2015 - AMASYA İL ÖZEL İDARESİ.pdf

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Amasya Ġl Özel Ġdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 3'üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Amasya Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle 37.000.000 TL ödenek öngörülmüĢ olup, 79.700.538,08 TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden aktarılan toplam 65.376.050,19 TL ve 22.500.000 ek ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 204.576.588,27 TL‟ye ulaĢmıĢtır. Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenek Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplam Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 37.000.000 79.700.538,08 65.376.050,19 22.500.000 204.576.588,27 134.907.484,93 69.550.264,30 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleştirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6'ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıştır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleşen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluşmaktadır. Bütçe hazırlık aşamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karşılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleştirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleşmeleri arasında fark bulunmaktadır. Amasya Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU GELĠRĠN TÜRÜ BÜTÇE TAHMĠNĠ (TL) GERÇEKLEġME (TL) Vergi Gelirleri 100.002,00 90.733,64 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.341.002,00 14.860.941,44 Alınan BağıĢlar ve Yardımlar ile Özel Gelirler 16,00 77.024.766,37 Diğer Gelirler 30.558.980,00 51.502.410,76 TOPLAM 37.000.000,00 143.478.852,21 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ GĠDER TÜRÜ BÜTÇE TAHMĠNĠ (TL) GERÇEKLEġEN GĠDER (TL) Personel Giderleri 2.828.004,00 41.127.460,18 Sosyal Güvenlik Kur. Devlet Primi Giderleri 210.005,00 2.367.766,23 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 13.200.987,00 21.566.889,32 Cari Transferler 1.043.001,00 6.760.939,55 Sermaye Giderleri 17.058.003,00 62.993.809,29 Sermaye Transferleri 120.000,00 90.620,36 Yedek Ödenek 2.540.000,00 0,00 TOPLAM 37.000.000,00 134.907.484,93

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Amasya Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Amasya Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılı denetimi kapsamında Amasya Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların" 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 5302 Sayılı Kanun Gereğince Özel Ġdarenin Görev Alanına Giren ve Bizzat Özel Ġdare Tarafından Yürütülmesi Gereken Yoksullara Mikro Kredi Verilmesine ĠliĢkin Hizmetlerin Özel Ġdarece Değil, Bir Vakıf Aracılığıyla Yerine Getirilmesi ve Bu Kredilerin 132-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabına Kaydedilmeyip Doğrudan Gider Olarak MuhasebeleĢtirilmesi. 5302 sayılı Kanunun il özel idaresinin görev ve sorumluluklarını belirleyen 6‟ncı maddesinin (a) bendinde, yoksullara mikro kredi verilmesi görevi özel idarelere verilmiĢtir. Ancak Amasya Ġl Özel Ġdaresi yasanın kendisine yüklediği kredi verme iĢlemini bizzat yerine getirmemiĢ, Ġsrafı Önleme Vakfı ile yapılan protokol gereğince kredi iĢlemleri bu vakıf tarafından yürütülmüĢtür. 5302 sayılı yasanın 64‟üncü maddesinin (c) bendi özel idarelerin kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluĢları, dernekler, vakıflar ve 507 sayılı Esnaf ve Küçük Sanatkarlar Kanunu kapsamına giren meslek odaları ile ortak hizmet projeleri gerçekleĢtirebilmelerine imkan sağlamaktadır. Bu yasal çerçevede Amasya Ġl Özel Ġdaresi ile Ġsrafı Önleme Vakfı arasında 2008 ġubat ayında imzalanan protokol ile mikro kredi uygulaması baĢlatılmıĢtır. Amasya Ġl Özel Ġdaresi tarafından adı geçen vakfa 2008-2014 yılları arasında toplam 610.000 lira ve 2015 yılında da 50.000 lira kaynak aktarımında bulunulmuĢtur. Her ne kadar yapılan protokol ortak hizmet amaçlı proje olarak görünse de, özel idare sadece para aktarımında bulunmakta, krediye iliĢkin bütün iĢlemler vakıf tarafından yerine getirilmekte, özel idarenin söz konusu kredilerin verilme ve geri alınmasına yönelik olarak yapılan çalıĢmalara bir katkısı bulunmamaktadır. 2008 yılından bu yana Amasya'da faaliyet gösteren Vakfın verdiği bu kredilerin Vakfa geri dönüĢlerini müteakip bu kaynaklarla Ġl Özel Ġdaresinden alınan yeni kaynaklar tekrar kredi olarak verilmektedir. Özel idare bütçesinden yapılan bu aktarımlardan kuruma geri dönüĢ gerçekleĢmemekte, dolayısıyla aktarılan bu kaynaklar kredi değil hibe niteliğini almaktadır. Kredi niteliğinde yürütülmesi ve bu nedenle de 132-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabında, vadesinde tahsil edilmediğinde ise 137-Takipteki Kurum Alacakları Hesabında izlenmesi gereken söz konusu aktarımlar doğrudan gider olarak muhasebeleĢtirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Bu güne kadar Ġl Özel Ġdaresinin bu projeye katkısı kaynak aktarmaktan öteye gidememiĢtir. Dolayısıyla, 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nun il özel idarelerine yüklediği “yoksullara mikro kredi verilmesi” görevi Amasya ilinde Ġl Özel Ġdaresi tarafından değil, Ġsrafı Önleme Vakfı tarafından yerine getirilmektedir. Ġl Özel Ġdaresinin “kredi” olarak kullandırması gereken bir parayı, geri dönüĢümsüz bir Ģekilde “hibe” olarak kullandırması 5302 sayılı Kanun‟un 6‟ncı maddesine aykırılık teĢkil etmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresince verilen cevapta, yoksullara mikro kredi verilmesi amacıyla vakfa aktarılan paraların tahsili cihetine gidileceği ve bundan sonra yoksullara mikro kredi verilmesi görevinin idarelerince yerine getirilerek ilgili hesaplarda takibinin yapılmasının sağlanacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak 5302 sayılı Kanunun 6 ncn maddesi gereği yoksullara mikro kredi verilmesi görevinin bundan sonra kurumca yerine getirileceği bildirildiğinden, konunun sonraki yıl denetimlerinde dikkate alınması uygun olur. BULGU 2: SözleĢmye Bağlanan ĠĢler Ġçin Taahhüt Kartı Tutulmaması ve Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması. 2015 yılı içerisinde gerçekleĢtirilen sözleĢmeye bağlı iĢler için taahhüt kartı tutulmadığı ve buna bağlı olarak 920 ve 921 no'lu gider taahhüdü hesaplarının kullanılmadığı belirlenmiĢtir. 10.03.2006 tarih ve 26104 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 406'ncı maddesinde konuya iliĢkin temel düzenlemelere yer verilmiĢ olup; sözleĢmeye bağlanan mal ve hizmet alımları ile yapım iĢleri için taahhüt kartı tutulacağı, muhasebe birimince de bu kartlara dayanılarak gider taahhütlerine iliĢkin kayıtların yapılacağı hüküm altına alınmıĢtır. SözleĢmeye bağlanan iĢler için taahhüt kartlarının tutulması ve 920 ve 921 no'lu gider taahhütleri hesaplarının kullanılması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında; Ġdare cevap yazısında özetle; idare birimleri arasında bazen harcama yetkilisinin biriminin değiĢtirildiğini, sonradan yapılan bu değiĢikliğin E-ĠçiĢleri modülüne girilen taahhüt kartlarında yapılamadığından hak ediĢ ödemesinde birimlerin farklı kodlarda çalıĢtığını, borç ve alacak kayıtları karĢılıklı birbirini görmediği için yılsonunda yapılan kapanıĢ kaydı ve takip eden yıldaki açılıĢ kayıtlarında tutarsızlığa neden olduğunu, bu nedenlerle 2015 yılında taahhüt kartı tutulmadığını, bundan sonra Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 406. Maddesine istinaden gider taahhütlerine iliĢkin kayıtların yapılacağını bildirmektedir. Sonuç olarak Ġdarece bulgumuzda yer alan hususlara istirak edildiğinden, tespit edilen hususların 2016 yılı denetiminde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015.yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 630 Giderler, 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar, 137 Takipteki Kurum Alacakları, 920 Gider Taahhütleri ile 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kiraya Verme Sürelerinin SözleĢmelerle Uzatılması Özel Ġdarenin mülkiyetinde bulunan bazı iĢyerlerinin kiraya verilmesinde, 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu ve 5302 sayılı Özel Ġdare Kanunu‟na aykırı olarak, kira sürelerinin Encümen kararına istinaden ek sözleĢmelerle uzatıldığı görülmüĢtür. 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu'nun „Kiralarda SözleĢme Süresi‟ baĢlıklı 64'üncü maddesinde kiraya verilecek taĢınır ve taĢınmaz malların kira süresinin on yıldan çok olamayacağı, ancak turistik tesis kurulacak yerlerin ve turistik tesislerin on yıldan fazla süre ile kiraya verilmesinin mümkün olduğu, üç yıldan fazla süre ile kiraya verme iĢlerinde, önceden Maliye Bakanlığından izin alınacağı, katma bütçeli idarelerde bu iznin, idarelerin bağlı bulundukları bakanlıktan alınacağı, özel idare ve belediyeler için ise kendi özel kanunlarının uygulanacağı düzenlenmiĢtir. 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nun 25'inci maddesinde ise taĢınmazların üç yıla kadar kiralanmasına Ġl Encümeni tarafından karar verileceği; 10'uncu maddede de üç yıldan fazla sürelerle kiralanmasına ve süresi yirmibeĢ yılı geçmemek kaydıyla bunlar üzerinde sınırlı aynî hak tesisine Ġl Genel Meclisi tarafından karar verileceği hüküm altına alınmıĢtır. Yaptığımız incelemede, bazı iĢyerlerinin kira sürelerinin bitiminde, tekrar ihaleye çıkılmaksızın Encümen kararıyla kira sürelerinin uzatıldığı görülmüĢtür. Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden de anlaĢılacağı gibi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nda taĢınmazların üç yıla kadar kiralanmasına Ġl Encümeni, üç yıldan fazla sürelerle kiralanmasına ise Ġl Genel Meclisi tarafından karar verileceği belirtilmiĢ olup bunun dıĢında gerek Ġl Encümeni gerekse Ġl Genel Meclisinin süre uzatımına iliĢkin herhangi bir yetkileri bulunmamaktadır. Dolayısıyla kira sürelerinin sonunda Ġl Encümen kararıyla ek sözleĢmeler yapılarak süre uzatımına gidilmesi mevzuata aykırılık teĢkil etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idaresi cevabında; Konu ile ilgili olarak, kiralama iĢlemlerini gerçekleĢtiren Ruhsat ve Denetim Müdürlüğüne gerekli uyarının yapılmıĢ olduğu ve bundan sonraki uygulamalarda 5302 Sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu'nun 10 ve 25'inci maddelerine göre iĢlem yapılacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen savunmada, kira verme süre ve usullerine iliĢkin mevzuatta yer alan hükümlere uyulacağı belirtildiğinden, konuya iliĢkin uygulamalar izlenecektir. BULGU 2: TaĢınmaz malların cins tashihlerinin yapılmaması Amasya Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetini haiz olduğu taĢınmaz mallarının cins tashihinin yapılmadığı görülmüĢtür.
02/10/2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 10 ve 11'inci maddelerinde kamu idareleri cins tashihine iliĢkin iĢlemleri yapmakla yükümlü tutulmuĢlardır. Yukarıda yer verilen mevzuat hükmü gereği taĢınmaz malların cins tashihinin yapılması, taĢınmazların tapu kayıtlarının fiili kullanım durumları ile uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġdare cevap yazısında özetle; bu konuyla ilgili birim olan Ruhsat ve Denetim Müdürlüğünce, 6360 Sayılı Yasa ile kapatılarak Ġdareye devredilen belediye taĢınmazları üzerindeki ipotek ve haciz iĢlemleri kaldırıldıktan sonra taĢınmazların 02/10/2006 Tarih ve 26307 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 10 ve 11. Maddeleri uyarınca gerekli cins tahsihlerinin yapılmasının sağlanacağını bildirmektedir. Sonuç olarak Ġdarece, belediye taĢınmazları üzerindeki ipotek ve haciz iĢlemleri kaldırıldıktan sonra taĢınmazların cins tahsihlerinin yapılmasının sağlanacağı bildirilmekte olduğundan, konunun sonraki yıl denetimlerinde dikkate alınması uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları (01.01.2015-31.12.2015)AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 44.05.-Tüm Muhasebe Birimleri 2015 Yılı BĠLANÇOSU
AKTĠF 2013 2014 Cari Yıl 2015 PASĠF 2013 2014 Cari Yıl 2015 TL TL TL TL TL TL 1 DÖNEN VARLIKLAR
83.924.081,86 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
21.471.366,23 10 HAZIR DEĞERLER
74.206.055,64 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR
1.624.125,28 102 BANKA HESABI 74.206.055,64 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI
1.624.125,28 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-)
0,00 32 FAALĠYET BORÇLARI
1.566.560,05 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER 0,00 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI
1.566,560,05 12 FAALĠYET ALACAKLARI
1.456.837,89 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR
4.337.298,85 120 GELĠRLERDEN 0,00 330 ALINAN 452.730,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 ALACAKLAR HESABI DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI
1.431.217,54 333 EMANETLER HESABI
3.884.568,32 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI
25.620,35 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
13.943.382,05 14 DĠĞER ALACAKLAR
5.715,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI
963.885,21 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI
5.715,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI
509.634,28 15-STOKLAR 7.082.138,03 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI
471.340,78 150 ĠLK MADDE VE MALZEME ALIMLARI
7.082.138,03 368 VADESĠ GEÇMĠġ,ERTELENMĠġ VE TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
11.998.521,78

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 HESABI 16 ÖN ÖDEMELER 1.173.335,30 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
5.381.703,67 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI
262.982,64 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR
2.747.245,35 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI
910.352,66 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI
1.674.372,16 2 DURAN VARLIKLAR
161.658.724,85 403 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI
1.072.873,19 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR
6.327.482,41 43 DĠĞER BORÇLAR 2.634.458,32 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI
6.327.482,41 438 KAMUYA OLAN ERTELENMĠġ VE TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ BORÇLAR HESABI
2.634.458,32 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR
155.331.242,44 5 ÖZ KAYNAKLAR 218.729.736,81

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 250 ARAZĠ VE ARSALAR
19.123.155,02 50 NET DEĞER -14.669.968,95 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI
44.702.086,61 500 NET DEĞER HESABI
-14.669.968,95 252 BĠNALAR HESABI 113.558.404,17 51 DEĞER HAREKETLERĠ
-1.194.408,99 253 TESĠS,MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI
9.549.507,80 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI
0 254 TAġITLAR HESABI
8.415.078,70 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI
-1.194.408,99 255-DEMĠRBAġLAR HESABI
2.512.851,58 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 223.389.730,55 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-)
-111.951.523,96 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI
223.389.730,55 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI (-)
69.421.682,52 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -44.902.660,38 AKTĠF TOPLAMI 245.582.806,71 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI (- -44.902.660,38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 ) 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI
56.107.044,58 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI
56.107.044,58
PASĠF TOPLAMI 245.582.806,71 NAZIM HESAPLAR NAZIM HESAPLAR
TL TL TL TL TL TL 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI
8.434.201,20 911 TEMĠNAT METKUPLARI EMANETLERĠ HESABI
8.434.201,20 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI
7.523.945,52 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI
7.523.945,52 GENEL TOPLAM 261.540.953,43 GENEL TOPLAM 261.540.953,43

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU HESAP KODU YARDIMCI GĠDERĠN TÜRÜ CARĠ YIL (2015) HESAP KODU YARDIMCI GELĠRĠN TÜRÜ CARĠ YIL (2015) HESAP HESAP 630 1 Personel Giderleri 41.127.460,18 600 1 Vergi Gelirleri 90.733,64 630 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 2.367.766,23 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 14.860.941,44 630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 14.983.243,81 600 4 Alınan BağıĢlar ve Yardımlar ile Özel Gelirler 77.024.766,37 630 5 Cari Transferler 5.963.543,86 600 5 Diğer Gelirler 51.502.410,76 630 7 Sermaye Transferleri 122.203,26 GELĠRLER TOPLAMI 143.478.852,21 630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 378.238,96
630 13 Amortisman Giderleri 9.906.870,71
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 12.522.480,62
GĠDERLER TOPLAMI 87.371.807,63 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU 56.107.044,58

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr