2015 - ÇANAKKALE GESTAŞ A.Ş.pdf

ÇANAKKALE øL ÖZEL øDARESø GESTAù 2015 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Eylül 2016

ødøNDEKøLER

1. KAMU øDARESø1øN MALøYAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø .............................. 1 2.DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ................................................... 4 3.SAYIùTAYIN SORUMLULUöU ............................................................................................................... 5 4.DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VEKAPSAMI .............................................................. 5 5.DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI ............................................................................................. 6
2. DENETøM GÖRÜùÜ..................……………………………………………………………………………..14
3. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER………………….. 15
4. EKLER ...................................................................................................................................................... 30

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Mali YapÕ: ùirketin 01 Ocak - 31 AralÕk tarihleri arasÕ bir hesap döneminde üretmesi gereken mali tablolarÕ 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanununun 68 inci maddesinde belirtilmektedir. Buna göre úirketin yÕlsonu mali tablolarÕ (ki kanunda bu tablolar finansal tablolar olarak adlandÕUÕlmÕúWÕr) bilanço ve gelir tablosudur. 68 inci maddede tacirin ticari faaliyetinin baúÕnda ve her faaliyet döneminin sonunda, varlÕk ve borçlarÕQÕn tutarlarÕQÕn iliúkisini gösteren finansal tabloyu (sÕrasÕyla açÕOÕú bilançosunu ve yÕllÕk bilançoyu) çÕkarmak zorunda oldu÷u, açÕOÕú bilançosunda, yÕlsonu finansal tablolarÕQÕn, yÕlsonu bilançosuna iliúkin hükümlerinin uygulanaca÷Õ, yine tacirin gelir tablosunu hazÕrlayaca÷Õ, bilanço ile gelir tablosunun yÕl sonu finansal tablolarÕQÕ oluúturdu÷u, 514 üncü madde ile Türkiye Muhasebe StandartlarÕQÕn bu konudaki hükümlerinin saklÕ bulundu÷u hükümlerine yer verilmiútir. 514 üncü maddesinde ise yönetim kurulunun, geçmiú hesap dönemine ait, Türkiye Muhasebe StandartlarÕnda öngörülmüú bulunan finansal tablolarÕQÕ, eklerini ve yönetim kurulunun yÕllÕk faaliyet raporunu, bilanço gününü izleyen hesap döneminin ilk üç ayÕ içinde hazÕrlayaca÷Õ ve genel kurula sunaca÷Õ belirtilmektedir. ùirketin sermayesi 25.500.000,00.-TL (yirmibeúmilyonbeúyüzbin Türk LirasÕ) de÷erindedir. Bu sermaye, her biri 1,00.-TL (Bir Türk LirasÕ) de÷erinde, 25.500.000 (Yirmibeúmilyonbeúyüzbin) paya ayrÕlmÕúWÕr. ùirketin sermayesi tamamen ödenmiútir. Pay senetleri “A” ve “B” grubu olarak ikiye ayrÕlmÕúWÕr. “A” grubu pay senetleri 500.000 (Beúyüzbin) adet, “B” grubu pay senetleri 25.000.000 (Yirmibeúmilyon) adettir. “A” ve “B” grubu pay senetlerinin tamamÕ nama yazÕOÕ olup, bir veya birden fazla payÕ temsil eden küpürler halinde basÕlabilir. Sermayenin tamamÕ ödenmeden, hamiline yazÕOÕ hisse senedi oÕkarÕlamaz. Pay sahiplerinin pay durumu úöyledir;

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 2 Pay Sahiplerinin AdÕ, SoyadÕ / ÜnvanÕ Grubu Türü Pay Adedi Pay TutarÕ (TL) Çanakkale øl Özel ødaresi B Nama 25.000.000 25.000.000,00 Çanakkale øl Özel ødaresi A Nama 467.150 467.150,00 Çanakkale Belediye BaúkanlÕ÷Õ A Nama 22.500 22.500,00 Çanakkale Ticaret ve Sanayi OdasÕ A Nama 10.000 10.000,00 AyvacÕk Belediye BaúkanlÕ÷Õ A Nama 250 250,00 S.S. Süleyman Köyü KalkÕnma Kooperatifi A Nama 100 100,00 TOPLAM 25.500.000 25.500.000,00 “B” grubu paylarÕn Yönetim Kurulu üyelerinin seçiminde aday gösterme hususunda imtiyaz hakkÕ vardÕr. ùirketin kanunda belirtilen 2015 yÕOÕ finansal tablolarÕQÕ süresi içinde hazÕrladÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. ùirketin 2011 - 2015 yÕllarÕ gelir ve giderler rakamlarÕ aúD÷Õdaki gibidir. TOPLAM GELøR FAALøYET *øDERø FAALøYET KARI GENEL *øDERLER VERGø ÖNCESø KAR 015 106.350.462,05 87.960.174,13 18.390.287,92 13.782.046,49 4.608.241,43 014 83.466.440,02 76.113.920,63 7.352.519,39 6.615.193,67 737.325,72
013 79.713.275,28 74.276.786,26 5.436.489,02 4.795.664,46 640.824,56
012 70.303.452,38 65.850.355,04 4.453.097,34 4.235.167,17 217.930,17
011 57.900.374,52 55.864.676,61 2.035.697,91 6.974.360,02 4.938.662,11

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 3 ùirketin 2015 yÕOÕ bilançosuna göre varlÕklarÕ toplamÕ 57.103.616,89 TL olup bunun 23.435.567,16 TL’si Duran VarlÕklar, 33.668.049,73 TL’si ise Dönen VarlÕklar oluúturmaktadÕr. KaynaklarÕ toplamÕ 57.103.616,89 TL olup bunun 11.890.117,16 lirasÕQÕ .Õsa Vadeli Borçlar, 7.987.279,33 lirasÕQÕ Uzun Vadeli Borçlar ve 37.226.220,40 lirasÕQÕ da Özkaynaklar oluúturmaktadÕr. ùirket, Gelir Tablosuna göre 2015 yÕOÕnda 4.340.973,37 TL net Dönem KarÕ elde etmiútir. Muhasebe Sistemi GESTAù Aù, 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanununa tabidir. Muhasebesi, finansal tablolarÕ, tutmak zorunda oldu÷u defter ve cetveller ile úirketin mali denetimi bu kanun hükümlerine göre belirlenmektedir. ùirket, 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunun 64 üncü maddesine göre aúD÷Õdaki ticari defterleri tutmaktadÕr.

1. Yevmiye Defteri
2. Defteri Kebir
3. Envanter Defteri
4. Pay Defteri
5. Yönetim Kurulu Karar defteri
6. Genel Kurul ToplantÕ ve Müzakere defteri ùirketin muhasebesi ve finansal tablolarÕ Tekdüzen Hesap PlanÕna göre düzenlenmektedir. ùirket, muhasebe programÕ olarak 01.01.2008 tarihinden itibaren Logo Tiger Plus programÕ kullanmaktadÕr. Yevmiye ve Defter-i Kebir defterleri 01.01.2015 tarihinden itibaren e-defter olarak tutulmaktadÕr. Bu defterlerin onaysÕz çÕktÕlarÕ sistemden Excel veya PDF formatÕnda alÕnabilmektedir. KDV beyannamesi, muhtasar beyannamesi, gelir tablosu, bilanço, BA/BS formunun programdan otomatik olarak alÕnmasÕ mümkün olsa da, manüel olarak mizan alÕnmakta gerekli kontroller yapÕldÕktan sonra ønternet vergi dairesine manüel olarak gönderilmektedir. Gelir ve giderler söz konusu bilgisayar programÕ üzerinden takip edilmektedir. ùirketin alÕm ve satÕmlarÕ ve di÷er muhasebe iúlemleri “DetaylÕ Fiú Listesi” düzenlenerek kaydedilmektedir. Bu iúlemlere iliúkin kanÕtlayÕFÕ belgelere Tarih sÕrasÕna göre

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 4 arúiv edilmektedir. DetaylÕ Fiú Lisesinde Hesap Kodu, Hesap AdÕ, AçÕklama, Borç ve Alacak sütunlarÕ yer almakta; fiú üzerinde fiúin tarihi, fiúin numarasÕ ve yevmiye madde numarasÕ gösterilmektedir.
2014 yÕOÕ Denetimi kapsamÕnda GESTAù Deniz UlaúÕm Turizm Ticaret A.ù.
tarafÕndan “Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar”Õn 5’inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú olup denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8’inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. x Yevmiye Defteri x Geçici ve Kesin mizan x Bilanço x Gelir Tablosu x TaúÕQÕr Envanter Defteri Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiútir. 2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. 4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Çanakkale øl Özel ødaresi TarafÕndan YapÕlmasÕ Planlanan Piri Reis Müzesi øçin GESTAù A.ù.’ce AlÕnan Malzemelerin Demirbaú KayÕtlarÕQÕn Ve Teslim TutanaklarÕQÕn Mevcut OlmamasÕ GESTAù Genel Müdürünün 05.03.2015 tarih 17.00/161 sayÕOÕ temsil ikram giderleri konulu yazÕVÕnda; Çanakkale SavaúlarÕ 100. YÕl etkinlikleri kapsamÕnda, OsmanlÕ ømparatorlu÷unun KaptanÕ DeryasÕ olan Gelibolulu Piri Reis Müzesinin kurulmasÕna ihtiyaç duyuldu÷u belirtilerek, kurulacak olan Müzede bulundurulmasÕ gereken ekli listedeki yerli ve yabancÕ kaynaklarÕn temin edilerek KDV hariç 41.303,38-TL’nÕn temsil ve ikram giderlerinden ödenmesi istenmiú, Yönetim Kurulu BaúkanÕ Vali tarafÕndan da 09.03.2015 tarihinde olur verilmiútir. 02.04.2015 tarih 510392 nolu irsaliyeli fatura ile 221 adet kitap 28.227 TL alÕnmÕúWÕr. Müzeye GESTAù tarafÕndan ayrÕca 11 adet kitaplÕk, 6 adet çalÕúma masasÕ, 6 ahúap sandalye, de alÕnmÕúWÕr. Piri Reis Müzesi, söz konusu taúÕnmazÕn hizmet binasÕ olarak tahsis edildi÷i T.C. Sa÷OÕk BakanlÕ÷Õ Türkiye Hudut ve Sahiller Sa÷OÕk Genel Müdürlü÷ü ile Çanakkale øl Özel ødaresi arasÕnda düzenlenen protokole göre karúÕOÕ÷Õnda øl Özel ødare binasÕnda 500 m2 fiziksel çalÕúma ortamÕ sa÷lanarak “Müze ve AraúWÕrma Merkezi” olarak kullanÕlmak üzere anlaúmaya varÕlmÕúWÕr. Nitekim øl Özel ødaresi kendi yapmak istedi÷i bu projeden vazgeçerek Piri Reis Müzesini Kültür BakanlÕ÷Õ’na devretmiútir. Ancak, GESTAù¶Õn almÕú oldu÷u kitap ve eúyalar demirbaú kayÕtlarÕnda görünmedi÷i gibi devrederken düzenlenmesi gereken teslim tutanaklarÕ da mevcut de÷ildir. Müze devredilirken kitaplarÕn envanterinin yapÕOÕp yapÕlmadÕ÷Õ da tespit edilememiútir. AyrÕca fiyatÕ en yüksek olan kitaplarda örnekleme yoluyla yapÕlan fiziki denetimde bazÕlarÕQÕn mevcut olmadÕklarÕ görülmüútür. Sonuç olarak; hediye edilmek üzere alÕnsa dahi ùirket tarafÕndan bedeli ödenen demirbaúlarÕn giriú ve çÕNÕúlarÕna iliúkin muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmamÕú olmasÕ, 255 Demirbaúlar hesabÕQÕn ve 770 Genel Yönetim Giderleri hesabÕQÕn, ùirket’in yapmÕú oldu÷u

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 7 Lúlemleri do÷ru yansÕtmamasÕna ve yapÕlan iúlemlerin kontrolünün önlenmesine neden oldu÷u de÷erlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Çanakkale Kültür ve Turizm øl Müdürlü÷ü ile Çanakkale øl Özel ødaresinin müze ile ilgili kararlarÕ beklenmektedir. AlÕnacak karara göre tutanak ve teslim belgesi düzenlenerek teslim edilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi vermiú oldu÷u cevapta, Çanakkale Kültür ve Turizm øl Müdürlü÷ü ile Çanakkale øl Özel ødaresinin müze ile ilgili kararlarÕ beklendi÷ini ve alÕnacak karara göre tutanak ve teslim belgesi düzenlenerek teslim edilece÷ini belirtmiútir. Ancak söz konusu kitaplar teslim edilmiú olup ilgili müzede yer almaktadÕr. Yine hediye edilmek üzere alÕnsa dahi ùirket tarafÕndan bedeli ödenen demirbaúlarÕn giriú ve çÕNÕúlarÕna iliúkin muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmamÕú olmasÕ, 255 Demirbaúlar hesabÕQÕn ve 770 Genel Yönetim Giderleri hesabÕQÕn 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda gerçek durumu yansÕtmamasÕna neden olmaktadÕr. BULGU 2: BazÕ Mal ve Malzemelerin 254 TaúÕtlar HesabÕ ile 255 Demirbaúlar HesabÕna Muhasebe KayÕtlarÕQÕn YapÕlmamasÕ 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun “ Envanter” baúOÕklÕ 66 ncÕ maddesinde; ”(1) Her tacir, ticari iúletmesinin açÕOÕúÕnda, taúÕnmazlarÕQÕ, alacaklarÕQÕ, borçlarÕQÕ, nakit parasÕQÕn tutarÕQÕ ve di÷er varlÕklarÕQÕ eksiksiz ve do÷ru bir úekilde gösteren ve varlÕklarÕ ile borçlarÕQÕn de÷erlerini teker teker belirten bir envanter çÕkarÕr. (2) Tacir açÕOÕútan sonra her faaliyet döneminin sonunda da böyle bir envanter düzenler. Faaliyet dönemi veya baúka bir kanuni terimle hesap yÕOÕ oniki ayÕ geçemez. Envanter, düzenli bir iúletme faaliyetinin akÕúÕna uygun düúen süre içinde oÕkarÕOÕr…”denilmektedir. GESTAù A.ù.’nin envanter kayÕtlarÕ incelendi÷inde, Yönetim Kurulu BaúkanÕ tarafÕndan yazÕOÕ veya sözlü verilen onay ile ùirket ana faaliyet konusu dÕúÕnda yapÕlmÕú mal alÕmlarÕQÕn envantere alÕnmadÕ÷Õ görülmüútür. Bu durum ise alÕnan mallarÕn gerçekte alÕQÕp alÕnmadÕ÷ÕQÕn kontrolü imkanÕQÕ ortadan kaldÕrmaktadÕr. AyrÕca bedeli ödenen bu mallar temsil a÷Õrlama kapsamÕnda hediye edilmek için alÕnsa dahi Tek Düzen Muhasebe sistemi gere÷i önce envantere alÕnmalÕ ve yetkili kiúinin onayÕ ile çÕNÕúÕQÕn sa÷lanmasÕ gerekmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 8 Ancak uygulamaya bakÕldÕ÷Õnda Valilik Özel Kalem Müdürlü÷ü tarafÕndan fatura ùirkete gönderilmekte, ùirket personeli buna uygun olarak evrak düzenlemekte, ne alÕnan ne de verilen malÕ fiilen görmemektedir. ùirket personeli olmayan ve yönetiminde de herhangi bir yetkisi bulunmayan Özel Kalem Müdürünün göndermiú oldu÷u faturaya esas mal bedelinin ödenmesi ve bunlarÕn envantere alÕnmamasÕ hem genel muhasebe ilkelerine hem de Türk Ticaret Kanunu’na aykÕUÕGÕr. Örne÷in, Vali Kona÷ÕQÕn içerisinde bulunan havuzun ahúap seperatör ile kaplanmasÕ için 25.370,00-TL, Valilik MakamÕ için tadilat ve mal alÕm bedeli olarak 45.856,11-TL, Vali Kona÷Õna alÕnan ahúap salÕncak için ise 10.856,00-TL bedel ödenmiútir. Ancak bu mal ve malzemeler ùirket kayÕtlarÕnda bulunmadÕ÷Õ gibi øl Özel ødaresinin taúÕQÕr kayÕtlarÕnda da bulunmamaktadÕr. DolayÕVÕyla söz konusu mallarÕn takip ve kontrolü de yapÕlamamaktadÕr. AyrÕca 2011 yÕOÕnda T.C. Ziraat BankasÕnca bedeli ödenen 136.3333-TL de÷erindeki aracÕn ruhsatÕQÕn GESTAù A.ù. üzerine kayÕtlÕ olmasÕna ra÷men ùirket envanterinde yer almadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Söz konusu araç, Banka tarafÕndan øl Özel ødaresi ile arasÕnda ødarenin Lúlemlerinin ilgili BankanÕn úubesince yürütülmesi karúÕOÕ÷Õ verilen bir araçtÕr. DolayÕVÕyla, gerçekte øl Özel ødaresi için alÕnmÕú ancak mevzuat gere÷i øl Özel ødaresi’nin böyle bir iúlem yapmamasÕ gerekti÷inden ùirket üzerine ruhsat çÕkarÕlmÕú ve ùirket tarafÕndan Valinin kullanÕPÕna tahsis edilmiútir. DolayÕVÕyla yapÕlan iúlem baútan itibaren hukuki alt yapÕVÕ bulunmamakta olup araç halen ùirket envanterinde de görünmemektedir. ùirket tarafÕndan alÕnan mallar ile her ne úekilde olursa olsun iktisap etmiú oldu÷u mal ve malzemelerin; kayÕp ve kaça÷Õn önlenmesi, ùirket iç düzenlemelerine göre kullanÕPÕn takip edilebilmesi ve mali tablolarÕndaki 255 Demirbaúlar HesabÕ ile 254 TaúÕtlar HesabÕnda yer alan ùirket varlÕklarÕQÕ do÷ru ve güvenilir bir úekilde yansÕtmasÕ için muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ gerekmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "YapÕlan Harcamalar Yönetim Kurulu BaúkanÕ olarak ùirket Temsil økram ve Sosyal Sorumluluk giderleri kapsamÕnda yapÕldÕ÷Õndan ùirketin Muhasebe KayÕtlarÕna gider olarak kaydedilmiútir. SayÕútay Denetçilerinin tespit etti÷i taúÕt ise 2016 \ÕOÕnda muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmÕúWÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak ùirket tarafÕndan her ne úekilde olursa olsun iktisap edilmiú olan mal ve malzemelerin; kayÕp ve kaça÷Õn önlenmesi, úirket iç düzenlemelerine göre kullanÕPÕn takip

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 9 edilebilmesi ve úirket varlÕklarÕQÕ do÷ru ve güvenilir bir úekilde yansÕtmasÕ için muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ gerekmektedir. Her ne kadar bulguda konu edilen aracÕn 2016 yÕOÕnda kayÕtlara alÕndÕ÷Õ bildirilmiúse de 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda 254 TaúÕtlar HesabÕ ile 255 Demirbaúlar HesabÕndaki hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 3: Geçiú Sistemlerinde øç Kontrol Zafiyetinin BulunmasÕ ve Verilen Hizmetler KarúÕOÕ÷Õ Birçok Kiúi ve Kurumdan Ücret AlÕnmamasÕ 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun “ Devredilemez görev ve yetkiler” baúOÕklÕ 375 inci maddesinde; “ (1) Yönetim kurulunun devredilemez ve vazgeçilemez görev ve yetkileri úunlardÕr: a) ùirketin üst düzeyde yönetimi ve bunlarla ilgili talimatlarÕn verilmesi. b) ùirket yönetim teúkilatÕQÕn belirlenmesi. c) Muhasebe, finans denetimi ve úirketin yönetiminin gerektirdi÷i ölçüde, finansal planlama için gerekli düzenin kurulmasÕ. d) Müdürlerin ve aynÕ iúleve sahip kiúiler ile imza yetkisini haiz bulunanlarÕn atanmalarÕ ve görevden alÕnmalarÕ. e) Yönetimle görevli kiúilerin, özellikle kanunlara, esas sözleúmeye, iç yönergelere ve yönetim kurulunun yazÕOÕ talimatlarÕna uygun hareket edip etmediklerinin üst gözetimi…” hükmü bulunmaktadÕr. “KurucularÕn, yönetim kurulu üyelerinin, yöneticilerin ve tasfiye memurlarÕQÕn sorumlulu÷u” baúOÕklÕ 553 üncü maddesinde ise; “(1) Kurucular, yönetim kurulu üyeleri, yöneticiler ve tasfiye memurlarÕ, kanundan ve esas sözleúmeden do÷an yükümlülüklerini kusurlarÕyla ihlal ettikleri takdirde, (…) (2) hem úirkete hem pay sahiplerine hem de úirket alacaklÕlarÕna karúÕ verdikleri zarardan sorumludurlar.” Denilmektedir. Yine, 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun “Tacir olmanÕn hükümleri” baúOÕklÕ 18 inci maddesinde;

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 10 “… (2) Her tacirin, ticaretine ait bütün faaliyetlerinde basiretli bir iú adamÕ gibi hareket etmesi gerekir….” Hükmü yer alÕr. GESTAù A.ù.’nin gerçekleútirdi÷i gemi taúÕmacÕOÕk hizmetlerinde; giúelerde araç/yolcu giúeye geldi÷inde, giúe görevlisi aracÕn cinsine göre bilgisayar ekranÕndan seçim yaparak yazarkasaya mali fiú çÕktÕVÕ göndermekte, ayrÕca GestCard kullanan müúterilere ise yine aynÕ sisteme kartÕ okutularak geçiú bilgi fiúi verilmektedir. Ancak 2015 yÕOÕnda giúelerden gemilere yapÕlan geçiúler incelendi÷inde birçok kiúi ve kurumdan ücret alÕnmadÕ÷Õ görülmüú olup bu konuya iliúkin herhangi bir Yönetim Kurulu KararÕ da bulunmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Ücretsiz geçiúler iki úekilde gerçekleúmiútir. BazÕ müúteriler ùirket tarafÕndan verilen kartlarÕ okutma yolu ile ücretsiz hizmet almÕúWÕr. Yönetim Kurulu KararÕ olmadan Belediyelere, KaymakamlÕklara, DefterdarlÕ÷a ve bazÕúahÕslara kart verilmiútir, ancak söz konusu araçlarÕn bir kÕsmÕúahsa ait olan ve/veya özel kullanÕmda bulunan araçlardÕr. AyrÕca bazÕ araçlara kimin talimatÕyla kart verildi÷i ya da bunlarÕn ùirket hizmetlerinden ücretsiz yararlandÕUÕlmasÕ gerekti÷i yönünde herhangi bir Yönetim Kurulu KararÕ da mevcut de÷ildir. Di÷er durum ise, giúe görevlisinin ùirketin giúelerde kullanmÕú oldu÷u SeaSta Yönetim yazÕOÕPÕnda “serbest geçiú” seçene÷ini seçerek araç veya kiúinin gemiye binmesine izin vermesi yolu ile gerçekleúmiútir. Sistemden alÕnan ücretsiz geçiú kayÕtlarÕna bakÕldÕ÷Õnda asker, polis, ambulans, engelli gibi geçiúlerin yanÕnda Valilik misafirleri, øl Genel Meclis üyesi, çeúitli belediyelerin personeli, …Derne÷i, KaymakamlÕk, seçim aracÕ, milletvekili aracÕ ve sözlü talimat ile birçok úahsÕn bulundu÷u görülmektedir. Bu kapsamda kiúi ve kurumlara ücretsiz hizmet vererek 2015 yÕOÕnda ùirketin vazgeçmiú oldu÷u gelir tutarÕ 1.045.837,50-TL dir. YukarÕdaki hususlar birlikte de÷erlendirildi÷inde; Ticaret Kanunu hükümlerine göre faaliyet gösteren GESTAù A.ù.’nin basiretli bir iú adamÕ gibi hareket etmesi gerekti÷i, Yönetim Kurulunun ise; muhasebe, finans denetimi ve úirketin yönetiminin gerektirdi÷i ölçüde, finansal planlama için gerekli düzeni kurmasÕ ve üst gözetimini gerçekleútirmesi gerekmektedir. ùirketin en büyük hissedarÕQÕn Çanakkale øl Özel ødaresi olmasÕ, ùirketin vermiú oldu÷u hizmetlerden ücretsiz yararlandÕUÕlaca÷Õ anlamÕna gelmemektedir. KaldÕ ki ücretsiz geçiúlere bakÕldÕ÷Õnda kamu hizmeti gören araçlar dÕúÕnda birçok úahsi aracÕn da ücretsiz hizmet aldÕ÷Õ görülmekte olup, söz konusu araçlarÕn takibinin de yapÕlamadÕ÷Õ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 11 anlaúÕlmaktadÕr. AyrÕca giúe görevlisinin çeúitli kiúilerin sözlü talimatÕyla ücretsiz geçiú hakkÕ tanÕyabilmesi verilen gemi taúÕmacÕOÕk hizmetlerinde iç kontrol zafiyetine neden olan bir risk oluúturmaktadÕr. Sonuç olarak yukarÕdaki uygulamalar nedeniyle 1.045.837,50-TL gelir kaybÕ nedeniyle 600 Gelirler hesabÕ ve dolayÕVÕyla ùirket mali tablolarÕ bu tutar kadar olumsuz etkilenmiútir. Kamu idaresi cevabÕnda; ùirketimizde øzleme ve Denetleme ekibi oluúturulmuútur. øzleme denetim ihtiyacÕ olan iskele, büfe ve gemilerimize kamera koyulmuútur. YapÕlan geçiúler denetlenmeye baúlanÕlmÕúWÕr. Tespit edilen riskler ile ilgili önlemler alÕnmaktadÕr. YapÕlan denetimlerde tespit edilen uygunsuzluklar neticesinde ilgili personellerin iú akitleri fesih edilmiútir. ùirket Temsil økram giderleri altÕndaki ulaúÕm giderleri kapsamÕnda yapÕlacak geçiúler ise ùirket Yönetim Kurulu KararÕ alÕnarak yapÕlacaktÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin cevabÕnda bulguda belirtilen iç kontrol zafiyetine iliúkin hususlarÕn düzeltilmeye baúlandÕ÷Õ ifade edilmekte ise de, kiúi ve kurumlara ücretsiz geçiú hizmeti vererek 2015 yÕOÕnda ùirketin vazgeçmiú oldu÷u gelir tutarÕ 1.045.837,50-TL nedeniyle 600 Gelirler HesabÕ ve dolayÕVÕyla ùirket mali tablolarÕ bu tutar kadar olumsuz etkilenmiú olmaktadÕr. BULGU 4: Gemi BakÕm ve OnarÕm Giderlerinin Ödenmesinde Kur FarklarÕQÕn Do÷ru HesaplanmamasÕ 1 SÕra No' lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebli÷i’ne göre; øúletmenin borçlandÕ÷Õ tutarlarla ilgili olarak katlanÕlan ve varlÕklarÕn maliyetine eklenmemiú kur farklarÕ, 66 - Finansman Giderleri hesabÕnda izlenir. Mal alÕmlarÕna iliúkin kur farklarÕ ise ilgisine göre 646 - Kambiyo KarlarÕ ya da 656 - Kambiyo ZararlarÕ hesaplarÕnda izlenir. VUK’nun 280 inci maddesinde de yabancÕ paralarÕn, yabancÕ para ile temsil edilen senetli veya senetsiz borç ve alacaklarÕn borsa rayiciyle de÷erlenece÷i; yabancÕ paralar için borsa rayicinin bulunmamasÕ durumunda de÷erlemede Maliye BakanlÕ÷Õ’nca belirlenen kurlarÕn esas alÕnaca÷Õ hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr. Maliye BakanlÕ÷Õ da kendisince yayÕmlanmadÕ÷Õ sürece borsa rayici olarak T.C.M.B. tarafÕndan yayÕmlanan kurlarÕn esas alÕnaca÷ÕQÕ bildirmiútir. øúletmenin ticari faaliyeti sonucunda kredili mal veya hizmet temini sonucunda oluúan ve yabancÕ para ile temsil edilen borçlarÕn ilk muhasebeleútirilmesinde belge üzerinde yazÕOÕ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 12 kurlar esas alÕQÕr. Yurt içinde yapÕlan ve bedeli yabancÕ para ile belirtilen iúlemlerde belge üzerinde iúlem kuru veya iúlemin Türk LirasÕ karúÕOÕ÷Õ belirtilmesi zorunludur. GESTAù A.ù.’nin yapmÕú oldu÷u gemi onarÕm giderleri incelendi÷inde, teklif veren bazÕ firmalarÕn tekliflerinde hangi kur üzerinden ödeme yapÕlaca÷Õ yazÕOÕ olmasÕna ra÷men ödemenin farklÕ tarihe iliúkin kur üzerinden yapÕldÕ÷Õ sonuç olarak firmalara fazla ödeme yapÕldÕ÷Õ görülmüútür. AyrÕca firmalarÕn vermiú oldu÷u tekliflerin muhasebe birimine gelmemesi nedeniyle ödeme aúamasÕnda detaylÕ kontrolünün yapÕlamadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Yine döviz üzerinden yapÕlan mal ve hizmet alÕmlarÕnda hangi tarihteki döviz kurunun esas alÕnaca÷Õna iliúkin uygulama standardÕ da bulunmamaktadÕr. YabancÕ para cinsinden yapÕlan iúlemlerin muhasebeleútirilmesinde ve mali tablolarÕnda yabancÕ para ile ifade edilen iktisadi kÕymetleri raporlarken yapmÕú olduklarÕ de÷erlemeler sonucunda oluúan kur farklarÕQÕ farklÕ úekilde kaydetmeleri, mali tablolarÕ yorumlayan kiúileri ticari iúletmenin mali durumu ve performansÕ hakkÕnda yanlÕú bilgi sahibi olmasÕna yol açmaktadÕr. DolayÕVÕyla, teklif aúamasÕnda uygulanacak kurun ifade edilmesi ve daha sonra muhasebe birimine bilgi verilmesinin, oluúan farklarÕn ise ilgisine göre 646 - Kambiyo KarlarÕ HesabÕ ya da 656 - Kambiyo ZararlarÕ HesabÕnda izlenmesinin uygun olaca÷Õ de÷erlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "SayÕútay Denetçilerinin tespitleri do÷rultusunda kur farklarÕndan dolayÕ fazla ödenen bedeller ilgili úirketlerden tahsil edilmesi için gerekli Lúlemler yapÕlacaktÕr. Sipariú verilmesi sÕrasÕnda dövizli iúlemlerde teklifin ve ödemenin hangi kurdan yapÕlmasÕ gerekti÷i belirtilecektir. Bilgi iúlem sistemiyle de takip edilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi vermiú oldu÷u cevapta, bulgu konusu yapÕlan hususlarÕn düzeltilece÷ini belirtmekle birlikte, 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda 646 - Kambiyo KarlarÕ ve 656

• Kambiyo ZararlarÕ hesaplarÕ ile ilgili hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 5: GESTAù Deniz UlaúÕm ve Turizm A.ù.’nin 260 Haklar HesabÕna KaydÕ Gereken Bilgisayar YazÕOÕmlarÕ Bulundu÷u Halde BunlarÕn ølgili Hesaba KaydÕQÕn YapÕlmamasÕ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 13 213 sayÕOÕ Vergi Usul Kanunu’nun 175 ve mükerrer 257 nci maddelerinin verdi÷i yetkiye dayanÕlarak Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan belirlenen usule göre; iúletmeler, muhasebe sistemlerini tekdüzen hesap çerçevesi ve hesap planÕ do÷rultusunda kurmak zorundadÕr. Tek Düzen Hesap PlanÕnda bu konuya iliúkin olarak; “260 Haklar HesabÕ: øúletmelerin; patent, lisans, telif, imtiyaz, ticari marka, ünvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazÕ hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin iúletmeye belirli alanlarda tanÕGÕ÷Õ kullanma, yararlanma gibi yetkiler dolayÕVÕyla yapÕlan harcamalarÕn izlendi÷i ve takip edildi÷i hesaptÕr.” Denilmektedir. Edinilen haklar, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilmekte, yararlanma süreleri içerisinde, yararlanma sürelerinin belli olmamasÕ durumunda, 5 yÕllÕk sürede eúit taksitlerle itfa olunarak yok edilmektedir. 268 Birikmiú Amortismanlar (-) HesabÕ da; Maddi olmayan duran varlÕk bedellerinin, kullanÕlabilecekleri süre içerisinde yok edilebilmesini sa÷lamak amacÕyla kullanÕlmakta; ayrÕlan amortismanlar, ilgili gider hesaplarÕ karúÕOÕ÷Õnda bu hesaba alacak; kullanÕm hakkÕ sona erenler ya da elden çÕkarÕlanlar hesaba borç, ilgili varlÕk hesabÕna alacak kaydedilecek úekilde muhasebeleútirilmektedir. GESTAù A.ù.’ de Tiger (27.209 TL), Seasta Rezarvasyon Modülü, Veri TabanÕ YazÕOÕPÕ (40.000 TL), Entegre Yönetim Sistemi YazÕOÕPÕ (29.900 TL), Logo Yazarkasa AktarÕm ProgramÕ, Barkodlu Bilet ve KartlÕ Geçiú Sistemi YazÕOÕPÕ (113.500 TL), KartlÕ Geçiú Takip Sistemi (92.842 TL), Gestcard Bakiye Sorgulama YazÕOÕPÕ, SatÕú Otomasyonu Giúe YazÕOÕPÕ (106.000 TL), Mobil SatÕú YazÕOÕPÕ (20.815 TL) , ùikayet Yönetim YazÕOÕPÕ, Çanakkale 2015 100.YÕl Web Sitesi (145.000 TL), Kurumsal Web sitesi(gdu.com.tr 86.000 TL) ve Alan adÕ lisanslarÕ vb olmasÕna ra÷men bazÕlarÕQÕn demirbaúa kaydedildi÷i bazÕlarÕQÕn direkt gider yazÕldÕ÷Õ görülmüútür. Sonuç olarak; yukarÕda ayrÕntÕVÕ yer alan mevzuat gere÷i ùirket’in sahip oldu÷u patent, lisans, telif, imtiyaz, ticari marka, ünvan gibi hukuki tasarruflar ile iúletmeye belirli alanlarda tanÕnan kullanma, yararlanma gibi maddi olmayan varlÕklarÕQÕn 260 Haklar hesabÕna kaydedilmesi gerekmektedir. 260 Haklar hesabÕQÕn ve buna ba÷OÕ olarak 268 Birikmiú

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 14 Amortismanlar hesabÕQÕn kullanÕlmamasÕùirket’in sahip oldu÷u varlÕklarÕn, mali tablolarÕnda do÷ru ve güvenilir bir úekilde yansÕWÕlmasÕQÕ önlemektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "SayÕútay Denetçilerinin tespit etti÷i kayÕtlar düzeltilecek olup Bilgisayar YazÕOÕmlarÕ 260 Haklar HesabÕna alÕnacaktÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafÕndan verilen cevapta; 260 Haklar HesabÕna kaydÕ gereken bilgisayar yazÕOÕmlarÕQÕn ilgili hesaba kaydÕQÕn yapÕlmasÕ hususunda mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda 260 Haklar HesabÕ ve buna ba÷OÕ olarak 268 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. 6. DENETøM GÖRÜùÜ Çanakkale øl Özel ødaresi GESTAù A.ù.’nin 2015 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn, “Denetim Görüúünün DayanaklarÕ” bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ Mali Tablolarda yer almayan 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri HesabÕ ve 106- Döviz Gönderme Emirleri HesabÕ ile 191 øndirilecek KDV HesabÕ, 254 TaúÕtlar HesabÕ, 255 Demirbaúlar HesabÕ, 260 Haklar HesabÕ, 268 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ, 371 Dönem KarÕ Vergi ve Di÷er Yasal Yükümlülükler HesabÕ, 600 Gelirler HesabÕ, 646 - Kambiyo KarlarÕ HesabÕ, 656 - Kambiyo ZararlarÕ HesabÕ, 740 Hizmet Üretim Maliyeti HesabÕ, 770 Genel Yönetim Gideri HesabÕ, hesap alanlarÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 15 7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: GESTAù TarafÕndan Mülkiyetindeki Palamut DepolarÕnda Çanakkale SavaúlarÕ 100.YÕl Etkinlikleri KapsamÕnda AçÕOÕúÕ YapÕlan Hermann Nitsch Sergisinin 1 YÕl Süreyle KapalÕ TutulmasÕ, Serginin KapÕVÕQÕn Bulundu÷u Bölümün ise Tasavvufi Düúünce ve Musiki Derne÷ine KullandÕUÕlmasÕ 18.02.2015 tarihinde Çanakkale SavaúlarÕ ve ùehitleri anma etkinlikleri kapsamÕnda Yönetim Kurulu BaúkanÕ’nÕn iste÷i üzerine AvusturyalÕ ressam Hermann Nitsch’in hayvan kanÕyla yapmÕú oldu÷u resimlerin Çanakkale’ye getirtilerek sergilenmesine karar verilmiútir. Serginin Avusturya’dan getirilmesi için ulaúÕm, gümrükleme, malzeme, nakliye, kurulum, alarm, sigorta bedelleri olmak üzere toplam 127.553,35 TL harcamada bulunuldu÷u, øl Özel ødare Bütçesinden de 2.863,00 TL davetiye ve kartpostal, 4.130,00 TL sergi için tasarÕm ve danÕúmanlÕk hizmeti ödendi÷i görülmüútür. Mülkiyeti GESTAù’a ait Çanakkale øli, Merkez ølçesi, Fevzipaúa Mahallesi, SarÕçay Mevki Nalbantlar Sokak Pafta 33L-4D, ada 56, parsel 2 de bulunan GESTAù SarÕçay Palamut Deposu, iç içe geçilebilen iki kÕVÕmdan (Depodan) oluúmaktadÕr. Ve söz konusu taúÕnmaz GESTAù tarafÕndan 2015 yÕOÕ baúÕnda bakÕm ve onarÕmdan geçirilmiútir. SarÕçay tarafÕna bakan arka kÕVÕmda (2.Depo); 18.04.2015 tarihinde ise Hermann Nitsch tablolarÕQÕn oldu÷u sergi açÕlmÕúWÕr. Sergi, kapandÕ÷Õùubat 2016 tarihine kadar; tuvallerde kullanÕlan hayvan kanÕ ve boya nedeniyle günde 24 saat kesintisiz ve belirlenen sabit derecede çalÕúan klima, kamera güvenlik ve alarm koúullarÕ ile devam etmiútir. Bu donanÕma (demirbaú) 32.485 TL harcanmÕúWÕr. 2015 yÕOÕ elektrik tüketim bedeli 1.595 TLdir. 1.Depodaki serginin gezilebilmesi için ise ancak ön kÕVÕmdaki 1. Depodan geçilmesi ve kapÕ zincirinin açÕk olmasÕ gerekmektedir. Hal böyle iken; Deponun ana giriú kapÕVÕQÕn oldu÷u 1.KÕVÕm (1.Depo) Valilik MakamÕ tarafÕndan sözlü onay ile Tasavvufi Düúünce ve Musiki Derne÷inin kullanÕPÕna verilmiútir. Giriú kapÕVÕ da sadece Derne÷in faaliyetlerinin oldu÷u 1.Depo için haftanÕn bazÕ günlerinde açÕlmÕúWÕr. Serginin açÕlmasÕyla ilgili giderlerin ödenmesine iliúkin yönetim ve adÕ geçen Derne÷in, Deponun 1.KÕsmÕQÕ kullanmasÕ yönünde GESTAù Yönetim Kurulu KararÕ ve/veya tahsis yazÕVÕ bulunmamaktadÕr. YukarÕdaki koúullarda Çanakkale halkÕQÕn sergiyi gezme fÕrsatÕ; resmi açÕOÕú kokteylinden sonra gerek giriú problemi gerekse sergi konseptindeki hayvan kanÕ úehrin

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 16 sosyal ve sanat yaúamÕnda, yazÕOÕ ve görsel medyada, kabullenilmemiú olmasÕ nedeniyle mümkün olmamÕúWÕr. 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun 18 inci maddesine göre her tacirin ticaretine ait bütün faaliyetlerinde oldu÷u gibi giderlerini karúÕladÕ÷Õ toplumsal ve sosyal projelerde de basiretli bir iú adamÕ gibi hareket etmesi zorunlulu÷u bulunmaktadÕr. DolayÕVÕyla, ùirket tarafÕndan böyle bir harcamanÕn yapÕlmasÕ, 770 Genel Yönetim Giderleri hesabÕnda bir artÕúa neden olmuú ve ùirketin yetkili organlarÕndan karar alÕnmamasÕ ile Türk Ticaret Kanunu’nda öngörülmeyen bir iúlem yapÕlmÕúWÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; "Hermann Nitsch Sergisi kapatÕlmÕúWÕr. ùirketimizin büyük ortaklarÕndan Çanakkale øl Özel ødaresinin ita amiri Çanakkale Valisi tarafÕndan Mahalle gençlerinin kötü alÕúkanlÕklardan kurtulmasÕ, sosyalleúmeleri ve örgün e÷itim almalarÕ amacÕyla Palamut deposunun ön tarafta bulunan bölümün Tasavvufi Düúünce Derne÷ine geçici olarak kullandÕUÕlmasÕ uygun görülmüútür. Derne÷in bulundu÷u bölümden çÕkmasÕ için yazÕ yazÕlmÕúWÕr."Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafÕndan verilen cevapta; Çanakkale Valili÷i tarafÕndan Tasavvufi Düúünce Derne÷ine geçici kullandÕUÕlan palamut deposunun ön tarafÕQÕn boúaltÕlaca÷Õ belirtilmekle beraber, 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun 18 inci maddesine göre her tacirin ticaretine ait bütün faaliyetlerinde oldu÷u gibi giderlerini karúÕladÕ÷Õ toplumsal ve sosyal projelerde de basiretli bir iú adamÕ gibi hareket etmesi zorunlulu÷u bulunmaktadÕr. Toplum tarafÕndan kabul görmeyece÷i belli olan, úirketin yetkili organlarÕndan karar da alÕnmadan gerçekleútirilen di÷er bölümündeki sergi için yapÕlan harcamalarÕn úirket amacÕna uygun olmamasÕQÕn yanÕ sÕra yetki dÕúÕ verilmiú bir karar oldu÷u düúünülmektedir. BULGU 2: ùirket Personelinin ùirket DÕúÕnda ve Ana Faaliyet Konusu øúler 'ÕúÕnda Di÷er Kamu KuruluúlarÕnda Görevlendirilmesi ve Tahsis Edilen Araç ile ùoförlerine ùirket Faaliyetleri DÕúÕnda YapmÕú OlduklarÕ Seyahatler øçin Yolluk Ödenmesi GESTAù A.ù. nin øú Kanunu kapsamÕnda sözleúme imzaladÕ÷Õ personeli ile hizmet alÕPÕ yolu ile çalÕúWÕrdÕ÷Õ personelinin øúletme dÕúÕnda farklÕ yerlerde görevlendirdi÷i, bu kapsamda Vali YardÕmcÕVÕ ve øl Genel Meclisi BaúkanÕna tahsis edilen araç úoförlerine ùirket faaliyetleri dÕúÕnda yapmÕú olduklarÕ seyahatler için yolluk ödendi÷i görülmüútür.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 17 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun “KurucularÕn, yönetim kurulu üyelerinin, yöneticilerin ve tasfiye memurlarÕQÕn sorumlulu÷u” baúOÕklÕ 553 üncü maddesinde ise; “(1) Kurucular, yönetim kurulu üyeleri, yöneticiler ve tasfiye memurlarÕ, kanundan ve esas sözleúmeden do÷an yükümlülüklerini kusurlarÕyla ihlal ettikleri takdirde, (…) (2) hem úirkete hem pay sahiplerine hem de úirket alacaklÕlarÕna karúÕ verdikleri zarardan sorumludurlar.” Denilmektedir. “Özen ve ba÷OÕOÕk yükümlülü÷ü” baúOÕklÕ 369 uncu maddesinde; “(1) Yönetim kurulu üyeleri ve yönetimle görevli üçüncü kiúiler, görevlerini tedbirli bir yöneticinin özeniyle yerine getirmek ve úirketin menfaatlerini dürüstlük kurallarÕna uyarak gözetmek yükümlülü÷ü altÕndadÕrlar….” hükmü, “Tacir olmanÕn hükümleri” baúOÕklÕ 18 inci maddesinde ise; “… (2) Her tacirin, ticaretine ait bütün faaliyetlerinde basiretli bir iú adamÕ gibi hareket etmesi gerekir….” hükmü yer alÕr. GESTAù A.ù. Organizasyon El KitabÕnda da hangi hallerde yolluk alÕnaca÷Õ ve ùirket seyahatlerinin görevlendirme yöntem ve esaslarÕ belirtilmiútir. 6331 SayÕOÕ øú Sa÷OÕ÷Õ ve Güvenli÷i Kanunu’nun “øúverenin genel yükümlülü÷ü” baúOÕklÕ 4 üncü maddesinde øúverenin, çalÕúanlarÕn iúle ilgili sa÷OÕk ve güvenli÷ini sa÷lamakla yükümlü oldu÷u ifade edilmiútir. “TanÕmlar” baúOÕklÕ 3 üncü maddesinde; “…h) øúyeri: Mal veya hizmet üretmek amacÕyla maddi olan ve olmayan unsurlar ile çalÕúanÕn birlikte örgütlendi÷i, iúverenin iúyerinde üretti÷i mal veya hizmet ile nitelik yönünden ba÷OÕOÕ÷Õ bulunan ve aynÕ yönetim altÕnda örgütlenen iúyerine ba÷OÕ yerler ile dinlenme, çocuk emzirme, yemek, uyku, yÕkanma, muayene ve bakÕm, beden ve mesleki e÷itim yerleri ve avlu gibi di÷er eklentiler ve araçlarÕ da içeren organizasyonu.. ifade eder.”
Denilmiútir. 4857 sayÕOÕøú Kanunu’nun “Fazla çalÕúma ücreti” baúOÕklÕ 41 inci maddesinde ise, “…Fazla çalÕúma süresinin toplamÕ bir yÕlda ikiyüzyetmiú saatten fazla olamaz” hükmü yer almaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 18 2015 yÕOÕ personel giderlerine bakÕldÕ÷Õnda; ùirket, 796.879,20 –TL toplam yÕllÕk maliyeti bulunan 27 personelini, Vali Kona÷Õ, Valilik, øl Genel Meclisi, øl Özel ødaresi ve Ermeni Kilisesinde görevlendirmiútir. Bu personele; Vali yardÕmcÕVÕúoförü ve odacÕVÕ, Vali Kona÷Õnda hizmetli ve bahçÕvan, øl Genel Meclisi BaúkanÕQÕn úoförü ve sekreteri gibi görevler verilmiútir. Bu kiúilerin görev onay ka÷ÕtlarÕ (úehir dÕúÕ) ùirket ønsan KaynaklarÕ Birimi tarafÕnda da görülmedi÷inden çalÕúma çizelgeleri kontrol edilememektedir. AyrÕca Vali YardÕmcÕVÕ ve øl Genel Meclisi BaúkanÕna tahsis edilen araç úoförlerine ùirket faaliyetleri GÕúÕnda yapmÕú olduklarÕ seyahatler için yolluk ödenmektedir. YukarÕdaki mevzuat hükümleri birlikte de÷erlendirildi÷inde; personelin øú KazasÕ ve Meslek HastalÕ÷Õ geçirme durumlarÕnda ùirketin sorumlu oldu÷u, görevli iken geçirdi÷i her türlü kazada (trafik, ferdi kaza gibi) ve karÕúWÕ÷Õ olaylarda yine ùirketin sorumlu oldu÷u dolayÕVÕyla ùirket açÕVÕndan büyük bir risk oluúturdu÷u anlaúÕlmakta olup, personelin ùirket GÕúÕnda baúka iúyerlerinde ve görevlerde çalÕúWÕUÕlmasÕøú Kanunu'na aykÕUÕ bir duruma yol açtÕ÷Õ görülmektedir. AyrÕca bazÕ personele ödenen fazla mesai ücretlerinin de Kanun’da yer alan yasal sÕQÕUÕ geçmektedir. Bu kapsamda ayrÕca yolluk ödenmesi ise hem 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’na hem de ùirket Yönerge ve prosedürlerine aykÕUÕ olup kontrol riski oluúturmaktadÕr. Bu durum ayrÕca ùirket mali tablolarÕQÕn personel giderlerini do÷ru ve güvenilir bir biçimde yansÕtmasÕQÕ engellemekte ve 630 giderler hesabÕQÕ olumsuz etkilemektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Ana sözleúmemizdeki: m- Mevzuat hükümlerine ba÷OÕ kalmak ve úirket yönetim kurulunun onayÕQÕ almak kaydÕyla, sosyal amaçlÕ kurulmuú olan dernek, vakÕf, e÷itim-ö÷retim kurumlarÕna, ulusal ve uluslararasÕ kurum ve kuruluúlara, spor kulüplerine, organizasyonlara, vb. kurum ve kuruluúlara, úirketin kendi amaç ve konusunu aksatmayacak úekilde yardÕm ve ba÷Õúta bulunabilir. n- ùirket kendi amaç ve konusunu aksatmayacak úekilde, sosyal sorumluluk ve etkinlikler kapsamÕnda, her türlü kültürel ve tarihi araúWÕrmalar yapabilir, eser basabilir, sergileyebilir, sanat ürünleri tasarlayabilir, üretebilir, satabilir, reklam verebilir, bu projeler kapsamÕnda iútigal eden kiúi, kurum ve kuruluúlara Yönetim Kurulunun onayÕQÕ almak kaydÕyla yardÕm ve ba÷Õúta bulunabilir SayÕútay Denetçilerinin tespitleri sonrasÕ bulgular dikkate alÕnmak kaydÕ ile Yönetim Kurulu KararlarÕ ile iúleyiú sa÷lanacaktÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi vermiú oldu÷u cevapta; úirketin ana sözleúmesinde yer

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 19 alan ve çeúitli kurum ve kuruluúlara yardÕm yapÕlabilmesine izin veren hüküm kapsamÕnda ùirket'e 796.879,20 –TL toplam yÕllÕk maliyeti bulunan 27 personelini Vali Kona÷Õ, Valilik, øl Genel Meclisi, øl Özel ødaresi ve Ermeni Kilisesinde görevlendirildi÷ini ifade etmiútir. Ancak söz konusu ana sözleúme maddesinde yönetim kurulu onayÕ ile úirketin kendi amaç ve konusunu aksatmayacak úekilde yardÕm ve ba÷Õúta bulunabilece÷i hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr. DolayÕVÕyla ùirket ana sözleúmesi de böyle bir görevlendirmeye imkan vermemektedir. øú mevzuatÕna bakÕldÕ÷Õnda; personelin øú KazasÕ ve Meslek HastalÕ÷Õ geçirme durumlarÕnda ùirketin sorumlu oldu÷u, görevli iken geçirdi÷i her türlü kazada (trafik, ferdi kaza gibi) ve karÕúWÕ÷Õ olaylarda yine ùirketin sorumlu oldu÷u dolayÕVÕyla ùirket açÕVÕndan büyük bir risk oluúturdu÷u anlaúÕlmakta olup, personelin ùirket dÕúÕnda baúka iúyerlerinde ve görevlerde çalÕúWÕUÕlmasÕøú Kanunu'na aykÕUÕ bir duruma yol açtÕ÷Õ görülmektedir. AyrÕca bazÕ personele ödenen fazla mesai ücretleri de Kanun’da yer alan yasal sÕQÕUÕ geçmektedir. Bu kapsamda ayrÕca yolluk ödenmesi ise hem 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’na hem de ùirket Yönerge ve prosedürlerine aykÕUÕ olup kontrol riski oluúturmaktadÕr. BULGU 3: Ana Sözleúmede Yer Alan Amaçlar DÕúÕnda YapÕlan Harcamalar Nedeniyle Hizmet Maliyet øliúkisinin KurulamamasÕ Personel Giderleri, Maddi Duran VarlÕklarÕ ve Yönetim Kurulu Temsil A÷Õrlama Giderleri incelendi÷inde ana sözleúmede yer alan faaliyet alanÕ dÕúÕnda úirket net karÕQÕn %156’sÕ kadar harcama yapÕldÕ÷Õ, bedelsiz hizmet verildi÷i ve bu nedenle yenileme ile yatÕUÕm bütçesi ayrÕlamadÕ÷Õ görülmüútür. 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun “Tacir olmanÕn hükümleri” baúOÕklÕ 18 inci maddesinde; “(1) Tacir, her türlü borcu için iflasa tabidir; ayrÕca kanuna uygun bir ticaret unvanÕ seçmek, ticari iúletmesini ticaret siciline tescil ettirmek ve bu Kanun hükümleri uyarÕnca gerekli ticari defterleri tutmakla da yükümlüdür. (2) Her tacirin, ticaretine ait bütün faaliyetlerinde basiretli bir iú adamÕ gibi hareket etmesi gerekir….”denilmektedir. “Özen ve ba÷OÕOÕk yükümlülü÷ü” baúOÕklÕ 369 uncu maddesinde ise; “(1) Yönetim kurulu üyeleri ve yönetimle görevli üçüncü kiúiler, görevlerini tedbirli bir yöneticinin özeniyle yerine getirmek ve úirketin menfaatlerini dürüstlük kurallarÕna uyarak gözetmek yükümlülü÷ü altÕndadÕrlar….” Hükmü yer alÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 20 6012 sayÕOÕ Kanun’un 19 uncu maddesinde ticari iú karinesi düzenlenmiútir: Bir tacirin borçlarÕQÕn ticari olmasÕ asÕldÕr. Buna göre, kural olarak tacirin yaptÕ÷Õ tüm iúlemlerin ticari Lúletmesiyle ilgili oldu÷u kabul edilir. Konuya vergi mevzuatÕ açÕVÕndan bakÕldÕ÷Õn da ise, yapÕlan harcama ile ticari kazancÕn elde edilmesi muhtemel olmalÕGÕr. Ticari kazancÕn artmasÕ yapÕlan harcamalar kanunen kabul gören bir gider olarak kabul edilebilir. GESTAù A.ù. 2015 yÕOÕnda Yönetim Kurulu BaúkanÕQÕn talimatÕyla 4.777.221,84-TL tutarÕnda úirket faaliyet konusu dÕúÕnda temsil ve a÷Õrlama harcamasÕ yapmÕúWÕr. Bunun yanÕnda 796.879,20 –TL toplam yÕllÕk ùirkete maliyeti bulunan 27 personelini, Vali Kona÷Õ, Valilik, øl Genel Meclisi, øl Özel ødaresi ve Ermeni Kilisesinde görevlendirmiútir. Bu personele; Vali yardÕmcÕVÕúoförü ve odacÕVÕ, Vali Kona÷Õnda hizmetli ve bahçÕvan, øl Genel Meclisi BaúkanÕQÕn úoförü ve sekreteri gibi görevler verilmiútir. AyrÕca 168.982,38-TL yakÕt ve kira maliyeti olan ùirket araçlarÕQÕn üçü Yönetim Kurulu BaúkanÕ olan Valiye, ikisi øl Genel Meclisi BaúkanÕna, iki araç Valilik Özel Kalem Müdürüne ve iki araç ùirketle iliúkisi olmayan úahsa tahsis edilmiú olup, øl Özel ødaresi Genel Sekreteri’nin de yakÕt giderleri ùirket tarafÕndan karúÕlanmaktadÕr. ùirket ayrÕca, 2015 yÕOÕnda birçok kiúi ve kuruma ait aracÕ hizmetlerinden ücretsiz yararlandÕrarak 1.045.837,5-TL gemi geçiú ücretini tahsil etmemiútir. ùirketin 2015 yÕOÕ dönem net karÕQÕn 4.340.973,38-TL oldu÷u düúünüldü÷ünde toplam 6.788.920,92 faaliyet konusu dÕúÕnda harcamanÕn yapÕlmasÕQÕn, ùirket mali dengesini bozdu÷u ve yatÕUÕm yapma imkânÕQÕ kÕVÕtlamasÕna neden oldu÷u de÷erlendirilmektedir. KaldÕ ki bu durum ile paralel olarak, úirketin vermiú oldu÷u gemicilik hizmetlerinde en büyük maliyet kalemlerinden birisi gemi kiralama bedelleridir. Örne÷in, ùirket 2009 yÕOÕnda 10 yÕl süreli 2 adet geminin kiralanmasÕ için 27.922.500 ABD DolarÕ bedel ile sözleúme imzalamÕúWÕr. Söz konusu sözleúme kapsamÕnda 1.gemi 450 gün sonra 2.gemi ise 540 gün sonra teslim alÕnmÕúWÕr. DolayÕVÕyla gemiler sözleúme imzalanmasÕndan sonra yüklenici firma tarafÕndan yaptÕUÕlmÕú olup úirketin yatÕUÕm amaçlÕ bir bütçesi olmadÕ÷Õ için böyle bir uygulamaya gidilmiútir. Konuya yetki açÕVÕndan bakÕldÕ÷Õnda yukarÕda yer alan giderlerin ödenebilmesi için ayrÕca Genel Kurul ve/veya Yönetim Kurulu kararlarÕQÕn da bulunmasÕ gerekmektedir. Ancak söz konusu harcamalarÕn büyük bir kÕsmÕnda yetkili ùirket OrganlarÕQÕn kararlarÕ da bulunmamaktadÕr. Sonuç olarak, yukarÕdaki hususlar birlikte de÷erlendirildi÷inde; ùirket yönetiminin Kamu KurumlarÕ ile mali kaynaklarÕQÕ olumsuz etkileyecek bir úekilde iliúki içerisinde

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 21 bulundu÷u ve bu durumun 6102 sayÕOÕ Kanun’a aykÕUÕ oldu÷u, yatÕUÕm yapma imkânÕna büyük ölçüde zarar verdi÷i, ùirket’in 590 Dönem Net KarÕ HesabÕnda azaltÕFÕ etki yaptÕ÷Õ ayrÕca GÕúarÕda baúkalarÕQÕn kullanÕPÕnda ve hizmetinde bulunan mal ve personel üzerinde ùirket kontrolünün olmadÕ÷Õ ve personel mevzuatÕ yönünden büyük risk oluúturdu÷u görülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; ùirket Temsil A÷Õrlama giderleri , ùirketin Sosyal Sorumlulu÷u kapsamÕnda yapmÕú oldu÷u harcamalardÕr. Bu amaç dÕúÕnda hiçbir makam ve kiúilere araç tahsis edilmemiútir. YapÕlan harcamalar ve görevlendirmelerde temsil ikram giderleri kapsamÕnda yapÕlmÕúWÕr. Ana sözleúmeye uygun olarak harcamalarÕn yapÕlmasÕna devam edilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi vermiú oldu÷u cevapta, söz konusu harcamalarÕn Sosyal Sorumluluk kapsamÕnda yapÕlmÕú oldu÷u ve bu amaç dÕúÕnda makam ve kiúilere araç tahsis edilmedi÷ini belirtmiútir. Ancak bulgu konusu yapÕlan 796.879,20 –TL toplam yÕllÕk ùirkete maliyeti bulunan 27 personelin farklÕ kiúi ve kurumlar için görevlendirilmesi ve 168.982,38- TL yakÕt ve kira maliyeti olan ùirket araçlarÕQÕn tahsis edilmesi hususu, ùirket insan kaynaklarÕ müdürlü÷ünden alÕnan yazÕ ile tarafÕPÕza sunulmuútur. 2015 yÕOÕnda birçok kiúi ve kuruma ait aracÕ hizmetlerinden ücretsiz yararlandÕrarak 1.045.837,5-TL gemi geçiú ücretini tahsil edilmemesi hususu ise yine ùirket muhasebe sisteminden alÕnarak tarafÕPÕza verilmiútir. AyrÕca ùirketin defter ve kayÕtlarÕna göre 2015 yÕOÕnda Yönetim Kurulu BaúkanÕQÕn talimatÕyla 4.777.221,84-TL tutarÕnda úirket faaliyet konusu dÕúÕnda temsil ve a÷Õrlama harcamasÕ yapÕlmÕúWÕr. Bu harcamalarÕn bir kÕsmÕ sosyal sorumluluk kapsamÕnda olmakla birlikte büyük bir kÕsmÕQÕn Valilik tarafÕndan ödenmesi mümkün olmayan harcamalardan oluútu÷u görülmekte ve yeterli belgelendirmenin olmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. 6012 sayÕOÕ Kanun’un 19 uncu maddesinde ticari iú karinesi düzenlenmiútir: Buna göre, kural olarak tacirin yaptÕ÷Õ tüm iúlemlerin ticari iúletmesiyle ilgili oldu÷u kabul edilir. Konuya vergi mevzuatÕ açÕVÕndan bakÕldÕ÷Õn da ise, yapÕlan harcama ile ticari kazancÕn elde edilmesi muhtemel olmalÕGÕr. Ticari kazancÕn artmasÕ yapÕlan harcamalar kanunen kabul gören bir gider olarak kabul edilebilir. ùirketin 2015 yÕOÕ dönem net karÕQÕn 4.340.973,38-TL oldu÷u düúünüldü÷ünde toplam 6.788.920,92 faaliyet konusu dÕúÕnda harcamanÕn yapÕlmasÕQÕn, úirket mali dengesini bozdu÷u ve yatÕUÕm yapma imkânÕQÕ kÕVÕtlamasÕna neden oldu÷u de÷erlendirilmektedir. KaldÕ ki bu durum ile paralel olarak, úirketin vermiú oldu÷u gemicilik hizmetlerinde en büyük maliyet kalemlerinden birisi gemi kiralama bedelleri oldu÷u

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 22 görülmektedir. DolayÕVÕyla, ùirket yönetiminin kamu kurumlarÕ ile mali kaynaklarÕQÕ olumsuz etkileyecek bir úekilde iliúki içerisinde bulundu÷u ve bu durumun 6102 sayÕOÕ Kanun’a aykÕUÕ oldu÷u, yatÕUÕm yapma imkânÕna büyük ölçüde zarar verdi÷i, ùirket’in Dönem Net KarÕ HesabÕnda azaltÕFÕ etki yaptÕ÷Õ ayrÕca dÕúarÕda baúkalarÕQÕn kullanÕPÕnda ve hizmetinde bulunan mal ve personel üzerinde úirket kontrolünün olmadÕ÷Õ ve bunun personel mevzuatÕ yönünden büyük risk oluúturdu÷u de÷erlendirilmektedir. BULGU 4: Çanakkale Valili÷inin Yetki ve Sorumlulu÷unda Olan øúlerin ùirket TarafÕndan Gerçekleútirilmesi ve Herhangi Bir Bilgi ve Sorumlulu÷u Olmayan Kiúilerin Talep OluúturmasÕ ve HarcamayÕ Yapan Kiúilerin ømzasÕQÕn BulunmamasÕ 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’nun ³ùirketle iúlem yapma, úirkete borçlanma yasa÷Õ” baúOÕklÕ 395 nci maddesinde “(1) Yönetim kurulu üyesi, genel kuruldan izin almadan, úirketle kendisi veya baúkasÕ adÕna herhangi bir iúlem yapamaz; aksi hâlde, úirket yapÕlan Lúlemin batÕl oldu÷unu ileri sürebilir….”denilmektedir. “Yönetimin devri” baúOÕklÕ 367 nci maddesinde ise; “(1) Yönetim kurulu esas sözleúmeye konulacak bir hükümle, düzenleyece÷i bir iç yönergeye göre, yönetimi, kÕsmen veya tamamen bir veya birkaç yönetim kurulu üyesine veya üçüncü kiúiye devretmeye yetkili NÕOÕnabilir. Bu iç yönerge úirketin yönetimini düzenler; bunun için gerekli olan görevleri, tanÕmlar, yerlerini gösterir, özellikle kimin kime ba÷OÕ ve bilgi sunmakla yükümlü oldu÷unu belirler…” hükmü yer almaktadÕr. GESTAù Deniz UlaúÕm A.ù. 6102 sayÕOÕ Türk Ticaret Kanunu’na tabi bir ticari Lúletmedir. Ancak ùirket genel yönetim giderleri incelendi÷inde; resmi olarak Valilik makamÕna yazÕlan yazÕlara istinaden fatura ödemelerinin ya da do÷rudan mal ve hizmet alÕmlarÕQÕn yapÕldÕ÷Õ ve söz konusu ödemelerin gerçekte bu harcamalardan herhangi bir bilgisi ve sorumlulu÷u olmayan kiúilerin talep oluúturdu÷u ve gerçekte harcamayÕ yapan kiúilerin imzasÕQÕn bulunmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Örne÷in 3.486,24-TL tutarÕndaki fatura içeri÷ine bakÕldÕ÷Õnda çeyrek ve yarÕm altÕn alÕndÕ÷Õ, faturanÕn arkasÕnda ise “øl Özel ødaresi bütçesinden yapÕlacak temsil giderleri hakkÕnda yönetmelik hükümlerince sarfÕ uygundur” yazÕldÕ÷Õ ve Çanakkale Valisinin imzasÕ bulundu÷u görülmektedir. AynÕ kapsamda 159.343,07-TL tutarÕnda konaklama faturasÕ ödenmiú ancak, konaklama bedelinin kimlere ait oldu÷una dair bir bilgi notu

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 23 bulunmamaktadÕr. Bir baúka örnekte ise … Derne÷i Çanakkale Valili÷ine dilekçe yazmÕú ve dilekçe altÕnda Çanakkale Valisi ømzasÕ ile GESTAù A.ù.’nin Derne÷e yardÕm yapmasÕ uygun bulunarak ùirket tarafÕndan ödeme yapÕlmÕúWÕr. Güney Marmara KalkÕnma AjansÕ’nÕn Sosyal KalkÕnma Mali Destek ProgramÕ kapsamÕnda Çanakkale ÇalÕúma ve øú Kurumu øl Müdürlü÷ü ile “øùKUR’la ømkanlar Elinizde” baúOÕklÕ projesine Valilik MakamÕndan istenen 200.000 TL’lik projenin %10’luk iútirakinin 28.07.2015 tarihinde GESTAù Yönetim Kurulu Temsil ve økram giderlerinden ödendi÷i, yine bazÕ fatura ödemelerinde ilgili yerlerin Valilikten talep yazÕVÕQÕn bulundu÷u görülmüútür. Ödeme sanki ùirkete iliúkinmiú gibi ønsan KaynaklarÕ personeli bu malzemeleri talep etmiú ve ùirket Genel Müdürü ise alÕPÕna onay vermiútir. Durum incelendi÷inde talepte bulunan kiúilerin ne alÕndÕ÷ÕQÕ dahi bilmedikleri ve söz konusu mal veya hizmetin tesliminin úirkete yapÕlmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Söz konusu durum úirket personelinin uygulamakla yükümlü oldu÷u GESTAù A.ù. Organizasyon El KitabÕnda yer alan görev tanÕPÕ ve niteliklerine de aykÕUÕGÕr. Nitekim, Ana Sözleúmede yapÕlan 10.06.2015 tarihli son de÷Lúiklikte ùirketin amaç ve konusunda; “m- Mevzuat hükümlerine ba÷OÕ kalmak ve úirket yönetim kurulunun onayÕQÕ almak kaydÕyla, sosyal amaçlÕ kurulmuú olan dernek, vakÕf, e÷itim-ö÷retim kurumlarÕna, ulusal ve uluslararasÕ kurum ve kuruluúlara, spor kulüplerine, organizasyonlara, vb. kurum ve kuruluúlara, úirketin kendi amaç ve konusunu aksatmayacak úekilde yardÕm ve ba÷Õúta bulunabilir. n- ùirket kendi amaç ve konusunu aksatmayacak úekilde, sosyal sorumluluk ve etkinlikler kapsamÕnda, her türlü kültürel ve tarihi araúWÕrmalar yapabilir, eser basabilir, sergileyebilir, sanat ürünleri tasarlayabilir, üretebilir, satabilir, reklam verebilir, bu projeler kapsamÕnda iútigal eden kiúi, kurum ve kuruluúlara Yönetim Kurulunun onayÕQÕ almak kaydÕyla yardÕm ve ba÷Õúta bulunabilir YukarÕda gösterilen konulardan baúka, ileride úirket için faydalÕ ve lüzumlu görülecek baúka iúlere giriúilmek istendi÷inde, Yönetim Kurulu’nun teklifi üzerine, Genel Kurul’un onayÕna sunulacak ve bu yönde karar alÕndÕktan sonra úirket öngörülen iúleri yapabilecektir.“ Denilerek Yönetim Kuruluna, mevzuat hükümlerine ba÷OÕ kalarak ùirket faaliyetlerini aksatmamak kaydÕyla sosyal sorumluluk ve di÷er her alanda harcama yetkisi getirilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 24 Ancak bu yetki de uygun olarak kullanÕlmamÕú olup örne÷in Yönetim Kurulu Kurulunun onayÕ olmadan … Cemiyetine 170.000-TL, … Kulübüne 15.000-TL, ba÷Õú yapÕlmÕúWÕr. Özetle bu harcamalar Valili÷in yetki ve sorumlulu÷unda olup, ùirket’in Genel Yönetim Gideri kapsamÕnda de÷erlendirilmesi mümkün de÷ildir. AyrÕca 6102 sayÕOÕ Kanun gere÷i Yönetim Kurulu BaúkanÕQÕn, Vali sÕfatÕ ile yapmÕú oldu÷u iú ve iúlemlerin ùirketi ba÷layÕFÕOÕ÷Õ da bulunmamaktadÕr. Aksi halde ùirket mali tablolarÕnda kendisine ait olmayan giderlerin bulunmasÕ nedeniyle faaliyetlerini gerçe÷e uygun bir biçimde yansÕtamamaktadÕr. Di÷er taraftan, mal ve hizmet alÕm süreci ile personelin görev tanÕmlarÕ açÕVÕndan ùirket iç yönerge ve prosedürlerine aykÕUÕOÕk oluúmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; ùirketimizin büyük ortaklarÕndan Çanakkale øl Özel ødaresinin ita amiri Çanakkale Valisi olup, ùirketimizce yapÕlan bu tür harcamalar ùirket Yönetim Kurulunun 2014/06 sayÕOÕ KararÕ ile Yönetim Kurulu BaúkanÕna verilen yetki dahilinde ùirket Temsil ikram ve Sosyal Sorumluluk kapsamÕnda yapÕlmÕúWÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevaben, bu tür harcamalarÕn ùirket Yönetim Kurulunun 2014/06 sayÕOÕ kararÕ ile Yönetim Kurulu BaúkanÕna verilen yetki dahilinde ùirketin temsil ikram ve sosyal sorumlulu÷u kapsamÕnda yapÕldÕ÷ÕQÕ belirtmiútir. Ancak bulguda ayrÕntÕVÕ verilen harcamalara bakÕldÕ÷Õnda, bunlarÕn Valilik sorumlulu÷unda olan harcamalar oldu÷u ve yapÕlan giderlerin içeri÷inin úirket tarafÕndan tam olarak bilmedi÷i ve harcama sürecinde yer almadÕklarÕ görülmektedir. Söz konusu kararda, bir önceki Yönetim Kurulu BaúkanÕna, yönetim kurulu üyeli÷i devam etti÷i sürece 250.000-TL kadar ve úirket ünvanÕ altÕna atÕlmÕú münferit imza ile harcama yetkisi verilmiútir. Ancak söz konusu harcamalarÕn büyük bir NÕsmÕnda Valilik kanalÕ ile Vali sÕfatÕyla harcama yapÕlmasÕ istenmiútir. ùirket yönetim kurulu adÕna ve úirket amacÕna yönelik harcama talimatÕ bulunmamaktadÕr. AyrÕca 2015 yÕOÕnda Yönetim Kurulu baúkanÕ ve bazÕ üyeleri de÷Lúmiútir. DolayÕVÕyla 2014 yÕOÕnda Yönetim kurulunun vermiú oldu÷u yetkinin de bu yetkinin kullanÕm úeklinin de geçerlili÷i bulunmamaktadÕr. 6102 sayÕOÕ Kanun gere÷i Yönetim Kurulu BaúkanÕQÕn, Vali sÕfatÕ ile yapmÕú oldu÷u iú ve iúlemlerin úirketi ba÷layÕFÕOÕ÷Õ da bulunmamaktadÕr. Aksi halde ùirket mali tablolarÕnda kendisine ait olmayan giderlerin bulunmasÕ nedeniyle faaliyetlerini gerçe÷e uygun bir biçimde yansÕtamamaktadÕr. Di÷er taraftan, mal ve hizmet alÕm süreci ile personelin görev tanÕmlarÕ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 25 açÕVÕndan GESTAù A.ù. Organizasyon El KitabÕnda yer alan görev tanÕPÕ ve niteliklerine de aykÕUÕOÕk oluúmaktadÕr. BULGU 5: Deniz AraçlarÕna Limanda YapÕlan Hizmetlerin Katma De÷er Vergisi østisnasÕ KapsamÕnda OlmasÕna Ra÷men, Hizmet AlÕnan Firmalara Katma De÷er Vergisi ølave Edilerek Ödeme YapÕlmasÕ 3065 sayÕOÕ Katma De÷er Vergisi Kanunu’nun “Araçlar, Petrol AramalarÕ ve Teúvik Belgeli YatÕUÕmlarda østisna” baúOÕklÕ de÷Lúik 13 üncü maddesinde; “Madde 13 – (De÷Lúik : 26/3/1985 - 3174/1 md.) AúD÷Õdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadÕr. a) (De÷Lúik : 25/5/1995 - 4108/33 md.) Faaliyetleri kÕsmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taúÕma araçlarÕQÕn, yüzer tesis ve araçlarÕn kiralanmasÕ veya çeúitli úekillerde Lúletilmesi olan mükelleflere bu amaçla yapÕlan deniz, hava ve demiryolu taúÕma araçlarÕQÕn, yüzer tesis ve araçlarÕQÕn teslimleri, bu araçlarÕn imal ve inúaasÕ ile ilgili olarak yapÕlan teslim ve hizmetler ile bunlarÕn tadili, onarÕm ve bakÕPÕúeklinde ortaya çÕkan hizmetler ve faaliyetleri deniz taúÕma araçlarÕ ile yüzer tesis ve araçlarÕn imal ve inúasÕ olanlara bu araçlarÕn imal ve inúasÕ ile ilgili olarak yapÕlacak teslim ve hizmetler, (2) b) (Mülga: 25/12/2003-5035/49 md.;Yeniden düzenleme:16/7/2004-5228/14 md.) Deniz ve hava taúÕma araçlarÕ için liman ve hava meydanlarÕnda yapÕlan hizmetler,” Denilmektedir. GESTAù A.ù.’nin 2015 yÕOÕ 740 Hizmet Üretim Maliyeti HesabÕnda yapÕlan çalÕúmada; çeúitli firmalarÕn iskelelerine GESTAù A.ù. ye ait gemilerin ba÷lanmasÕ için vermiú olduklarÕ iskeleye ba÷lama hizmetleri (palamar hizmetleri) için GESTAù A.ù. tarafÕndan bir ücret ödendi÷i ve bazÕ firmalara yapÕlan ödemelerin Katma De÷er Vergisi içerdi÷i görülmüútür. Madde hükmüne göre; Katma De÷er Vergisinden müstesna oldu÷u için palamar hizmet alÕPÕna iliúkin düzenlenen sözleúmelerde KDV’ne yer verilmemesi ve buna dayanÕlarak ödenen ücretlere iliúkin faturalarda KDV ödenmemesi gerekmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 26 Sonuç olarak; Katma De÷er Vergisi istisnasÕ kapsamÕnda olan, çeúitli firmalardan alÕnan liman hizmetlerine iliúkin olarak 29.088,00-TL tutarÕnda Katma De÷er Vergisi 191 øndirilecek KDV hesabÕnda yer almÕúWÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; "Deniz AraçlarÕna yapÕlan hizmetlerin Katma De÷er Vergisinden istisna oldu÷u, ancak úirket menfaati düúünülürek ilgili firmalar ile yapÕlan pazarlÕk ve sözleúmelerde artÕ KDV yada KDV Dahil olarak anlaúma yapÕlmÕúWÕr. FirmamÕ]Õn her ay ödenecek KDV si çÕkmasÕndan dolayÕ KDV li kesilen faturalar kabul edilmiútir. SayÕútay Denetçilerinin tespiti ve uyarÕlarÕndan sonra bu iúlemlere azami dikkat gösterilerek çalÕúmalar buna göre úekillendirilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu ødaresi ile Deniz AraçlarÕna yapÕlan hizmetlerin Katma De÷er Vergisinden istisna oldu÷u hususunda mutabakat sa÷lanmakla birlikte; 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda; çeúitli firmalara ait iskelelerin GESTAù A.ù. ye ait gemilerin ba÷lanmasÕ için vermiú olduklarÕ iskeleye ba÷lama hizmetleri Katma De÷er Vergisinden müstesna oldu÷u halde GESTAù A.ù. tarafÕndan bu hizmetler için yapÕlan ödemelerin Katma De÷er Vergisi içermesi nedeniyle 740 Hizmet Üretim Maliyeti HesabÕ ve 191 øndirilecek Katma De÷er Vergisi HesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 6: Genel Yönetim Giderlerinden Gemicilik Faaliyetleri DÕúÕnda Kalan Gelirlere Pay Verilmemesi ve Kurumlar Vergisi MatrahÕnda øndirim Konusu YapÕlmayarak Fazla Kurumlar Vergisi Ödenmesi 4490 SayÕOÕ Türk UluslararasÕ Gemi Sicili Kanunu ile 491 SayÕOÕ Kanun Hükmünde Kararnamede De÷Lúiklik YapÕlmasÕna Dair Kanun’un 12 nci maddesinde, “Bu Kanun uyarÕnca oluúturulan Türk UluslararasÕ Gemi Siciline kayÕtlÕ gemilerin ve yatlarÕn Lúletilmesinden ve devrinden elde edilen kazançlar, gelir ve kurumlar vergileriyle fonlardan istisnadÕr..” hükmü yer almaktadÕr. 1 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebli÷i’nin “Türk uluslararasÕ gemi siciline kayÕtlÕ gemilerin iúletilmesinden ve devrinden elde edilecek kazançlara iliúkin istisna” baúOÕklÕ 5.12.1.maddesinde; istisnanÕn uygulanabilmesi için gemilerin iúletilmesinden ve devrinden elde edilen hasÕlattan, bu faaliyetlere iliúkin giderlerin düúülmesi suretiyle istisna kazancÕn tespiti gerekti÷i belirtilmiútir. AyrÕca Mükelleflerin, Türk UluslararasÕ Gemi Siciline kayÕtlÕ gemilerin iúletilmesi faaliyetinin yanÕ sÕra baúka faaliyetlerinin de bulunmasÕ halinde, varsa müúterek genel giderlerin bu faaliyetlerden elde edilen hasÕlata orantÕOÕ olarak da÷ÕWÕlmasÕ suretiyle kazanç tespitinin yapÕlmasÕ gerekmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 27 GESTAù A.ù.’nin 2015 yÕOÕ dönem sonu hesaplarÕ ile Kurumlar Vergisi Beyannameleri incelendi÷inde; istisna kapsamÕnda bulunan Gemi taúÕmacÕOÕ÷Õ faaliyetleri GÕúÕnda 1.037.354,03-TL tutarÕnda gelirinin oldu÷u, 267.268,05-TL 371 Dönem KarÕ Vergi ve Di÷er Yasal Yükümlülü÷ünün ve 13.602.888,81-TL 770 Genel Yönetim Giderinin bulundu÷u görülmektedir. Ancak Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde müúterek genel giderlerin bu faaliyetlerden elde edilen hasÕlata orantÕOÕ olarak da÷ÕWÕlmasÕ suretiyle kazanç tespitinin yapÕlmadÕ÷Õ, dolayÕVÕyla ödemesi gereken vergiden fazla Kurumlar Vergisi ödedi÷i anlaúÕlmÕúWÕr. Sonuç olarak, Bu iúlemlerin yapÕlmamasÕ nedeniyle 371 Dönem KarÕ Vergi ve Di÷er Yasal Yükümlülü÷ü ve 770 Genel Yönetim Gideri hesaplarÕ olumsuz etkilenmiútir. YukarÕdaki mevzuat hükümleri gere÷ince; ùirket kazanç tespiti yapÕOÕrken, öncelikle Gemicilik faaliyetlerinden olan gelir ve giderleri ayÕrarak daha sonra di÷er gelirlerinden, kanunen kabul edilmeyen giderler dÕúÕndaki genel giderleri, bu faaliyetlerden elde edilen hasÕlata orantÕOÕ olarak da÷Õtarak kazanç tespiti yapÕlmasÕQÕn uygun olaca÷Õ de÷erlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; "Dönem KarÕQÕn tespitinde Bundan Sonraki kayÕt ve Lúlemlerimizde SayÕútay Denetçilerinin yaptÕ÷Õ tespit ve uyarÕlarÕ dikkate alÕnacaktÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi vermiú oldu÷u cevapta bulgu konusu hususun izleyen dönemde düzeltilece÷ini belirtmekle birlikte, 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda 371 Dönem KarÕ Vergi ve Di÷er Yasal Yükümlülü÷ü ve 770 Genel Yönetim Gideri HesaplarÕ ile ilgili olarak hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 7: GESTAù Deniz UlaúÕm ve Turizm A.ù.’nin Muhasebe Hesap Sisteminde 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri HesabÕ (-) ile 106- Döviz Gönderme Emirleri HesabÕQÕn(-) KullanÕlmamÕú OlmasÕ 213 sayÕOÕ Vergi Usul Kanunu’nun 175 ve mükerrer 257 nci maddelerinin Maliye BakanlÕ÷Õna verdi÷i yetkiye dayanÕlarak yayÕmlanan 1 SÕra No' lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebli÷i’nde Tekdüzen Hesap Çerçevesi Hesap PlanÕ ve iúleyiúi düzenlenmiútir. Hesap PlanÕnda; 103. Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri (-);

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 28 ³øúletmenin üçüncü kiúilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapaca÷Õ ödemeler bu hesapta izlenir. øúleyiúi : Kiúilere çek ve ödeme emri verildi÷inde hesaba alacak; çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildi÷i anlaúÕldÕ÷Õnda bu hesaba borç, bankalar hesabÕna alacak kaydedilir.” Olarak açÕklanmÕúWÕr. GESTAù A.ù. nin banka üzerinden ödeme sistemlerinin incelenmesinde; ùirket’in ödeme yapaca÷Õ hesabÕQÕn oldu÷u Banka’ya hitaben “ekli listede dökümü yapÕlan ödeme yerleri ve hesap numaralarÕna …(toplam) TL ödenmesi hususunda” ki yazÕ ekine; Firma ismi, banka IBAN ve ödenecek tutarÕ liste halinde gösterdi÷i, Muhasebe Yetkilisi ve Genel Müdür tarafÕndan imzalanmÕú, “Ödeme Emri Belgesi” gönderildi÷i halde Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri hesabÕQÕn kullanÕlmadÕ÷Õ görülmüútür. Halbuki, ödeme emri belgesi bankaya gönderildi÷inde 103- hesaba alacak, bankadan ödendi÷inde ise, borç kaydedilerek karúÕOÕ÷Õnda banka hesabÕna alacak yazÕlmasÕ gerekmektedir. Yine, 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕ (-); muhasebe birimlerinin nezdinde döviz hesabÕ bulunan bankadaki döviz hesabÕndan, döviz cinsinden yapaca÷Õ ödeme ve göndermeler için düzenledikleri “döviz gönderme emirleri” ile bunlardan bankaca ödendi÷i veya gönderildi÷i bildirilenlerin izlenmesi için kullanÕlacaktÕr. Döviz gönderme emirlerinden, bankaca ödendi÷i veya ilgili hesaba aktarÕldÕ÷Õ bildirilen tutarlar bu hesaba borç, 105- Döviz hesabÕna alacak kaydedilir. GESTAù¶Õn kiraladÕ÷Õ gemilerden … A.ù. ait olan 4 tanesi için kira bedeli GESTAù¶Õn USD hesabÕndan aktarÕlarak USD üzerinden ödenmektedir. Buna ra÷men, muhasebe sisteminde 106- Döviz Gönderme Emirleri hesabÕ kullanÕlmamaktadÕr. YukarÕdaki mevzuat hükümleri birlikte de÷erlendirildi÷inde; ödeme emri ile banka üzerinden yapÕlan ödemeler de 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri ve 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕ kullanÕlmasÕ gerekti÷i aksi halde ùirket’in yapmÕú oldu÷u bir Lúlem, mali tablolara yansÕmamakta ve banka ödeme iúlemlerinin tam olarak kontrolü sa÷lanamamaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 29 Kamu idaresi cevabÕnda; ùirketimiz Muhasebe KayÕtlarÕnda 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri HesabÕ(-) ile 106- Döviz Gönderme Emirleri HesabÕQÕn(-) kullanÕlacaktÕr." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafÕndan verilen cevapta; ùirketin muhasebe kayÕtlarÕnda 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri HesabÕ(-) ile 106- Döviz Gönderme Emirleri HesabÕQÕn(-) kullanÕlaca÷Õ hususunda mutabakat sa÷lanmakla birlikte, 2015 yÕOÕ mali tablolarÕnda, Gestaú¶Õn bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptÕrdÕ÷Õ Türk LirasÕ ve Döviz ödeme ve göndermeleri, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri HesabÕ(-) ile 106- Döviz Gönderme Emirleri HesabÕ(-) kullanÕlmamÕú oldu÷undan tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 30 8. EKLER Ek 1: Kamu ødaresi Mali TablolarÕ GESTAù DENøZ ULAùIM TURøZM TøCARET A.ù. 31.12.2015 TARøHLø AYRINTILI %øLANÇOSU DÖNEN VARLIKLAR 33.668.049,73 KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR 11.890.117,16 0 HazÕr De÷erler 11.881.417,74 2 Ticari Borçlar 9.916.389,59 00 Kasa 287.168,97 20 SatÕFÕlar 9.625.075,39 01 AlÕnan Çekler 41.300,00 26 AlÕnan Depozito ve Teminatlar 253.350,36 02 Bankalar 11.552.948,77 29 Di÷er Ticari Borçlar 37.963,84 2 Ticari Alacaklar 12.124.907,85 3 Di÷er Borçlar 505.619,50 20 AlÕFÕlar 12.046.271,88 35 Personele Borçlar 505.619,50 26 Verilen Depozito ve Teminatlar 78.635,97 6 Ödenecek Vergi ve Di÷er Yüküm. 1.453.570,82 28 ùüpheli Ticari Alacaklar 127.669,42 60 Ödenecek Vergi ve FonlarÕ 456.356,28 29 ùüpheli Ticari Alacaklar Karú. (-) 127.669,42 61 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 997.214,54 3 Di÷er Alacaklar 160.911,03 70 Dönem KarÕ Vergi ve Di÷er 267.268,05 35 Personelden Alacaklar 750,00 Yasal Yükümlülük KarúÕOÕklarÕ
36 Di÷er Çeúitli Alacaklar 160.161,03 71 Dönem KarÕQÕn Peúin Ödenen Vergi
5 Stoklar 3.640.390,68 ve Di÷er Yükümlülükleri (-) 267.268,05 50 ølk Madde ve Malzeme 3.263.676,04 79 Di÷er Borç ve Gider KarúÕOÕklarÕ
53 Ticari Mallar 376.714,64 9 Di÷er KÕsa Vadeli YabancÕ Kaynaklar 14.537,25 8 Gel. Ayl. Ait Gid. Ve Gelir Tah. 5.823.305,84 97 SayÕm ve Tesellüm FazlalarÕ 14.537,25 80 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.823.305,84 9 Di÷er Dönen VarlÕklar 37.116,59 95 øú AvanslarÕ 34.477,85 96 Personel AvanslarÕ 869,05

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 31 97 SayÕm ve Tesellüm NoksanlarÕ 1.647,50 98 Di÷er Çeúitli Dönen VarlÕklar 122,19 KISA VADELø YABANCI
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 33.668.049,73 KAYNAKLAR TOPLAMI 11.890.117,16 DURAN VARLIKLAR 23.435.567,16 UZUN VADELø YABANCI KAYNAKLAR 7.987.279,33 5 Maddi Duran VarlÕklar 12.037.148,02 7 Borç ve Gider KarúÕOÕklarÕ 7.823.005,92 50 Arazi ve Arsalar 72 KÕdem TazminatÕ KarúÕOÕklarÕ 7.823.005,92 51 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri
8 Gelecek YÕllara Ait Gelirler ve 164.273,41 52 Binalar 891.232,75 80 Gelecek YÕllara Ait Gelirler 164.273,41 53 Tesis, Makine ve Cihazlar UZUN VADELø YABANCI KAYNAKLAR TOP. 7.987.279,33 54 TaúÕtlar 15.193.002,71 ÖZKAYNAKLAR 37.226.220,40 55 Demirbaúlar 4.241.125,38 0 Ödenmiú Sermaye 25.500.000,00 57 Birikmiú Amortismanlar (-) 10.363.684,60 00 Sermaye 25.500.000,00 58 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar 2.038.021,69 4 Kar Yedekleri 1.399.545,82 59 Verilen Avanslar 37.450,09 40 Yasal Yedekler 1.399.545,82 6 Maddi Olmayan Duran VarlÕklar 9.103.849,25 7 Geçmiú YÕllar KarlarÕ 13.226.756,91 60 Haklar 150.000,00 70 Geçmiú YÕllar KarlarÕ 13.226.756,91 64 Özel Maliyetler 27.910.461,63 8 Geçmiú YÕllar ZararlarÕ (-) 7.241.055,71 68 Birikmiú Amortismanlar (-) 18.956.612,38 80 Geçmiú YÕllar ZararlarÕ (-) 7.241.055,71 8 Gelecek YÕllara Ait Giderler ve 2.294.569,89 9 Dönem Net KarÕ (ZararÕ) 4.340.973,38 80 Gelecek YÕllara Ait Giderler 2.294.569,89 90 Dönem Net KarÕ 4.340.973,38 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 23.435.567,16 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 37.226.220,40 AKTøF (VARLIKLAR) TOPLAMI 57.103.616,89 PASøF KAYNAKLAR TOPLAMI 57.103.616,89

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 32 GESTAù DENøZ ULAùIM TURøZM TøCARET A.ù.'NøN 31.12.2015 TARøHLø GELøR TABLOSU
ÖNCEKø DÖNEM 2014 CARø DÖNEM 2015 A- BRÜT SATIùLAR 82.890.030,75 105.339.332,55

1. Yurtiçi SatÕúlar 82.890.030,75 105.339.332,55
2. YurtdÕúÕ SatÕúlar
3. Di÷er Gelirler
   B- SATIùøNDø5øMLERø (-) -11.565,24 -26.224,53
4. SatÕútan øadeler (-) -11.565,24 -26.224,53
5. SatÕúøskontolarÕ (-)
6. Di÷er øndirimler (-)
   C- NET SATIùLAR 82.878.465,51 105.313.108,02 D- SATIùLARIN MALøYETø (-) -76.113.920,63 -87.960.174,13
7. SatÕlan Mamuller Maliyeti (-)
8. SatÕlan Ticari Mallar Maliyeti (-) -1.820.665,28 -1.995.050,68
9. SatÕlan Hizmet Maliyeti (-) -74.293.255,35 -85.965.123,45
10. Di÷er SatÕúlarÕn Maliyeti (-)
    BRÜT SATIù KARI VEYA ZARARI 6.764.544,88 17.352.933,89 E- FAALøYET GøDERLERø (-) -5.968.333,53 -13.644.603,10
11. AraúWÕrma ve Geliútirme Giderleri (-) (Amortisman) -41.714,29
12. Pazarlama, SatÕú ve Da÷ÕWÕm Giderleri (-)
13. Genel Yönetim Giderleri (-) -5.968.333,53 -13.602.888,81
    FAALøYET KARI VEYA ZARARI 796.211,35 3.708.330,79 F-DøöER FAALøYETLERDEN OLAöAN GELøR VEYA KARLAR 577.065,16 1.017.154,03
14. Faiz Gelirleri 90.866,47 552.666,09
15. Kambiyo KarlarÕ 6.577,95 118.914,00
    3.Faal.ølgili Di÷.Gelir ve Kârlar 479.620,74 345.573,94 G- DøöER FAALøYETLERDEN GøDER VE ZARARLAR (-) -135.085,89
    1.Kambiyo ZararlarÕ -7.416,47
16. KarúÕOÕk Giderleri -127.669,42
17. Enflasyon Fark ZararlarÕ
    H- FøNANSMAN GøDERLERø (-)
18. KÕsa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
19. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
    OLAöAN KAR VEYA ZARAR 1.373.276,51 4.590.398,93 I- OLAöANDIùI GELøR VE KARLAR 10.909,35 20.200,00
20. Duran VarlÕk SatÕú KarlarÕ
21. Hasar TazminatlarÕ
22. Di÷er O.DÕúÕ Gelir ve Karlar 10.909,35 20.200,00 J- OLAöANDIùI GøDER VE ZARARLAR -646.860,14 -2.357,50
23. D.Ola÷andÕúÕ Gider ve ZararlarÕ (-) -646.860,14 -2.357,50
    DÖNEM KARI VEYA ZARARI 737.325,72 4.608.241,43 K- D.KARI VERGø VE DøöER YASAL YÜKÜM. KARù.(-) 103.387,03 267.268,05
    DÖNEM NET KARI 633.938,69 4.340.973,38

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi Gestaú 2015 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 33 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr