2014 - BİTLİS İL ÖZEL İDARESİ.pdf
BİTLİS İL ÖZEL İDARESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ekim 2015
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 3
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 6
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 6
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılı bilançosu aĢağıdadır. Bu kapsamda Bitlis Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 30.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 110.582.541,10 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 164.320.105,43 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 323.024.908,33 TL’na ulaĢmıĢtır. Bitlis Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe Ġle Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenek Merkezi Ġdareden Aktarılan (Tahsisli) Ödenekler Ek Ödenek (Ek Bütçe)
Borçlanma Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek Miktarı 30.000.000,00 110.582.541,10 164.320.105,43 18.122.261,80 323.024.908,33 247.256.366,47 71.664.384,71 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahkkuk ettirilen her türlü giderleri (630- Giderler) raporumuzun "Ek 1; Kamu Mali Tabloları" bölümünde yer alanFaaliyet Sonuçları tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirlen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir. 2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yıl sonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 YILI BÜTÇE GİDERLERİ CETCELİ AÇIKLAMA BÜTÇE TAHMİNİ GERÇEKLEŞEN GİDER Personel Giderleri 7.285.360,44 26.488.870,17 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim Giderleri 1.859.777,00 4.270.601,97 Mal ve Hizmet Alım Gideri 8.100.166,96 32.183.603,22 Faiz Giderleri 1.250.000,00 177.520,39 Cari Transferler 2.374.110,60 27.510.262,87 Sermaye Giderleri 9.130.585,00 155.125.507,85 Sermaye Transferler 0,00 1.500.000,00 Yedek Ödenekler 150.000,00 0,00 TOPLAM 30.000.000,00 247.256.366,47
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Muhasebe ve Raporlama Sistemi BitlisĠl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalıĢmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak Ģekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü iĢlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiĢ bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Bitlis Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Bitlis Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
6. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
BİTLİS İL ÖZEL İDARESİ 2014 YILI BİLANÇOSU
AKTİF 2014 CARİ YIL PASİF 2014 CARİ YIL
TL TL
1 DÖNEN VARLIKLAR 104.332.647,54 3 KISA VADELI YABANCI
KAYNAKLAR 9.313.735,54
10 HAZIR DEĞERLER 100.168.985,69 30 KISA VADELI IÇ MALI
BORÇLAR 4.358.524,09
102 BANKA HESABI 100.168.985,69 300 BANKA KREDILERI HESABI 4.358.524,09
103 VERILEN ÇEKLER VE
GÖNDERME EMIRLERI HESABI ( - ) - 32 FAALIYET BORÇLARI 333.236,71
12 FAALIYET ALACAKLARI 858.210,26 320 BÜTÇE EMANETLERI HESABI 333.236,71
120 GELIRLERDEN ALACAKLAR
HESABI - 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.357.382,27
121 GELIRLERDEN TAKIPLI
ALACAKLAR
HESABI
653.818,86
330 ALINAN DEPOZITO VE
TEMINATLAR
HESABI
350.357,99
122 GELIRLERDEN TECILLI VE
TEHIRLI
ALACAKLAR HESABI
204.391,40 333 EMANETLER HESABI 1.007.024,28
126 VERILEN DEPOZITO VE
TEMINATLAR
HESABI
-
36 ÖDENECEK DIĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 3.087.072,08
13 KURUM ALACAKLARI 2.460.300,00 360 ÖDENECEK VERGI VE FONLAR
HESABI 2.475.468,45
132 KURUMCA VERILEN
BORÇLARDAN
ALACAKLAR HESABI
2.460.300,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLIK
KESINTILERI HESABI 569.025,02
14 DIĞER ALACAKLAR 101.583,44
362 FONLAR VEYA DIĞER KAMU
IDARELERI ADINA YAPILAN
TAHSILAT HESABI
42.578,61
140 KIÇILERDEN ALACAKLAR
HESABI 101.583,44
38 GELECEK AYLARA AIT
GELIRLER VE GIDER
TAHAKKUKLARI
177.520,39
15 STOKLAR 353.162,83 381 GIDER TAHAKKUKLARI HESABI 177.520,39
150 ILK MADDE VE MALZEME
HESABI 353.162,83 4 UZUN VADELI YABANCI
KAYNAKLAR 603.329,42
16 ÖN ÖDEMELER 390.405,32 40 UZUN VADELI IÇ MALI
BORÇLAR 603.329,42
160 IÇ AVANS VE KREDILERI
HESABI - 400 BANKA KREDILERI HESABI 603.329,42
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI - 5 ÖZ KAYNAKLAR 424.077.609,68
162 BÜTÇE DIÇI AVANS VE
KREDILER HESABI - 50 NET DEĞER 71.894.744,81
165 MAHSUP DÖNEMINE
AKTARILAN AVANS VE KREDILER
HESABI
390.405,32 500 NET DEĞER HESABI 71.894.744,81
2 DURAN VARLIKLAR 329.662.027,10 51 DEĞER HAREKETLERI - 334.715,93
23 KURUM ALACAKLARI 5.029.565,00
511 MUHASEBE BIRIMLERI ARASI
IÇLEMLER
HESABI
232 KURUMCA VERILEN
BORÇLARDAN
ALACAKLAR HESABI
5.029.565,00 519 DEĞER HAREKETLERI SONUÇ
HESABI - 334.715,93
24 MALI DURAN VARLIKLAR 1.634.771,20 52 YENIDEN DEĞERLEME
FARKLARI 2.719,96
240 MALI KURULUÇLARA 1.634.771,20 522 YENIDEN DEĞERLEME 2.719,96
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
YATIRILAN
SERMAYELER HESABI
FARKLARI
HESABI
25 MADDI DURAN VARLIKLAR 322.988.715,80
57 GEÇMIÇ YILLAR OLUMLU
FAALIYET
SONUÇLARI
329.280.013,14
250 ARAZI VE ARSALAR HESABI 3.866.680,92
570 GEÇMIÇ YILLAR OLUMLU
FAALIYET
SONUÇLARI HESABI
329.280.013,14
251 YERALTI VE YERÜSTÜ
DÜZENLERI
HESABI
56.876.411,44
58 GEÇMIÇ YILLAR OLUMSUZ
FAALIYET
SONUÇLARI
- 74.827.373,33
252 BINALAR HESABI 106.425.284,52
580 GEÇMIÇ YILLAR OLUMSUZ FAALIYET SONUÇLARI HESABI ( - ) - 74.827.373,33
253 TESIS, MAKINE VE CIHAZLAR HESABI 9.243.916,60 59 DÖNEM FAALIYET SONUÇLARI 98.062.221,03
254 TAÇITLAR HESABI 6.534.034,92
590 DÖNEM OLUMLU FAALIYET SONUCU HESABI
131.743.650,16
255 DEMIRBAÇLAR HESABI 1.352.559,54
591 DÖNEM OLUMSUZ FAALIYET SONUCU HESABI ( - ) - 33.681.429,13
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 138.689.827,86 PASIF TOPLAMI 433.994.674,64
26 MADDI OLMAYAN DURAN VARLIKLAR -
260 HAKLAR HESABI -
29 DIĞER DURAN VARLIKLAR 8.975,10
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDI DURAN VARLIKLAR HESABI
8.975,10
AKTIF TOPLAMI 433.994.674,64
910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 19.100.363,69 911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI 19.100.363,69
GENEL TOPLAM 453.095.038,33 GENEL TOPLAM 453.095.038,33
BİTLİS İL ÖZEL İDARESİ 2012-2014 YILLARI ARASI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU HESAP KODU Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 600 01 Vergi Gelirleri 123.211,66 241.476,19 89.851,91 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 601.663,90 350.976,06 648.588,47 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 117.388.771,58 145.873.040,15 164.321.520,65 600 05 Diğer Gelirler 27.438.310,89 32.207.450,55 42.481.324,91 600 11 Değer ve Miktar 1.230.751,59 - -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
DeğiĢimleri
GELĠRLER TOPLAMI (A) 145.453.955,60 178.572.083,08 207.242.270,55
HESAP
KODU
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL TL TL
630 01 Personel Giderleri 22.443.308,75 24.927.301,49 26.488.870,17
630 02
Sosyal Güvenlik
Kurumlarına Devlet Primi
Giderleri
3.544.851,15 4.342.444,21 4.270.601,97
630 03 Mal ve Hizmet Alım
Giderleri 9.608.598,37 10.404.792,68 25.855.438,99
630 04 Faiz Giderleri 542,88 0,00 177.520,39
630 05 Cari Transferler 17.289.047,51 13.269.873,77 26.869.895,72
630 07 Sermaye Transferleri 281.871,14 19.426.393,05 18.158.195,88
630 12
Gelirlerin Ret Ve
Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler
-
- 3000,00 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 5.146.249,34 6.123.117,56 5.322.257,73 630 99 Diğer Giderler - - 2.333.284,06 GĠDERLER TOPLAMI (B) 58.314.469,14 78.493.922,76 109.479.064,91 FAALĠYET SONUCU(+/-) 88.468.240,31 100.179.020,19 98.062.221,03
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr