2015 - ÇANKIRI İL ÖZEL İDARESİ.pdf

ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Eylül 2016

øÇERøK ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI DÜZENLø/øK DENETøM RAPORU 1 ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI PERFORMANS DENETøM RAPORU 29

ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI DÜZENLø/øK DENETøM RAPORU

ødøNDEKøLER

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ........................ 1
2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ............................................. 4
3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .......................................................................................................... 4
4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ........................................................ 4
5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI ....................................................................................... 6
6. DENETøM GÖRÜùÜ ........................................................................................................................... 12
7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ........................ 13
8. EKLER ................................................................................................................................................. 25

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Mali YapÕ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3'üncü maddesinde yer alan sÕQÕflandÕrma çerçevesinde, genel yönetim kapsamÕnda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yÕOÕ bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarÕlan di÷er kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda ÇankÕUÕøl Özel ødaresine 2015 yÕOÕ bütçesiyle 29.000.000,00.- TL gelir ve ödenek öngörülmüú olup 2014 yÕOÕndan 77.868.840,59.- TL devreden ödenek ve Merkezi ødare Bütçesinden kullanÕm amacÕ belirlenmiú yatÕUÕmlar için aktarÕlan toplam 94.069.254,24.- TL ödenek ile birlikte yÕOÕ ödenekleri 200.938.094,83.- TL’ye ulaúPÕúWÕr. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin sunulan mali tablolarÕna göre 2015 yÕOÕ Gelir ve Gider durumu aúD÷Õda gösterilmiútir. 2015 YILI BÜTÇE GELøRLERø TABLOSU
   Tahmini Gerçekleúen Vergi Gelirleri 850.000,00 473.987,41 Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.400.000,00 4.668.468,42 AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Di÷er Gelirler (Tahsisli ) 0,00 85.181.496,73 Di÷er Gelirler 26.750.000,00 38.188.022,15 Sermaye Gelirleri 0,00 0,00 TOPLAM Öz Gelir 29.000.000,00 43.330.477,98 TOPLAM Genel Gelir 29.000.000,00 128.511.974,71 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki <Õldan Devreden Ödenekler Merkezi ødareden AktarÕlan Ödenekler Net Bütçe Ödene÷i ToplamÕ Bütçe Gideri ToplamÕ øptal Edilen Ödenek Sonraki <Õla Devreden Ödenek 29.000.000,00 77.868.840,59 94.069.254,24 200.938.094,83 123.584.711,01 2.572.512,70 74.780.871,12 Merkezi yönetim kapsamÕndaki idareler tarafÕndan ödenek gönderilmek suretiyle bir takÕm hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleútirilmesi 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fÕkra ile mümkün kÕOÕnmÕúWÕr. Bu fÕkra hükmünce

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 2 aktarÕlan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklü÷ü ile gerçekleúen bütçe büyüklükleri arasÕnda çok büyük farklÕOÕklar oluúmaktadÕr. Bütçe hazÕrlÕk aúamasÕnda merkezi yönetim kapsamÕndaki idarelerden yatÕUÕm projeleri karúÕOÕ÷Õnda ne kadar ödenek gönderilece÷i bilinmedi÷inden bütçe rakamlarÕ gerçekçi olmamaktadÕr. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleútirilmektedir. DolayÕVÕyla il özel idarelerinin yÕOÕ bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleúmeleri arasÕnda fark bulunmaktadÕr. 2015 YILI BÜTÇE GøDERLERø CETVELø
Bütçe Tahmini Gerçekleúen Gider Personel Giderleri 7.165.599,00 24.401.729,57 Sosyal Güvenlik KurumlarÕna Devlet Prim Gideri 576.500,00 3.300.747,35 Mal ve Hizmet AlÕm Gideri 10.464.253,00 16.200.043,89 Cari Transferler 1.140.282,00 22.209.232,60 Sermaye Giderleri 8.073.360,00 57.472.957,60 Sermaye Transferi 80.006,00 0,00 Yedek Ödenekler 1.500.000,00 0,00 TOPLAM 29.000.000,00 123.584.711,01 Kurumun 2015 yÕOÕ faaliyet gideri 72.566.757,19.- TL, faaliyet geliri 134.184.943,69.- TL olup gelir fazlasÕ ise 61.618.186,50.- TL olarak gerçekleúmiútir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi mali iúlemlerini 5018 sayÕOÕ Kanunla belirlenmiú muhasebeleútirme ve raporlama kurallarÕna göre gerçekleútirmektedir. 5018 sayÕOÕ Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fÕkrasÕnda; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ sa÷layacak ve malî raporlarÕn düzenlenmesi ile kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak úekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesaplarÕ, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlÕklarÕ ile malî sonuç do÷uran ve öz kayna÷Õn artmasÕna veya azalmasÕna neden olan her türlü iúlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiú bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa÷lanmasÕ amacÕyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fÕkrasÕnda ise muhasebe iúlemlerine, hesap planlarÕna ve iúlemlerin muhasebeleútirilmesinde kullanÕlacak belgelerin úekil ve türlerine

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 3 iliúkin düzenlemenin mahalli idareler için øçiúleri BakanlÕ÷Õnca yapÕlaca÷Õ hükmü getirilmiútir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çÕkarÕlmÕúWÕr. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinde mali iúlemlerle ilgili muhasebe kayÕtlarÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çerçevesinde øçiúleri BakanlÕ÷ÕQÕn sundu÷u e-øçiúleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iúlemleri Mali Hizmetler Müdürlü÷ünce gerçekleútirilmektedir. 2014 yÕOÕ denetimi kapsamÕnda ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi tarafÕndan “Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5'inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú olup, denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8'inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. • Birleútirilmiú veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutana÷Õ • AlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ • Menkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ • Teminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ • De÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu • Faaliyet sonuçlarÕ tablosu Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve faaliyet sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 4 2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. 3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmekle sorumludur. 4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 5 gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 590 - Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ile 591 - Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu HesaplarÕQÕn Bilançoda Birlikte Yer AlmasÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 59 - Dönem faaliyet sonuçlarÕ hesap grubunu açÕklayan 323’üncü maddesinde; “(1) Bu hesap grubu, dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucunun izlenmesi için kullanÕOÕr. (2) Dönem faaliyet sonuçlarÕ sonucun olumlu veya olumsuz olmasÕna göre bu grup içinde açÕlacak aúD÷Õdaki hesaplardan oluúur. 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu HesabÕ 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu HesabÕ (-)” denilerek dönem sonunda faaliyet sonuçlarÕQÕn olumlu veya olumsuz olabilece÷ine, niteli÷ine göre de faaliyet sonucunun ilgili hesaba kaydedilece÷ine açÕklÕk getirilmiútir. Ancak ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi 2015 yÕOÕ Bilanço ve Faaliyet SonuçlarÕ Tablosu incelendi÷inde mahsup iúlemi yapÕlmadan aynÕ anda 590 - Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu HesabÕ ve 591 - Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu HesaplarÕQÕn birlikte kullanÕldÕ÷Õ görülmektedir. Bir idarenin faaliyetlerinden kaynaklanan sonucun aynÕ anda hem olumlu hem de olumsuz olarak gerçekleúmesi mümkün olamayaca÷Õndan; ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi 2015 yÕOÕ Bilançosunda 590- Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu HesabÕ ve 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu HesabÕQÕn bir arada gösterilmesinin yukarÕda yer verilen Yönetmelik hükümlerine aykÕUÕ oldu÷u düúünülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "E-içiúleri sistemi gere÷i il özel idaresi merkez teúkilatÕ ile ilçe teúkilatÕ muhasebe hesaplarÕ ayrÕ çalÕúmaktadÕr. Merkezde 590 hesabÕ çalÕúÕrken ilçelerde ise gelir kaydÕ yapÕlamadÕ÷Õndan sadece 591 hesabÕ çalÕúmakta ve olumsuz faaliyet sonucu görülmektedir" denilmektedir. Sonuç olarak 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49’uncu ve 5302 sayÕOÕøl Özel ødaresi Kanununun 48’inci maddeleri uyarÕnca mahalli idarelerde hesap ve

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 7 kayÕt düzeninde saydamlÕk, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sa÷lanmasÕ, iúlemlerin kayÕt GÕúÕnda kalmasÕQÕn önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sa÷OÕklÕ ve güvenilir bir biçimde muhasebeleútirilmesi; mali tablolarÕQÕn zamanÕnda, do÷ru, muhasebenin temel kavramlarÕ ve genel kabul görmüú bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde hazÕrlanmasÕna temel olacak úekilde çÕkarÕlmasÕ amacÕna yönelik olarak Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i øçiúleri BakanlÕ÷Õnca çÕkarÕlmÕúWÕr. Bu yönetmelik kapsamÕnda yapÕlacak iúlem ve kayÕtlar bilgi teknolojilerinden yararlanarak hazÕrlanan programlar ile yapÕlmaktadÕr. øl özel idarelerinin kullanmasÕ amacÕyla øçiúleri BakanlÕ÷Õ tarafÕndan hazÕrlanan e-içiúleri sistemi Bütçe ve Muhasebe Modülü ile kayÕt ve iúlemler yapÕlmaktadÕr. Ancak sistem devreye girdi÷i 2009 yÕOÕndan bu yana ihtiyaçlarÕ karúÕlayacak ölçüde geliútirilememiútir. Bulgu konusu hususla birlikte raporun di÷er maddelerinde yer alan mali tablolarla ilgili hatalarÕn bu sistemden kaynaklandÕ÷Õ idarelerce belirtilmekle birlikte sorun aktarma ve giderme konusunda il özel idarelerinin vesayet kuruluúu olan øçiúleri BakanlÕ÷Õnca yeteri kadar dikkate alÕnmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. øl özel idarelerinin herhangi bir tasarruf yetkisi bulunmamasÕ göz önüne alÕndÕ÷Õnda denetim görüúünü etkileyen bu sistem hatalarÕQÕn söz konusu bakanlÕkça düzeltilmesi gerekmektedir. Olumlu ve olumsuz faaliyet sonuçlarÕQÕn bir arada gösterilmesi sistem gere÷i olsada; Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i hükümlerine aykÕUÕ oldu÷undan 590- Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu HesabÕ ile 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu HesabÕQÕn 2015 yÕOÕ mali tablolarÕna olumlu bir etkisi bulunmamaktadÕr. BULGU 2: øller BankasÕ OrtaklÕk PayÕQÕn 240 - Mali Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕnda Do÷ru Olarak Takip Edilmemesi ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin 2015 yÕOÕ Bilançosunda 240 - Mali Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕQÕn gerçek bilgileri yansÕtmadÕ÷Õ görülmektedir. 6107 sayÕOÕ øller BankasÕ Anonim ùirketi HakkÕnda Kanunun “OrtaklÕk yapÕVÕ ve sermaye” baúOÕklÕ 4'üncü maddesinde “(1) BankanÕn ortaklarÕ il özel idareleri ve belediyelerdir. (2) BankanÕn sermayesi 9.000.000.000 (dokuz milyar) Türk LirasÕGÕr. Bu sermaye

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 8 Bakanlar Kurulu kararÕ ile beú katÕna kadar artÕUÕlabilir. (3) Sermaye tavanÕna ulaúÕncaya kadar BankanÕn ödenmiú sermayesine aúD÷Õdaki kaynaklar eklenir: a) 2/7/2008 tarihli ve 5779 sayÕOÕøl Özel ødarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi HakkÕnda Kanuna göre her ay Maliye BakanlÕ÷Õ ve øller BankasÕ tarafÕndan da÷ÕWÕlacak vergi gelirleri paylarÕQÕn toplamÕ üzerinden aylÕk olarak yüzde iki oranÕnda kesilecek miktarlar. b) BankanÕn vergi ve di÷er yasal yükümlülükler düúüldükten sonraki yÕllÕk safi kârÕndan yüzde otuz oranÕnda ayrÕlacak pay. c) Di÷er mevzuat hükümleri ile Banka sermayesine aktarÕlmasÕ uygun görülen paralar ile sermayeye eklenmek üzere yapÕlacak her türlü yardÕm ve ba÷Õúlar. denilmektedir. Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 240 - Mali Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕQÕ açÕklayan “HesabÕn niteli÷i” baúOÕklÕ 156'ncÕ maddesinde de; “(1) Bu hesap, kanuni yetkilere dayanÕlarak mali kuruluúlarÕn sermayesine iútirak edilen tutarlar ve bu sermaye tutarlarÕQÕn iúletilmesinden do÷an kar ve zararlar, bütçeye iade olunan tutarlar ile bu kuruluúlara ikrazen verilen ve mahsup edilen tutarlarÕn izlenmesi için kullanÕOÕr.” denilerek ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin øller BankasÕ Anonim ùirketinin sermayesine Lútirak edilmiú olan ortaklÕk payÕQÕn 240 - Mali Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕna kaydedilmesi gerekti÷i belirtilmiútir. Bu çerçevede ilgili hesapta yer alan ortaklÕk payÕ tutarÕ (øller BankasÕ kayÕtlarÕ araúWÕUÕlarak bulunan) 3.754.183,00.- TL olmasÕ gerekirken 1.636.917,51.- TL olarak muhasebeleútirildi÷inden söz konusu kaydÕn gerçek hesabÕ yansÕtmadÕ÷Õ görülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Eksik olan tutar geçmiú yÕllar kayÕtlarÕndaki eksikliklerden kaynaklanmaktadÕr ve muhasebe iúlem fiúi ile düzeltilmiútir" denilmektedir. Sonuç olarak OrtaklÕk payÕ tutarlarÕQÕn muhasebeleútirilmesine iliúkin esaslar ve

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 9 tutarlar hakkÕnda idare ile görüú birli÷ine varÕlmÕúWÕr; ancak gelecek dönemlere yönelik söz konusu mutabakatÕn 240 - Mali Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ yönüyle 2015 yÕOÕ mali tablolarÕna olumlu bir etkisi bulunmamaktadÕr. BULGU 3: ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaúÕnmazlarÕn Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmelik Hükümlerine Göre KayÕt øúlemlerinin YapÕlmamasÕ ve Mali Tablolarda TaúÕnmazlarla ølgili HesaplarÕn Do÷ru YansÕWÕlmamasÕ 13.9.2006 tarih ve 2006/10970 sayÕOÕ Bakanlar Kurulu KararÕ ile Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmelik çÕkarÕlmÕú ve 01.01.2006 tarihinde yürürlü÷e girmiútir. Yönetmeli÷in amacÕ genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerine ait taúÕnmazlarÕn kaydÕna ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliúkin usul ve esaslarÕ düzenlemektir. Yönetmeli÷in 5’inci maddesinde kayÕt ve kontrol iúlemlerinin amacÕ ise kamu idarelerine ait mevcut taúÕnmazlarÕn ve içinde bulunulan yÕlda çeúitli yollarla edinilenlerin ve elden çÕkarÕlanlarÕn miktar olarak takip edilmesi amacÕyla kayÕt alÕnmasÕ olarak belirlenmiútir. Görüldü÷ü gibi kayÕtlarda taúÕnmazlarÕn miktar olarak gösterilmesi esas alÕnmaktadÕr.Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 24’üncü maddesinde ise maddi duran varlÕklarÕn muhasebe kayÕtlarÕna maliyet bedeliyle, herhangi bir maliyet yüklenilmeksizin edinilenlerin de rayiç bedeliyle geçirilece÷i úeklinde düzenleme yapÕlmÕúWÕr. Ancak 2006 yÕOÕndan 2014 yÕOÕna kadar geçen sürede kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan taúÕnmazlarÕn miktar olarak dahi kayÕt altÕna alÕnmasÕ ile ilgili iúlemler tamamlanamamÕúWÕr. AyrÕca söz konusu taúÕnmazlarÕn sadece bir kÕsmÕ muhasebe kayÕtlarÕna alÕndÕ÷Õndan kamu idarelerinin mali tablolarÕQÕn taúÕnmazlar hakkÕnda tam ve do÷ru bilgi sunmasÕ sa÷lanamamÕúWÕr. Bu durum nedeniyle Maliye BakanlÕ÷Õnca Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmeli÷in bazÕ maddeleri 03.06.2014 tarih 2014/6455 sayÕOÕ BKK ile yürürlü÷e giren Yönetmelikle de÷Lútirilerek belirtilen sorunlarÕn çözümü yoluna gidilmiútir. Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmeli÷in bu çerçevede de÷Lútirilen 5’inci maddesinin birinci fÕkrasÕnda; “taúÕnmaz kayÕt ve kontrol iúlemleri, kamu idarelerine ait taúÕnmazlarÕn mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yÕlda çeúitli yollarla

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 10 edinilenlerin ve elden çÕkarÕlanlarÕn miktar ve de÷er olarak takip edilmesi amacÕyla kayÕt altÕna alÕnmasÕGÕr. KayÕtlarÕn belgeye dayanmasÕ esastÕr.” hükmü yer almaktadÕr. AynÕ Yönetmelikle 5’inci maddeye getirilen ek ikinci fÕkrada ise kayÕt iúlemlerinde esas alÕnacak de÷erleme kriterleri belirlenmiútir. Buna göre tapuda kayÕtlÕ taúÕnmazlardan maliyeti belirli olanlarÕn maliyet bedeli, maliyet bedeli belirlenemeyenlerin rayiç de÷eri, bu iki de÷eri belli olmayanlar ile fÕkrada sayÕlan di÷er taúÕnmazlarÕn ise iz bedeli üzerinden kayÕtlara alÕnmasÕ gerekmektedir. Öte yandan aynÕ Yönetmeli÷in “Cins Tashihlerinin YapÕlmasÕ” baúOÕklÕ 10’uncu maddesinin 1’inci fÕkrasÕnda aynen “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanÕmlarÕnda bulunan taúÕnmazlarÕn mevcut kullanÕm úekli ile tapu kaydÕQÕn birbirine uygun olmamasÕ durumunda, taúÕnmazlar mevcut kullanÕm úekli ile kayÕtlara alÕQÕr.” hükmüne yer verilmiútir. Bu hükümle cins tashihi iúlemleri tapu kayÕtlarÕndan ba÷ÕmsÕz hale getirilmiú ve taúÕnmazlarÕn muhasebe birimlerince mevcut kullanÕm úekliyle kaydÕQÕn yapÕlarak mali tablolarda gösterilmesine öncelik verilmiútir. Bu úekilde kamu idarelerinin tapu kayÕtlarÕ bakÕPÕndan cins tashihi ile ilgili iúlemleri daha sonra yapmalarÕna olanak sa÷lanmÕúWÕr. Kamu taúÕnmazlarÕQÕn kayda alÕnmasÕnda esas de÷erleme kriterleri bu úekilde olmakla birlikte söz konusu Yönetmeli÷in“ Mevcut TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin øúlemler” baúOÕklÕ Geçici 1’inci maddesi ile mevcut taúÕnmazlarÕn kaydÕnda esas alÕnacak de÷erlerle ilgili geçici düzenlemeler yapÕlmÕúWÕr. Düzenlemeye göre;
“(1) Yönetmeli÷in 5 inci maddesinin ikinci fÕkrasÕna göre maliyet bedeli veya rayiç de÷erleri üzerinden muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ gereken taúÕnmazlar bu de÷erler üzerinden kayÕtlara alÕQÕncaya kadar emlak vergi de÷erleri üzerinden ve aúD÷Õdaki úekilde kayÕtlara alÕQÕr: a)TaúÕnmazlarÕn fiili envanteri emlak vergi de÷erleri üzerinden kayÕt ve kontrol Lúlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanÕm úekilleri esas alÕnarak en geç 30.09.2014 tarihine kadar tamamlanÕr ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b)Fiili envanteri yapÕlan taúÕnmazlara ait bilgiler muhasebe kayÕtlarÕ yapÕlmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayÕtlÕ taúÕnmazlarÕ ilgili hesaplardan

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 11 01.10.2014 tarihi itibarÕyla çÕkarÕr ve aynÕ tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayÕtlarÕQÕ yapar. (2)Yönetmeli÷in 5 inci maddesine göre yapÕlmasÕ gereken iúlemler 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanÕr” YukarÕya alÕnan Yönetmelik hükümleri birlikte de÷erlendirildi÷inde; ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanÕPÕnda bulunan taúÕnmazlarÕn mevcut kullanÕm úekilleri ve emlak vergisi de÷erleri üzerinden fiili envanterinin yapÕlmasÕ, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesi ve bu bilgilerin muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmasÕ gerekmektedir. Bu iúlemlere ba÷OÕ olarak da 31.12.2014 tarihinde de tespit edilen de÷erler üzerinden Amortisman HesaplarÕna kayÕt yapÕlacaktÕr. Tüm taúÕnmazlarÕn bu úekilde muhasebe kayÕtlarÕna alÕnarak mali tablolarda gösterilmesi sa÷landÕktan sonra anÕlan Yönetmeli÷in geçici 1’inci maddesinin 2’nci fÕkrasÕ gere÷ince 31.12.2016 tarihine kadar tüm taúÕnmazlarÕn emlak vergisi de÷eri yerine maliyet bedeli veya rayiç de÷eri üzerinden kayÕtlara geçirilmesi tamamlanacaktÕr. Ancak bu kayÕtlarÕn yapÕlmasÕna temel oluúturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayÕtlÕ bulunan taúÕnmazlarÕn 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ ve 252 Binalar HesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn alacak kaydÕ ile çÕkarÕlmasÕ, toplam tutarÕn da 500 Net De÷er HesabÕna borç yazÕlmasÕ gerekmektedir. AynÕ úekilde söz konusu taúÕnmazlara iliúkin amortisman tutarlarÕ da 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕna borç, 500 Net De÷er HesabÕna alacak kaydedilerek hesaplardan çÕkarÕlacaktÕr. Esasen söz konusu Yönetmelik de÷Lúikli÷inin muhasebe iúlemleri açÕVÕndan uygulanmasÕna yönelik iúlemlerle ilgili ayrÕntÕOÕ açÕklamaya Muhasebat Genel Müdürlü÷ünün 25.07.2014 ve 16.09.2014 tarihinde yayÕnlanan TaúÕnmaz Envanteri konulu genel yazÕlarÕnda yer verilmiútir. YukarÕya açÕklanan Yönetmelik hükümleri ile Muhasebat Genel Müdürlü÷ünün Genel YazÕlarÕ çerçevesinde yapÕlmasÕ gereken iúlemler ÇankÕUÕøl Özel ødaresince 2015 yÕOÕ sonu itibarÕyla gerçekleútirilememiútir. Yönetmelik hükümleri gereklerinin yerine getirilmemesi mevzuata uygunluk yönüyle zaaf teúkil etmekle birlikte Kurumun 2015 yÕOÕ kesin mizan ve bilançosunda yer alan 250

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 12 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252 Binalar HesabÕ, 500 Net De÷er HesabÕ ile 257 Birikmiú Amortismanlar HesaplarÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ düúünülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; øl Özel ødaresine adÕna kayÕtlÕ gayrimenkullerin fiili envanteri emlak vergi de÷erleri üzerinden kayÕt ve kontrol iúlemleriyle görevli birimlerce mevcut kullanÕm úekilleri esas alÕnarak ilgili yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilme aúamasÕndadÕr. Fiili envanteri yapÕlan taúÕnmazlara ait bilgiler ise muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmaktadÕr" denilmektedir. Sonuç olarak TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin esaslar hakkÕnda idare ile görüú birli÷ine varÕlmÕúWÕr; ancak gelecek dönemlere yönelik söz konusu mutabakatÕn 250- Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251- YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252- Binalar HesabÕ, 500- Net De÷er HesabÕ ile 257- Birikmiú Amortismanlar HesaplarÕ yönüyle 2015 yÕOÕ mali tablolarÕna olumlu bir etkisi bulunmamaktadÕr. 6. DENETøM GÖRÜùÜ ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin 2015 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn, “Denetim Görüúünün DayanaklarÕ” bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ 590 (Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu HesabÕ), 591 (Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu HesabÕ), 240 (Mali Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ), 250 (Arazi ve Arsalar HesabÕ), 251 (YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ), 252 (Binalar HesabÕ), 500 (Net De÷er HesabÕ) ve 257 (Birikmiú Amortismanlar HesabÕ) hesap alanlarÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: 1 Ocak - 14 Ocak Tarihlerine øliúkin Hesaplanan Memur Ücretlerinin Ödenmesinde 162 - Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕQÕn KullanÕlmamasÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i’nin 162 - Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕQÕ açÕklayan 117’nci maddesinde; bu hesabÕn, kurumlarca mal ve hizmet alÕPÕ karúÕOÕ÷Õ olmak üzere, maddi duran varlÕk hesaplarÕQÕ ilgilendirmeksizin yüklenicilere verilen avanslar; ertesi yÕl bütçesinden karúÕlanmak üzere verilen personel avanslarÕ ile emanetler hesabÕna alÕnan tutarlardan ilgililerine avans olarak ödenen tutarlarÕn izlenmesi için kullanÕlaca÷Õ açÕklandÕktan sonra; “Hesaba iliúkin iúlemler” baúOÕklÕ 118'inci maddesinin birinci fÕkrasÕQÕn (b) bendinde; “Ertesi yÕl bütçesinden karúÕlanmak üzere yapÕlan maaú ve ücret ödemeleri AralÕk ayÕQÕn 15 inde yapÕlan maaú ve ücret ödemelerinin ertesi yÕl 01-14 Ocak dönemine karúÕOÕk gelen tutarlarÕ bu hesapta izlenir. Yeni mali yÕlda bu tutarlar, düzenlenecek ödeme emri ile bütçe giderleri hesabÕna aktarÕOÕr. Bu tutarlar yeni yÕl bütçesi ödeneklerinden karúÕlanaca÷Õndan, avans olarak verildi÷i yÕldan herhangi bir ödenek devri yapÕlmaz”, “HesabÕn iúleyiúi” baúOÕklÕ 119'uncu maddesinin birinci fÕkrasÕQÕn “Borç” baúOÕklÕ (a) bendinde; “2 - AralÕk ayÕQÕn 15 inde yapÕlan maaú ve ücret ödemelerinin ertesi yÕl 01-14 Ocak dönemine karúÕOÕk gelen tutarlarÕ bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir” “Alacak” baúOÕklÕ (b) bendinde ise “2 - AralÕk ayÕQÕn 15 inde yapÕlan maaú ve ücret ödemelerinden 01-14 Ocak dönemine karúÕOÕk gelen tutarlar, yeni yÕOÕn baúÕnda düzenlenecek ödeme emri ile bir taraftan bu hesaba alacak, 630- Giderler HesabÕna borç, di÷er taraftan 830-Bütçe Giderleri HesabÕna borç, 835- Gider YansÕtma HesabÕna alacak kaydedilir” denilerek söz konusu dönem için tahakkuk eden memur ücretlerinin 162 - Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕna kaydedilmesi gerekti÷i belirtilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 14 Söz konusu Yönetmelik hükümlerinin uygulanmamasÕ suretiyle cari yÕla ait olmayan giderlerin o yÕl hesaplarÕna dahil edilmiú olaca÷Õ açÕktÕr. Memurlara ve ücretleri peúin ödenen di÷er personele 15 AralÕk - 14 Ocak dönemi için 15 AralÕk tarihinde ödenecek ücretlerin tahakkuk tutarÕQÕn yarÕVÕ 830 - Bütçe Giderleri HesabÕna, di÷er yarÕVÕ 162 - Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕna borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleútirilmesi, Ocak ayÕ baúÕnda ise Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕna borç kaydedilerek ertesi yÕla devredilen tutarlar Bütçe Giderleri HesabÕna borç, Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕna alacak kaydedilerek mahsup edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Bundan böyle memurlara ve ücretleri peúin ödenen di÷er personele 15 AralÕk - 14 Ocak dönemi için 15 AralÕk tarihinde ödenecek ücretlerin tahakkuk tutarlarÕQÕn yarÕVÕ 830- Bütçe Giderleri HesabÕna, di÷er yarÕVÕ 162- Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler hesabÕna borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleútirilecektir" denilmektedir. Sonuç olarak Peúin ödenen memur ücretlerinin muhasebeleútirilmesine iliúkin esaslar hakkÕnda idare ile görüú birli÷ine varÕlmÕúWÕr; ancak gelecek dönemlere yönelik söz konusu mutabakatÕn 830- Bütçe Giderleri HesabÕ ve 162- Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler HesabÕ yönüyle 2015 yÕOÕ mali tablolarÕna olumlu bir etkisi bulunmamaktadÕr. BULGU 2: 15 AralÕk - 31 AralÕk Tarihlerine øliúkin Hesaplanan øúçi Ücretlerinin Ödenmesinde 320- Bütçe Emanetleri HesabÕQÕn KullanÕlmamasÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i’nin 320- Bütçe Emanetleri HesabÕQÕ açÕklayan 217’nci maddesinde; bu hesabÕn, mali yÕl içerisinde veya sonunda ödeme emri belgesine ba÷landÕ÷Õ halde, nakit yetersizli÷i veya di÷er sebeplerle ilgililerine ödenemeyen tutarlarÕn izlenmesi için kullanÕlaca÷Õ açÕklandÕktan sonra “HesabÕn iúleyiúi” baúOÕklÕ 219'uncu maddesinin birinci fÕkrasÕQÕn “Alacak” baúOÕklÕ (a) bendinde; “3- 15 AralÕk -31 AralÕk tarihlerine iliúkin hesaplanan iúçi ücretleri bu hesaba alacak, 830-Bütçe Giderleri HesabÕna borç kaydedilir.” denilerek söz konusu dönem için tahakkuk eden iúçi ücretlerinin 320- Bütçe Emanetleri HesabÕna kaydedilmesi gerekti÷i belirtilmiútir. Söz konusu Yönetmelik hükümlerinin uygulanmamasÕ suretiyle cari yÕla ait olmayan giderlerin o yÕl hesaplarÕna dahil edilmiú olaca÷Õ açÕktÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 15 øúçiler ve ücretleri çalÕúÕldÕktan sonra ödenen di÷er personele 15 AralÕk - 14 Ocak dönemi için 15 AralÕk tarihinde ödenecek ücretlerinin 15 - 31 AralÕk dönemine ait kÕsmÕ, hizmetin yapÕldÕ÷Õ yÕl bütçesine gider yazÕlaca÷Õndan bu döneme ait ücretler; 830- Bütçe Giderleri HesabÕna borç, ele geçecek net tutar ise 320- Bütçe Emanetleri HesabÕna alacak kaydedilerek muhasebeleútirilmeleri gerekmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Bundan böyle bulguda belirtildi÷i úekilde iúlem yapÕlmasÕ sa÷lanacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak øúçilere ödenen ücretlerin muhasebeleútirilmesine iliúkin esaslar hakkÕnda idare ile görüú birli÷ine varÕlmÕúWÕr; ancak gelecek dönemlere yönelik söz konusu mutabakatÕn 830- Bütçe Giderleri HesabÕ ve 320- Bütçe Emanetleri HesabÕ yönüyle 2015 yÕOÕ mali tablolarÕna olumlu bir etkisi bulunmamaktadÕr. BULGU 3: Köylere Hizmet Götürme Birliklerine 5355 SayÕOÕ Mahalli ødare Birlikleri HakkÕnda Kanununun 18’inci Maddesinde Öngörülmeyen ùekilde Aktarmalar YapÕlmasÕ 5355 sayÕOÕ Mahalli ødare Birlikleri Kanununun, “Köylere hizmet götürme birlikleri” baúOÕklÕ 18’inci Maddesinin 5793 sayÕOÕ Kanunun 44’üncü maddesi ile de÷Lúik üçüncü IÕkrasÕnda; “BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕ ile il özel idareleri; köye yönelik hizmetlere iliúkin yapÕm, bakÕm ve onarÕm iúleri, bölünmüú yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatÕUÕmlarÕQÕ, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrÕlan ödenekleri köylere hizmet götürme birliklerine aktarmak suretiyle gerçekleútirebilirler. Aktarma iúlemi merkezi idare kuruluúlarÕnda ilgili bakanÕn, il özel idarelerinde valinin onayÕyla yapÕOÕr ve bu ödenekler tahsis amacÕ dÕúÕnda kullanÕlamaz. Bu takdirde iú, birli÷in tabi oldu÷u usul ve esaslara göre sonuçlandÕUÕOÕr. Köylere hizmet götürme birlikleri de bütçe imkânlarÕ ölçüsünde bu yatÕUÕmlara kendi bütçelerinden ödenek aktarabilirler. BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕ ile il özel idareleri tarafÕndan aktarÕlacak ödeneklerle gerçekleútirilecek yatÕUÕmlar, birli÷in hizmet ve görev alanÕ sÕQÕrlamasÕna tabi olmaksÕ]Õn yapÕlabilir.” denilmek suretiyle söz konusu birliklere yapÕlacak aktarmalarla ilgili esaslara dair bir düzenleme yapÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 16 Bu hükümden hareketle birliklere bu nitelikte kaynak aktarÕPÕ yapÕlabilmesi için gereken úartlar úöyledir: 1- Köye yönelik hizmetlere iliúkin olarak sayÕlan yapÕm, bakÕm ve onarÕm iúleri, bölünmüú yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, kullanma suyu ve kanalizasyon yatÕUÕmlarÕ için aktarma yapÕlabilecektir. 2- Merkezi ødare KuruluúlarÕ ve øl Özel ødareleri bu hizmetler için kendi bütçelerinde ödenek ayÕrmÕú olacaklardÕr. 3- Bu aktarmalar merkezi idare kuruluúlarÕnda ilgili bakan, øl özel idarelerinde valinin onayÕyla yapÕlacaktÕr. 4- Bu ödenekler tahsis amacÕ dÕúÕnda kullanÕlamayacaklardÕr. Ancak yapÕlan denetimlerde köye yönelik olmayan hizmetlerle ilgili yatÕUÕmlar için de aktarmalar yapÕldÕ÷Õ belirlenmiútir. Kanun koyucunun amaçlarÕ bu úekilde düzenlenmekle birlikte bakanlÕklar ve merkezi idare kuruluúlarÕnca il özel idaresine aktarÕlan ödeneklerin tekrar KHGBlere aktarÕldÕ÷Õ da gözlemlenmiútir. 5302 sayÕOÕ Kanunun 6’ncÕ maddesinde; “(Ek fÕkra: 3/7/2005-5393/85 md.; De÷Lúik ikinci fÕkra: 24/7/2008-5793/42 md.) BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕ; yapÕm, bakÕm ve onarÕm iúleri, devlet ve il yollarÕ, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattÕ, sa÷OÕk, e÷itim, kültür, turizm, çevre, imar, bayÕndÕrlÕk, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere iliúkin yatÕUÕmlar ile bakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕQÕn görev alanÕna giren di÷er yatÕUÕmlarÕ, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrÕlan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleútirebilir. Aktarma iúlemi ilgili bakanÕn onayÕyla yapÕOÕr ve bu ödenekler tahsis amacÕ GÕúÕnda kullanÕlamaz. øú, il özel idaresinin tabi oldu÷u usul ve esaslara göre sonuçlandÕUÕOÕr. øl özel idareleri de bütçe imkanlarÕ ölçüsünde bu yatÕUÕmlara kendi bütçesinden ödenek aktarabilir. Bu fÕkraya göre, bakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕ tarafÕndan aktarÕlacak ödenekler ile gerçekleútirilecek yatÕUÕmlar, birinci fÕkrada öngörülen görev alanÕ VÕQÕrlamasÕna tabi olmaksÕ]Õn bütün il sÕQÕrlarÕ içinde yapÕlabilir.” hükmü yer almaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 17 Bu hüküm gere÷ince merkezi idare kuruluúlarÕ tarafÕndan il özel idarelerine aktarÕlan ödeneklerin ikinci kez de il özel idarelerince Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarÕlmasÕQÕ bu kapsamda kabul etmek mümkün de÷ildir. Çünkü merkezi idare kuruluúlarÕQÕn 6’ncÕ madde kapsamÕnda yapacaklarÕ kaynak aktarÕPÕ, bizzat bu kuruluúlarÕn köye yönelik hizmetlerden olma úartÕ da bulunmayan her türlü yatÕUÕmlarÕna ait ödeneklerin aktarÕlmasÕQÕ mümkün kÕlmaktadÕr. Oysa 5355 sayÕOÕ Kanunun 18’inci maddesi kapsamÕnda sayÕlan iúlerle ilgili olarak yapÕlacak ödenek aktarÕmlarÕQÕn il özel idaresi aracÕOÕ÷Õ olmadan ve do÷rudan do÷ruya birli÷in kendisine yapÕlmasÕ gerekmektedir Ancak ÇankÕUÕøl Özel ødaresine merkezi idare tarafÕndan 5302 sayÕOÕ Kanunun 6’ncÕ maddesi kapsamÕnda sadece il özel idaresi eliyle gerçekleútirilecek yatÕUÕmlar için 5.144.659,65.- TL tutarÕnda aktarma yapÕlmÕúWÕr. Bu ödeneklerin ikinci bir kez il özel idaresince KHGB aktarÕlmasÕ mümkün görünmemektedir. Bunlar arasÕnda Milli E÷itim BakanlÕ÷Õ yatÕUÕmlarÕna ait ödenekler örnek verilebilir. KHGB’nin gerek personel donanÕPÕ ve sayÕVÕ gerek makine ekipman ve donanÕPÕ gerekse deneyimi itibariyle bu yatÕUÕmlarÕ il özel idaresinden daha iyi bir úekilde gerçekleútirmesi de söz konusu olmadÕ÷Õndan; uygulamayla yatÕUÕmlar 4734, 4735 ve 6085 sayÕOÕ kanunlar dÕúÕnda bÕrakÕlmaktadÕr. øl Özel ødareleri bütçesinden KHGB’ne ödenek aktarÕlabilmesi ile ilgili olarak farklÕ bir düzenleme daha bulunmaktadÕr. 5355 sayÕOÕ Kanunun 18’inci maddesinin 5’inci fÕkrasÕnda ³øl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarÕQÕn köylere hizmet götürme birliklerine aktarÕlaca÷Õ, köylere hizmet götürme birliklerinin sunaca÷Õ yatÕUÕm plânÕ, yÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaúWÕUÕOÕr.” hükmü yer almaktadÕr. Bu husus di÷er düzenlemeden tamamen farklÕGÕr. KHGB’ne yapÕlacak yardÕm niteli÷indeki bu ödenek aktarÕmlarÕ 5302 sayÕOÕ Kanunun 43’üncü maddesinde il özel idaresinin giderleri açÕklanÕrken (e) fÕkrasÕnda belirtildi÷i üzere ³øl genel meclisince belirlenecek ilkeler çerçevesinde köylere veya köylerin aralarÕnda kurduklarÕ birliklere yapÕlacak yardÕmlar” olarak açÕklanan ve il özel idaresi bütçelerine konulan ödeneklerden yapÕlan aktarmalardÕr. Ancak bu nitelikteki ödenek aktarÕmlarÕQÕn genel úartÕ da 5355 sayÕOÕ Kanunun 18’inci maddesi hükümleri gere÷ince KHGB’lerince il özel idaresine yatÕUÕm planÕ,

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 18 \ÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projelerinin sunulmasÕ ve buna göre proje bazÕnda ödenek aktarÕPÕ yapÕlmasÕGÕr. Bu nedenle KHGB ile yapÕlan protokollere konulan genel ifadeler ve “ihtiyaç” ve sair gerekçelerle projesi olmayan iúler için birliklere ödenek aktarÕPÕ yapmak 5355 sayÕOÕ Kanunun 18’inci maddesinin özüne aykÕUÕGÕr. BazÕ il özel idarelerinde yardÕm niteli÷inde olan bu ödenek aktarÕmlarÕ ile ilgili olarak yönetmelik bazlÕ düzenlemeler yapÕlmÕú ve yardÕmlarÕn maddenin amacÕna göre bu çerçevede verilmesi sa÷lanmÕúWÕr. Ancak ÇankÕUÕøl Özel ødaresinde KHGB’ne yardÕm niteli÷inde yapÕlan ödenek aktarÕmlarÕnda maddede sayÕlan úartlar dikkate alÕnmamÕúWÕr. Sonuç olarak ÇankÕUÕøl Özel ødaresince 2015 yÕOÕnda KHGB’ye yapÕlan aktarmalarla ilgili olarak aúD÷Õda yer alan tespitler yapÕlmÕúWÕr. A) ÇankÕUÕøl Özel ødaresine BakanlÕk ve di÷er merkezi yönetim kuruluúlarÕ tarafÕndan 5302 sayÕOÕ Kanunun 6’ncÕ maddesine göre kendi bütçelerinde yer alan ödeneklerden aktarÕlarak, bizzat il özel idaresince gerçekleútirilmesi gereken iúlerle ilgili olarak ÇankÕUÕøl Özel ødaresi bütçesine 8 finansman kodunda ödenek kaydedilen aúD÷Õdaki listede ayrÕntÕlarÕ gösterilen ödeneklerin Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarÕlmasÕ. øúin Yeri ve AdÕ Tutar Ilgaz Devlet Hastanesi ÇatÕ OnarÕPÕ 236.000,00 Ilgaz Huzurevi BakÕm - OnarÕPÕ 50.020,27 Ilgaz Huzurevi Tefriúat 58.639,38 Ilgaz Hükümet Kona÷Õ OnarÕPÕ 100.000,00 Ilgaz Kayak Merkezi Mekanik Hat YapÕPÕ 4.500.000,00 .Õ]ÕOÕrmak Halk E÷itim Merkezi OnarÕPÕ 40.000,00 Kurúunlu Sivricek Köyü - Kilitli Parke 20.000,00 ùabanözü Hükümet Kona÷Õ OnarÕPÕ 65.000,00 YapraklÕ Halk Kütüphanesi OnarÕPÕ 75.000,00 B) ÇankÕUÕøl Özel ødaresince, birlik tarafÕndan sunulan bir yatÕUÕm planÕ, yÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projesi bulunmayan iú ve hizmetler için Köylere Hizmet Götürme Birliklerine ödenek aktarÕlmasÕ.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 19 KHGB AktarÕlan Ödenek TutarlarÕ Merkez 1.555.000,00 Atkaracalar 50.000,00 Bayramören 50.000,00 Çerkeú 180.000,00 Eldivan 70.000,00 Ilgaz 305.000,00 .Õ]ÕOÕrmak 62.000,00 Korgun 25.000,00 Kurúunlu 100.000,00 Orta 2.643.000,00 ùabanözü 30.000,00 YapraklÕ 275.000,00 Kamu idaresi cevabÕnda; A-) ølgili ödenekler il özel idaresinin görev alanÕna giren hususlarla ilgili olup,5302 sayÕOÕ Kanunun 64'üncü maddesi uyarÕnca il genel meclisi kararÕ ile protokola ba÷lanarak gönderilmiútir. B-) Köylere Hizmet Götürme Birliklerine gönderilen ödenekler Mahalli ødareler Genel Müdürlü÷ünce øl Özel ødaresi görev alanÕna giren iúlerde kullanÕlmak üzere Mahalli ødareler Bütçe Muhasebe Yönetmeli÷inin 17.maddesi ile 2015 yÕOÕ Bütçe kararnamesinin 10'uncu maddesi uyarÕnca gelir gider kayÕtlarÕ yapÕlarak daha önce øl Özel ødaresince projesi hazÕrlanmÕú, yatÕUÕm programÕna alÕnmÕú iúler için bir iú-çalÕúma programÕ do÷rultusunda kullanÕlmak üzere gönderilmektedir. Sonuç olarak A-) Kurum görüúünde dayanak olarak gösterilen 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanunun “Di÷er kuruluúlarla iliúkiler” baúOÕklÕ 64/a maddesi ödene÷in aktarÕldÕ÷Õ kamu kurum ve kuruluúunun görev ve sorumluluk alanÕna giren konulardaki yapÕm, bakÕm, onarÕm ve taúÕma iúleri için il özel idare bütçesinden kaynak aktarÕlabilmesi, dolayÕVÕyla iúin bu kuruluúun mevzuatÕna göre sonuçlandÕUÕlmasÕ ile ilgilidir. Burada esas olan yapÕlan aktarmanÕn, aktarmanÕn yapÕldÕ÷Õ kuruluúun görev ve sorumluluk alanÕndaki yapÕm, bakÕm, onarÕm ve taúÕma iúi olmasÕ zorunlulu÷udur. Yani il özel idaresinden köylere hizmet götürme birliklerinin görev ve sorumluluk alanÕna giren konulardaki yapÕm, bakÕm, onarÕm ve taúÕma Lúleri için yapÕlacak kaynak aktarÕmlarÕ hususundadÕr. Bu kapsamda 5355 sayÕOÕ Mahalli ødare

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 20 Birlikleri Kanununun 18’inci maddesi kapsamÕnda; “… tarÕm ürünlerinin pazarlanmasÕ hariç olmak üzere, yol, su, kanalizasyon ve benzeri altyapÕ tesisleri ile köylere ait di÷er hizmetlerin yürütülmesine yardÕmcÕ olmak, bizzat yapmak, yaptÕrmak ve kÕrsal kalkÕnmayÕ sa÷lamak …” kapsamÕndaki yapÕm, bakÕm, onarÕm ve taúÕma iúleri için il özel idaresince kaynak aktarÕPÕ yapÕlabilir. Oysa listede görülece÷i üzere yapÕlan aktarmalar merkezi idare kuruluúlarÕQÕn görev alanÕndaki iúler için bu kuruluúlarca il özel idaresine gerçekleútirmesi amacÕyla gönderilen hastane yapÕPÕ gibi iúlere aittir. DolayÕVÕyla idarenin bu konudaki yorumu mevzuatla örtüúmemektedir. B-) Kurum görüúünde belirtilen di÷er husus ise; Mahalli ødareler Genel Müdürlü÷ünce il özel idarelerinin görev alanÕna giren iúlerde kullanÕlmak üzere gönderilen ödeneklerin il özel idaresince projesi hazÕrlanmÕú ve yatÕUÕm programÕna alÕnmÕú iúler için köylere hizmet götürme birliklerine gönderilmesinin Mahalli ødareler Bütçe Muhasebe Yönetmeli÷inin 17’nci maddesi ile 2015 yÕOÕ Bütçe kararnamesinin 10'uncu maddesi uyarÕnca gerçekleútirildi÷ine iliúkindir. Söz konusu Yönetmelik ve Bütçe Kararnamesi hükümleri øl Özel ødaresine yapÕlacak ba÷Õú ve yardÕmlara iliúkin düzenlemeleri içermektedir. Denetim bulgumuzda belirtildi÷i üzere øl Özel ødareleri bütçesinden KHGB’ne yapÕlabilecek aktarmalar 5355 sayÕOÕ Kanunun 18’inci maddesinde düzenlenmiútir. Söz konusu maddenin 5’inci fÕkrasÕnda “øl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarÕQÕn köylere hizmet götürme birliklerine aktarÕlaca÷Õ, köylere hizmet götürme birliklerinin sunaca÷Õ yatÕUÕm plânÕ, yÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaúWÕUÕOÕr” hükmü yer almaktadÕr. Kurum görüúünde KHGB’ne aktarÕPÕn hukuki dayana÷Õ isabetli gösterilmemiú olmakla birlikte köylere hizmet götürme birliklerince hazÕrlanÕp sunulan bir yatÕUÕm plânÕ, yÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projesinin de olmadÕ÷Õ ortaya konulmaktadÕr. AyrÕca, 18. Madde 5. FÕkrasÕ uyarÕnca yapÕlacak yardÕmlarÕn en ayÕrt edici özelli÷i bu yardÕmlarÕn yÕl içerisinde, çeúitli zamanlardaki birlik münferit taleplerine de÷il birliklerin yÕllÕk yatÕUÕm ve çalÕúma programlarÕ, uygulama projeleri göz önüne alÕnarak øl Genel Meclisi kararÕyla bütçe ölçe÷inde gerçekleútirecekleri bir tahsise dayanmasÕGÕr.
Sonuç olarak, KHGB ile yapÕlan protokollere konulan genel ifadeler ve “ihtiyaç” ve sair gerekçelerle birliklere ödenek aktarÕPÕ yapmanÕn 5355 sayÕOÕ Kanunun 18’inci

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 21 maddesinin özüne aykÕUÕ oldu÷u ve birliklere yapÕlan bu tarz usulsüz aktarmalarÕn ihale mevzuatÕ ve denetim dÕúÕnda kalÕnmasÕyla sonuçlandÕ÷Õ kanÕVÕndayÕz. BULGU 4: Mahalli ødareler Genel Müdürlü÷ünden Gönderilen Ödeneklerin øl Genel Meclisi KararÕ AlÕnmadan Mevzuata AykÕUÕ Olarak, Belirlenen øú ve Hizmetlerde KullanÕlmak Üzere Valilik Oluru ile Ek Ödenek Kaydedilmesi 5302 sayÕOÕøl Özel ødaresi Kanununun 9’uncu maddesine göre øl genel meclisi, il özel idaresinin karar organÕGÕr. 10’uncu maddesine göre bütçe ve kesin hesabÕ kabul etmek, bütçede kurumsal kodlama yapÕlan birimler ile fonksiyonel sÕQÕflandÕrmanÕn birinci düzeyleri arasÕnda aktarma yapmak ve úartlÕ ba÷ÕúlarÕ kabul etmek øl Genel Meclisinin görevleri arasÕnda sayÕlmÕúWÕr. Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 37’inci maddesine göre de ek ödenek verilmesi ancak meclis kararÕ ile yapÕlabilmektedir. 6583 sayÕOÕ 2015 yÕOÕ Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun 5’inci maddesinin ikinci IÕkrasÕna göre Maliye BakanlÕ÷Õ Bütçesinin 12.01.31.00-01.1.2.00-1-09.06 tertibinde yer alan ödenekten Mahalli ødareler Genel Müdürlü÷ü bütçesine ùubat AyÕ içerisinde 502.000.000,00.- TL ve Ekim AyÕ içerisinde 259.000.000,00.- TL olmak üzere toplam 761.000.000,00.- TL ödenek aktarÕldÕ÷Õ; bu ödeneklerin tamamÕQÕn ilgili aylar içinde øçiúleri BakanlÕ÷Õ oluru ile 51 il özel idaresi emrine il özel idaresinin görev alanÕna giren hizmetlerde kullanÕlmak üzere gönderildi÷i, bu kapsamda ÇankÕUÕøl Özel ødaresine iki seferde toplam 11.000.000,00.- TL ödenek geldi÷i ancak yukarÕda bahsedilen Kanun ve Yönetmelik hükümleri gere÷ince söz konusu ödene÷in øl Genel Meclisi KararÕ ile ek bütçe yapÕldÕktan sonra harcanmasÕ gerekirken sadece Valilik oluru ile aynÕ ödene÷in bir taraftan 2015 yÕOÕ Gelir Bütçesinin YatÕUÕm KurumlarÕndan ve Kiúilerden AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar maddesine irat; di÷er taraftan 2015 \ÕOÕ gider bütçesinin muhtelif tertiplerine ek ödenek kaydÕ yapÕlmak suretiyle belirlenen iú ve hizmetlerde kullanÕlmak üzere harcanmasÕna izin verildi÷i anlaúÕlmÕúWÕr. Söz konusu ödenek, projeye ba÷OÕ tahsisi mahiyette bir ödenek de÷ildir. Özel ødarenin görev alanÕna giren hizmetlerde kullanÕlmak üzere gönderildi÷inden ba÷Õú ve yardÕm niteli÷inde bir ödenektir. Bu nedenle gelen ödenek bir taraftan gelir bütçesine ba÷Õú ve yardÕm olarak kaydedilirken di÷er taraftan gider bütçesine de ek ödenek kaydedilmesi gerekmektedir. Bu úekilde ek bütçe yapÕlmasÕnda karar organÕ, baúlangÕç bütçesini de yapan ve özel idarenin de karar organÕ olan il genel meclisidir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 22 Ek ödenek (ek bütçe) yapma yetkisi yukarÕda bahsedilen mevzuat hükümleri uyarÕnca sadece øl Genel Meclisine ait oldu÷undan 11.000.000,00.- TL ödene÷in øl Genel Meclisi kararÕ olmaksÕ]Õn kullanÕlmasÕ hatalÕ bir iúlem olarak de÷erlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; øl Özel ødaresinin görev alanÕna giren iúlerde kullanÕlmak üzere gönderilen toplam 11.000.000,00.- TL yardÕPÕn Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin Ba÷Õú ve YardÕmlar BaúOÕklÕ 17.maddesinin 3.bendi uyarÕnca gelir-gider kaydÕ yapÕlmÕúWÕr. Bunun yanÕnda 2015 yÕOÕ bütçe kararnamesinin 10.maddesinde özel idaresine aktarÕlan bu ödeneklerin gelir-gider kaydÕQÕn Vali OnayÕ ile yapÕlaca÷Õna dair hüküm bulunmaktadÕr. ølgili maddede Vali OnayÕ ile gelir bütçesinde açÕlacak tertiplere gelir, di÷er yandan gider bütçesinde ilgili ödeneklere ödenek kaydedilir. Bu ödenekler ait oldu÷u proje GÕúÕnda baúka iúlere aktarÕlamaz ve harcanamaz denilmektedir. Yani bütçe yapÕOÕrken, Vali OnayÕ ile gelir-gider kaydÕ yapÕlabilmesi için il genel meclisinden yetki alÕnmÕúWÕr. Ek bütçe ise aynÕ yönetmeli÷in 37'inci maddesinin 2'nci bendinde belirtildi÷i gibi meclis kararÕyla yapÕlmaktadÕr. 2015 yÕOÕnda bir kez (7.000.000,00.- TL) ek bütçe yapÕlmÕú ve ilgili mevzuatÕna uygun hazÕrlanmÕúWÕr" denilmektedir. Sonuç olarak øçiúleri BakanlÕ÷Õnca øl Özel ødaresinin ihtiyaçlarÕnda kullanÕlmak üzere gönderilen paralarÕn øl Genel Meclisi kararÕ ile bütçeye ek ödenek kaydedilmeksizin kullanÕlmamasÕ gerekti÷ine iúaret eden denetim bulgumuza iliúkin kurum görüúünde; özetle 5018 sayÕOÕ Kanun 40/3, Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i 17/3 ve Bütçe Kararnamesinin 10’uncu maddelerinde yer alan “úartlÕ ba÷Õú ve yardÕmlarÕn üst yönetici onayÕ ile gelir bütçesinin ba÷Õú ve yardÕmlar bölümüne gelir ve ilgili tertibine gider kaydedilerek harcanaca÷Õ” yönündeki düzenlemeler dayanak gösterilerek iúlemlerinde bir uygunsuzluk olmadÕ÷ÕQÕ belirtmektedirler. Öncelikle belirtilmesi gereken husus úudur ki; söz konusu hukuki düzenlemelerde yer alan “üst yönetici onayÕ” gereklili÷i, denetim bulgumuzda iúaret edilen øl Genel Meclisi KararÕ gereklili÷i ile çeliúen ya da birbirinin alternatifi prosedürleri de÷il birbirini tamamlayan yasal gereklilikleri göstermektedir. Nitekim 5018 sayÕOÕ Kanun 40/3, Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i 17/3 ve Bütçe Kararnamesinin 10’uncu maddelerinde yer alan ³úartlÕ ba÷Õú ve yardÕmlarÕn üst yönetici onayÕ ile gelir bütçesinin ba÷Õú ve yardÕmlar bölümüne gelir ve ilgili tertibine gider kaydedilerek harcanaca÷Õ” yolundaki mevzuat hükümleri yanÕnda 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanununun “øl Genel Meclisinin Görev ve

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 23 Yetkileri” baúOÕklÕ 10’uncu maddesi (g) fÕkrasÕnda “úartlÕ ba÷ÕúlarÕ kabul etmek” sayÕlmaktadÕr. AslÕnda merkezi idare tarafÕndan yardÕm mahiyetinde gönderilen paralarÕn úartlÕ ba÷Õú ve yardÕmlar kapsamÕna alÕnmasÕ teknik zorunluluktan kaynaklanmaktadÕr. Elbette özel ya da tüzel kiúilerden gelen yardÕmlar bakÕPÕndan kamu otoritesinin seçici davranarak bir onay sürecine tabi tutulmasÕ gereklidir. Ancak merkezi idareden gönderilen böyle yardÕmlar için bu onay süreci sadece bir prosedürün yerine getirilmesidir. Belirtilen mevzuat hükümleri bir çeliúkiyi de÷il bir uygulamanÕn farklÕ yönleriyle ve birbirini tamamlayan yetkili mercilerini göstermektedir. Bulgu konusu olan, øçiúleri BakanlÕ÷Õnca øl Özel ødaresinin ihtiyaçlarÕnda kullanÕlmak üzere gönderilen paralarÕn muhasebeleútirilmesi “úartlÕ ba÷Õú ve yardÕmlar” gelir kaleminde gerçekleútirilecek olmasÕ gelirlerin ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕnda bu kodla (04 alÕnan ba÷Õú ve yardÕmlar) adlandÕUÕlmasÕndan kaynaklanmakla birlikte øl Özel ødaresi için ek bir ödenektir. Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin “Ek Ödenek” baúOÕklÕ 37’nci maddesinde de ek ödene÷in Meclis kararÕyla verilece÷i belirtilmektedir. Sonuç olarak, bu úekilde gönderilen paralar 5018–40/3, Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i 17/3 ve Bütçe Kararnamesinin 10’uncu maddeleri hükümleri çerçevesinde üst yönetici onayÕ ile gelir bütçesinin ba÷Õú ve yardÕmlar bölümüne gelir kaydedilirken Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i 37. maddesi hükmü çerçevesinde øl Genel Meclisince kararlaúWÕUÕlan tertiplere “ek ödenek” kaydedilecektir. YukarÕda belirtilen mevzuat hükümleri de÷erlendirmesi yanÕnda, konuya “bütçe hakkÕ” yönüyle yaklaúÕlmasÕ da berraklaúmayÕ sa÷lamaktadÕr. Bilindi÷i üzere parlamenter demokrasinin temelini oluúturan bütçe hakkÕ, yani gelirlerin toplanmasÕ ve giderlerin yapÕlmasÕna iliúkin belirleyici irade kamu kayna÷ÕQÕn asÕl sahibi olan vatandaú temsilcileridir. øl Özel ødareleri ba÷lamÕnda ise bu hak øl Genel Meclislerindedir ve 5302 sayÕOÕ Kanunun 10/b maddesi gere÷ince “Bütçe ve kesin hesabÕ kabul etmek” olarak øl Genel Meclisinin en temel görevleri arasÕnda sayÕlmaktadÕr. Bu yetki/görev, hesapverme sorumlulu÷u mekanizmasÕQÕn øl Özel ødarelerindeki iúleyiúini somutlaúWÕrmaktadÕr. Kamu kayna÷ÕQÕn asÕl sahibi olan vatandaúÕn temsilcileri (øl Genel Meclisi) bütçeyi yapmakta ve uygulanmasÕ için bürokratlara yetki devretmektedir. YÕl tamamlandÕ÷Õnda ise øl Genel Meclisinin yürütme organÕQÕ temsil eden üst yönetim, bütçe uygulamasÕQÕ øl Genel Meclisinin belirledi÷i sÕQÕrlar ve koúullar çerçevesinde yaptÕ÷ÕQÕ göstermek için kesin hesabÕ kendisine yetki devreden Meclisinin onayÕna sunmakta, yani mali hesapverme sorumlulu÷unun gere÷ini yerine getirmektedir. Konuya yerel demokrasinin ve hesapverme sorumlulu÷unun iúleyiúini sergileyen bu ba÷lamda

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 24 yaklaúÕldÕ÷Õnda yÕlbaúÕ ödeneklerinden nitelik itibarÕyla farkÕ olmayan ek ödene÷in kullanÕPÕna iliúkin tercih ve karar hakkÕQÕn/bütçe hakkÕQÕn øl Genel Meclisinde oldu÷u açÕktÕr. Bütçe hakkÕ devredilemez. Devredilen bütçe hakkÕ de÷il uygulamasÕGÕr. YukarÕda belirtilen mevzuat hükümleri de bu ilkeler ve iúleyiú paralelindedir ve bütçe hakkÕ ile bütçe uygulamasÕQÕ gösteren, birbirini tamamlayan hükümleri içermektedirler. DolayÕVÕyla, Mahalli ødareler Genel Müdürlü÷ü bütçesinden yardÕm olarak gönderilen 11.000.000.- TL'nin ek ödenek kaydedilmesi ve ek bütçe yapÕlmasÕ için øl Genel Meclisi onayÕna sunulmasÕ gerekti÷i düúünülmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 25 8. EKLER Ek 1: Kamu ødaresi Mali TablolarÕ ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI BøLANÇOSU AKTøF PASøF
1 DÖNEN VARLIKLAR 101.364.570,49 3 KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR 7.748.858,49
10 HAZIR DEöERLER 92.621.899,14 30 KISA VADELøøÇ MALø BORÇLAR 1.259.946,37
102 BANKA HS. 92.621.899,14 300 BANKA KREDøLERø HS. 1.259.946,37
103 VERøLEN ÇEK. VE GÖN. EM. HS. (-) 0,00 32 FAALøYET BORÇLARI 402.796,66
12 FAALøYET ALACAKLARI 6.364.486,39 320 BÜTÇE EMANETLERø HS. 402.796,66
120 GELøRLERDEN ALACAKLAR HS. 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 4.912.292,48
121 GELøR. TAK. ALACAKLAR HS. 556.983,80 330 ALINAN DEP. VE TEM. HS. 833.405,08
122 GELøR. TEC. VE TEH. AL. HS. 1.081,11 333 EMANETLER HS. 4.078.887,40
126 VERøLEN DEP. VE TEM. HS. 39.423,98 36 ÖDENECEK DøöER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.173.822,98
127 DøöER FAALøYET ALACAKLARI HS. 5.766.997,50 360 ÖDENECEK VERGø VE FONLAR HS. 783.796,78
14 DøöERALACAKLAR 527.892,68 361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KES. HS. 345.439,89
140 KøùøLERDEN ALACAKLAR HS. 527.892,68 362 FON. Døö. KAMU AD. TAH. HS. 44.586,31
15 STOKLAR 1.595.525,80 5 ÖZ KAYNAKLAR 163.627.869,34
150 øLK MADDE VE MALZEME HS. 1.595.525,80 50 NET DEöER -95.895.304,17
16 ÖN ÖDEMELER 243.699,60 500 NET DEöER HS. -95.895.304,17
160 øù AVANS VE KREDøLERø HS. 0,00 51 DEöERHAREKETLERø 7.358.450,00
161 PERSONEL AVANSLARI HS. 0,00 511 MUHASEBE BøR. ARASI øùL. HS. 0,00
162 BÜTÇE DIùI AV. VE KR. HS. 6.748,24 519 DEöER HAREKETLERø SONUÇ HS. 7.358.450,00
165 MAHSUP DÖN. AKT. AV. VE KR. HS. 236.951,36 57 GEÇMøù YIL. OLUMLU FAAL. SON. 236.771.115,83
19 DøöER DÖNEN VARLIKLAR 11.066,88 570 GEÇMøù YIL. OLUMLU FAAL. SON. HS. 236.771.115,83
191 øNDø5øLECEK KDV HS. 11.066,88 58 GEÇ. YIL. OLUMSUZ FAAL. SONUÇ. -46.224.578,82 2 DURAN VARLIKLAR 70.012.157,34 580 GEÇ. YIL. OLUMSUZ FAAL. HS. (-) -46.224.578,82
22 FAALøYET ALACAKLARI 139.261,00 59 DÖNEM FAALøYET SONUÇLARI 61.618.186,50
220 GELøRLERDEN ALACAKLAR HS. 139.261,00 590 DÖNEM OLUMLU FAAL. SON. HS. 87.612.160,57
24 MALø DURAN VARLIKLAR 2.512.262,51 591 DÖNEM OLUMSUZ FAAL. SON. HS. (-) -25.993.974,07
240 MALø KUR. YAT. SER. HS. 1.636.917,51
241 MALVE HøZ. ÜR. KUR. YAT. SER. HS. 875.345,00

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 26 25 MADDø DURAN VARLIKLAR 67.360.633,83
250 ARAZø VE ARSALAR HS. 3.133.945,00
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZ. HS. 950.697,71
252 BøNALAR HS. 273.650,50
253 TESøS, MAKøNE VE CøHAZLAR HS. 6.295.193,05
254 TAùITLAR HS. 6.367.711,73
255 DEMøRBAùLAR HS. 1.764.939,20
257 Bø5øKMøù AMORTøSMANLAR HS. (-) -217.280,14
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HS. 48.791.776,78
29 DøöER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIK. STOK. VE MD. VAR. HS. 22.151,16
299 Bø5øKMøù AMORTøSMANLAR HS. (-) -22.151,16
AKTøF TOPLAMI 171.376.727,83 PASøF TOPLAMI 171.376.727,83

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 27 ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI FAALøYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu YardÕmcÕ Hesap *øDERøN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 20.173.987,56 24.836.561,38 24.401.729,57 630 02 Sosyal Güvenlik KurumlarÕna Devlet Primi Giderleri 3.585.087,32 3.592.243,69 3.300.747,35 630 03 Mal ve Hizmet AlÕm Giderleri 6.042.343,75 9.817.810,48 11.273.343,11 630 05 Cari Transferler 2.143.368,08 8.370.782,65 21.671.054,45 630 07 Sermaye Transferleri 658.515,18 227.900,00 668.967,01 630 11 De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Giderleri 169.535,07 630 13 Amortisman Giderleri 0,00 2.931,27 630 14 ølk Madde ve Malzeme Giderleri 4.998.675,42 12.027.704,63 10.842.449,36 630 30 Proje KapsamÕnda YapÕlan Cari Giderler 0,00 17.110,00 236.000,00
*øDERLER TOPLAMI 37.601.977,31 58.890.112,83 72.566.757,19
Hesap Kodu YardÕmcÕ Hesap GELø5øN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL TL TL 600 01 Vergi Gelirleri 772.313,06 829.787,34 473.987,41 600 03 Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.242.186,22 1.749.404,79 10.556.491,48 600 04 AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Özel Gelirler 80.224.549,73 64.730.985,81 85.181.496,73 600 05 Di÷er Gelirler 20.136.088,80 30.911.414,74 37.972.968,07
GELøRLER TOPLAMI 102.375.137,81 98.221.592,68 134.184.943,69
FAALøYET SONUCU 64.773.160,50 39.331.479,85 61.618.186,50

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 28 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2015 YILI PERFORMANS DENETøM RAPORU

ødøNDEKøLER

1. ÖZET .................................................................................................................................................... 29
2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ........................................... 30
3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU ........................................................................................................ 31
4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ...................................................... 31
5. GENEL DEöERLENDøRME .............................................................................................................. 32
6. DENETøM BULGULARI .................................................................................................................... 35

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 29

1. ÖZET Bu rapor, ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin performans denetimi sonuçlarÕQÕ ve bulgularÕQÕ içermektedir. 6085 sayÕOÕ Kanunun 36 ncÕ maddesi uyarÕnca, SayÕútay “hesap verme sorumlulu÷u çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarÕQÕn ölçülmesi suretiyle gerçekleútirilen denetim” olarak tanÕmlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarÕQÕn de÷erlendirmesini sa÷lamak amacÕyla kurumca oluúturulan aúD÷Õdaki sistem ve dokümanlar denetlenmiútir: x 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, x 2015 yÕOÕ Performans ProgramÕ, x 2015 yÕOÕødare Faaliyet Raporu ve x Faaliyet sonuçlarÕ ölçümünde kullanÕlan veri kayÕt sistemleri. ÇankÕUÕøl Özel ødaresinde stratejik plan, performans programÕ ve faaliyet raporundan oluúan doküman seti mevzuat ve rehberlerde öngörülen sürelerde, belirlenen úablona uygun baúOÕklar altÕnda üretilerek raporlama temel gereklilikleri yerine getirilmektedir. Ancak, de÷erlendirme ve denetim bulgularÕ bölümünde açÕklanaca÷Õ üzere performans ölçümünü gerçekleútirecek unsurlarÕn sisteme dahil edilememesi (ölçülebilir hedefler ve/veya hedeflerle Húleútirilmiú performans göstergeleri) faaliyet raporlarÕQÕ da ölçme/de÷erlendirme karakterinden yoksun bÕrakmÕúWÕr. Performans ölçümü döngüsünün sa÷OÕklÕ ve iúlevsel biçimde iúleyiúi için sistemin salt planlama aya÷Õna de÷il ölçümünün gerçekleútirilmesini sa÷layacak unsurlarÕna da odaklanÕlmasÕ ve performans bilgisinin içeri÷inin geliútirilmesi gerekmektedir. Üst yönetimin ve sistem sorumlularÕQÕn stratejik planlama döngüsünü daha iyi özümsemesi bu alanda mesafe alÕnmasÕQÕ sa÷layacaktÕr. Kurum yönetimlerinin; øúimizi ne kadar iyi yapÕyoruz? ve NasÕl daha iyi yapabiliriz? sorularÕna uygun úekilde yanÕt verebilmeleri için performans hakkÕnda ilgili, do÷ru, ve güvenilir bilgiye süreklilik temelinde

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 30 ulaúmalarÕ gerekir. PerformansÕn sistematik olarak ölçümü ve de÷erlendirilmesi sayesinde hizmetlerin daha iyi yapÕlmasÕ ve vatandaú ihtiyaçlarÕQÕn daha iyi karúÕlanabilmesinin önündeki problemlerin de daha kolay saptanmasÕ beklenir. Stratejik plan ve performans ölçümünün yasal bir zorunluluk ve amaç olarak de÷il kurumun daha aydÕnlÕk bir yolda faaliyetlerini yürütmesinde, problemlerini teúhis etmede ve çözmede destek sa÷layan bir iyi yönetim aracÕ olarak görülmesi, baúta yönetim kademesi olmak üzere tüm çalÕúanlarca anlaúÕlmasÕ ve sahiplenilmesi sistemin baúarÕVÕ için kritik önemdedir. Performans bilgisinin toplanmasÕna ve de÷erlendirilmesine yönelik süreç ve sorumlularÕ tanÕmlayan bir sistem oluúturulmasÕ da sa÷OÕklÕ sonuçlar elde etme açÕVÕndan önemli bir aúama olacaktÕr. Performans ölçümü ülkemiz kamu yönetimi için yeni bir yönetim aracÕGÕr. Bu araçtan yarar elde edilebilmesinin temel úartÕ ise baúta üst yönetim olmak üzere tüm personelin sistemin amacÕQÕ ve tüm unsurlarÕQÕ anlamasÕ, tanÕmasÕ, yararÕna inanmasÕ ve samimiyetle uygulamaya koymasÕGÕr. Aksi halde beklenen sonuçlar elde edilemeyece÷i gibi bu çerçevede yapÕlan iúler ve hazÕrlanan raporlar idareler için sadece bir maliyet unsuru olacaktÕr. Gerek üst yönetimi, gerekse sistem uygulayÕFÕlarÕyla ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin konuya iliúkin samimi, pozitif yaklaúÕmalarÕ önemli bir artÕGÕr. Bu yönüyle, geliúmeye açÕk bu potansiyelin katetti÷i mesafe övgüye de÷er bulunmuútur. 2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayÕOÕ Kanun ve bu Kanun uyarÕnca yayÕmlanan Stratejik Plan, Performans ProgramÕ ve ødare Faaliyet RaporlarÕQÕn hazÕrlanmasÕna iliúkin yönetmelik ve kÕlavuzlara uygun olarak hazÕrlanmÕú olan performans bilgisi raporlarÕQÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútay’a sunulmasÕndan; bir bütün olarak sunulan bu raporlarÕn kamu idaresinin faaliyet ve Lúlemlerinin sonucunu tam ve do÷ru olarak yansÕtmasÕndan; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarÕQÕn ölçülmesine iliúkin sistemlerin amacÕna uygun

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 31 olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. 3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, kamu idaresinin raporladÕ÷Õ performans bilgisinin güvenilirli÷ine iliúkin de÷erlendirme yapmak, faaliyet sonuçlarÕQÕ ölçen sistemleri de÷erlendirmekle sorumludur. 4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimin dayana÷Õ; 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ ve SayÕútay ikincil mevzuatÕGÕr. Denetimin amacÕ, bütçe hakkÕQÕn gere÷i olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçlarÕ hakkÕnda TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulmasÕ, kamu idarelerinin performansÕQÕn de÷erlendirilmesi ile hesap verme sorumlulu÷u ve saydamlÕ÷Õn yerleútirilmesi ve yaygÕnlaúWÕUÕlmasÕGÕr. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunlarÕ oluúturan kayÕt ve belgelerin do÷rulu÷u ve güvenilirli÷ine iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile gerçekleútirilmiútir. Bu çerçevede, ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinin yayÕmladÕ÷Õ 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yÕOÕ Performans ProgramÕ ve 2015 yÕOÕ ødare Faaliyet Raporu incelenmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 32 5. GENEL DEöERLENDøRME 2015 yÕOÕ performans denetimi kapsamÕnda ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi’nin yayÕmladÕ÷Õ 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yÕOÕ Performans ProgramÕ ve 2015 yÕOÕ ødare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarÕQÕn ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadÕ÷Õ de÷erlendirilmiútir. ÇankÕUÕøl Özel ødaresi denetimimize esas teúkil edenperformans ölçüm sürecine iliúkin dökümanlarÕ yasal süreler içinde hazÕrlamÕúWÕr. Sürecin daha sa÷OÕklÕ iúleyiúine katkÕ vermek amacÕyla, kritik önemdeki bazÕ de÷erlendirmelerimiz aúD÷Õda yer belirtilmiútir. ƒ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi performans ölçüm sisteminin en belirgin eksikli÷i çevrimin sadece planlama temelinde yapÕlandÕUÕlmasÕ, ölçüm fonksiyonunun ihmal edilmesidir. ÇankÕUÕ Özel ødare Stratejik planÕ’nÕn ³øzleme, De÷erlendirme” bölümünde toplu halde performans göstergeleri belirlenmiú ise de bu göstergeler hedeflerle iliúkilendirilmedi÷inden performans ölçümüne katkÕ vermesi mümkün olamamÕúWÕr. (Bu anlamda bir eúleútirme performans programÕnda da yapÕlmamÕúWÕr.) Oysa sistem, stratejik amaçlar ile bu amaçlara ulaúmayÕ sa÷layacak somut, ölçülebilir hedeflerin belirlenmesi, hedeflerden ölçülebilir olmayanlar için ise bu hedeflere ne denli ulaúÕlabildi÷inin de÷erlendirilmesine yardÕmcÕ olacak ölçütlerin (performans göstergelerinin) geliútirilmesi, yÕl sonunda bu ölçütlere dayalÕ olarak performans ölçüm ve de÷erlendirmesi yapÕlmasÕ üzerine kuruludur. Peformans göstergelerine toplu olarak bir liste úeklinde yer verilmesi performans göstergelerinden nasÕl yararlanÕlaca÷Õna iliúkin bir algÕQÕn yeterince oluúmadÕ÷ÕQÕ göstermektedir. Kurum Faaliyet Raporunun niteli÷i de bu de÷erlendirmemizle paralellik taúÕmaktadÕr. Faaliyet raporunun temel iúlevi performans programÕnda yer alan hedeflere ne ölçüde ulaúÕlabildi÷i ve sapmalarÕn nedenlerine iliúkin de÷erlendirmelerin ortaya konulmasÕGÕr. Oysa Faaliyet Raporu bu yaklaúÕm dÕúÕnda ve hedeflerin gerçekleúmelerine iliúkin bilgiyi içermeksizin, 2015 yÕOÕnda gerçekleútirilen faaliyetlerin sergilendi÷i bir doküman olarak üretilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 33 Performans göstergeleri niteli÷i itibarÕyla ölçülebilir olmayan hedeflere ne ölçüde ulaúÕlabildi÷ini de÷erlendirebilmek amacÕyla kullanÕlan dolaylÕ ölçütlerdir. Bu özelli÷i ile performans ölçüm sisteminin önemli bir unsuru olup bu amacÕ gerçekleútirmeye uygun úekilde sisteme dahil edilmeleri gerekmektedir. ƒ KurumlarÕn kendi misyon tanÕmlarÕ dÕúÕnda stratejik amaç oluúturmalarÕ planlama realitesiyle örtüúmemektedir. Özel ødare Müdürlükleri kuruluú ve iúleyiúleri itibarÕyla bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dÕúÕnda ödenek aktarÕPÕ yoluyla bazÕ merkezi kuruluúlarÕn (Sa÷OÕk, Milli E÷itim BakanlÕklarÕ, Kültür vb.) ihalelerini gerçekleútirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadÕr. Ancak bu BakanlÕklarÕn kendi asli faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardÕr ve bunlarÕ gerçekleútirmekten her anlamda bu ilgili kuruluúlar sorumludur. Bütçe-strateji-faaliyet sarmalÕ aynÕ kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleútirmelidir. øl Özel ødaresinin insiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadÕ÷Õ bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Okuma–yazma oranÕna iliúkin hedef ve stratejileri belirlemek, bu standarda kaç yÕlda hangi faaliyetlerle ulaúÕlaca÷ÕQÕ planlamak, hedef gerçekleúmelerine iliúkin performans bilgisini toplamak ve de÷erlendirmek, yÕl içinde elde edilen performans bilgisi ÕúÕ÷Õnda gereken önlemleri almak tamamen ilgili BakanlÕ÷Õn sorumlulu÷undadÕr. øl Özel ødaresi, ne uzmanlÕk, ne görev alanÕ, nede yetki yönüyle bu belirlemeleri yapma konumunda de÷ildir. BakanlÕklarÕn transfer etti÷i ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapÕm sürecinin kontrollü÷ü e÷itim alanÕna iliúkin standart ve hedefler belirlemeyi gerektirmemektedir. (÷itim, sa÷OÕk, emniyet, kültür politika, amaç, hedef ve stratejilerini belirlemek øl Özel ødarelerin konusu olmadÕ÷Õ gibi bu çerçevede elde edilen baúarÕ ve baúarÕVÕzlÕklarÕn sorumlusu da de÷illerdir. Kuruluúlar için strateji çerçevesi misyon tanÕmlamalarÕ olarak görülmelidir. ƒ Stratejik planlama-Performans ProgramÕ-Bütçe iliúkisinin sa÷OÕklÕ biçimde kurulmasÕ sistemin önemli unsurlarÕndan biridir. Stratejik planlama sürecinin önemli bir aya÷Õ da maliyetlendirme konusudur. Planlama ve bütçeleme süreçlerinin uyumlu ve dengeli biçimde yürütülmesi hem planlamanÕn hem de bütçenin daha rasyonel biçimde oluúturulmasÕQÕ sa÷layacaktÕr. Stratejik plan ve performans programlarÕQÕn hazÕrlanÕp daha sonra total bütçe rakamlarÕQÕn faaliyet alanlarÕna yine

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 34 faaliyetler bazÕnda ayrÕúWÕUÕlmadan iliúkilendirilmesinin ne stratejik planlama sürecine ne de sa÷OÕklÕ bir bütçe yapÕm sürecine katkÕVÕ bulunmayaca÷Õ açÕktÕr. Bu nedenle daha stratejik plan aúamasÕnda plan dönemini kapsayan toplam tahmini maliyetlerin hedef bazÕnda belirlenmesi gerekmektedir. Bu belirlemeler çok yÕllÕ bütçelemede bir girdi unsuru olarak ele alÕQÕp bütçe sürecine yansÕyacak, øl Genel Meclisince uygun görülmeyen maliyetler ve stratejik tercihler stratejik plan yapÕPÕ sÕrasÕnda revize edilebilecektir. Bu karúÕOÕklÕ geri bildirimler, vatandaú temsilcileri olarak kaynak/yetki kullanma yetkisi devreden Meclis’in bu dokümanlara iradesini paralel bir úekilde yansÕtabilmesini sa÷layacaktÕr. Bu etkileúim çerçevesinde gözden kaçÕUÕlmamasÕ gereken husus stratejik plan-bütçe iliúkisi içerisinde asli belirleyici rolün stratejik plana ait oldu÷u gerçe÷idir. “Kamu ødareleri øçin Stratejik Planlama KÕlavuzu” 2’nci Bölümünde de belirtildi÷i üzere stratejik planlama ve performans programÕ süreci sadece bütçeye dönük de÷ildir. Stratejik planlama sürecinde kaynak kÕVÕtlarÕ dikkate alÕnmakla beraber, yÕllÕk bütçe ve kaynak taleplerinin stratejik planlarÕ úekillendirmemesi; stratejik planÕn, bütçeyi yönlendirmesi gerekir. Performans programlarÕQÕn hazÕrlanmasÕda da bu defa stratejik plan saptamalarÕna uygun olarak ilgili yÕl performans hedefleri plan dönemine da÷ÕWÕlacak, yÕllÕk bütçe çalÕúmalarÕ ile de hedef-kaynak ba÷lantÕVÕ kurulacaktÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 35 6. DENETøM BULGULARI A. Stratejik PlanÕn De÷erlendirilmesine øliúkin Bulgular BULGU 1: Stratejik planda belirlenen amaç ve hedef sayÕVÕ planÕn stratejik olma niteli÷iyle ba÷daúmamaktadÕr. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi Stratejik planÕnda 6 temel faaliyet alanÕ çerçevesinde 21 stratejik amaç ve 95 hedef belirlenmiútir. Stratejik planlamanÕn en belirgin özelli÷i bir öncelikler rejimi olmasÕGÕr. Bu nitelik stratejik planlamayÕ geleneksel planlamadan farklÕlaúWÕran temel ayraçtÕr. Stratejik planlamanÕn özü bir kurumda gerçekleútirilen her faaliyetin, her iúin de÷il, orta ve uzun vadede ulaúÕlmak istenen duruma varÕlmasÕQÕ sa÷layacak stratejik atÕOÕmlarÕn planlanmasÕGÕr. Kurum misyon ve vizyonunun tanÕmlanmasÕndan sonra kuruma iliúkin bir durum analizinin gerçekleútirilmesi, mevcut durumdan haraketle vizyonda çizilen resme ulaúÕlabilmesini sa÷layacak stratejik öneme haiz amaçlarÕn ortaya konulmasÕ gerekmektedir. ùüphesiz kurumlarÕn, birimlerin, personelin tüm faaliyetleri, iúleri önemlidir ve tümü planlanmalÕGÕr. Tüm iúlerin bir plan dahilinde yürütülmesi gerekli ve do÷ru olmakla birlikte
stratejik planlama ve performans ölçümü konusunu açÕklamaktan uzaktÕr. Çok fazla sayÕda, her faaliyeti kapsayan amaçlar; baúarÕlabilme, odaklanma, toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve de÷erlendirilebilmesi açÕVÕndan sorunludur ve performans ölçümünü olanaksÕz de÷ilse bile yararsÕz kÕlar. AyrÕca, her faaliyeti, amacÕ stratejik olarak nitelemek sonuç itibarÕyla hiçbir önceliklendirmenin olmayÕúÕyla aynÕ sonucu do÷urmakta ve planlamanÕn “stratejik” niteli÷ini tümüyle anlamsÕz kÕlmaktadÕr. Çok sayÕda amaç ve hedefi içeren bir ölçüm sistemi fayda-maliyet iliúkisi yönüyle de uygun de÷ildir. Stratejik planlama-performans ölçüm süreci kendi baúÕna amaç olmayÕp daha iyi yönetmenin araçlarÕGÕr. Çok sayÕda amaç ve hedef, gösterge belirleme, bunlarÕn gere÷i olan verileri toplama ve bu verilerin analizi çok fazla iúgücü ve zaman gerektiren faaliyetlerdir. KurumlarÕn misyonlarÕQÕn gere÷i olarak baúarmalarÕ gereken asli iúleri, faaliyetleri yanÕnda salt faaliyetlerinin baúarÕPÕQÕ ölçmek için, faaliyetlerini daha bilinçli yönetmek için çok fazla karmaúÕk bir sistem oluúturmalarÕQÕn bu sistemden elde edilecek faydayÕ aúan maliyetler getirece÷i de açÕktÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 36 Performans yönetimi ve bu yönetim tarzÕQÕn araçlarÕndan biri olan performans ölçüm sisteminin ülkemiz kamu yönetimi için yeni bir uygulama olmasÕ, bu alana iliúkin kültürün yeterince yerleúmedi÷i ve özümsenemedi÷i, amaç-araç dengesinin do÷ru bir úekilde kurulamadÕ÷Õ da göz önüne alÕnarak kurumlarÕn bir süre daha, baúa çÕkabilecekleri, daha mütevazi setlerle yol almalarÕ uygun olacaktÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; "ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin 2014-2018 yÕllarÕQÕ kapsayan Stratejik PlanÕ ilgili mevzuatÕna uygun olarak hazÕrlanmasÕna özen gösterilmiú ise de; bulguda belirtilen husus bundan sonraki hazÕrlanacak stratejik planda gözüne alÕnarak hazÕrlanacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak De÷erlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüúünün uygulamasÕ gelecek planlama dönemlerinde izlenecektir. BULGU 2: Stratejik plan ve performans programÕnda yer alan bazÕ amaç ve hedefler ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin yetki-görev alanÕ dÕúÕndaki unsurlarÕ içermektedir. øl Özel ødareleri do÷rudan kendisine verilmiú görevlerin dÕúÕnda merkezden gönderilen ödenekler yoluyla bazÕ kuruluúlarÕn ihalelerini gerçekleútirmekte ve faaliyetlerine destek olmaktadÕr. Ancak bu iúleyiú nedeniyle söz konusu kuruluúlarÕn görev-yetki alanÕna ait hususlarÕn ÇankÕUÕ Özel ødaresinin stratejik planÕna dahil edilmesi anlamlÕ ve iúlevsel de÷ildir. Örne÷in, 6 no’lu stratejik amaç için belirlenen 6.6 no’lu hedef; “BulaúÕFÕ hastalÕklar ve risk faktörleri ile mücadele etmek ve bunlarÕ izlemek” úeklinde düzenlenmiútir. BulaúÕFÕ hastalÕklarla mücadele, bu hastalÕklara iliúkin risk faktörlerini belirlemek Sa÷OÕk BakanlÕ÷ÕQÕn ilgi, uzmanlÕk ve yetki alanÕ içerisindedir. øl Özel ødarelerinin bu alana iliúkin strateji oluúturmasÕ söz konusu de÷ildir. øl Özel ødarelerinin fonksiyonu Hükümet ve Sa÷OÕk BakanlÕ÷Õnca oluúturulan politika ve stratejiler çerçevesindeki faaliyetlerin yürütülmesi çereçevesinde BakanlÕktan gönderilen ödeneklerin ilgili iúler için harcanmasÕyla sÕQÕrlÕGÕr. Benzer úekilde, 7 no’lu stratejik amaç olarak “E÷itimde fÕrsat eúitli÷i yaratmak; temel ve ortaö÷retimin kalitesini yükseltmek;ÇankÕUÕ Karatekin Üniversitesinin geliúmesi için gerekli deste÷i vermek ve altyapÕ yatÕUÕmlarÕQÕ artÕrmak.” 7.1 no’lu hedef ise; “Okuma yazma oranÕQÕ %100 seviyelerine çÕkarmak, okul öncesi ve ilkö÷retimde okullaúma oranÕQÕ yüksetmek amacÕyla çalÕúmalar yo÷unlaúWÕUÕlacaktÕr.” belirlenmiútir. ùüphesiz okuma-yazma

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 37 oranÕ ve bu oranÕ yükseltmeye yönelik stratejiler, faaliyetler øl Özel ødarelerinin görev, yetki ve sorumluluk alanÕ dÕúÕndadÕr ve Özel ødarelerin stratejik planlarÕ içerisinde yer almalarÕQÕn bir anlamÕ bulunmamaktadÕr. Bu hatalÕ yaklaúÕma, büyük ölçüde, valilerin illerin özel idareleri yanÕnda il genel idarelerinin de baúÕ olmalarÕndan kaynaklandÕ÷Õ düúünülmektedir. ùüphesiz øl ødaresi Kanunu hükümleri çerçevesinde, yetki geniúli÷i esasÕna göre yönetilen il idaresinin baúÕ olarak valiler bu kapsamdaki misyonlarÕ gere÷i, bakanlÕklarÕn stratejik planlarÕQÕn illerdeki uygulayÕFÕGÕr ve bu kapsamdaki sorumluluklarÕQÕn gere÷i olan planlamalarÕ da úüphesiz bu ba÷lamda yapabilirler. Ancak bu farklÕ fonksiyon, yine valilerin baúÕnda bulundu÷u il özel idarelerinin mahalli idare olma niteli÷ine uygun olarak yasalarla belirlenmiú görev ve yetki alanlarÕQÕ aúan amaç-hedef belirlemelerine neden olmamalÕGÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; "Bulguda belirtilen husus bundan sonraki hazÕrlanacak Stratejik planda gözüne alÕnarak hazÕrlanacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak De÷erlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüúünün uygulamasÕ gelecek planlama dönemlerinde izlenecektir. BULGU 3: Stratejik Planda hedeflerle yönelik bir maliyetlendirme yapÕlmamÕú olup, Performans ProgramÕQÕn kaynak ihtiyacÕQÕn tahminine iliúkin bölümü ise stratejik plan- performans programÕ-bütçe arasÕnda olmasÕ gereken ba÷lantÕya hizmet edecek nitelikte oluúturulmamÕúWÕr. Stratejik plan ve performans programÕnda yer alan stratejik amaçlarÕn gerçekleútirilmesine hizmet edecek hedefler belirlendikten sonra bu hedeflere ulaúÕlmasÕna yönelik somut faaliyetler belirlenmekte, bu faaliyetlerin de tahmini maliyetleri hesaplanarak performans programÕnda yer verilmektedir. Bu uygulamanÕn amacÕ, bütçe ile performans programÕ arasÕnda reel bir iliúki kurulmasÕ ve bu yolla bir yandan daha gerçekçi bir bütçe yapÕm sürecinin desteklenmesi, di÷er yandan maliyet unsurlarÕ planlanmÕú ve kabul edilmiú gerçekçi stratejiler oluúturulmasÕ, kayna÷Õ olmayan faaliyetlerin, dolayÕVÕyla gerçekleúmesi mümkün olmayan hedeflerin programda yer almasÕQÕn önlenmesidir. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi performans programÕndaki kaynak ihtiyacÕna iliúkin

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 38 belirlemeler aúD÷Õda yer verilen örneklerde görüldü÷ü üzere hedefleri gerçekleútirmek üzere planlanan somut faaliyetlerin tahmini maliyetlerinden de÷il, bütçe rakamlarÕQÕn çeúitli hizmet alanlarÕna paylaúWÕUÕlmasÕndan oluúmaktadÕr ve bu úekliyle stratejik plan-performans programÕ-bütçe arasÕndaki dengeye katkÕ vermesi mümkün de÷ildir. KAMU DÜZENø VE GÜVENLøK HøZMETLERø Performans Hedefi: ³ølimizde meydana gelebilecek emniyet ve asayiú olaylarÕQÕn (hÕrsÕzlÕk, gasp, adam öldürme, yaralama, kaçÕrma vb.) önlenmesi veya en aza indirgenmesi.” Faaliyetler Kaynak øhtiyacÕ (TL) Bütçe Bütçe DÕúÕ Toplam 03 Mal ve Hizmet AlÕm Gideri 10.000,00 10.000,00 06 Sermaye Giderleri 7,00 7,00 Genel Toplam 10.007,00 10.007,00 SAVUNMA HøZMETLERø Performans Hedefi: ³ølimiz Merkez ve ilçelerindeki; ølimizde meydana gelebilecek olasÕ do÷al afetlerin yol açaca÷Õ can ve mal kayÕplarÕQÕ en aza indirmek için øl Afet ve Acil Durum müdürlü÷ünün 5902 sayÕOÕ kanun gere÷ince hizmetlerinin yürütülmesi için tüm ihtiyaçlarÕQÕ sa÷lamak.” Faaliyetler Kaynak øhtiyacÕ (TL) Bütçe Bütçe DÕúÕ Toplam 03 Mal ve Hizmet AlÕm Giderleri 220.000,00 220.000,00 06 Sermaye Giderleri 70.000,00 70.000,00 Genel Toplam 290.000,00 290.000,00 Kamu idaresi cevabÕnda; "Bundan sonraki stratejik plan yapÕPÕnda bulgu maddesi göz önünde bulundurulacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak De÷erlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüúünün uygulamasÕ gelecek planlama dönemlerinde izlenecektir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 39 BULGU 4: Stratejik PlanÕn “øzleme-De÷erlendirme“ bölümünde toplu olarak yer verilen performans göstergeleri hedeflerle eúleútirilmedi÷inden dolayÕ performans ölçümüne hizmet etme fonksiyonuna sahip de÷ildir. ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2014-2018 dönemi Stratejik PlanÕ ³øzleme ve De÷erlendirme” bölümünde; “Stratejik planÕn de÷erlendirilmesi ile ilgili genel yaklaúÕm ve yöntemler úu baúOÕklarda belirlenmiútir: Performans ölçümü ve de÷erlendirmesi: Performans ölçümü, performans göstergelerinin oluúturulmasÕ ve verilerin toplanmasÕ ile mümkündür. Bir performans göstergesi, ölçülebilirli÷in sa÷lanmasÕ bakÕPÕndan miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilir. Performans göstergeleri girdi, çÕktÕ, verimlilik, sonuç ve kalite göstergeleri olarak VÕQÕflandÕUÕOÕr.” açÕklamalarÕndan sonra, bu sÕQÕflandÕrma çerçevesinde performans göstergeleri belirlenmiútir. Ancak bu göstergeler hedeflerle iliúkilendirilmedi÷inden performans ölçümüne katkÕ vermesi mümkün olamamÕúWÕr. Bilindi÷i üzere, esas ve öncelikli olan hedeflerin ölçülebilir olmasÕ ise de kamu hizmetlerinin niteli÷i gere÷i hedeflerin somut, ölçülebilir karakterde belirlenmesi ço÷u zaman mümkün olamamakta, hedeflere ne ölçüde ulaúÕlabildi÷ini anlamak, performans ölçümü yapabilmek için dolaylÕ ölçütlere yani performans göstergelerine ihtiyaç bulunmaktadÕr. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi Stratejik PlanÕnda söz konusu performans göstergeleri belirlenerek toplu halde yazÕlmÕú ise de hangi göstergelerin hangi hedefleri de÷erlendirmek için belirlendi÷i gösterilmedi÷inden dolayÕ fonksiyonlarÕQÕ yerine getirmeleri mümkün de÷ildir. Bu eksikli÷in bir maddi hatadan kaynaklanmadÕ÷Õ Kurum faaliyet raporlarÕQÕn incelenmesiyle görülmektedir. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi faaliyet raporlarÕ, (uluslararasÕ genel kabul gören adÕyla performans raporlarÕ) performans ölçüm sürecinin bir parçasÕ olmaktan ziyade bir önceki yÕl kurumun gerçekleútirdi÷i faaliyetleri gösteren geleneksel faaliyet raporlarÕ niteli÷indedir. Bu nitelikteki bir faaliyet raporunun hedeflere ulaúÕPÕ belirlemek, sapmalarÕn nedenlerini analiz etmek gibi bir ihtiyacÕ olmayaca÷Õndan performans göstergeleri

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 40 de stratejik plan hazÕrlamanÕn zorunluluklarÕndan biri olarak, ba÷lamÕndan uzak bir úekilde belirlenmiú, ancak sürece bir katkÕVÕ olamamÕúWÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; "Bundan sonraki stratejik plan yapÕPÕnda, performans göstergeleri hedeflerle eúleútirilecek olup, bulgu maddesi göz önünde bulundurularak hazÕrlanacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak De÷erlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüúünün uygulamasÕ gelecek planlama dönemlerinde izlenecektir. B. Performans ProgramÕQÕn De÷erlendirilmesine øliúkin Bulgular BULGU 5: Stratejik Planda yer alan amaç-hedef sistemati÷i performans programÕQÕn iki ayrÕ bölümünde birbirinden farklÕ biçimde çeúitlendirilmiú, dolayÕVÕyla birbirinden farklÕ iki ayrÕ amaç-hedef seti oluúturulmuútur. Stratejik planda 21 stratejik amaç ve 95 hedef belirlenmiútir. Performans programÕQÕn “B- Amaç ve Hedefler” bölümünde bu amaç ve hedefler olmasÕ gerekti÷i gibi aynen yer almakta iken “C- Performans Hedef ve Göstergeleri ile Kaynak øhtiyacÕ” bölümünde bu sistematik dÕúÕnda farklÕ bir amaç-hedef seti oluúturulmuútur. øçeri÷inde ortak-benzer unsurlar olmakla birlikte bu bölümde 11 amaç, 60 hedef, 41 performans hedefi gösterilmiútir. Örne÷in, Stratejik Planda ve Performans ProgramÕ (B) bölümünde 18 no’lu Amaç ve bu amaçla ilgili hedefler úu úekilde yer almÕúWÕr: “AMAÇ 18: ølimizde meydana gelebilecek olasÕ do÷al afetlerin yol açaca÷Õ can ve mal kayÕplarÕQÕ en aza indirmek için afet bilinci, teknik bilgi, donanÕm ve koordinasyonun kent kültüründe altyapÕVÕQÕ hazÕrlamaktÕr. HEDEF 18.1: Afet öncesinde, sÕrasÕnda ve sonrasÕndaki tüm çalÕúmalarÕ ve uygulamalarÕ planlayan, uygulanabilir afet yönetim sistemi oluúturularak, ilgili kurum ve kuruluúlar arasÕnda iúbirli÷ini sa÷layacak øl Afet Yönetim Merkezi kurulacaktÕr. HEDEF 18.2: ÇankÕUÕ il genelinde afet riski taúÕyan yerlerin ve afet türlerinin tespiti yapÕlarak, do÷al afet risk haritasÕ oluúturulacaktÕr. HEDEF 18.3: Çøgø'nin görev alanÕna giren kamu binalarÕQÕn yeterli afet güvenli÷ine

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 41 kavuúturulmasÕ için gerekli çalÕúmalar stratejik plan dönemi içinde tamamlanacaktÕr.” Oysa yine Performans ProgramÕQÕn, kaynak ihtiyacÕQÕn gösterildi÷i (C) bölümünde bu amaç ve ilgili hedef olarak aúD÷Õdaki bilgiler yer almaktadÕr. Amaç HalkÕn Deprem ve Do÷al Afetlere karÕúÕ bilgilendirmek, Savaúta ve afetlerde can ve mal kaybÕQÕ en aza indirmek, yaúamsal öneme sahip resmi ve özel tesis kuruluúlarÕn korunmasÕ ile acil tamir ve Õslah çalÕúmalarÕ, do÷al afetlere karúÕ tedbirler almak, hazÕrlamak ve organizasyon yapmak, ilgili teknik çalÕúmalarÕ yürütmek ve afet konutlarÕQÕn kontrol ve denetimi sa÷lamak. Hedef ølimizde meydana gelebilecek olasÕ do÷al afetlerin yol açaca÷Õ can ve mal kayÕplarÕQÕ en aza indirmek için Acil Durum ve Afet iúleri hizmetlerinin yürütülmesini sa÷lamak üzere teçhizat alÕPÕ yapmak, øki farklÕ amaç-hedef seti içerisinde di÷erinde olmayan amaçlar da mevcuttur. Örne÷in: (C) bölümünde yer alan amaç-hedef setinde yer alan ³ølimizde Emniyet, asayiú ile kamu düzeninin korunmasÕQÕ sa÷lamak,milletimizin ba÷ÕmsÕzlÕ÷ÕQÕ ve bütünlü÷ünü,ülkenin bölünmezli÷ini,cumhuriyeti ve demokrasiyi korumak,ølimizdeki yaúayan insanlarÕn huzur,refah ve mutlulu÷unu,can ve mal emniyetini sa÷lama,kamu düzeni devamlÕOÕ÷ÕQÕ temin etmek.” amacÕ di÷er sette olmadÕ÷Õ gibi ve stratejik planda da yer almamaktadÕr. (Bu amaç (2) No’lu bulgu için de örnek teúkil etmektedir.) Belirtilen karmaúÕk durum (birbirinden farklÕ amaç-hedef setleri) izlemeyi, de÷erlendirmeyi ve sonuç itibarÕyla performans ölçümünü olanaksÕz kÕlan unsurlardan birisi olma niteli÷indedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Bundan sonra hazÕrlanacak ilk stratejik planÕPÕz ile performans programÕPÕzda belirtilen amaç-hedefler sistemati÷i birbiriyle uyumlu olarak hazÕrlanacak olup, bulgu maddesinde belirtilen açÕklamalar do÷rultusunda iúlem yapÕlmasÕ titizlikle sa÷lanacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak De÷erlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüúünün uygulamasÕ gelecek planlama dönemlerinde izlenecektir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 42 C. Faaliyet Raporunun De÷erlendirilmesine øliúkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiútir. D. Faaliyet SonuçlarÕQÕn Ölçülmesi ve De÷erlendirilmesine øliúkin Bulgular BULGU 6: Performans ölçüm sisteminin sa÷OÕklÕ ve güvenilir biçimde inúasÕna yönelik veri kayÕt sistemi oluúturulmamÕúWÕr. Performans ölçümünü gerçekleútirmek, hedeflere ulaúma düzeyinin ve sapma gerekçelerinin anlaúÕlmasÕQÕ mümkün kÕlacak performans bilgisinin sistematik olarak toplanmasÕQÕ ve analizini gerektirmektedir. Bu süreçlerin sa÷OÕklÕ iúleyiúi ise ancak, önceden belirlenmiú bir iú ve sorumluluklar düzeni, performans bilgisi üretiminde kullanÕlacak verilere iliúkin bir sistem dahilinde gerçekleúebilir. Uygulamada ise, geleneksel faaliyet raporu üretiminde oldu÷u gibi yÕl sonunda hedeflerin ilgili olduklarÕ birimlerden toplanan bilgiler faaliyet raporunda kullanÕlmaktadÕr. DolayÕVÕyla, performans ölçümü için gerekli olan performans bilgisinin oluúturulmasÕQÕ sa÷lamak üzere hangi verilerin toplanmasÕndan kimlerin sorumlu oldu÷una, hangi periyotlarda bu verilerin elde edilece÷ine, hangi verilerin, nasÕl analiz edilece÷ine, veri güvenirli÷ini sa÷lamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandÕ÷Õna iliúkin öngörülere dayalÕ bir sistem oluúturulmamÕúWÕr. Raporumuzun di÷er bölümlerinde de de÷inildi÷i üzere stratejik planlama çevriminin ölçüm fonksiyonunun ihmal edilmesi ve buna yönelik bir tasarÕPÕn oluúturulmamasÕ (Ör:ölçülemeyecek, soyut türdeki hedefler için performans göstergeleri belirlenmemesi, daha yerinde ifadeyle belirlenen göstergelerin hedeflerle eúleútirilmemesi) yukarÕda açÕklanan nitelikte bir veri kayÕt sistemine ihtiyaç do÷urmamakta ve bu sistemin güvenilirli÷ini sa÷lamaya yönelik kaygÕlar gereksizleúmektedir. Belirtilen geliúmeler sa÷landÕkça sa÷OÕklÕ ve güvenilir bir veri kayÕt sistemi oluúturmanÕn önemi kurum yetkililerince de hissedilecektir kanÕVÕndayÕz. Kamu idaresi cevabÕnda; "Bulguda belirtildi÷i üzere, performans ölçümü için gerekli olan performans bilgisinin oluúturulmasÕQÕ sa÷lamak üzere hangi verilerin toplanmasÕndan kimlerin sorumlu oldu÷una, hangi periyotlarla bu verilerin elde edilece÷ine, hangi verilerin

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 43 nasÕl analiz edilece÷ine, veri güvenirli÷ini sa÷lamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandÕ÷Õna iliúkin öngörülere dayalÕ bir sistem oluúturulma yönünde çalÕúmaya Mali Hizmetler Müdürlü÷ü koordinesinde baúlanÕlacaktÕr" denilmektedir. Sonuç olarak De÷erlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüúünün uygulamasÕ gelecek planlama dönemlerinde izlenecektir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2015 YÕOÕ Performans Denetim Raporu 44 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr