2014 - ÇANAKKALE İL ÖZEL İDARESİ.pdf

ÇANAKKALE øL ÖZEL øDARESø 2014 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Ekim 2015

ødøNDEKøLER

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ........................ 1
2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ............................................. 4
3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .......................................................................................................... 4
4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ........................................................ 4
5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI ....................................................................................... 6
6. DENETøM GÖRÜùÜ ........................................................................................................................... 12
7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ........................ 13
8. EKLER ................................................................................................................................................. 20

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Çanakkale øl Özel ødaresi 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3'üncü maddesinde yer alan sÕQÕflandÕrma çerçevesinde, genel yönetim kapsamÕnda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yÕOÕ bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarÕlan di÷er kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Çanakkale øl Özel ødaresinin 2014 yÕOÕ bütçesiyle 41.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüú olup, 78.326.002,19 TL 2013 yÕOÕndan devreden ödenek, Merkezi ødare Bütçesinden kullanÕm amacÕ belirlenmiú yatÕUÕmlar için aktarÕlan toplam 124.477.099,11 TL ödenekle birlikte yÕOÕ ödenekleri 263.303.101,30 TL’ye ulaúPÕúWÕr. Çanakkale øl Özel ødaresinin sunulan mali tablolarÕna göre 2014 yÕOÕ Gelir ve Gider durumu aúD÷Õda gösterilmiútir. 2014 YILI BÜTÇE GELøRLERø TABLOSU
   Tahmini Gerçekleúen Vergi gelirleri 0,00 98.210,83 Teúebbüs ve mülkiyet gel. 1.000.000,00 5.916.373,58 AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Özel Gelirler 0,00 92.847.043,70 Di÷er gelirler 40.000.000,00 54.302.416,82 Sermaye Gelirleri 0,00 0,00 Toplam Öz Gelir 41.000.000,00 60.317.001,23 Toplam Genel Gelir 41.000.000,00 153.164.044,93 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki <Õldan Devreden Ödenekler Merkezi ødareden AktarÕlan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödene÷i YoplamÕ Bütçe Gideri ToplamÕ Sonraki <ÕlaDevreden Ödenek 41.000.000,00 78.326.002,19 124.477.099,11 19.500.000,00 263.303.101,30 153.616.958,08 82.669.156,50 Merkezi yönetim kapsamÕndaki idareler tarafÕndan ödenek gönderilmek suretiyle bir takÕm hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleútirilmesi 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fÕkra ile mümkün kÕOÕnmÕúWÕr. Bu fÕkra hükmünce

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 2 aktarÕlan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklü÷ü ile gerçekleúen bütçe büyüklükleri arasÕnda çok büyük farklÕOÕklar oluúmaktadÕr. Bütçe hazÕrlÕk aúamasÕnda merkezi yönetim kapsamÕndaki idarelerden yatÕUÕm projeleri karúÕOÕ÷Õnda ne kadar ödenek gönderilece÷i bilinmedi÷inden bütçe rakamlarÕ gerçekçi olmamaktadÕr. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleútirilmektedir. DolayÕVÕyla il özel idarelerinin yÕOÕ bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleúmeleri arasÕnda fark bulunmaktadÕr. 2014 yÕOÕna özgü olarak 6360 sayÕOÕ Kanunun geçici 2'nci maddesi ile tüzel kiúili÷i kaldÕUÕlan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle øl Özel ødaresine devredildi÷inden bu belediyelerin gelir ve giderleri karúÕOÕ÷Õ olarak ek bütçe yapÕlmÕú, bu geliúme de øl Özel ødaresinin 2014 yÕOÕ baúÕndaki bütçe öngörüleri ile yÕl sonunda gerçekleúen bütçe sonuçlarÕ arasÕnda fark oluúmasÕnda etkili olmuútur. 2014 YILI BÜTÇE GøDERLERø CETVELø AÇIKLAMASI Tahmini Gerçekleúen Personel giderleri 8.867.500,00 31.821.004,08 Sosyal güv. Kur. 1.145.000,00 4.249.146,28 Mal ve hizmet alÕm 10.037.052,70 29.273.044,63 Faiz Giderleri 1.020.000,00 1.302.234,18 Cari transferler 1.387.447,30 1.909.493,09 Sermaye giderleri 11.778.000,00 59.594.910,53 Sermaye transferleri 1.215.000,00 25.467.125,29 Yedek ödenek 2.050.000,00 0,00 øller BankasÕ Geri Ödemesi 3.500.000,00 0,00 TOPLAM 41.000.000,00 153.616.958,08 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Çanakkaleøl Özel ødaresi mali iúlemlerini 5018 sayÕOÕ Kanunla belirlenmiú muhasebeleútirme ve raporlama kurallarÕna göre gerçekleútirmektedir. 5018 sayÕOÕ Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fÕkrasÕnda; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ sa÷layacak ve malî raporlarÕn düzenlenmesi ile kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak úekilde kurulur

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 3 ve yürütülür. Kamu hesaplarÕ, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlÕklarÕ ile malî sonuç do÷uran ve öz kayna÷Õn artmasÕna veya azalmasÕna neden olan her türlü iúlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiú bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa÷lanmasÕ amacÕyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fÕkrasÕnda ise muhasebe iúlemlerine, hesap planlarÕna ve iúlemlerin muhasebeleútirilmesinde kullanÕlacak belgelerin úekil ve türlerine iliúkin düzenlemenin mahalli idareler için øçiúleri BakanlÕ÷Õnca yapÕlaca÷Õ hükmü getirilmiútir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çÕkarÕlmÕúWÕr. Çanakkale øl Özel ødaresinde mali iúlemlerle ilgili muhasebe kayÕtlarÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çerçevesinde øçiúleri BakanlÕ÷ÕQÕn sundu÷u e-øçiúleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iúlemleri Mali Hizmetler Müdürlü÷ünce gerçekleútirilmektedir. 2014 yÕOÕ denetimi kapsamÕnda Çanakkale øl Özel ødaresi tarafÕndan “Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5'inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú olup, denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8'inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. • Birleútirilmiú veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutana÷Õ • AlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ • Menkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ • Teminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ • De÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu • Faaliyet sonuçlarÕ tablosu Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve faaliyet sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 4 2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. 3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. 4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI
Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve Lúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir.
Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda øzlenmekte Olan YatÕUÕmlardan TamamlananlarÕn, ølgili VarlÕk HesaplarÕna AktarÕlmamasÕ Kurum mali tablo,yevmiye ve di÷er kayÕtlarÕQÕn incelenmesinde; 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda kayÕtlÕ 37.144.831,28-TL tutarÕn, gerek önceki yÕllardan, gerekse cari \Õl içinde bu hesaba alÕnan tutarlar oldu÷u, bu yatÕUÕmlardan geçici kabulü yapÕlarak teslim alÕnanlarÕn ilgili varlÕk hesabÕna aktarÕlmadÕ÷Õ görülmüútür. Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 180'inci Maddesinde, 258 YapÕlmakta olan yatÕUÕmlar hesabÕ: “yapÕPÕ süren maddi duran varlÕklar için yapÕlan her türlü madde ve malzeme ile iúçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapÕldÕ÷ÕQÕ gösteren tutana÷Õn idarece onaylandÕ÷Õ tarihte, di÷er hallerde iúin fiilen tamamlandÕ÷ÕQÕ gösteren belgenin düzenlendi÷i tarihte, ilgili maddi duran varlÕk hesabÕna aktarÕOÕncaya kadar izlenmesi için kullanÕOÕr.” Denilerek bu hesabÕn nasÕl çalÕúWÕUÕlaca÷Õ açÕklanmÕúWÕr. DolayÕVÕyla bu hesapta izlenen bir yatÕUÕPÕn tamamlanmasÕndan sonra artÕk bu hesaptan çÕkarÕlarak ilgili varlÕk hesabÕna aktarÕlmasÕ gerekmektedir. TutarÕ tam olarak tespit edilememekle birlikte,258 hesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn önemli bir NÕsmÕQÕn tamamlanarak kuruma teslim edilen yatÕUÕmlardan oluútu÷u anlaúÕlmÕúWÕr. BunlarÕn ilgili varlÕk hesabÕna kaydedilmemesi sonucunda kurumun mali tablolarÕnda; 258-YapÕlmakta olan YatÕUÕmlar HesabÕ, 250-Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251-YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ ve 252 Binalar HesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ de÷erlendirilmiútir. Kamu idaresi cevabÕnda; ''258- YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenmekte olan yatÕUÕmlardan tamamlananlarÕn, ilgili hesaplara aktarmalarÕ yapÕlarak 258- YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ, 250- Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251- Yer altÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ ve 252- Binalar hesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn gerçek durumu yansÕtmasÕ sa÷lanacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;söz konusu kayÕtlarÕn yapÕlaca÷Õ belirtilmiútir.ødare ile konu üzerinde mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 mali tablolarÕnda 258- YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ, 250- Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251- Yer altÕ ve

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 7 Yerüstü Düzenleri HesabÕ ve 252- Binalar HesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 2: Çanakkale øl Özel ødaresince, Baúka Kurumlar AdÕna, Bedeli Merkezi Yönetim TarafÕndan Gönderilen Ödeneklerle KarúÕlanmak Üzere SatÕn AlÕnan TaúÕQÕrlarÕn Çanakkale øl Özel ødaresinin Envanterini Gösteren VarlÕk HesaplarÕna Kaydedilmesi,TaúÕQÕr HesaplarÕyla Muhasebe KayÕtlarÕQÕn Birbirini TutmamasÕ.
Kurumun YÕl sonu MizanÕ ve TaúÕQÕr Kesin Hesap øcmal Cetvelleri incelendi÷inde DúD÷Õdaki tabloda görülece÷i üzere "254-TaúÕtlar" dÕúÕndaki di÷er taúÕQÕr hesaplarÕn birbirini tutmadÕ÷Õ görülmüútür. Kurumun mali tablolarÕ üzerinden yapÕlan incelemelerde ; Di÷er kamu idarelerinden gönderilen ödenekler üzerine bu idareler adÕna alÕnarak ilgili idarelere teslim edilen taúÕQÕrlarÕn,Özel ødarenin varlÕk hesaplarÕna kaydedildi÷i, ancak oÕNÕúlarÕ yapÕlmadÕ÷Õ için muhasebe kayÕtlarÕnda fuzulen yer aldÕ÷Õ, kurumun taúÕQÕr sistemine de kaydedilmemesi sebebiyle taúÕQÕr kayÕtlarÕ ile muhasebe kayÕtlarÕ arasÕnda tutarsÕzlÕ÷a neden oldu÷u anlaúÕlmÕúWÕr. Di÷er idareler adÕna özel idare tarafÕndan ihale ve ödemesi yapÕlan taúÕQÕrlar ilgili kamu idaresi tarafÕndan teslim alÕndÕ÷Õnda bu idareler tarafÕndan düzenlenen taúÕQÕr iúlem fiúleri ile kendi taúÕQÕr hesaplarÕna kaydedilmektedir. Özel idarelerin taúÕQÕr mal görevlilerince teslim alÕnmayan bu mallar için T.ø.F düzenlenmedi÷inden,taúÕQÕr kayÕtlarÕna intikal HESAP KODU HESABIN ADI TAùINIR øCMAL CETVELøNE GÖRE BAKøYE MUHASEBE KAYITLARINA GÖRE BAKøYE 150 øLK MADDE VE MALZEME 620.579,68 695.798,13 253 TESøS MAKøNE VE CøHAZLAR 3.460.514,19 3.512.631,62 254 TAùITLAR 5.040.401,17 5.040.401,17 255 DEMøRBAùLAR 879.431,40 1.163.266,11

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 8 etmemektedir. Maliye BakanlÕ÷Õ Muhasebat Genel Müdürlü÷ünün konuyla ilgili 07.04.2008 tarih ve 05021 sayÕOÕ yazÕVÕnda aynen: “merkezi idare bütçesinden özel idarelere aktarÕlan kaynaklarla temin edilerek ilgili okul ve idarelere verilen taúÕQÕrlarÕn ise;1-Bu kaynaklar özel idare bütçesi ile iliúkilendirilmedi÷inden,özel idarenin envanter kayÕtlarÕ ve ilgili varlÕk hesaplarÕna alÕnmamasÕ,2-sözkonusu taúÕQÕrlarÕn teslim edildi÷i ilgili okul veya birimce T.ø.F düzenlenerek envanter ve muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ,düzenlenen T.ø.F’nin bir nüshasÕQÕn özel idareye verilmesi,bir nüshasÕQÕn da yönetmeli÷in 30.maddesi gere÷ince on gün içinde muhasebe birimine gönderilmesi gerekmektedir.” Denilmektedir. YukarÕda belirtilen esas ve usullere aykÕUÕ olarak, baúka kurumlara devredilmek üzere merkezi idare bütçesinden aktarÕlmÕú kaynaklarla edinilen taúÕQÕrlarÕn gider kaydÕ yapÕlmayÕp il özel idaresinin envanterine dahil taúÕQÕr hesap kodlarÕQÕn kullanÕlmasÕ ve bu hesaplarÕn, sözkonusu kayÕtlarÕ da içeren yÕl sonu bakiyelerinin ertesi yÕla devredilmesi sonucu, Çanakkale øl Özel ødaresinin yÕl içinde ve yÕlsonunda düzenlenen mali tablolarÕ üzerinde, 150- ølk Madde ve Malzeme HesabÕ, 253-Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ, 255- Demirbaúlar HesabÕ ve 630-Giderler HesabÕ gerçek durumu göstermemektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; ''Baúka kurumlara devredilmek üzere merkezi idare bütçesinden aktarÕlan kaynaklarla edinilen taúÕQÕrlarÕn øl Özel ødaresi envanterine kaydÕ yapÕlmayÕp varlÕk hesaplarÕna alÕnmamasÕ sa÷lanacak ve hangi kurumu ilgilendiriyorsa o kurum tarafÕndan TøF kaydÕQÕn yapÕlarak Maliye BakanlÕ÷Õ Muhasebat Genel Müdürlü÷ünün 07.04.2008 tarih ve 05021 sayÕOÕ yazÕVÕna uygun iúlem yapÕlacak, Çanakkale øl Özel ødaresinin \Õl sonunda düzenlenen mali tablolarÕ üzerinde, 150- ølk Madde ve Malzeme HesabÕ, 253- Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ, 255- Demirbaúlar HesabÕ ve 630- Giderler HesaplarÕQÕn gerçek durumu göstermesi sa÷lanacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;gerekli iúlemlerin yapÕlarak söz konusu hesaplarÕn gerçek durumu yansÕtmasÕ sa÷lanacaktÕr denilmiútir..Konu üzerinde idare ile mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 yÕOÕ mali tablolarÕnda 150- ølk Madde ve Malzeme HesabÕ, 253- Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ, 255- Demirbaúlar HesabÕ ve 630- Giderler HesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 9 BULGU 3: ødarenin Orta÷Õ Oldu÷u Gestaú'a Ait Sermaye Bedelinin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕna Kaydedilmemesi
Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ baúOÕklÕ bölümünde bu hesabÕn niteli÷i açÕklanmÕúWÕr.Buna göre;madde 159 - (1) Bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluúlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarlarÕ ve bu sermaye tutarlarÕQÕn iúletilmesinden do÷an kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanÕOÕr. Yine aynÕ bölümün hesabÕn iúleyiúiyle ilgili 161/1'inci maddesinde; Ödene÷ine dayanÕlarak nakden verilen sermaye bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri veya ilgili di÷er hesaplara alacak; di÷er taraftan 830-Bütçe Giderleri HesabÕna borç, 835-Gider YansÕtma HesabÕna alacak kaydedilir,denilmiútir. %99,8712'si øl Özel ødareye ait olan Gestaú Õn baúlangÕç sermayesi 500.000,00 TL iken 03.07.2007 tarihli Bakanlar Kurulu KararÕ ile 25.000.000,00TL artÕUÕlarak toplam sermayesi 25.500.000,00 TL'ye çÕkarÕlmÕúWÕr. Ancak ne ilk sermaye tutarÕ nede sonradan artÕUÕlan sermaye tutarÕ yukarda açÕklanan yönetmelik hükmü gere÷i 241-Mal ve hizmet üreten kuruluúlara yatÕUÕlan sermayeler hesabÕnda izlenmesi gerekirken bu hesap çalÕúWÕrlmadÕ÷Õndan idarenin mali tablolarÕ bu hesap yönüyle gerçe÷i yansÕtmamaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; ''ødarenin orta÷Õ oldu÷u Gestaú’a ait sermaye bedelinin 241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕna kaydedilmesi sa÷lanmÕú olup buna iliúkin muhasebe iúlem fiúi örnekleri iliúikte sunulmuútur. (EK : 1 ) ''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;söz konusu kaydÕn 2015 yÕOÕ itibarÕyla yapÕldÕ÷Õ belirtilmiútir.Ancak yapÕlan kayÕt 2014 yÕOÕ mali tablolarÕnda 241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ için tespit edilen hatalÕ durumu düzeltici etkisi bulunmamaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 4: Maddi Duran VarlÕklar Hesap Grubunda Yer Alan 252 Binalar HesabÕ, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar HesabÕ, 254 TaúÕtlar HesabÕ ve 255 Demirbaúlar HesabÕøçin Amortisman øúlemlerinin YapÕlmamasÕ ve “Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri (Örnek- 65)” nin TutulmamasÕ.
Yevmiye defteri ve mizan kayÕtlarÕQÕn incelenmesinde ve muhasebe birimi ile yapÕlan görüúmelerde, amortismana tabi duran varlÕklar için herhangi bir amortisman iúlemi yapÕlmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inde bu konuya iliúkin olarak; "25 Maddi duran varlÕklar MADDE 162 - (1) Bu hesap grubu, kurumca, faaliyetlerinde kullanÕlmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yÕldan fazla olan fiziki varlÕklar ile bunlara iliúkin birikmiú amortismanlarÕn izlenmesi için kullanÕOÕr. (2) Maddi duran varlÕklar niteliklerine göre bu grup içinde açÕlacak aúD÷Õdaki hesaplardan oluúur. 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ 252 Binalar HesabÕ 253 Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ 254 TaúÕtlar HesabÕ 255 Demirbaúlar HesabÕ 256 Di÷er Maddi Duran VarlÕklar HesabÕ 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-) 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ 259 YatÕUÕm AvanslarÕ HesabÕ 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-) HesabÕn niteli÷i MADDE 178 - (1) Bu hesap, maddi duran varlÕk bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleútirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanÕOÕr." úeklinde hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr. 30 AralÕk 2006 tarih ve 26392 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕmlanarak yayÕPÕ tarihinde yürürlü÷e giren ve genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerinin muhasebe sistemine dahil

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 11 edilen duran varlÕklardan hangilerinin amortisman ve tükenme payÕna tabi tutulaca÷Õ ve ve bunlara iliúkn esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payÕQÕn süre, yöntem ve oranlarÕna iliúkin hususlarÕ düzenleyen 'Genel Yönetim KapsamÕndaki Kamu ødarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme PayÕ Süre, Yöntem ve OranlarÕna øliúkin Genel Tebli÷' de amortisman ve tükenme payÕna tabi duran varlÕklar baúOÕ÷Õ altÕnda tek tek sayÕlmÕúWÕr. Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan yayÕmlanan Genel Tebli÷'de sayÕlan amortismana tabi duran varlÕklardan Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 yÕOÕ hesap ve iúlemleri arasÕnda; 252 Binalar, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar, 254 TaúÕtlar ve 255 Demirbaúlar hesabÕ kullanÕlmÕú olmasÕna karúÕn 257 Birikmiú Amortismanlar hesabÕQÕn kullanÕlmadÕ÷Õ dolayÕVÕyla söz konusu duran varlÕklar için amortisman kayÕtlarÕQÕn yapÕlmadÕ÷Õ ve tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile ' Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmadÕ÷Õ görülmüútür. Yönetmelik ve Genel Tebli÷ hükümlerine göre maddi duran varlÕklardan amortisman tabi olanlar için amortisman ayrÕlmasÕ gerekti÷i halde ayrÕlmamasÕ, tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile 'Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmamasÕ nedeniyle mali tablolarÕn duran varlÕklar yönünden gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda; ''Bundan böyle Maddi Duran VarlÕklar hesap grubunda yer alan 252- Binalar HesabÕ, 253- Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ, 254- TaúÕtlar HesabÕ ve 255 Demirbaúlar HesabÕ için Amortisman iúlemlerinin yapÕlmasÕ ve “Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erlendirme Defteri”nin tutulmasÕ sa÷lanacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;söz konusu iúlemin yapÕlarak ilgili defterlerin tutulaca÷Õ belirtilmiútir.Bu konuda kurumla mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 \ÕOÕ mali tablolarÕnda 257- Birikmiú Amortismanlar HesabÕ için tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 12 6. DENETøM GÖRÜùÜ
Çanakkale øl Özel ødaresinin 2014 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn, “Denetim Görüúünün DayanaklarÕ” bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ 250-Arazi ve Arsalar HesabÕ,251-YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ,252-Binalar HesabÕ,257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ,150-ølk Madde ve Malzeme HesabÕ,241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ,630-Giderler HesabÕ(ayrÕlmasÕ gereken amortisman tutarÕ kadar),253-Tesis Makine ve Cihazlar HesabÕ,255-Demirbaúlar HesabÕ ve 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar hesap alanlarÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: 03.06.2014 Tarih ve 2014/6455 SayÕOÕ BKK ile Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmelikte YapÕlan De÷Lúiklikler KapsamÕnda Çanakkale øl Özel ødaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaúÕnmazlarla ølgili Yeniden KayÕt øúlemlerinin YapÕlmamasÕ Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmeli÷in 5 inci maddesinin birinci fÕkrasÕnda “taúÕnmaz kayÕt ve kontrol iúlemleri, kamu idarelerine ait taúÕnmazlarÕn mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yÕlda çeúitli yollarla edinilenlerin ve elden çÕkarÕlanlarÕn miktar ve de÷er olarak takip edilmesi amacÕyla kayÕt altÕna alÕnmasÕGÕr. KayÕtlarÕn belgeye dayanmasÕ esastÕr.” hükmü yer almaktadÕr. Söz konusu kayÕt alÕnma iúleminin bazÕ esaslarÕ adÕ geçen Yönetmelikte de÷Lúiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayÕOÕ R.G.de yayÕnlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayÕOÕ Bakanlar Kurulu KararÕ ile yeniden belirlenmiútir. Bu belirlemelerin bir kÕsmÕna “Mevcut TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin øúlemler” baúOÕklÕ Geçici 1'inci maddede yer verilmiútir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeli÷in 5'inci maddesinin ikinci fÕkrasÕna göre maliyet bedeli veya rayiç de÷erleri üzerinden muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ gereken taúÕnmazlar bu de÷erler üzerinden kayÕtlara alÕQÕncaya kadar emlak vergi de÷erleri üzerinden ve aúD÷Õdaki úekilde kayÕtlara alÕQÕr: a) TaúÕnmazlarÕn fiili envanteri emlak vergi de÷erleri üzerinden kayÕt ve kontrol Lúlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanÕm úekilleri esas alÕnarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanÕr ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapÕlan taúÕnmazlara ait bilgiler muhasebe kayÕtlarÕ yapÕlmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayÕtlÕ taúÕnmazlarÕ ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarÕyla çÕkarÕr ve aynÕ tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayÕtlarÕQÕ yapar.”

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 14 Öte yandan aynÕ Yönetmeli÷in “Cins Tashihlerinin YapÕlmasÕ” baúOÕklÕ de÷Lúik 10'uncu maddesinin birinci fÕkrasÕnda ise aúD÷Õdaki hükme yer verilmiútir. “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanÕmlarÕnda bulunan taúÕnmazlarÕn mevcut kullanÕm úekli ile tapu kaydÕQÕn birbirine uygun olmamasÕ durumunda, taúÕnmazlar mevcut kullanÕm úekli ile kayÕtlara alÕQÕr.” Bu durumda Çanakkale øl Özel ødaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanÕPÕnda bulunan taúÕnmazlarÕn mevcut kullanÕm úekilleri ve emlak vergisi de÷erleri üzerinden fiili envanterinin yapÕlmasÕQÕn, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayÕtlarÕQÕn yapÕlmasÕQÕn Yönetmelik hükümlerinin gere÷i oldu÷u anlaúÕlmaktadÕr. Bu iúlemlere ba÷OÕ olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen de÷erler üzerinden Amortisman HesaplarÕna kayÕt yapÕlacaktÕr. Ancak bu kayÕtlarÕn yapÕlmasÕna temel oluúturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayÕtlÕ bulunan taúÕnmazlarÕn 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ ve 252 Binalar HesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn alacak kaydÕ ile çÕkarÕlmasÕ, toplam tutarÕn da 500 Net De÷er HesabÕna borç yazÕlmasÕ gerekmektedir. AynÕ úekilde söz konusu taúÕnmazlara iliúkin amortisman tutarlarÕ da 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕna borç, 500 Net De÷er HesabÕna alacak kaydedilerek hesaplardan çÕkarÕlacaktÕr. Yönetmelik de÷Lúikli÷i ile ilgili ayrÕntÕOÕ açÕklama Muhasebat Genel Müdürlü÷ünün 25.07.2014 tarihinde yayÕnlanan TaúÕnmaz Envanteri konulu genel yazÕVÕnda yer almÕúWÕr. Bu bilgiler ÕúÕ÷Õnda Çanakkale øl Özel ødaresinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarÕda açÕklanan iúlemlerinin gerçekleútirilmedi÷i görülmüútür. Bu nedenle Kurumun 2014 yÕOÕ mali tablolarÕQÕn 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252 Binalar HesabÕ, 500 Net De÷er HesabÕ ile 257 Birikmiú Amortismanlar HesaplarÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; ''Bulguya konu olan maddede 03.06.2014 tarih ve 2014/6455 sayÕOÕ BKK ile Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmelikte YapÕlan De÷Lúiklikler KapsamÕnda Çanakkale øl Özel ødaresinin Mülkiyetinde bulunan taúÕnmazlarla

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 15 ilgili yeniden kayÕt iúlemlerinin yapÕlmamasÕndan dolayÕ Çanakkale øl Özel ødaresinin 2014 \ÕOÕ mali tablolarÕQÕn 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 Yer altÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252 Binalar HesabÕ, 500 Net De÷er HesabÕ ile Birikmiú Amortismanlar hesaplarÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadÕ÷Õ bildirilmektedir. Söz konusu tutarlar ayrÕ dosyalar halinde güncel ve yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulmakta olup, mali tablolar ve mizandaki de÷erlerin, dosyalarÕndaki güncel de÷erlerle eúit hale getirilebilmesi için ilgili hesaplar kullanÕlarak modül üzerinden giriúlerinin yapÕlmasÕ sa÷lanacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;söz konusu tutarlar ayrÕ dosyalar halinde güncel ve yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulmakta olup, mali tablolar ve mizandaki de÷erlerin, dosyalarÕndaki güncel de÷erlerle eúit hale getirilebilmesi için ilgili hesaplar kullanÕlarak modül üzerinden giriúlerinin yapÕlmasÕ sa÷lanacaktÕr,denilmiútir.Bu konuda kurumla mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 yÕOÕ mali tablolarÕnda 250- Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251- Yer altÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252- Binalar HesabÕ,500 Net De÷er HesabÕ ve 257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 2: 3213 SayÕOÕ Maden Kanununun Devlet HakkÕ ve Özel ødare PayÕ BaúOÕklÕ 14' üncü Maddesine Göre BazÕ Ruhsat Sahiplerince Söz Konusu Maddede Belirlenen Oranlar Üzerinden Hesaplanacak PayÕn Devlet HakkÕ olarak Maden øúleri Genel Müdürlü÷üne YatÕUÕlmasÕ Gerekirken YatÕUÕlmamasÕ , DolayÕVÕyla Söz Konusu Devlet HakkÕndan Maden øúleri Genel Müdürlü÷ünce øl Özel ødaresi HesabÕna AktarÕlmasÕ Gereken PaylarÕn da AktarÕlmamasÕ 3213 SayÕOÕ Maden Kanununun “TanÕmlar” baúOÕklÕ 3'üncü maddesinde “Devlet HakkÕ: Maden istihracÕ ile sa÷lanacak gelirden Devlet payÕna düúen kÕVÕm” úeklinde tanÕmlanmÕúWÕr AynÕ Kanununun 14'üncü maddesine göre Maden øúleri Genel Müdürlü÷üne, ruhsat verdi÷i madenlerle ilgili olarak ruhsat sahiplerince her yÕl Nisan ayÕQÕn sonuna kadar satÕú bilgi formu verilmesi, satÕú bilgi formundaki hasÕlatlara göre de söz konusu 14'üncü maddede saptanan oranlara göre bulunacak “Devlet HakkÕ”nÕn her yÕl Haziran ayÕ sonuna kadar ruhsat sahipleri tarafÕndan Maden øúleri Genel Müdürlü÷üne yatÕUÕlmasÕ gerekmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 16 AynÕ Kanunun yine 14'üncü maddesine 10.06.2010 tarih ve 5995 sayÕOÕ Kanunla getirilen ek IÕkrada; “Ruhsat sahibi tarafÕndan yatÕUÕlan Devlet hakkÕQÕn % 25’i il özel idare payÕ olarak ruhsatÕn bulundu÷u ilin özel idaresine, % 25’i ruhsatÕn bulundu÷u bölgeyle sÕQÕrlÕ olarak altyapÕ yatÕUÕmlarÕnda kullanÕlmak üzere, do÷rudan ilgili ilçe veya ilçelerin Köylere Hizmet Götürme Birlikleri hesabÕna, % 50’si de Hazine hesabÕna yatÕUÕOÕr.” denilerek madenlerden sa÷lanacak “Devlet HakkÕ”nÕn kamu gelirleri olarak nasÕl pay edilece÷i açÕklanmÕúWÕr. Devlet HakkÕ kapsamÕndaki il özel idaresi paylarÕQÕn do÷ru yatÕUÕOÕp yatÕUÕlmadÕ÷ÕQÕn tespiti için Maden øúleri Genel Müdürlü÷ünden Çanakkale iline ait veriler temin edilerek øl Özel ødaresi Gelir Müdürlü÷ü ile Ruhsat ve Denetim Müdürlü÷ü verileri ile karúÕlaúWÕUÕlmÕúWÕr. Çanakkale øl Özel ødaresine aktarÕlmasÕ gereken 2014 yÕOÕ maden payÕ alaca÷Õ tahakkuku 1.717.009,04 TL ve tahsilatÕ 1.491.052,82 TL úeklinde olup, yatÕUÕlmayan maden payÕ alaca÷Õ toplamÕQÕn 221.956,21 TL oldu÷u anlaúÕlmÕúWÕr. Çanakkale øl Özel ødaresinin maden payÕ alaca÷Õ olarak tahsil edilemeyen söz konusu tutar nedeniyle yÕl içinde ve \Õlsonunda düzenlenecek mali tablolardaki gelir hesaplarÕ etkilenmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; ''3213 SayÕOÕ Maden Kanununun Devlet HakkÕ ve Özel ødare PayÕ baúOÕklÕ 14. maddesine göre ruhsat sahiplerince söz konusu maddede belirlenen oranlar üzerinden hesaplanacak payÕn Devlet HakkÕ olarak Maden øúleri Genel Müdürlü÷üne yatÕrttÕUÕlmasÕ ve böylece bu miktar üzerinden hesaplanacak øl Özel ødaresi PayÕQÕn idaremize gönderilmesi için Maden øúleri Genel Müdürlü÷ü ile gerekli yazÕúmalar yapÕlacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;maden paylarÕQÕn tahsili için gerkli yazÕúmalarÕn yapÕlaca÷Õ belirtilmiútir.DolayÕVÕyla idare ile konu üzerinde mutabakat sa÷lanarak tahsilatlarÕ yapÕlmasÕ için idarenin harekete geçmesi sa÷lanmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 17 BULGU 3: TaúÕQÕr øúlem Fiúi Düzenlenmeksizin Ödeme ve Muhasebe KaydÕ YapÕlasÕ. 150 hesap alanÕna iliúkin belgeleri üzerinden yapÕlan incelemelerde bazÕ ödeme evraklarÕ içerisinde T.ø.F yer almadÕ÷Õ görülmüútür. TaúÕQÕr mal yönetmeli÷i ve mahalli idareler harcama belgeleri yönetmeli÷i gere÷ince, hem ödemenin yapÕlabilmesi, hem de taúÕQÕr kayÕtlarÕQÕn muhasebe kayÕtlarÕ ve fiili durumla uyumlu olabilmesi,dolayÕVÕyla mali tablolarÕn do÷ru bilgi üretebilmesi için T.ø.F düzenlenmeksizin hiçbir muhasebe kaydÕQÕn ve ödeme iúleminin gerçekleútirilmemesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; ''TaúÕQÕr Mal Yönetmeli÷i ve mahalli idareler harcama belgeleri yönetmeli÷i gere÷ince, hem ödemelerin yapÕlabilmesi, hem de taúÕQÕr kayÕtlarÕQÕn muhasebe ve fiili durumla uyumlu olabilmesi, dolayÕVÕyla mali tablolarÕn do÷ru bilgi üretebilmesi için T.ø.F düzenlenmeksizin hiçbir muhasebe kaydÕQÕn ve ödeme iúleminin gerçekleútirilmemesi sa÷lanacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;T.ø.F düzenlenmeksizin hiçbir muhasebe kaydÕQÕn ve ödeme iúleminin gerçekleútirilmemesi sa÷lanacaktÕr denilmiútir.Konu hakkÕnda idare ile mutabakat sa÷lanmÕú olup ilgili belgenin düzenlenip düzenlenmedi÷inin bir sonraki denetimde izlenmesi gerekmektedir. BULGU 4: TaúÕnmaz Kültür VarlÕklarÕ KatkÕ PaylarÕQÕn BazÕ Belediyelerden Tahsil Edilmemesi
2863 sayÕOÕ Kültür ve Tabiat VarlÕklarÕQÕ Koruma Kanununun 12'inci maddesinde; ‘’...(Ek fÕkra: 14/07/2004 - 5226 S.K. /6.mad; De÷Lúik fÕkra: 04/02/2009 - 5835 S.K. /1.mad) Belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarÕnda kalan kültür varlÕklarÕQÕn korunmasÕ ve de÷erlendirilmesi amacÕyla kullanÕlmak üzere 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayÕOÕ Emlak Vergisi Kanununun 8'inci ve 18'inci maddeleri uyarÕnca mükellef hakkÕnda tahakkuk eden emlak vergisinin % 10‘u nispetinde TaúÕnmaz Kültür VarlÕklarÕQÕn KorunmasÕna KatkÕ PayÕ tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir.
(Ek fÕkra: 14/07/2004 - 5226 S.K. /6.mad;De÷Lúik fÕkra: 04/02/2009 - 5835 S.K. /1.mad) Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafÕndan açÕlacak özel hesapta toplanÕr. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varlÕklarÕQÕn korunmasÕ ve de÷erlendirilmesi amacÕyla hazÕrlanan projeler kapsamÕnda kamulaúWÕrma, projelendirme, plânlama ve

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 18 uygulama konularÕnda kullanÕlmak üzere il özel idaresine ve il sÕQÕrlarÕ içindeki belediyelere vali tarafÕndan aktarÕOÕr ve bu pay valinin denetiminde kullanÕOÕr. øl özel idarelerince yapÕlan projeler için kullanÕlan miktar özel hesabÕn % 30‘unu geçemez.
(Ek fÕkra: 14/07/2004 - 5226 S.K. /6.mad) Bu madde uyarÕnca tahakkuk eden katkÕ paylarÕ hakkÕnda 1319 sayÕOÕ Kanunun üçüncü kÕsmÕ hükümleri uygulanÕr. KatkÕ paylarÕna iliúkin usul ve esaslar øçiúleri BakanlÕ÷Õ ile BakanlÕk tarafÕndan belirlenir.
(Ek fÕkra: 14/07/2004 - 5226 S.K. /6.mad) 2985 sayÕOÕ Toplu Konut Kanunu uyarÕnca verilecek kredilerin en az %10‘u tescilli taúÕnmaz kültür varlÕklarÕQÕn bakÕPÕ, onarÕPÕ ve restorasyonu iúlemlerine iliúkin baúvurularda kullandÕUÕOÕr. Bu kapsamdaki öncelikli projeler BakanlÕk ile Toplu Konut ødaresi BaúkanlÕ÷Õnca müútereken belirlenir.
(Ek fÕkra: 28/12/2006- 5571 S.K./22.mad) YukarÕdaki hükümlere göre, taúÕnmaz kültür varlÕklarÕQÕn korunmasÕna katkÕ payÕ olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildi÷i ayÕ takip eden ayÕn onuncu günü akúamÕna kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynÕ süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkÕ payÕQÕ yukarÕda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatÕrmayan belediyelerden, bu katkÕ paylarÕ 6183 sayÕOÕ Amme AlacaklarÕQÕn Tahsil Usulü HakkÕnda Kanun hükümlerine göre gecikme zammÕ tatbik edilerek tahsil edilir.
(Ek fÕkra: 28/12/2006- 5571 S.K./22.mad) Belediye baúkanlarÕ, belediyelerin tahsil ettikleri paylardan il özel idarelerine ödemeleri gereken taúÕnmaz kültür varlÕklarÕQÕn korunmasÕna katkÕ paylarÕQÕn, zamanÕnda ve tam olarak ödenmesini sa÷lamakla yükümlüdür. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel idaresinin talebi üzerine ilgili belediyenin øller BankasÕndan aldÕ÷Õ genel bütçe vergi gelirleri payÕndan kesilerek talep eden özel idareye gönderilir,’’denilmiútir. DolayÕVÕyla belediyelerce tahsil edilerek katkÕ paylarÕn toplandÕ÷Õøl özel idaresi adÕna açÕlan özel hesaba yatÕUÕlmasÕ gereken tutarlar incelendi÷inde bir çok belediyenin katkÕ paylarÕQÕ uzun zamandÕr yatÕrmadÕ÷Õ buna karúÕn idarece yatÕUÕlmayan katkÕ paylarÕ için yukarda belirtilen kanun hükmünün iúletilmedi÷i görülmüútür. Kamu idaresi cevabÕnda; ''TaúÕnmaz Kültür VarlÕklarÕ KatkÕ PaylarÕQÕ yatÕrmayan Belediyelerle ilgili 2863 sayÕOÕ Kültür ve Tabiat VarlÕklarÕQÕ Koruma Kanunu ve 6183 sayÕOÕ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 19 Amme AlacaklarÕQÕn Tahsil Usulü HakkÕnda Kanun hükümlerine göre iúlem yapÕlmaya baúlanÕlmÕúWÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;tahsilatlarla ilgili olarak kanun hükümlerinin iúletilmeye baúlanÕldÕ÷Õ belirtilmiútir.DolayÕVÕyla konu üzerinde idare ile mutabakata varÕlarak gerekli iúlemlere baúlatÕlmasÕ sa÷lanmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 20 8. EKLER Ek 1: Kamu ødaresi Mali Tab
ÇANAKKALE øL ÖZEL øDARESø 2014 YILI BøLANÇOSU AKTøF PASøF 1 DÖNEN VARLIKLAR 133.777.198,93 3 KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR 47.735.386,87 10 HAZIR DEöERLER 130.800.940,81 30 KISA VADELøøÇ MALø BORÇLAR 0 102 BANKA HESABI 130.800.940,81 300 BANKA KREDøLERø HESABI 0 103 VERøLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMøRLERø HESABI(-) 0 32 FAALøYET BORÇLARI 2.585.759,48 12 FAALøYET ALACAKLARI 1.964.735,86 320 BÜTÇE EMANETLERø HESABI 1.262.414,54 120 GELøRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0 322 BÜTÇELEù7ø5øLECEK BORÇLAR HESABI 1.323.344,94 121 GELøRLERDENTAKøPLøALACAKLAR HESABI 1.911.080,70 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 44.098.304,14 122 GELøRLERDEN TECøLLø VE TEHøRLø ALACAKLAR HESABI 0 330 ALINAN DEPOZøTO VE TEMøNATLAR HESABI 3.250.901,44 126 VERøLEN DEPOZøTO VE TEMøNATLAR HESABI 53.655,16 333 EMANETLER HESABI 40.847.402,70 14DøöERALACAKLAR 4.905,05 36 ÖDENECEK DøöER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.051.323,25 140 KøùøLERDEN ALACAKLAR HESABI 4.905,05 360 ÖDENECEKVERGø VE FONLAR HESABI 951.192,26 15 STOKLAR 695.798,13 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLøK KESøNTøLERø HESABI 89.436,07 150 øLK MADDE VE MALZEME HESABI 695.798,13 362 FONLAR VEYA DøöER KAMU øDARELERø ADINA YAPILAN TAHSøLAT HESABI 10.694,92 16 ÖN ÖDEMELER 310.819,08 39 DøöER KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0 160 øù AVANS VE KREDøLERø HESABI 0 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 0 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0 4 UZUN VADELø YABANCI KAYNAKLAR 24.706.433,49 162 BÜTÇE DIùI AVANS VE KREDøLER HESABI 0 40 UZUN VADELøøÇ MALø BORÇLAR 24.706.433,49

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 21 165 MAHSUP DÖNEMøNE AKTARILAN AVANS VE KREDøLER HESABI 310.819,08 400 BANKA KREDøLERø HESABI 24.706.433,49 2 DURAN VARLIKLAR 50.363.486,73 5 ÖZ KAYNAKLAR 111.698.865,30 24 MALø DURAN VARLIKLAR 408.468,00 50 NET DEöER -109.869.764,02 240 MALø KURULUùLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 390.300,00 500 NET DEöER HESABI -109.869.764,02 241 MALVE HøZMETÜRETEN KURULUùLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 18.168,00 51 DEöERHAREKETLERø 0 25 MADDø DURAN VARLIKLAR 49.557.345,22 511 MUHASEBE Bø5øMLERø ARASI øùLEMLER HESABI 0 250 ARAZø VE ARSALAR HESABI 1.903.182,57 519 DEöER HAREKETLERø SONUÇ HESABI 0 251 YERALTI VEYERÜSTÜ DÜZENLERø HESABI 0 52 YENøDEN DEöERLEME FARKLARI 3.848.927,58 252 BøNALAR HESABI 1.319.758,53 522 YENøDEN DEöERLEME FARKLARI HESABI 3.848.927,58 253 TESøS, MAKøNE VE CøHAZLAR HESABI 3.512.631,62 57 GEÇMøù YILLAR OLUMLU FAALøYET SONUÇLARI 214.228.731,12 254 TAùITLAR HESABI 5.040.401,17 570 GEÇMøù YILLAR OLUMLU FAALøYET SONUÇLARI HESABI 214.228.731,12 255 DEMøRBAùLAR HESABI 1.163.266,11 58 GEÇMøù YILLAR OLUMSUZ FAALøYET SONUÇLARI -41.481.922,26 257 Bø5øKMøù AMORTøSMANLAR HESABI (-) -526.726,06 580 GEÇMøù YILLAR OLUMSUZ FAALøYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -41.481.922,26 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 37.144.831,28 59 DÖNEM FAALøYET SONUÇLARI 44.972.892,88 26 MADDø OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 397.673,51 590 DÖNEM OLUMLU FAALøYETSONUCU HESABI 66.495.110,32 260 HAKLAR HESABI 398.575,74 591 DÖNEMOLUMSUZ FAALøYETSONUCU HESABI ( - ) -21.522.217,44 268 Bø5øKMøù AMORTøSMANLAR HESABI (-) -902,23 PASøF TOPLAMI 184.140.685,66 AKTøF TOPLAMI 184.140.685,66

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 22 ÇANAKKALE øL ÖZEL øDARESø 2014 FAALøYET SONUÇLARI TABLOSU
HESAP KODU YARDIMCI HESAP *øDERøN TÜRÜ 2013 YILI 2014 YILI 630 01 Personel Giderleri 22.120.436,36 31.821.004,08 630 02 Sosyal Güvenlik KurumlarÕna Devlet Primi Giderleri
3.823.115,48 4.249.146,28 630 03 Mal ve Hizmet AlÕm Giderleri
7.974.292,90 24.942.105,85 630 04 Faiz Giderleri 778.895,82 1.302.234,18 630 05 Cari Transferler 667.660,58 1.909.493,09 630 07 Sermaye Transferleri 27.050.035,08 26.247.125,29 630 11 De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Giderleri
0 507.227,79 630 12 Gelirlerin Red ve øadesinden Kaynaklanan Giderler
268.547,66 235.402,64 630 13 Amortisman Giderleri 0 42.982,45 630 14 ølk Madde ve Malzeme Giderleri
9.327.936,34 21.647.900,35 630 99 Di÷er Giderleri 0 141.579,60
*øDERLER TOPLAMI 72.010.920,22 113.046.201,60 HESAP KODU YARDIMCI HESAP GELø5øN TÜRÜ 2013 YILI CARø YIL (2014) 600 01 Vergi Gelirleri 0 98.210,83 600 03 Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
2.055.799,01 6.074.843,41 600 04 AlÕnan Ba÷Õú Ve YardÕmlar øle Özel Gelirler 101.556.692,38 92.847.043,70 600 05 Di÷er Gelirler 39.786.976,12 58.998.996,54
GELøRLER TOPLAMI 143.399.467,51 158.019.094,48
FAALøYET SONUCU 44.972.892,88

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Çanakkale øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr