirilen 265.356,49 TL’lik il özel idaresi payının 219.671,97 TL’si ruhsat sahipleri tarafından Özel Ġdare hesaplarına yatırılmıĢ olup; 45.684,52 TL’si tahsil edilmediği gibi tahakkuk ettirilmemiĢtir. Ayrıca bu tahsilsiz kalan tutarlar için herhangi bir takip iĢlemi de yapılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Düzce Ġl Özel Ġdaresinin maden payı alacağının tahakkuk ve tahsil edilmemesi nedeniyle yıl içinde ve yılsonunda düzenlenecek mali tablolar üzerinde gelir ve alacak hesapları doğru bilgiyi yansıtmayacaktır. Kamu idaresi cevabında; maden devlet hakkı paylarına iliĢkin olarak zamanında tebligat ve tahsilatları yapılmayanların tespit ve tahsilatına yönelik iĢlemlerin baĢlatıldığını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 3: Ġl Özel Ġdaresi Hesabına Belediyeler Tarafından Yatırılması Gereken TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Paylarının Eksik Yatırılması 03.04.2005 tarihli ve 25785 sayılı Resmî Gazete’ de yayımlanan TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Payına Dair Yönetmeliğin "Katkı payının tarh, tahakkuku ve tahsili" baĢlıklı 5.maddesinde; “Katkı Payı”nın, bina, arsa ve araziler için, mükellefiyetin baĢlangıç yılında tespit edilen vergi değeri üzerinden; mükellefiyetin baĢlangıç yılını takip eden yıldan itibaren ise, her yıl, bir önceki yıla ait vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle tespit olunacak değer üzerinden, yıllık olarak tarh, tahakkuk ve tahsil edilen emlak vergisinin yüzde on (%10) u oranında, emlak vergisiyle birlikte tarh, tahakkuk ve tahsil edileceği belirtilmiĢtir. Aynı yönetmeliğin "Katkı payı hesabı" 6.maddesi ise; belediyelerce tahsil edilen katkı paylarının özel bir hesapta izlenmesi gerektiği ve en geç tahsilatı takip eden ay sonuna kadar doğrudan il özel idarelerince açılan “TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı Hesabı”na yatırılması gerektiği vurgulanmıĢtır. Yine aynı maddede, tahsil edilen katkı payının süresi içinde bu özel hesaba aktarılmasından belediye baĢkanı ve hesap iĢleri müdürünü birlikte sorumlu tutulmuĢ ve bu hesabın sekreterya hizmetlerinin il özel idarelerince yürütüleceği, Valiliklerce katkı payı hesabının tahsil ve dağıtımına iliĢkin gerekli kayıt düzeninin kurulması gerektiği, tahsil edilen katkı payının süresi içinde il özel idarelerince açılan hesaba aktarılmaması veya katkı payının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 baĢka amaçla kullanılması halinde sorumlular hakkında yasal iĢlem yapılacağı hüküm altına alınmıĢtır. "Ödeme" baĢlıklı l6.maddesine göre ise; Katkı Payı'nın tahsili, özel hesaba aktarılması ve bu hesaptan yapılacak ödemeler valilerce denetlenir. Mezkûr mevzuat hükümleri gereğince, belediyelerin tahsil ettikleri Emlak Vergisinin yüzde on (% 10) u nispetinde tutarı özel idarelerce açılan banka hesaplarına belirtilen süre zarfında yatırmaları gereklidir. Ancak, Düzce'deki il ve ilçe belediyelerinin bu katkı paylarını 2015 ve geçmiĢ yıllarda tam olarak değil kısmi olarak yatırdığı, 2015 yılı sonu itibariyle il ve ilçe belediyelerinin ödenmemiĢ borcu bulunduğu Mali Hizmetler Müdürlüğünden alınan tahsilât belgelerinden tetkik edilmiĢtir. Bu husus, kurumun mali tabloları ve bu durum ile ilgili olarak yıl içinde belediyelere göndermiĢ olduğu yazılara karĢı belediyelerin cevaben gönderdikleri yazı eklerinde yer alan tablolarda görülmektedir. Sonuç itibariyle, kurumun alacağı niteliğinde olan katkı paylarının tahsil edilmesine gerekli ehemmiyetin verilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Katkı paylarını Ġdare hesaplarına zamanında gönderilmemesi sebebiyle Belediye BaĢkanlıklarına ödemeleri zamanında yapmaları için yazılı tebligat yapıldığı ve Ġller Bankasına belediyelerin alacaklarından kesinti yapılarak idare hesaplarına gönderilmesinin talep edildiği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 4: Ġç Denetçi Kadrosu Ġhdas Edilmesine Rağmen Ġç Denetçi Atanmadığından Ġç Denetimin Yapılamaması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa göre özetle; Ġç denetim, kamu idarelerinin iç kontrol sisteminin ayrılmaz bir unsurudur. Ġç kontrol süreçlerine iliĢkin standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlığınca, iç denetime iliĢkin standartlar ve yöntemler ise Ġç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenmektedir(Mad.55) Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluĢmaktadır (mad.57).

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Ġç denetim, kamu idaresinin çalıĢmalarına değer katmak ve geliĢtirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danıĢmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî iĢlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliĢtirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaĢımla ve genel kabul görmüĢ standartlara uygun olarak gerçekleĢtirilir. Ġç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır(Mad.63). Üst yöneticiler, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli Ģekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin iĢleyiĢinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana; mahallî idarelerde ise meclislerine karĢı sorumludurlar.Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler. Ġl özel idarelerinde vali üst yöneticidir (Mad.11) Ġç denetçiler, bakanlıklar ve bağlı idarelerde, üst yöneticilerin teklifi üzerine Bakan, diğer idarelerde üst yöneticiler tarafından sertifikalı adaylar arasından atanır ve aynı usûlle görevden alınır. Ġç denetçilerin kamu idareleri itibarıyla sayıları, çalıĢma usul ve esasları ile diğer hususlar Ġç Denetim Koordinasyon Kurulunca hazırlanarak, Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirlenir (Mad.65) Ġl Özel idarelerini de kapsayan 5018 sayılı Kanunun yukarıda bahsedilen maddeleri birlikte değerlendirildiğinde iç denetimin dolayısı ile de iç denetçinin idarenin malî yönetim ve kontrol sisteminde ne derece önemli bir yer tuttuğu anlaĢılmaktadır. Bakanlar Kurulu’nun 2013/4747 sayılı karar eki incelendiğinde kurum için 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği görülmektedir. Ancak kurum tarafından henüz iç denetçi ataması yapılmadığından mali kontrolün önemli bir ayağının eksik kaldığı ve bunun sonucunda da idarenin önemli kontrol zayıflıklarını tespitte ve zamanında tedbir almakta yetersiz kalabileceği değerlendirilmektedir. Bu bulgu 2014 yılı raporunda da yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Kamu idaresi cevabında; Ġdareye iç denetçi alınabilmesi için çalıĢmalara baĢlanılacağı ve iç denetim faaliyetlerinin iç denetçi tarafından gerçekleĢtirilmesinin sağlanacağı belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 5: Düzce Ġl Afet Acil Durum Müdürlüğünün Cari Nitelikteki Harcamalarının Ġl Özel Ġdaresi Bütçesinden KarĢılanması Düzce Ġl Özel Ġdaresince Ġl Afet Acil Durum Müdürlüğüne ait Lojman tamiratı ve mobilya alımı gibi cari nitelikteki harcamaların Özel Ġdare bütçesinden gerçekleĢtirildiği görülmüĢtür. 22.02.2014 tarih ve 6525 sayılı kanunla yapılan değiĢiklikten önce 5902 Sayılı “Afet ve Acil Durum Yönetimi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkındaki Kanun” nun 18/3 maddesinde (DeğiĢik 13.2.2011 – 6111/185 mad) “Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüklerinin harcamaları, Ġl Özel Ġdarelerinin bütçelerine bu amaçla konulacak ödenekten yapılır. Ġl Özel Ġdareleri, bu harcamaları karĢılayacak ödeneği ilgili yıl bütçesinden tefrik etmek zorundadır. Bu Ģekilde tefrik edilecek ödenek tutarı her halükarda il özel idaresinin ilgili yıl bütçesinin yüzde birinden az olamaz..” hükmü yer almaktaydı. 20.02.2014 tarih ve 6525 sayılı kanunla Ġl Afet Acil Durum müdürlüğünün Ġl Özel Ġdaresi ile organik bir bağı kalmamıĢtır. Ancak 6525 sayılı kanunun 37.maddesi ile 5902 sayılı kanuna aĢağıda belirtilen ek madde eklenmiĢtir : “BüyükĢehir belediyesi bulunan illerde büyükĢehir belediyesinin gerçekleĢen en son yıl bütçe giderinin en az binde biri oranında ve diğer illerde ise il özel idaresinin gerçekleĢen en son yıl bütçe giderinin en az yüzde biri oranında bu idarelerce, BaĢkanlıkça uygun görülen afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya iliĢkin hizmetler kapsamındaki yatırım projeleri için harcama yapılır. Bu husustaki usul ve esaslar BaĢkanlıkça çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.”
Dolayısıyla belirtilen madde metninden de anlaĢılacağı gibi Ġl Özel Ġdare bütçesinden yapılacak harcamaların afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya iliĢkin hizmetler kapsamındaki yatırım projeleri için olması gerekir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Ancak Ġl Afet Acil Durum Müdürlüğüne ait lojman tamiratı ya da büro mobilya alımı gibi afet ve acil durumla ilgisi olmayan 198.010,90 TL’lik harcamanın Düzce Ġl Özel Ġdaresince yapıldığı görülmüĢtür. 6525 sayılı kanunla 5902 sayılı kanundan sonra afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya iliĢkin hizmet niteliğinde olmayan harcamaların Özel Ġdare bütçesinden yapılmasının uygun olmayacağı düĢünülmektedir. YEVMĠYE NO TUTAR AÇIKLAMA 114 92.263,39 TL Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğünü Lojman DönüĢüm ĠĢi 926 15.410,80 TL Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğüne Muhtelif Malz Alımı 937 6.962,00 TL Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Renkli Fotokopi Mak. Alımı 1481 5.605,00 TL Ġl Afet Ve Durum Yönetim Merkezinde Ve A.k.t Personellerinin Hizmetinde Kullanılmak Üzere Dolap Ve Soyunma Kabini Alım ĠĢi. 1519 5.298,20 TL Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğünün Yeni Hizmet Binasına TaĢınması Sebebi Ġle Eski Hizmet Binasındaki HaberleĢme Odasının Yeni Hizmet Binasına Nakli, Kurulumu ve HaberleĢme Cihazı Alım ĠĢi. 1878 11.210,00 TL Düzce Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğüne yeni hizmet binasının giriĢ kapısına isim tabelası ve logo yapılması iĢi 3638 18.703,00 TL 112 ACĠL ÇAĞRI VE AFAD BĠNASI ELEKTRĠK AYDINLATMA ĠġĠ ÖDEMESĠ

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 3824 2.006,00 TL Düzce Afat Hizmet Binasında Bulanan Depoların Rutubet Nemden Etkilenmemesi Ġçin Depolara Delikli Metal Kapı ve Anten Direği Alım ĠĢi 5171 10.030,00 TL 112 Acil Durum Afad Binası Bodrum Kat Havalandırma Ġmalatı ve Montajı ĠĢi Ödemesi. 6285 17.226,82 TL Afet ve Acil Yönetim Merkezinin Mülki Ġdare Amiri, Sekreterliği ve ÇalıĢma Odasına Büro Hizmetlerinde Kullanılmak Üzere Büro Malzemeleri Alım ĠĢi. 6932 1.770,00 TL Düzce Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğüne ve AADYM mülki idari amiri odasına büro mobilyası alım iĢi. 6933 3.249,93 TL Düzce Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Araçlarının Olası Afet Durumuna Hazırlıklı Olabilmesi Ġçin TaĢıt Bakım Onarım Gideri. 7098 1.590,88 TL 2015/171867 Ġhale Kayıt Numaralı Düzce Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Hizmet Binası Konferans Salonu Yapım ĠĢi Ġhale Ġlan Bedeli Ödenmesi .(DÜZCE POSTASI GAZETESĠ) 7100 1.590,88 TL 2015/171867 Ġhale Kayıt Numaralı Düzce Ġl Afet ve Acil Durum Müdürlüğü Hizmet Binası Konferans Salonu Yapım ĠĢi Ġhale Ġlan Bedeli Ödenmesi . 7368 5.094,00 TL Müdürlüğümüz Hizmet Binasında Bulunan Vali Makam Odasına MefruĢat Ürünleri Alım ĠĢi. TOPLAM 198.010,90 TL Kamu idaresi cevabında; 6525 sayılı Kanunun 37. maddesi ile 5902 sayılı Afet ve Acil Durum Yönetimi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanuna eklenen Ek Madde 1’in 5. fıkrasında Afet ve Acil Durumlar için yapılacak yatırım harcamalarının yönetmelikle düzenleneceğinin belirtildiği; ilgili yönetmeliğin 01.02.2015 tarihli Resmi Gazetede yayımlandığını; bulguda belirtilen harcamaların ise yönetmeliğin yayım tarihinden önce yapıldığını ifade etmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Sonuç olarak Kamu idaresince verilen cevapta; her ne kadar 6525 sayılı Kanunun 37. maddesi ile 5902 sayılı Afet ve Acil Durum Yönetimi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanuna eklenen fıkra ile afet ve acil durum yatırımlarının uygulanmasının ayrıntısını düzenleyen yönetmeliğin 01.02.2015 tarihinde yayımlandığını belirtse de ilgili yönetmelik sadece daha önce kanunda belirtilen yatırım harcamalarının uygulanmasını göstermektedir. 6525 sayılı Kanunun 37. maddesi ile 5902 sayılı Afet ve Acil Durum Yönetimi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanuna eklenen Ek Madde 1’in 5. fıkrasındaki “BüyükĢehir belediyesi bulunan illerde büyükĢehir belediyesinin gerçekleĢen en son yıl bütçe giderinin en az binde biri oranında ve diğer illerde ise il özel idaresinin gerçekleĢen en son yıl bütçe giderinin en az yüzde biri oranında bu idarelerce, BaĢkanlıkça uygun görülen afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya iliĢkin hizmetler kapsamındaki yatırım projeleri için harcama yapılır. Bu husustaki usul ve esaslar BaĢkanlıkça çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.” ifadesi dikkate alındığında 22.02.2014 tarihinden itibaren Ġl Özel Ġdaresince Ġl Afet Acil Durum müdürlüğünün ancak acil ve afetle ilgili yatırım harcamalarının yapılacağı anlaĢılmaktadır. Yapılacak yatırım harcamalarının usul ve esaslarının daha sonra düzenlenecek bir yönetmelikle gösterilmesinin ifade edilmesi cari harcama yapılabileceği anlamına gelmez.
Ġl Özel Ġdare bütçesinden yapılacak harcamaların afet ve acil durumlar ile sivil savunmaya iliĢkin hizmetler kapsamındaki yatırım projeleri kapsamında yapılması hususunun sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 6: Düzce Ġl Özel Ġdaresi Tarafından 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu Uyarınca Ġhale Ġle Kiraya Verilen Kaynak Suyunun; Kira Süresi Sonunda Yeniden Ġhale Düzenlemeden Süre Uzatımı Yoluyla Aynı Yükleniciye Kiraya Verilmesi 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanununun “Kapsam‟ baĢlıklı 1inci maddesinde yer alan “Genel bütçeye dahil dairelerle katma bütçeli idarelerin, özel idare ve belediyelerin alım, satım, hizmet, yapım, kira, trampa, mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ve taĢıma iĢleri bu Kanunda yazılı hükümlere göre yürütülür.” hükmü ile Ġl Özel Ġdaresi taĢınmazlarının bu kanuna göre kiraya verilebileceği belirtilmiĢtir. Aynı Kanunun “Kiralarda sözleĢme süresi”

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 baĢlıklı 64üncü maddesinde “Kiraya verilecek taĢınır ve taĢınmaz malların kira süresi, on yıldan çok olamaz. Turistik tesis kurulacak yerlerin ve turistik tesislerin ve doğal gaz iletim, dağıtım ve depolama tesis ve Ģebekelerinin ihtiyacı olan arazilerin ve enerji üretimi tesisleri ile iletim ve dağıtım tesis ve Ģebekelerinin ihtiyacı olan arazilerin on yıldan fazla süre ile kiraya verilmesi mümkündür.” hükmü ile kiralama süresinin 10 yıldan fazla olamayacağı ve bu durumun istisnaları belirlenmiĢtir. Bu durumda, Ġl Özel Ġdaresince kiraya verme iĢlemleri 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunundaki ihale usullerine göre yapılacak; yapılan ihale sonucu düzenlenen kira sözleĢmeleri en fazla on yıl olabilecek; sözleĢme süresi bitiminde ise aynı taĢınmaz malın kiraya verilebilmesi için yeniden 2886 sayılı Kanundaki usullerden biriyle ihaleye çıkılacaktır. Ancak Düzce Ġl Özel Ġdaresince Çilimli Ġlçesi BıçkıbaĢı köyü mevkiinde bulunan su kaynağının 2004 yılında 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu çerçevesinde …A.ġ’ye 10 yıllık kiraya verildiği; on yıllık kira süresi bitiminde ise 2014 yılında ihale yapılmaksızın Ġl Encümeni kararıyla aynı Ģirkete üç yıllığına tekrar kiralama yapıldığı tespit edilmiĢtir.
Kira süresi dolan su kaynağının 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu hükümlerine uygun olarak ihale yapılmaksızın tekrar kira sözleĢmesinin yenilenmesi veya uzatılması mümkün görünmediği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; " 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu çerçevesinde yapılan ihale sonucunda 04/03/2004 tarih ve 55 sayılı Ġl Daimi Encümen Kararı ile 10 yıllığına Cansu Su Sanayi Nakliyat Ticaret Limited ġirketine kiralanan Ġlimiz Çilimli ilçesi BıçkıbaĢı köyü civarında bulunan su kaynağı ile ilgili düzenlenen, TaĢımaz Mal Kira ġartnamesinin Özel ġartlar kısmının 10 uncu maddesinde “Kaynak suyu kiralayan Ģirket ya da Ģahıslar kiracı olduğu süreler içerisinde Ġdareye hiçbir borcu bulunmazsa, kaynak suyu kira süresi bitmeden Ġdareye baĢvurması halinde, Ġdarece ilgili kurumların görüĢü alındıktan sonra Ġl Daimi Encümenince sözleĢme ve kira Ģartnamesine uyulması Ģartı ile süre uzatımı verilebilir.” denilmektedir. Firma tarafından, 2004 yılında yapılan sözleĢmeye göre kira Ģartnamesinin 10 uncu maddesine istinaden kaynak kira süresinin 3 yıl süre ile uzatılması talebiyle 05/02/2014 tarihinde dilekçe verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 Söz konusu süre uzatım talep dilekçesi görüĢülmek üzere Valilik Makamı tarafından 13/02/2014 tarihinde Ġl Encümenine havale edilmiĢtir. Ġl Encümeni tarafından 27/02/2014 tarih ve 72 sayılı kararı ile firmanın süre uzatım talebi uygun görülerek su kaynak kiralamasının 3 yıl süre ile uzatılmasına karar verilmiĢtir. Ġl Encümeni tarafından alınan karara istinaden 04/03/2014 tarihinde firma ile 3 yıl süreli kaynak suyu kira sözleĢmesi düzenlenmiĢtir. Kira süresi dolan su kaynakları ile ilgili olarak yapılan uygulamanın 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu hükümlerine göre ihale yapılmaksızın tekrar kira sözleĢmesinin yenilenmesi veya uzatılması mümkün görülmediğinden, bundan sonraki yapılacak iĢ ve iĢlemlerde 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu hükümlerine uygun olarak iĢlem tesis edilecektir." ifadesi yer almaktadır. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 7: Düzce Ġlindeki Bazı Kamu Kurum ve KuruluĢlarının Cari Giderlerini, Kendilerine Tahsis Edilen Cari Ödenekleri Ġl Özel Ġdaresine Aktarmak Suretiyle GerçekleĢtirmeleri Düzce Ġlindeki kamu kurum ve kuruluĢlarının, Bakanlıklarınca görev alanına giren hizmetleri sağlamak amacıyla tahsis edilen cari ödeneklerini, yatırım ödenekleri gibi Düzce Ġl Özel Ġdaresine aktardığı ve bu suretle cari giderleri gerçekleĢtirdikleri görülmüĢtür. Buna göre Ġl Milli Eğitim Müdürlüğü için göderilen 1.516,564,40 TL cari ödeneğinin 941,000,00 TL si Elektrik, telefon, kırtasiye, internet vb. giderler olarak, 112 Acil Çağrı Merkezi için gönderilen 1.392.009,00 TL ödenekten 648.000,00 TL elektrik, telefon, doğalgaz, kırtasiye, büro malzemeleri, personel ve araç kiralama vb. giderler olarak harcandığı tespit edilmiĢtir. 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun “Ġl Özel Ġdaresinin görev ve sorumlulukları” nı düzenleyen 6’ncı maddesinin Ek fıkrasında; Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının; yapım, bakım ve onarım iĢleri, devlet ve il yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm, çevre, imar, bayındırlık, iskan,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 gençlik ve spor gibi hizmetlere iliĢkin yatırımlar ile bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleĢtirebilecekleri; aktarma iĢleminin ilgili bakanın onayıyla yapılacağı ve bu ödeneklerin tahsis amacı dıĢında kullanılamayacağı; ĠĢin, il özel idaresinin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılacağı hükme bağlanmıĢtır. Düzce merkezi idare kurumlarınca Düzce Ġl Özel Ġdaresine yapılacak aktarmalar, sadece yatırım giderlerinin karĢılanması için söz konusu olup, bu madde hükmüne göre cari giderlerin karĢılanması amacıyla yapılacak aktarmaların ve bu Ģekilde cari giderlerin gerçekleĢtirilmesinin uygun olmadığı değerlendirilmiĢtir Kamu idaresi cevabında; "Ġlimiz kamu kurum ve kuruluĢlarına Bakanlıklarca gönderilen cari ödeneklerin Ġdaremiz hesaplarına gönderilmesine iliĢkin, Ġlimiz tüm kamu ve kuruluĢlarına 13.11.2015 (Ek-5) tarihinde yazı ile 2016 yılından itibaren cari ödeneklerin idaremiz hesaplarına aktarılmasına müsaade edilmeyeceği bildirilmiĢtir. Ayrıca 04.02.2016 (Ek-6) tarihinde Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğüne mevzuat gerekçeleri belirtilerek kamu kurum ve kuruluĢlardan gelen cari ödenek transferlerinin yapılmamasına yönelik yazı yazılmıĢtır. 112 Acil Çağrı Merkezi Müdürlüğünün 2016 yılında hizmet alımı ihaleleri Ġdaremiz tarafımızdan yapıldığından iĢ bitimine kadar ödenekler gönderilmeye devam edilecektir. ĠĢ bitiminden sonra ödenek kabul edilmeyecektir." ifadesi aynen yer almaktadır. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 8: Mali Karar ve ĠĢlemlerde Ön Mali Kontrolün Yapılmaması Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar'ın 10 ve devamı maddelerinde, ön mali kontrol (ÖMK) hakkında ayrıntılı bilgi verilmektedir. ÖMK, hem harcama birimince, hem de mali hizmetler birimince yapılır: Harcama biriminde ÖMK görevlisi, GerçekleĢtirme Görevlisidir. Ġnceleme sonucu, mali iĢlemi uygun bulursa, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler. Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili yere gönderir. Yazılı görüĢler ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Mali Hizmetler Müdürlüğünde ÖMK görevlisi, mali hizmetler birimi yöneticisi olup, yetkisini yazılı olarak devredebilir. Eğer Harcama Yetkilisi ise, ÖMK görevlisi alt birim yöneticisidir. Birime gelen mali iĢlemleri kontrol eder, uygun bulursa belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler. Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili birime gönderir. ilgili birim, görüĢ yazısını iĢlem dosyasında saklar, bir örneği ödeme emri belgesine eklenir. Mali hizmetler biriminin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve iĢlemler, Usul ve Esasların, 16-26 ncı maddelerinde düzenlenmiĢtir. Ancak kontrol bununla sınırlı değildir. Ġdare isterse, riskli alanları dikkate alarak bir düzenleme yapabilir. Üst Yöneticinin onayıyla yürürlüğe girer ve on iĢgünü içinde Maliye Bakanlığı’na bildirilir. ÖMK sonucunda uygun görüĢ verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleĢtirilen iĢlemler, malî hizmetler birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye bildirilir. Söz konusu kayıtlar iç ve dıĢ denetim sırasında denetçilere de sunulur. Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli bir Ģekilde elde edilmesi ve kullanılması, ön mali kontrol ile mümkündür. Ancak, kurumda GerçekleĢtirme Görevlisi ve mali hizmetler birimindeki Ön Mali Kontrol Görevlisi, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢmemekte, uygun bulmadığı ödemelerde yazılı görüĢ vermemekte, harcama yetkilileri sözleĢme yapınca, incelenmesi için Mali Hiz. Müdürlüğüne göndermemektedir. Kurum tarafından ön mali kontrol yapılmaması mali kontrolün önemli bir ayağının eksik kaldığı ve bunun sonucunda da idarenin önemli kontrol zayıflıklarını tespitte ve zamanında tedbir almakta yetersiz kalabilme riski ile karĢı karĢıya olduğu değerlendirilmektedir Kamu idaresi cevabında; Ġdaredeki gerçekleĢtirme görevlisi ve mali hizmetlerdeki ön mali kontrol görevlisinin belgenin üzerine “kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢülmesinin sağlandığı ve uygulamaya devam edileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 BULGU 9: Ön Mali Kontrol görevini yürütmekle görevli olan Mali Hizmetler Biriminin aynı zamanda ihale iĢlem sürecinde görev alması Düzce Ġl Özel Ġdaresi’nde Ön Mali Kontrol görevini yürüten Mali Hizmetler Birimi içinde oluĢturulan birim görevlileri ile mali hizmetler müdürünün ihale iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmesinde de görev aldığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kanun’un 58’inci maddesinde; “Malî karar ve iĢlemlerin hazırlanması, yüklenmeye giriĢilmesi, iĢ ve iĢlemlerin gerçekleĢtirilmesi ve belgelendirilmesi olarak tanımlanan Ön Mali Kontrol süreci, harcama birimlerinde iĢlemlerin gerçekleĢtirilmesi aĢamasında yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan kontrolleri kapsar. 5018 sayılı Kanun’un 60’ıncı maddesinde ise; Mali Hizmetler Biriminin görevleri sayılmıĢ olup, Ön Mali Kontrol faaliyetini yürütmek bu görevler arasında tanımlanmıĢtır.
Yine aynı maddenin son bendinde; “Alım, satım, yapım, kiralama, kiraya verme, bakım-onarım ve benzeri malî iĢlemlerden; idarenin tamamını ilgilendirenler destek hizmetlerini yürüten birim, sadece harcama birimlerini ilgilendirenler ise harcama birimleri tarafından gerçekleĢtirilir. Ancak, harcama yetkililiği görevi uhdesinde kalmak Ģartıyla, harcama birimlerinin talebi ve üst yöneticinin onayıyla bu iĢlemler destek hizmetlerini yürüten birim tarafından yapılabilir.” Hükmü yer almaktadır. 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine dayanılarak hazırlanan Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ön Malî Kontrol: “Ġdarelerin gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine iliĢkin malî karar ve iĢlemlerinin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, harcama programı, finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer malî mevzuat hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontrolü” olarak daha ayrıntılı olarak tanımlanmıĢtır. Ön Mali Kontrol görevi bu esaslar çerçevesinde idarelerdeki harcama birimleri ve malî hizmetler birimi tarafından yerine getirilmektedir. Ancak “Görevler ayrılığı ilkesi” olarak bu esasların 15’inci maddesinde yapılan düzenleme ile; Malî hizmetler biriminde ön malî kontrol görevini yürütenlerin, onay belgesi ve ekleri ile Ģartname ve sözleĢme tasarılarının hazırlanması, malî karar ve iĢlemlerin belgelendirilmesi, mal ve hizmetlerin teslim alınması gibi malî karar ve iĢlemlerin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 hazırlanması ve uygulanması aĢamalarında görevlendirilemeyecekleri ve ihale komisyonu ile muayene ve kabul komisyonunda baĢkan ve üye olamayacakları belirtilmiĢtir. Ancak Düzce Ġl Özel Ġdaresi’nde Mali hizmetler birimi içinde oluĢturulan ön mali kontrol birimi görevlilerinin bu hükme rağmen ihale sürecinde görev aldıkları, ayrıca mali hizmetler müdürünün ihale yetkilisi olarak görevlendirildiği görülmüĢtür. Bu görevlendirilmeler nedeniyle Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda yer alan “Görevler Ayrılığı ilkesi” gözetilmediği değerlendirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "2014 yılında yürürlüğe giren Düzce Ġl Özel Ġdaresi Genel Sekreterliği Görev Bölümü Yönergesinin 17 nci maddesi kapsamında Mali Hizmetler Müdürlüğünce yürütülen ihale iĢ ve iĢlemlerinin, yönergenin ilgili maddelerinde değiĢikliği gidilerek, Ġdaremiz diğer Müdürlüklerinince yürütülmesine yönelik iĢlemler baĢlatılmıĢ olup, Mali Hizmetler Müdürlüğünün sadece Ön Mali Kontrol sürecinde yer alması sağlanacaktır." ifadesi aynen yer almaktadır. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 10: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Hakkında Kanununun 18’inci Maddesinde Öngörülmeyen ġekilde Aktarmalar Yapılması 5355 sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanununun, “Köylere hizmet götürme birlikleri” baĢlıklı 18’inci Maddesinin 5793 sayılı Kanunun 44’üncü maddesi ile değiĢik üçüncü fıkrasında;“Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları ile il özel idareleri; köye yönelik hizmetlere ilişkin yapım, bakım ve onarım işleri, bölünmüş yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatırımlarını, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri köylere hizmet götürme birliklerine aktarmak suretiyle gerçekleştirebilirler. Aktarma işlemi merkezi idare kuruluşlarında ilgili bakanın, il özel idarelerinde valinin onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamaz. Bu takdirde iş, birliğin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. Köylere hizmet götürme birlikleri de bütçe imkânları ölçüsünde bu yatırımlara kendi bütçelerinden ödenek aktarabilirler. Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları ile il özel idareleri tarafından aktarılacak ödeneklerle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 gerçekleştirilecek yatırımlar, birliğin hizmet ve görev alanı sınırlamasına tabi olmaksızın yapılabilir.” denilmek suretiyle söz konusu birliklere yapılacak aktarmalarla ilgili esaslara dair bir düzenleme yapılmıĢtır. Bu hükümden hareketle birliklere bu nitelikte kaynak aktarımı yapılabilmesi için gereken Ģartlar Ģöyledir: 1- Köye yönelik hizmetlere iliĢkin olarak sayılan, yapım, bakım ve onarım iĢleri, bölünmüĢ yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, kullanma suyu ve kanalizasyon yatırımları için aktarma yapılabilecektir. 2- Merkezi Ġdare KuruluĢları ve Ġl Özel Ġdareleri bu hizmetler için kendi bütçelerinde ödenek ayırmıĢ olacaklardır. 3- Bu aktarmalar merkezi idare kuruluĢlarında ilgili bakan, Ġl özel idarelerinde valinin onayıyla yapılacaktır. 4-Bu ödenekler tahsis amacı dıĢında kullanılamayacaklardır. Ancak yapılan denetimlerde köye yönelik olmayan hizmetlerle ilgili yatırımlar için de aktarmalar yapıldığı belirlenmiĢtir. Kanun koyucunun amaçları bu Ģekilde düzenlenmekle birlikte bakanlıklar ve merkezi idare kuruluĢlarınca il özel idaresine aktarılan ödeneklerin tekrar KHGBlere aktarıldığı da gözlemlenmiĢtir. 5302 sayılı Kanunun 6’ncı maddesinde ; “(Ek fıkra: 3/7/2005-5393/85 md.; Değişik ikinci fıkra: 24/7/2008-5793/42 md.) Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları; yapım, bakım ve onarım işleri, devlet ve il yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm, çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere ilişkin yatırımlar ile bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleştirebilir. Aktarma işlemi ilgili bakanın onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamaz. İş, il özel idaresinin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. İl özel idareleri de bütçe imkanları ölçüsünde bu yatırımlara kendi bütçesinden ödenek aktarabilir. Bu fıkraya göre, bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları tarafından aktarılacak ödenekler ile gerçekleştirilecek yatırımlar, birinci fıkrada öngörülen görev alanı sınırlamasına tabi olmaksızın bütün il sınırları içinde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 yapılabilir.” hükmü yer almaktadır.
Bu hüküm gereğince merkezi idare kuruluĢları tarafından il özel idarelerine aktarılan ödeneklerin ikinci kez de il özel idarelerince Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılmasını bu kapsamda kabul etmek mümkün değildir. Çünkü merkezi idare kuruluĢlarının 6’ncı madde kapsamında yapacakları kaynak aktarımı, bizzat bu kuruluĢların köye yönelik hizmetlerden olma Ģartı da bulunmayan her türlü yatırımlarına ait ödeneklerin aktarılmasını mümkün kılmaktadır. Oysa 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesi kapsamında sayılan iĢlerle ilgili olarak yapılacak ödenek aktarımlarının il özel idaresi aracılığı olmadan ve doğrudan doğruya birliğin kendisine yapılması gerekmektedir Ancak Düzce Ġl Özel Ġdaresine merkezi idare tarafından 5302 sayılı Kanunun 6’ncı maddesi kapsamında sadece il özel idaresi eliyle gerçekleĢtirilecek yatırımlar için 34.801.477,16 TL tutarında aktarma yapılmıĢtır. Bu ödeneklerin ikinci bir kez il özel idaresince KHGB aktarılması mümkün görünmemektedir. Bunlar arasında Milli Eğitim Bakanlığı yatırımlarına ait ödenekler örnek verilebilir. KHGB’nin gerek personel donanımı ve sayısı ,gerek makine ekipman ve donanımı gerekse deneyimi itibariyle bu yatırımları ,il özel idaresinden daha iyi bir Ģekilde gerçekleĢtirmesi de sözkonusu olmadığından; uygulamayla yatırımlar,4734,4735 ve 6085 sayılı kanunlar dıĢında bırakılmaktadır. Ġl Özel Ġdareleri bütçesinden KHGB’ne ödenek aktarılabilmesi ile ilgili olarak farklı bir düzenleme daha bulunmaktadır. 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesinin 5’inci fıkrasında “İl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarının köylere hizmet götürme birliklerine aktarılacağı, köylere hizmet götürme birliklerinin sunacağı yatırım plânı, yıllık çalışma programı ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaştırılır.” hükmü yer almaktadır. Bu husus diğer düzenlemeden tamamen farklıdır. KHGB’ne yapılacak yardım niteliğindeki bu ödenek aktarımları 5302 sayılı Kanunun 43’üncü maddesinde il özel idaresinin giderleri açıklanırken (e) fıkrasında belirtildiği üzere “İl genel meclisince belirlenecek ilkeler çerçevesinde köylere veya köylerin aralarında kurdukları birliklere yapılacak yardımlar”.olarak açıklanan ve il özel idaresi bütçelerine konulan ödeneklerden yapılan aktarmalardır.. Ancak bu nitelikteki ödenek aktarımlarının genel Ģartı da 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesi hükümleri gereğince KHGB’lerince. Ġl özel idaresine yatırım planı,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 yıllık çalıĢma programı ve uygulama projelerinin sunulması ve buna göre proje bazında ödenek aktarımı yapılmasıdır. Bu nedenle KHGB ile yapılan protokollere konulan genel ifadeler ve “ihtiyaç” ve sair gerekçelerle projesi olmayan iĢler için birliklere ödenek aktarımı yapmak 5355 sayılı Kanunun 18’inci maddesinin özüne aykırıdır. Bazı il özel idarelerinde yardım niteliğinde olan bu ödenek aktarımları ile ilgili olarak yönetmelik bazlı düzenlemeler yapılmıĢ ve yardımların maddenin amacına göre bu çerçevede verilmesi sağlanmıĢtır. Ancak Düzce Ġl Özel Ġdaresinde KHGB’ne yardım niteliğinde yapılan ödenek aktarımlarında maddede sayılan Ģartlar dikkate alınmamıĢtır. Sonuç olarak Düzce Ġl Özel Ġdaresince 2015 yılında KHGB’ye yapılan aktarmalarla ilgili olarak aĢağıda yer alan tespitler yapılmıĢtır. A) Düzce Ġl Özel Ġdaresine Bakanlık ve diğer merkezi yönetim kuruluĢları tarafından 5302 sayılı Kanunun 6’ncı maddesine göre kendi bütçelerinde yer alan ödeneklerden aktarılarak, bizzat il özel idaresince gerçekleĢtirilmesi gereken iĢlerle ilgili olarak DüzceĠl Özel Ġdaresi bütçesine 8 finansman kodunda ödenek kaydedilen aĢağıdaki listede ayrıntıları gösterilen ödeneklerin Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarılması. Yevmiye No Kurum Tutar Açıklama 514 AKÇAKOCA KHGB 916.626,86 TL Cumhurıyet Ġlkokulu HakediĢ 1291 AKÇAKOCA KHGB 305.568,27 TL Cumhurıyet Ġlkokulu HakediĢ 1635 AKÇAKOCA KHGB 160.000,00 TL Birlik Muhtelif ĠĢleri 3272 AKÇAKOCA KHGB 160.244,00 TL Emniyet Lojmanı Montalama 5767 AKÇAKOCA KHGB 30.000,00 TL Kalkın ve AktaĢ Köyleri Ġshale ġebeke 6379 AKÇAKOCA KHGB 115.522,00 TL Piri Reis Lisesi Okul Onarımı 6198 CUMAYERĠ KHGB 6.180,00 TL Motopomp Alımı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 207 GÜMÜġOVA KHGB 30.000,00 TL Ödenek Aktarımı 415 GÜMÜġOVA KHGB 103.408,99 TL Anaokul yapımı 929 GÜMÜġOVA KHGB 148.722,56 TL Anaokul yapımı 1621 GÜMÜġOVA KHGB 152.665,07 TL Anaokul yapımı 1765 GÜMÜġOVA KHGB 49.712,49 TL 75. yıl Ġlköğretim okulu 2212 GÜMÜġOVA KHGB 90.332,84 TL Anaokul yapımı 2754 GÜMÜġOVA KHGB 233.283,03 TL Anaokul yapımı 5155 GÜMÜġOVA KHGB 70.000,00 TL Hükümet Konağı Onarım 5167 GÜMÜġOVA KHGB 32.687,05 TL Anaokul yapımı 5906 GÜMÜġOVA KHGB 61.972,05 TL ĠHL Bakım Onarım 6349 GÜMÜġOVA KHGB 13.266,06 TL ĠHL Bakım Onarım 6361 GÜMÜġOVA KHGB 65.804,71 TL Fatih Ortaokul Onarım 6367 GÜMÜġOVA KHGB 33.040,00 TL Fatih Ortaokul Onarım 6649 GÜMÜġOVA KHGB 100.000,00 TL Mesire Alanı Yol Bakım Onarımı 6877 GÜMÜġOVA KHGB 75.000,00 TL Öğretmen Evi Yapımı 649 YIĞILCA KHGB 200.000,00 TL Hükümet Konağı Onarım 1936 YIĞILCA KHGB 825,88 TL Fazla Mesai Ödemesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 2794 YIĞILCA KHGB 55.180,93 TL Emniyet Amirliği DıĢ Cephe Yapımı 3347 YIĞILCA KHGB 40.000,00 TL Hükümet Konağı Onarım 4206 YIĞILCA KHGB 1.877,00 TL Fazla Mesai Ödemesi 5428 YIĞILCA KHGB 15.000,00 TL Okullara Temizlik Kırtasiye Malzemesi Alımı 5588 YIĞILCA KHGB 270.740,32 TL Muhtelif Okul Onarımı 6314 YIĞILCA KHGB 177.000,00 TL Yığılca ÇPL Okul Onarımı 6878 YIĞILCA KHGB 4.805,12 TL Fazla Mesai Ödemesi 180 MERKEZ KHGB 128.937,42 TL M.A. Ġnan Ġ.H.L 1. hakediĢ 713 MERKEZ KHGB 161.857,11 TL M.A. Ġnan Ġ.H.L 2. hakediĢ 1086 MERKEZ KHGB 185.397,19 TL M.A. Ġnan Ġ.H.L 3. hakediĢ 1091 MERKEZ KHGB 534.479,77 TL M.A. Ġnan Ġ.H.L 4. hakediĢ 1290 MERKEZ KHGB 144.763,44 TL M.A. Ġnan Ġ.H.L 5. hakediĢ 1293 MERKEZ KHGB 499.922,08 TL Rıza Malatyalı Ġlkokul Yapımı 1356 MERKEZ KHGB 112.690,00 TL Turgut Özal Lisesi ĠHATA Duvarı 1357 MERKEZ KHGB 37.170,00 TL Merkez Muhtelif Okul Onarım 1606 MERKEZ KHGB 339.568,16 TL Merkez GümüĢpınar Ġlkokul Onarım 1767 MERKEZ KHGB 105.545,55 TL M.A .Ġnan ĠHL Bakım Onarım 2092 MERKEZ KHGB 310.938,70 TL Merkez Hafız Hasan ġen Ġ.H.L Yapım 2123 MERKEZ KHGB 453.616,46 TL GümüĢova Ġlkokul Yapımı 2446 MERKEZ KHGB 444.288,43 TL Merkez Hafız Hasan ġen Ġ.H.L Yapım 2447 MERKEZ KHGB 669.782,54 TL Mehmet Zahit Kevseri Ġ.H.L Onarım 2609 MERKEZ KHGB 221.210,85 TL GümüĢova Ġlkokul Yapımı 2669 MERKEZ KHGB 39.282,60 TL Mehmet Zahit Kevseri Ġ.H.L Onarım 2670 MERKEZ KHGB 27.582,52 TL M.A .Ġnan ĠHL Bakım Onarım 2753 MERKEZ KHGB 376.858,89 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 3021 MERKEZ KHGB 198.755,88 TL Merkez Hafız Hasan ġen Ġ.H.L Yapım 3100 MERKEZ KHGB 103.862,15 TL Rıza Malatyalı Ġlkokul Yapımı 3158 MERKEZ KHGB 721.907,03 TL Sıcak Asfalt Nakliye Bedeli 3314 MERKEZ KHGB 115.458,53 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 3508 MERKEZ KHGB 1.3450.46,60 TL Sıcak Asfalt Nakliye Bedeli 3509 MERKEZ KHGB 410.245,51 TL Sıcak Asfalt Nakliye Bedeli

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 3510 MERKEZ KHGB 323.939,50 TL Asfalt Yama HakediĢ 3511 MERKEZ KHGB 172.199,25 TL Hafız Hasan ġen Ġ.H.L Yapımı 3549 MERKEZ KHGB 538.699,77 TL Mehmet Zahit Kevseri Ġ.H.L Onarım 3994 MERKEZ KHGB 69.915,00 TL Asfalt Yama Ödeme 3995 MERKEZ KHGB 218.175,10 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 4049 MERKEZ KHGB 27.795,56 TL Samandere ġelalesi yolu ĠĢ Mak. ÇalıĢtırma 4056 MERKEZ KHGB 595.168,40 TL Asfalt Yapımı 4162 MERKEZ KHGB 20.700,00 TL Kütüphane Binası Onarım 4245 MERKEZ KHGB 269.040,00 TL Valilik Binası Onarım 4303 MERKEZ KHGB 883.963,19 TL Mehmet Zahit Kevseri Ġ.H.L Onarım 4353 MERKEZ KHGB 554.401,84 TL Asfalt Yapımı Malzeme Alımı 4450 MERKEZ KHGB 72.451,04 TL Hafız Hasan ġen Ġ.H.L Yapımı 4523 MERKEZ KHGB 1.077.599,60 TL Asfalt Yapımı 4652 MERKEZ KHGB 674.315,76 TL M.A .Ġnan ĠHL Bakım Onarım 4653 MERKEZ KHGB 34.744,44 TL Samandere ġelalesi Yolu Altyapı 4685 MERKEZ KHGB 251.340,00 TL Asfalt Malzemesi Alımı 4725 MERKEZ KHGB 209.507,48 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 4801 MERKEZ KHGB 492.759,96 TL Köy Yolları Asfalt Malz. Alımı 4802 MERKEZ KHGB 1.900.578,80 TL Asfalt Serme SıkıĢtırma 4803 MERKEZ KHGB 18.762,00 TL ĠĢ Makinesi Kiralama 4814 MERKEZ KHGB 552.151,05 TL Mehmet Zahit Kevseri Ġ.H.O Onarım 4816 MERKEZ KHGB 194.232,30 TL Hafız Hasan ġen Ġ.H.O Yapımı 4860 MERKEZ KHGB 896.377,56 TL Asfalt Yapım ĠĢi 4861 MERKEZ KHGB 222.017,00 TL Asfalt Yapım ĠĢi 4909 MERKEZ KHGB 93.220,41 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 5256 MERKEZ KHGB 482.973,01 TL M.A.Ġnan Ġ.H.L Yapımı 5343 MERKEZ KHGB 225.908,19 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 5394 MERKEZ KHGB 333.741,38 TL Asfalt Yapım ĠĢi 5395 MERKEZ KHGB 204.328,00 TL Asfalt Yapım ĠĢi 5467 MERKEZ KHGB 24.780,00 TL Düzce Valiliği Hiz. Binası Aydınlatma Yapımı 5468 MERKEZ KHGB 495.550,44 TL Asfalt Yapım ĠĢi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 5596 MERKEZ KHGB 864.383,24 TL Asfalt Yapım ĠĢi 5606 MERKEZ KHGB 1.108.214,44 TL Turizm Yolu Asfaltlaması Agrega Alımı 5677 MERKEZ KHGB 88.500,00 TL Sanat Yapıları ĠnĢ. Ġçin Kullanılacak 5678 MERKEZ KHGB 367.297,83 TL Mehmet Zahit Kevseri Ġ.H.L Onarım 5700 MERKEZ KHGB 270.190,50 TL Asfalt Yapım ĠĢi 5701 MERKEZ KHGB 304.794,00 TL Beyköy Samandere ġelalesi Arasındaki ÇalıĢmalar 5851 MERKEZ KHGB 227.667,21 TL Köy Yollarında Meydana Gelen Heyelanların Onarımı 5852 MERKEZ KHGB 73.307,50 TL Asfalt Yapım ĠĢi 5917 MERKEZ KHGB 99.119,99 TL Mustafa Kemal Ort. Spor Salonu Onarımı 5918 MERKEZ KHGB 477.963,34 TL Hafız Hasan ġen Ġ.H.O Yapım ĠĢi 5919 MERKEZ KHGB 946.056,89 TL ÇavuĢlar M.A.Ġnan Ġ.H.O Yapımı 5992 MERKEZ KHGB 290.407,04 TL Asfalt Yapım ĠĢi 5993 MERKEZ KHGB 175.230,00 TL 35 Adet Çocuk Oyun Parkı Yapımı 5996 MERKEZ KHGB 169.910,23 TL Asfalt Yama ĠĢi 6168 MERKEZ KHGB 200.871,40 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı 6213 MERKEZ KHGB 231.813,36 TL Konuralp Asfalt Yapımı 6283 MERKEZ KHGB 432.898,28 TL Beyköy Samandere ġelalesi Arasındaki ÇalıĢmalar 6304 MERKEZ KHGB 47.172,62 TL Köy Yolları Asfalt Kazıma ĠĢi 6305 MERKEZ KHGB 22.703,01 TL Asfalt Yapımı Agrega Alımı 6364 MERKEZ KHGB 427.771,50 TL Beyköy Samandere Asfalt ÇalıĢması 6368 MERKEZ KHGB 53.100,00 TL 112 Acil Hizmet Binası Mutfak Yapım ĠĢi 6389 MERKEZ KHGB 274.917,86 TL Muhtelif Okul Onarımı 6392 MERKEZ KHGB 785.760,87 TL ÇavuĢlar M.A.Ġnan Ġ.H.L 16 Derslik Yapımı 6494 MERKEZ KHGB 256.726,32 TL Ġl ve Ġlçe Heyelan Onarımı 6636 MERKEZ KHGB 294.174,17 TL Hafız Hasan ġen Ġ.H.O Yapım ĠĢi 6855 MERKEZ KHGB 268.121,02 TL Çocuk Parkı Yapımı 6856 MERKEZ KHGB 64.516,50 TL 65 Adet Tahteravalli Alımı 6857 MERKEZ KHGB 49.064,40 TL 35 Adet Çocuk Oyun Parkı Yapımı 6910 MERKEZ KHGB 179.356,47 TL Ġlçe Köy Yolları Heyelan Onarımı 7154 MERKEZ KHGB 116.276,78 TL Plantmiks Temel Malz. Alım ĠĢi 7232 MERKEZ KHGB 118.288,70 TL Rehberlik AraĢtırma Merkezi Yapımı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 7391 MERKEZ KHGB 85.666,78 TL Altınpınar Köyü ġebeke Hattı Yapımı 7445 MERKEZ KHGB 183.830,64 TL Borsa Ġstanbul E.M.L Spor Salonu Yapımı 162 KAYNAġLI KHGB 41.300,00 TL Kaymakam Evi Bakım Onarımı 872 KAYNAġLI KHGB 93.220,00 TL Dipsiz Göl Ġ.O Bina Tadilatı 873 KAYNAġLI KHGB 51.625,00 TL KaynaĢlı Cumhuriyet Ġ.Ö.O Yapım ĠĢi 1088 KAYNAġLI KHGB 236.415,31 TL Atatürk Ġ.Ö.O Ġkmal ĠnĢ. HakediĢ Ödemesi 1554 KAYNAġLI KHGB 99.036,77 TL Atatürk Ġ.Ö.O Ġkmal ĠnĢ. HakediĢ Ödemesi 2126 KAYNAġLI KHGB 53.326,48 TL Atatürk Ġ.Ö.O Ġkmal ĠnĢ. HakediĢ Ödemesi 2668 KAYNAġLI KHGB 27.966,00 TL Dipsiz Göl Ġ.O Bina Tadilatı 3139 KAYNAġLI KHGB 250.000,00 TL Köylere Kilit Parke TaĢı ĠĢçiliği 3141 KAYNAġLI KHGB 30.000,00 TL Emniyet Müdürlüğü Bina Bakım Onarım 3504 KAYNAġLI KHGB 213.068,86 TL Atatürk Ġ.Ö.O Ġkmal ĠnĢ. HakediĢ Ödemesi 3991 KAYNAġLI KHGB 100.637,00 TL Köy Yolları Heyelan Giderilmesi 5117 KAYNAġLI KHGB 500.000,00 TL Köylere Kilit Parke TaĢı ĠĢçiliği 6446 KAYNAġLI KHGB 60.000,00 TL Halk Eğitim Merkezi Bina Tadilatı 6907 KAYNAġLI KHGB 250.000,00 TL Köylere Kilit Parke TaĢı ĠĢçiliği 731 ÇĠLĠMLĠ KHGB 76.700,00 TL ġerefiye Ġ.Ö.O Doğalgaz DönüĢüm 1018 ÇĠLĠMLĠ KHGB 20.000,00 TL Döngelli Köyü Bakım Onarım

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 2755 ÇĠLĠMLĠ KHGB 35.000,00 TL Ġ.H.O Konferans Salonu 4043 ÇĠLĠMLĠ KHGB 35.549,48 TL 12 Derslıklı Ġ.H.L Yapımı 5844 ÇĠLĠMLĠ KHGB 43.718,29 TL Okul Bakım Onarım 6363 ÇĠLĠMLĠ KHGB 40.773,18 TL Okul Bakım Onarım 6366 ÇĠLĠMLĠ KHGB 44.840,00 TL Pırpır Ġ.Ö.O Genel Onarım 6998 ÇĠLĠMLĠ KHGB 120.000,00 TL Yukarıkaraköy Ġçme Suyu Yapımı 349 GÖLYAKA KHGB 256.767,60 TL Yazıpınar Anaokul Yapımı 2501 GÖLYAKA KHGB 25.370,00 TL Ç.P.L Çatı Onarımı 2507 GÖLYAKA KHGB 88.972,00 TL Muhtelif Okullar Yapım ĠĢi 5156 GÖLYAKA KHGB 10.996,31 TL Yazıpınar Anaokul Yapımı 5496 GÖLYAKA KHGB 20.000,00 TL ġehit Ercan Eker Ortaokul Yemekhane Yapımı 5670 GÖLYAKA KHGB 19.046,39 TL Tarık Demircan Ġ.O Bakım Onarımı 5907 GÖLYAKA KHGB 90.278,27 TL Ç.P.L Bakım Onarımı 6313 GÖLYAKA KHGB 92.634,66 TL Anaokulları Bakım Onarımı 7444 GÖLYAKA KHGB 23.240,60 TL Hacıyakup Ġ.O Onarımı
TOPLAM 34.801.477,16 TL B) Düzce Ġl Özel Ġdaresi bütçesinde öngörülen köye yönelik hizmetlere iliĢkin yapım, bakım ve onarım iĢleri, bölünmüĢ yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatırımları dıĢındaki hizmetler için Köylere Hizmet Götürme Birliklerine ödenek aktarılması,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 Yevmiye No Kurum Tutar Açıklama 4159 AKÇAKOCA KHGB 2.500,00 TL Kabatoj Bayramı Ödeneği 300 CUMAYERĠ KHGB 20.000,00 TL Muhtelif ĠĢler(Vali Oluru Ġle) 732 CUMAYERĠ KHGB 63.000,00 TL Ödenek Aktarımı 1282 YIĞILCA KHGB 231.000,00 TL Temizlik Hizmeti Alım iĢi 6565 MERKEZ KHGB 27.612,00 TL Emniyet Ve Jandarma Yaka Kamerası Alımı 7077 ÇĠLĠMLĠ KHGB 11.000,00 TL Cezaevi Kamera Sistemi 7192 GÖLYAKA KHGB 5.000,00 TL Bakacak Köyü Muhtelif ĠĢler
TOPLAM 360.112,00 TL Kamu idaresi cevabında; bulguda değinilen ödeneğin bir kısmının Maliye Bakanlığınca idarenin yatırımları için kullanılmak üzere gönderildiğini; bu ödeneğin 5355 sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanunu 18 inci maddesinde geçen “kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarmak suretiyle gerçekleĢtirebilir” ifadesi çerçevesinde idarenin bütçesi içinde değerlendirildiğinden yol yapım bakım ve onarım iĢlerinin, ivedilikle yapılması ve ihale sürecinin kısaltılması amacıyla Birliklere ihale ettirilerek ödenek aktarımı yapıldığını; Diğer dıĢ kurumlardan aktarılan ödeneklerin de acil bina bakım onarımlarının ve okulların eğitim ve öğretime yetiĢtirilmesi amacıyla birliklere aktarıldığını belirtmiĢ; Merkezi yönetim kuruluĢları tarafından gönderilen yatırımlara ait ödeneklerin Ġl Özel Ġdaresince yapılmasına ve Birliklere ödenek aktarımının 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu ve 5355 sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanununun 18 inci maddesine göre gerçekleĢtirilmesine yönelik tedbirlerin alındığını ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF PASĠF
1 DÖNEN VARLIKLAR 67.681.904,25 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 5.690.516,23 10 HAZIR DEĞERLER 64.192.372,57 32 FAALĠYET BORÇLARI 607.822,58 102 BANKA HESABI 64.113.662,84 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 607.822,58 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 2.688.811,81 109 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 78.709,73 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 345.352,73 12 FAALĠYET ALACAKLARI 1.716.413,36 333 EMANETLER HESABI 2.343.459,08 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 593.881,84 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 1.448.000,05 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 424.052,05 122 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR HESABI 33.513,95 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 157.679,97 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 234.899,36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 12.149,82 13 KURUM ALACAKLARI 17.199,75 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 1.800.000,00 132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 17.199,75 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 1.800.000,00 14 DĠĞERALACAKLAR 285.329,04 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 4.161.950,71 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 285.329,04 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 4.161.950,71 15 STOKLAR 1.155.428,83 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 4.161.950,71 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.155.428,83 5 ÖZ KAYNAKLAR 148.643.907,50 16 ÖN ÖDEMELER 315.160,70 50 NET DEĞER 44.265.752,97 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0 500 NET DEĞER HESABI 44.265.752,97 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 122.111.970,75 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 163.543,05 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 122.111.970,75 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 151.617,65 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 35.896.975,39 2 DURAN VARLIKLAR 90.814.470,19 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) 35.896.975,39 22 FAALĠYET ALACAKLARI 419.269,93 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 18.163.159,17 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 406.247,37 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYETSONUCU HESABI 21.715.375,31 222 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR HESABI 13.022,56 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYETSONUCU HESABI ( - ) 3.552.216,14 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 2.013.133,40

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 2.013.133,40
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 87.991.479,05
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.178.687,02
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 37.609.159,41
252 BĠNALAR HESABI 31.408.637,58
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 6.214.677,76
254 TAġITLAR HESABI 6.259.433,79
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 1.672.868,36
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 3.648.015,13
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 117.707,99 260 HAKLAR HESABI 117.707,99 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 272.879,82
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 272.879,82
AKTĠF TOPLAMI 158.496.374,44 PASĠF TOPLAMI 158.496.374,44

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 14.132.648 19 17.107.883 78 18.778.809 48 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.109.974 47 2.364.796 53 2.367.462 27 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 22.985.428 43 11.452.038 84 9.276.013 07 630 05 Cari Transferler 3.882.009 17 3.911.542 87 3.471.738 31 630 07 Sermaye Transferleri 12.064.824 43 36.400.788 05 65.854.353 53 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 7.907.395 41 7.974.433 98 7.467.388 91 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 0 00 0 00 11.800 00
GĠDERLER TOPLAMI (A) 63.082.280 10 79.211.484 05 107.227.565 57 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 01 Vergi Gelirleri 175.868 04 157.008 76 182.123 68 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.067.718 53 1.320.340 79 4.661.587 01 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 78.447.374 84 66.440.227 26 77.225.678 04 600 05 Diğer Gelirler 25.580.686 79 34.557.079 93 43.321.336 01 GELĠRLER TOPLAMI (B) 105.271.648 20 102.474.656 74 125.390.724 74 FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 42.189.368 10 23.263.172 69 18.163.159 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

DÜZCE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 43
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 45
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 45
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 46
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 47
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 50

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43

1. ÖZET Bu rapor, Düzce Ġl Özel Ġdaresi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Düzce Ġl Özel Ġdaresi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Düzce Ġl Özel Ġdaresi’nin 2014 yılı Stratejik Planının mevcut olduğu, mevzuatta belirtilen zamana uyularak hazırlandığı görülmüĢtür. Böylelikle Düzce Ġl Özel Ġdaresi “zamanlılık” kriterini yerine getirmiĢtir. Ancak söz konusu Stratejik Plan, "mevcudiyet", "sunum" ve "ilgililik" kriterleri itibariyle mevzuatta öngörülen bazı hususları yerine getirmemektedir. Öncelikle stratejik planda bulunması gereken “beĢ yıllık tahmini maliyet tablosu”nun ve “kaynak tablosu”nun yer almadığı tespit edilmiĢtir. Ayrıca ilgililik kriteri esas alınarak yapılan değerlendirme sonucunda bazı faaliyetlerin hedeflerle ilgisiz olduğu sonucuna varılmıĢtır. Bir diğer önemli denetim bulgusu stratejik planda yer alan bazı amaç ve hedeflerin il özel idarelerinin yetki-görev alanı dıĢındaki unsurları içermesidir. Düzce Ġl Özel Ġdaresi’nin 2014 yılı Performans Programı’nın mevcut olduğu, mevzuatta belirtilen zamana uyularak hazırlandığı görülmüĢtür. Böylelikle Düzce Ġl Özel Ġdaresi "zamanlılık" kriterini yerine getirmiĢtir. Ancak söz konusu Performans Programı, "mevcudiyet", "sunum" ve "ilgililik" kriterleri itibariyle mevzuatta öngörülen bazı hususları yerine getirmemektedir. Performans Programı Hazırlama Rehberine ile Performans Programında yer alması gerektiği öngörülen tablolardan, Performans Hedefi Tablosu, Faaliyet Maliyetleri Tablosu, Ġdare Performans Tablosu, Toplam ve Kaynak Ġhtiyacı Tablosu, Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine ĠliĢkin Tabloların performans programında yer almadığı ve ölçülemeyen nitelikteki performans hedefleri için göstergelere yer verilmediği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 tespit edilmiĢtir. Performans programında yer alan bazı performans hedeflerinin girdi odaklı olduğu ve performans hedeflerinin “ilgililik kriteri” esas alınarak değerlendirilmesi sonucunda bazı hedeflerin stratejik amaçlar ile ilgisiz olduğu sonucuna varılmıĢtır. Ayrıca Performans Programı’nda yer alan amaç ve hedefler belirlenirken, 2015- 2019 Yılı Stratejik Planında öngörülen amaç ve hedeflerin esas alınmadığı görülmüĢtür. Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılı Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve mevzuatta belirtilen zamana uyularak hazırlandığı ancak performans programında gerçekleĢtirilmesi planlanan performans hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerin ve meydana gelen sapmaların açıklanmasının faaliyet raporunda gösterilmediği ,Faaliyet Raporunda, faaliyetler için gerçekleĢtirilen kodlama sisteminin Stratejik Plan ve Performans Programı ile uyumlu olmadığı tespit edilmiĢtir. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesi bağlamında; performans ölçüm sisteminin sağlıklı ve güvenilir biçimde inĢasına yönelik veri kayıt sistemi oluĢturulmadığı görülmüĢtür.
Görüldüğü üzere Düzce Ġl Özel Ġdaresi’nde raporlamanın temel gerekliliklerinin yerine getirilmesinde sıkıntılar yaĢanmaktadır. Daha sonra değerlendirme ve denetim bulguları bölümünde açıklanacağı üzere performans ölçümünü gerçekleĢtirecek unsurların sisteme dâhil edilememesi (ölçülebilir hedefler ve/veya hedeflerle eşleştirilmiş performans göstergeleri) stratejik planı, performans programını ve faaliyet raporunu ölçme/değerlendirme karakterinden yoksun bırakmıĢtır. Performans ölçümü döngüsünün sağlıklı ve iĢlevsel biçimde iĢleyiĢi için sistemin salt planlama ayağına değil ölçümünün gerçekleĢtirilmesini sağlayacak unsurlarına da odaklanılması ve performans bilgisinin içeriğinin geliĢtirilmesi gerekmektedir. Üst yönetimin ve sistem sorumlularının stratejik planlama döngüsünü daha iyi özümsemesi bu alanda mesafe alınmasını sağlayacaktır. Kurum yönetimlerinin; “İşimizi ne kadar iyi yapıyoruz?” ve “Nasıl daha iyi yapabiliriz?” sorularına uygun Ģekilde yanıt verebilmeleri için performans hakkında ilgili, doğru, ve güvenilir bilgiye süreklilik temelinde ulaĢmaları gerekir. Performansın sistematik olarak ölçümü ve değerlendirilmesi sayesinde hizmetlerin daha iyi yapılması ve vatandaĢ ihtiyaçlarının daha iyi karĢılanabilmesinin önündeki problemlerin de daha kolay saptanması beklenir. Stratejik plan ve performans ölçümünün yasal bir zorunluluk olarak değil kurumun daha aydınlık bir yolda faaliyetlerini yürütmesinde, problemlerini teĢhis etmede ve çözmede destek sağlayan bir iyi yönetim aracı olarak görülmesi, baĢta yönetim kademesi olmak üzere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 tüm çalıĢanlarca anlaĢılması ve sahiplenilmesi sistemin baĢarısı için kritik önemdedir. Performans bilgisinin toplanmasına ve değerlendirilmesine yönelik süreç ve sorumluları tanımlayan bir sistem oluĢturulması da sağlıklı sonuçlar elde etme açısından önemli bir aĢama olacaktır.
Performans ölçümü ülkemiz kamu yönetimi için yeni bir yönetim aracıdır. Bu araçtan yarar elde edilebilmesinin temel Ģartı ise baĢta üst yönetim olmak üzere tüm personelin sistemin amacını ve tüm unsurlarını anlaması, tanıması, yararına inanması ve samimiyetle uygulamaya koymasıdır. Aksi halde beklenen sonuçlar elde edilemeyeceği gibi bu çerçevede yapılan iĢler ve hazırlanan raporlar idareler için sadece bir maliyet unsuru olacaktır. Gerek üst yönetimi, gerekse sistem uygulayıcılarıyla Düzce Ġl Özel Ġdaresinin konuya iliĢkin samimi, pozitif yaklaĢımları önemli bir artıdır. Bu yönüyle, geliĢmeye açık bu potansiyelin daha fazla mesafe katetmesi beklenmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Düzce Ġl Özel Ġdaresinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Düzce Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Düzce Ġl Özel Ġdaresi denetimimize esas teĢkil eden performans ölçüm sürecine iliĢkin dökümanları yasal süreler içinde hazırlamıĢtır. Sürecin daha sağlıklı iĢleyiĢine katkı vermek amacıyla, kritik önemdeki bazı değerlendirmelerimiz aĢağıda yer belirtilmiĢtir.  Düzce Ġl Özel Ġdaresi performans ölçüm sisteminin en belirgin eksikliği çevrimin sadece planlama temelinde yapılandırılması ve performans göstergeleri belirlenmeyerek ölçüm fonksiyonunun ihmal edilmesidir. Düzce Ġl Özel Ġdare Stratejik Planı ve Performans Programı’nda performans göstergeleri belirlenmediği ve bu göstergeler hedeflerle iliĢkilendirilmediği için performans ölçümüne katkı vermesi mümkün olamamıĢtır. Oysa sistem, stratejik amaçlar ile bu amaçlara ulaĢmayı sağlayacak somut, ölçülebilir hedeflerin belirlenmesi, hedeflerden ölçülebilir olmayanlar için ise bu hedeflere ne denli ulaĢılabildiğinin değerlendirilmesine yardımcı olacak ölçütlerin (performans göstergelerinin) geliĢtirilmesi, yıl sonunda bu ölçütlere dayalı olarak performans ölçüm ve değerlendirmesi yapılması üzerine kuruludur. Kurum Faaliyet Raporunun niteliği de bu değerlendirmemizle paralellik taĢımaktadır. Faaliyet raporunun temel iĢlevi performans programında yer alan hedeflere ne ölçüde ulaĢılabildiği ve sapmaların nedenlerine iliĢkin değerlendirmelerin ortaya konulmasıdır. Oysa Düzce Ġl Özel Ġdaresi Faaliyet Raporu bu yaklaĢım dıĢında ve hedeflerin gerçekleĢmelerine iliĢkin bilgiyi içermeksizin, 2015 yılında gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sergilendiği bir doküman olarak üretilmiĢtir.
Performans göstergeleri niteliği itibarıyla ölçülebilir olmayan hedeflere ne ölçüde ulaĢılabildiğini değerlendirebilmek amacıyla kullanılan dolaylı ölçütlerdir. Bu özelliği ile performans ölçüm sisteminin önemli bir unsuru olup bu amacı gerçekleĢtirmeye uygun Ģekilde sisteme dahil edilmeleri gerekmektedir.  Kurumların kendi misyon tanımları dıĢında stratejik amaç oluĢturmaları planlama realitesiyle örtüĢmemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Ġl Özel Ġdareleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla bazı merkezi kuruluĢların (Sağlık, Milli Eğitim Bakanlıkları, Kültür vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu Bakanlıkların kendi asli faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardır ve bunları gerçekleĢtirmekten her anlamda bu ilgili kuruluĢlar sorumludur. Bütçe-strateji-faaliyet sarmalı aynı kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleĢtirmelidir. Ġl Özel Ġdaresinin insiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Örneğin Düzce Ġl Özel Ġdaresi Strateji Plan'ında yer alan “Ġlimizde çeĢitli spor branĢlarında hakem ve antrenör kursları açılarak, nitelikli eleman yetiĢtirilecektir.” hedefini belirlemek ve buna iliĢkin stratejileri belirlemek, bu standarda kaç yılda hangi faaliyetlerle ulaĢılacağını planlamak, hedef gerçekleĢmelerine iliĢkin performans bilgisini toplamak ve değerlendirmek, yıl içinde elde edilen performans bilgisi ıĢığında gereken önlemleri almak tamamen ilgili Bakanlığın sorumluluğundadır. Ġl Özel Ġdaresi, ne uzmanlık, ne görev alanı, nede yetki yönüyle bu belirlemeleri yapma konumunda değildir. Bakanlıkların transfer ettiği ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapım sürecinin kontrollüğü eğitim alanına iliĢkin standart ve hedefler belirlemeyi gerektirmemektedir. Eğitim, sağlık, emniyet, kültür politika, amaç, hedef ve stratejilerini belirlemek Ġl Özel Ġdarelerin konusu olmadığı gibi bu çerçevede elde edilen baĢarı ve baĢarısızlıkların sorumlusu da değillerdir. KuruluĢlar için strateji çerçevesi misyon tanımlamaları olarak görülmelidir.  Stratejik planlama-Performans Programı-Bütçe iliĢkisinin sağlıklı biçimde kurulması sistemin önemli unsurlarından biridir. Stratejik planlama sürecinin önemli bir ayağı da maliyetlendirme konusudur. Planlama ve bütçeleme süreçlerinin uyumlu ve dengeli biçimde yürütülmesi hem planlamanın hem de bütçenin daha rasyonel biçimde oluĢturulmasını sağlayacaktır. Stratejik plan ve performans programlarının hazırlanıp daha sonra total bütçe rakamlarının faaliyet alanlarına yine faaliyetler bazında ayrıĢtırılmadan iliĢkilendirilmesinin ne stratejik planlama sürecine ne de sağlıklı bir bütçe yapım sürecine katkısı bulunmayacağı açıktır. Bu nedenle daha stratejik plan aĢamasında plan dönemini kapsayan toplam tahmini maliyetlerin hedef bazında belirlenmesi gerekmektedir. Bu belirlemeler çok yıllı bütçelemede bir girdi unsuru olarak ele alınıp bütçe sürecine yansıyacak, Ġl Genel Meclisince uygun

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49 görülmeyen maliyetler ve stratejik tercihler stratejik plan yapımı sırasında revize edilebilecektir. Bu karĢılıklı geri bildirimler, vatandaĢ temsilcileri olarak kaynak/yetki kullanma yetkisi devreden Meclis’in bu dokümanlara iradesini paralel bir Ģekilde yansıtabilmesini sağlayacaktır. Bu etkileĢim çerçevesinde gözden kaçırılmaması gereken husus stratejik plan-bütçe iliĢkisi içerisinde asli belirleyici rolün stratejik plana ait olduğu gerçeğidir. “Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu” 2. Bölümünde de belirtildiği üzere stratejik planlama ve performans programı süreci sadece bütçeye dönük değildir. Stratejik planlama sürecinde kaynak kısıtları dikkate alınmakla beraber, yıllık bütçe ve kaynak taleplerinin stratejik planları Ģekillendirmemesi; stratejik planın, bütçeyi yönlendirmesi gerekir. Performans programlarının hazırlanmasıda da bu defa stratejik plan saptamalarına uygun olarak ilgili yıl performans hedefleri plan dönemine dağıtılacak, yıllık bütçe çalıĢmaları ile de hedef-kaynak bağlantısı kurulacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: 2015-2019 yılı Stratejik Planı’nda Yer Alan Bazı Faaliyetlerin Amaç ve Hedeflerle Ġlgili Olmaması Düzce Ġl Özel Ġdaresi Stratejik Planı’nda yer alan amaç, hedef ve faaliyetlerin bunlar arasında mantıksal bir bağ bulunması gerektiğini öngören “ilgililik kriteri” esas alınarak değerlendirilmesi sonucunda, aĢağıda belirtilen faaliyetlerin hedeflerle ilgili olmadığı sonucuna varılmıĢtır. Amaç 1(Sosyal Yardım Hizmetleri) : Eğitim, araĢtırma kurumları, iĢletmeler ve yerel yönetimler arasında her türlü iĢbirliğinin oluĢturulup geliĢtirilmesine ağırlık verilmesi. Faaliyet 2.1: Bakımevlerinin onarımlarına ödenek ayrılarak, bina küçük onarımları yapılacak ve tefriĢat desteğinde bulunulacaktır. Stratejik Hedef 1.5(Çevre Koruma ve Kontrol Müdürlüğü): :Ġl Özel Ġdaresi görev alanına giren konularda kontrollü zirai krediler için teknik yardım projesi hazırlamak veya hazırlatmak, Stratejik Faaliyet 1.5.1 : Devlet sulama Ģebekelerinde ve diğer sulama planlarında sulama iĢlerinde projelerini yapmak veya yaptırmak. Stratejik Faaliyet 1.5.4 (Çevre Koruma ve Kontrol Müdürlüğü): Ödeneği Ġl Özel Ġdaresi ve merkezi yönetim bütçesinden karĢılanan her türlü okul, hastane, sağlık ocağı, bina ve benzeri yerlerin yapımı bakımı ve onarımını yapmak veya yaptırmak, Bayındırlık ĠĢleri Kontrol Yönetmeliği kapsamında kontrol etmek, denetlemek ve sonuçlandırmakla ilgili iĢ ve iĢlemleri yürütmek Stratejik Hedef 2.1. (Yazı ĠĢleri Müdürlüğü) Ġl Encümenince alınan kararların zamanında ve hatasız bir Ģekilde baĢta Valilik Makamı olmak üzere ilgili birimlere göndermek ve bu kararlar doğrultusunda yapılacak hizmetlerde herhangi bir aksama veya gecikmeye sebebiyet vermemek amacıyla bu görevi titizlikle ve zamanında gerçekleĢtirmek.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Stratejik Faaliyet 2.1.1 Seçilen Ġl Encümen Üyelerinin görevlerine baĢlamaları için gerekli iĢlemleri yapmak. Kamu idaresi cevabında; 2015-2019 dönemi Stratejik Planında; kamu idarelerinde stratejik planlamaya iliĢkin usul ve esaslar hakkında yönetmeliğin 7 nci maddesi gereğince yenileme yapılacağını ve yeni planda faaliyetlerin amaç ve hedeflerle ilgili olmasının sağlanacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 2: 2015-2019 Stratejik Planı'nda “BeĢ Yıllık Tahmini Maliyet Tablosu”nun ve “Kaynak Tablosu”nun Bulunmaması
Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu’unda stratejik planda yer alması gereken temel unsurlar sıralanmıĢtır. Stratejik planlarda Ģu unsurların yer alması gerekmektedir:  Durum analizi (özet)  Katılımcılığın nasıl sağlandığına iliĢkin açıklama  Misyon, vizyon, temel değerler  En az bir amaç  Her amacın altında en az bir hedef  Hedef ölçülebilir Ģekilde ifade edilememiĢse ölçüm kriter(ler)i  Stratejiler  Tüm amaç ve hedefleri içeren beĢ yıllık tahmini maliyet tablosu Söz konusu kılavuzda stratejik planda yer alması gereken unsurlar arasında sayılan “katılımcılığın nasıl sağlandığına iliĢkin açıklama”nın Düzce Ġl Özel Ġdaresi Stratejik Planı’nda yer almadığı görülmüĢtür. Bu durumdan Düzce Ġl Özel Ġdaresi’nin stratejik planı katılımcı bir anlayıĢla hazırlamayı ilke edinmediği anlaĢılmaktadır. Stratejik planların, üniversiteler ve sivil toplum örgütlerinden görüĢ alınarak katılımcı bir anlayıĢla hazırlanması gereği 5302 sayılı Kanun’un 31. Maddesinde ifade edilmiĢtir: “…Stratejik plân, varsa

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı üniversiteler ve meslek odaları ile konuyla ilgili sivil toplum örgütlerinin görüĢleri alınarak hazırlanır ve il genel meclisinde kabul edildikten sonra yürürlüğe girer...” Ayrıca “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu”’unda stratejik planda yer alması gereken unsurlar arasında sayılan “beĢ yıllık tahmini maliyet tablosu” ve “kaynak tablosu” nun Düzce Ġl Özel Ġdaresi Stratejik Planı’nda yer almadığı görülmüĢtür. Kılavuz, idarelerin amaçlarını, hedeflerini ve bu hedefleri gerçekleĢtirmeye yönelik faaliyetlerini ortaya koymalarını yeterli görmemekte; idarelerin bu amaç, hedef ve faaliyetlerin bütçe ile iliĢkisini kurmasını da öngörmektedir. Bu iliĢkinin kurulabilmesi için idarelerin oluĢturdukları her hedef için gerekli faaliyetlerin maliyet tahminlerini yaparak her hedefin yaklaĢık maliyet tahminine ulaĢmaları gerekmektedir. Bu Ģekilde, hedeflerin tahmini maliyet toplamı her bir amacın tahmini maliyetini ve amaçların maliyetleri toplamı da o yılki tahmini maliyeti göstermelidir. Amaçların beĢ yıllık maliyet toplamı ise planın toplam tahmini maliyetini gösterecek Ģekilde düzenlenmelidir. Düzce Ġl Özel Ġdaresi Stratejik Planı’nda “beĢ yıllık tahmini maliyet tablosu” bulunmaması nedeniyle, öngörülen amaç, hedef ve bu hedefleri gerçekleĢtirmeye yönelik faaliyetlerin bütçe ile iliĢkisi kurulmamıĢtır. Ayrıca, kılavuza göre kurumlar toplam maliyetleri tespit ettikten sonra bunları elde edecekleri kaynaklarla karĢılaĢtırmak durumundadır. Bu karĢılaĢtırmayı yapabilmek için idarelerin bir “kaynak tablosu” oluĢturarak yıllar itibariyle elde edecekleri tahmini gelirlerine yer vermeleri gerekmektedir. Söz konusu “kaynak tablosu”nun olmaması tahmini maliyet ve kaynak karĢılaĢtırması yapılmasını imkansız hale getirmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2015-2019 dönemi Stratejik Planında; kamu idarelerinde stratejik planlamaya iliĢkin usul ve esaslar hakkında yönetmeliğin 7 nci maddesi gereğince yenilemenin yapılacağını ve yeni planda beĢ yıllık tahmini maliyet tablosunun ve kaynak tablosunun bulunmasının sağlanacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 3: 2015-2019 yılı Stratejik Planı'nda Yer Alan Bazı Amaç ve Hedeflerin Düzce Ġl Özel Ġdaresinin Yetki Ve Görev Alanı DıĢındaki Unsurları Ġçermesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġl Özel Ġdareleri doğrudan kendisine verilmiĢ görevlerin dıĢında merkezden gönderilen ödenekler yoluyla bazı kuruluĢların ihalelerini gerçekleĢtirmekte ve faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu iĢleyiĢ nedeniyle söz konusu kuruluĢların görev-yetki alanına ait hususların Düzce Ġl Özel Ġdaresinin stratejik planına dahil edilmesi anlamlı ve iĢlevsel değildir. Örneğin Ekonomik ĠĢler ve Tarım ilgili Strateji amaç 2 için belirlenen faaliyet 2.1.1 “Ürün borsaları oluĢturularak, özel mezat sistemi geliĢtirilecek, üreticilerin elektronik ortamda kolayca ulaĢabilecekleri web sitesi hazırlanarak, mevcut ürün miktarları, güncel pazar fiyatları, ürün talepleri vb. hareketlerin izlenmesi sağlanacaktır.” Ģeklinde düzenlenmiĢtir. Ürün borsası oluĢturulması konusunda politika ve strateji üretmek Ġl Özel Ġdarelerinin yetki alanı içerisinde değildir. Aynı Ģekilde Spor Faaliyetleri ile ilgili strateji amaç 1 için f belirlenen faaliyet 1.2.6 “Ġlimizde çeĢitli spor branĢlarında hakem ve antrenör kursları açılarak, nitelikli eleman yetiĢtirilecektir.” Ģeklinde düzenlenmiĢtir. Hakem ve antrenör eğitimleri konusunda politika üretmek Gençlik ve Spor Bakanlığının ilgi ve yetki alanı içerisindedir. . Ġl Özel Ġdarelerinin bu alana iliĢkin strateji oluĢturması söz konusu değildir. Ġl Özel Ġdarelerinin fonksiyonu Hükümet ve Gençlik ve Spor Bakanlığınca oluĢturulan politika ve stratejiler çerçevesindeki faaliyetlerin yürütülmesi çerçevesinde Bakanlıktan gönderilen ödeneklerin ilgili iĢler için harcanmasıyla sınırlıdır. Kamu idaresi cevabında; 2015-2019 dönemi Stratejik Planında; kamu idarelerinde stratejik planlamaya iliĢkin usul ve esaslar hakkında yönetmeliğin 7 nci maddesi gereğince yenilemenin yapılacağını ve yeni planda Ġl Özel Ġdaresinin yetki ve görev alanının dıĢındaki unsurların çıkartılacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı BULGU 4: 2015 yılı Performans Programı’nda Ölçülemeyen Nitelikteki Performans Hedefleri Ġçin Miktar, Zaman, Kalite Veya Maliyet Cinsinden Ġfade Edilen Göstergelere Yer Verilmemesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 9 uncu maddesi ile kamu idarelerine yürütecekleri faaliyetler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlama yükümlülüğü getirilmiĢtir. Görüldüğü üzere, performans göstergeleri performans programının zorunlu unsurları arasında sayılmıĢtır. Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde de performans programında yer alan hedeflere ne derece ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için performans göstergelerine yer verildiği belirtilmektedir. Düzce Ġl Özel Ġdaresi performans programında bazı göstergelere yer vermiĢtir.Ancak bu göstergeler miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilebilen göstergeler değildirler Dolayısıyla gerekli özellikte göstergelere yer verilmemesi performans programında yer alan hedeflerin ölçülebilir olmasına ve dolayısıyla bu hedeflerin faaliyet raporlarında yer alan faaliyet sonuçları ile kıyaslanabilmesine engel teĢkil etmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı performans programında belirtilen göstergelere yer verilmediğinin görüldüğünü ; 2016 yılı performans programının ölçülebilen hedefler ve göstergeler dikkate alınarak düzeltildiğini ve sonraki yıllarda da bu hususa dikkat edileceğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 5: 2015 Yılı Performans Programı'nda Yer Alan Bazı Hedeflerin Girdi Odaklı Olması Performans Programı Hazırlama Rehberi'nde de belirtildiği üzere hedefler çıktı odaklı olmalıdır. Söz konusu rehbere göre girdi “bir ürün veya hizmetin üretilmesi için gereken beĢeri, mali ve fiziksel değerlerler”; çıktı ise “idare tarafından üretilen nihai ürün veya hizmetleri” ifade etmektedir. Girdi odaklı olduğu düĢünülen hedeflerden bazılarına aĢağıda yer verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Performans Hedefi Düzce Ġl Özel Ġdaresinin Performans Hedeflerinin hızlı ve etkin yürütebilmek amacıyla ve kurum içi iletiĢimin güçlendirmek için bilgisayar altyapısı güçlendirilecek, personele gerekli hizmet içi eğitim verilecektir. Performans Hedefi Düzce Ġl Özel Ġdaresinin yatırım ve performans hedeflerinde etkinlik ve verimliliğinin geliĢtirilmesi amacıyla Ar-Ge Performans Hedefleri desteklenecektir. Performans Hedefi Kurum içi denetim hizmetlerinin etkinliğinin artırılması için gerekli teknik personel istihdamı sağlanacaktır. Değerlendirme: Söz konusu hedefler girdi odaklı olup, belirtilen girdilerle hangi ürün ve hizmetlerin üretileceğine odaklanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı performans programının girdi odaklı hazırlanmıĢ olduğunun görüldüğünün ve 2016 yılı performans programı çıktı odaklı hazırlanarak düzeltildiğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 6: 2015 Yılı Performans Programı'nın 2015-2019 Yılı Stratejik Planı Ġle Uyumlu Olmaması Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 16. maddesinde “Performans programları, stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini oluĢturur. Kamu idareleri performans programlarını stratejik planlarına uygun olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hazırlar.” hükmü bulunmaktadır. Hükmün ifade ettiği gibi, performans programının stratejik planın yıllık uygulama dilimlerini göstermesi gerektiği ifade edilmektedir. Yönetmeliğin söz konusu hükümlerine rağmen Düzce Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Programı’nda yer alan amaç ve hedefler belirlenirken, idarenin 2015- 2019 Yılı Stratejik Planında öngörülen amaç ve hedeflerin esas alınmadığı görülmüĢtür. Hem sayısal

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı olarak hem de içerik olarak Performans Programı’nda yer alan amaç ve hedefler Stratejik Plan’da yer alan amaç ve hedeflerle uyumlu değildir. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı performans programı 2015-2019 yılı stratejik planı ile uyumlu olmadığının görülmüĢ olduğunu ve 2016 yılı performans programının 2015- 2019 Stratejik planına uygun olarak hazırlanarak düzeltildiğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 7: Performans Hedefi Tablosu, Faaliyet Maliyetleri Tablosu, Ġdare Performans Tablosu, Toplam Kaynak Ġhtiyacı Tablosu ve Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine ĠliĢkin Tabloların 2015 yılı Performans Programı'nda Yer Almaması Performans Programı Hazırlama Rehberi ile Performans Programında yer alması gerektiği öngörülen tablolardan, Performans Hedefi Tablosu, Faaliyet Maliyetleri Tablosu, Ġdare Performans Tablosu, Toplam Kaynak Ġhtiyacı Tablosu ve Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine ĠliĢkin Tablonun performans programında yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı performans programındaki tabloların rehbere uygun hazırlanmadığının görüldüğünü; 2016 yılı performans programının ise Kamu idarelerince hazırlanacak performans programları hakkında yönetmelik ve Maliye Bakanlığının hazırladığı performans programı hazırlama rehberine uygun olarak hazırlandığını belirtmiĢtir Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 8: 2015 yılı Faaliyet Raporunda Performans Programında Yer Alan Hedef ve Göstergelerin Öngörülen ve GerçekleĢen Değerleri Arasındaki Sapmalara ĠliĢkin Açıklamaların YapılmamıĢ Olması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 41’inci maddesinde; “İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan mali bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir.” denilmektedir. Yine Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18’inci maddesinde;

1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.
2. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmekle, öngörülen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerin ve meydana gelen sapmaların açıklanması hususu hükme bağlanmıĢtır. 5018 sayılı Kanun ve söz konusu Yönetmeliğin ilgili hükümlerine rağmen Düzce Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Raporunda, Performans Programında belirlenen amaç ve hedefler doğrultusunda yapılan faaliyetler değil, kurumun yıl içinde gerçekleĢtirdiği tüm faaliyetler amaç ve hedeflerle ilinti kurulmaksızın yer almaktadır. Faaliyet raporlarının temel fonksiyonu performans programında belirlenen ilgili yıl hedeflerinin ne ölçüde gerçekleĢtiğinin ve sapma nedenlerinin ortaya konulmasıdır. Performans Programında belirlenen hedeflerin dikkate alınmaması, bu hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığının ve ulaĢılamamıĢsa bunun nedenlerinin fiziki ve mali kaynaklar çerçevesinde açıklanmaması, faaliyet raporunun iĢlevini yerine getirememesine, baĢka bir ifadeyle performans ölçümünün gerçekleĢememesine neden olmuĢtur. Dolayısıyla, Stratejik Planlama, Performans Programı ve Faaliyet Raporu sürecine iliĢkin mantıksal tutarlılık da kaybolmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı faaliyet raporunda, performans programında yer alan hedef ve göstergelerin öngörülen ve gerçekleĢen değerleri arasındaki sapmalara iliĢkin açıklamaların yapılmadığının görülmüĢ olduğunu ve 2016 yılı faaliyet raporunda 2016 yılı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı performans programında yer alan hedef ve göstergelerin öngörülen ve gerçekleĢen değerleri arasındaki sapmalara iliĢkin açıklamaların yapılacağını belirtmiĢtir Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 9: Faaliyet Raporunda, Faaliyetler Ġçin BelirlenmiĢ Olan Kodlama Sisteminin Stratejik Plan Ve Performans Programında Yer Alan Kodlama Sistemi Ġle Uyumlu Olmaması Stratejik Planda ve Performans programında yer alan amaç, hedef ve faaliyetlerin müteselsil bir sıraya göre ve birbiriyle uyumlu olarak kodlanmadığı görülmüĢtür. Aynı Ģekilde Faaliyet Raporunda, faaliyetler için gerçekleĢtirilen kodlama sisteminin Stratejik Plan ve Performans Programı ile uyumlu olmadığı görülmüĢtür. Stratejik Planda, Performans Programında ve Faaliyet raporundaki kodlama sisteminin birbiriyle uyumlu olması bu belgelerde belirlenen amaç ve hedeflerin her yılki gerçekleĢmelerinin takibi konusunda ve bu amaçların her yıl ne kadarının gerçekleĢtirilebildiğini ölçme konusunda kolaylık sağlamaktadır. Söz konusu kodlama sistemlerinin birbiri ile uyumlu olmaması durumunda Stratejik Planda belirlenen Amaçlara Faaliyet Raporunda hiç yer verilmemesi dolayısıyla belirlenen amaçların gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğinin takibi konusunda sorunlar ortaya çıkabilmektedir. Düzenli bir kodlamanın olmamasından kaynaklanan bu durum amaç, hedef ve gösterge düzeyinde idarenin performans gerçekleĢmelerini ölçmeyi ve değerlendirmeyi engellemektedir Kamu idaresi cevabında; 2015-2019 Stratejik planında yapılacak yenileme ile yeni kodlama sistemi oluĢturulacağının ve , stratejik plan-performans programı-faaliyet raporu düzeneğinde aynı kod sisteminin kullanılmasının sağlanacağını belirtmiĢtir. Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 10: Performans Ölçüm Sisteminin Sağlıklı ve Güvenilir Biçimde ĠnĢasına Yönelik Veri Kayıt Sistemi OluĢturulmaması Performans ölçümünü gerçekleĢtirmek, hedeflere ulaĢma düzeyinin ve sapma gerekçelerinin anlaĢılmasını mümkün kılacak performans bilgisinin sistematik olarak toplanmasını ve analizini gerektirmektedir. Bu süreçlerin sağlıklı iĢleyiĢi ise ancak, önceden belirlenmiĢ bir iĢ ve sorumluluklar düzeni, performans bilgisi üretiminde kullanılacak verilere iliĢkin bir sistem dahilinde gerçekleĢebilir. Uygulamada ise, geleneksel faaliyet raporu üretiminde olduğu gibi yıl sonunda hedeflerin ilgili oldukları birimlerden toplanan bilgiler faaliyet raporunda kullanılmaktadır. Dolayısıyla, performans ölçümü için gerekli olan performans bilgisinin oluĢturulmasını sağlamak üzere hangi verilerin toplanmasından kimlerin sorumlu olduğuna, hangi periyotlarda bu verilerin elde edileceğine, hangi verilerin, nasıl analiz edileceğine, veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına iliĢkin öngörülere dayalı bir sistem oluĢturulmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Performans üretiminde kullanılacak verilere iliĢkin performans ölçüm sisteminin sağlıklı ve güvenilir biçimde inĢasına yönelik kayıt sistemi üzerinde çalıĢıldığını; Performans izleme ve değerlendirme sistemiyle 3 ayda bir ölçüm ve analiz yapılarak üst yöneticiye bilgi verileceğini ve yıl sonu Faaliyet raporunda da hedef ve göstergelerin öngörülen ve gerçekleĢen değerleri arasındaki sapmalara iliĢkin açıklamaları yer verileceğini belirtmiĢtir Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olup, sonraki dönemlerde izlenmesi uygun olur

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr