2014 - ZONGULDAK İL ÖZEL İDARESİ.pdf
ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 19
ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
- EKLER ........................................................................................................................................................ 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3' üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 45.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 70.699.619,69 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 104.086.643,12 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 219.786.262,81 TL’ye ulaĢmıĢtır. Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 300.000,00 14.307,80 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.200.000,00 1.397.652,58 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) --- 103.863.109,80 Diğer Gelirler 41.350.000,00 55.881.356,57 Sermaye Gelirleri 2.150.000,00 .--- TOPLAM Öz Gelir ---- 56.614.330,37 TOPLAM Genel Gelir 45.000.000,00 161.156.426,75 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Öde nek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 45.000.000,00 70.699.619,69 104.086.643,12 219.786.262,81 162.852.431,69 55.788.098,80
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6'ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2'nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yılsonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 9.132.000,00 36.688.601,75 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.333.500,00 5.583.556,92 Mal ve Hizmet Alım Gideri 8.326.178,00 40.267.874,72 Faiz Giderleri 150.000,00 16.561,70 Cari Transferler 3.725.486,00 8.161.311,20 Sermaye Giderleri 19.237.000,00 71.758.189,40 Sermaye Transferi 413.836,00 376.336,00 Yedek Ödenekler 2.682.000,00 ---- TOPLAM 45.000.000,00 162.852.431,69 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında Halen Devam Etmekte Olan
Yatırımlara ĠliĢkin Tutarların Eksik Kaydedilmesi
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 180’inci maddesinde Yapılmakta
olan Yatırımlar Hesabı düzenlenmiĢtir. Söz konusu madde metninde aynen;
“Bu hesap, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve
malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici
kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde iĢin fiilen
tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına
aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.
Buna göre bu hesapta yapımı süren maddi duran varlıklar takip edilmekte olup geçici
kabulü yapılan maddi duran varlıkların bu hesaptan çıkarılarak ( 252 Binalar veya 251 Yer
Altı ve Yer üstü Düzenleri Hesabı gibi) ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması
gerekmektedir.
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı Mizan Dökümü incelendiğinde 258 yapılmakta
olan yatırımlar hesabında 2.938.498,11 TL olduğu görülmüĢtür. Kurumdan alınan bilgilere
göre ise 2014 yılı sonu itibariyle devam etmekte olan yatırımların toplamı ise 17.423.834,30
TL dir. 258 Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabında olması gereken tutar ile mevcut tutar
arasında 14.485.336,19 TL fark vardır.
Buna göre devam etmekte olan yatırımlara iliĢkin tutarın 258 Yapılmakta Olan
Yatırımlar hesabında gözükmesi gerektiği halde gözükmemesi nedeniyle ilgili hesap mevcut
durumu doğru olarak yansıtmamaktadır.
Kamu idaresi cevabında; 258 Yapılmakta olan yatırımlara iliĢkin olarak 2015 yılı
içerisinde düzeltici iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir.
Sonuç olarak 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında Halen Devam Etmekte Olan
Yatırımlara ĠliĢkin Tutarların Eksik Kaydedilmesi konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların
2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir.Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte,
2014 yılı mali tablolarında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabıyla ilgili olarak tespit
edilen hatalı durum devam etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 BULGU 2: Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nu Uyarınca OluĢturulan TaĢınmaz Kültür Varlıkları Katkı Payı Hesabının Ġl Özel Ġdaresinin Banka Hesabı Alt Kodlarına Kaydedilerek Ġzlenmemesi Dolayısıyla Kurumun Muhasebe Sisteminin DıĢında Bırakılması 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12’nci maddesinin 5226 sayılı Kanunla değiĢtirilen 6 ve 7’nci fıkralarında; “Belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8 inci ve 18 inci maddeleri uyarınca mükellef hakkında tahakkuk eden emlak vergisinin % 10'u nispetinde Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir. (Değişik yedinci fıkra : 4/2/2009-5835/1 md.) Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta toplanır. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla hazırlanan projeler kapsamında kamulaştırma, projelendirme, plânlama ve uygulama konularında kullanılmak üzere il özel idaresine ve il sınırları içindeki belediyelere vali tarafından aktarılır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. İl özel idarelerince yapılan projeler için kullanılan miktar özel hesabın % 30’unu geçemez.” Denilmektedir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 102 Banka Hesabı baĢlıklı 55’inci maddesinde; “Bu hesap, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılır.” Denilmektedir. Hesabın ĠĢleyiĢi BaĢlıklı 57/3’üncü maddesinde de “Kurumun banka hesabına yatırılan veya gelen paralar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak, kaydedilir.” denilmektedir. Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinde Kudeb Hesabı Ġçin Ziraat Bankasında 5225 nolu Kudeb hesabı açıldığı fakat bu hesabın kurumun 102 Banka Hesabı Alt Kodlarında gözükmediği görülmüĢtür. Söz konusu hesaba iliĢkin yılsonu bakiyesi 7.639.145,62 TL olup söz konusu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 tutar kurum muhasebe sistemi dıĢında olduğundan 102 Banka hesabı belirtilen tutar kadar eksik gözükmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu uyarınca oluĢturulan TaĢınmaz Kültür varlıkları katkı payı hesabının Ġl Özel Ġdaresinin banka hesabı alt koduna kayıtları yapılarak Ġl özel Ġdaresi muhasebe sisteminin içine alınmıĢ ve buradan gelir-gider yapılacaktır.Kayıtlara ait muhasebe iĢlem fiĢleri iliĢikte sunulmuĢtur." denilmektedir. Sonuç olarak TaĢınmaz Kültür Varlıkları Katkı Payı Hesabının Ġl Özel Ġdaresinin Banka Hesabı Alt Kodlarına Kaydedilerek Ġzlenmemesi konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2015 yılında yapıldığı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 3: 255 DemirbaĢlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ç) bendinde: "ç) Demirbaşlar: Belirli bir hizmete tahsis amacıyla edinilen, belli bir süreye tâbi olmaksızın uzun süre kullanılabilen ve kullanılmakla yok olmayan, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 255 hesap detayında yer alan taşınırları,ifade eder" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin " Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının " Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: " (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır.... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve Yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde 255. DemirbaĢlar Hesabı Tutarı 2.441.754,79 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 255 DemirbaĢlar Hesabı tutarı 3.345.408,92 TL olarak görünmekte, dolayısıyla DemirbaĢlar sayımda 903.654,13 TL tutarında eksik görünmektedir. Bu durum, kuruma ait DemirbaĢları gösteren 255. DemirbaĢlar Hesabını 903.654,13 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "Zonguldak Ġl Özel idaresinin 17 Örnek nolu kesin hesap icmal cetvelinin, 255 nolu DemirbaĢlar hesabının kalan tutarı 2.688.316.32 TL'dir (Ek 1)31.12.2014 Tarihli ayrıntılı mizan cetvelinde 255.08 Eğitim DemirbaĢları nolu hesap kodu değiĢim olduğundan pasif karakterdedir. Bu meblağ 5.890.00 TL 'dir.Mizan dökümünden 5.890.00 TL düĢüldükten sonra kalan tutar 2.688.316.33 TLdir. (Ek 2-3) Pasif karakterdeki hesap 01.01.2015 tarihli mizanda 2015 yılında düzeltilmiĢtir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında Kesin Hesap Ġcmal Cetvelindeki 255 DemirbaĢlar Hesabının bakiyesinin 2.688.316.33 TL olduğu belirtilmiĢ olup kendilerince saptanan 5.890.00 TL düzeltme kaydı yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak bu durumda 255 DemirbaĢlar Hesabına iliĢkin olarak Blançoda yer alan 3.345.408,92 TL ile Kesin Hesap Ġcmal Cetvelinde yer alan 2.688.316.33 TL arasında 657.092,59 TL fark olması dolayısıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 102 Bankalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabı ve 255 DemirbaĢlar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: 03.06.2014 Tarih Ve 2014/6455 Sayılı BKK Ġle Kamu Ġdarelerine Ait
TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt
ĠĢlemlerinin Yapılmaması
Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5 inci maddesinin
birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların
mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların
miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye
dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır.
Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik
yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına
“Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer
verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol
işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014
tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine
kaydedilir.
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.”
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10
uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir.
“Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan
taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda,
taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.”
Bu durumda Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya
kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri
üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve
cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe
birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik
hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde
de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda
kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251
Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı
ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı
Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar
Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır.
Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün
25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır.
Bu bilgiler ıĢığında Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin kesin mizan ve bilançosunun
incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu
nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve
Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ
Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken
tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır.
Kamu idaresi cevabında; 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü
Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabına iliĢkin olarak 03.06.2014 tarih ve 2014/6455 sayılı
BKK ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 gereğince yapılması gereken iĢlemlerin 2015 yılı içerisinde yapılmaya baĢlandığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak TaĢınmazların kaydı konusundaki iĢlem ve kayıtların 2015 tarihinde yapılmakta olduğu belirtilmektedir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte yapılan iĢlemin 2014 yılı mali tablolarında 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesaplarıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durumu düzeltici etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: 3213 Sayılı Maden Kanununun Devlet Hakkı ve Özel Ġdare Payı BaĢlıklı 14’üncü Maddesine Göre Bazı Ruhsat Sahiplerince Söz Konusu Maddede Belirlenen Oranlar Üzerinden Hesaplanacak Payın Devlet Hakkı Olarak Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne Yatırılması Gerekirken Yatırılmaması , Dolayısıyla Söz Konusu Devlet Hakkından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünce Ġl Özel Ġdaresi Hesabına Aktarılması Gereken Payların da Aktarılmaması 3213 sayılı Maden Kanununun “Tanımlar” baĢlıklı 3üncü maddesinde “Devlet Hakkı: Maden istihracı ile sağlanacak gelirden Devlet payına düşen kısım” Ģeklinde tanımlanmıĢtır Aynı Kanununun 14'üncü maddesine göre Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne, ruhsat verdiği madenlerle ilgili olarak ruhsat sahiplerince her yıl Nisan ayının sonuna kadar satıĢ bilgi formu verilmesi, satıĢ bilgi formundaki hasılatlara göre de söz konusu 14 üncü maddede saptanan oranlara göre bulunacak “Devlet Hakkı”nın her yıl Haziran ayı sonuna kadar ruhsat sahipleri tarafından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne yatırılması gerekmektedir. Aynı Kanunun yine 14'üncü maddesine 10.06.2010 tarih ve 5995 sayılı Kanunla getirilen ek fıkrada; “Ruhsat sahibi tarafından yatırılan Devlet hakkının % 25’i il özel idare payı olarak ruhsatın bulunduğu ilin özel idaresine, % 25’i ruhsatın bulunduğu bölgeyle sınırlı olarak altyapı yatırımlarında kullanılmak üzere, doğrudan ilgili ilçe veya ilçelerin Köylere Hizmet Götürme Birlikleri hesabına, % 50’si de Hazine hesabına yatırılır.”denilerek madenlerden sağlanacak “Devlet Hakkı”nın kamu gelirleri olarak nasıl pay edileceği açıklanmıĢtır. Devlet Hakkı kapsamındaki il özel idaresi paylarının doğru yatırılıp yatırılmadığının tespiti için Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünden Zonguldak iline ait veriler temin edilerek Ġl Özel Ġdaresi Gelir Müdürlüğü ile Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü verileri ile karĢılaĢtırılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Zonguldak Ġl Özel Ġdaresine aktarılması gereken 2014 yılı maden payı alacağı tahakkuku 861.413,46 TL ve tahsilatı 718.777,79 TL Ģeklinde olup, yatırılmayan maden payı alacağı toplamının 142.635,67 TL olduğu anlaĢılmıĢtır. Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin maden payı alacağı olarak tahsil edilemeyen söz konusu tutar nedeniyle yıl içinde ve yılsonunda düzenlenecek mali tablolardaki gelir hesapları etkilenmektedir. Kamu idaresi cevabında; "... Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin 31.12.2014 Tarihli ayrıntılı mizan dökümündeki 120 Tahakkuklar hesabının devri Maden Kanununa göre Maden ĠĢletmelerinden alınan paylar borç tutarı 1.054.073.41TL olup, bunun 965.198.41 TL'si tahsil edilmiĢtir.Tahsil edilmeyen 88.875.00 TL 120 Nolu hesap 121 Nolu Takipli Borçlar hesabına kaydı yapılarak takibi sağlanmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak Madenlerden Tahsil edilmesi gereken Ġl Özel Ġdaresi Paylarının bir kısmının tahsil edilmemesi konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF Cari Yıl 2014 PASĠF Cari Yıl 2014
YTL YTL
1 DÖNEN VARLIKLAR 62.733.712,51 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 5.665.392,96
10 HAZIR DEĞERLER 60.019.490,79 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR -11.792,91
102 BANKA HESABI 60.019.490,79 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI -11.792,91
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ
HESABI (-)
0,00 32 FAALĠYET BORÇLARI 972.177,16
12 FAALĠYET ALACAKLARI 902.165,46 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 972.177,16
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.899.401,85
121 GELĠRLERDENTAKĠPLĠALACAKLAR HESABI 902.165,46 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 664.467,91
13 KURUM ALACAKLARI 24.735,75 333 EMANETLER HESABI 1.234.933,94
132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN
ALACAKLAR HESABI
24.735,75 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.805.606,86
14 DĠĞER ALACAKLAR 36.065,44 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 737.133,53
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 36.065,44 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI
1.896.976,81
15 STOKLAR 1.724.486,85 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ
ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI
68.062,31
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.708.476,18 363 KAMU ĠDARELERĠ PAYLARI HESABI 26.823,61
157 DĠĞER STOKLAR HESABI 16.010,67 368 VADESĠ GEÇMĠġ, ERTELENMĠġVEYA
TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI
76.610,60
16 ÖN ÖDEMELER 0,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR -139.493,60
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR -139.493,60
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI -139.493,60
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 43 DĠĞER BORÇLAR 0,00
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE
KREDĠLER HESABI
0,00 438 KAMUYA OLAN ERTELENMĠġ VEYA
TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ BORÇLAR HESABI
0,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 26.768,22 5 ÖZ KAYNAKLAR 222.658.889,67
191 ĠNDĠRĠLECEKKATMADEĞERVERGĠSĠ HESABI 26.768,22 50 NET DEĞER 60.292.581,21
2 DURAN VARLIKLAR 165.451.076,52 500 NET DEĞER HESABI 60.292.581,21
22 FAALĠYET ALACAKLARI 1.572.317,00 51 DEĞER HAREKETLERĠ 23.914.543,15
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.572.317,00 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00
222 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR HESABI 0,00 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 23.914.543,15
23 KURUM ALACAKLARI 49.471,50 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 207.478.683,98
232 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN
ALACAKLAR HESABI
49.471,50 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI
207.478.683,98
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 163.597.392,66 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET
SONUÇLARI
-94.582.351,33
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 6.489.162,03 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI
HESABI ( - )
-94.582.351,33
251 YERALTI VEYERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 12.108.688,43 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 25.555.432,66
252 BĠNALAR HESABI 133.445.078,95 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 57.174.055,56
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 5.794.322,74 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) -31.618.622,90
254 TAġITLAR HESABI 4.629.745,31 228.184.789,03
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 3.345.408,92
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -9.991.713,43
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 7.776.699,71
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 231.895,36
260 HAKLAR HESABI 231.895,36
AKTĠF TOPLAMI 228.184.789,03
44.57 ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL TL TL
630 01 Personel Giderleri 29.781.809,81 34.017.179,95 36.688.601,75
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına
Devlet Primi Gid. 4.979.410,05 5.889.588,10 5.583.556,92
630 03 Mal Ve Hizmet Alım
Giderleri 27.400.115,45 37.425.250,62 40.141.741,95
630 04 Faiz Giderleri 346.098,70 54.622,38 16.561,7
630 05 Cari Transferler 18.985.383,85 7.762.139,11 8.161.311,2
630 07 Sermaye Transferleri 327.085,00 330.660,00 801.611,47
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri 34.092.425,08
630 13 Amortisman Giderleri 9.991.713,43
630 24 Silinen Alacaklardan
Kaynaklanan Gid. 54.238,61
GĠDERLER TOPLAMI (A) 118.804.105,12 124.592.587,89 135.531.762,10
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap
Kod.1
GELĠRĠN TÜRÜ N-2 Yılı TL N-1 Yılı TL Cari Yıl (N)
TL
600 01 Vergi Gelirleri 122.790,65 59.547,49 14.307,8
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri 1.379.621,35 2.673.448,28 1.436.323,84
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile
Özel Gel. 79.477.394,66 116.612.143,62 104.055.645,50
600 05 Diğer Gelirler 33.098.755,77 37.644.292,84 55.580.917,62
GELĠRLER TOPLAMI (B) 114.078.562,43 156.989.432,23 161.087.194,80
FAALĠYET SONUCU 4.725.542,69 -32.396.844,34 25.555.432,66
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ZONGULDAK ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 22
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 23
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 23
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 23
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 24
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 22
- ÖZET
Bu rapor, Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını
içermektedir.
6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu
çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının
ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini
yapmakla görevli ve yetkilidir.
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla Kurumca oluĢturulan aĢağıdaki sistem ve dokümanlar denetlenmiĢtir: 2010–2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı, 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümünde kullanılan veri kayıt sistemleri.
Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinde stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporundan oluĢan doküman seti mevzuat ve rehberlerde öngörülen sürelerde üretilmiĢtir. Kurumun olanakları, bu alanda sorumluluk verilen kurum personelinin birikim ve deneyimleri göz önüne alındığında önemli bir baĢarıdan söz etmek gerekmektedir. Ancak, değerlendirme ve denetim bulguları bölümünde açıklanacağı üzere performans ölçümünü gerçekleĢtirecek unsurların sisteme dahil edilememesi (ölçülebilir hedefler ve/veya hedeflerle eşleştirilmiş performans göstergeleri) faaliyet raporlarını da ölçme/değerlendirme karakterinden yoksun bırakmıĢtır. Performans ölçümü döngüsünün sağlıklı ve iĢlevsel biçimde iĢleyiĢi için sistemin salt planlama ayağına değil ölçümünün gerçekleĢtirilmesini sağlayacak unsurlarına da odaklanılması ve performans bilgisinin içeriğinin geliĢtirilmesi gerekmektedir. Bu ölçümlemenin yapılabilmesi için Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının birbiriyle uyumlu olarak hazırlanması büyük önem arzetmekte olup Performans Programında belirlenen hedeflerin gerçekleĢip gerçekleĢmediğinin Faaliyet Raporunda da takip edilebilmesi gerekmektedir. Diğer yandan Performans bilgisinin toplanmasına ve değerlendirilmesine yönelik süreç ve sorumluları tanımlayan bir sistem oluĢturulması da sağlıklı sonuçlar elde etme açısından önemli bir aĢama olacaktır. Performans ölçümü ülkemiz kamu yönetimi için yeni bir yönetim aracıdır. Bu araçtan yarar elde edilebilmesinin temel Ģartı ise baĢta üst yönetim olmak üzere tüm personelin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 23 sistemin amacını ve tüm unsurlarını anlaması, tanıması, yararına inanması ve samimiyetle uygulamaya koymasıdır. Aksi halde beklenen sonuçlar elde edilemeyeceği gibi bu çerçevede yapılan iĢler ve hazırlanan raporlar idareler için sadece bir maliyet unsuru olacaktır. Gerek üst yönetimi, gerekse sistem uygulayıcılarıyla Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin konuya iliĢkin samimi, pozitif yaklaĢımları önemli bir artıdır. Bu yönüyle, geliĢmeye açık bu potansiyelin daha fazla mesafe katetmesi beklenmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi’nin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi denetimimize esas teĢkil eden performans ölçüm sürecine iliĢkin dökümanları yasal süreler içinde hazırlamıĢtır. Sürecin daha sağlıklı iĢleyiĢine katkı vermek amacıyla, kritik önemdeki bazı değerlendirmelerimiz aĢağıda yer verilmiĢtir. Kurumların kendi misyon tanımları dıĢında stratejik amaç oluĢturmaları planlama realitesiyle örtüĢmemektedir. Ġl Özel Ġdareleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla bazı merkezi kuruluĢların (Sağlık, Milli Eğitim Bakanlıkları, Kültür vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu Bakanlıkların kendi asli faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardır ve bunları gerçekleĢtirmekten her anlamda bu ilgili kuruluĢlar sorumludur. Bütçe-strateji-faaliyet sarmalı aynı kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleĢtirmelidir. Ġl Özel Ġdaresinin insiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Okuma –yazma oranına iliĢkin hedef ve stratejileri belirlemek, bu standarda kaç yılda hangi faaliyetlerle ulaĢılacağını planlamak, hedef gerçekleĢmelerine iliĢkin performans
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 25 bilgisini toplamak ve değerlendirmek, yıl içinde elde edilen performans bilgisi ıĢığında gereken önlemleri almak tamamen ilgili Bakanlığın sorumluluğundadır. Ġl Özel Ġdaresi, ne uzmanlık, ne görev alanı, nede yetki yönüyle bu belirlemeleri yapma konumunda değildir. Bakanlıkların transfer ettiği ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapım sürecinin kontrollüğü eğitim alanına iliĢkin standart ve hedefler belirlemeyi gerektirmemektedir. Eğitim, sağlık, emniyet, kültür politika, amaç, hedef ve stratejilerini belirlemek Ġl Özel Ġdarelerin konusu olmadığı gibi bu çerçevede elde edilen baĢarı ve baĢarısızlıkların sorumlusu da değillerdir. KuruluĢlar için strateji çerçevesi misyon tanımlamaları olarak görülmelidir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 26 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: 2010-2014 Dönemine Ait Stratejik Planında Yer Alan Bazı Göstergelerin, Ölçülebilir Nitelikte Olmaması, Bu Nedenle Hedefin GerçekleĢtirilmesinde UlaĢılan Noktayı Gösterecek Özellikte Bulunmaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda göstergeler açıklanırken “Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda stratejik planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilir.”denilmektedir. Söz konusu düzenlemeye göre göstergelerin, iliĢkilendirildiği hedefi ölçülebilir kılacak nitelikte olması gerekmektedir. Kılavuzun hedefler ve göstergelere iliĢkin açıklamalarına rağmen kurumun 2010-2014 dönemine ait stratejik planındaki aĢağıdaki tabloda yer alan göstergeler ölçülebilir nitelikte değildir ve hedefin gerçekleĢtirilmesine dair geçerli bir kanaat oluĢturacak sayısal bilgi üretilmesine hizmet etmemektedir. HEDEF GÖSTERGE GÖSTERGENĠN ÖLÇÜLEBĠLĠR BULUNMAMA NEDENĠ HEDEF 2.1: Tüm köy yolları her mevsim emniyetli bir Ģekilde ulaĢılabilen, köy yolu standardına uygun biçimde yapılarak, köy ve bağlılarının ulaĢım sorunu çözülecektir. Girdi : Teknik ekipman, araç ve personel sayısı, mali kaynak miktarı Çıktı : Asfalt kaplama, bakım ve onarım yapılan yol miktarı Sonuç : Köy yolları yapılmasından yararlanacak kiĢi sayısındaki artıĢ yüzdesi Hedefin gerçekleĢmesini ölçmeye dayalı bir bilgi içermiyor. Girdi olarak personel sayısı ve mali kaynak miktarı ile ilgili belirli bir rakam, Çıktı olarak ne kadarlık yol miktarının gerçekleĢtirileceğine iliĢkin açık bir hedef, Sonuç olarak Köy yollarından yararlanacak kiĢi sayısında % kaç oranında bir artıĢ olacağına iliĢkin belirli bir oran belirlenmediğinden
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27 hedefin gerçekleĢip gerçekleĢmediği ölçülebilir değildir. HEDEF 15.1: Üst ölçekli planlara uygun biçimde toplulaĢtırmaları kapsayacak uygulama imar planları hazırlanarak, yapılaĢmanın planlı olarak gerçekleĢmesi sağlanacaktır. Girdi : Araç, gereç ve personel sayısı Çıktı :1/25.000 ölçekli planlar ile Ġmar ve köy yerleĢme planları Sonuç : ToplulaĢtırmadan faydalananların sayısındaki artıĢ yüzdesi Hedefin gerçekleĢmesini ölçmeye dayalı bir bilgi içermiyor. Girdi olarak personel sayısı ve mali kaynak miktarı ile ilgili belirli bir rakam, Sonuç olarak toplulaĢtırmadan yararlanacak kiĢi sayısında % kaç oranında bir artıĢ olacağına iliĢkin belirli bir oran belirlenmediğinden hedefin gerçekleĢip gerçekleĢmediği ölçülebilir değildir. HEDEF 15.2: Dağınık ve kaçak yapılaĢmaların engellenmesi ile yapılaĢmada mimari estetiğe ve yerel mimari özelliklere özen gösterilmesi sağlanacaktır. Girdi : Kullanılacak araç, gereç ve personel sayısı Çıktı : Kırsal tip yapı projeleri sayısı Sonuç : Kırsal tip yapı projelerinden faydalananların artıĢ yüzdesi Hedefin gerçekleĢmesini ölçmeye dayalı bir bilgi içermiyor. Girdi olarak personel sayısı ilgili belirli bir rakam, Sonuç olarak Kırsal tip yapı projelerinden yararlanacak kiĢi sayısında % kaç oranında bir artıĢ olacağına iliĢkin belirli bir oran belirlenmediğinden hedefin gerçekleĢip gerçekleĢmediği ölçülebilir değildir. HEDEF 17.1: ZĠÖĠ çalıĢanlarına, öncelikle, oluĢturulacak yeni kurumsal yapının etkinliğini ve yerinden yönetim anlayıĢının güçlendirilmesini sağlamaya yönelik olmak üzere hizmet içi eğitim verilecek ve hizmet içi eğitimde süreklilik sağlanacaktır. Girdi : Bilgisayar, doküman v.b. ve personel sayısı Çıktı : Hizmet içi eğitim için verilen seminer sayısı Sonuç : Hizmet içi seminerlerden faydalananların sayısındaki artıĢ yüzdesi Hedefin gerçekleĢmesini ölçmeye dayalı bir bilgi içermemektedir. Girdi olarak bilgisayar ve personel sayısı ilgili belirli bir rakam, Çıktı olarak yılda kaç seminer verileceği, Sonuç olarak Hizmet içi seminerlerden yararlanacak kiĢi sayısında % kaç oranında bir artıĢ olacağına iliĢkin belirli bir oran belirlenmediğinden hedefin gerçekleĢip gerçekleĢmediği ölçülebilir değildir. HEDEF 17.2: Yeniden yapılandırılarak faaliyetleri ve personel sayısı önemli ölçüde artacak olan ZĠÖĠ’de kurumsallaĢmanın sağlanması amacıyla katılımcı bir anlayıĢla yeni bir kurum kültürü oluĢturulacaktır. Girdi : Araç, gereç, personel sayısı Çıktı : Etkinliklere katılan personel sayısı Sonuç : Etkinliklerden faydalananların sayısındaki artıĢ yüzdesi Hedefin gerçekleĢmesini ölçmeye dayalı bir bilgi içermemektedir. Girdi olarak Araç, gereç ve personel sayısıyla ilgili belirli bir rakam, Çıktı olarak yılda kaç etkinlik verileceği, Sonuç olarak Etkinliklerden yararlanacak kiĢi sayısında % kaç oranında bir artıĢ olacağına iliĢkin belirli bir oran belirlenmediğinden hedefin gerçekleĢip gerçekleĢmediği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 ölçülebilir değildir. Kamu idaresi cevabında; "2010-2014 Stratejik Planında performans göstergeleri olarak Girdi, Çıktı, Sonuç, Verimlilik, Etkenlik ve Kalite göstergelerine ver verilmiĢtir. Plan çalıĢmalarında 63 hedef ve 143 faaliyet için yeterli ve güvenilir düzeyde veri sağlanamadığı göz önüne alınarak "artıĢ yüzdelerine" rakam vermek yerine genel anlamda ölçüm kriteri ifade edilmiĢtir. Stratejik Planın yıllık uygulama dilimi olan Performans Programlarında ise daha çok ölçülebilir olan mali ve fiziki gerçekleĢmelere yer verilmiĢtir. Önümüzdeki dönem itibariyle veri toplanması, istatistiki çalıĢmalar ile ilgili gerek fiziki imkânlar gerekse Ġnsan Kaynaklarının takviyesi geliĢtirilerek eksiklikler giderilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Önümüzdeki dönemde eksikliklerin giderileceği belirtilmiĢ olup Kamu Ġdaresi ile mutabakat sağlanmıĢtır. Ġzleyen dönemlerde takip edilmesi uygun olur. BULGU 2: Bakanlıklar ve Diğer Merkezi Ġdare KuruluĢlarının Misyon Tanımına Giren Konuların Stratejik Amaç Olarak Belirlenmesi Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda Amaçlar; “kuruluşun hizmetlerine ilişkin politikaların uygulanması ile elde edilecek sonuçları ifade eder” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Yine aynı kılavuzda amaçların özellikleri de sayılmıĢtır. Buna göre amaçlar, KuruluĢun misyonunu gerçekleĢtirmesine katkıda bulunmalı ve Misyon, vizyon ve temel değerlerle uyumlu olmalıdır. Ġl Özel Ġdareleri 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6’ncı maddesinin ikinci fıkrasına dayanarak bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının (Sağlık, Milli Eğitim Bakanlıkları, Kültür vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Bu faaliyetler ilgili bakanlık ve diğer merkezi idare kuruluĢlarının stratejik amaçları doğrultusunda gerçekleĢtirdikleri faaliyetlerdir. Dolayısıyla bu faaliyetleri gerçekleĢtirmekten ve söz konusu stratejik amaçlara ulaĢmaktan sorumlu olan kurumlarda yine ilgili bakanlık ve merkezi idare kuruluĢlarıdır. Ġl Özel Ġdaresinin insiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi uygun değildir. Ancak Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin stratejik planında amaçlar belirlenirken merkezi idare kuruluĢlarının yetki ve sorumluluğunda bulunan hususlarında stratejik amaç olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 belirlendiği görülmüĢtür. Bu hususların ilgili merkezi kuruluĢların sorumluluğunda olduğu doğrudan stratejik planda açıkça belirtilmiĢtir. Örneğin tarım politikalarına iliĢkin, milli eğitim politikalarına iliĢkin hedefler Ġl Özel Ġdaresinin stratejik amaçları arasında sayılmıĢtır. Bu amaçların yerine getirilmesi Ġl Tarım Müdürlüğünün ve Ġl Milli Eğitim Müdürlüğünün sorumluluğundadır. Bu itibarla merkezi idare kuruluĢlarının yetki ve sorumluluğunda olan ve kaynakları da bu kuruluĢlarca belirlenen ve aĢağıda tablo halinde gösterilen hususların Ġl Özel Ġdaresinin stratejik amacı olarak belirlenmesi uygun değildir. STRATEJĠK AMAÇ SORUMLU OLAN MERKEZĠ ĠDARE KURULUġU STRATEJİK AMAÇ 1: Ulusal tarım politikaları doğrultusunda insan sağlığını ön planda tutan, dengeli, çevreyle uyumlu, sürdürülebilir ve rekabet gücü olan bir tarımsal kalkınma gerçekleĢtirilmesi amacıyla kırsal alt yapıyı katılımcı bir yaklaĢımla geliĢtirmektir. Tarım Ġl Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 3: Bitkisel üretimi, insan ve çevre sağlığı üzerindeki olumsuz etkilerini en aza indirecek biçimde verim ve kalite artıĢını sağlayıcı tedbirler alarak yaygınlaĢtırmak ve çeĢitlendirmektir. Tarım Ġl Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 4:Hayvancılığı ve hayvansal ürünler üretimi geliĢtirerek, yetiĢtiricinin gelir seviyesini yükseltmektir. Tarım Ġl Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 5: Kırsal kesimin ekonomik yönden güçlendirilmesi Ġçin tarımsal amaçlı kooperatifler ve Ģirketle,üretici birlikleri ve kooperatif Üst birlikleri kurulmasını özendirmek ve kooperatifleri teknik ve mali yönden desteklemektir. Tarım Ġl Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 6:Halkın ihtiyaç ve beklentilerine uygun, çağdaĢ yaĢamın gerekleriyle uyumlu, kır - kent arasındaki sağlık hizmeti farklılıklarını azaltıcı ulaĢılabilir ve verimli bir Ģekilde kaliteli hizmet sunmaktır. Ġl Sağlık Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 7: Eğitimde fırsat eĢitliği yaratmak ve ilköğretimde eğitimin kalitesini yükseltmek için altyapı yatırımlarını artırmaktır. Ġl Milli Eğitim Müdürlüğü
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 STRATEJĠK AMAÇ 8 :Spor alt yapısını il genelinde dengeli dağılımını sağlayarak, halka, özellikle gençlere yönelik spor hizmetlerini yaygınlaĢtırmak sporu halkın yaĢam biçimi haline getirmektir. Gençlik ve Spor Ġl Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 10: Yoksulluğun azaltılması ve muhtaç durumda bulunan kiĢi ve gruplara etkin sosyal koruma sağlanması amacıyla; sosyal hizmetlerin ihtiyaç sahiplerine, yaygın, etkili ve sürekli bir Ģekilde ulaĢtırılmasını sağlamak, değiĢen toplum yapısı ile oluĢabilecek sosyal sorunlara karĢı yeni hizmet modelleri geliĢtirmektir. Ġl Sosyal Hizmetler Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 11: Ġldeki kültür ve sanat faaliyetlerine her türlü destek Sağlanarak ilin sosyal, kültürel ve sanat yaĢamını çeĢitlendirmek ve zenginleĢtirmektir. Ġl Kültür ve Turizm Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 13: Ġlimizdeki mevcut turizm potansiyelini harekete geçirerek,alternatif turizm türlerini geliĢtirerek, ilin turizm kaynaklarının ulusal ve uluslararası düzeyde tanıtımını yaparak ve sürdürülebilir kullanımla turizme hizmet verilmesini sağlayarak yerli ve yabancı turist sayısını artırmaktır. Ġl Kültür ve Turizm Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 14: Çevre ile ilgili veri ve bilgi iletiĢim sistemleri oluĢturmak,çevrenin korunması ve iyileĢtirilmesine yönelik tedbirleri almak ve uygulamak suretiyle ilin çevre ve yaĢam standartlarını yükseltmektir. Ġl Çevre ve Orman Müdürlüğü STRATEJĠK AMAÇ 16: Ġlimizde meydana gelebilecek olası doğal afetlerin yol açacağı can ve mal kayıplarını en aza indirmek için afet bilinci, teknik bilgi,donanım ve koordinasyonun kent kültüründe alt yapısını hazırlamaktır. Ġl Bayındırlık ve Ġskan Müdürlüğü Kamu idaresi cevabında; "5302 sayılı Ġl Özel Ġdare Kanunun 6'ncı maddesinin 2'nci fıkrasına dayanılarak stratejik amaçlar oluĢturulmaya çalıĢılmıĢtır. Böylece söz konusu merkezi idare kuruluĢlarının il özel idaresinden muhtemel taleplerine karĢılık Stratejik Planda amaç. hedef, faaliyet bazında tanımlamalara yer verilerek kullanılacak ödeneklerle plan bağlantısı kurulmaya çalıĢılmıĢtır. Ancak, önümüzdeki dönemler itibariyle konu tekrar gözden geçirilerek yeni düzenlemelere gidilecektir." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Sonuç olarak Kamu Ġdaresi ile mutabakat sağlanmıĢ olup izleyen dönemlerde takip edilmesi uygun olur. BULGU 3: 2010-2014 Dönemine Ait Stratejik Planında Yer Alan Bazı Hedeflerin Çıktı ve Sonuç Odaklı Olarak Hazırlanmaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Klavuzunda “Hedefler, amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir.” olarak tanımlanmaktadır. Yine kılavuzda hedeflerin özellikleri arasında “Sonuca odaklanmıĢ olması” açıkça belirtilmektedir. Söz konusu düzenlemelerden de görüleceği üzere hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olması gerekmektedir. Ancak Zonguldak Ġl Özel Ġdaresinin stratejik planında hedefler belirlenirken bazı hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olmadığı görülmüĢtür. Söz konusu hedefler ancak faaliyet olarak düzenlenebilecek olup hedef olarak düzenlenmesi uygun değildir. Bu olguya aĢağıdaki tabloda yer alan hedef örnek olarak gösterilebilir. Hedef Uygun Olmama Sebebi HEDEF 2.2: Yatırım programlarında yer alan hizmetlerin yerine getirilmesi, etkin ve sağlıklı bir kontrol mekanizmasının yürütülmesi için ihtiyaç duyulan araç, gereç, makine ve ekipmanların temin edilerek bunların bakım- onarım ve ikmalleri yapılacaktır. Hedefin çıktı ve sonuç odaklı olmaması ve kurumun faaliyetleri arasında olan bir konu olması Kamu idaresi cevabında; "Stratejik Amaç 2 fiziki ve sosyal altyapı ile ilgili. Hedef 2.1 köy ve bağlıların ulaĢım sorunu ile ilgili. Hedef 2.2 ise 200 adet iĢ makinesi ve vasıta ile ilgili 5.000.000 TL mevcut olup plan döngüsü içerisinde Amaç, Hedef, Faaliyet sarmalında tanımlanmıĢtır. Zonguldak Ġ1 Özel idaresi makine parkında yer alan iĢ makineleri ve vasıtalarının zorunlu olarak periyodik dönemlerde yapılan bakım-onarım, yakıt, yedek parça vb. harcama miktarı yüksek olduğundan ve kurumun ana faaliyetlerinde sürekliliğin sağlanabilmesi için makine parkının devamlı olarak etkin olması gerekmektedir. Önümüzdeki dönem çalıĢmalarında değerlendirilecektir." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Sonuç olarak Araç bakım onarımları çıktı ve sonuç odaklı olmadığından stratejik planda hedef olarak düzenlenmesi uygun değildir. Ġzleyen dönemlerde takip edilmesi uygun olur. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Faaliyet Raporunda Performans Bilgileri BaĢlığı Altında Verilen Bilgilerin Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik Hükümlerine Uygun Olarak Hazırlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18’inci maddesinin c/2 bendinde “Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir. Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılı Faaliyet Raporunun Performans Bilgileri BaĢlığı altında ise faaliyetlerden bahsedilirken performans hedef ve göstergeleri ile ilgi kurulmamıĢ, bu hedef ve göstergelerin gerçekleĢme durumundan ve varsa meydana gelen sapmaların nedenlerinden bahsedilmemiĢtir. Bu durumda Performans Programında yer alan hedeflerin ne ölçüde gerçekleĢtirildiğinin ve gerçekleĢtirilemeyen hedeflerin olup olmadığının Faaliyet Raporuna bakarak anlaĢılması mümkün olmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Performans Bilgileri baĢlığı altında nakdi ve fiziki gerçekleĢmelerin ağırlıklı ortalamasına yer verilmiĢtir. Ġlgili yılın performans programında ise geçmiĢ iki yıla ait fiziki, nakdi gerçekleĢme oranları ve faaliyetten faydalananların memnuniyeti yer almaktadır. Faaliyet Raporunda ise daha çok fiziki ve nakdi gerçekleĢmelere yer verilmiĢtir. Performans Programında yer almayan faaliyetlerin yıl içerisinde oluĢması nedeniyle tümü üzerinden faaliyetlerden bahsederken ikili bir sistem (Performans Programına dahil olanlar ve olmayanlar) oluĢmaması için hepsini kapsayıcı tek bir sistem uygulanmıĢtır." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Sonuç olarak: Faaliyet Raporunun Performans Bilgileri BaĢlığı altında faaliyetlerden bahsedilirken performans hedef ve göstergeleri ile ilgi kurulması ve bu hedef ve göstergelerin gerçekleĢme durumundan ve varsa meydana gelen sapmaların nedenlerinden bahsedilmesi gerekmekte olup bu hususun izleyen dönemlerde takip edilmesi uygun olur. BULGU 5: Faaliyet Raporunda, Faaliyetler Ġçin BelirlenmiĢ Olan Kodlama Sisteminin Stratejik Plan Ve Performans Proğramında Yer Alan Kodlama Sistemi Ġle Uyumlu Olmaması Stratejik Planda ve Performans programında yer alan amaç, hedef ve faaliyetlerin müteselsil bir sıraya göre ve birbiriyle uyumlu olarak kodlanmıĢ olduğu görülmüĢtür. Ancak Faaliyet Raporunda, faaliyetler için gerçekleĢtirilen kodlama sisteminin Stratejik Plan ve Performans Programı ile uyumlu olmadığı görülmüĢtür. Stratejik Planda, Performans Programında ve Faaliyet raporundaki kodlama sisteminin birbiriyle uyumlu olması bu belgelerde belirlenen amaç ve hedeflerin her yılki gerçekleĢmelerinin takibi konusunda ve bu amaçların her yıl ne kadarının gerçekleĢtirilebildiğini ölçme konusunda kolaylık sağlamaktadır. Söz konusu kodlama sistemlerinin birbiri ile uyumlu olmaması durumunda Stratejik Planda belirlenen Amaçlara Faaliyet Raporunda hiç yer verilmemesi dolayısıyla belirlenen amaçların gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğinin takibi konusunda sorunlar ortaya çıkabilmektedir. Düzenli bir kodlamanın olmamasından kaynaklanan bu durum amaç, hedef ve gösterge düzeyinde idarenin performans gerçekleĢmelerini ölçmeyi ve değerlendirmeyi engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; "Performans Bilgileri baĢlığı altında nakdi ve fiziki gerçekleĢmelerin ağırlıklı ortalamasına yer verilmiĢtir. Ġlgili yılın performans programında ise geçmiĢ iki yıla ait fiziki, nakdi gerçekleĢme oranları ve faaliyetten faydalananların memnuniyeti yer almaktadır. Faaliyet Raporunda ise daha çok fiziki ve nakdi gerçekleĢmelere yer verilmiĢtir. Performans Programında yer almayan faaliyetlerin yıl içerisinde oluĢması nedeniyle tümü üzerinden faaliyetlerden bahsederken ikili bir sistem (Performans Programına
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 dahil olanlar ve olmayanlar) oluĢmaması için hepsini kapsayıcı tek bir sistem uygulanmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak Faaliyet Raporunda, Faaliyetler Ġçin BelirlenmiĢ Olan Kodlama Sisteminin Stratejik Plan Ve Performans Proğramında Yer Alan Kodlama Sistemi Ġle Uyumlu Olması gerekmekte olup bu hususun izleyen dönemlerde takip edilmesi uygun olur. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Performans Ölçüm Sisteminin Sağlıklı ve Güvenilir Biçimde ĠnĢasına Yönelik Veri Kayıt Sistemi OluĢturulmaması Performans ölçümünü gerçekleĢtirmek, hedeflere ulaĢma düzeyinin ve sapma gerekçelerinin anlaĢılmasını mümkün kılacak performans bilgisinin sistematik olarak toplanmasını ve analizini gerektirmektedir. Bu süreçlerin sağlıklı iĢleyiĢi ise ancak, önceden belirlenmiĢ bir iĢ ve sorumluluklar düzeni, performans bilgisi üretiminde kullanılacak verilere iliĢkin bir sistem dahilinde gerçekleĢebilir. Uygulamada ise, geleneksel faaliyet raporu üretiminde olduğu gibi yıl sonunda hedeflerle ilgili oldukları birimlerden toplanan bilgiler faaliyet raporunda kullanılmaktadır. Dolayısıyla, performans ölçümü için gerekli olan performans bilgisinin oluĢturulmasını sağlamak üzere hangi verilerin toplanmasından kimlerin sorumlu olduğuna, hangi periyotlarda bu verilerin elde edileceğine, hangi verilerin, nasıl analiz edileceğine, veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına iliĢkin öngörülere dayalı bir sistem oluĢturulmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; "Performans ölçümlerinin gerçekleĢtirilmesi, verilerin toplanması ve analiz edilerek elde edilen verilerin anlamlı hale getirilmesi, hedeflere ulaĢma düzeylerinin ölçülmesi ve meydana gelen sapmaların nedenlerinin ortaya konulmasını sağlamak amacıyla konu ile ilgili personeller görevlendirilerek Strateji GeliĢtirme Müdürlüğü altında bir alt birimin kurulması çalıĢmalarına baĢlanacaktır." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Zonguldak Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Sonuç olarak Kamu Ġdaresi ile mutabakat sağlanmıĢ olup bu hususun izleyen dönemlerde takip edilmesi uygun olur. T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr