2014 - TOKAT İL ÖZEL İDARESİ.pdf

TOKAT ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 7
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 7
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 8
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Tokat Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Tokat Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 65.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 65.350.642,87 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan 95.723.191,66 ödenek, 16.295.247,96 ek ödenek ile birlikte yılı ödenekleri toplam 242.369.082,49 Türk Lirası’ na ulaĢmıĢtır. Tokat Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 MALĠ YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢme Vergi Gelirleri 500.001,00 109.771,98 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.320.035,00 2.273.841,01 Alınan BağıĢ ve Yardımlar 4.000.029,00 94.136.518,75 Diğer Gelirler 58.929.922,00 79.125.248,92 Sermaye Gelirleri 250.012,00 13.200,00 Alacaklardan Tahsilat 1,00 - Toplam 65.000.000,00 175.658.580,66 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Ġptal Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 65.000.000,00 65.350.642,87 95.723.191,66 16.295.247,96 242.369.082,49 6.629.812,43 177.508.129,50 58.231.140,56

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6 ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır.
Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir.
2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yıl sonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 MALĠ YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ BÜTÇE ÖDENEĞĠ (12) AYLIK HARCAMA Özel Kalem 3.171.000,00 1.058.672,51 Yazı ĠĢleri Müdürlüğü 40.000,00 22.132,67 Hukuk MüĢavirliği 300.000,00 214.647,92 Ġnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğü 7.040.102,00 39.903.137,72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kültür ve Sosyal ĠĢler Müdürlüğü 610.000,00 797.210,70 Mali Hizmetler Müdürlüğü 24.920.634,00 73.361.008,18 Emlak Ġstimlak Müdürlüğü 290.001,00 936.574,74 Tarımsal Hizmetler Müdürlüğü 9.010.001,00 12.355.203,78 Ġmar Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğü - 451.461,56 Destek Hizmetleri Müdürlüğü 8.530.500,00 10.979.095,63 Yapı Kontrol Müdürlüğü 5.802.614,00 5.747.017,28 Yol ve UlaĢım Müdürlüğü 3.540.000,00 3.839.860,65 Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü 615.001,00 93.414,18 Encümen Müdürlüğü 100.998,00 9.453,39 Ġlçe Özel Ġdareleri 1.029.149,00 27.739.238,59 TOPLAM 65.000.000,00 177.508.129,50 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Tokat Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Tokat Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Tokat Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Uyarınca OluĢturulan TaĢınmaz Kültür Varlıkları Katkı Payı Hesabının Ġl Özel Ġdaresinin Banka Hesabı Alt Kodlarına Kaydedilerek Ġzlenmemesi Suretiyle Kurumun Muhasebe Sisteminin DıĢında Bırakılması Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu gereğince belediyelerden tahsil edilmesi gereken katkı paylarının Özel Ġdarece açılacak bir hesapta toplanması gerekmektedir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesinde: “…….
Belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8 inci ve 18 inci maddeleri uyarınca mükellef hakkında tahakkuk eden emlak vergisinin % 10'u nispetinde Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir. (Değişik yedinci fıkra : 4/2/2009-5835/1 md.) Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta toplanır. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla hazırlanan projeler kapsamında kamulaştırma, projelendirme, plânlama ve uygulama konularında kullanılmak üzere il özel idaresine ve il sınırları içindeki belediyelere vali tarafından aktarılır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. İl özel idarelerince yapılan projeler için kullanılan miktar özel hesabın % 30’unu geçemez. …… Yukarıdaki hükümlere göre, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir. Belediye başkanları, belediyelerin tahsil ettikleri paylardan il özel idarelerine ödemeleri gereken taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı paylarının, zamanında ve tam olarak ödenmesini sağlamakla yükümlüdür. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel idaresinin talebi üzerine ilgili belediyenin İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri payından kesilerek talep eden özel idareye gönderilir. ……” denilmektedir. Yukarıda yer alan hüküm gereğince Belediyelerce tahakkuk ettirilen emlak vergilerinin % 10’unun ildeki kültür varlıklarının korunması ile ilgili projelerde kullanılmak üzere Ġl Özel Ġdareleri tarafından açılacak bir hesapta toplanması gerekmektedir. Tokat Belediyesi tarafından 2014 yılında tahakkuku yapılan emlak vergilerinden katkı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 payı olarak tahsil edilen tutarların yatırıldığı hesaba ait banka iĢlemlerinin özel idare banka hesabı içinde yer alması gerekirken, 2014 yılı iĢlemlerinin incelenmesinde bu payların banka hesabında gözükmediği tespit edilmiĢtir. Sözkonusu hesabın Özel Ġdare banka hesabı bünyesine dahil edilerek hesaba ait iĢlemlerin takibinin Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından yapılmasının sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "2015 Ocak ayından itibaren Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma hesabı kayıtları Ġdaremiz muhasebe kayıtlarında emanetler hesabına alınarak takip edilmeye baĢlanmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak 2863 sayılı Kültür Ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu gereğince belediyelerden tahsil edilmesi gereken katkı paylarının toplandığı banka hesabının Özel Ġdare banka hesabı bünyesine dahil edildiği bildirildiğinden, konu sonraki denetimlerde izlenecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 102 Banka hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları TOKAT ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif 1 Dönen Varlıklar 54.298.356,28 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 16.576.489,57 10 Hazır Değerler 49.712.536,60 32 Faaliyet Borçları 1.127.569,79 12 Faaliyet Alacakları 770.657,60 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 6.042.847,12 13 Kurum Alacakları 120.000,00 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 9.406.072,66 14 Diğer Alacaklar 402.404,64 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 4.255.390,45 15 Stoklar 3.157.704,90 40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar 4.122.597,57 16 Ön Ödemeler 47.603,90 43 Diğer Borçlar 132.792,88 19 Diğer Dönen Varlıklar 87.448,64 5 Öz Kaynaklar 296.691.982,13 2 Duran Varlıklar 263.225.505,87 50 Net Değer -31.786.756,04 23 Kurum Alacakları 0,00 51 Değer Hareketleri 11.027.998,96 24 Mali Duran Varlıklar 9.827.064,26 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 320.495.964,45 25 Maddi Duran Varlıklar 253.251.566,93 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -76.758.721,30 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 146.874,68 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 73.713.496,06 Aktif Toplamı 317.523.862,15 Pasif Toplamı 317.523.862,15 Nazım Hesaplar 29.607.102,63 Nazım Hesaplar 29.607.102,63 Genel Toplam 347.130.964,78 Genel Toplam 347.130.964,78

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 TOKAT ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesa p Kodu Yardımc ı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 Yılı 2013 Yılı Cari Yıl (2014) 630 01 Personel Giderleri 0,00 28.342.470,21 44.033.541,39 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 0,00 5.221.588,04 6.494.030,32 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 0,00 14.243.329,08 32.408.738,30 630 04 Faiz Giderleri 0,00 649.690,59 453.728,64 630 05 Cari Transferler 0,00 5.406.588,02 5.877.446,00 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 856.404,30 2.344.204,53 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0,00 968.025,54 1.397.393,07 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 0,00 5.356.354,94 8.776.094,64 GĠDERLER TOPLAMI : 0,00 61.044.250,72 101.785.176,89 Hesap
Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 Yılı 2013 Yılı Cari Yıl (2014) 600 01 Vergi Gelirleri 0,00 218.468,17 109.878,90 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 0,00 1.239.223,16 2.393.014,51 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 0,00 106.120.938,44 94.136.518,75 600 05 Diğer Gelirler 0,00 48.759.582,57 78.859.260,79 GELĠRLER TOPLAMI: 0,00 156.338.212,34 175.498.672,95 FAALĠYETSONUCU (+/-) 73.713.496,06

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tokat Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr