2014 - ERZİNCAN İL ÖZEL İDARESİ.pdf
ERZĠNCAN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 12
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 13
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3'üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 32.500.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 53.029.568,58 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 66.280.428,60 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 151.809.997,18TL’ye ulaĢmıĢtır. Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 30.000 76.367,83 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.550,000 3.386.764,21 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 750,000 66.273.006,73 Diğer Gelirler 28.880,000 35.772.503,70 Sermaye Gelirleri 1.660,000 3.941.398,31 -Red ve Ġadeler -370,000 -24.444,30 TOPLAM Öz Gelir 32.500,000 43.152.593,75 TOPLAM Genel Gelir 32.500,000 109.425.596,48 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 32.500,000 66.280.428,60 53.029.568,58 151.809.997,18 106.580.923,71 43.521.385,65
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir
takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi
Kanununun 6'ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce
aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri
arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim
kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği
bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve
ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı
bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır.
2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2'nci maddesi ile tüzel kiĢiliği
kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu
belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel
Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yılsonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları
arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur.
2014 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ
Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider
Personel Giderleri 5.584,000 28.970.638,62
Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim
Gideri
781,000 4.134.875,05
Mal ve Hizmet Alım Gideri 10.518,000 20.429.984,42
Faiz Giderleri 50.000 13.285,23
Cari Transferler 1.819,000 1.511.309,99
Sermaye Giderleri 9.212,000 48.902.505,16
Sermaye Transferi 1.626,000 2.618.325,24
Yedek Ödenek 2.910,000 -
TOPLAM 32.500,000 106,580.923,71
Muhasebe ve Raporlama Sistemi
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ
muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir.
5018 sayılı Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Erzincan Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Erzincan Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında Ġzlenen Maddi Duran Varlıklardan, Geçici Kabulü Yapılanların Bu Hesaptan Çıkarılarak Ġlgili Duran Varlıklar Hesabına Aktarılmaması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 180’inci maddesinde Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabı düzenlenmiĢtir. Söz konusu madde metninde aynen; “Bu hesap, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Aynı yönetmeliğin 163 üncü maddesinin 2’nci fıkrasında yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen maddi duran varlıkların, geçici kabul iĢlemi tamamlandıktan sonra ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre bu hesapta yapımı süren maddi duran varlıklar takip edilmekte olup geçici kabulü yapılan maddi duran varlıkların bu hesaptan çıkarılarak ( 252 Binalar veya 251 Yer Altı ve Yer üstü Düzenleri Hesabı gibi) ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gerekmektedir. Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı Mizan Dökümü incelendiğinde 258 yapılmakta olan yatırımlar hesabında 80.142.335,66 TL olduğu görülmüĢtür. Erzincan Ġl Özel Ġdaresinden Alınan yatırımlara iliĢkin listeye göre halen devam etmekte olan yatırımlar için ödenen hakediĢ bedeli toplamı 25.515.678,69 TL dir. Dolayısıyla 258 Yapılması Gereken Yatırımlar hesabında olması gereken tutar 25.515.678,69 TL olmaktadır. Bu durumda 54.626.656,97 TL lik tutar geçici kabulü yapıldığı halde ilgili maddi duran varlıklar hesaplarına aktarılmamıĢtır. Bu da ilgili maddi duran varlık hesaplarının olması gerekenden daha düĢük gözükmesine yol açarken 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabının olduğundan 54.626.656,97 TL fazla gözükmesine yol açmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin ilgili maddelerindeki hükümlere göre 2015 yılından itibaren iĢlem yapılmaya baĢlanılmıĢtır." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Sonuç olarak 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında Ġzlenen Maddi Duran Varlıklardan, Geçici Kabulü Yapılanların Bu Hesaptan Çıkarılarak Ġlgili Duran Varlıklar Hesabına Aktarılmaması konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2015 yılında yapılmaya baĢlandığı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 2: 150 Ġlk Madde Ve Malzeme Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (r) bendinde: " Tüketim malzemeleri: Belirli bir hizmetin üretilmesinde kullanılan, kullanımı sonucunda tükenen veya bir süre kullanıldıktan sonra ilk özelliklerini kısmen veya tamamen kaybederek bir daha kullanılamayacak duruma gelen, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (A) bölümü 150 hesap detayında yer alan malzemeleri ifade ettiği" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir. ... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: "(1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır. ... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol
yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre
düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını
oluşturur." denilmektedir.
Buna göre oluĢturulan ve yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek
no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerine göre 150 Ġlk Madde ve Malzeme ambarları tutarı
3.306.885,44 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 150 Ġlk Madde ve Malzeme
Hesabı tutarı 2.997.789,09 TL olarak görünmekte ve dolayısıyla 309.096,35 TL tutarındaki
ilk madde ve malzeme Bilançoda ve kesin mizanda eksik olarak görünmektedir.
Bu durum, tüketim malzemeleri ambarlarındaki taĢınırları gösteren 150 Ġlk Madde ve
Malzeme Hesabını 309.096,35 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi
açısından etkilemektedir.
Kamu idaresi cevabında; "Bulgu doğrultusunda yevmiye kayıtları üzerinde yapılan
incelemede; TaĢınır hesaplarındaki ambar çıkıĢlarından fazla taĢınır çıkıĢı olduğundan,
kaynaklanan hatanın giderilmesi için 01.01.2015 tarihi itibariyle maddede belirtilen hükümler
doğrultusunda iĢlem yapılmaya baĢlanmıĢtır."
Sonuç olarak 150 Ġlk Madde Ve Malzeme Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum
Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri
Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların
2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte,
2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam
etmektedir.
BULGU 3: 253. Tesis Makine ve Cihazlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum
Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri
Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması
TaĢınır Mal Yönetmeliğinin;
Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ğ) bendinde: "ğ) Makine ve cihazlar: Çeşitleri ile
kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 253 hesap detayında yer alan, üretim ve
hizmet amacıyla kullanılan her türlü makine, cihaz ve aletleri ifade eder"
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: " (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır.... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde 253. Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı tutarı 7.853.923,31 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Genel Mizandaki 253. Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı tutarı 8.553.666,54 TL olarak görünmekte, dolayısıyla makine ve cihazlar sayımda 699.743,23 TL tutarında eksik görünmektedir. Bu durum, Tesis Makine ve Cihazları gösteren 253. Tesis Makine ve Cihazlar Hesabını 699.743,23 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "01.01.2015 tarihi itibariyle yönetmelikteki maddede belirtilen hükümler doğrultusunda iĢlem yapılmaya baĢlanmıĢtır." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Sonuç olarak 253. Tesis Makine ve Cihazlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 4: 255 DemirbaĢlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin; Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinin, (ç) bendinde: "ç) Demirbaşlar: Belirli bir hizmete tahsis amacıyla edinilen, belli bir süreye tâbi olmaksızın uzun süre kullanılabilen ve kullanılmakla yok olmayan, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 255 hesap detayında yer alan taşınırları,ifade eder" Belge ve cetveller baĢlıklı 10. Maddesinde: "ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.... j) Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli (Örnek: 17): Bu Cetvel, kamu idaresinin taşınır kesin hesabının çıkarılmasına ilişkin işlemlerde taşınır hesap kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar Cetvele taşınır I inci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir." Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler baĢlıklı 32. Maddesinde: " (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır." Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır.... Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur." denilmektedir. Buna göre oluĢturulan ve Yıl sonunda yapılan sayım sonuçlarını gösteren 17 örnek no.lu Kesin Hesap Ġcmal Cetvellerinde 255. DemirbaĢlar Hesabı Tutarı 1.962.024,81 TL olarak kayıt altına alındığı halde, Bilançodaki 255 DemirbaĢlar Hesabı tutarı 2.099.664,90 TL olarak görünmekte, dolayısıyla DemirbaĢlar sayımda 137.640,09 TL tutarında eksik görünmektedir. Bu durum, kuruma ait DemirbaĢları gösteren 255. DemirbaĢlar Hesabını 137.640,09 TL tutarında, kayıtlar ile mevcut durumun farklı görünmesi açısından etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; "Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin ilgili maddeleri doğrultusunda kayıtlar yapılmakta olup dıĢ kurumlara ait alımlarla ilgili taĢınır ambar kayıtlarından kaynaklanan hataların giderilmesi için ĠçiĢleri Bakanlığı Bilgi ĠĢlem Dairesi ile gerekli yazıĢmalar yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak 255 DemirbaĢlar Hesabına ĠliĢkin Olarak Kurum Bilanço/Mizan Rakamlarında Yer Alan Tutar ile TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelleri Sonuçlarında Yer Alan Tutarın Uyumlu Olmaması konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Erzincan Ġl Özel Ġdaresi'nin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253 Tesis Makina ve Cihazlar Hesabı, 255 DemirbaĢlar Hesabı ve 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: 03.06.2014 Tarih Ve 2014/6455 Sayılı BKK Ġle Kamu Ġdarelerine Ait
TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında
Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt
ĠĢlemlerinin Yapılmaması
Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5 inci maddesinin
birinci fıkrasında “taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların
mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden
çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır.
Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır.
Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik
yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına
“Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer
verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol
işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014
tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine
kaydedilir.
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.”
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10
uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir.
“Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan
taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda,
taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.”
Bu durumda Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında
bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili
envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere
geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine
verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin
gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen
değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut
hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar
Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların
alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması
gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257
BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek
hesaplardan çıkarılacaktır.
Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün
25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır.
Bu bilgiler ıĢığında Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin kesin mizan ve bilançosunun
incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu
nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve
Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ
Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken
tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Kamu idaresi cevabında; "Yönetmelik hükümler doğrultusunda emlak vergisi değerleri dikkate alınarak iĢlemler tamamlanacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt ĠĢlemlerinin Yapılmaması konusunda gerekli iĢlem veya kayıtların 2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2014 yılı mali tablolarında bu hususla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir. BULGU 2: 320 Bütçe Emanetleri, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar, 333 Emanetler Hesapları ile Emanetler Ayrıntılı Cetvelinde Yer Alan Tutarlar Arasında Fark Olması Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmektedir. Buna göre mali tabloların ve bunlara dayanak oluĢturan belgelerin doğru ve güvenilir olması ve faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Bunun için de söz konusu Emanet Hesapları ile bu hesapların dayanağını oluĢturan belgelerde yer alan tutarların bir biri ile uyumlu olması gerekmektedir. Ancak Emanetler ayrıntılı cetvelinde yer alan 320, 330 ve 333 nolu Emanet Hesaplarının kalan tutarları toplamı 13.993.105,88 TL iken Bilançoda bu hesapların toplamının 12.272.612,68 TL olduğu görülmüĢtür. Söz konusu hesaplara iliĢkin olarak bilanço ile Emanetler Ayrıntılı Cetveli arasında 1.720.493,20 TL fark vardır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
Bu durumda, mali tablolarda söz konusu hesaplar dayanağını oluĢturan emanetler
ayrıntılı cetvelinden daha az görülmektedir.
Kamu idaresi cevabında; "Bilanço ile emanetler ayrıntı cetveli arasındaki farklar
sistemden kaynaklandığından, Sistemdeki hatalı kayıtların düzeltilmesi için ĠçiĢleri Bakanlığı
Bilgi ĠĢlem Dairesi ile gerekli yazıĢmalar yapılacaktır." denilmektedir.
Sonuç olarak 320 Bütçe Emanetleri, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar, 333
Emanetler Hesapları ile Emanetler Ayrıntılı Cetvelinde Yer Alan Tutarlar Arasında Fark
Olması konusunda söz konusu hatanın e içiĢleri sisteminden kaynaklandığı ve gerekli
düzeltmenin 2015 yılında yapıl acağı belirtilmiĢtir. Bu hususun gelecek dönemde de takip
edilmesi uygun olur.
BULGU 3: 3213 Sayılı Maden Kanununun Devlet Hakkı ve Özel Ġdare Payı BaĢlıklı
14’üncü Maddesine Göre Bazı Ruhsat Sahiplerince Söz Konusu Maddede Belirlenen
Oranlar Üzerinden Hesaplanacak Payın Devlet Hakkı Olarak Maden ĠĢleri Genel
Müdürlüğüne Yatırılması Gerekirken Yatırılmaması , Dolayısıyla Söz Konusu Devlet
Hakkından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünce Ġl Özel Ġdaresi Hesabına Aktarılması
Gereken Payların da Aktarılmaması
3213 sayılı Maden Kanununun “Tanımlar” baĢlıklı 3'üncü maddesinde “Devlet Hakkı:
Maden istihracı ile sağlanacak gelirden Devlet payına düşen kısım” Ģeklinde tanımlanmıĢtır
Aynı Kanununun 14'üncü maddesine göre Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne, ruhsat
verdiği madenlerle ilgili olarak ruhsat sahiplerince her yıl Nisan ayının sonuna kadar satıĢ
bilgi formu verilmesi, satıĢ bilgi formundaki hasılatlara göre de söz konusu 14 üncü maddede
saptanan oranlara göre bulunacak “Devlet Hakkı”nın her yıl Haziran ayı sonuna kadar ruhsat
sahipleri tarafından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne yatırılması gerekmektedir.
Aynı Kanunun yine 14'üncü maddesine 10.06.2010 tarih ve 5995 sayılı Kanunla
getirilen ek fıkrada;
“Ruhsat sahibi tarafından yatırılan Devlet hakkının % 25’i il özel idare payı olarak
ruhsatın bulunduğu ilin özel idaresine, % 25’i ruhsatın bulunduğu bölgeyle sınırlı olarak
altyapı yatırımlarında kullanılmak üzere, doğrudan ilgili ilçe veya ilçelerin Köylere Hizmet
Götürme Birlikleri hesabına, % 50’si de Hazine hesabına yatırılır.” denilerek madenlerden
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 sağlanacak “Devlet Hakkı”nın kamu gelirleri olarak nasıl pay edileceği açıklanmıĢtır. Devlet Hakkı kapsamındaki il özel idaresi paylarının doğru yatırılıp yatırılmadığının tespiti için Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünden Erzincan iline ait veriler temin edilerek Ġl Özel Ġdaresi Gelir Müdürlüğü ile Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü verileri ile karĢılaĢtırılmıĢtır. Erzincan Ġl Özel Ġdaresine aktarılması gereken 2014 yılı maden payı alacağı tahakkuku 3.868.924,82 TL ve tahsilatı 3.789.039,16 TL Ģeklinde olup, yatırılmayan maden payı alacağı toplamının 79.885,66 TL olduğu anlaĢılmıĢtır. Erzincan Ġl Özel Ġdaresinin maden payı alacağı olarak tahsil edilemeyen söz konusu tutar nedeniyle yıl içinde ve yılsonunda düzenlenecek mali tablolardaki gelir hesapları etkilenmektedir. Kamu idaresi cevabında; "3213 Sayılı Maden Kanununu ilgili maddesi gereğince 1A gurubu dıĢındaki maden ruhsatına sahip iĢyerleri yıl sonu itibariyle üretim bilgileri ile ilgili formları Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne verdiklerinden idareye Maden Kanunu gereği alacağımız payla ilgili herhangi bir bilgi verilmemektedir.Bu nedenle tahsilat takibi idaremiz adına yatırılan paylardan takip edilmektedir.Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü ile ilgili yazıĢmalar yapılmaktadır." denilmektedir. Sonuç olarak Madenlerden Ġl Özel Ġdare Paylarının bir kısmının yatırılmaması konusunda Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü ile yazıĢmaların yapılacağı ve söz konusu tahsilatların takip edildiği belirtildiğinden bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte konunun gelecek dönemde de izlenmesi uygun olur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
ERZĠNCAN ĠLÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF Cari Yıl 2014 PASĠF Cari Yıl 2014
YTL YTL
1 DÖNEN VARLIKLAR 76.859.934,66 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 13.816.981,14
10 HAZIR DEĞERLER 59.325.627,65 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 753.348,48
102 BANKA HESABI 59.325.627,65 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 753.348,48
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 32 FAALĠYET BORÇLARI 2.230.038,52
12 FAALĠYET ALACAKLARI 375.024,41 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 2.230.038,52
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 10.049.224,56
121 GELĠRLERDENTAKĠPLĠALACAKLAR HESABI 298.724,41 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR
HESABI
1.536.874,40
127 DĠĞER FAALĠYET ALACAKLARI HESABI 76.300,00 333 EMANETLER HESABI 8.512.350,16
14 DĠĞER ALACAKLAR 2.706,81 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 784.369,58
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.706,81 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 657.684,34
15 STOKLAR 2.997.789,09 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI
111.456,23
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.997.789,09 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ
ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI
15.229,01
16ÖN ÖDEMELER 0,00 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE
GĠDER TAHAKKUKLARI
0,00
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 380 GELECEKAYLARA AĠT GELĠRLER HESABI 0,00
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR HESABI
0,00
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE
KREDĠLER HESABI
0,00 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ
HESABI
0,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 14.158.786,70 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 0,00
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 6.099.821,26 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00
191 ĠNDĠRĠLECEKKATMADEĞERVERGĠSĠ HESABI 8.058.965,44 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00
2 DURAN VARLIKLAR 225.621.641,68 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 0,00
22 FAALĠYET ALACAKLARI 1.775.000,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 288.664.595,20
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.775.000,00 50 NET DEĞER 51.946.025,00
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 1.109.101,63 500 NET DEĞER HESABI 51.946.025,00
240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN
SERMAYELER HESABI
1.109.101,63 51 DEĞER HAREKETLERĠ -3.387.819,17
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 222.116.752,54 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 5.920.633,87 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI -3.387.819,17
251 YERALTI VEYERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 62.072.265,70 52 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI -4.930.458,81
252 BĠNALAR HESABI 60.357.153,56 522 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI -4.930.458,81
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 8.553.666,54 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI
236.983.934,11
254 TAġITLAR HESABI 6.795.392,31 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI
236.983.934,11
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 2.099.664,90 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET
SONUÇLARI
-40.423.169,08
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -3.824.360,00 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI (-)
-40.423.169,08
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 80.142.335,66 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 48.476.083,15
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 620.787,51 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 59.136.948,72
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
260 HAKLAR HESABI 620.787,51 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI -10.660.865,57
AKTĠF TOPLAMI 302.481.576,34 PASĠF TOPLAMI 302.481.576,34
ERZĠNCAN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 YILI 2013 YILI 2014 YILI
Kod 1
630 01 Personel Giderleri 24.435.982,36 25.768.700,87 28.988.193,74
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi
Gid. 3.828.994,20 3.898.153,75 4.134.875,05
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 10.961.179,52 14.733.891,52 13.480.275,11
630 04 Faiz Giderleri 62.380,88 12.774,72 13.285,23
630 05 Cari Transferler 1.735.332,36 1.969.519,62 1.511.309,99
630 07 Sermaye Transferleri 568.348 1.694.879,27 5.311.940,27
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri 404.884,67
630 12 Amortisman Giderleri 753,00
630 14 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Gid. 6.043.031,94
30 29.313,17
GĠDERLER TOPLAMI (A) 41.592.207,32 48.077.919,75
59.917.862,17
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 Yılı 2013 Yılı 2014 YILI
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 01 Vergi Gelirleri 28.475,00 20.300,00 76.367,83
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.633.697,00 9 1.816.770,00 78 4.161.367,81
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel
Gel. 59.653.794 55 73.121.708,00 87 67.767.383,81
600 05 Diğer Gelirler 26.360.234 38 27.622.303,00 10 36.388.825,87
GELĠRLER TOPLAMI (B) 87.676.201 2 102.581.082 75 108.393.945,32
FAALĠYET SONUCU 46.083.993 70 54.503.163 0
48.476.083,15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr