2015 - BİTLİS İL ÖZEL İDARESİ.pdf

BĠTLĠS ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bitlis Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Ödenek durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan (Tahsisli) Ödenekler Ek Ödenek (Ek Bütçe) Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek Miktarı 33.000.000,00 71.664.384,71 131.474.671,09 10.000.000,00 246.139.055,80 183.827.508,75 62.311.547,05 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Bütçe Giderleri cetveli aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ AÇIKLAMA BÜTÇE TAHMĠNĠ GERÇEKLEġEN GĠDER Personel Giderleri 7.527.010,52 28.880.214,72 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim Giderleri 1.511.106,48 4.271.700,05 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 11.349.447,00 35.165.188,90 Faiz Giderleri 1.397.043,00 375.237,08 Cari Transferler 6.020.646,00 35.056.821,08 Sermeye Giderleri 3.804.747,00 79.328.346,92 Sermaye Transferleri 0,00 750.000,00 Yedek Ödenekler 1.390.000,00 0,00 TOPLAM 33.000.000,00 183.827.508,75 2015 Yılı GELĠR CETVELĠ Gelirin Türü 2015 Vergi Gelirleri 46.167,41 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 893.048,22 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 131.474.671,09 Diğer Gelirler 49.525.683,78 181.939.570,50 Muhasebe ve Raporlama Sistemi BitlisĠl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalıĢmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak Ģekilde kurulur ve yürütülür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü iĢlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiĢ bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Bitlis Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Gider Taahhütleri ve KarĢılık Hesaplarının Kullanılmaması Yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarıyla bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı ve Taahhüt Kartlarının düzenlenmediği tespit edilmiĢtir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 405 ila 410 uncu maddelerine göre, gerek yılı için geçerli sözleĢmeler, gerekse ertesi yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin, sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için, 920 Gider Taahhütleri Hesabı ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı ile söz konusu taahhütler için Taahhüt Kartlarının düzenlenmesi gerekmektedir. Bu itibarla, düzenlenen sözleĢmeler ile giriĢilen taahhütlerin muhasebeleĢtirilmesinde mezkur Yönetmelik hükümleri uyarınca iĢlem tesis edilmesi uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; 2016 yılı hesap döneminden itibaren ilgili hesapların kullanılmaya baĢlandığı ve taahhüt kartlarının hazırlandığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: Maddi duran varlıklara iliĢkin amortisman ayrılmaması Bitlis Ġl Özel Ġdaresinin 31.12.2015 tarihli Kesin Mizanında 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri, 252 Binalar, 253 Tesis Makine ve Cihazlar, 254 TaĢıtlar ve 255 DemirbaĢlar hesaplarında kayıtlı duran varlıklara iliĢkin amortisman hesaplanmadığı görülmüĢtür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 27 nci maddesi ve 1 Nolu Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği hükümlerinde, muhasebe sistemine dahil edilen duran varlıklardan hangilerinin amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara iliĢkin esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranları duran varlık çeĢitlerine göre belirlenmiĢtir. Bu hükümlere göre hesaplanan amortisman tutarlarının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ nin 178 ve 179 uncu maddeleri uyarınca 257 BirikmiĢ Amortismanlar hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Bu itibarla; belirtilen hesaplarda kayıtlı duran varlıklara iliĢkin hesaplanan amortisman tutarlarının ilgili Yönetmelik ve Tebliğ hükümlerine göre muhasebeleĢtirilmesi uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Amortisman ve tükenme payına tabi tutulacak değerlerin yıl sonu itibari ile amortismanlarının hesaplanarak 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına kaydedileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Bitlis Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı “920 Gider Taahhütleri Hesabı, 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı ve 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı” hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması 4857 sayılı ĠĢ Kanununa tabi iĢçilerin kıdem yılları esas alınarak Ġdare tarafından faaliyet dönemi ve sonraki dönemler olmak üzere vadelerine göre ayrılarak ödenmesi öngörülen kıdem tazminat tutarlarının 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı’nda izlenmediği tespit edilmiĢtir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 248 ve 290 ıncı maddeleri uyarınca; hesaplanan kıdem tazminatı karĢılık tutarlarından yılı içerisinde ödenmesi öngörülenler 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabına, sonraki yıllara iliĢkin olanlar 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir. Bu itibarla; kıdem tazminatı karĢılıklarının muhasebeleĢtirilmesinde mezkur Yönetmelik hükümlerine göre iĢlem tesis edilmesi uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; 4857 sayılı ĠĢ Kanununa tabi iĢçilerin kıdem yılları esas alınarak ödenmesi öngörülen kıdem tazminatlarının hesaplanmasından sonra ilgili hesapların kullanılacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının kullanılmaması Bitlis Ġl Özel Ġdaresi mülkiyeti ve tasarrufunda bulunan ve kiraya verilen gayrimenkullerin 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 410 uncu maddesi uyarınca , kurumun bilançosunda kayıtlı duran varlıklardan kiraya verilenler 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Bu itibarla; Kiraya verilen duran varlıklara iliĢkin muhasebe kayıtlarının mezkur yönetmelik hükümlerine göre yapılması uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu idaresi cevabında; Ġglili hesabın bundan sonraki dönemlerde kullanılacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 3: Günlük banka hesap özet cetvellerinin alınmaması Bitlis Ġl Özel Ġdaresine ait banka hesaplarında gerçekleĢen günlük hesap hareketlerini gösterir banka hesap özet cetvellerinin alınmadığı görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 56 ve 57 nci maddeleri uyarınca; Kurumun hesabının bulunduğu bankalarca, bir gün içerisinde kurum adına tahsil edilen paraların miktarları ile karĢılığında onaylanan veya düzenlenen alındıların tarih ve numaralarını; kurum adına ödenen veya gönderilen paraların miktarları ile bunlara ait çek ve gönderme emirlerinin tarih ve numaralarını gösteren iki nüsha banka hesap özet cetveli düzenlenerek ertesi gün kuruma gönderilir. Banka hesap özet cetvelinin bir nüshası muhasebe iĢlem fiĢine bağlanır, diğer nüshası ise açılacak bir dosyada muhafaza edilir. Tahsilat ve ödemeleri ayrıntılı olarak gösteren cetvelin bankaca, ertesi gün doldurularak onaylandıktan sonra teslimat müzekkeresi ve gönderme emirlerinin ikinci nüshalarıyla birlikte kuruma gönderilmesi ve kurumun da bu cetveli araması gerekmektedir. 102 Banka Hesabının alacak ve borç kayıtlarının belirtilen günlük banka hesap özet cetvellerinde yer alan tutarlara göre gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Bu itibarla; Bitlis Ġl Özel Ġdaresi adına yapılan tahsilat, ödeme ve aktarmalara iliĢkin muhasebeleĢtirme iĢlemlerinin alınacak günlük banka hesap özet cetvellerine göre yapılması uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; 2016 yılı hesap döneminden itibaren muhasebe kayıtlarının günlük banka hesap özet cetvellerine göre gerçekleĢtirildiği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 4: TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri ile Bilanço Arasındaki Uyumsuzluk Yıl sonunda yapılan ambar sayım sonuçlarına göre düzenlenen TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri sonuçlarına göre gelecek yıla taĢınır devredilmemiĢ olduğu ve TaĢınır Kesin Hesap tutarları ile 2015 Yılı Bilançosunda yer alan taĢınır hesapları arasında uyumsuzluk bulunduğu tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin Belge ve Cetveller baĢlıklı 10 uncu maddesine göre; harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kiĢinin baĢkanlığında taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kiĢiden oluĢturulan sayım kurulu tarafından taĢınır sayımları yapılarak TaĢınır Sayım ve Döküm Cetveli ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetveli düzenlenmesi gerekmektedir.
Düzenlenen TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde her taĢınır grubuna iliĢkin olarak

• Geçen Yıldan Devreden Tutar
• Yıl Ġçinde Giren Tutar
• Toplam Tutar
• Yıl Ġçinde Çıkan Tutar
• Gelecek Yıla Devreden Tutar Bilgilerine yer verilmektedir. Burada yer alan geçen yıldan devreden tutar bilgileri önceki yıl bilançosunda yer alan taĢınır hesap kodlarında belirtilen miktarları, gelecek yıla devreden tutar bilgileri ilgili yıl bilançosunda yer alan taĢınır hesap kodlarında belirtilen miktarları göstermektedir. Yapılan incelemede 1- TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde taĢınır hesaplarına iliĢkin geçen yıldan devreden tutarlar ile 2015 yılı Bilançosunda yer alan 2014 yılı taĢınır hesap kodlarında yer alan borç kayıtlarının birbiri ile uyumlu olmadığı, 2- 2015 yılı TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde taĢınır hesaplarının gelecek yıla devir vermediği, Ancak 2015 yılı Bilançosunda taĢınır hesaplarında borç kayıtları bulunduğu görülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Hesap Kodu 2015 TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetveli 2015 Yılı Bilançosu Fark Geçen Yıldan Devreden Tutar Yıl Ġçinde Giren Tutar Toplam Tutar Yıl Ġçinde Çıkan Tutar Gelecek Yıla Devreden Tutar 150 Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabı 539.275,49 443.189,26 982.464,75 982.464,75 0 607.993,54 607.993,54 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 9.367.692,18 412,00 9.368.104,18 9.368.104,18 0 9.422.367,03 9.422.367,03 254 TaĢıtlar Hesabı 6.667.830,48 0 6.667.830,48 6.667.830,48 0 6.667.830,48 6.667.830,48 255 DemirbaĢlar Hesabı 1.028.929,63 7.641,00 1.036.570,63 1.036.570,63 0 1.308.092,22 1.308.092,22 Bu itibarla; TaĢınır Kesin Hesabı düzenlenmesi sırasında geçen yıldan devreden tutarlar ile sayım sonucunda sayım noksanı veya fazlası var ise TaĢınır hesaplarında ilgili kayıt yapılarak gelecek yıla devir tutarlarının ilgili yıl bilançosu ile uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; TaĢınır kayıt sisteminde gerekli düzeltmelerin yapılacağı ve TaĢınır Kesin Hesabının Bilanço ile uyumlu hale getirileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 5: 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabının kullanılmaması Aralık ayına iliĢkin maaĢ ödemelerinin muhasebeleĢtirilmesinde, bir sonraki yıl ocak ayına ait kısmının 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiĢtir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 162-Bütçe DıĢı Avans ve Krediler hesabının konu edildiği 117 inci maddesi uyarınca; Aralık ayının 15’inde yapılan maaĢ ve ücret ödemelerinin ertesi yıl 01-14 Ocak dönemine karĢılık gelen tutarlarının 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabında izlenmesi, yeni mali yılda bu tutarların düzenlenecek ödeme emri ile bütçe giderleri hesabına aktarılması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Bu itibarla; Aralık ayına iliĢkin maaĢ ödemelerinin muhasebeleĢtirilesinde mezkur Yönetmelik hükümleri uyarınca iĢlem tesis edilmesi uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Ġlgili hesabın bundan sonraki dönemlerde kullanılacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları (01.01.2013 - 31.12.2015 BĠTLĠS ĠL ÖZEL ĠDARESĠ) 44.13 TÜM MUHASEBE BĠRĠMLERĠ BĠLANÇOSU (Örnek 77) AKTIF 2013 2014 Cari Yıl 2015 PASIF 2013 2014 Cari Yıl 2015 TL TL TL TL TL TL 1 DÖNEN VARLIKLAR 139,821,693.87 104,338,272.88 101,515,704.40 3 KISA VADELI YABANCI KAYNAKLAR -4,965,526.37 -9,319,360.88 8,320,607.40 10 HAZIR DEŠERLER 135,104,438.00 100,168,985.69 97,512,978.08 30 KISA VADELI IÇ MALI BORÇLAR 0.00 -4,358,524.09 3,926,180.49 102 BANKA HESABI 135,104,438.00 100,168,985.69 97,512,978.08 300 BANKA KREDILERI HESABI 0.00 -4,358,524.09 3,926,180.49 103 VERILEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMIRLERI HESABI ( - ) 0.00 0.00 0.00 32 FAALIYET BORÇLARI -150,000.00 -333,236.71 0.00 12 FAALIYET ALACAKLARI 593,748.48 858,210.26 842,751.67 320 BÜTÇE EMANETLERI HESABI -150,000.00 -333,236.71 0.00 120 GELIRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0.00 0.00 0.00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR -2,141,406.79 -1,363,007.61 1,276,833.58 121 GELIRLERDEN TAKIPLI ALACAKLAR HESABI 542,272.21 653,818.86 634,817.95 330 ALINAN DEPOZITO VE TEMINATLARHESABI -362,333.24 -350,357.99 360,243.74 122 GELIRLERDEN TECILLI VE TEHIRLI ALACAKLAR HESABI 51,476.27 204,391.40 207,933.72 333 EMANETLER HESABI -1,779,073.55 -1,012,649.62 916,589.84 126 VERILEN DEPOZITO VE TEMINATLAR HESABI 0.00 0.00 0.00 36 ÖDENECEK DIŠER YÜKÜMLÜLÜKLER -2,674,119.58 -3,087,072.08 2,940,072.94 13 KURUM ALACAKLARI 2,460,300.00 2,460,300.00 2,460,300.00 360 ÖDENECEK VERGI VE FONLAR HESABI -2,553,494.91 -2,475,468.45 2,245,584.21 132 KURUMCA VERILEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 2,460,300.00 2,460,300.00 2,460,300.00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLIK KESINTILERI HESABI -113,157.97 -569,025.02 647,615.18 14 DIŠER ALACAKLAR 31,504.47 107,208.78 89,737.11 362 FONLAR VEYA DIŠER KAMU IDARELERI ADINA YAPILAN TAHSILAT HESABI -7,466.70 -42,578.61 46,873.55 140 KIÇILERDEN ALACAKLAR HESABI 31,504.47 107,208.78 89,737.11 38 GELECEK AYLARA AIT GELIRLER VE GIDER TAHAKKUKLARI 0.00 -177,520.39 177,520.39 15 STOKLAR 304,649.67 353,162.83 607,993.54 381 GIDER TAHAKKUKLARI HESABI 0.00 -177,520.39 177,520.39 150 ILK MADDE VE MALZEME HESABI 304,649.67 353,162.83 607,993.54 4 UZUN VADELI YABANCI KAYNAKLAR 0.00 -603,329.42 603,329.42 16 ÖN ÖDEMELER 1,327,053.25 390,405.32 1,944.00 40 UZUN VADELI IÇ MALI BORÇLAR 0.00 -603,329.42 603,329.42 160 IÇ AVANS VE KREDILERI HESABI 0.00 0.00 0.00 400 BANKA KREDILERI HESABI 0.00 -603,329.42 603,329.42 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0.00 0.00 0.00 5 ÖZ KAYNAKLAR -326,015,388.65 -424,077,609.68 491,077,364.99 162 BÜTÇE DIÇI AVANS VE KREDILER HESABI 0.00 0.00 0.00 50 NET DEŠER -81,203,333.94 -71,894,744.81 34,409,354.39 165 MAHSUP DÖNEMINE AKTARILAN AVANS VE KREDILER HESABI 1,327,053.25 390,405.32 1,944.00 500 NET DEŠER HESABI -81,203,333.94 -71,894,744.81 34,409,354.39 2 DURAN VARLIKLAR 191,159,221.15 329,662,027.10 398,485,597.41 51 DEŠER HAREKETLERI 334,715.93 334,715.93 -334,715.93

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 23 KURUM ALACAKLARI 5,029,565.00 5,029,565.00 5,029,565.00 511 MUHASEBE BIRIMLERI ARASI IÇLEMLER 0.00 0.00 0.00 232 KURUMCA VERILEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 5,029,565.00 5,029,565.00 5,029,565.00 519 DEŠER HAREKETLERI SONUÇ HESABI 334,715.93 334,715.93 -334,715.93 24 MALI DURAN VARLIKLAR 994,404.05 1,634,771.20 2,247,272.80 52 YENIDEN DEŠERLEME FARKLARI -2,719.96 -2,719.96 2,719.96 240 MALI KURULUÇLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 994,404.05 1,634,771.20 2,247,272.80 522 YENIDEN DEŠERLEME FARKLARI HESABI -2,719.96 -2,719.96 2,719.96 25 MADDI DURAN VARLIKLAR 185,128,765.62 322,988,715.80 391,196,489.51 57 GEÇMIÇ YILLAR OLUMLU FAALIYET SONUÇLARI -229,100,992.95 -329,280,013.14 461,023,663.30 250 ARAZI VE ARSALAR HESABI 3,866,680.92 3,866,680.92 6,831,387.44 570 GEÇMIÇ YILLAR OLUMLU FAALIYET SONUÇLARI HESABI -229,100,992.95 -329,280,013.14 461,023,663.30 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERI HESABI 48,092,409.59 56,876,411.44 63,335,467.14 58 GEÇMIÇ YILLAR OLUMSUZ FAALIYETSONUÇLARI 61,626,143.24 74,827,373.33 -71,023,412.04 252 BINALAR HESABI 61,128,591.59 106,425,284.52 212,835,947.04 580 GEÇMIÇ YILLAR OLUMSUZ FAALIYET SONUÇLARI HESABI ( - ) 61,626,143.24 74,827,373.33 -71,023,412.04 253 TESIS, MAKINE VE CIHAZLAR HESABI 4,391,188.42 9,243,916.60 9,422,367.03 59 DÖNEM FAALIYET SONUÇLARI -77,669,200.97 -98,062,221.03 66,322,627.59 254 TAÇITLAR HESABI 5,572,199.21 6,534,034.92 6,667,830.48 590 DÖNEM OLUMLU FAALIYET SONUCU HESABI -100,179,020.19 -131,743,650.16 66,322,627.59 255 DEMIRBAÇLAR HESABI 1,119,792.62 1,352,559.54 1,308,092.22
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 60,957,903.27 138,689,827.86 90,795,398.16 PASIF TOPLAMI 330,980,915.02 434,000,299.98 500,001,301.81 26 MADDI OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0.00 0.00 3,000.00 260 HAKLAR HESABI 0.00 0.00 3,000.00 29 DIŠER DURAN VARLIKLAR 6,486.48 8,975.10 9,270.10 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDI DURAN VARLIKLAR HESABI 6,486.48 8,975.10 9,270.10 AKTIF TOPLAMI 330,980,915.02 434,000,299.98 500,001,301.81 AKTĠF 2013 2014 2015 AKTĠF 2013 2014 2015 TL TL TL TL TL TL 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 11,721,351.41 19,100,363.69 17,233,407.64 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI 11,721,351.41 19,100,363.69 17,233,407.64 GENEL TOPLAM 342,702,266.43 453,100,663.67 517,234,709.45 GENEL TOPLAM 342,702,266.43 453,100,663.67 517,234,709.45

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BĠTLĠS ĠL ÖZEL ĠARESĠ 2013 – 2015 YILLARI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Gelirin Türü 2013 Yılı 2014 Yılı 2015 Yılı 600 1 Vergi Gelirleri 241.476,19 88.876,91 46.167,41 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 350.976,06 357.776,20 893.048,22 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 145.873.040,15 164.321.520,65 131.474.671,09 600 5 Diğer Gelirler 32.207.450,55 42.476.924,91 49.525.683,78 600 ..
GELĠRLER TOPLAMI 178.672.942,95 207.245.098,67 181.939.570,50 Hesap Kodu Giderin Türü 2013 Yılı 2014 Yılı 2015 Yılı 630 1 Personel Giderleri 24.927.301,49 21.832.845,39 28.880.214,72 630 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 4.342.444,21 4.136.340,83 4.271.700,05 630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 10.404.792,68 15.873.371,04 27.828.005,33 630 4 Faiz Giderleri 0,00 177.520,39 375.237,08 630 5 Cari Transferler 13.269.873,77 17.100.195,46 34.444.319,48 630 7 Sermaye Transferleri 19.426.393,05 9.250.568,67 7.330.381,52

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 0,00 3.000,00 19.311,60 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 6.123.117,56 4.794.322,67 6.343.793,88 630 30 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 0,00 0,00 316.108,55 630 99 Diğer Giderler 0,00 2.333.284,06 5.807.870,68
GĠDERLER TOPLAMI 78.493.922,76 75.501.448,51 115.616.942,91
FAALĠYET SONUCU (+/-) 100.179.020,19 131.743.650,16 66.322.627,59

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr