2015 - BOLU ÖZEL İDARESİ TURİZM MADENCİLİK İNŞAAT ORMAN ÜRÜNLERİ SANAYİ VE TİCARET ANONİM ŞİRKETİ.pdf

BOLU ÖZEL ĠDARESĠ TURĠZM MADENCĠLĠK ĠNġAAT ORMAN ÜRÜNLERĠ SANAYĠ VE TĠCARET ANONĠM ġĠRKETĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARIHAKKINDA BĠLGĠ .......................... 2
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1 KISALTMALAR Aġ: Anonim ġirket KDV: Katma Değer Vergisi RG: Resmi Gazete TTK: Türk Ticaret Kanunu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi, Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre Bolu Ġl Özel Ġdaresi (%99,96), Bolu Belediyesi (%0,01), Gerede Belediyesi (%0,01), Mudurnu Belediyesi (%0,01) Akçakoca Belediyesinin(%0,01) ortak sermayesi ile kurulan ve termal turizm alanında faaliyet gösteren bir anonim Ģirkettir. ġirketin yıllık hesap dönemi 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri arasıdır.
ġirketin muhasebesi ve finansal tabloları Tekdüzen Hesap Planına göre düzenlenmektedir. ġirketin bir hesap döneminde üretmesi gereken mali tabloları 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 68.’maddesinde belirtilmektedir. Buna göre Ģirketin yılsonu mali tabloları (ki kanunda bu tablolar finansal tablolar olarak adlandırılmıĢtır) bilanço ve gelir tablosudur. Aynı Kanunun 514.’maddesinde de yönetim kurulunun, geçmiĢ hesap dönemine ait, Türkiye Muhasebe Standartlarında öngörülmüĢ bulunan finansal tablolarını, eklerini ve Yönetim Kurulunun yıllık faaliyet raporunu, bilanço gününü izleyen hesap döneminin ilk üç ayı içinde hazırlayacağı ve genel kurula sunacağı belirtilmektedir. ġirketin 2015 yılı bilançosuna göre varlıkları toplamı 3.794.520,09 TL olup bunun 2.235.879,06 lirasını Dönen Varlıklar, 1.558.641,03 lirasını ise Duran Varlıklar oluĢturmaktadır. Kaynakları toplamı 3.794.520,09 olup bunun 246.004,17 lirasını Kısa Vadeli Borçlar, 9.486,00 lirasını Uzun Vadeli Borçlar ve 3.539.029,92 lirasını da Özkaynaklar oluĢturmaktadır. ġirket Gelir Tablosuna göre 2015 yılında 648.076,19 lira net Dönem Karı elde etmiĢtir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununa tabidir. Muhasebesi, finansal tabloları, tutmak zorunda olduğu defter ve cetveller ile Ģirketin mali denetimi bu kanun hükümlerine göre belirlenmektedir. ġirket, adı geçen Kanunun 64’üncü maddesine göre aĢağıdaki ticari defterleri tutmaktadır.

1. Yevmiye Defteri
2. Defteri Kebir
3. Envanter Defteri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 4. Pay Defteri 5. Yönetim Kurulu Karar defteri 6. Genel Kurul Toplantı ve Müzakere defteri ġirket, muhasebe programı olarak 01.01.2014 tarihinden itibaren internet tabanlı LUKA Mali MüĢavir Paketini kullanmaktadır. Yardımcı defterler muavin defteri adı altında LUCA sisteminde yer almaktadır. Bu defterlerin onaysız çıktıları sistemden Excel veya PDF formatında alınabilmektedir. TÜRMOB-TESMER tarafından geliĢtirilen LUCA Mali MüĢavir Paketi, resmi muhasebe iĢlemlerinin takip edildiği, kasa, yevmiye defteri, defteri kebir, mizan, KDV beyannamesi, muhtasar beyannamesi, gelir tablosu, bilanço, BA/BS formunun hazırlandığı, masraf merkezlerinin takip edildiği, muhasebe fiĢlerinin otomatik olarak oluĢturulduğu ve resmi kurumlara gönderilmesi gereken belgelerin elektronik ortamda gönderildiği uygulamadır. ġirketin alım ve satımları ve diğer muhasebe iĢlemleri “Detaylı FiĢ Listesi” düzenlenerek kaydedilmektedir. Bu iĢlemlere iliĢkin kanıtlayıcı belgelere Detaylı FiĢ Listesi ekinde yer verilmektedir. Detaylı FiĢ Lisesinde Hesap Kodu, Hesap Adı, Açıklama, Borç ve Alacak sütunları yer almakta; fiĢ üzerinde fiĢin tarihi, fiĢin numarası ve yevmiye madde numarası gösterilmektedir. 2015 yılı Denetimi kapsamında Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. ·Yevmiye Defteri ·Geçici ve kesin mizan. ·Bilanço. ·Gelir tablosu. ·TaĢınır Envanter Defteri. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4

1. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
2. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
3. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 4. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: ġirket Genel Kurulunca Yüksek Oranda Olağanüstü Yedek Akçe ve Özel Fon Ayrılması 14.02.2011 tarihli ve 27846 sayılı R.G.de yayınlanarak 01.07.2012 tarihinde yürürlüğe giren 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun anonim Ģirketlerde genel kurulun görev ve yetkilerini düzenleyen 408. maddesi 2. fıkrası d bendi ile Ģirket genel kuruluna finansal tablolara, yönetim kurulunun yıllık raporuna, yıllık kâr üzerinde tasarrufa, kâr payları ile kazanç paylarının belirlenmesine, yedek akçenin sermayeye veya dağıtılacak kâra katılması dâhil, kullanılmasına dair kararların alınması görevi ve kar payı ile yedek akçeler arasındaki iliĢkiyi düzenleyen 523. maddesi 2. fıkrası ile; a) Aktiflerin yeniden sağlanabilmesi için gerekliyse, b) Bütün pay sahiplerinin menfaatleri dikkate alındığında, Ģirketin sürekli geliĢimi ve olabildiğince kararlı kâr payı dağıtımı yönünden haklı görülüyorsa, Kanunda ve esas sözleĢmede öngörülenlerden baĢka yedek akçe ayrılmasına da karar verebileceği yetkisi verilmiĢtir. Ancak Türk Ticaret Kanununun Kâr payı ve yedek akçeleri düzenleyen 608. maddesi 3. fıkrasında Ģirket genel kurulunun, kanun ya da Ģirket sözleĢmesinde öngörülmeyen veya öngörüleni aĢan tutarlarda yedek akçelerin ayrılmalarına sadece; a) Zararların karĢılanması için gerekliyse, b) ġirketin geliĢimi için yatırım yapılması ihtiyacı ciddi bir Ģekilde ortaya konulmuĢsa, bütün ortakların menfaati böyle bir yedek akçe ayrılmasını haklı gösteriyorsa ve bu hususlar Ģirket sözleĢmesinde açıkça belirtilmiĢse, karar verebileceği hüküm altına alınmıĢtır. Yine aynı Kanunun 519. maddesi 3. fıkrasında Genel kanuni yedek akçenin sermayenin veya çıkarılmıĢ sermayenin yarısını aĢmadığı takdirde, sadece zararların kapatılmasına, iĢlerin iyi gitmediği zamanlarda iĢletmeyi devam ettirmeye veya iĢsizliğin önüne geçmeye ve sonuçlarını hafifletmeye elveriĢli önlemler alınması için kullanılabileceği ile Ģirketin isteği ile ayırdığı yedek akçeyi düzenleyen 521. maddesinde yedek akçeye yıllık kârın yüzde beĢinden fazla bir tutarın ayrılacağı ve yedek akçenin ödenmiĢ sermayenin yüzde yirmisini aĢabileceği hakkında esas sözleĢmeye hüküm konabileceği, esas sözleĢme ile baĢka

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 yedek akçe ayrılması da öngörülebilir ve bunların özgülenme amacıyla harcanma yolları ve Ģartları belirlenebileceği hüküm altına alınmıĢtır. Bolu Öztur A.ġ. Ana SözleĢmesi karın tespiti ve dağıtımını düzenleyen 13. Maddesindeki “ġirketin net dönem karı yapılmıĢ her çeĢit masrafların çıkarılmasından sonra kalan miktardır. Net dönem karından her yıl %5’i, ödenmiĢ sermayenin %20’sine ulaĢılıncaya kadar genel kanuni yedek akçeye ayrılır; kalan miktarın %5’i pay sahiplerine kar payı olarak dağıtılır. Kar payı, pay sahibinin esas sermaye payı için Ģirkete yaptığı ödemelerle orantılı olarak hesaplanır. Net dönem karının geri kalan kısmı, genel kurulun tespit edeceği Ģekil ve surette dağıtılır. Pay sahiplerine %5 oranında kar payı ödendikten sonra kardan pay alacak kiĢilere dağıtılacak toplam tutarın %10’u genel kanuni yedek akçeye eklenir.” hükmü ile yedek akçe ayrılmasını düzenleyen 14. maddesindeki Ģirket tarafından ayrılan ihtiyat akçeleri hakkında Türk Ticaret Kanununun 519 ila 523. maddeleri hükümlerinin uygulanacağı hükmü ile Ģirketin karın tespiti, dağıtımı, ayrılacak kanuni ve ihtiyari yedeklerde izleyeceği esaslar belirtilmiĢtir. Yine Ģirketin Ana sözleĢmesi 15. maddesinde sözleĢmede bulunmayan hususlar hakkında Türk Ticaret Kanununun hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıĢtır. Tüm bu açıklamalara rağmen Bolu Öztur A.ġ. Genel Kurulunun; zararların karĢılanması için gerekli olmaması ve Ģirketin geliĢimi için yatırım yapılması ihtiyacı ciddi bir Ģekilde ortaya konulmamasına, bütün ortakların menfaatinin böyle bir yedek akçe ayrılmasını haklı göstermemesi ve bu hususların Ģirket sözleĢmesinde açıkça belirtilmemesine, yedek akçenin ödenmiĢ sermayenin yüzde yirmisini aĢabileceği hakkında esas sözleĢmede doğrudan olmasa da sadece “Pay sahiplerine %5 oranında kar payı ödendikten sonra kardan pay alacak kiĢilere dağıtılacak toplam tutarın %10’u genel kanuni yedek akçeye eklenir” hükmü bulunmasına ancak Ģirketin bu güne kadar herhangi bir kar dağıtımı yapmadığından bu oranın hesaplamada söz konusu olmamasına, esas sözleĢme ile bunlardan baĢka herhangi bir yedek akçe ayrılması da öngörülmemesine ve dolayısıyla bunların özgülenme amacıyla harcanma yolları ve Ģartları belirlenmemesine rağmen yedek akçe olarak yıllık kârın yüzde beĢinden fazla bir tutarın ayrıldığı ve olağanüstü yedek akçeler ve özel fon hesabıyla birlikte Ģirketin kar yedeklerinin ödenmiĢ sermayesinin % 300’ ünü aĢtığı tespit edilmiĢtir. Bu durum mali tablolarda 542.Olağanüstü Yedekler ve 549.Özel Fonlar Hesaplarının yüksek görünmesi sonucunu doğurmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “31.12.2015 tarihli ġirket Bilançosu Olağanüstü Yedekler Hesabı Bakiyesi: 1.164.951.06 TL olup; ġirketimiz tarafından iĢletilmekte olan mevcut

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 tesislerin yenilenmesi ya da yıkılıp yeniden yapılması amacıyla kar dağıtımı yapılmamıĢ geçmiĢ yıllar karlarından oluĢmaktadır. 2016 yılı ġubat ayında Pazar Analizi & Gayrimenkul Değerleme & Ekonomik Fizibilite Destekli Yatırım Stratejisi çalıĢması olarak danıĢmanlık hizmeti alınmıĢ olup yıl içerisinde tesislerin yenilenmesi için yatırım kararları verilmesi planlanmaktadır. 31.12.2015 tarihli ġirket Bilançosu Özel Fonlar Hesabı Bakiyesi: 1.088.349,30 TL olup; ġirkete ait gayrimenkullerin satılması neticesinde, 21.06,2006 tarihinde yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisinin 5/1-e bendi doğrultusunda iĢlem yapılarak satıĢ kazancı istisnasından yararlanılmıĢ ve istisnadan yararlanılan tutar Özel Fonlar Hesabında izlenmiĢtir. Özel Fonlar Hesabında bulunan bu tutar yapılacak ilk sermaye artıĢında ġirket Sermayesine ilave edilecektir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; Özel Fonlar Hesabında izlenen tutarın eğer Ģirket tarafından mevcut tesislerin yenilenmesi ya da yıkılıp yeniden yapılması kararı alınmaz ise yapılacak ilk sermaye artıĢında Ģirket sermayesine ilave edileceği konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2016 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 542.Olağanüstü Yedekler ve 549.Özel Fonlar Hesaplarıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 542. Olağanüstü Yedekler Hesabı ve 549.Özel Fonlar Hesabı, hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Faturalarda KDV Oranının Hatalı Olması Türkiye Cumhuriyeti 1982 Anayasasının 73. maddesi c bendinde Vergi, resim, harç ve benzeri malî yükümlülükler kanunla konulur, değiĢtirilir veya kaldırılır hükmü yer almaktadır. Yine 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 3505 Sayılı Kanunun 23. maddesiyle değiĢik “oran” baĢlıklı 28. maddesinde (2) katma değer vergisi oranının vergiye tabi her bir iĢlem için %10 olduğu, Bakanlar Kurulunun bu oranı, 4 katına kadar artırmaya, %1’e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkili olduğu belirtilmiĢtir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesine göre Bakanlar Kurulu tarafından çıkarılan 2007/13033 sayılı KDV Oranlarına ĠliĢkin Genel Kararname ile mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları belirlenmiĢtir. Bu Kararnamenin 1. Maddesine göre; a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi iĢlemler için, % 18 b) Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1 c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8 olarak tespit edilmiĢtir. Yine aynı Kararnamenin (II) sayılı listesi B) Diğer Mal ve Hizmetler baĢlıklı bölümü 27. maddesinde “Belediyeler ve bunların iktisadi iĢletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri.” sayılarak verilen bu hizmetin % 8 KDV oranına tabi olacağı hüküm altına alınmıĢtır. Ancak Bolu Öztur A.ġ.’ nin hesap ve iĢlemlerinin incelenmesi sonucunda Bolu Belediyesi tarafından Ģirkete fatura edilen atık su bedelleri üzerinden % 18 oranında KDV alındığı tespit edilmiĢ olup bu durum Ģirketin 191 Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabını ve dolayısıyla ilgili dönem KDV mahsup iĢlemi sonucuna göre 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabı ile 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabının açısından gerçek değerleri yansıtmaması sonucunu doğurmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Bolu Belediyesi tarafından Ģirketimize fatura edilen atık su bedelleri üzerinden % 18 oranında KDV alındığı tespiti üzerine 28.04.2016 tarih ve 154 sayılı yazımız ile Bolu Belediyesinden konu ile ilgili gerekli incelemenin yapılarak ġirketimize yazılı bildirimde bulunulması istenilmiĢtir. Bolu Belediyesi 02.05.2016 tarih ve 2464/7248

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 sayılı yazısı ile , 2015 yılında Atık Su Arıtma Tesisi hizmeti ücreti olarak ġirketimiz sularından %18 Kdv alındığını, 2016 yılından itibaren Sirkelimiz sularını alık su olarak değerlendirip 3065 sayılı Kdv Kanunu'nun 2S. maddesine göre %8 Kdv oranına tabi tutulduğunu bildirmiĢtir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; Bolu Belediyesi tarafından Ģirkete fatura edilen atık su bedelleri üzerinden % 18 oranında KDV alınması konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2016 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2015 yılı mali tablolarında 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabı, 191 Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabı ile 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı ile ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 2: Bolu Öztur A.ġ. Tarafından Gazetelere Verilen Ġlanlarda Resmi Ġlan Tarifesine Uyulamaması 25.01.2008 tarih ve 26767 sayılı R.G.de yayınlanarak 01.02.2008 tarihinde yürürlüğe giren Basın Ġlân Kurumu TeĢkiline Dair 195 Sayılı Kanun Uyarınca Yayınlanacak Ġlân Ve Reklamlar Ġle Bunları Yayınlayacak Mevkuteler Hakkında 15.2.1977 Tarihli Ve 67 Sayılı Genel Kurul Kararında DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Genel Kurul Kararının 2. Maddesi ile 67 Sayılı Genel Kurul Kararının 2. maddesi “Kurum'un yayınına aracılık edeceği ilân ve reklâmlar ile valiliklerin yayınına aracılık edeceği ilânlar Ģunlardır: a) Kanun, tüzük veya yönetmelik gereği yayınlanması zorunlu olup da reklâm niteliği taĢımayan ilânlar (özel derneklerinki hariç), b) Merkezi yönetim bütçesine tabi idareler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu iktisadi teĢebbüsleri, kamu hukuku tüzel kiĢiliğini haiz kuruluĢlar ile sermayesinin yarısından fazlası bu kuruluĢlara ait veya bunların % 50’den fazla sermaye payı olan iĢtiraklerinin resmî ilânları, c) Yukarıdaki (b) bendinde anılan idarelere ait hususî ilân ve reklâmlar, d) Kanunla kurulan müesseseler ile bunların iĢtiraklerine ait hususî ilân ve reklâmlar.” ifadesi ile değiĢtirilmiĢ olup yine aynı kararın 1. Maddesi ile değiĢik 67 Sayılı Genel Kurul Kararının 1. Maddesinde bu Kararın, 195 sayılı Basın Ġlan Kurumu TeĢkiline Dair Kanun uyarınca Basın Ġlân Kurumu veya valiliklerin yayınına aracı olduğu ilân ve reklâmların dağıtım ve yayınlanma esasları ile bunları yayınlayacak mevkutelerin vasıflarını, ödevlerini ve uygulamaya iliĢkin diğer hususları düzenlediği belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 07.02.2015 tarih ve 29260 sayılı R.G.de yayınlanan 2015/7203 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Basın Ġlan Kurumu Genel Kurulunun teklifi üzerine, 02.01.1961 tarihli ve 195 sayılı Kanunun 39 uncu maddesine göre, Bakanlar Kurulunca resmi ilan fiyatlarının ekli tarifede gösterildiği Ģekilde tespit edilmesi kararlaĢtırılmıĢtır. Tüm bu açıklanan hususlar bağlamında Bolu Öztur A.ġ. nin 2015 yılı hesap ve iĢlemlerinin incelenmesi sonucunda sermayesini yarısından fazlası Bolu Ġl Özel Ġdaresine ait olan Ģirketin gazetelere vereceği resmi ilanlar ile hususi ilan ve reklamların her yıl Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen resmi ilan tarifesine tabi olduğu, ancak Ģirketin Bolu Gazeteciler Cemiyetine yayınlanan hususi ilanları karĢılığında ödediği tutarların resmi ilan tarifesine göre hesaplanacak olan tutardan fazla olduğu tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Söz konusu ilanlar, devamlılık arz etmeyen, süreklilikten uzak sadece belli zaman ve günlerde, özel olarak çıkartılan ve okuyucuya ulaĢma sayısının da normalden daha fazla olduğu Bolu Gazeteciler Cemiyeti tarafından çıkarılan gazetelere verilmiĢtir. 2016 yılında Bolu Gazeteciler Cemiyeti Tarafından çıkartılan gazetelere reklam verilmesi durumunda Bakanlar Kurulu Tarafından belirlenen resmi ilan tarifesine göre ödeme yapılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi cevabında gazetelere reklam verilmesi durumunda Bakanlar Kurulu Tarafından belirlenen resmi ilan tarifesine göre ödeme yapılacağını beyan etmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde konun takibi yapılacaktır. BULGU 3: Bolu Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Olup Bolu Öztur A.ġ.’ ye Kiralanan Bolu Termal Otelin ġirket Tarafından Bolsantur A.ġ.’ ne Kiralanmasından Sonra Geçen Yıllarda Ek SözleĢmeler Vasıtasıyla Müstecir Lehine Yeni Haklar Tesis Edilmesi GeçmiĢ yıllara ait yapılmıĢ olan kira sözleĢmeleri ile bunlara dayalı olarak imzalanan süre uzatım sözleĢmeleri ve en son olarak 14.09.2011 tarihinde Bolu Öztur A.ġ. ile Bolsantur A.ġ. arasında imzalanan Bolu Termal Oteli Kira SözleĢmesi ile söz konusu otel ve kaplıca bölümünün yaklaĢık olarak 23 senedir iĢletmeciliğini yapan müstecir ilgili sözleĢmenin 21. maddesinde belirtilen 5lt/sn termal suyun ücretsiz kullanımını yetersiz bularak, ücretsiz olarak kullanılacak suyun 8 lt/sn ye çıkarılmasını öngören ek sözleĢmeyi Bolu Öztur A.ġ. ile birlikte 24.11.2014 tarihinde imzalanmıĢtır. Aynı Ģekilde iki Ģirket arasındaki kiracılık iliĢkisini akit altına alan önceki yıllara ait sözleĢmelerde de müstecir Bolsantur A.ġ. nin talepleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 doğrultusunda ek sözleĢmelerle bir takım değiĢikliklere gidildiği görülmüĢtür. Ancak ne mevcut 14.09.2011 tarihli sözleĢme ne de geçmiĢ yıllara ait diğer sözleĢmelerde ileride doğması muhtemel olaylarda ortaya çıkacak anlaĢmazlıkların giderilmesi amacıyla ek sözleĢmeler yapılabileceğine dair hüküm bulunmamaktadır. Dolayısıyla düzenlenen ek sözleĢme ile karĢı tarafa imtiyaz tanıyan düzenleme yok hükmünde olup müstecir lehine sebepsiz zenginleĢme oluĢturmaktadır. Kaldı ki; kamu kaynağı kullanılarak kurulan, kamu kaynaklarını kullanarak serbest piyasada da faaliyette bulunan, bu yönüyle de kamu denetimine tabi olan hiçbir kurum, kuruluĢ, idare ve müessesenin; yürürlük aĢamasında ortaya çıkan ve müstecirin aleyhine olan durumların müstecirlerin lehine olacak Ģekilde ilgili maddelerde değiĢikliğe gitmek yoluyla ek sözleĢmeler yapması hukuk sisteminde kabul edilebilecek bir husus değildir. Ancak her ne kadar yapılan bu sözleĢme hükümsüz olsa da, fazla kullanılan suya iliĢkin ek kira bedeli tahsil edilmemesi Ģirketin gelir hesaplarının olması gerekenden daha az gözükmesine sebebiyet vermektedir. Kamu idaresi cevabında; “Bolu Öztur A.ġ. ile Bolsantur A.ġ. arasında 14.09.2011 tarihinde imzalanan Bolu Termal Oteli Kira SözleĢmesinin 21. maddesi gereğince; Kiralayan, kiracıya 5 lt/sn termal suyu ücretsiz vermeyi kabul etmiĢtir. 21.11.2014 tarihinde de, Bolu Öztur A.ġ. Yönetim Kurulu BaĢkam olarak Ahmet ZAHTEROĞULLARI. Bolsantur A.ġ. Yönetim Kurulu BaĢkanı olarak Mehmet ĠNCEAYAN ve Bolsantur A.ġ, Genel Müdürü Ervani ALEMDAR arasında 14.09.2011 tarihli sözleĢmenin 21. maddesinin değiĢtirilmesine dair ek sözleĢme düzenlenerek imzalanmıĢtır. Ġmzalanan iĢ bu ek sözleĢmeye istinaden de; Kiralayan, kiracıya, 8 lt/sn termal suyu ücretsiz olarak vermeyi kabul etmiĢtir. Yapılan ek sözleĢmeye göre, fazla kullanılan suya iliĢkin ek kira bedeli tahsil edilmesi ile ilgili emsal teĢkil edecek mahkeme kararları mevcut olup keza 2015 yılı Düzenlilik Denetim Raporunda 5. Bulgu olarak belirlenen hususla ilgili de yasal süreç giriĢimleri baĢlatılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi ile bulgu konusu husus hakkında mutabakata varılmıĢ olup Ġdare gereğinin yapılacağını cevabında belirtmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konunun takibini yapılması uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. EKLER Ek1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BOLU ÖZEL ĠDARESĠ TURĠZM MADENCĠLĠK ĠNġAAT ORMAN ÜRÜNLERĠ SANAYĠ VE TĠCARET ANONĠM ġĠRKETĠNĠN 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTİF ( VARLIKLAR ) 2015 PASİF(KAYNAKLAR) 2015 I- DÖNEN VARLIKLAR 2.235.879,06 I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 246.004,17 A-HAZIR DEĞERLER 1.850.738,40 B-TİCARİ BORÇLAR 93.970,23 1-KASA 566,70 1-SATICILAR 93.770,23 3-BANKALAR 1.756.635,40 4-ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 200,00 5-DİĞER HAZIR DEĞERLER 93.536,30 C-DİĞER BORÇLAR 10.493,66 C-TİCARİ ALACAKLAR 357.624,74 4-PERSONELE BORÇLAR 10.493,66 1-ALICILAR 356.411,35 D-ALINAN AVANSLAR 17.265,63 5-VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 1.213,39 2-ALINAN DİĞER AVANSLAR 17.265,63 D-DİĞER ALACAKLAR 234,17 F-ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 124.274,65 4-PERSONELDEN ALACAKLAR 18,00 1-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 91.274,25 5-DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 216,17 2-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 29.955,84 E-STOKLAR 27.122,13 4-ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.044,56 1-İLK MADDE VE MALZEME 26.196,96 G-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 0,00 4-TİCARİ MALLAR 925,17 1-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI 162.131,62 G-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 0,00 2-DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 162.131,62 1-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 0,00 I-DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 2-GELİR TAHAKKUKLARI 0,00 1-HESAPLANAN KDV 0,00 H-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 159,62 II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 9.486,00 2-İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ 0,00 B-TİCARİ BORÇLAR 9.486,00 4-PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 159,62 4-ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 9.486,00 5-İŞ AVANSLARI 0,00 III- ÖZ KAYNAKLAR 3.539.029,92 II- DURAN VARLIKLAR 1.558.641,03 A-ÖDENMİŞ SERMAYE 759.539,79 A-TİCARİ ALACAKLAR 62.599,12 1-SERMAYE 750.000,00 5-VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 62.599,12 3-SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI 9.539,79 D-MADDİ DURAN VARLIKLAR 1.344.804,39 C-KAR YEDEKLERİ 2.343.739,59 1-ARAZİ VE ARSALAR 857.121,00 1-YASAL YEDEKLER 90.439,23 2-YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERİ 82,87 3-OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 1.164.951,06 3-BİNALAR 69.005,01 5-ÖZEL FONLAR 1.088.349,30 4-TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 263.650,86 D-GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0,00 6-DEMİRBAŞLAR 167.901,70 1-GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0,00 7-DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 100.584,10 E-GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-) 212.325,65 8-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 429.771,15 1-GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -212.325,65 9-YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 316.230,00 F-DÖNEM NET KARI (ZARARI) 648.076,19 E-MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 40.596,48 1-DÖNEM NET KARI 648.076,19 5-ÖZEL MALİYETLER 119.559,37 6-DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 1.100,00 7-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 80.062,89 G-GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 110.641,04 1-GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 110.641,04 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 3.794.520,09 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 3.794.520,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 BOLU ÖZEL ĠDARESĠ TURĠZM MADENCĠLĠK ĠNġAAT ORMAN ÜRÜNLERĠ SANAYĠ VE TĠCARET ANONĠM ġĠRKETĠNĠN 2015 YILI KARġILAġTIRMALI GELĠR TABLOSU 2014 2015 A- BRÜT SATIġLAR 1.631.066,14 1.904.707,15 1-YURTĠÇĠ SATIġLAR 1.631.066,14 1.904.707,15 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 0,00 D- NET SATIġLAR 1.631.066,14 1.904.707,15 C- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 1.494.321,56 1.498.259,02 2-SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ (-) 13.215,79 14.774,14 3-SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ (-) 1.481.105,77 1.483.484,88 4-DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 136.744,58 406.448,13 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 505.466,63 458.724,39 3-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) 505.466,63 458.724,39 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI (-) -368.722,05 -52.276,26 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 740.843,95 880.618,39 3-FAĠZ GELĠRLERĠ 105.106,24 179.170,10 10-DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 635.718,91 701.429,10 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 372.121,90 828.342,13 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 912,75 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 16.310,66 19.047,07 3-DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 16.310,66 19.047,07 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 355.811,24 810.207,81 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-)72.288,68 162.131,62 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 283.522,56 648.076,19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bolu Özel Ġdaresi Turizm Madencilik ĠnĢaat Orman Ürünleri Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr