2015 - BİNGÖL İL ÖZEL İDARESİ.pdf

BĠNGÖL ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ AÇIKLAMA BÜTÇE TAHMĠNĠ GERÇEKLEġEN GĠDER Personel Giderleri 6.355.413,00 36.368.958,89 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim Giderleri 778.496,48 697.068,18 Mal ve Hizmet Alım Gideri 17.132.165,00 36.832.907,05 Borç Verme 160.000,00 175.613,59 Cari Transferler 3.134.545,00 696.788,13 Sermaye Giderleri 10.778.381,32 77.244.620,56 Sermaye Transferler 736.478,00 568.457,86 Yedek Ödenekler 3 924.521,20 TOPLAM 43.000.000,00 152.584.414,26 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bingöl Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Bingöl Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Bingöl Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleĢtirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Bingöl Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 140 KiĢi Borçları Hesabı ile KiĢi Borçları Defterinin Denk Olmaması 31.12.2015 tarihli bilançoda yer alan 140 kiĢi borçları hesabı bakiyesi 31.223,32 TL iken kiĢi borçları defterinin 2015 yıl sonu itibariyle alacak borç farkı yani yıl sonu bakiyesi 23.316,84 TL dir. 10.03.2006 tarih ve 26104 sayılı Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinin 100. Maddesinin ç bendinde aynen: “KiĢilerden alacaklar hesabına kaydedilen alacakların her biri için ayrı bir alacak izleme dosyası açılır. Bu dosyalara, alacağın hesaplara alındığı mali yıl ile bu rakamlardan sonra gelmek üzere mali yıl baĢında birden baĢlayarak verilen rakamlardan oluĢan bir alacak sıra numarası verilir. Bu numaralar aynı zamanda kiĢilerden alacaklar hesabı defterinin “alacak sıra numarası”nı da oluĢturur. Alacakların izlenmesi bu dosyalardan yapılır. KiĢilerden alacaklar hesabına alınan tutarlar için yukarıda belirtildiği Ģekilde verilen alacak sıra numaraları, alacağın tamamı tahsil edilinceye kadar kullanılır. Bu alacaklar için tahakkuk ettirilerek faiz bölümüne kaydedilen faizlere de alacağın aslına ait alacak sıra numarası verilir ve faizlerin tahsili de aynı dosyadan izlenir.” hükmü gereğince muhasebe kayıtlarının kiĢi borçları defterine göre düzeltilmesi gerekir. Kamu idaresi cevabında; Üst Yönetici göndermiĢ olduğu cevabında, yapılan kontrollerde ekte sunulan belgelerden 2015 Yılı Ġl Özel Ġdaresi KiĢi Borçları Ayrıntı Cetveli’nin 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı bakiyesi 23.316,84 TL ile 2015 SayıĢtay Ġlamı Cetveli’nde gösterilen Sadullah GÜLTEKĠN’e ait kiĢi borcu 588,50 TL’nin toplanması sonucu ilçelerin hariç olduğunu Ġl Özel Ġdaresi 2015 Bilançosu’nun 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı bakiyesinde 23.905,34(23.316,84+588,50) TL’nin bulunduğunu
Ayrıca e-içiĢleri otomasyon sisteminden alınan ve ekte sunulan belgelerde ilçelerin hariç olduğunu Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Bilançosu’nun 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı bakiyesinin 23.905,34 TL, ilçelerin dahil olduğunu Tüm Muhasebe Birimleri Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Bilançosu’nun 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı bakiyesinin 31.223,32 TL olduğunu bu farklılığın sistem üzerinden alınan raporların kapsam farkından kaynaklanmakta olduğunu ifade etmiĢlerdir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Ġdarenin mali tablolarının temel muhasebe ilkeleri gereğince tüm muhasebe iĢ ve iĢlemlerini kapsaması gerektiğinden 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı'nı ilgilendiren tüm iĢlemlerin il özel idaresine bağlı tüm ilçeleri de kapsayacak Ģekilde düzeltimesi uygun olur. BULGU 2: 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması 4857 sayılı ĠĢ Kanununa tabi iĢçilerin kıdem yılları esas alınarak Ġdare tarafından faaliyet dönemi ve sonraki dönemler olmak üzere vadelerine göre ayrılarak ödenmesi öngörülen kıdem tazminat tutarlarının 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı’nda izlenmediği görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 248 ve 290 ıncı maddeleri uyarınca; hesaplanan kıdem tazminatı karĢılık tutarlarından yılı içerisinde ödenmesi öngörülenler 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabına, sonraki yıllara iliĢkin olanlar 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir. Bu itibarla; kıdem tazminatı karĢılıklarının muhasebeleĢtirilmesinde mezkur Yönetmelik hükümlerine göre iĢlem tesis edilmesi uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Üst Yönetici kıdem tazminatı tutarlarının 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesaplarında izlenmesi için gerekli çalıĢmaların yapılacağını ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olur. BULGU 3: 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabının Kullanılmaması Bingöl Ġl Özel Ġdaresi mülkiyeti ve tasarrufunda bulunan ve kiraya verilen gayrimenkullerin 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 410’uncu maddesi uyarınca, kurumun bilançosunda kayıtlı duran varlıklardan kiraya verilenler 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Bu itibarla; Kiraya verilen duran varlıklara iliĢkin muhasebe kayıtlarının mezkur yönetmelik hükümlerine göre yapılması uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Üst Yönetici göndermiĢ olduğu cevabında, idarenin mülkiyeti ve tasarrufunda bulunan gayrimenkullerin kiraya verilenlerinin 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabında izlenmesi konusunda gerekli çalıĢmaların yapılacağını ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olur. BULGU 4: TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri ile Bilanço Hesapları Arasındaki Uyumsuzluk Bulunması Yıl sonunda yapılan ambar sayım sonuçlarına göre düzenlenen TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri sonuçlarına göre gelecek yıla taĢınır devredilmemiĢ olduğu ve TaĢınır Kesin Hesap tutarları ile 2015 Yılı Bilançosunda yer alan taĢınır hesapları arasında uyumsuzluk bulunduğu tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin Belge ve Cetveller baĢlıklı 10 uncu maddesine göre; harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kiĢinin baĢkanlığında taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kiĢiden oluĢturulan sayım kurulu tarafından taĢınır sayımları yapılarak TaĢınır Sayım ve Döküm Cetveli ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetveli düzenlenmesi gerekmektedir. Bu cetvellerle bilançoda yer alan taĢınır hesaplarının tutarlı veriler içermesi gerekir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Hesap Kodu 2015 TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetveli 2015 Yılı Bilanço Değerleri Fark Toplam Tutar 150 Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabı 1.433.025,74 1.766.568,73 333.542,99 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 12.823.744,63 12.834.548,03 10.803,40 255 DemirbaĢlar Hesabı 733.684,47 1.444.002,02 710.317,55 Kamu idaresi cevabında; Üst Yönetici göndermiĢ olduğu cevabında, raporda belirtilen bilanço değerlerinin ilçelerin dahil olduğunu Tüm Muhasebe Birimleri Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Bilançosu’na ait olduğunu TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri ilçeler hariç hesapları kapsadığını TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri ile ekte sunulan ilçelerin hariç olduğunu Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Bilançosu arasında uyuĢmazlık bulunmadığını, söz konusu uyuĢmazlığın sistem üzerinden alınan raporların kapsam farkından kaynaklandığını ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Ġdarenin mali tablolarının temel muhasebe ilkeleri gereğince tüm muhasebe iĢ ve iĢlemlerini kapsaması gerektiğinden 150 Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabı, 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı, 255 DemirbaĢlar Hesabı 'nı ilgilendiren tüm iĢlemlerin il özel idaresine bağlı tüm ilçeleri de kapsayacak Ģekilde düzeltimesi uygun olur. BULGU 5: Ġç Kontrol Sistemi KurulmamıĢtır 24/12/2003 tarihli ve 25326 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunuyla kamu mali yönetim sistemimiz uluslararası standartlar ve Avrupa Birliği uygulamalarına uygun bir Ģekilde yeniden düzenlenmiĢ ve bu kapsamda etkin bir iç kontrol sisteminin oluĢturulması da amaçlanmıĢtır. 5018 sayılı Kanunun 55’inci maddesinde; Ġç Kontrol, "idarenin amaçlarına, belirlenmiĢ politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Ģekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluĢturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünü" olarak tanımlanmıĢtır. Kanunun 11’inci maddesinde, üst yöneticilerin, mali yönetim ve kontrol sisteminin iĢleyiĢinin gözetilmesi, izlenmesi ve Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden sorumlu oldukları ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, mali hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri hükme bağlanmıĢtır. Buna göre, üst yöneticilere, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesi, iç kontrol sisteminin bir gereği olarak yazılı prosedür ve talimatların oluĢturulması gibi her türlü düzenlemelerin yapılması, harcama yetkililerine ise görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve mali karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢini sağlama sorumluluğu verilmiĢ bulunmaktadır. yapılan incelemeler neticesinde içkontrol sisteminin kurulmamıĢ olduğu görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Üst Yönetici göndermiĢ olduğu cevabında iç kontrol sistemi kurulması ile ilgili yazıĢmaların ekte sunulmuĢ olduğunu iç kontrol sisteminin kurulması için gerekli çalıĢmaların devam etmekte olduğunu ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen ve kamu idaresi tarafından dikkate alındığı bildirilen uygulamanın müteakip dönemlerde denetim ekiplerince izlenmesi uygun olur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠNGÖL ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2013-2015 YILLARI FALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Vergi Gelirleri 2013 Yılı 2014 Yılı 2015 Yılı Vergi Gelirleri 98.832,13 93.525,73 375.616,26 TeĢebüs ve Mülkiyet Gelirleri 672.932,20 1.421.939,33 390.596,16 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Ġl Özel Gelirleri 181.153.011,28 129.380.126,11 119.768.292,89 Diğer Gilerler 22.158.191,55 34.147.349,12 42.748.666,29
Gelirler Toplamı 204.082.967,16 165.042.940,29 163.283.171,60
Gider Türü 2013 Yılı 2014 Yılı 2015 Yılı Personel Gideri 37.575.065,09 33.738.629,56 36.368.958,89 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Gideri 701.926,87 717.676,91 697.069,18 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 42.291.549,69 28.543.487,49 25.924.345,80 Faiz Giderleri 0,00 128.749,15 175.613,59 Cari Transferler 326.471,44 81.947,50 77.800,00 Sermaye Transferleri 5.009.607,21 2.205.961,36 898.635,61 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gideri 2.615.009,25 3.374.517,87 11.005.251,76 Amortisman giderleri 10.557.080,66 3.206.687,99 1.805.390,47 ilk madde ve malzeme giderleri 24.617.365,13 9.223.357,39 8.740.285,56 Giderler Toplamı 123.694.075,34 81.221.015,22 85.693.350,86 Faaliyet Sonucu (+/-) 80.388.891,82 83.821.925,07 77.589.820,74 BĠNGÖL ĠL ÖZEL ĠDARESĠ BĠLANÇOSU (01.01.2015 - 31.12.2015)
AKTĠF 2013 2014 Cari Yıl 2015
YTL YTL YTL 1 DÖNEN VARLIKLAR 64.228.014,47 67.904.514,59 78.207.622,33 10 HAZIR DEĞERLER 63.087.858,60 66.106.047,96 75.922.252,74 102 BANKA HESABI 63.087.858,60 66.106.047,96 75.922.252,74

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 0,00 0,00 12 FAALĠYET ALACAKLARI 0,00 48.795,32 26.034,02 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 39.978,07 0,00 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 0,00 0,00 23.867,64 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 0,00 8.817,25 2.166,38 13 KURUM ALACAKLARI 0,00 0,00 0,00 132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 0,00 0,00 0,00 14 DĠĞER ALACAKLAR 77.931,45 32.631,28 31.223,32 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 77.931,45 32.631,28 31.223,32 15 STOKLAR 1.008.882,32 1.705.876,03 1.766.568,73 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.008.882,32 1.705.876,03 1.766.568,73 16 ÖN ÖDEMELER 53.342,10 11.164,00 461.543,52 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 0,00 0,00 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 0,00 0,00 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 0,00 167.306,39 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 53.342,10 11.164,00 294.237,13 2 DURAN VARLIKLAR 166.921.497,24 246.526.789,24 321.227.923,00 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 3.601.842,94 4.089.508,05 4.708.496,18 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 2.979.752,94 3.467.418,05 4.086.406,18 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 622.090,00 622.090,00 622.090,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 163.123.127,80 242.279.635,69 316.519.426,82 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 758.719,56 934.803,82 934.803,82 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 35.275.530,96 55.594.711,77 56.455.530,30 252 BĠNALAR HESABI 109.587.274,15 168.317.135,64 168.317.135,64 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 8.775.617,77 8.775.893,53 12.834.548,03 254 TAġITLAR HESABI 5.813.450,20 5.486.841,12 8.922.402,02 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 1.193.553,11 1.749.890,31 1.444.002,89 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 1.718.982,05 0,00 -809.915,47 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 0,00 1.420.359,50 68.420.919,59 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 196.526,50 157.645,50 0,00 260 HAKLAR HESABI 187.263,50 157.645,50 157.645,50

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 9.263,00 0,00 -157.645,50 AKTĠF TOPLAMI 231.149.511,71 314.431.303,83 399.435.545,33
PASĠF 2013 2014 Cari Yıl 2015
YTL YTL YTL 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR -6.862.520,73 -7.513.181,27 9.189.755,76 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00 -83.420,59 4.270.625,46 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 0,00 -83.420,59 4.270.625,46 32 FAALĠYET BORÇLARI -122.439,92 -579.334,60 110.540,00 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI -122.439,92 -579.334,60 110.540,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR -4.181.474,08 -5.753.192,31 3.752.815,47 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI -478.600,60 -566.582,27 550.567,50 333 EMANETLER HESABI -3.702.873,48 -5.186.610,04 3.202.247,97 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER -2.558.606,73 -1.097.233,77 1.055.774,83 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI -1.007.087,74 -754.180,38 810.594,72 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI -1.428.225,86 -312.086,00 215.917,26 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI -123.293,13 -30.967,39 29.262,85 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR -1.842.571,69 -1.961.045,27 710.923,16 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR -1.842.571,69 -1.961.045,27 710.923,16 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI -1.842.571,69 -1.961.045,27 710.923,16 5 ÖZ KAYNAKLAR -222.444.419,29 -304.957.077,29 389.534.866,41 50 NET DEĞER -98.224.028,86 -97.352.686,53 103.149.068,41 500 NET DEĞER HESABI -98.224.028,86 -97.352.686,53 103.149.068,41 51 DEĞER HAREKETLERĠ 4.529.500,45 4.519.500,45 -4.724.000,45 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00 0,00 0,00 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 4.529.500,45 4.519.500,45 -4.724.000,45 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI -78.911.010,32 -167.457.829,46 260.490.874,81 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI -78.911.010,32 -167.457.829,46 260.490.874,81 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 30.550.011,26 39.155.863,32 -46.970.897,10 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI (-) 30.550.011,26 39.155.863,32 -46.970.897,10 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI -80.388.891,82 -83.821.925,07 77.589.820,74 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI -80.388.891,83 -83.821.925,08 77.589.820,74 PASĠF TOPLAMI 231.149.511,71 314.431.303,83 399.435.545,33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr