2014 - NEVŞEHİR İL ÖZEL İDARESİ.pdf

NEVġEHĠR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

KISALTMALAR MĠGEM Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü. ÖMK Ön Mali Kontrol.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda idarenin 2014 yılı bütçesiyle 34.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 22.770.975,11 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 58.224.110,52 TL ödenek ve 58.674.572,50 TL ek ödenekle birlikte yılı ödenekleri 173.669.658,13 TL’na ulaĢmıĢtır. Ġdarenin mali tablolarına göre 2014 yılı gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 350.000,00 339.697,03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 314.500,00 1.651.477,15 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli) 695.013,00 56.844.243,00 Diğer Gelirler 25.310.487,00 40.961.509,98 Sermaye Gelirleri 7.330,000,00 11.616,65 Toplam 34.000.000,00 99.808.543,81 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 34.000.000,00 22.770.975,11 58.224.110,52 58.674.572,50 173.669.658,13 77.272.134,77 96.397.523,40 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6 ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit, gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir.
Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir.
2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yıl sonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 25.427.531,51 25.110.415,06 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 4.372.703,75 4.357.118,57 Mal ve Hizmet Alım Gideri 26.694.926,88 23.432.534,40 Faiz Giderleri 273.770,66 273.770,96 Cari Transferler 1.004.870,79 74.870,79

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Sermaye Giderleri 53.458.410,01 21.197.201,93 Sermaye Transferi 4.183.334,01 11.968.094,57 Toplam 34.000.000,00 86.414.006,28 Muhasebe ve Raporlama Sistemi NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında idare tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kapanan Belediyelerden Devir Alınan TaĢınmaz Malların TaĢınmaz Cetveline Kaydedilmemesi ve "Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik" te Bahsedilen Diğer ĠĢlemlerin Yapılmaması. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin; 5 inci maddesinde, taĢınmazların maliyet bedeli üzerinden, mümkün değilse rayiç değeri üzerinden, bu da mümkün değilse iz bedeli üzerinden kayıtlara alınacağı, rayiç değerin maliki olan kurumca, baĢka bir kamu kurumu kullanıyorsa bu idarece tespit edileceği,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 taĢınmazın cetveldeki değerinin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre güncelleneceği, 7 nci maddesinde, harcama birimlerindeki taĢınmaz kayıt görevlilerinin Yönetmelik ekindeki 2, 3, 4, 5 ve 6 numaralı formları dolduracakları, Mali Hizmetler Biriminin bunları birleĢtirerek Yönetmelik eki 7 numaralı forma uygun olarak taĢınmaz icmal cetveli oluĢturacağı, 8 inci maddesinde her taĢınmaz için bir numara verilip bir dosya oluĢturulacağı, bu dosyaya taĢınmazla ilgili tapu, yazıĢmalar, sözleĢme gibi belgelerin konacağı, 10 uncu maddesinde mevcut durum ile tapu kaydı arasında fark olduğu zaman, cins tashihi yapılacağı, 11 inci maddesinde de taĢınmaza yapılan değer artırıcı harcamaların, taĢınmazın değerine ekleneceği, ifade edilmektedir. Kapanan belediyelerden devir alınan 4.500- adet tapu vardır. Bu taĢınmazlar, taĢınmaz cetvellerine kaydedilmemiĢ ve Yönetmelikte bahsedilen diğer iĢlemler yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğüne 2014 yılı SayıĢtay denetim raporunun bir örneği 20.04.2015 tarihinde tebliğ edilmiĢtir. Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğünün 15.05.2015 tarih ve 3935 sayılı yazısında; Tüzel KiĢiliği sona eren belediyelere ait taĢınmaz kaydına iliĢkin yönetmelik hükümleri uyarınca kayıt iĢlemlerine baĢlanıldığı ve 19 belediyeye ait 4.500 adet taĢınmazın kayıt iĢlemlerinin devam ettiği bildirilmiĢtir. (Ek-1) Sonuç olarak Ġdare, Yönetmelikte bahsedilen iĢlemlerin yapılacağını ifade etmiĢtir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 250 Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesap alanları hariç, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 248, 249, 290 ve 291 inci maddelerinde, bu hesaplarla ilgili açıklamalar yer almaktadır. Buna göre, vadeleri bir yılın altına düĢen ve faaliyet dönemi içerisinde ödenmesi öngörülen kıdem tazminatı tutarları 372 hesabına alacak, 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir. Ödenen tazminatlar 372 hesabına borç, ödemenin Ģekline göre ilgili hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. Temel muhasebe kavramlarından olan “Tam Açıklama” ilkesi gereği, mali tablolar yeterli ve anlaĢılır bilgi vermelidir. “Ġhtiyatlılık” ilkesi gereği, iĢletmenin karĢılaĢabileceği riskler göz önüne alınarak temkinli davranılmalıdır. Bu nedenlerle, emekliye ayrılması muhtemel iĢçi personel, Sosyal Güvenlik Kurumuna resmi yazıyla teyit ettirildikten sonra, 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına kayıt yapılması gerekirken, bu iĢlemler yapılmamıĢtır. BULGU 2: Bazı Hesaplara Ait Tutarların, TaĢınır Cetveli ile Yıl Sonu Mizanında Farklı Olması. Aynı hesapların, TaĢınır Cetveli ve Mizanda farklı tutarda yer alması, muhasebenin "Tutarlılık" kuralına aykırıdır. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunun 1 inci maddesinde, Kanunun çıkarılıĢ amacının, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamak üzere, tüm malî iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesini, raporlanmasını ve malî kontrolü düzenlemek olduğu ifade edilmektedir. Mali tablolar doğru bilgi vermezse, 5018 sayılı Kanunda ifade edilen, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı gerçekleĢtirmek mümkün olamaz. Kamu idaresi cevabında; 2014 yılı SayıĢtay denetim raporunun bir örneği Destek Hizmetleri Müdürlüğüne 20.04.2015 tarihinde tebliğ edilmiĢ olup; Ġlgili müdürlükten cevaben alınan 13.05.2015 tarih ve 3848 sayılı yazıda taĢınır cetvelindeki 150,253,254,255 hesapların tutarları ile Mali Hizmetler Müdürlüğünün hesap kayıtlarında farlılık bulunduğu bildirilmiĢtir. Bundan böyle 150,253,254,255 hesapların taĢınır cetveli ve mizandaki tutarları karĢılaĢtırılarak kontrol edilecek ve taĢınır mal yönetmeliği hükümleri doğrultusunda dönem sonlarında denklikleri sağlanacaktır. (Ek-2)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Ġdare, TaĢınır Cetvelindeki 150, 253, 254, 255 hesaplarının tutarları ile Mizandaki aynı hesapların tutarları arasındaki farklılığın giderileceğini ifade etmiĢtir. BULGU 3: Mali Karar ve ĠĢlemlerde Ön Mali Kontrolün Yapılmaması. Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar'ın 10 ve devamı maddelerinde, ön mali kontrol (ÖMK) hakkında ayrıntılı bilgi verilmektedir. ÖMK, hem harcama birimince, hem de mali hizmetler birimince yapılır: Harcama biriminde ÖMK görevlisi, GerçekleĢtirme Görevlisidir. Ġnceleme sonucu, mali iĢlemi uygun bulursa, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler. Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili yere gönderir. Yazılı görüĢler ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmalıdır. Mali Hizmetler Müdürlüğünde ÖMK görevlisi, mali hizmetler birimi yöneticisi olup, yetkisini yazılı olarak devredebilir. Eğer Harcama Yetkilisi ise, ÖMK görevlisi alt birim yöneticisidir. Birime gelen mali iĢlemleri kontrol eder, uygun bulursa belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢer veya yazılı görüĢ düzenler. Uygun bulmamıĢsa, yazılı görüĢte nedenlerini açıklayarak, ilgili birime gönderir. Ġlgili birim, görüĢ yazısını iĢlem dosyasında saklar, bir örneği ödeme emri belgesine eklenir. Mali hizmetler biriminin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve iĢlemler, Usul ve Esasların, 16-26 ncı maddelerinde düzenlenmiĢtir. Ancak kontrol bununla sınırlı değildir. Ġdare isterse, riskli alanları dikkate alarak bir düzenleme yapabilir. Üst Yöneticinin onayıyla yürürlüğe girer ve on iĢgünü içinde Maliye Bakanlığı’na bildirilir. ÖMK sonucunda uygun görüĢ verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleĢtirilen iĢlemler, malî hizmetler birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye bildirilir. Söz konusu kayıtlar iç ve dıĢ denetim sırasında denetçilere de sunulur. Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli bir Ģekilde elde edilmesi ve kullanılması, ön mali kontrol ile mümkündür. Ancak, kurumda GerçekleĢtirme Görevlisi ve mali hizmetler birimindeki Ön Mali Kontrol Görevlisi, belgenin üzerine “Kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür” Ģerhi düĢmemekte, uygun bulmadığı ödemelerde yazılı görüĢ vermemekte, harcama yetkilileri sözleĢme yapınca, incelenmesi için Mali Hizmetler Müdürlüğüne göndermemektedir. Kamu idaresi cevabında; Mali karar ve iĢlemlerde ön mali kontrol yapılması ile ilgili olarak Mali Hizmetler Müdürlüğünce 20.04.2015 tarih ve 3216 sayılı olur alınarak Mali

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Hizmetler Müdürlüğü ön mali kontrol görevlileri belirlenmiĢtir. Ġdaremizdeki tüm harcama birim müdürlüklerine konu ile ilgili yazı yazılarak tebligat yapılmıĢ olup, cevaben alınan yazılarda harcama belgelerine "kontrol edilmiĢ ve uygun görülmüĢtür" ibaresinin konularak gerekli iĢlemlerin yapılacağı bildirilmiĢtir. Bundan böyle idare ile yükleniciler arasında yapılan sözleĢmelerin Mali Hizmetler Müdürlüğünde ön mali kontrolü yapılarak konu titizlikle takip edilecektir. (Ek-3) Sonuç olarak Ġdare, mali karar ve iĢlemlerde ön mali kontrolün yapıldığını ifade etmiĢtir. BULGU 4: 5686 Sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanunu Ġle Uygulama Yönetmeliğinde Bahsedilen Bazı ĠĢlemlerin Yapılmaması. Jeotermal kaynaklar, özel idarenin kontrolünde iĢletilmektedir. 5686 Sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanunu ve uygulama yönetmeliği, jeotermal kaynakları kullanan tesislere karĢı, idarenin ne tür iĢlemler yapacağını, firmaların ne çeĢit belgeler vereceğini, tesisin nasıl iĢletileceğini tek tek saymıĢtır. Ancak; -Bazı iĢletme ruhsatları, 5686 sayılı Kanun Uygulama Yönetmeliğine ekli Ek-6’ya uygun olarak düzenlenmemiĢ, -ĠĢletme ruhsatı olmadan firmanın faaliyetine izin verilmiĢ, -Alınan teminatlar güncellenmemiĢ, -Firmalardan, iĢletme projesi, -ÇED (Çevresel Etki Değerlendirme) belgesi, -ĠĢletme Faaliyet Raporu, -Bilanço istenmemiĢtir. Bu iĢlemlerin yapılmaması, hem kaynakların verimsiz kullanmasını, hem de kamu zararı riskini getirmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2014 yılı SayıĢtay denetim raporunun ilgili bölümü Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğüne 20.04.2015 tarihinde tebliğ edilmiĢ olup ilgili müdürlükten cevaben alınan 30.04.2015 ve 3487 sayılı yazısında, ruhsatların 5686 sayılı jeotermal kaynaklar ve doğal mineralli sular kanunu uygulama yönetmeliği eki ek 6'ya uygun olarak düzenlendiği, ruhsatı olmayan iĢletmelere 2886 sayılı kanuna göre kiralama iĢlemlerinin yapıldığı tüm firmalardan iĢletme projelerinin imzalı Ģekilde teslim alındığı, CED raporlarının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 alındığı, iĢletme faaliyet raporlarının Mart ayı sonunda teslim alındığı ve bilançoların takip edilmekte olduğu bildirilmiĢ olup, konu titizlikle takip edilecektir. (Ek-8) Sonuç olarak Ġdare, ilgili birimin bilgilendirildiğini ve gerekli çalıĢmaların yapıldığını ifade etmiĢtir. BULGU 5: Ġdari Para Cezalarının Tahakkuk Kaydının, Tahsil AĢamasında Yapılması. Ġdari para cezaları Encümen kararı ile tahakkuk edince, Mali Hizmetler Müdürlüğü 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kayıt yapmamaktadır. Bu alacaklar tahsil edilince, tahakkuk giriĢ ve çıkıĢı ile tahsil kaydı aynı anda yapılmaktadır. Bu uygulama Mahalli Ġdareler Muhasebe Yönetmeliğine uygun değildir. Yönetmeliğin 84 üncü maddesine göre, alacaklar tahakkuk edince, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Alacak tahsil edilemeyip hukuki süreç baĢlatıldığında, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç, 120 hesabına alacak kaydı yapılır. Gelirler, tahakkuk edince önce tahakkuk, sonra tahsil kaydı yapılmalıdır. Eğer tahakkuk kaydı yapılmaz ve alacak tahsil edilmezse, takibi mümkün olamaz. Kamu idaresi cevabında; Ġdari para cezaları ve sözleĢmeye dayanan kira alacaklarının Mali Hizmetler Müdürlüğünce tahakkuk kayıtlarına alınması hususunda gerekli dikkat gösterilerek, konu titizlikle takip edilecek ve idare gelirlerinin tahakkuk ve tahsilat iĢlemlerine önem verilerek kamu zararı riskinin oluĢmaması için gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Ġdare, idari para cezaları ve kira gelirlerinin tahakkuk ve tahsilinde gerekli hassasiyetin gösterildiğini ifade etmiĢtir. BULGU 6: Maden Ocakları Gelirleri ĠĢlemlerinde Hatalar Yapılması. A-Ġdare, (MĠGEM)-den devlet payları tahakkuk listesini her yıl istememektedir. Madencilik Faaliyetleri Uygulama Yönetmeliğinin 36 ncı maddesinde, (I-a) grubu dıĢındaki maden ocaklarını iĢleten firmaların, her yıl Nisan ayı sonuna kadar, yıllık SatıĢ Bilgi Formu ve ĠĢletme Faaliyeti Bilgi Formunu, Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü (MĠGEM) -e verecekleri ifade edilmektedir. Ġçinde özel idareye ödenmesi gereken miktarların da yazılı olduğu bu formlar, sadece MĠGEM-e verilmesi nedeniyle, özel idare devlet hakkı alacağını bilememekte ve takibini yapamamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Bu nedenle, idarenin her yıl (MĠGEM)-den devlet payları tahakkuk listesini istemesi gerekirken, bu liste istenmemiĢ ve bu suretle tahakkuk kaydı yapılmamıĢtır. Ġdare, maden ocaklarından ne kadar alacağı olduğunu bilmemekte, firmanın yatırdığı tutarları doğru kabul etmekte, çapraz denetim yapmamaktadır. B-Ġdare, devlet hakkı alacağı konusunda, kurumlara bilgi yazısı göndermemektedir. Maden Kanununun I (A) Grubu Madenleri Ġle Ġlgili Uygulama Yönetmeliğinin 33 üncü maddesinde, ruhsat sahibi tarafından yatırılan Devlet hakkının %25’inin ruhsatın bulunduğu ilin özel idaresine, %25’inin ruhsatın bulunduğu ilçenin Köylere Hizmet Götürme Birliği (KHGB) hesabına, %50’sinin de Hazine hesabına yatırılacağı, tahakkuk eden ve süresinde ödenmeyen devlet hakkının, 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip ve tahsil edilmek üzere, aktarılacağı il özel idareleri ve Köylere Hizmet Götürme Birliğinin (KHGB) payı belirtilmek suretiyle, ilgili tahsil dairelerine il özel idaresince bilgi verileceği ifade edilmektedir. Kum çakıl ocaklarını iĢleten firmalar, SatıĢ Bilgi Formu ve Faaliyet Raporunu Nisan ayı sonuna kadar özel idareye verir. Faaliyet raporunda, KHGB ve Hazineye ödenmesi gereken devlet hakkı payı yazılıdır. KHGB ve Vergi Dairesi, alacakları devlet hakkı payının tahakkuk kaydını yapabilmeleri için, il özel idaresi bu kurumlara (ocağın bulunduğu yerin Köylere Hizmet Götürme Birliğine ve firmanın bağlı olduğu Vergi Dairesine) yazı yazarak bilgilendirir. Ġdare, kurumlara bilgi yazısı göndermediği için, kurumlar alacaklarının tahakkuk ve takibini yapmamıĢlardır. Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizce Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünden l(a) grubu madenlerin dıĢında kalan madenlerin devlet hakkı payları ve köylere hizmet götürme birlikleri paylarına ait bilgiler Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğünce 13.05.2015 tarih ve 3813 sayılı yazı Ġle istenilmiĢ olup; 2014 ve takip eden yıllarda uygulama titizlikle takip edilerek kurumlar alacaklarının çapraz denetimi yapılacak ve tahakkuk ile tahsili sağlanacaktır. Ayrıca; köylere hizmet götürme birlikleri ve vergi dairesine alacakları devlet hakkı payının tahakkuk iĢlemleri için yazı yazılarak bilgilendirilmesi hususu titizlikle takip edilecektir. (Ek- 9) Sonuç olarak Ġdare, (1-a) grubu dıĢındaki maden ocakları konusunda MĠGEM'den liste alındığını ve özel idare paylarının daha dikkatli takip edildiğini ifade etmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 BULGU 7: 2014 Yılı Performans Programının Hazırlanmaması. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun; 9 uncu maddesinde, kamu idarelerinin, yürütecekleri faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlayacakları, 11 inci maddesinde, üst yöneticilerin, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık programlara, stratejik plan ve performans hedeflerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından sorumlu olduğu, 13 üncü maddesinde, bütçelerin kalkınma planı ve programlarda yer alan hedeflere uygun Ģekilde, idarelerin stratejik planları ile performans ölçütlerine göre hazırlanacağı, uygulanacağı ve kontrol edileceği, 41 inci maddesinde, idare faaliyet raporunun stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek Ģekilde düzenleneceği, 60 ıncı maddesinde, Mali Hizmetler Biriminin, idarenin stratejik plan ve performans programının hazırlanmasını koordine etmek ve sonuçlarının konsolide edilmesi çalıĢmalarını yürütmekle görevli olduğu, 64 ve 68 inci maddelerinde ise, iç ve dıĢ denetimde, idarenin harcamalarının ve mali iĢlemlerinin, stratejik plana ve performans programlarına uygunluğunun kontrol edildiği, ifade edilmektedir. Performans programı hazırlanmazsa, 5018 sayılı Kanunun çıkarılıĢ amacı olan, kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde elde edilmesi ve kullanılması, hesap verebilirlik, malî saydamlık ve malî kontrol tam olarak gerçekleĢemez. Kamu idaresi cevabında; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkındaki Yönetmelik hükümleri doğrultusunda 2016 yılı performans programı hazırlanması iĢlemlerine 2015 Mayıs ayı içerisinde baĢlanılacak olup, bundan böyle idaremize ait performans programının hazırlanması hususunda mevzuat hükümlerine azami derece riayet edilerek konu takip edilecektir. Sonuç olarak 2015 ve sonraki yıllar için performans programlarının hazırlanacağı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları NEVġEHĠR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif 1 Dönen Varlıklar 55.758.533,68 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 37.005.429,86 10 Hazır Değerler 38.627.112,63 30 Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar 1.272.589,01 11 Menkul Kıymet Ve Varlıklar 15.000.000,00 32 Faaliyet Borçları 1.256.903,63 12 Faaliyet Alacakları 704.035,53 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 24.671.730,12 13 Kurum Alacakları 3.259,65 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 9.803.787,73 14 Diğeralacaklar 70.342,83 37 Borç Ve Gider KarĢılıkları 419,37 15 Stoklar 1.339.259,85 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 5.869.148,59 16 Ön Ödemeler 8.652,00 40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar 3.698.262,32 19 Diğer Dönen Varlıklar 5.871,19 43 Diğer Borçlar 2.163.610,34 2 Duran Varlıklar 97.177.599,59 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 7.275,93 22 Faaliyet Alacakları 198.585,71 5 Öz Kaynaklar 110.061.554,82 23 Kurum Alacakları 14.000,00 50 Net Değer 72.759.861,08 24 Mali Duran Varlıklar 3.733.404,12 51 Değer Hareketleri 1.455.915,05 25 Maddi Duran Varlıklar 92.838.870,72 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 62.712.407,89 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -31.156.972,08 29 Diğer Duran Varlıklar 392.739,04 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 13.394.537,53 Aktif Toplamı 152.936.133,27 Pasif Toplamı 152.936.133,27 Nazım Hesaplar 81.725.727,62 Nazım Hesaplar 81.725.727,62 Genel Toplam 234.661.860,90 Genel Toplam 234.661.860,90 NEVġEHĠR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap Giderin Türü 2012 2013 2014 Kod.1

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 630 01 Personel Giderleri 0,00 21.031.095,62 22.255.821,96 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 0,00 3.604.541,18 4.276.000,18 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 0,00 11.466.285,06 29.237.306,24 630 04 Faiz Giderleri 0,00 152.896,72 273.770,66 630 05 Cari Transferler 0,00 421.160,90 425.792,35 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 9.022.887,52 27.516.270,20 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0,00 12.930.517,58 0,00 630 12 Gelirlerin Ret Ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 0,00 273.568,84 1.061.594,66 630 13 Amortisman Giderleri 0,00 2.815.651,41 0,00 630 14 Ġlk Madde Ve Malzeme Giderleri 0,00 13.257.856,30 1.367.450,03 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0,00 140.000,00 0,00 Giderler Toplamı (A) 0,00 75.116.461,13 86.414.006,28
Hesap Kodu Yardımcı Hesap Gelirin Türü 2012 2013 2014 600 01 Vergi Gelirleri 0,00 135.077,00 120.699,84 600 03 TeĢebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri 0,00 591.048,07 1.508.412,88 600 04 Alınan BağıĢ Ve Yardımlar Ġle Özel Gelirler 0,00 58.843.440,42 57.968.053,95 600 05 Diğer Gelirler 0,00 19.552.404,50 40.199.760,49 600 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 0,00 9.753,43 11.616,65
Gelirler Toplamı (B) 0,00 79.131.723,42 99.808.543,81 Faaliyet Sonucu [A-B)] (+ / -) 13.394.537,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr