2015 - BİLECİK İL ÖZEL İDARESİ.pdf

BĠLECĠK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 15
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 16
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 25

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Bilecik Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle 23.400.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 43.229.220,11 TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 67.092.333,76 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 144.569.999,37 TL‟na ulaĢmıĢtır. Bilecik Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir.
   2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU TAHMĠNĠ GERÇEKLEġEN VERGĠ GELĠRLERĠ 150.000,00 219.008,02 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 813.000,00 1.704.785,28 ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR ĠLE ÖZ GELĠRLER 0,00 68.312.712,32 DĠĞER GELĠRLER 20.637.000,00 30.870.252,69 SERMAYE GELĠRLERĠ 1.800.000,00 0,00 RED VE ĠADELER 0 0 TOPLAM Öz Gelir - - TOPLAM Genel Gelir 23.400.000,00 101.106.758,31 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle Verilen Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 34.248.445,50 67.092.333,76 43.229.220,11 144.569.999,37 88.445.551,59 56.124.447,78

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ TABLOSU Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider PERSONEL GĠDERLERĠ 5.767.154,20 17.229.331,68 SOS. GÜV. KUR. DEV. PĠR. 669.920,00 2.464.678,68 MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ 8.790.025,80 14.007.088,50 FAĠZ GĠDERLERĠ 110.000,00 520.950,90 CARĠ TRANSFERLER 2.331.200,00 4.398.705,00 SERMAYE GĠDERLERĠ 4.554.000,00 48.358.796,83 SERMAYE TRANSFERLERĠ 0,00 1.466.000,00 YEDEK ÖDENEK 1.177.700,00 0,00 TOPLAM 23.400.000,00 88.445.551,59 Kurumun faaliyet sonuçlarına iliĢkin 2015 yılı faaliyet gideri 44.383.748,24 TL, faaliyet geliri 99.556.484,05 TL olup gelir fazlası 55.172.735,81 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bilecik Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Bilecik Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Bilecik Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Mahalli Ġdareler Genel Müdürlüğünden Gönderilen Ödeneklerin Ġl Genel Meclisi Kararı Alınmadan Mevzuta Aykırı Olarak, Belirlenen ĠĢ ve Hizmetlerde Kullanılmak Üzere Valilik Oluru Ġle Ek Ödenek Kaydedilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 9‟uncu maddesine göre Ġl genel meclisi, il özel idaresinin karar organıdır. 10‟uncu maddesine göre bütçe ve kesin hesabı kabul etmek, bütçede kurumsal kodlama yapılan birimler ile fonksiyonel sınıflandırmanın birinci düzeyleri arasında aktarma yapmak ve Ģartlı bağıĢları kabul etmek Ġl Genel Meclisinin görevleri arasında sayılmıĢtır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 37‟inci maddesine göre de ek ödenek verilmesi ancak meclis kararı ile yapılabilmektedir. 6583 sayılı 2015 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun 5‟inci maddesinin ikinci fıkrasına göre Maliye Bakanlığı Bütçesinin 12.01.31.00-01.1.2.00-1-09.06 tertibinde yer alan ödenekten Mahalli Ġdareler Genel Müdürlüğü bütçesine ġubat Ayı içerisinde 502.000.000,00 TL ve Ekim Ayı içerisinde 259.000.000,00 TL olmak üzere toplam 762.000.000,00 TL ödenek aktarıldığı; bu ödeneklerin tamamının ilgili aylar içinde ĠçiĢleri Bakanlığı oluru ile 51 il özel idaresi emrine il özel idaresinin görev alanına giren hizmetlerde kullanılmak üzere gönderildiği, bu kapsamda Bilecik Ġl Özel Ġdaresine iki seferde toplam 10.000.000,00 TL ödenek geldiği görülmüĢtür. Söz konusu ödenek ilk olarak 333- Emanetler Hesabına alınmıĢtır. Yukarıda bahsedilen Kanun ve Yönetmelik hükümleri gereğince söz konusu ödeneğin Ġl Genel Meclisi Kararı ile ek bütçe yapıldıktan sonra harcanması gerekmektedir. Söz konusu ödenek, projeye bağlı tahsisi mahiyette bir ödenek değildir. Özel Ġdarenin görev alanına giren hizmetlerde kullanılmak üzere gönderildiğinden bağıĢ ve yardım niteliğinde bir ödenektir. Bu nedenle gelen ödenek bir taraftan gelir bütçesine bağıĢ ve yardım olarak kaydedilirken diğer taraftan gider bütçesine de ek ödenek kaydedilmesi gerekmektedir. Bu Ģekilde ek bütçe yapılmasında karar organı, baĢlangıç bütçesini de yapan ve özel idarenin de karar organı olan il genel meclisidir. Ancak uygulamada söz konusu ödeneğin ilk olarak emanet hesaplarına alındığı, Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 17‟nci maddesine göre Valilik oluru ile bir taraftan 2015 yılı Gelir Bütçesinin Yatırım Kurumlarından ve KiĢilerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar maddesine irad; diğer taraftan 2015 yılı gider bütçesinin muhtelif tertiplerine ek

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 ödenek kaydı yapılmak suretiyle belirlenen iĢ ve hizmetlerde kullanılmak üzere harcanmasına izin verildiği anlaĢılmıĢtır. Ek ödenek(ek bütçe) yapma yetkisi yukarıda bahsedilen mevzuat hükümleri uyarınca sadece Ġl Genel Meclisine ait olduğundan 10.000.000,00 liralık ödeneğin Meclis kararı olmaksızın bütçeleĢtirilmesi uygun değildir. Bununla birlikte söz konusu ödeneğin Ġl genel Meclisince yatırım programına alınan iĢler için harcama yapıldıkça gelir ve ödenek kaydı yapılmıĢ olup henüz harcanmamıĢ olan ve her iki ödenekten ayrı ayrı 50.000 er lira olmak üzere toplam100.000,00 TL lik kısmının 333- Emanetler Hesabında tutulduğu ve bu tutara iliĢkin gelir ve ödenek kaydının da yapılmadığı görülmüĢtür. Bu durumda 2015 yılı mali tablolarında 600- Gelirler Hesabının ve 800- Bütçe Gelirleri Hesabı ile ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. Sonuç olarak ĠçiĢleri Bakanlığınca Ġl Özel Ġdaresinin ihtiyaçlarında kullanılmak üzere gönderilen paraların Ġl Genel Meclisi kararı ile bütçeye ek ödenek kaydedilmeksizin kullanılmaması gerektiğine iĢaret eden denetim bulgumuza iliĢkin kurum görüĢünde; özetle 5018 sayılı Kanun 40/3, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 17/3, ve Bütçe Kararnamesinin 10. Maddelerinde yer alan “Ģartlı bağıĢ ve yardımların üst yönetici onayı ile gelir bütçesinin bağıĢ ve yardımlar bölümüne gelir ve ilgili tertibine gider kaydedilerek harcanacağı” yönündeki düzenlemeler dayanak gösterilerek yine söz konusu bağıĢların Ģartsız bağıĢ olduğunu buna bağlı olarak 5302 sayılı Kanunun 30'uncu maddesinin I bendi kapsamında Vali onayı ile gerçekleĢtirdikleri iĢlemlerinde bir uygunsuzluk olmadığını belirtmektedirler. Öncelikle belirtilmesi gereken husus Ģudur ki, söz konusu hukuki düzenlemelerde yer alan “üst yönetici onayı” gerekliliği, denetim bulgumuzda iĢaret edilen Ġl Genel Meclisi Kararı gerekliliği ile çeliĢen yada birbirinin alternatifi prosedürleri değil birbirini tamamlayan yasal gereklilikleri göstermektedir. Nitekim, 5018 sayılı Kanun 40/3, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 17/3, ve Bütçe Kararnamesinin 10. Maddelerinde yer alan “Ģartlı bağıĢ ve yardımların üst yönetici onayı ile gelir bütçesinin bağıĢ ve yardımlar bölümüne gelir ve ilgili tertibine gider kaydedilerek harcanacağı” yolundaki mevzuat hükümleri yanında 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun “Ġl Genel Meclisinin Görev ve Yetkileri” baĢlıklı 10. Maddesi (g) fıkrasında “Ģartlı bağıĢları kabul etmek” sayılmaktadır. Aslında merkezi idare

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 tarafından yardım mahiyetinde gönderilen paraların Ģartlı bağıĢ ve yardımlar kapsamına alınması teknik zorunluluktan kaynaklanmaktadır. Elbette özel yada tüzel kiĢilerden gelen yardımlar bakımından kamu otoritesinin seçici davranarak bir onay sürecine tabi tutulması gereklidir. Ancak merkezi idareden gönderilen böyle yardımlar için bu onay süreci sadece bir prosedürün yerine getirilmesidir. Belirtilen mevzuat hükümleri bir çeliĢkiyi değil bir uygulamanın farklı yönleriyle ve birbirini tamamlayan yetkili mercilerini göstermektedir. Bulgu konusu olan, ĠçiĢleri Bakanlığınca Ġl Özel Ġdaresinin ihtiyaçlarında kullanılmak üzere gönderilen paraların muhasebeleĢtirilmesi “Ģartlı bağıĢ ve yardımlar” gelir kaleminde gerçekleĢtirilecek olması gelirlerin ekonomik sınıflandırılmasında bu kodla (04 alınan bağıĢ ve yardımlar ) adlandırılmasından kaynaklanmakla birlikte Ġl Özel Ġdaresi için ek bir ödenektir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Ek Ödenek” baĢlıklı 37. Maddesinde de ek ödeneğin Meclis kararıyla verileceği belirtilmektedir. Sonuç olarak, bu Ģekilde gönderilen paralar 5018/40.3, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 17/3, ve Bütçe Kararnamesinin 10. Maddeleri hükümleri çerçevesinde üst yönetici onayı ile gelir bütçesinin bağıĢ ve yardımlar bölümüne gelir kaydedilirken Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 37. Maddesi hükmü çerçevesinde Ġl Genel Meclisince kararlaĢtırılan tertiplere “ek ödenek” kaydedilecektir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri değerlendirmesi yanında, konuya “bütçe hakkı” yönüyle yaklaĢılması da berraklaĢmayı sağlamaktadır. Bilindiği üzere parlamenter demokrasinin temelini oluĢturan bütçe hakkı, yani gelirlerin toplanması ve giderlerin yapılmasına iliĢkin belirleyici iradekamu kaynağının asıl sahibi olan vatandaĢ temsilcileridir. Ġl Özel Ġdareleri bağlamında ise bu hak Ġl Genel Meclislerindedir ve 5302 sayılı Kanunun 10/b maddesi gereğince “Bütçe ve kesin hesabı kabul etmek” olarak Ġl Genel Meclisinin en temel görevleri arasında sayılmaktadır. Bu yetki/görev, hesapverme sorumluluğu mekanizmasının Ġl Özel Ġdarelerindeki iĢleyiĢini somutlaĢtırmaktadır. Kamu kaynağının asıl sahibi olan vatandaĢın temsilcileri (Ġl Genel Meclisi) bütçeyi yapmakta ve uygulanması için bürokratlara yetki devretmektedir. Yıl tamamlandığında ise Ġl Genel Meclisinin yürütme organını temsil eden üst yönetim, bütçe uygulamasını Ġl Genel Meclisinin belirlediği sınırlar ve koĢullar çerçevesinde yaptığını göstermek için kesin hesabı kendisine yetki devreden Meclisininonayına sunmakta, yani mali hesapverme sorumluluğunun gereğini yerine getirmektedir. Konuya yerel demokrasinin ve hesapverme sorumluluğunun iĢleyiĢini sergileyen bu bağlamda yaklaĢıldığında yıl baĢı ödeneklerinden nitelik itibarıyla farkı olmayan ek ödeneğin kullanımına iliĢkin tercih ve karar hakkının/bütçe hakkının Ġl Genel

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Meclisinde olduğu açıktır. Bütçe hakkı devredilemez. Devredilen bütçe hakkı değil uygulamasıdır. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri de bu ilkeler ve iĢleyiĢ paralelindedir ve bütçe hakkı ile bütçe uygulamasını gösteren, birbirini tamamlayan hükümleri içermektedirler. Dolayısıyla, Mahalli Ġdareler Genel Müdürlüğü bütçesinden yardım olarak gönderilen 10.000.000,00 TL nin ek ödenek kaydedilmesi ve ek bütçe yapılması için Ġl Genel Meclisi onayına sunulması gerektiği düĢünülmektedir. Bununla birlikte söz konusu ödeneğin Ġl genel Meclisince yatırım programına alınan iĢler için harcama yapıldıkça gelir ve ödenek kaydı yapılmıĢ olup henüz harcanmamıĢ olan 1000.000 TL lik kısmının 333- Emanet Hesaplarında tutulduğu ve bu tutara iliĢkin gelir ve ödenek kaydının da yapılmadığı görülmüĢtür. Bu durumda 2015 yılı mali tablolarında 333 Emanetler Hesabının ve 600- Gelir Hesabının olması gereken tutarı yansıtmadığı anlaĢılmaktadır. BULGU 2: Kalkınma Ajansına ve Vilayetlere Hizmet Götürme Birliğine Gönderilen Payların 363-Kamu Ġdareleri Payları Hesabında Takip Edilmemesi 5449 Sayılı Kalkınma Ajanslarının KuruluĢu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanun‟un “Gelirler ve yönetilecek fonlar” baĢlıklı 19 uncu maddesinin d bendinde “Bir önceki yıl gerçekleĢen bütçe gelirleri üzerinden, bölgedeki il özel idareleri için; borçlanma, tahsisi mahiyetteki gelirler ile genel, katma ve özel bütçeli kuruluĢlardan alınan yardım kalemleri hariç tutulmak üzere yüzde bir, belediyeler için; borçlanma ve tahsisi mahiyetteki gelir kalemleri hariç tutulmak üzere yüzde bir oranında, cari yıl bütçesinden aktarılacak pay” Ajansın gelirleri arasında sayılmıĢtır. Yine Vilayetler Hizmet Götürme Birliği‟nin Ana Tüzüğünde “Üyelerin birliğin faaliyet giderlerine katılım payları” baĢlıklı 24‟üncü maddesinde, “Üye Mahalli İdareler, en son kesinleşmiş bütçelerinin % 1'ini birlik faaliyet giderlerine katılım payı olarak birliğe öderler.” denilmektedir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “363 sayılı hesabın niteliği” baĢlıklı 243‟üncü maddesinde “Bu hesap, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben tahsil edilip, özel kanunları gereğince diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarların izlenmesi için kullanılır.” Denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Aynı yönetmeliğin 244‟üncü maddesinde de hesabın iĢleyiĢi gösterilmiĢtir. Buna göre “Kamu idareleri payları hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak Bütçe geliri olarak tahsil edilip, özel kanunları gereğince diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarlar bir taraftan bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. b) Borç Bu hesapta kayıtlı tutarlardan nakden veya mahsuben ödenen tutarlar bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir.” Ancak, kurum tarafından Kalkınma Ajansına ödenen 159.887,36 TL payın ve Vilayetler Hizmet Götürme Birliğine ödenen 234.000 TL payın mali tablolarda 363-Kamu Ġdareleri Payları Hesabında gösterilmediği görülmüĢtür.
Kamu idaresi cevabında; “5449 Sayılı Kalkınma Ajanslarının KuruluĢu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanun‟un “Gelirler ve yönetilecek fonlar “ baĢlıklı 19‟uncu maddesi ve Vilayetler Hizmet Götürme Birliği‟nin Ana Tüzüğü‟nün “Üyelerin Birliğin Giderlerine katılım paylarına “ baĢlıklı 24‟üncü maddesine göre aktarılan tutarlar ; Bundan böyle, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “363 sayılı hesabın niteliği baĢlıklı 243 ve 244 „üncü maddelerine göre; 363-Kamu Ġdareleri Payları hesabı adı altında izlenecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile mutabakata varılmakla birlikte 2015 yılı mali tablolarında 363-Kamu Ġdareleri Payları Hesabı ile ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 3: 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının Kullanılamaması 23.12.2014 tarih ve 29214 sayılı R.G.de yayınlanarak 01.01.2015 tarihinde yürürlüğe giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 69. Maddesinde 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile ilgili olarak bu hesabın, kamu idarelerince, bir iĢin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleĢmenin ya da diğer iĢlemlerin karĢılığı olarak diğer kamu idareleri veya kiĢilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı, 116. Maddesinde ise 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile ilgili olarak da bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıĢtır. Bilecik Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı hesap ve iĢlemlerinin incelenmesi sonucu Ġdarenin elektrik ve doğalgaz abone güvence bedelleri için ilgili dağıtım firmalarına 2015 yılı için 39.335,58 TL nakit verildiği ancak verilen bu tutarların 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmeyerek 830- Bütçe Gideri Hesaplarıyla iliĢkilendirildiği görülmüĢtür. Bu nedenle 226 Verilen Depozito ve Teminatlar ve 830- Bütçe Gideri Hesapları mali tablolarda olması gereken değerleri yansıtmamaktadır. SIRA NO ĠġĠN ADI FONKSĠYONEL KODU FĠNANS KODU EKONOMĠK KODU MĠKTARI TARĠH 1 BĠLECĠK ANADOLU ĠMAM HATĠP LĠSESĠ BAĞLANTI BEDELĠ BAĞLANTI BEDELĠ 09.1.2. 8 03.2.3.01 3.784,99 TL 18.02.2015 2 BĠLECĠK ÖZEL EĞĠTĠM UYGULAMA MERKEZĠ ve Ġġ EĞĠTĠM UYGULAMA MERKEZĠ BAĞLANTI BEDELĠ BAĞLANTI BEDELĠ 09.1.2. 8 03.2.3.01 3.067,58 TL 18.02.2015 3 MERKEZ ĠLÇE BAYIRKÖY ORTAOKULU BAĞLANTI BEDELĠ BAĞLANTI BEDELĠ 09.1.2. 8 03.2.3.01 2.812,00 TL 03.07.2015 4 MERKEZ ĠLÇE 16 DERSLĠKLĠ MESLEKĠ TEKNĠK EĞĠTĠM VE TEKNĠK ANADOLU LĠSESĠ VE 100 ÖĞRENCĠ KAPASĠTELĠ PANSĠYON (ĠBN-Ġ SĠNA MESLEKĠ VE TEKNĠK ANADOLU LĠSESĠ) BAĞLANTI BEDELĠ BAĞLANTI BEDELĠ 09.1.2. 8 03.2.3.01 12.630,52 TL 13.10.2015 5 MERKEZ ĠLÇE BAYIRKÖY ORTAOKULU GÜVENCE BEDELĠ GÜVENCE BEDELĠ 09.1.2. 8 03.2.3.01 17.040,49 TL 13.10.2015

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 TOPLAM 39.335,58 TL Kamu idaresi cevabında; “23.12.2014 Tarih ve 29214 Sayılı Resmi Gazete‟de yayınlanarak yürürlüğe giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 69. Maddesinde yer alan 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ve 116. Maddesinde ise 226- Verilen Depozito ve Teminatlar hesapları 2016 Mali Yılı‟ndan itibaren kullanılmaya baĢlanacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile mutabakata varılmakla birlikte 2015 yılı mali tablolarında 226 Verilen Depozito ve Teminatlar ve 830- Bütçe Gideri Hesapları ile ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 4: 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ile 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabının Bilançoda Birlikte Yer Alması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Dönem Faaliyet Sonuçları” baĢlıklı 323‟üncü maddesinde; “Bu hesap grubu dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılır.” denilerek dönem sonunda faaliyet sonuçlarının olumlu veya olumsuz olabileceğini buna bağlı olarak aynı dönem faaliyet sonucunda olumlu ve olumsuz hesapların bir arada olamayacağını ve bu hesapların mahsup edilerek olumlu veya olumsuz olma durumuna göre ilgili hesaba kaydının yapılacağı hükme bağlamıĢtır. Aynı Yönetmeliğin 323‟üncü maddesinin 2‟inci fıkrasında; “Dönem faaliyet sonuçları sonucun olumlu veya olumsuz olmasına göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)” denilmektedir. Ancak Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu incelendiğinde mahsup iĢlemi yapılmadan aynı anda 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının birlikte kullanıldığı görülmektedir. Bu durumun hem muhasebenin en temel ilkelerinden olan Dönemsellik ilkesine hem de yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine aykırı olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kamu idaresi cevabında; Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Faaliyet Sonuçları Tablosu incelendiğinde ; 630 ile 600 hesap kodları arasındaki fark olumlu sonuç vermiĢ, kapanıĢlar sonrasında bilançoya 590 kodlu hesap olarak yansımıĢtır. Ancak buradaki tablo merkeze ait olup,ilçeleri kapsamamaktadır. Bilançoda 591 kodlu hesapta görülen tutar, ilçelerin olumsuz faaliyetlerinden kaynaklanmaktadır. Bilanço ; tüm muhasebe birimlerini kapsadığından ve KBS‟ ye bildirilen tutar , 59 kodlu dönem faaliyet sonuçları (590-591) hesabı olduğundan; bahsedilen aykırılık görüntüde kalmaktadır. Olumlu olumsuz faaliyet sonuçlarının mahsup edilmesi gerek merkezde gerekse ilçelerde 630 ile 600 hesap gruplarının farkı alınarak yapılmaktadır. Mahsup iĢleminin 590 ile 591 kodlu hesaplar arasında yapılmasının sakıncaları bulunmaktadır. Sözü edilen mahsup iĢleminin yapılması durumunda 591 kodlu hesap bilançodan kalkacak bir sonraki sene 580 kodlu hesaba aktarılmasının önüne geçilecektir. Sonuç olarak bilançoda yer alan 580 kodlu hesabının da kullanılmasına gerek kalmayacaktır. Oysa ;bilanço yorumu yapılırken hem 570-580 kodlu hem de 590-591 kodlu hesaplar kıyas yapmamızı sağlamaktadır. 2016 mali yılı itibariyle , ilgili iĢlemin yapılması durumunda 580 kodlu hesabın bakiyesi en az beĢ yıl sabitlenecek ,570 kodlu hesap ile kıyas yapma imkanı ortadan kalkacaktır. Sonuç olarak ilgili hesapların bir arada kullanılması gerektiği kanısına ulaĢılmıĢtır. Sonuç olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49‟uncu ve 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 48‟inci maddeleri uyarınca mahalli idarelerde hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, iĢlemlerin kayıt dıĢında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleĢtirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüĢ bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde hazırlanmasına temel olacak Ģekilde çıkarılması amacına yönelik olarak Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ĠçiĢleri Bakanlığınca çıkarılmıĢtır. Bu yönetmelik kapsamında yapılacak iĢlem ve kayıtlar bilgi teknolojilerinden yararlanarak hazırlanan programlar ile yapılmaktadır. Ġl özel idarelerinin kullanması amacıyla ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından hazırlanan e-içiĢleri sistemi Bütçe ve Muhasebe Modülü ile kayıt ve iĢlemler yapılmaktadır. Ancak sistem devreye girdiği 2009 yılından bu yana ihtiyaçları karĢılayacak ölçüde geliĢtirilememiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Bulgu konusu hususla birlikte raporun diğer maddelerinde yer alan mali tablolarla ilgili hataların bu sistemden kaynaklandığı idarelerce belirtilmekle birlikte sorun aktarma ve giderme konusunda il özel idarelerinin vesayet kuruluĢu olan ĠçiĢleri Bakanlığınca yeteri kadar dikkate alınmadığı anlaĢılmaktadır. Ġl özel idarelerinin herhangi bir tasarruf yetkisi bulunmaması gözönüne alındığında denetim görüĢünü etkileyen bu sistem hatalarının sözkonusu bakanlıkça düzeltilmesi gerekmektedir. Bununla birlikte kurum cevabında söz konusu hesapların bir arada kullanılmasının 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ile 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesapları arasında kıyas yapılmasına olanak tanıdığı bu yüzdenbir arada kullanılması gerektiği belirtilmesine karĢın bu hesapların tanımını ve iĢleyiĢini düzenleyen Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 323‟üncü maddesinin 2‟inci fıkrasında belirtilen ve bulgumuzda da ifade edilen hükümleri açık olduğundan bir arada kullanılmalarının mevzuata uygun olmadığı düĢünülmektedir. Bu durumda 2015 yılı mali tablolarında 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı, 333- Emanetler Hesabı, 363-Kamu Ġdareleri Payları Hesabı, 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591-Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı, 600- Gelirler Hesabı, hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 3213 Sayılı Maden Kanununun Devlet Hakkı ve Özel Ġdare Payı BaĢlıklı 14’üncü Maddesine Göre Bazı Ruhsat Sahiplerince Söz Konusu Maddede Belirlenen Oranlar Üzerinden Hesaplanacak Payın Devlet Hakkı Olarak Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne Yatırılması Gerekirken Yatırılmaması , Dolayısıyla Söz Konusu Devlet Hakkından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünce Ġl Özel Ġdaresi Hesabına Aktarılması Gereken Payların da Aktarılmaması 3213 sayılı Maden Kanununun “Tanımlar” baĢlıklı 3'üncü maddesinde “Devlet Hakkı: Maden istihracı ile sağlanacak gelirden Devlet payına düşen kısım” Ģeklinde tanımlanmıĢtır Aynı Kanununun 14'üncü maddesine göre Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne, ruhsat verdiği madenlerle ilgili olarak ruhsat sahiplerince her yıl Nisan ayının sonuna kadar satıĢ bilgi formu verilmesi, satıĢ bilgi formundaki hasılatlara göre de söz konusu 14 üncü maddede saptanan oranlara göre bulunacak “Devlet Hakkı”nın her yıl Haziran ayı sonuna kadar ruhsat sahipleri tarafından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne yatırılması gerekmektedir. Aynı Kanunun yine 14'üncü maddesine 10.06.2010 tarih ve 5995 sayılı Kanunla getirilen ek fıkrada; “Ruhsat sahibi tarafından yatırılan Devlet hakkının % 25’i il özel idare payı olarak ruhsatın bulunduğu ilin özel idaresine, % 25’i ruhsatın bulunduğu bölgeyle sınırlı olarak altyapı yatırımlarında kullanılmak üzere, doğrudan ilgili ilçe veya ilçelerin Köylere Hizmet Götürme Birlikleri hesabına, % 50’si de Hazine hesabına yatırılır.” denilerek madenlerden sağlanacak “Devlet Hakkı”nın kamu gelirleri olarak nasıl pay edileceği açıklanmıĢtır. Devlet Hakkı kapsamındaki il özel idaresi paylarının doğru yatırılıp yatırılmadığının tespiti için Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünden Bilecik iline ait veriler temin edilerek Ġl Özel Ġdaresi Gelir Müdürlüğü ile Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü verileri ile karĢılaĢtırılmıĢtır. Bilecik Ġl Özel Ġdaresine aktarılması gereken 2015 yılı maden payı alacağı tahakkuku 1.432.698,93 TL ve tahsilatı 1.144.241,67 TL Ģeklinde olup, yatırılmayan maden payı alacağı toplamının 324.720,34 TL olduğu anlaĢılmıĢtır. Bilecik Ġl Özel Ġdaresinin maden payı alacağı olarak tahsil edilemeyen söz konusu tutar nedeniyle yıl içinde ve yılsonunda düzenlenecek mali tablolardaki gelir hesapları etkilenmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Kamu idaresi cevabında; "2015 yılı madenlerde Devlet hakkı Ġl Özel Ġdare payı tahakkuku 1.432.698,93 TL tahsilatın ise 1.144.241,67 TL olduğu tahsil edilmeyen
324.720,34 TL olduğu ,söz konusu tahsil edilemeyen tutarın yıl sonu hesaplarını mali tabloları etkilediğini belirtmiĢtir.
02.07.2015 Tarih ve 5780 Sayılı Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne yazdığımız yazı ile 2014 Yılı Madenlerde Devlet Hakkı Ġl Özel Ġdare Paylarının tahakkukları istenmiĢ olup, Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü‟nün 17.11.2015 Tarih ve 63272 Sayılı Yazısı ve ekinde tahakkuk eden Madenlerde Devlet Hakkı Ġl Özel Ġdare Paylarının listesini göndermiĢtir. Gönderilen yazı ekindeki listede 1.571.216,20. TL Madenlerde Devlet Hakkı Ġl Özel Ġdare Payı Tahakkuk Ettiği görülmekte olup, bu tahakkuk eden tutarın 1.346.367.36.TL'si 2015 yılında tahsil edilmiĢtir. Tahsil edilemeyen 224.848,84.-TL'nin, 89.109,79.TL'sinin 2016 yılında tahsili sağlanmıĢ geriye kalan 135.739,05 . TL alacak için Ödeme Emri gönderilmiĢtir. ,
14.477,32. TL. tutarında Ödeme Emri gönderdiğimiz “Hasan SÜMER ĠnĢaat Tic. Ltd. ġti. “ne ait tahakkuk etmiĢ alacak ile ilgili olarak ;Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü‟ne ait borcu olmadığına dair yazı getirdiğinden dolayı ödeme emri iptal edilmiĢ olup, 121.261,73.- TL tutarındaki alacak için ise “6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanuna” göre Ġdaremizce yasal takip baĢlatılmıĢ ve borçlular hakkında Tapu Dairelerine, Bankalara ve Emniyet Müdürlüklerine yazı yazılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresince gerekli takibatın yapılmıĢ olduğu görülmüĢ olup sonraki denetimlerde takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 BULGU 2: Bilecik Ġlindeki Bazı Kamu Kurum ve KuruluĢlarının Cari Giderlerini, Kendilerine Tahsis Edilen Cari Ödenekleri Ġl Özel Ġdaresine Aktarmak Suretiyle GerçekleĢtirmeleri Bilecik Ġlindeki kamu kurum ve kuruluĢlarının, Bakanlıklarınca görev alanına giren hizmetleri sağlamak amacıyla tahsis edilen cari ödeneklerini, yatırım ödenekleri gibi Bilecik Ġl Özel Ġdaresine aktardığı ve bu suretle cari giderleri gerçekleĢtirdikleri görülmüĢtür. 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nun “Ġl Özel Ġdaresinin görev ve sorumlulukları” nı düzenleyen 6‟ncı maddesinin Ek fıkrasında; Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının; yapım, bakım ve onarım iĢleri, devlet ve il yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm, çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere iliĢkin yatırımlar ile bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleĢtirebilecekleri; aktarma iĢleminin ilgili bakanın onayıyla yapılacağı ve bu ödeneklerin tahsis amacı dıĢında kullanılamayacağı; ĠĢin, il özel idaresinin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılacağı hükme bağlanmıĢtır. Buna göre söz konusu ödeneklerin yapım bakım onarım iĢleri için aktarılabileceği açıkça belirtilmektedir. Ancak uygulamada özellikle Ġl milli Eğitim Müdürlüğünün elektrik, yakıt, su donanım vb. cari ihtiyaçları için aktarmalar yapıldığı görülmüĢtür. Dolayısıyla, Bilecik merkezi idare kurumlarınca Bilecik Ġl Özel Ġdaresine yapılacak aktarmalar, sadece yatırım giderlerinin karĢılanması için söz konusu olup, cari giderler için yapılan ve ayrıntısı aĢağıdaki tabloda gösterilen toplam 1.627.731,26 TL tutarındaki ödenek aktarımının yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine uygun olmadığı düĢünülmektedir. KURUMSAL SINIFLANDIRMA FONKSĠYONEL SINIF. FĠN. TĠPĠ EKONOMĠK SINIF. AÇIKLAMA Geçen Yıldan Devreden Ödenek Bütçe Ġle Verilen Ödenek Ek ve Olağanüstü ödenek 44.11.01.04.00 07.3.9.04.002 08 06.01 JEMUS TELSĠZ ALIMI 1.684.62 0,00 0 44.11.01.04X10 07.4.0.04.001 8 06.01 HALK SAĞLIĞI MÛD. DONATĠM GĠDERLERĠ 0 0,00 36.897,36 44. Ġl.00.62.01 09.1.1.00.000 08 03.02 Tükcıimc YOnelik Mal 0.00 0,00 0

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Vc Malzeme Alımları 44.11.00.62.01 09.1.2.00.000 08 06.01 Mamul Mal Alımları 1.227,96 0.00 0.00 44.11.00.62.01 09.2.1.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 1.218,23 0,00 0.00 44.11JXI.62.02 09.1.2.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 8.814.56 0.00 0.00 44,11.00.62.02 09.9.9.00.000 08 06.01 Mamul Mal Alımları 4.000.00 0,00 20.000,00 44.11.00.fi2.03 09.1.2.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 3336,69 0,00 0.00 44.11.00.62.03 09.1.2.00.000 08 03.05 Hizmet Alımları 5.234,43 0.00 0 44.11.00.62.03 09.9.9.00.000 08 06.01 Mamul Mal Alımları 2.000.00 0,00 10.000,00 44.11.00.62.05 09.1.1.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Vc Malzeme Alımları 10.816,69 0,00 0 44.11.00.62.05 09.1.1.00.000 08 03.05 Hizmet Alımları 2.353.50 0,00 0 44.I1.00.62.0S 09.1.2.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Vc Malzeme Alımları 391.535 0.00 0 44.11.00.62.06 09.1.1.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Vc Malzeme Alımları 0.00 0,00 0 44.11.00.62.06 09.2.1.00.000 08 06.07 Gayrimenkul Büyük Onarım Giderleri 0.00 0,00 20.000.00 44.11.00.62.07 09.1.1.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 21.726.34 0.00 0,00 44.11.00.62.07 09.1.1.00.000 08 03.05 Hizmet Alımları 1.622.00 0.00 0.00 44.11.00.62.07 09.1.2.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme 139.889.01 0.00 0.00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Alımları 44.11.00.62.08 09.1.2.00.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 9.478,45 0,00 0.00 44.11.00.62.08 09.9.9.00.000 08 06.01 Mamul Mal Alımları 2.000,00 0.00 20.000,00 44.11.01.04.00 09.1.1.00.000 08 03.02 Tükclime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 5.590.33 0.00 0 44.11.01.04.00 09.1.2.00.000 08 03.05 Hizmet Alımları 167.668,99 0.00 0 44.11.01.04.00 09.1.2.00.000 08 03.07 Menkul Mal.Gayri maddi Hak Alım, Bakım Ve Onarım Gidcıleri 31.762,22 0.00 o.oo 44.11.01.04.00 09.1.2.00.000 08 06.01 Mamul Mal Alımları 34379,81 0,00 0 44.11.01.04.00 09.1.104.001 08 06.01 TEMEL EĞĠTĠM KURUMLARI DONATIM GĠDERĠ 19.537,80 0,00 0 44.11.01.07.00 09.1.100.000 08 03.02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 0 0,00 15.000.00 44.11.01.04.00 10.9.9.25.001 08 06.01 BOZÜYÜK ÇOCUK YUVASI (SEVGĠ EVLERĠ) DONATIM GĠDERLERĠ ALĠMĠ 640.289.54 0,00 0 44.11.01.14.00 10.9.9.14.002 08 06.01 BĠLECĠK YETĠġTĠRME YURDU SEVGĠ EVLERĠ MAL VE MAMUL ALIMLARI 1352.31 0.00 0
Toplam 1505833,86 121897,36 Genel Toplam : 1.627.731,26 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Kamu idaresi cevabında; “Ġlimizdeki Kamu Kurum ve KuruluĢlarının, Bakanlıklarınca görev alanına giren hizmetleri sağlamak amacıyla tahsis edilen cari ödenekleri, yatırım ödeneği gibi Ġdaremiz hesaplarına aktarması ve bütçelenmesini talep etmesi ve kalan ödeneklerin değerlendirilmesi hususu, ilgili kurumlarla yazıĢma neticesi önlenmek istenmiĢtir. Bu konuda, Bakanlık görüĢü talep edilmiĢ olup; konu ile ilgili olarak Bakanlık GörüĢü tarafımıza iletilmiĢtir. GörüĢte belirtilen hususlar çerçevesinde, 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6‟ıncı maddesi gereği Ġdaremize aktarılan ödeneklerin, tahsis amacı dıĢında kullanılamayacağı, yalnız yatırım ödeneklerinin aktarılabileceği konuları ile cari ve demirbaĢ alımı giderlerinin aktarılamayacağı hususu ilgili Kamu Kurum ve KuruluĢlarına ekte sunulan yazımız ile tekrar bildirilmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Bu konuda kurum ile mutabakata varılmıĢ olup önümüzdeki dönemlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 3: Bilecik Ġl Özel Ġdaresine Ait Akaryakıt Ambarlarının Kayıtlarda Gözüken Miktar Ġle KarĢılaĢtırmasının Yapılmasını Sağlayacak ġekilde Ölçülebilir Olmaması Bilecik Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı hesaplarının denetiminde yılı içerisinde yapılan akaryakıt alımları miktar olarak bilinmektedir. Kayıtlar üzerinden geçen yıldan devreden akaryakıt miktarı da bilinmektedir. Bu durumda geçen yıldan devreden tutar ile yılı içerisinde alınan akaryakıt miktarından yılı içerisinde kullanılan miktar çıkarıldığında ambarlarda bulunan akaryakıt miktarı kayıtlar üzerinden tespit edilmiĢ olmaktadır. Ancak yerinde yapılan denetimde akaryakıt depolarında bulunan akaryakıtı ölçebilecek bir sistemin oluĢturulmadığı görülmüĢtür. Bu durumda fiili durumla kayıtlar üzerinde gözüken akaryakıt sisteminin karĢılaĢtırılması mümkün olmamaktadır. Akaryakıt depoları eski tarihli ve ölçülebilir olmasa bile akaryakıt ölçüm çubukları geliĢtirerek ölçülebilir bir sistem oluĢturulması mümkündür. Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının niteliğini tanımlayan 104‟üncü maddesinde; “Bu hesap, Kurum faaliyetlerinde kullanılmak ya da tüketilmek üzere edinilen tüketim malzemelerinin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Yine aynı yönetmeliğin Hesabın iĢleyiĢini gösteren 105‟inci maddesine göre de satın alınan ilk madde ve malzeme bedellerinin bu hesaba borç kullanılanların veya devredilenlerinde alacak kaydedileceği ifade edilmektedir. Dolayısıyla akaryakıt alımlarının 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında kaydedilmesi gerekmektedir. Akaryakıt giriĢ ve çıkıĢlarında veya ölçümlerinde yapılacak bir hatanın da doğrudan bu hesabı etkileyeceği açıktır. Bu durumda ölçülebilir bir sistemin oluĢturulmaması yeni alımlara iliĢkin sağlıklı planlamaların yapılmasını engelleyebileceği gibi, yıl sonu sayımlarının yapılarak gelecek yıla devreden akaryakıt miktarının tespitinde yanlıĢlıklara yol açma riski bulunmakta ve gerekli denetimlerin yapılmasına da engel teĢkil etmektedir. Bu durum, mali tablolarda 150 Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabının doğruluğunu etkileyecek risk oluĢturmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Bilindiği üzere “13.01.2005 Tarih ve 5286 Sayılı Köy Hizmetleri Genel Müdürlüğünün Kaldırılması ve Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun “ gereğince Bilecik Ġl Özel Ġdaresi Ġlimiz Köy Hizmetleri Ġl Müdürlüğünün hizmet verdiği mevcut tesislere taĢınmıĢtır. Söz konusu tesisler uzun yıllar hizmet görmüĢ, teknolojisi günümüz Ģartlarına uyum sağlayacak nitelikte değildir. TeftiĢ dönemi de dahil olmak üzere bulguda bahsedilen aksaklıklar Ġdaremizce de tespit edilmiĢ geliĢtirilen bazı yöntemlerle akaryakıt ambarlarının kontrolü sağlanmaya çalıĢılmıĢtır. Bu aksaklılar göz önünde bulundurularak, Ġdaremiz Yol ve UlaĢım Hizmetleri Müdürlüğü bünyesinde bulunan hizmetlerin daha etkin ve verimli bir Ģekilde kullanılması amacıyla ,makine parkı ve akaryakıt depolarının bir arada bulunduğu ,modern bir hizmet binası yapımına 2014 yılında baĢlanmıĢ, yaklaĢık 2016 mayıs ayı sonu itibariyle de söz konusu yeni yerinde hizmet vermeye baĢlayacaktır. Bu tesiste bulunan akaryakıt ambarları günümüz Ģartlarına uygun modern bir tesistir. Bundan böyle Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının niteliğinin tanımlayan 104 ve 105‟inci maddelerine uygun bir Ģekilde kayıt ve takip sistemi oluĢturulacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Bu konuda kamu idaresi ile mutabakata varılmakla birlikte bu husus sonraki denetimlerde takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 BULGU 4: TaĢınır Mal Yönetmeliğinde Yer Alan Hükümlere Aykırı Uygulamalar Olması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 10‟uncu maddesinin b bendinde “Taşınır Kod Listesinin (B) bölümünde gösterilen kara taşıtları ve iş makinelerinin bunları sürekli olarak kullanacak personele verilmesinde 6 örnek numaralı Zimmet Fişi düzenlenir. Bu Fiş, vardiya usulü çalışılan yerlerde kullanılan kara taşıtları ve iş makineleri için işyerinde koordinasyonu sağlayan sorumlu yönetici adına düzenlenir. Demirbaş, makine ve cihazların kullanıma verilmesinde ise 6/A örnek numaralı Zimmet Fişi düzenlenir.” denilmektedir. 6 A numaralı zimmet fiĢinin düzenlenmesine iliĢkin ise “TaĢınır Kod Listesinin (B) bölümünde gösterilen demirbaĢ, makine ve cihazların kullanıma verilmesinde 6/A örnek numaralı Zimmet FiĢi iki nüsha olarak düzenlenir. FiĢin bir nüshası personele verilir, diğer nüshası dosyasında saklanır. Kullanıma verilen demirbaĢ, makine ve cihazın geri alınmasında ise taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanarak taĢınırı iade edene verilir.” Denilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 36‟ncı maddesinde “Giriş kaydı yapılan dayanıklı taşınırlara, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından bir sicil numarası verilir. Bu numara yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilir.” denilmektedir. Yine aynı yönetmeliğin 5‟inci maddesinin 4‟üncü bendinde “Zimmetle teslim edilen dayanıklı taşınırlar, kullanıcıları tarafından başkasına devredilemez. Kullanıcılarının görevden ayrılması halinde söz konusu taşınırların ambara iade edilmesi zorunludur. Bu şekilde teslim yapılmadan personelin kurumla ilişiği kesilmez.” denilmektedir. 5‟inci maddesinin 1‟inci bendinde ise “Harcama yetkilileri taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan ve taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumludur. Harcama yetkilileri taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır yönetim hesabının ilgili mercilere gönderilmesi sorumluluğunu taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirir.” denilmektedir. Bilecik Ġl Özel Ġdaresinde 2015 yılı hesaplarına iliĢkin olarak yapılan taĢınır denetiminde ise aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 a) TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 36‟ncı maddesi gereğince taĢınırlara taĢınır numarası verilmesi gerektiği halde bazı taĢınırlara taĢınır numaralarının verilmediği görülmüĢtür. Dayanıklı taĢınırlar defterine ve e içiĢleri sistemine sağlıklı giriĢ yapılabilmesi için bu numaraların olması gerekmektedir. b) TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 10‟uncu maddesinin b bendi gereğince kiĢilerin kullanımına verilen taĢınırlar için 2 nüsha zimmet fiĢi düzenlenerek bunlardan birisinin kiĢilere verilmesi ve diğerinin idarede tutulması gerektiği halde kiĢilerde zimmet fiĢlerinin olmadığı görülmüĢtür. c) E içiĢleri sistemi üzerinden örnekleme olarak birimlerin kullanımında bulunan bilgisayar kayıtlarına bakılmıĢ olup kayıtlarda yer alan bilgisayar sayıları ile birimlerden alınan bilgisayar sayılarının birbirini tutmadığı görülmüĢtür. Birimler arasında yapılan aktarmaların kayıtlara alınmadığı tespit edilmiĢtir. d) TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 5‟inci maddesinin 4‟üncü bendinde yer alan hükümlere aykırı olarak kurumdan ayrılan veya baĢka kurumlara geçen personellerin adına kayıtlı bilgisayarlar olduğu görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Bulgu 3‟tede bahsedildiği gibi “13.01.2005 Tarih ve 5286 Sayılı Köy Hizmetleri Genel Müdürlüğünün Kaldırılması ve Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun “ gereğince Bilecik Ġl Özel Ġdaresi Ġlimiz Köy Hizmetleri Ġl Müdürlüğünün hizmet verdiği mevcut tesislere taĢınmıĢtır. Söz konusu tesisler uzun yıllar hizmet görmüĢ, fiziki yapısı günümüz Ģartlarına uyum sağlayacak nitelikte değildir. Ġdaremizin yeni hizmet binasına 2016 yılı mayıs ayı itibariyle taĢınma iĢlemleri tamamlanmıĢ olup, TaĢınır Mal Yönetmeliği uyarınca demirbaĢ sayımına baĢlanılmıĢ, kullanıma verilen demirbaĢlarla ilgili Zimmet FiĢleri düzenlenmiĢ, bulguda bahsedilen uyarılar doğrultusunda iĢlemler tamamlanacaktır” denilmektedir. Sonuç olarak Bu konuda kurum ile mutabakata varılmıĢ olup bu husus sonraki denetimlerde takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLECĠK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 Yılı BĠLANÇOSU AKTĠF Cari Yıl 2015 PASĠF Cari Yıl 2015 YTL YTL 1 DÖNEN VARLIKLAR 79.969.502,21 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 14.107.378,54 10 HAZIR DEĞERLER 75.639.076,87 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00 102 BANKA HESABI 75.639.076,87 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 0,00 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 32 FAALĠYET BORÇLARI 481.748,47 11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 17.004,00 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 481.748,47 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET VE BONOLARI HESABI 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 12.920.792,94 118 DĠĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR HESABI 17.004,00 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 775.655,27 12 FAALĠYET ALACAKLARI 424.523,13 333 EMANETLER HESABI 12.145.137,67 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 704.837,13 121 GELĠRLERDENTAKĠPLĠALACAKLAR HESABI 424.523,13 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 575.197,72 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 0,00 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 129.639,41 13 KURUM ALACAKLARI 170.000,00 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 0,00 132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 170.000,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 8.750.532,95 14 DĠĞER ALACAKLAR 11.175,82 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 8.750.532,95 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 11.175,82 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 8.750.532,95 15 STOKLAR 1.337.151,21 5 ÖZ KAYNAKLAR 276.881.233,19 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.337.151,21 50 NET DEĞER 115.331.883,53 16 ÖN ÖDEMELER 2.370.571,18 500 NET DEĞER HESABI 115.331.883,53 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 51 DEĞER HAREKETLERĠ 0,00 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 53.756,66 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 0,00 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 2.316.814,52 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 135.354.221,99 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 135.354.221,99 191 ĠNDĠRĠLECEKKATMADEĞERVERGĠSĠ HESABI 0,00 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -28.977.608,14 2 DURAN VARLIKLAR 219.769.642,47 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -28.977.608,14 22 FAALĠYET ALACAKLARI 725.000,00 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 55.172.735,81 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 725.000,00 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 59.981.277,54 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 1.188.416,71 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) -4.808.541,73 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 1.188.416,71 PASĠF TOPLAMI 299.739.144,68 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 217.717.350,11
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 65.013.145,84
251 YERALTI VEYERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 0,00
252 BĠNALAR HESABI 38.097.918,51
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 6.480.556,50
254 TAġITLAR HESABI 4.941.129,54
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 1.840.568,66
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -3.615.159,75
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 104.959.190,81

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 206.567,05
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -206.567,05
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 138.875,65
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 218.465,09
BĠLECĠK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 14.218.972,17 15.167.641,9 17.175.575,02 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.165.698,85 2.020.008,75 2.464.678,68 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 10.592.343,14 10.109.305,61 9.302.467,1 630 04 Faiz Giderleri 46.623,93 13.041,06 520.950,9 630 05 Cari Transferler 1.622.669,03 2.384.386,7 3.985.579,96 630 07 Sermaye Transferleri 2.828.494,53 366.807,5 1.979.035,62 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0 1.999.238,38 3.144.030,43 630 13 19.387,1 191.382,81 777.142,61 630 14 Amortisman Giderleri 5.127.032,95 5.845.290,39 4.331.164,6 630 20 0 0 678.126 630 30 0 0 24.997,32 GĠDERLER TOPLAMI (A) 36.621.221,7 38.097.103,1 44.383.748,24 Hesap Kodu Yardımcı Hesap Kod.1 GELĠRĠN TÜRÜ
600 01 Vergi Gelirleri 243.631,15 231.600,23 219.008,02 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.033.646,87 1.800.841,56 886.474,25 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 44.853.572,39 60.861.790,69 68.312.712,32 600 05 Diğer Gelirler 14.593.874,69 22.578.793,44 30.138.289,46 GELĠRLER TOPLAMI (B) 60.724.725,1 85.473.025,92 99.556.484,05 FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 24.103.503,40 47.375.922,82 55.172.735,81

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr