2014 - OSMANİYE İL ÖZEL İDARESİ.pdf

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 6
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 7
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 8
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 16
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 16
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 38.300.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 37.531.808,22 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 84.505.490,30 ek ödenek olarak 15.000.000,00 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 175.337.298,52 TL‟na ulaĢmıĢtır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 5.000,00 69.443,15 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 890.000,00 839.529,89 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli) 7,00 68.547.490,30 Diğer Gelirler 29.404.993,00 41.169.705,80 Sermaye Gelirleri 8.000.000,00 4.517.396,00 TOPLAM Öz Gelirler 38.300.000,00 46.596.073,84 TOPLAM Genel Gelirler 38.300.000,00 115.143.564,14

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan ödenekler Ek Ödenekler Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 38.300.000,00 37.531.808,22 84.505.490,30 15.000,000,00 175.337.298,52 116.304.529,48 54.936.295,23 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir.
2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yılsonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 6.520.802,00 18.059.220,28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet primi Giderleri 786.560,00 3.711.982,35 Mal ve Hizmet Alımları Giderleri 16.977.299,00 48.230.502,24 Faiz Giderleri 0,00 498.320,00 Cari Transferler 3.486.744,00 8.198.472,50 Sermaye Giderleri 8.598.547,00 17.301.669,15 Sermaye Transferleri 0,00 20.254.362,96 Yedek Ödenekler 1.930.048,00 0,00 TOPLAM 38.300.000,00 116.254.529,48

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kâğıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Amortisman Ayrılmaması Ġdarenin elinde bulunan amortismana tabi kıymetler için amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir Amortismana tabi varlıklar; birden fazla muhasebe döneminde kullanılması beklenen, sınırlı bir hizmet süresi olan, kurum tarafından mal ile hizmet üretim ve tedarikinde kullanılan ve/veya kurum içi genel yönetim amaçları için elde tutulan varlıklardır. Bu Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince muhasebe sistemine dahil edilen maddi duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aşamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dışındakilerden hangilerinin amortismana tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin uygulanacak amortisman süre, yöntem ve oranları ile ilgili olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen esas ve usuller uygulanır.........." hükmü bulunmaktadır. 30/12/2006 tarihli ve 26392 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu Ġdarelerinde uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı Süre Yöntem ve Oranlarına ĠliĢkin 2006/1 Sayılı Genel Tebliğde de amortisman ayrılmasına iliĢkin usul ve esaslar belirlenmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; 30.12.2006 tarihli ve 26392 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu Ġdarelerinde uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı Süre Yöntem ve Oranlarına ĠliĢkin 2006/1 Sayılı Genel Tebliğde amortisman ayrılmasına iliĢkin usul ve esaslar çerçevesinde uygulama yapılacaktır. Sonuç olarak Amortisman ayrılması yasal zorunluluk olup, ayrılmaması halinde idarenin 2014 yılı mali rapor ve tablolarının doğruluğu ve güvenirliliği olumsuz yönde etkilenecektir. BULGU 2: TaĢınır Kayıtlarına ĠliĢkin Hatalı Hususlar A) Defter Kayıtları ile Ambar Mevcudunun KarĢılaĢtırılması TaĢınır ambarlarında örnekleme yoluyla yapılan sayımda, bazı taĢınırlara iliĢkin defter Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 163 üncü maddesinde; "...... Bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için aşağıdaki hükümlere göre amortisman ayrılır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 kayıtları ile ambar mevcutlarının tutarlı olmadığı tespit edilmiĢtir. Tasınır Kayıtları TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 32 nci maddesinde; “ (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır. (2) Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır. (3) Sayım süresince, hizmetin aksamaması ve bozulabilecek nitelikteki taşınırlar için gerekli tedbirlerin alınması kaydıyla, taşınır giriş ve çıkışları sayım kurulunun talebi üzerine harcama yetkilisince durdurulabilir. Sayım yapılırken gerekli önlemlerin alınması, sayım kurulunun görev ve sorumluluğu altındadır. (4) Sayım kurulu öncelikle, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisince ambarda bulunduğu veya ambardan çıktığı halde belgesi düzenlenmediği ve kayıtları yapılmadığı belirtilen taşınırlara ilişkin işlemlerin yaptırılmasını sağlar. Sayım Tutanağının "Kayıtlara Göre Ambardaki Miktar" sütunu, defter kayıtları esas alınarak doldurulduktan sonra ambarlardaki taşınırlar fiilen sayılır ve bulunan miktarlar Sayım Tutanağının "Ambarda Bulunan Miktar" sütununa kaydedilir. (5) Ambar sayım işlemleri tamamlandıktan sonra oda, büro, bölüm, geçit, salon, atölye, garaj ve servis gibi ortak kullanım alanlarında bulunan taşınırlar Dayanıklı Taşınır Listeleri ve bunların verilme sırasında düzenlenen Zimmet Fişleri esas alınarak sayılır ve sayım sonuçları Sayım Tutanağında gösterilir. Kullanım amacıyla kişilere zimmetle verilmiş olan taşınırlar S.No MALZEMENĠN ADI AMBARDA BULUNAN ADET PARÇA NUMARASI ÜRÜN ORJĠNAL NO SĠSTEMDE KAYIT ADETĠ 1 YÜRÜYÜġ POMPASI 3 01460670 73 1 2 6H-6269 SEKMAN 4 117 117 2 3 6211/C4 6 2950887080 6494902080 2 4 7W-7546 ÜST KAPAK SACI 1 7W-7546 1 5 8N-8221 YATAK 5 8N-8221 2

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 için, sayım yapılmaksızın Sayım Tutanağının "Kayıtlara Göre Kişilere Verilen Miktar" sütunundaki bilgiler dikkate alınır. (6) Sayımda bulunan miktar ile kayıtlı miktar arasında fark bulunması halinde miktarlarında farklılık bulunan taşınırların sayımı bir kez daha tekrarlanır. Yine farklı çıkarsa bu miktar "Fazla" veya "Noksan" sütununa kaydedilir. (7) Sayım kurulunca, taşınırların fiili miktarlarının kayıtlı miktarlardan eksik oluğunun tespit edilmesi halinde Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı ve Taşınır İşlem Fişi; fazla olduğunun tespit edilmesi halinde ise Taşınır İşlem Fişi düzenlettirilerek, defter kayıtlarının sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlanır. (8) Düzenlenen giriş ve çıkış belgelerinin bir örneği, muhasebe kayıtlarının yapılması için muhasebe birimine gönderilir. (9) Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur.” Düzenlemeleri yapılmıĢtır. B) Muhasebe Kayıtları ile TaĢınır Kayıtlarının KarĢılaĢtırılması 150, 254 ve 255 kodlu hesaplara iliĢkin muhasebe kayıtları ile taĢınır kayıtlarının tutarsız olduğu tespit edilmiĢtir. Muhasebe Kayıtlarındaki 150 / 255 / 254 Nolu hesap kodlarının dökümü Hesap Kodu Borç Alacak Borç Kalanı 150 19.447.743,25 13.615.103,76 5.832.639,49 255 18.683.808,52 18.683.808,52 254 5.477.511,95 5.477.511,95

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Ambar Kayıtlarındaki 150 / 255 / 254 Nolu hesap kodlarının dökümü Hesap Kodu Borç Alacak Borç Kalanı 150 7.930.798,75 5.918.693,65 2.012.105,10 255 1.211.964,69 142.445,27 1.069.519,42 254 2.123.555,42 2.123.55,42 Gerek Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gerekse TaĢınır Mal Yönetmeliğinin ilgili maddeleri ile idarenin çeĢitli yollarla edinmiĢ olduğu taĢınırların muhasebe kayıtlarına alınması öngörülmüĢ, TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 8 inci maddesinde; "Taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtları, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine dayanılarak çıkarılmış ilgili muhasebe düzenlemeleri ve bu Yönetmelik hükümleri çerçevesinde muhasebe yetkilileri tarafından yapılır. Muhasebe yetkilileri, harcama
Gerek Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gerekse TaĢınır Mal Yönetmeliğinin ilgili maddeleri ile idarenin çeĢitli yollarla edinmiĢ olduğu taĢınırların muhasebe kayıtlarına alınması öngörülmüĢ, TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 8 inci maddesinde; "TaĢınır iĢlemlerine iliĢkin muhasebe kayıtları, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine dayanılarak çıkarılmıĢ ilgili muhasebe düzenlemeleri ve bu Yönetmelik hükümleri çerçevesinde muhasebe yetkilileri tarafından yapılır. Muhasebe yetkilileri, harcama birimlerince hazırlanan Harcama Birimi TaĢınır Yönetim Hesabı Cetvelinde gösterilen tutarların muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle görevli ve sorumludurlar. Muhasebe yetkililerinin bu Yönetmelikteki görevleriyle ilgili sorumlulukları, taĢınır iĢlemlerine iliĢkin muhasebe kayıtlarının, dayanağı belgelere uygunluğu ile harcama birimlerince hazırlanan Harcama Birimi TaĢınır Yönetim Hesabı Cetvellerini inceleyip onaylayarak harcama yetkilisine vermekle sınırlıdır." denilmek suretiyle taĢınır kayıtlarına iliĢkin olarak muhasebe yetkililerine birtakım görev ve sorumluluklar yüklenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 birimlerince hazırlanan Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetvelinde gösterilen tutarların muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle görevli ve sorumludurlar. Muhasebe yetkililerinin bu Yönetmelikteki görevleriyle ilgili sorumlulukları, taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının, dayanağı belgelere uygunluğu ile harcama birimlerince hazırlanan Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetvellerini inceleyip onaylayarak harcama yetkilisine vermekle sınırlıdır." denilmek suretiyle taĢınır kayıtlarına iliĢkin olarak muhasebe yetkililerine birtakım görev ve sorumluluklar yüklenmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizin muhasebe kayıtları ile ambar kayıtlarlının birbirine tutarlı hale getirmesi çalıĢmaları baĢlamıĢ olup, 2015 yılı içerisinde tamamlanacaktır. Sonuç olarak TaĢınır kayıtlarına iliĢikin bulguda değinilen hususların giderilmemesi halinde idarenin 2014 yılı mali rapor ve tablolarının doğruluğu ve güvenirliliği olumsuz etkilenecektir. BULGU 3: Doğu Akdeniz Kalkınma Ajansından Sağlanan Mali Destek 2011 Yılı Turizm Altyapısının GeliĢtirilmesi “Küçük Ölçekli Altyapı” Mali Destek Programı kapsamında desteklenen Kırmıtlı KuĢ Cenneti Altyapı GeliĢtirme Projesi‟ne iliĢkin olarak Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi ile Doğu Akdeniz Kalkınma Ajansı arasında 28.06.2012 tarihinde imzalanan sözleĢme kapsamında Özel Ġdareye sağlanan 228.000 TL tutarındaki proje desteğinin Kurum bütçesine gelir kaydının yapılmadığı ve muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüĢtür. 4/3/2005 tarih ve 25745 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Ġl Özel Ġdaresi Kanunu‟nun „Ġl özel idaresinin gelirleri‟ baĢlıklı 42 nci maddesinde Özel Ġdare Gelirleri aĢağıdaki gibi sayılmıĢtır. “a) Kanunlarla gösterilen il özel idaresi vergi, resim, harç ve katılma payları. b) Genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan paylar. c) Genel ve özel bütçeli idarelerden yapılacak ödemeler. d) Taşınır ve taşınmaz malların kira, satış ve başka suretle değerlendirilmesinden elde edilecek gelirler.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 e) İl genel meclisi tarafından belirlenecek tarifelere göre tahsil edilecek hizmet karşılığı ücretler. f) Faiz ve ceza gelirleri. g) Bağışlar. h) Her türlü girişim, iştirak ve faaliyetler karşılığı sağlanacak gelirler. i) Diğer gelirler.” Yine 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun „Tanımlar‟ baĢlıklı 3 üncü maddesinde; “g) Kamu kaynakları: Borçlanma suretiyle elde edilen imkânlar dahil kamuya ait gelirler, taşınır ve taşınmazlar, hesaplarda bulunan para, alacak ve haklar ile her türlü değerleri, i) Kamu geliri: Kanunlarına dayanılarak toplanan vergi, resim, harç, fon kesintisi, pay veya benzeri gelirler, faiz, zam ve ceza gelirleri, taşınır ve taşınmazlardan elde edilen her türlü gelirler ile hizmet karşılığı elde edilen gelirler, borçlanma araçlarının primli satışı suretiyle elde edilen gelirler, sosyal güvenlik primi kesintileri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirleri, ifade eder.” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Aynı Kanunun „Bütçe ilkeleri‟ baĢlıklı 13 üncü maddesinde bütçelerin hazırlanması, uygulanması ve kontrolünde kamu idarelerinin tüm gelir ve giderlerin gayri safi olarak bütçelerinde gösterileceği hüküm altına alınmıĢtır. BağıĢ ve yardımlar baĢlıklı 40 ıncı maddede ise; “… Kamu idarelerine yapılan her türlü bağış ve yardımlar (…) (1) gelir kaydedilir. Nakdi olmayan bağış ve yardımlar, ilgili mevzuatına göre değerlemeye tâbi tutularak kayıtlara alınır. (1) Kamu yararına kullanılmak üzere kamu idarelerine yapılan şartlı bağış ve yardımlar, dış finansman kaynağından sağlananlarda 28.3.2002 tarihli ve 4749 sayılı Kanun hükümleri saklı kalmak kaydıyla, hizmeti yapacak idarenin üst yöneticisi tarafından uygun görülmesi halinde, bütçede açılacak bir tertibe gelir ve şart kılındığı amaca harcanmak üzere açılacak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 bir tertibe ödenek kaydedilir. Bu ödenekten amaç dışında başka bir tertibe aktarma yapılamaz.
Bu ödeneklerden malî yılsonuna kadar harcanmamış olan tutarlar, bağış ve yardımın amacı gerçekleşinceye kadar ertesi yıl bütçesine devir olunarak ödenek kaydedilir. Ancak, bu ödeneklerden tahsis amacı gerçekleştirilmiş olanlardan kalan tutarlar, tahsis amacının gerçekleştirilmesi bakımından yetersiz olanlar ile yılı bütçesinde belirlenen tutarı aşmayan ve iki yıl devrettiği halde harcanmayan ödenekleri iptal etmeye genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde Maliye Bakanı, diğer kamu idarelerinde üst yönetici yetkilidir. Bağış ve yardımlar, kullanılmadığı veya amaç dışı kullanıldığı için geri istenildiği takdirde, bütçeye gider kaydıyla ilgilisine geri verilir. Şartlı bağış ve yardımın zamanında kullanılmaması nedeniyle doğacak zararlar ile amaç dışı kullanım nedeniyle yapılan harcamalar sorumluluğu tespit edilenlere ödettirilir.” hükümlerine yer verilmiĢtir. Kurum ile Doğu Akdeniz Kalkınma Ajansı arasında Mali Destek Programı kapsamında desteklenen Kırmıtlı KuĢ Cenneti Altyapı GeliĢtirme Projesi‟ne iliĢkin olarak 28.06.2012 tarihinde destek sözleĢmesi imzalanmıĢ ve bu kapsamda 228.000 TL proje desteği sağlanmıĢtır. Ancak yaptığımız incelemede söz konusu destek tutarının bütçeye gelir kaydı yapılmaksızın ayrı bir hesapta izlendiği ve muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüĢtür. Bu durum da Kurumun 2014 yılı mali rapor ve tablolarının doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizin bundan sonra alacağı bağıĢ ve yardımlar kamu gelir ve gideri kapsamında değerlendirilecek olup, bütçe içerisinde izlenecektir. Sonuç olarak Bulguda yer alan hususlara özen gösterilmemesi halinde idarenin 2014 yılı mali rapor ve tablolarının doğruluğu ve güvenirliliği olumsuz yönde etkilenecektir. BULGU 4: HakediĢ Ödemelerine ĠliĢkin Muhasebe Kayıtlarının Hatalı Yapılması Yapım iĢlerine iliĢkin hakediĢ ödemelerine ait ödeme emri belgelerinde muhasebeleĢtirme iĢlemlerinin yanlıĢ yapıldığı, binalara ait hakediĢ ödemelerinin 630 - Giderler Hesabına kaydedilmek suretiyle muhasebeleĢtirildiği, yıllara sari taahhütlere iliĢkin ödemelerin 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı ve 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile iliĢkilendirilmediği tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği' nin 180 inci maddesinde; "Yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında" izleneceği, 181 inci maddesinde; "Gerek yılı içerisinde gerekse yıllara sari olarak yapımı süren ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak tutarların, bir taraftan bu hesaba borç, kesintilerin ilgili hesaplara, ödenecek tutarın 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği, Söz konusu tutar taahhütler hesabında izlenen yıllara sari bir taahhüde ilişkin bir ödeme ise, 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına borç, 920-Gider Taahhütleri Hesabına alacak" kaydedileceği, 169 uncu maddesinde de; "Bütçeye gider kaydıyla gerçekleştirilip yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen bina yapımına ilişkin tutarların binanın tamamlanıp geçici kabulün yapılması ile birlikte, 252- Binalar Hesabına borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak" kaydedileceği belirtilmiĢtir. Yapım iĢlerine iliĢkin hakediĢ ödemeleri; 258 - Yapılmakta Yatırımlar Hesabına borç, kesintiler ilgili hesaplara alacak, net ödenen tutar 103 - Verilen Çek ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak, Kurum bütçesine gider kaydedilmesi gereken tutar 830 - Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 - Gider Yansıtma Hesabına alacak, 905 - Ödenekli Giderler Hesabına borç, 903 - Kullanılacak Ödenekler Hesabına alacak, Söz konusu tutar taahhütler hesabında izlenen yıllara sari bir taahhüde iliĢkin bir ödeme ise, 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına borç, 920-Gider Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilerek muhasebeleĢtirilmeli, Yapım iĢinin geçici kabulü yapıldıktan sonra sözkonusu tutar ilgili varlık hesabına (binalar için 252 - Binalar Hesabı) borç, 258 - Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilmelidir. Kamu idaresi cevabında; Mahalli Ġdareler Detaylı hesap planına göre yapım iĢlerinde 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı ve 920- Gider Taahhütleri Hesabı ile iliĢkili olarak çalıĢtırılarak muhasebeleĢtirme iĢlemleri yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Sonuç olarak Ġdarenin cevabında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabına iliĢkin herhangi bir değerlendirme yapılmadığı görülmüĢ olup bununla ilgili çalıĢmaların da yapılması yerinde olacaktır. Aksi takdirde 2014 yılı mali rapor ve tabloların doğruluğu ve güvenirliliği olumsuz yönde etkilenecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı BirikmiĢ Amortismanlar, TaĢınırlar, 150 Ġlk Madde Ve Malzemeler ve 920 Gider Taahhütleri hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kültür ve Tabiat Varlıkları Kanunu Gereğince Koruma Amaçlı Ġmar Planları Ġçin Bütçeden Ödenek Ayrılmaması 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 17 nci maddesinin 1 inci fıkrasının a bendinin 9 uncu paragrafında; Ġl özel idarelerinin bütçelerinde koruma amaçlı imar plânlarının yapımı için ödenek ayıracakları hükme bağlandığından uygulamada bu hususa riayet edilmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizin 2016 yılı bütçe hazırlık çalıĢmalarında koruma amaçlı imar planlarının yapımı için bütçeye ödenek konulacaktır. Sonuç olarak Ġdarenin cevabı yerinde bulunmakla birlikte sonraki dönemde ilgili denetim ekibince konunun takip edilmesi yerinde olacaktır. BULGU 2: Birimler Bazında Tespit Edilecek Riskler ve Bunların Yönetimi Konusunda, Risk Yönetimi Metodolojisinin bulunmaması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Hem birimlerin hem de idarenin bünyesindeki görevlerin ve fonksiyonların yerine getirilmesine engel olacak unsurların ne olduğu ve bu unsurların nasıl yönetileceği konusunda risk yönetimi metodolojisinin uygulanmasına ihtiyacı bulunduğu tespit edilmiĢtir Risk, gelecek odaklı bir kavramdır. Risk yönetimi geleceği yönetmektir, gelecek için yönetmektir, geleceğe bakıĢı sağlar, geleceği Ģekillendirmeye yarar. Kurumun amaç ve hedeflerine ulaĢmasına engel olacak her türlü olumsuz etki olasılığıdır. Risk etki ve olasılık hesabına dayanır. Etki ve olasılık arttıkça risk de artar. Risklerinin belirlenmemesi sonucunda; kontrol stratejilerinin geliĢtirilememesi, riskin gerçekleĢmesi durumunda telafi edici önlemlerin hayata geçirilmemesi, Ġdarenin mali kayıplılarla ve hukuki yaptırımlarla karĢılaĢması. 6 numaralı kamu iç kontrol standardında, sistemli bir Ģekilde analizler yapılarak amaç ve hedeflerin gerçekleĢmesini engelleyebilecek iç ve dıĢ risklerin belirlenmesi, risklerin gerçekleĢme olasılığı ve muhtemel etkilerinin yılda en az bir kez analiz edilmesi, risklere karĢı alınacak önlemlerin belirlenerek eylem planları oluĢturulması gerektiği belirtilmiĢtir Kamu idaresi cevabında; Ġdarenin ve Birimlerin risklerinin belirlenmesi çalıĢmaları devam etmektedir. Sonuç olarak Ġdarenin cevabı yerinde bulunmakla birlikte sonraki dönemde ilgili denetim ekibince konunun takip edilmesi yerinde olacaktır. BULGU 3: Süreç Yönetim Sisteminin Olmaması Risk yönetimi, kurumun hedeflerini gerçekleĢtirebilmesi için makul bir güvence sağlamak üzere, olası olay veya durumların önceden belirlenmesi, değerlendirilmesi ve kontrol edilmesinden oluĢan bir süreçtir. Riskleri tanımlama, değerlendirme, onlara karĢı yürütülecek faaliyetleri belirleme, belirlenen faaliyetleri uygulama, izleme ve sonuçlarını gözden geçirme risk yönetimi süreçlerini oluĢturmaktadır. Süreç yönetimi esaslarına uygun olarak gerek Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı, gerekse Muhasebe Müdürlüğündeki süreçlerin belirlenmesine, tanımlanmasına, süreç hedeflerinin, süreçler arası iliĢkilerin ve süreç sorumluları ile aktörlerinin belirlenmesine ihtiyaç olduğu tespit edilmiĢtir. Süreç, müĢteri/vatandaĢ için bir değer oluĢturmak üzere, bir grup girdi kullanılarak, bunlardan çıktılar elde etmeyi amaçlayan, tekrarlanabilen, ölçülebilen, sahibi ve sorumlusu olan ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 fonksiyonlar arasında gerçekleĢen eylem ve iĢlemler dizisidir. Süreç yönetimi ile zaman ve diğer kaynaklar daha etkin kullanılabilir ve değer katmayan faaliyetler saptanıp ayıklanabilir, süreçler bazında fayda, maliyet ve verimlilik analizi rahatça yapılabilir, performans daha kolay izlenebilir. Süreç yönetim sisteminin kurulması ve uygulanması ile etkin ve etkili bir iç kontrol sistemine imkân tanıyacak alt yapının oluĢturulması mümkün olacaktır. Süreç yönetim esasları uygulanmaz ise bir sistem veya süreci anlamak, süreçleri doğrulamak veya açıkça göstermek, katma değer sağlayan iĢlemleri tanımlamak, süreç çıktılarının kullanımını görmek, olası sorunları ve iyileĢtirme fırsatlarını tanımlamak ve gereksiz adımları elimine etmek mümkün olmaz. 8 numaralı kamu iç kontrol standardında, faaliyetler hakkında yazılı prosedürlerin belirlenmesi, prosedürler ve ilgili dokümanların, faaliyetin baĢlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması aĢamalarını kapsaması, prosedürler ve ilgili dokümanların, güncel, kapsamlı, mevzuata uygun ve ilgili personel tarafından anlaĢılabilir ve ulaĢılabilir olması gerektiği belirtilmektedir.

1. Muhasebe Müdürlüğü bünyesinde yer alan mevcut süreçler tanımlanmalıdır. Süreçlerin tanımlanması kapsamında her bir sürece numara ve ad verilmesi, sürecin girdilerinin, süreçte yapılan iĢ ve iĢlemlerin, sürecin çıktısının, sürecin tedarikçisinin, süreç çıktısının kullanıcılarının, süreçte çalıĢanların belirtilmesi sağlanmalıdır.
2. Müdürlük bünyesinde yer alan mevcut süreçlerin sorumluları ve aktörleri belirlenmelidir.
3. Müdürlük bünyesindeki iĢ, iĢlem ve hizmetlerin her birim içerisinde belirli bir süreç boyunca hareketinin görsel ifadesi olan iĢ akıĢ Ģemaları hazırlanmalı, her bir sürecin iĢ ve iĢlem adımları belirli semboller kullanılarak iĢ akıĢ Ģemalarında gösterilmeli, bu Ģemalardan mevcut sistem veya süreci anlamak, süreçleri doğrulamak veya açıkça göstermek, katma değer sağlayan iĢlemleri tanımlamak, olası sorunları ve iyileĢtirme fırsatlarını tanımlamak ve gereksiz adımları elimine etmek amaçlarıyla yararlanılmalıdır.
4. Müdürlük bünyesindeki süreçlerin gerek diğer süreçlerle gerekse kurum içindeki baĢka süreçler ile iliĢkilerini ve etkileĢimlerini görsel olarak tanımlamakta kullanılan süreç haritaları hazırlanmalı, süreç haritalarından bir sistem veya süreci anlamak, süreç çıktılarının kullanımını görmek, gereksiz süreçlerin tespit edilmesini sağlamak, birimler ve fonksiyonlar arasındaki etkileĢimi izlemek, olası sorunları ve iyileĢtirme fırsatlarını tanımlamak amacıyla yararlanılmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Kamu idaresi cevabında; Birimlerin süreç yönetim sistemi çalıĢmaları devam etmektedir Sonuç olarak Ġdarenin cevabı yerinde bulunmakla birlikte sonraki dönemde ilgili denetim ekibince konunun takip edilmesi yerinde olacaktır. BULGU 4: TaĢınırların Zamanında Kayıt Altına Alınmaması TaĢınırların teslim alındığı tarih itibariyle kayıtlara alınmak yerine daha sonra alındığı görülmüĢtür. örnek olarak, 22.12.2014 tarihli ödeme emri ve eklerinin incelenmesi neticesinde 04.12.2014 tarihinde teslim alınan güvenlik kamerası ve yedek malzemelerinin 18.12.2014 tarihinde TaĢınır ĠĢlem FiĢine alınarak kaydedildiği tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin "Kayıt zamanı ve kayıt değeri" baĢlıklı 11. maddesinde: "TaĢınırlar, edinme Ģekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriĢ; tüketime verildiğinde, satıldığında, baĢka harcama birimlerine devredildiğinde, bağıĢ yapıldığı veya hibe edildiğinde, hurdaya ayırma, yıpranma, kırılma, bozulma nedeniyle kullanılamaz hale geldiğinde veya kaybolma, çalınma ya da canlı demirbaĢın ölümü hallerinde çıkıĢ kaydedilir. GiriĢ ve çıkıĢ kayıtları TaĢınır ĠĢlem FiĢine dayanılarak yapılır. GiriĢ ve çıkıĢ kayıtlarında; a) Satın alma suretiyle edinme ve değer artırıcı değiĢiklik hallerinde maliyet bedeli, b) Bedelsiz devir ile yok olma, kırılma, bozulma, kaybolma, çalınma, hurdaya ayırma ve fire hallerinde kayıtlı değeri, c) BağıĢ ve hibe yoluyla edinilen taĢınırlarda; bağıĢ ve hibede bulunan tarafından ispat edici bir belge ile değeri belirtilmiĢ ise bu değer, belli bir değeri yoksa 14 üncü maddeye göre oluĢturulan komisyonca tespit edilen değer, esas alınır." denilerek taĢınırların teslim alındığında kaydedilmesi gerektiği ifade edilmiĢtir. 5) Müdürlük tarafından her bir sürecin etkinliğinin hangi zaman aralıklarında, hangi ölçülere bağlı olarak kimler tarafından ve hangi yöntemlerle ölçüleceği tanımlanmalı ve bu çerçevede sürecin performans göstergeleri ve sürecin performans ölçüm sıklığı ve tarihi açıkça gösterilmelidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Kamu idaresi cevabında; TaĢınırların giriĢ çıkıĢlarının zamanında yapılması için ambar yönetimine gerekli talimatlar verilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdarenin cevabı yerinde bulunmakla birlikte sonraki dönemde ilgili denetim ekibince konunun takip edilmesi yerinde olacaktır. BULGU 5: ĠĢyeri ve Sosyal Tesisler Kira Bedellerinin Vadesinde Tahsil Edilmemesi ĠĢyeri ve sosyal tesis olarak kiraya verilen taĢınmazların kira bedellerinin zamanında tahsil edilmediği görülmüĢtür. TaĢınmaz Mal Kira SözleĢmesinin 3 ve 4. maddelerinde kira bedeli ve kirayı ödeme Ģekli ifade edilmiĢtir. Buna göre yıllık kira bedeli aylar itibariyle veya peĢin olarak idarenin TC.Ziraat Bankası nezdindeki hesabına yatırılacaktır. Kira bedeli süresi içerisinde ödenmediği takdirde 6183 sayılı yasa gereğince gecikme cezası uygulanacaktır. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremiz tarafından 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanununa göre ihalesi yapılan iĢler için 2886 sayılı kanunun 84 ve 86 maddeleri uygulanmakta olup, TaĢınmaz Mal ve Kira SözleĢmesi düzenlemektedir. Kira bedelleri süresi içerisinde ödenmediği takdirde 6183 sayılı yasa gereğince gecikme cezası uygulanmaktadır. Sonuç olarak Ġdarenin cevabı yerinde bulunmakla birlikte sonraki dönemde ilgili denetim ekibince konunun takip edilmesi yerinde olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠNĠN 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF Cari Yıl 2014 PASĠF Cari Yıl 2014 TL TL 1 DÖNEN VARLIKLAR 46.502.289,05 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.520.998,89 10 HAZIR DEĞERLER 38.581.732,80 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00 12 FAALĠYET ALACAKLARI 685.791,44 32 FAALĠYET BORÇLARI 222.974,51 14DĠĞERALACAKLAR 53.616,01 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.419.157,78 15 STOKLAR 6.962.120,79 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 878.866,60 16 ÖN ÖDEMELER 219.028,01 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 15.499.419,61 2 DURAN VARLIKLAR 218.119.895,86 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 15.499.419,61 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 9.092.937,82 5 ÖZ KAYNAKLAR 246.601.766,41 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 209.029.958,04 50 NET DEĞER 179.670.876,54 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 51 DEĞERHAREKETLERĠ 1.179.598,49 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 96.810.396,99
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 38.061.870,62
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 7.002.765,01
AKTĠF TOPLAMI 264.622.184,91 PASĠF TOPLAMI 264.622.184,91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠNĠN 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 13.517.012,97 17.767.855,48 18.059.220,28 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumların Devlet Primi Gid. 2.250.145,57 3.043.343,45 3.711.982,35 630 03 Mal ve Hizmet Alımları Gideri 22.604.584,70 37.280.596,53 48.280.502,24 630 04 Faiz Giderleri 0,00 0,00 498.320,00 630 05 Cari Transferler 1.630.906,15 1.416.850,42 8.198.472,50 630 07 Sermaye Transferleri 388.000,00 22.294.031,88 20.254.362,96 630 14 Ġlk Madde ve malzeme Giderleri 0,00 0,00 4.325.411,66 GĠDERLER TOPLAMI (A) 40.390.649,39 81.802.677,34 103.328.271,99
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 600 01 Vergi Gelirleri 14.307,00 20.523,00 69.442,15 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 494.669,52 499.618,60 640.875,40 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 45.399.321,72 94.685.603,90 68.547.490,30 600 05 Diğer Gelirler 26.227.750,00 29.246.054,83 41.073.229,15 GELĠRLER TOPLAMI (B) 72.136.048,24 124.451.800,33 110.331.037,00
FAALĠYET SONUCU (A-B) (+ / -) 31.745.398,61 42.649.122,99 7.002.765,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr