2015 - AFYONKARAHİSAR İL ÖZEL İDARESİ.pdf

AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

ĠÇERĠK AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 13

AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2015 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı bütçesiyle, 108.000.000,00.- TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 99.804.417,81.- TL 2014 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 128.829.228,23.- TL ödenek ve 22.338.510,92.-TL yedek ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 358.972.156,96.- TL’ na ulaĢmıĢtır. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Bütçe Tahmini (TL) GerçekleĢme (TL) Vergi Gelirleri 2.501.000,00 2.802.341,43 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.407.000,00 2.570.616,65 Alınan BağıĢ ve Yardımlar 0,00 130.533.797,73 Diğer Gelirler 101.692.000,00 115.457.771,88 Sermaye Gelirleri 4.500.000,00 0,00 Toplam 111.100.000,00 251.364.527,69 Red ve Ġadeler (-) 100.000,00 223.957,54 Genel Toplam 111.000.000,00 251.140.570,15 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplama Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden ödenek 108.000.000,00 99.804.417,81 128.829.228,23 22.338.510,92 358.972.156,96 262.259.668,70 93.779.168,69

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. Öte yandan, Kurumun 2015 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Gider Türü Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 8.142.864,05 32.426.413,21 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 796.146,19 4.121.345,24 Mal ve Hizmet Alım Gideri 11.696.012,81 20.646.415,88 Cari Transferler 2.026.364,68 1.979.464,08 Sermaye Giderleri 53.981.383,00 123.634.963,33 Sermaye Transferi 24.807.229,27 78.796.369,25 Yedek Ödenek 5.550.000,00 0,00 Faiz Gideri 1.000.000,00 654.697,71 TOPLAM 108.000.000,00 262.259.668,70 Muhasebe ve Raporlama Sistemi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalıĢmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak Ģekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü iĢlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiĢ bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılına iliĢkin ilçe özel idarelerine ait gelir ve giderler Faaliyet Sonuçları Tablosuna dahil edilmediğinden Faaliyet Sonuçları Tablosuna görüĢ verilememiĢtir. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi'nin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan bilançosunun tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kıdem Tazminatları KarĢılıklarının Ġzlenmesi Ġçin Kullanılması Gereken Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde veya izleyen dönemde ödeneceği öngörülen 4857 sayılı ĠĢ Kanununa göre Ġl Özel Ġdaresi bünyesinde istihdam edilen iĢçi statüsündeki personelin kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372. ile 472.Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde sırasıyla 248, 249 ve 290, 291 inci maddelerinde açıklandığı üzere kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu muhasebesinin ihtiyatlılık ilkesine göre; kurumlar muhasebe uygulamalarında muhtemel risk ve olaylara karĢı ilgili yönetmeliklerde belirtilen durumlarda karĢılık ayırmak durumundadır. Bu karĢılık ayırma aynı zamanda kamu idaresinin üreteceği mali tabloların doğru ve tam veri üretmek suretiyle kurumun mali durumunu gerçek ölçüde göstermek bakımından gereklidir. Dolayısıyla, kurumda çalıĢan iĢçiler için kıdem tazminat karĢılıkların ayrılması ve bunların mali tablolarda gösterilmesinin esas olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizde 4857 sayılı ĠĢ Kanununa göre çalıĢmakta olan iĢçi statüsündeki personelin kıdem tazminatlarını karĢılığı olarak 472 Kıdem Tazminatları Hesabı çalıĢtırılmıĢ olup, emekli olan personelin kıdem tazminatları 472 nolu hesaptan 372 nolu hesaba alınarak ödemeleri yapılmaktadır. Sonuç olarak Konu ile ilgili gerekli kayıtlar kamu idaresi tarafından yerine getirildiği bildirildiğinden konu sonraki denetimlerde izlecektir. Öneri: Kurumda çalıĢan iĢçiler için kıdem tazminat karĢılıkların ayrılması ve bunların mali tablolarda gösterilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AFYON ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU (TL) Aktif Pasif 1-Dönen Varlıklar 142.995.656,00 3-Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 80.124.089,84 10-Hazır Değerler 136.807.498,18 30-Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar ---------------------- 12-Faaliyet Alacakları 2.536.684,29 32-Faaliyet Borçları 18.032.735,17 13-Kurum Alacakları ---------------------- 33-Emanet Yabancı Kaynaklar 43.068.347,74 14-Diğer Alacaklar 314.125,36 36-Ödenecek Diğer Yükümlülükler 19.023.006,93 15-Stoklar 2.092.187,05 37-Borç Ve Gider KarĢılıklar ---------------------- 16-Ön Ödemeler 1.245.161,12 4-Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 20.377.761,65 2-Duran Varlıklar 171.460.142,22 40-Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar 20.377.761,65 22-Faaliyet Alacakları 3.421,35 43-Diğer Borçlar ---------------------- 23-Kurum Alacakları ---------------------- 48-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Giderler ---------------------- 24-Mali Duran Varlıklar 12.395.368,80 5-Öz Kaynaklar 213.953.946,73 25-Maddi Duran Varlıklar 159.061.352,07 50-Net Değer 113.007.918,24
51-Değer Hareketleri -18.958.657,20
57-GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 270.941.070,68
58- GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları (-) -184.300.884,27
59-Dönem Faaliyet Sonuçları 33.264.499,28 Aktif Toplamı 314.455.798,22 Pasif Toplamı 314.455.798,22 Nazım Hesaplar 62.459.538,07 Nazım Hesaplar 62.459.538,07

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Genel Toplam 376.915.336,29 Genel Toplam 376.915.336,29 AFYON ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU (TL) Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 630 01 Personel Giderleri 25.077.075,87 26.906.585,10 22.567.557,91 630 02 Sos.Güv.Kurumlarına Devlet Primi Gid. 4.444.992,17 4.758.805,45 3.832.877,36 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 11.438.518,70 14.769.978,74 11.395.999,93 630 04 Faiz Giderleri 830.553,08 1.065.725,15 654.697,71 630 05 Cari Transferler 348.670,19 385.752,15 199.729,41 630 07 Sermaye Transferleri 6.098.762,20 14.238.116,50 21.259.292,44 630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 74.754.684,36 93.703.606,13 67.371.329,38 630 12 Gelirlerin ret ve iadesinden kay. giderler 41.582,88 870.461,86 186.921,87 630 13 Amortisman Giderleri 16.225,00 1.623.994,71 1.444.858,92 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 31.520.494,18 15.207.570,10 13.487.654,32 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 0,00 107.380,00 0,00 630 99 Diğer Giderler 680.418,96 0,00 36.859,15 GĠDERLER TOPLAMI (A) 155.251.977,39 173.637.975,89 142.437.778,40 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
600 01 Vergi Gelirleri 2.345.337,45 3.241.701,85 2.766.301,49

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 802.732,45 4.263.348,97 1.744.244,11 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 124.841.883,19 129.693.877,88 130.533.797,73 600 05 Diğer Gelirler 54.188.275,11 91.210.258,49 114.329.553,76 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 0,00 233.047,55 3.940,00 GELĠRLER TOPLAMI (B) 182.178.228,20 228.642.234,74 249.377.837,08 FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 106.940.058,68

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 13
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 13
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 14
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 14
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 16
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 13

1. ÖZET Bu rapor, Afyon Ġl Özel Ġdaresi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Afyon Ġl Özel Ġdaresi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Kurumun 2015-2019 yıllarını kapsayan, ilgili mevzuat hükümlerince yenilenmiĢ bir Stratejik Planı olduğu ve bu planın içerik bakımından büyük ölçüde mevzuata uygun olduğu görülmüĢtür. Stratejik Planın sunum kriteri bakımından eksik olan kısımları denetim raporunda ayrıntılı gösterilmiĢtir. Bunun dıĢında plandaki hedef ve amaçlar birbiriyle uyumludur. 2015 yılı Performans Programı ve aynı yıla ait Faaliyet Raporu ise, 2015-2019 dönemini kapsayan revize Stratejik Plana göre hazırlanmadığı için, denetim açısından değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Kurumun verilerin toplanması, analiz edilmesi ve raporlanması süreçlerinden oluĢan etkin bir veri kayıt sistemine sahip olduğu ancak veri sistemine iliĢkin hataları azaltıcı veya önleyici kurum içi kontroller konusunda bazı eksiklikleri bulunduğu görülmüĢtür. Ġdarenin riskleri önleyici etkin bir iç kontrol mekanizması kurması, sistemden kaynaklı risklerin en aza indirilmesi için gereklidir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 14 Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 15 oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Afyon Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 16 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Afyon Ġl Özel Ġdaresi’nin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda; kurumun 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planının mevzuata uygun olarak yenilendiği görülmüĢtür. Revize edilen plana ait toplam 7 amacın bulunduğu amaçların gerçekleĢtirilmesine yönelik 11 hedefin belirlendiği ve bu hedeflerin tamamının amaçlarla ilgili, ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu saptanmıĢtır. Amaçların aynı zamanda kurumun misyon ve vizyonuyla uyumlu, gerçekçi ve ulaĢılabilir nitelikte olduğu ve orta vadeli bir zaman dilimini kapsadığı düĢünülmektedir. Ayrıca Stratejik Planın zamanında yayımlandığı, Ģekil ve içerik bakımından ise paydaĢ analizi hariç kapsamlı olduğu görülmüĢtür. 2015 yılına ait Performans Programı ise eski Stratejik Plana göre hazırlanmıĢtır. Dolayısıyla Programda yer alan amaç ve hedefler yenilenen Stratejik Planla uyumlu değildir. Bu yüzden 2015 yılı Performans Programı denetim açısından değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. 2015 yılı Faaliyet Raporu da eski Stratejik Plana göre hazırlanmıĢtır. Raporda yer alan amaç ve hedefler ile gerçekleĢmeler yenilenen Stratejik Planla uyumlu değildir. Bu yüzden 2015 yılı Faaliyet Raporu denetim açısından değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesi için veri kayıt sistemleri olarak; e- ĠçiĢleri bütçe ve muhasebe kayıt sistemi kullanılmakta, yapılan harcamalar burada görülebilmekte fakat gösterge ile ilgili veri kayıt sisteminde direkt bir ölçüm bulunmamaktadır. Yapılan iĢ miktarı (göstergelere iliĢkin ölçümler) harcama birimlerinin kendi evrakları üzerinden ya da ilgili kurum kayıtlarından kontrol edilebilmektedir. Bunun dıĢında performans hedeflerinin ilgili olduğu kurumlar belirlenmiĢ, yapılan görev tanımları ile sorumlular tespit edilmiĢtir. 3’er aylık dilimler halinde yatırımcı kuruluĢlardan izleme ve kuruluĢ dönem raporları alınmaktadır. Mali saydamlık ve hesap verilebilirlik ilkesi gereğince Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunda yer alan bilgilerin açık, anlaĢılır, detaylı ve yeterli bir Ģekilde raporlanması, bu belgelerin birbirine olan uyumunun tam olarak sağlanması, belirlenen performans hedef ve göstergelerinin iyi tanımlanması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 18 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planın Sunum Kriteri Açısından Eksik Olması Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin 2015-2019 dönemini kapsayan Stratejik Planında sunum kriteri açısından, "Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu"nda bulunan paydaĢ analizinin yer almadığı görülmüĢtür. 2014 Yılı Mahalli Ġdareler Seçimlerinden sonra Kurum tarafından 2015-2019 Stratejik Planı hazırlanmıĢ ancak SayıĢtay BaĢkanlığı’nın 2014 yılı performans denetim raporu neticesinde Stratejik Planın revize edilme gerekliliği duyulmuĢ ve Kurum Stratejik Planı, Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 7.maddesinin 3(ç) bendi gereği 2015-2019 dönemini kapsayacak Ģekilde yenilenmiĢtir. Revize edilen 2015-2019 Stratejik Planında, paydaĢ analizinin yer almadığı bunun dıĢında planın kapsama uygun Ģekilde hazırlandığı tespit edilmiĢtir. Devlet Planlama TeĢkilatı tarafından çıkartılan "Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu" kamu idarelerine stratejik planlama sürecinde yol gösterici rehber olarak sunulmuĢ, bu doğrultuda kuruluĢların kılavuza uygun Ģekilde hazırlayacakları stratejik planların, kaynakların stratejik önceliklere göre dağıtılması hususunda makro, sektörel ve bölgesel kriterler ile birlikte yönlendirici belgeler olacağı belirtilmiĢtir. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu'nda "Stratejik planlama, kuruluşun bulunduğu nokta ile ulaşmayı arzu ettiği durum arasındaki yolu tarif eder. Kuruluşun amaçlarını, hedeflerini ve bun/ara ulaşmayı mümkün kılacak yöntemleri belirlemesini gerektirir. Uzun vadeli ve geleceğe dönük bir bakış açısı taşır. Kuruluş bütçesinin stratejik p/anda ortaya konulan amaç ve hedefleri ifade edecek şekilde hazırlanmasına, kaynak tahsisinin önceliklere dayandırılmasına ve hesap verme sorumluluğuna rehberlik eder." Ģeklinde tarif edilmiĢtir. Yine aynı Ģekilde; “Katılımcılık stratejik planlamanın temel unsurlarından biridir. KuruluĢun etkileĢim içinde olduğu tarafların görüĢlerinin dikkate alınması stratejik planın sahiplenilmesini sağlayarak uygulama Ģansını artıracaktır. Diğer yandan, kamu hizmetlerinin yararlanıcı ihtiyaçları doğrultusunda Ģekillendirilebilmesi için yararlanıcıların taleplerinin bilinmesi gerekir. Bu nedenle durum analizi kapsamında paydaĢ analizinin yapılması önem

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 19 arz etmektedir. PaydaĢlar, kuruluĢun ürün ve hizmetleri ile ilgisi olan, kuruluĢtan doğrudan veya dolaylı, olumlu yada olumsuz yönde etkilenen veya kuruluĢu etkileyen kiĢi, grup veya kurumlardır. PaydaĢlar, iç ve dıĢ paydaĢlar ile yararlanıcılar/müĢteriler olarak sınıflandırılabilir.” denilerek paydaĢ analizinin önemi vurgulanmıĢtır. Kılavuza göre paydaĢ analizi;
1- PaydaĢların tespiti, 2- PaydaĢların önceliklendirilmesi, 3- PaydaĢların değerlendirilmesi, 4- GörüĢ ve önerilerinin alınması ve değerlendirilmesi, aĢamalarından oluĢmaktadır. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin 2015-2019 dönemini kapsayan Stratejik Planında ise sunum kriteri açısından "Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu"nda bulunan paydaĢ analizinin yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Stratejik Planlama ekibi revize edilen Planın oluĢum aĢamasında yenileme gerekliliği duyulan Stratejik Plandaki paydaĢ anketini ele almıĢ yeni bir paydaĢ analizi yapmamıĢtır, paydaĢlardan gelen anketler çerçevesinde görüĢ ve beklentileri revize edilen Stratejik Planda değerlendirmiĢtir. "Ġleri dönemlerde hazırlanacak Stratejik Planda paydaĢ analizine yer verilecektir." denmiĢtir. Sonuç olarak Ġdarenin paydaĢ analiziyle ilgili çalıĢmaları izleyen dönemde hazırlanacak olan Stratejik Planda takip edilecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: 2015 Performans Programının değerlendirme dıĢı bırakılması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 20 2015 yılı Performans Programı; 2015-2019 dönemini kapsayan Stratejik Planın revize edilmesinden sonra, söz konusu plana uygun Ģekilde yenilenmediğinden değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Kurum Stratejik Planı, Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 7.maddesinin 3(ç) bendi gereği 2015-2019 dönemini kapsayacak Ģekilde yenilenmiĢtir. Ancak idare 2015 yılı Performans Programını, Stratejik Planın yenilenmesinden sonra değiĢtirmemiĢtir. Dolayısıyla uygulamada Stratejik Planın yıllık dönemler itibariyle bir parçası olan Performans Programı, 2015 yılı itibarıyla kurumun Stratejik Planıyla örtüĢmemektedir. Yukarıda açıklanan nedenden ötürü Afyon Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı Performans Programı denetim açısından değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Kurum 2015 yılı Performans Planı 28.11.2014 tarihli ve 460 sayılı Ġl Genel Meclis Kararı ile kabul edilmiĢ ve Plana uygun 2015 Mali Yılı Gider Bütçesi hazırlanmıĢtır. Ancak Ġdaremizin 2015-2019 Stratejik Planı Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik'in 7.maddesinin 3(ç) bendi gereğince 2015-2019 dönemini kapsayacak Ģekilde yenilenerek 07.08.2015 tarih ve 349 sayılı Ġl Genel Meclis Kararı ile kabul edilmiĢtir. Bu sebeple 2015 yılı Performans Programı ile revize edilen 2015-2019 Stratejik planı arasında zaman uyuĢmazlığı oluĢmuĢtur. Dolayısıyla 2015 yılı Performans Planı yenilenmemiĢtir. Ancak 2016 yılı Performans Planı revize edilen 2015-2019 Stratejik Planına uygun olarak hazırlanmıĢtır. Ġleri yıllarda hazırlanacak Performans Planlarında da revize edilen Stratejik Plan ile uyum sağlanacaktır. Sonuç olarak 2016 yılından itibaren Kurum Performans Programının Stratejik Planla uyumlu olup olmadığı hususu takip edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: 2015 yılı Faaliyet Raporunun değerlendirme dıĢı bırakılması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21 2015 yılı Faaliyet Raporu; 2015-2019 dönemini kapsayan revize Stratejik Plana göre hazırlanmadığı için değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Kurum Stratejik Planı, Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 7.maddesinin 3(ç) bendi gereği 2015-2019 dönemini kapsayacak Ģekilde yenilenmiĢtir. Ancak idare 2015 yılı Faaliyet Raporunu, revize edilen Stratejik Planın 2015 yılı amaç ve hedefleri doğrultusunda değiĢtirmemiĢtir. Dolayısıyla Stratejik Planın yıllık dönemler itibariyle gerçekleĢmelerini gösteren Faaliyet Raporu, 2015 yılı itibarıyla kurumun Stratejik Planıyla örtüĢmemektedir. Yukarıda açıklanan nedenden ötürü Afyon Ġl Özel Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Raporu denetim açısından değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Kurum 2015 yılı Faaliyet Raporu 2015 yılı Performans Planındaki performans ölçütlerine göre hazırlanmıĢtır. Ancak 2015 yılı Performans Planı ile revize edilen 2015-2019 Stratejik Planı arasında oluĢan zaman uyumsuzluğu 2015 yılı Faaliyet Raporuna dolaylı olarak yansımıĢ ve Stratejik Planın revize edilmeden önceki hali ile uyum sağlamaktadır. Ġleriki yıllarda hazırlanacak faaliyet raporlarında revize edilen Stratejik Planla uyum sağlanacaktır. Sonuç olarak 2016 yılından itibaren kurum Faaliyet Raporunun revize edilen Stratejik Planla uyumu takip edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Veri Kayıt Sistemine Ait Riskler Kurum, verilerin toplanması, analiz edilmesi ve raporlanması süreçlerinden oluĢan etkin bir veri kayıt sistemine sahiptir. Ancak elde edilen bilgiler doğrultusunda, veri sistemine iliĢkin hataları azaltıcı veya önleyici kurum içi kontroller ile fiili/fiziki iĢ miktarının kayıtlara alınması hususlarında bazı noksanlıklar tespit edilmiĢtir. Kurum faaliyet sonuçlarına iliĢkin, e-ĠçiĢleri bütçe ve muhasebe kayıt sisteminden kesin veriler alınabilmektedir. Kurum içi harcamalar ile Özel Ġdare bütçesinden kaynak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 aktarılarak yapılan kurum dıĢı harcamaların kontrolü; Ġl Özel Ġdaresi harcama yetkililerince ve Mali Hizmetler Müdürlüğü Muhasebe servisince yapılmaktadır. e-ĠçiĢleri bütçe ve muhasebe kayıt sisteminden üçer aylık faaliyet gerçekleĢmeleri alınabilmektedir. Yılsonunda, faaliyet raporu döneminde, performans değerlendirmesi yapılmaktadır. Bu döneme iliĢkin raporlama süreci belirlenmiĢtir. Performans hedeflerinin ilgili olduğu kurumlar belirlenmiĢ, yapılan görev tanımları ile sorumlular tespit edilmiĢtir. Gösterge ile ilgili veri kayıt sisteminde direkt bir ölçüm bulunmamaktadır. Ġlgili kurum kayıtlarından göstergelere iliĢkin ölçümler yapılmaktadır.
Veri kayıt sistemi olarak e-ĠçiĢleri bütçe ve muhasebe kayıt sistemi kullanılmakta, yapılan harcamalar burada görülebilmekte fakat yapılan iĢle ilgili olarak fiili/fiziki kayıt yer almamaktadır. Yapılan iĢ miktarı harcama birimlerinin kendi evrakları üzerinden kontrol edilebilmektedir. Kurumun mevcut veri kayıt sistemiyle harcamalar gerek harcama yetkilileri gerekse muhasebe servisince kontrol edilebilirken, bununla eĢanlı olarak yapılan fiziki iĢ durumunun aynı sistem üzerinden görülememesi kontrol riskini ortaya çıkarmaktadır. Ayrıca Risk belirleme kurulu ve risk belirleme ekipleri oluĢturulmamıĢtır. Bu durum performans göstergesinin gerçekleĢmesine yönelik kontrol riskinden kaynaklı hatalı veri giriĢine neden olabilir. Ġdarenin riskleri önleyici etkin bir iç kontrol mekanizması kurması, sistemden kaynaklı risklerin en aza indirilmesi için gereklidir. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizde Bakanlığımız tarafından e-Devlet projeleri kapsamında hazırlanan ve Ġl Özel Ġdarelerinin Analitik Bütçe ve Tahakkuk esasına dayalı muhasebe ile ilgili iĢ ve iĢlemlerin elektronik ortamda yürütebilmelerini sağlayacak olan bilgi yönetim sistemi kullanılmakta olup, Bakanlığın Muhasebe Modülü fiziki iĢ durumunun aynı sistem üzerinden görülmesini sağlayamamaktadır. Ancak Bilgi ve ĠĢlem Müdürlüğü tarafından Ġl Planlama ve Koordinasyon Kurulu toplantılarına sunulmak üzere 3'er aylık dilimler halinde yatırımcı kuruluĢlardan izleme ve kuruluĢ dönem raporları yazı ile talep edildikten sonra gelen veriler excell ve powerpoint ortamında konsolide edildikten sonra Valilik Makamı Ġl Planlama ve Koordinasyon Müdürlüğüne iletilmektedir. En kısa sürede de risk belirleme kurulu ve risk belirleme ekipleri oluĢturulacaktır. Sonuç olarak Ġzleyen dönemde idarenin etkin bir iç kontrol mekanizması oluĢturup oluĢturmadığı takibe alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr