2015 - BURDUR İL ÖZEL İDARESİ.pdf

BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇERĠK BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 25

BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

KISALTMALAR ÖMK: Ön mali kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Burdur Ġl Özel Ġdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda idarenin 2015 yılı bütçesiyle 46.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 52.881.141,65 TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 75.284.615,35 TL ödenek ve imha edilen 3.449.101,95 TL ödenekle birlikte yılı ödenekleri 170.716.655,05 TL‟na ulaĢmıĢtır. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU
   Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 0,00 1.621,00 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.140.000,00 1.103.436,52 Diğer Gelirler 44.860.000,00 34.229.401,54 Sermaye Gelirleri 0,00 1.220.000,00 Toplam Öz Gelir 46.000.000,00 36.554.459,06 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli) 0,00 74.894.615,35 Toplam Gelir 46.000.000,00 111.449.074,41

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenek Bu Yıl Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenek (Tahsisli) Ek Ödenek 46.000.000,00 52.881.141,65 75.284.615,35 0,00
Ġmha Edilen Ödenek Net Bütçe Ödeneği Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 3.449.101,95 170.716.655,05 115.059.674,15 55.656.980,90 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6 ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit, gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ TABLOSU
Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 7.806.380,00 27.600.310,99 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.106.000,00 4.423.940,10 Mal ve Hizmet Alım Gideri 22.687.870,00 38.465.971,88 Faiz Giderleri 850.000,00 171.009,61 Cari Transferler 1.220.000,00 979.400,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Sermaye Giderleri 8.255.000,00 30.318.843,43 Sermaye Transferi 1.574.750,00 13.100.198,14 Yedek Ödenekler 2.500.000,00 0,00 Toplam 46.000.000,00 115.059.674,15 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Burdur Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini, 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında idare tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının Kullanılmaması. a)Kurum Sta4cad, Ġçtihat ve Mevzuat, MaaĢ, TaĢınır, Gelir ve Antivirüs programlarını almıĢ, ancak 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmamıĢtır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 186 ve 187 nci maddelerinde, 260 Haklar Hesabı hakkında bilgi verilmektedir. Bilgisayar programları güncelleme bedelleri ödendiği zaman 260 hesabına ve yıl sonunda da 268 hesabına kayıt yapılmalıdır. b)260 Haklar Hesabı kullanıldığı halde, 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmamaktadır. Ġdarenin mali tablolarının incelenmesinde 260 Hesabının bulunduğu tespit edilmiĢtir. Yönetmeliğin 190 ve 191 inci maddelerine göre 268 hesabı, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilmesini izlemek için kullanılır. Maddi olmayan duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarları yıl sonunda bu hesaba alacak, 630- Giderler Hesabına borç kaydedilir. Kamu idaresi cevabında; 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmaya baĢlanmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 260 Haklar Hesabı ve 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının Kullanılmaması. Kurum mülkiyetindeki duran varlıklar kiraya verildiği halde, 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabı kullanılmamaktadır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 410/B maddesinde, kiraya verilen duran varlıkların, kayıtlı değerleri üzerinden bu 990 hesabına borç, 999-Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmektedir. Bu hesap, kiraya verilen taĢınmazların takibini kolaylaĢtırmakta ve bilgi vermektedir. Kamu idaresi cevabında; 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının kullanılması hususu ile ilgili çalıĢmalar baĢlamıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 2: E-içiĢleri Sisteminde Bulunan TaĢınmaz Modülünün Kullanılmaması ve TaĢınmaz ĠĢlemlerinin Yönetmeliğe Uygun Yapılmaması. a)Kurum taĢınmaz mal görevlisi, e-içiĢleri TaĢınmaz Modülünü kullanmamaktadır. ĠçiĢleri Bakanlığının, 28.01.2013 tarih ve 269 sayılı yazısında, e-içiĢleri sisteminde yer alan taĢınır ve taĢınmaz modülünün Ocak 2013 itibariyle uygulamaya alındığı, bu modüllerin personel tarafından kullanılmamasından, vali, genel sekreter ve kaymakamların sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. Söz konusu modüller, iĢlerin hızlı ve kaliteli olmasını, varlıkların kayıt altına alınmasını, takip edilmesini, rapor alınmasını ve hesap verilebilirliği sağlamaktadır. Bakanlık bu konuda her yıl eğitim vermekte, verdiği bu eğitimlere özel idare personeli de katılmaktadır. Modüllerle ilgili eğitim dokümanları-videoları, yardım kılavuzları kullanıcılara yardımcı olmaktadır. Ancak bu modül kullanılmamaktadır. Modül kullanılmadığı için, cetveller sistemden alınamamakta, elle düzenlenmektedir. Sonuçta kayıtdıĢılık oluĢmakta, taĢınır ve taĢınmaz malların takibinde sıkıntılar yaĢanmakta ve raporlar oluĢturulamamaktadır. b)TaĢınmaz iĢlemleri Yönetmeliğe uygun yapılmamaktadır. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 5 inci maddesinin ikinci fıkrasında, Yönetmelik Ek 1‟deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar” baĢlığı altında yer alan taĢınmazların maliyet bedeli üzerinden, bu taĢınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınacağı, Geçici madde 1 de, maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taĢınmazlar, bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar, emlak vergi değerleri üzerinden kayıtlara alınacağı ve bu iĢlemlerin 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanacağı, 7 inci maddesinde, Yönetmelik Ek 2‟deki „Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar Formu‟nun doldurulacağı ve Mali hizmetler birimince bu formların konsolide edilerek Yönetmelik ekinde (Ek 7) bulunan örneğe uygun Ģekilde taĢınmaz icmal cetvelleri oluĢturulacağı, 10 uncu maddesinde, taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması, bir kuruma tahsis edilmesi durumunda, idarenin cins tashihi yaptıracağı, 11 inci maddesinde ise; -Kadastro, imar, ifraz, tevhid, cins tashihi, yüzölçüm değiĢikliği, kat mülkiyeti tesisi, kamuya terk gibi nedenlerle taĢınmazda meydana gelebilecek değiĢikliklerde kayıtların kapatılıp oluĢan taĢınmazların esas alınarak yeni kayıt tesis edileceği, -Terkin, satıĢ, devir gibi mülkiyeti sona erdiren durumlarda sona eriĢ nedeni açıklanarak kaydın kapatılacağı, -TaĢınmaza yapılan değer arttırıcı harcamaların, taĢınmazın değerine ekleneceği, ifade edilmektedir. Yapılan incelemede, taĢınmaz cetvelinin yönetmelik (Ek-2)-ye uygun olmadığı, TAKBĠS-Zemin no, taĢınmaz no, cilt no, sayfa no vs bilgilerin yazılmadığı görülmüĢtür. Ayrıca Yönetmelik ekindeki Ek-7/A cetveli düzenlenmemiĢtir. Özel idare hizmet binası ve kamu konutu inĢaatı, bakım-onarım bedelleri de, taĢınmaz değerine eklenmemiĢtir. Yönetmeliğin 11 inci maddesine göre, taĢınmaza yapılan değer arttırıcı harcamaların, taĢınmazın değerine eklenmesi gerekmektedir. Arsa ile ilgili kayıt kapatılarak, oluĢan yeni değer üzerinden yeni kayıt açılmalıdır. TaĢınmaz cetveli bu haliyle, taĢınmazların gerçek değerini yansıtmamaktadır. Kullanım biçimi değiĢen veya tahsis edilen taĢınmazlar için cins tashihi yapılmamıĢtır. Sonuçta, taĢınmaz cetvelleri ile tapu kayıtları arasında uyumsuzluk oluĢmaktadır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun amacı, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamaktır. Temel muhasebe kavramlarından olan “Tam Açıklama” ilkesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 gereği, mali tablolar yeterli ve anlaĢılır bilgi vermelidir. Tablolar bu haliyle gerçeği yansıtmamaktadır. Kanunun 8 inci maddesinde, görevli ve yetkili olanların, kaynakların muhasebeleĢtirilmesinden ve raporlanmasından sorumlu olduğu ifade edilmektedir. Kamu idaresi cevabında; E-içiĢleri TaĢınmaz Modülünün kullanılması konusunda ilgili birimlere eğitim planlaması yapılmıĢ ve E-içiĢleri sisteminde bulunan taĢınmaz modülünün kullanılması ve taĢınmaz iĢlemlerinin yönetmeliğe uygun yapılması konularında gerekli çalıĢmalar baĢlamıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 3: 2015 Yılı TaĢınır Kesin Hesabının Süresi Ġçerisinde SayıĢtaya Gönderilmemesi ve E-içiĢleri TaĢınır Modülünün Kullanılmaması. a)TaĢınır Mal Kesin Hesabı ġubat ayı sonuna kadar SayıĢtaya gönderilmemiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliği‟nin, 35 inci maddesinin ikinci fıkrasında, TaĢınır Kesin Hesap Cetveli ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelinin bir nüshasının, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerince SayıĢtayın ilgili mevzuatında belirlenen süre içinde SayıĢtay BaĢkanlığına gönderileceği hükmü vardır. 17.12.2011 tarih ve 28145 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesinin üçüncü fıkrası, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetvelini, hesap dönemi sonunda verilecek belgeler arasında saymıĢtır. 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında ise, hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgelerin, ilgili mali yılı takip eden yılın ġubat ayı sonuna kadar SayıĢtaya gönderileceği ifade edilmiĢtir. Özel idareye ait TaĢınır Kesin Hesabı süresi içerisinde SayıĢtaya gönderilmediği için denetim yapılamamıĢtır. b)Kurum harcama birimlerindeki taĢınır görevlileri, e-içiĢleri TaĢınır Modülünü kullanmamaktadır. ĠçiĢleri Bakanlığının, 28.01.2013 tarih ve 269 sayılı yazısında, e-içiĢleri sisteminde yer alan taĢınır ve taĢınmaz modülünün Ocak 2013 itibariyle uygulamaya alındığı, bu modüllerin personel tarafından kullanılmamasından, vali, genel sekreter ve kaymakamların sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. Söz konusu modüller, iĢlerin hızlı ve kaliteli olmasını,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 varlıkların kayıt altına alınmasını, takip edilmesini, rapor alınmasını ve hesap verilebilirliği sağlamaktadır. Bakanlık bu konuda her yıl eğitim vermekte, verdiği bu eğitimlere özel idare personeli de katılmaktadır. Modüllerle ilgili eğitim dokümanları-videoları, yardım kılavuzları kullanıcılara yardımcı olmaktadır. Özel Ġdare Genel Sekreteri tarafından bütün birimlere gönderilen 03.01.2014 tarih ve E.55 sayılı yazıda, personelin modülleri kullanması istenmiĢtir. Ancak birimler bu modülleri kullanmamaktadır. Sonuçta kayıtdıĢılık oluĢmakta, taĢınır malların takibinde sıkıntılar yaĢanmakta ve raporlar oluĢturulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; TaĢınır kesin hesabının süresi içerisinde gönderilmesine özen gösterilecek olup, E-içiĢleri TaĢınır Modülünün kullanılması hususunda ilgili birimlere eğitim planlaması yapılarak belirtilen konu hakkında çalıĢmalar baĢlamıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 4: Ġdari Para Cezalarının Tahakkuk Kaydının, Tahsilat Sırasında Yapılması. Ġdari para cezalarının tahsilatı sırasında tahakkuk hesabına giriĢ ve çıkıĢ yapılmaktadır. 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının kullanılması, alacakların takibi için gereklidir. Mahalli Ġdareler Muhasebe Yönetmeliğinin 84 üncü maddesine göre, alacaklar tahakkuk edince, 120 hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Alacak tahsil edilemeyip hukuki süreç baĢlatıldığında, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç, 120 hesabına alacak kaydı yapılır. Gelirler, tahakkuk edince önce tahakkuk, sonra tahsil kaydı yapılmalıdır. Eğer tahakkuk kaydı yapılmaz ve alacak tahsil edilmezse, takibi mümkün olamaz. Kamu zararı riski doğar. Tahakkuk kaydının tahsilat sırasında yapılması, muhasebe tekniğine ve Yönetmeliğe uygun değildir. Kamu idaresi cevabında; Ġdari para cezaları tahakkuk edince önce tahakkuk, sonra tahsil kaydı yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 5: Tahsil Edilmeyen Alacaklar Ġçin Hukuki Sürecin BaĢlatılmaması. TaĢınmaz malların özel ve resmi kurumlara kiraya verilmesi nedeniyle, idarenin kira alacakları vardır. Ayrıca maden firmalarına, iĢyerlerine mevzuata aykırı eylemleri nedeniyle para cezası verilmiĢtir. Baraj göllerinde bulunan balık çiftlikleri de Ġl Tarım Müdürlüğü tarafından kiraya verilmekte, kira bedeli özel idareye ödenmektedir. Zaman zaman bu bedeller ödenmemektedir. 31.12.2015 Ġtibariyle Alacaklar Mahiyeti Tahsil Edilmeyen Alacaklar TaĢınmaz Mal Kiraları 160.862,00 Para Cezaları 1.669.209,93 Balık Çiftlikleri Kiraları 141.823,57 Toplam 1.971.895,50 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun; -8 inci maddesinde, kamu kaynağının elde edilmesinde görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu olduğu, -38 inci maddesinde ise, kamu gelirlerinin tarh, tahakkuk, tahsiliyle yetkili ve görevli olanların, ilgili kanunlarda öngörülen tarh, tahakkuk ve tahsil iĢlemlerini zamanında ve eksiksiz olarak yapmaktan sorumlu olduğu, ifade edilmiĢtir. SözleĢmelerde, kira bedelinin ödenmemesi nedeniyle kesin teminatın gelir kaydedileceği, sözleĢmenin fesh edileceği ve iĢin genel hükümlere göre tasfiye edileceği Ģeklinde hükümler vardır. Kiracı resmi kurum ise, tahsis kararı kaldırılabilir. Balık çiftlikleri alacakları için de Tarım Müdürlüğü‟ne yazı yazılarak, kesin teminatlarının gelir kaydedilmesi ve sözleĢmenin fesh edilmesi istenir. Ayrıca icra iĢlemlerine baĢlanarak, icra takibi yapılmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Tahsil edilmeyen alacakların takibi yapılarak, tahsilat iĢlemlerine baĢlanmıĢtır. Ayrıca, söz konusu alacaklardan tahsil edilemeyenler için de haciz iĢlemleri devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 6: Merkezi Ġdarenin Tahsisli Ödeneklerinin, Tahsis Amacı DıĢında Kullanılması. Merkezi idarenin tahsisli ödeneklerinin, tahsis amacı dıĢında kullanılması nedeniyle, idarenin banka hesabında olması gereken paradan daha az paranın bulunduğu tespit edilmiĢtir. 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun, “Bütçe Ġlkeleri” baĢlıklı 13 üncü maddesinde, bütçelerde gelir ve gider denkliğinin sağlanmasının esas olduğu ve bütçelerde, ödeneklerin belirli amaçları gerçekleĢtirmek üzere tahsis edileceği, 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasında ise; Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının; yapım iĢleri, içme suyu, kanalizasyon, sağlık, eğitim, kültür vb hizmetlere iliĢkin yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri, il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleĢtirebileceği, aktarma iĢleminin ilgili bakanın onayıyla yapılacağı ve bu ödeneklerin tahsis amacı dıĢında kullanılamayacağı, aktarılan ancak aktarıldığı mali yılı takip eden yıl sonuna kadar kullanılamayan ödeneklerin, ilgili Bakanın onayı ile aynı veya baĢka bir il özel idaresine veya Toplu Konut Ġdaresine aktarılabileceği, ifade edilmiĢtir. Kuruma ait cetvellerin incelenmesinde; 2016 yılına devreden ödenek: 55.656.980,90- TL olduğu halde, 2016 yılına devreden banka hesap kalanı: 43.009.045,05-TL olduğu, 12.647.935,85-liralık açık oluĢtuğu görülmüĢtür. Bunun sebebi, il özel idaresinin gelirinden daha fazla gider yapması, dolayısıyla diğer bakanlıkların gönderdiği ödeneklerin tahsis amacı dıĢında kullanılmasıdır. Bu suretle 5018 sayılı Kanunda ifade edilen, bütçenin; “Ödeneklerin, önceden belirlenen amaç için kullanılması”, “Bütçede, gelir ve gider denkliği sağlanması” ilkeleri, uygulanmamıĢ olmaktadır. Devreden ödenek ile banka nakit kalanı eĢit olmalıdır. Ġl Özel Ġdaresi, geçmiĢ yıllardan birikerek bugüne kadar geldiği anlaĢılan, bu nakit açığını kapatması için gelirinden daha az gider yapmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kamu idaresi cevabında; Ödeneklerin tahsis amacı ile ilgili kullanılması konusuna dikkat edilmektedir. Gelir – Gider dengesi ile ilgili bilgilendirmeler de yapılmakta olup, madde hükmüne özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 7: Kültür Katkı Payını Ödemeyen Belediyeler Ġçin Ġller Bankasına Yazı Yazılmaması ve Katkı Payının Vadesiz Banka Hesabında Tutulması. a)Toplam 665.289,26-TL, belediyelerce tahsil edildiği halde katkı payı hesabına yatırılmayan katkı payı alacağı vardır. Katkı payını ödemeyen belediyeler için Ġller Bankasına yazı yazılmamıĢtır. 2863 sayılı Kanunun 12 nci maddesine göre, taĢınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar, tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akĢamına kadar, il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel idaresinin talebi üzerine, ilgili belediyenin Ġller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri payından kesilerek talep eden özel idareye gönderilir. b)Katkı payı vadesiz banka hesabında tutularak faiz gelirinden mahrum kalınmaktadır. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 8 inci maddesinde, yetkililerin, kaynakların kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu olacağı ifade edilmektedir. Hesapta toplam 915.157,70-TL vardır ve para çıkıĢı çok nadir olmaktadır. Bu para, vadeli hesapta tutulursa, faiz geliri elde edileceğinden, kamu kaynakları daha ekonomik kullanılmıĢ olur. Kamu idaresi cevabında; Ġller Bankasına kültür katkı payını ödemeyen belediyelerin borçlarının tahsili ile ilgili 20.04.2016 tarih ve 2999 sayılı yazı yazılmıĢtır. Katkı payı ise vadeli hesaba yatırılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 BULGU 8: Sosyal Tesislerle Ġlgili Yapılan ĠĢlemlerin Mevzuata Uygun Olmaması. Özel idarenin yemekhane, misafirhane, lokal olmak üzere üç adet sosyal tesisi bulunmakta, gelir elde etmekte, gider yapmaktadır. Ancak yapılan bazı iĢlemler mevzuata uygun değildir. Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usullerin; 13 üncü maddesinde, yıllık gayrisafi hasılat tutarı 500.000,00 TL‟ yi aĢmayan sosyal tesisin, iĢletme esası hesabına tabi olduğu, 20 nci maddesinde, tesisin iĢletme defteri kullanacağı, giderlerin defterin sol, gelirlerin ise sağ tarafa günlük olarak kaydedileceği, 21 inci maddesinde, defterin bütün sayfalarının mühürlenip, kaç sayfalı olduğunun ilk sayfasına yazılarak, yönetici tarafından onaylanacağı, 55 inci maddesinde, tesisin yıl sonunda iĢletme hesabı özeti tablosunu düzenleyeceği, bu tabloda gider, gelir, banka ve kasa mevcudu, alacaklar ve borçların yer alacağı, 24 ve 56 ncı maddelerinde, birden fazla sosyal tesis varsa, mali raporların, faaliyet döneminin bitimini takip eden bir ay içerisinde konsolide edileceği, (Örnek: 9/A, 9/B), konsolide edilen mali raporların, ilgili oldukları mali yılı takip eden yılın Mart ayı sonuna kadar Maliye Bakanlığına gönderileceği, ve Maliye Bakanlığı‟nın 06.04.2012 tarih ve 28256 sayılı Resmi Gazetede yayınladığı 5 sıra no‟lu Genel Yönetim Malî Ġstatistikleri Genel Tebliği‟nin, 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında ise, sosyal tesislerin hesap bilgilerinin, tüm sosyal tesisler için konsolide edilmiĢ ve Genel Yönetim Detaylı Hesap Planına dönüĢümü yapılmıĢ olarak, ilgili birimi tarafından Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemine (KBS‟ye) girileceği, ifade edilmektedir. Ancak yapılan incelemede; a)Yemekhaneyle ilgili olarak; -Gıda maddelerinin parça parça alındığı, b)Lokalle ilgili olarak; -Gelir ve giderlerin ayrı bir ĠĢletme Defterine yazılmadığı, c)Genel olarak: -Tesislerle ilgili mali bilgilerin KBS sistemine girilmediği, -Kararların Karar Defteri‟ne yazılmadığı, -Tesisler için tek banka hesabı kullanılması nedeniyle hesapların karıĢtığı,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 -ĠĢletme defterinin bütün sayfalarının mühürlenmediği, kaç sayfalı olduğunun ilk sayfasına yazılmadığı ve yönetici tarafından onaylanmadığı, -Borçların banka ile değil, nakit olarak ödendiği, -Esas ve Usuller eki örnek-8‟de belirtilen “ĠĢletme Hesabı Özeti” tablosunun her tesis için ayrı ayrı düzenlenmediği, bu nedenle gelir, gider, kasa, banka, alacak ve borç takibinde sıkıntı olduğu ve hesap verebilirlik, Ģeffaflık ilkelerinin gerçekleĢmediği, -Tesisler birbirine borç verdiğinde, “ĠĢletme Hesabı Özeti” tablosuna kaydedilmediği, -Tesislere ait mali raporların, faaliyet döneminin bitimini takip eden bir ay içerisinde konsolide edilmediği ve Mart ayı sonuna kadar Maliye Bakanlığına gönderilmediği, Tespit edilmiĢtir. Sosyal tesislerin gelir ve giderlerinin ayrı takip edilmemesi, tek banka hesabı/ĠĢletme Defteri/Karar Defteri kullanılması nedeniyle, tesisler hakkında net bilgi alınamamıĢ, muhasebenin “Tam Açıklama” ilkesi gerçekleĢmemiĢtir. Tam açıklama, mali tabloların, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenmesi demektir. Yemekhane bütçesinden diğer sosyal tesislerin giderlerinin ödenmesi, muhasebenin “Tam Açıklama” ilkesine uygun değildir. Ancak bir tesis, diğer tesise borç verebilir ve borçlar dönem sonlarında hazırlanan “ĠĢletme Hesabı Özeti” tablolarında gösterilir. Gıda maddelerinin parça parça alınması, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nda ifade edilen, "Kamu kaynağının ekonomik kullanılması" ve "Kaynakların kötüye kullanılmasının engellenmesi" ilkelerine uygun değildir. Toptan alım yapılması mümkündür. Geçen seneki alımlar dikkate alınarak, bir yılı kapsayacak Ģekilde ihale yapılırsa, firmalar büyük miktarda indirim yapacaktır. Alınan malı depoya getirme Ģartı yoktur. “Ġhtiyaç oldukça teslim alınacağı” hükmü Ģartnameye konabilir. Bu sayede malın bayatlama, bozulma, çürüme derdi olmaz. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 11 inci maddesinde, “Üst yöneticinin, sorumluluğu altındaki kaynakların verimli Ģekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden sorumlu olduğu” ifade edilmektedir. Kanunun 49 uncu maddesine göre, kamu kaynaklarının kötüye kullanımının önlenmesinin bir yolu da muhasebe sisteminin kurulmasıdır. Kamu idaresi cevabında; Bu yerlere sosyal tesis özelliği kazandırılıp, faaliyetlerde sistem oluĢturularak mevzuat uygunluğuna dikkat edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 9: Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrolle Ġlgili ÇalıĢmaların Yapılmaması.
a)Ġdarenin kaynakları, etkili ve ekonomik kullanarak hedeflerine ulaĢması ve görevlerini yerine getirmesinde en önemli araçlardan birisi de iç kontrol sistemidir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun BeĢinci Kısmında ve „Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar‟da iç kontrol hakkında ayrıntılı bilgi verilmiĢtir. Üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, mali hizmetler birimi ve muhasebe yetkilisi ise, iç kontrol sisteminin iĢleyiĢinden sorumludurlar. Ġdarelerin iç kontrol sistemini oluĢturmaları, izleme ve değerlendirmeleri için, Maliye Bakanlığınca iç kontrol standartları belirlenmiĢ ve 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıĢtır. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların 5 inci maddesinde, kamu idarelerinin tüm iĢlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlü bulunduğu ifade edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı 04.02.2009 tarih ve 4005-1205 sayılı yazısıyla, Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberi‟ni hazırlamıĢtır. Ġdare eylem planı oluĢturma, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemeleri hazırlama aĢamasında, Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberinden faydalanır. Kamu idareleri, Rehberi dikkate alarak, Eylem Planını hazırlayarak üst yönetici onayını müteakip bir ay içinde bakanlığa göndermeleri gerekmektedir. Yürürlüğe konulmuĢ Eylem Planında, değiĢiklik yapılması halinde, revize edilmiĢ Eylem Planı da üst yönetici onayını müteakip Bakanlığa gönderilecektir. Yapılan incelemede idarenin, iç kontrol standartlarında, Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberinde ve Maliye Bakanlığının 02.12.2013 tarih ve 10775 sayılı genelgesinde bahsedilen çalıĢmaları yapmadığı tespit edilmiĢtir: 1-Personelin görevlerini ve bu görevlere iliĢkin yetki ve sorumluluklarını kapsayan görev dağılım çizelgesi oluĢturulmamıĢtır. (St:2.3) 2-Faaliyetlerin yürütülmesinde hassas görevlere iliĢkin prosedürler belirlenmemiĢtir. (St:2.6) 3-Her görev için gerekli eğitim ihtiyacı belirlenmemiĢtir. (St:3.5)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 4-Personelin yeterliliği ve performansı, bağlı olduğu yöneticisi tarafından, en az yılda bir kez değerlendirilmemektedir. (St:3.6) 5-Performansı yetersiz bulunan personelin, performansını geliĢtirmeye yönelik önlemler alınmamıĢ, yüksek performans gösteren personel için ödüllendirme mekanizması geliĢtirilmemiĢtir. (St:3.7) 6-Ġnsan kaynakları yönetimine iliĢkin önemli hususlar (personel istihdamı, yer değiĢtirme, üst görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları vs) yazılı olarak belirlenmemiĢ ve personele duyurulmamıĢtır. (St:3.8) 7-Ġdare, her yıl sistemli bir Ģekilde amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlememiĢtir. (St:6.1) 8-Risklerin gerçekleĢme olasılığı ve muhtemel etkileri, yılda en az bir kez analiz edilmemiĢtir. (St:6.2) 9- Risklere karĢı alınacak önlemler belirlenerek eylem planları oluĢturulmamıĢtır. (St:6.3) 10- Her bir faaliyet ve risk için uygun kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmemiĢtir. (St:7.1) 11- Ġdare, faaliyetleri ile mali karar ve iĢlemleri hakkında yazılı prosedürleri belirlememiĢtir (Prosedür, faaliyet veya mali karar ve iĢlemin baĢlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması aĢamalarını kapsar) (St:8.1, 8.2) 12-Görevinden ayrılan personelin, iĢ veya iĢlemlerinin durumunu ve gerekli belgeleri de içeren bir rapor hazırlaması ve bu raporu görevlendirilen personele vermesi ilkesi uygulanmamaktadır. (St: 11.3) 13-Ġdare, yöneticilerin görüĢleri, kiĢi ve idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak, iç kontrol sisteminin eksik yönleri ve uygun olmayan kontrol yöntemlerinin belirlenmesi, gerekli önlemlerin alınması konularında değerlendirme yapmamaktadır. (St:17.1, 17.2) 15-Alınması gereken önlemler belirlenmemiĢ ve bir eylem planı çerçevesinde uygulanmamıĢtır. (St: 17.5) 16-15.06.2009 tarihinde onaylanan iç kontrol eylem planında, Bakanlık Eylem Planı Rehberi‟nde belirtilen bazı sütunlar bulunmamaktadır. 17-Eylemin gerçekleĢtirilmesinden elde edilecek çıktı veya sonuç (yönetmelik taslağı, tebliğ, genelge, yönerge, talimat, idare ayrıntılı iç kontrol standartları, Ģema, rapor, çizelge, eğitim programı, eğitim materyali, eğitim faaliyeti, rehber, bülten, broĢür, el kitabı, yazılım, kontrol listeleri, vb) bilgiler yer almamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 18- Kamu Ġç Kontrol Standartlarından veya bu standartlara iliĢkin genel Ģartlardan bir kısmını karĢılayan ve iç kontrol sisteminin öngördüğü makul güvenceyi sağlayan mevcut düzenleme veya uygulamalar, Eylem Planının “mevcut durum” bölümünde, bu düzenleme veya uygulamaların makul güvence sağladığı ve bu nedenle yeni bir düzenleme veya uygulamaya gerek bulunmadığı hususuna da “açıklama” bölümünde yer verilmesi gerekmekte iken bu kısımlar boĢ bırakılmıĢtır. 19-Ayrıca, Kamu Ġç Kontrol Standartlarından veya bu standartlara iliĢkin genel Ģartlardan bir kısmını karĢılayan ve iç kontrol sisteminin öngördüğü makul güvenceyi sağlayan mevcut bir düzenleme veya uygulama bulunmadığı halde, çeĢitli nedenlerle bu alanlara iliĢkin çalıĢmaların plan döneminden sonraki bir tarihe bırakılması halinde de bu duruma nedenleriyle birlikte “açıklama” bölümünde yer verilmesi gerekmekte iken bu da yapılmamıĢtır. 20-Eylem Planı yürürlüğe girdikten sonra, planda öngörülen çalıĢmalar gerçekleĢtirilip Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu‟nun değerlendirmesine sunulmamıĢtır. 21-Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleĢme sonuçları, ilgili birim tarafından altı ayda bir (Haziran ve Aralık ayı sonu itibarıyla iki dönem halinde) değerlendirilip, eylem planı formatında üst yöneticiye raporlanmamıĢ, birer nüshası bilgi için on iĢ günü içerisinde Maliye Bakanlığına gönderilmemiĢtir. Ġç Kontrol sistemiyle ilgili bu çalıĢmaların yapılmaması, iç kontrolü güçleĢtirmekte, 5018 sayılı Kanunda bahsedilen kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlama hedefi gerçekleĢtirilememektedir. b) Mali Karar ve ĠĢlemlerde Ön Mali Kontrolün Yapılmaması. Alınan mal ve hizmetin sözleĢme bedeli 1 milyon lirayı, yapım iĢinde sözleĢme bedeli, 3 milyon lirayı aĢan sözleĢme tasarıları ile sözleĢmeli personelle yapılacak sözleĢme tasarısı, ön mali kontrol için ilgili birim tarafından Mali Hizmetler Müdürlüğüne gönderilmemektedir. Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar‟ın 10 ve devamı maddelerinde, ön mali kontrol (ÖMK) hakkında ayrıntılı bilgi verilmektedir. ÖMK, hem harcama birimince, hem de mali hizmetler birimince yapılır: Harcama biriminde ÖMK görevlisi, GerçekleĢtirme Görevlisidir. Ġnceleme sonucu, mali iĢlemi uygun bulursa, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler. Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili yere gönderir. Yazılı görüĢler ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Mali Hizmetler Müdürlüğünde ÖMK görevlisi, mali hizmetler birimi yöneticisi olup, yetkisini yazılı olarak devredebilir. Eğer Harcama Yetkilisi ise, ÖMK görevlisi alt birim yöneticisidir. Birime gelen mali iĢlemleri kontrol eder, uygun bulursa belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler (form doldurur). Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili birime gönderir. Ġlgili birim, görüĢ yazısını iĢlem dosyasında saklar, bir örneği ödeme emri belgesine eklenir. Mali hizmetler biriminin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve iĢlemler, Usul ve Esasların, 16-26 ncı maddelerinde düzenlenmiĢtir. Ancak kontrol bununla sınırlı değildir. Ġdare isterse, riskli alanları dikkate alarak bir düzenleme yapabilir. Üst Yöneticinin onayıyla yürürlüğe girer ve on iĢgünü içinde Maliye Bakanlığı‟na bildirilir. ÖMK sonucunda uygun görüĢ verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleĢtirilen iĢlemler, malî hizmetler birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye bildirilir. Söz konusu kayıtlar iç ve dıĢ denetim sırasında denetçilere de sunulur. Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli bir Ģekilde elde edilmesi ve kullanılması, ön mali kontrol ile mümkündür. Ancak, kurumda GerçekleĢtirme Görevlisi ve mali hizmetler birimindeki Ön Mali Kontrol Görevlisi, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢmemekte, uygun bulmadığı ödemelerde yazılı görüĢ vermemekte, harcama yetkilileri sözleĢme yapmadan önce, sözleĢme tasarısının incelenmesi için Mali Hizmetler Müdürlüğüne göndermemektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġç kontrol ile ilgili çalıĢmalar baĢlamıĢ olup, söz konusu çalıĢmalar iç kontrolün beĢ ana bileĢeni (Kontrol Ortamı, Risk Yönetimi, Kontrol Faaliyetleri, Bilgi ve ĠletiĢim, Ġzleme) çerçevesinde devam etmektedir. ĠĢlemlerde ön mali kontrol ise Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından yapılmaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif 1 Dönen Varlıklar 48.052.473,46 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 35.564.303,02 10 Hazır Değerler 42.864.138,73 30 Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar 2.016.081,65 12 Faaliyet Alacakları 1.986.073,35 32 FAALĠYET BORÇLARI 1.572.401,07 13 Kurum Alacakları 160.000,00 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 28.048.907,89 14 Diğer Alacaklar 57.978,35 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 3.855.138,78 15 Stoklar 2.762.966,62 37 Borç ve Gider KarĢılıkları 71.773,63 16 Ön Ödemeler 221.316,41 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 10.135.091,29 2 Duran Varlıklar 145.909.459,87 40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar 9.635.091,29 23 Kurum Alacakları 0,00 47 Borç ve Gider KarĢılıkları 500.000,00 24 Mali Duran Varlıklar 3.067.628,32 5 Öz Kaynaklar 148.262.539,02 25 Maddi Duran Varlıklar 142.841.831,55 50 Net Değer 24.493.758,96 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 51 Değer Hareketleri -58.806.880,00 29 Diğer Duran Varlıklar 0,00 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 150.686.898,45
59 Dönem Faaliyet Sonuçları 31.888.761,61 Aktif Toplamı 193.961.933,33 Pasif Toplamı 193.961.933,33 Nazım Hesaplar 28.562.302,49 Nazım Hesaplar 28.562.302,49 Genel Toplam 222.524.235,82 Genel Toplam 222.524.235,82

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap Giderin Türü 2013 2014 2015 Kod.1
630 01 Personel Giderleri 21.235.522,24 22.128.612,51 24.824.331,03 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 4.006.585,31 4.010.051,58 4.324.007,34 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 14.930.912,51 19.958.715,60 24.626.825,95 630 04 Faiz Giderleri 0,00 0,00 171.009,61 630 05 Cari Transferler 517.649,33 3.302.222,60 759.877,40 630 07 Sermaye Transferleri 1.831.778,95 3.790.740,28 12.459.973,09 630 13 Amortisman Giderleri 0,00 233.024,38 682.503,51 630 14 Ġlk Madde Ve Malzeme Giderleri 12.786.435,72 9.443.072,32 10.583.626,12 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 0,00 0,00 671.515,26 Giderler Toplamı (A) 55.308.884,06 62.866.439,27 79.103.669,31
Hesap Kodu Yardımcı Hesap Gelirin Türü 2013 2014 2015 600 01 Vergi Gelirleri 0,00 839,09 0,00 600 03 TeĢebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri 1.098.695,92 972.900,40 899.231,81 600 04 Alınan BağıĢ Ve Yardımlar Ġle Özel Gelirler 75.515.361,13 80.272.495,01 75.967.097,82 600 05 Diğer Gelirler 17.807.360,28 26.218.378,72 34.126.101,29 Gelirler Toplamı (B) 94.421.417,33 107.464.613,22 110.992.430,92 Faaliyet Sonucu [A-B)] (+ / -) 31.888.761,61

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

BURDUR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 25
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 26
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 26
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 27
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25

1. ÖZET Bu rapor, Burdur Ġl Özel Ġdaresi‟nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Burdur Ġl Özel Ġdaresi‟nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015 – 2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
   Ġdarenin yukarıda yer alan dökümanları çerçevesinde yapılan incelemede, aĢağıdaki bulgulara rastlanılmıĢtır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Burdur Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Burdur Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı incelenmiĢtir. Denetimden elde edilen bilgi, belge çerçevesinde, idarenin Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, ilgili mevzuatında belirtilen süreler ve tanımlamalara uygun hazırlandığı ve kamuya sunulduğu, dolayısıyla kurumun raporlama gereklilikleri açısından görevini yerine getirdiği anlaĢılmıĢtır. Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun genel olarak mevzuata uygun olduğu, kurumun performans yönetimi sistemi bakımından güvenilir olduğu değerlendirilmiĢtir. Stratejik Plandaki hedeflerin çoğunlukla gerçekleĢtirildiği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Hedeflerin Ölçülebilir Nitelikte Olmaması ve Göstergelere Yer Verilmemesi. Stratejik Planda yer alan bazı hedefler ölçülebilir nitelikte değildir. Örneğin; Yatırım ve ĠnĢaat müdürlüğü "AMAÇ 1 : Ġl Özel Ġdaresi ve ĠliĢkili Müdürlüklerin yatırım ve inĢaatla ilgili her türlü iĢ ve iĢlemlerinin yapılması, yatırımların yapı denetiminde koordinasyonu sağlamak,gerektiğinde yapı denetim görevi yapmak, Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ve Mahalli Ġdare Birliklerinin mevzuat hükümlerince gerekli yardımı yapmak. Hedef 1.1 : Ġl Özel Ġdaresi adına üst yapı inĢaat yatırımların belirleyip en iyi Ģekilde neticelendirmek,ĠliĢikli Müdürlüklerinin yatırımlarının yerinde ve zamanda gerçekleĢmesini sağlamak." Ġl Sağlık Müdürlüğü: "Stratejik Amaç 1: Sağlığa yönelik risklerden birey ve toplumu korumak ve sağlıklı hayat tarzını teĢvik etmek. HEDEF 1.1: Sağlığı geliĢtirme programları aracılığıyla bireysel beslenme ve fiziksel aktivite davranıĢlarını değiĢtirmek. HEDEF 1.2: Kilolu bireylerin tespit, izlem ve tedavi standartlarını geliĢtirmek. HEDEF 1.3: Daha sağlıklı yiyecek seçimlerini kolaylaĢtırmak." Kamu idaresi cevabında; Stratejik plan hazırlanırken bazı hedeflerin ölçülebilir olmasına ve göstergelerin belirlenmesi hususuna dikkat edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Hedeflerin Amaçla Ġlgili Olmakla Birlikte, Amacı GerçekleĢtirmek Ġçin Tek BaĢına Yetersiz Olması. Stratejik Planda yer alan bazı hedefler amaçla ilgili olmakla birlikte tek baĢına amacı gerçekleĢtirmek için yetersizdir. Örneğin;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Destek Hizmetleri: "Amaç 1: Müdürlüğümüze ayrılan ödenekleri tasarruf çerçevesinde en kaliteli ve en ucuz olarak temin etmek. Hedef 1.1: 20.05.2014 tarihinde gerçekleĢtirmiĢ olduğumuz elektrik enerjisi alımı ihalesi gibi idaremizin lehine oluĢabilecek alımları gerçekleĢtirmek." Elektrik enerjisi alımı ihalesinin amacı gerçekleĢtirmek için yetersiz olduğu düĢünülmektedir. Yol ve UlaĢım Hizmetleri Müdürlüğü: "Amaç: Görev alanında bulunan yol ağı içerindeki öncelikli olarak 1.derece grup köy yollarından baĢlayarak tüm yolların geometrik standartlara kavuĢturulması,TaĢımalı eğitim yapılan yolları sürekli ulaĢıma açık tutmak,Ticari faaliyet yoğunluğu fazla olan yolları sürekli açık tutmak. Hedefler: 5 yıl içerisinde 1. derece öncelikli grup yolların geometrik standartlarına kavuĢturulması ve yol sathının konforlu hale getirilmesi." Yolların geometrik standartlara kavuĢturulması ve yol sathının konforlu hale getirilmesinin, yolların sürekli açık tutulması amacı için yetersiz olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Stratejik planda yer alan bazı hedeflerin amaçları gerçekleĢtirme yeterliği değerlendirilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Programında Yer Alan Bazı Hedeflere ĠliĢkin Göstergelerin Tespit Edilmemesi. Performans Programında yer alan bazı hedeflere iliĢkin göstergeler tespit edilmemiĢtir. Örneğin; Destek Hizmetleri: “Stratejik Amaç 1. : Burdur Ġl Özel Ġdaresine ait Birim Müdürlükleri ve diğer kurumların ihtiyaçlarının giderilmesini sağlamak.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Hedef 1.1. : Ġlimiz dâhilinde kurumumuzun gördüğü hizmetlerin aksamadan yürütülebilmesi için malzeme ihtiyaçları temin edilerek kurumun varlığı sürdürülecektir.” Ruhsat ve Denetim Hizmetleri Müdürlüğü “Stratejik Amaç 1. : Mücavir alan dıĢında Ruhsat iĢ ve iĢlemeleri ile denetimlerin eksiksiz ve tam olarak sürdürülmesi bu çerçevede de ruhsatsız faaliyet bırakmamak. Hedef 1.1. : Amacımızı gerçekleĢtirmek için gerekli boĢ kadroların doldurulması gerekmektedir.” Performans Programı Hazırlama Rehberinde gösterge Ģöyle tanımlanmaktadır; Performans: hedeflerine ne derece ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlardır. Performans hedeflerine ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek ve değerlendirmek üzere performans göstergeleri belirlenir. Performans göstergeleri; • performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçebilmelidir, • ölçülebilir, ulaĢılabilir, güvenilir veri sunacak nitelikte olmalıdır, • hem geçmiĢ dönemlerin hem de diğer idarelerin benzer göstergeleriyle karĢılaĢtırılabilir olmalıdır, • verilerinin elde edilme ve değerlendirme maliyetleri makul ve kabul edilebilir bir seviyede olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için göstergeler performans programında tespit edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 4: Stratejik Plan ve Performans Programında Yer Alan Bazı Amaç ve Hedeflerin Birbirinden Farklı Olması. Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan bazı amaç ve hedefler birbirinden farklıdır Destek Hizmetleri Performans Programında: Stratejik Amaç 1. : Burdur Ġl Özel Ġdaresine ait Birim Müdürlükleri ve diğer kurumların ihtiyaçlarının giderilmesini sağlamak. Hedef 1.1. : Ġlimiz dâhilinde kurumumuzun götürdüğü hizmetlerin aksamadan yürütülebilmesi için malzeme ihtiyaçları temin edilerek kurumun varlığı sürdürülecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Stratejik Planda: Amaç 1: Müdürlüğümüze ayrılan ödenekleri tasarruf çerçevesinde en kaliteli ve en ucuz olarak temin etmek. Hedef 1.1: 20.05.2014 tarihinde gerçekleĢtirmiĢ olduğumuz elektrik enerjisi alımı ihalesi gibi idaremizin lehine oluĢabilecek alımları gerçekleĢtirmek. Ġnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğü Performans Programında: Stratejik Amaç 1. : Kurumda çalıĢan personelin iĢlerinden memnun olarak yüksek verimlilikle ve etkili bir Ģekilde çalıĢmasını temin etmek için kendilerine gerekli olan malzeme, bilgisayar ve diğer teknolojik araç ve gereçleri yeterli ölçüde sağlamak, kurum içinde takım çalıĢması ortamını oluĢturmak. Hedef 1.1. : Her yıl ölçüm yaparak kurumda çalıĢan personelin memnuniyet oranını ortalama %90‟inin üzerine çıkarmak. Hedef 1.2. : Her yıl kurumda çalıĢan personelimizin ileriye yönelik mesleki açıdan kendini yetiĢtirebilmesi için seminerler düzenleyip, baĢarımızı %80‟e çıkarmak. Hedef 1.3. : 2014 yılı sonuna kadar kurumda insan kaynakları birimine ait uygulamaların etkililik ve yeterlilik seviyesini %90‟ın üzerine çıkarmak. Stratejik planda amaç ve hedef belirlenmemiĢtir. Ruhsat ve Denetim Hizmetleri Müdürlüğü: Stratejik Planda: Stratejik Amaç: Belediye ve mücavir alan sınırları dıĢında Burdur Ġl Özel Ġdaresi yetki alanı içerisinde iĢyeri açma ve çalıĢma ruhsatı almadan çalıĢan iĢletme kalmamasını sağlamak ve çevreye duyarlı, iĢ güvenliğine uygun olarak çalıĢan iĢletme sayısını artırmaktır. Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan yeraltı ve yerüstü doğal zenginliklerin toplumun menfaatleri gözetilerek kullanımına izin vermek, ruhsatsız çalıĢmaların doğal çevreye ve ülke ekonomisine verdiği zararlar göz önünde bulundurularak ruhsatsız kaçak çalıĢmalarla etkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 mücadele baĢlatmaktır. Ayrıca ruhsatlı iĢletmelerin mevzuat hükümlerine uygun Ģartlarda çalıĢması için gerekli denetimleri yapmaktır. Hedef : 1.1 Ġdaremiz sorumluluk alanında faaliyet konularına göre verilen tüm ruhsatların kayıtları ve envanterini tutmak, ilgili kamu kurum ve kuruluĢları ile gerekli yazıĢmaları yapmak, verilen tüm ruhsat örneklerinin ve ruhsat sahibi bilgilerinin 5510 sayılı Kanun kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirimlerini yapmak, ilgili Ticaret Siciline bildirimini yapmak verilen tüm ruhsatların inceleme ve denetimi için görev yapacak Ġnceleme ve Denetim Komisyonlarını oluĢturmak, faaliyet konularına göre iĢletmelere teknik nezaretçi/ teknik sorumlu atamalarını yapmak, Madencilik faaliyeti yapan iĢletmelerin ĠĢletme Faaliyeti Bilgi Formu, Sevk Ġrsaliyesi Listesi ve SatıĢ Bilgi Formlarını zamanında Ġdareye vermelerini sağlamak, ruhsat harçlarını ve özel idare paylarını tahsil etmek tahsil edilen tutarları kayıt altına almak, ruhsat kesinleĢtirme iĢlemlerini zamanında yapmak. Hedef: 1.2 Ġdaremiz sorumluluk alanında kalan Umuma açık istirahat ve eğlence yerleri için; öncelikle içkili yer bölgelerinin tespit çalıĢmalarını yapmak ve Ġl Genel Meclisine sunmak, ikinci olarak iĢletmelerin açılıĢ ve kapanıĢ saatleri çalıĢmasını yapmak ve Ġl Encümenine sunmak, canlı müzik yapan iĢletmelere canlı müzik izni vermek, Verilen umuma açık iĢyeri ruhsat örnekleri zamanında ilgili kolluk gücüne göndermek , Ruhsat Hizmet KarĢılığı Alınan Ücretler için çalıĢma yapmak ve Ġl Genel Meclisine sunmak. Hedef: 1.3 Ġdaremiz sorumluluk alanında kalan Umuma açık istirahat ve eğlence yerlerinin ruhsata aykırı faaliyetlerinin tespiti halinde 5259 sayılı Polis Vazife ve Salahiyet Kanunu Ġle Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılması Hakkında Kanun ile 2005/9207 sayılı ĠĢyeri Açma ve ÇalıĢma Ruhsatlarına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri gereğince idari para cezası veya kapatma cezası iĢlemlerini yapmak, verilen idari para cezalarının tebligatlarını yapmak, yapılan tebligat sonrası idari para cezasının tahsili için Mali Hizmetler Müdürlüğü ile yazıĢma yapmak. Hedef: 1.4 Ġdaremiz sorumluluk alanında kalan tüm iĢyerlerinde 5727 sayılı Tütün Mamüllerinin Zararlarının Önlenmesine Dair Kanunda DeğiĢiklik Yapılması Hakkında Kanun gereğince tütün kullanımı ile ilgili denetimleri yapmak, kolluk güçlerinin tutanaklarına istinaden ilk suç için uyarı tebligatlarını çıkarmak, suçun tekrarı halinde idari para cezası

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 yaptırımı için Ġl Encümeni teklifini yapmak akabinde ilgili iĢletmelere idari para cezası tebligatlarını yapmak. Hedef: 1.5 5995 sayılı Kanunla değiĢik 3213 sayılı Maden Kanunu ve ilgili mevzuatları gereğince Kamu Kurum ve KuruluĢlarına Ġdaremiz yetkisinde kalan Hammadde Üretim Ġzinlerini vermek ve süreçlerini denetlemek, Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü tarafından verilen Hammadde Üretim Ġzinlerinin kayıt iĢlemleri ve takibini yapmak. Performans Programında, Stratejik Amaç 1. : Mücavir alan dıĢında Ruhsat iĢ ve iĢlemeleri ile denetimlerin eksiksiz ve tam olarak sürdürülmesi bu çerçevede de ruhsatsız faaliyet bırakmamak. Hedef 1.1. : Amacımızı gerçekleĢtirmek için gerekli boĢ kadroların doldurulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Stratejik plan ve performans programında yer alan bazı amaç ve hedeflerin birbiriyle uyumlu olmasına dikkat edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Faaliyet Raporunun Mevzuatın Belirlediği Raporlama ġekil ve Ġçerikte Hazırlanmaması Kamu idarelerince hazırlanacak Faaliyet Raporlarında, “Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik”te düzenlenen Ģekil ve bilgilere yer verilmelidir. 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Kamu idarelerince hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin “Birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı” baĢlıklı 18. Maddesi , c) Faaliyetlere iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler bölümünde , “ 2) Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin “Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının ġekli” baĢlıklı 19‟uncu maddesinde Birim ve Ġdare faaliyet raporlarının Kamu yönetiminde uygulama birliğini sağlamak ve birim faaliyet raporlarından hareketle idare faaliyet raporlarının hazırlanmasını kolaylaĢtırmak amacıyla, Ek-1‟de yer alan Ģekle uygun olarak hazırlanacağı, raporlarda yer alması gereken diğer hususların ve eklerin Bakanlıkça hazırlanan performans esaslı bütçeleme rehberinde açıklanacağı belirtilmektedir. Ġlgili Yönetmelik Ek-1‟de Ġdare Faaliyet Raporunda… B- Performans Bilgileri baĢlığı altında; 1- Faaliyet ve Proje Bilgileri, 2- Performans Sonuçları Tablosu, 3- Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi, 4- Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi, 5- Diğer Hususlar baĢlıklarının bulunması gerektiği düzenlenmiĢtir. Ġdare Faaliyet Raporlarının mevzuatta yer verilen Ģekil bilgi ve baĢlıklara uygun hazırlanması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Faaliyet raporunun mevzuatta yer verilen Ģekliyle hazırlanması hususuna özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iĢtirak edildiği belirtilmiĢ olup, konu ile ilgili gerekli iĢlemlerin yapılıp yapılmadığı 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Burdur Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr