2014 - BAYBURT İL ÖZEL İDARESİ.pdf
BAYBURT ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 4
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 11
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
- EKLER ........................................................................................................................................................ 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Bayburt Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 14.300.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 22.099.586,92 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 45.440.579,92 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 81.840.166,84 TL‟ye ulaĢmıĢtır. Bayburt Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 100.000,00 122.527,04 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 570.000,00 459.958,73 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 3.000.000,00 45.424.156.83 Diğer Gelirler 10.330.000,00 12.296.870,89 Sermaye Gelirleri 300.000,00 0,00 TOPLAM Öz Gelir 14.300.000,00 12.879.356,66 TOPLAM Genel Gelir 14.300.000,00 58.303.513,49 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 14.300.000,00 22.099.586,92 45.440.579,92 0,00 81.840.166,84 47.719.582,96 33.467.383,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir
takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi
Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce
aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri
arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim
kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği
bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve
ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı
bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır.
Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü
gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler)
raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları
Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe
Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya
mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir.
2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği
kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu
belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel
Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yılsonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları
arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur
2014 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ
Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider
Personel Giderleri 4.967.000,00 18.025.345,49
Sosyal Güv. Kuramlarına Devlet Prim
Gideri
885.000,00 3.091.497,70
Mal ve Hizmet Alım Gideri 3.373.400,00 12.146.600,78
Faiz Giderleri 0,00 0,00
Cari Transferler 112.000,00 400.347,53
Sermaye Giderleri 3.321.000,00 13.261.999,39
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bayburt Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Bayburt Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Bayburt Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Sermaye Transferi 991.600,00 793.792,07 Yedek Ödenekler 650.000,00 0,00 TOPLAM 14.300.000,00 47.719.582,96
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kâğıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayelerin Muhasebe Kayıtlarında Ġzlenmemesi Kurum iĢtirakleri 240.000,00 TL olmasına rağmen, 241 - Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılmadığı görülmüĢtür. ġirket Adı ġirket Sermayesi Özel Ġdare Sermaye Oranı % Özel Ġdare Sermaye Tutarı TL Bayburt Madencilik,Tar.ĠnĢ.Taah.Hayv.Turz.Ġth.San.Tic.A.ġ. 600.000,00 40 240.000,00 Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 160 ıncı maddesinde; "(1) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir. a) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştirakler rayiç değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir. Sermaye iştiraklerinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan artış ve azalışlar da ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların kayıtlarına uygun olarak bu hesaba kaydedilir. Değerleme artış veya azalışlarının birbirine uygun şekilde kurum hesaplarına yansıtılmasında ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların değerleme işlemi sonucu ortaya çıkan yeni değerler esas alınır. Mal ve hizmet üreten kuruluşlarca yapılan yeniden değerleme işlemlerine ilişkin belgeler kuruma gönderilir. Muhasebe birimi sermaye hareketlerine ilişkin bu belgeleri esas alarak muhasebeleştirme işlemlerini yapar. Sermaye hareketlerine ilişkin belgelerin birer kopyası muhasebeleştirme belgesine eklenir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
Kamu idaresi cevabında; ĠçiĢleri Bakanlığı e- ĠçiĢleri Yazılım GeliĢtirme ve Ġdamesi
Projesi kapsamında Analitik Bütçe ve Muhasebe Modülünde, 241 Hesabı ödeme emrinde,
830 Bütçe Giderleri hesabıyla uyuĢmadığına dair uyarı verdiğinden ve kayıt yapmadığından
dolayı her hangi bir iĢlem yapılamamaktadır.
Sonuç olarak bulguda yer alan hususların yerine getirilmemesi idarenin 2014 yılı mali rapor
ve tablolarının doğruluğunu ve güvenirliliğini olumsuz etkileyecektir.
BULGU 2: Gelirlerden Alacaklara ĠliĢkin Tecil ve Tehir ĠĢlemlerinin Muhasebe
Kayıtlarının Yapılmaması, Dönem Ayırıcı Hesapların Kullanılmaması
b) Bu hesaba kayıt yapılmasını gerektiren her bir işlemin belgesi en geç bir ay içinde
muhasebe birimine intikal ettirilir. Söz konusu işlemlerden bütçe gelir ve gider hesaplarını
ilgilendirenlere ilişkin kayıtların mahsup dönemi sonuna kadar, ilgili hesaplara kaydedilmek
suretiyle yapılması zorunludur." düzenlemeleri yapılmıĢtır.
Mal ve hizmet üreten kuruluĢlara yatırılan sermayeler muhasebe kayıtlarına alınmalı
ve bundan sonraki iĢtirakler; 630 - Giderler Hesabı ile iliĢkilendirilmeksizin, 241 - Mal ve
Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 103 - Verilen Çekler ve
Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilerek muhasebeleĢtirilmelidir.
120- Gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarların tecil ve tehir edilmesi halinde;
Dönen Varlıklar ve Duran Varlıklar ana hesap gruplarında yer alan 122 ve 222 kodlu Gelirlerden
Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesaplarının kullanılmadığı, gelirlerden alacakların 120 - Gelirlerden
Alacaklar Hesabı ve 121 - Gelirlerden Takipli Alacaklar hesaplarında izlendiği, vadesi gelecek
yıllara sarkan alacaklar için Duran Varlıklar ana hesap grubunda yer alan ve dönem ayırıcı hesap
olan 220 - Gelirlerden Alacaklar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği' nin 88 ve 150 nci maddelerinde;
"Mevzuatı gereğince gelirlerden alacaklar hesabı veya gelirlerden takipli alacaklar hesabında
kayıtlı tutarlardan içinde bulunulan mali yıl sonunu geçmeyen bir süre ile tecil veya tehir edilen
tutarlar ile duran varlıklar ana hesap grubundaki gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabında
kayıtlı tutarlardan dönem sonunda tecil ve tehir süresi bir yılın altına inen tutarlar ile bunlardan
tahsil edilen veya takibe alınan tutarların izlenmesi için 122 - Gelirlerden Tecilli ve Tehirli
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
Kamu idaresi cevabında; Bugüne kadar Vadesi bitmiĢ veya ödeme safhasına gelmiĢ
amme alacaklarımızın 6183 sayılı Kanun hükümlerine uygun Ģartlarda taksitlendirme
yapılmadığından dolayı 122 - Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı ile 222-
Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı kullanılmamaktadır. Ġdaremiz Kamu
alacaklarını 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabından takip edilmektedir.
Sonuç olarak Bulguda yer alan hususların yerine getirilmemesi idarenin 2014 yılı mali rapor
ve tablolarının doğruluğunu ve güvenirliliğini olumsuz yönde etkileyecektir.
BULGU 3: Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansı Proje Desteğinin Bütçe DıĢında
Ġzlenmesi
2013 Yılı Turizme Yönelik Küçük Ölçekli Altyapı Mali Destek Programı kapsamında
desteklenen „Bayburt Turizm Merkezi‟ baĢlıklı projeye iliĢkin olarak Bayburt Ġl Özel Ġdaresi
ile Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansı arasında 17.04.2013 tarihinde imzalanan sözleĢme
kapsamında Özel Ġdareye sağlanan 349.360,20 TL tutarındaki proje desteğinin Kurum
bütçesine gelir kaydının yapılmadığı ve Kurum muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı
görülmüĢtür.
4/3/2005 tarih ve 25745 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Ġl Özel Ġdaresi
Kanunu‟nun „Ġl özel idaresinin gelirleri‟ baĢlıklı 42‟nci maddesinde özel idare gelirleri
aĢağıdaki gibi sayılmıĢtır.
“a) Kanunlarla gösterilen il özel idaresi vergi, resim, harç ve katılma payları.
b) Genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan paylar.
c) Genel ve özel bütçeli idarelerden yapılacak ödemeler.
d) Taşınır ve taşınmaz malların kira, satış ve başka suretle değerlendirilmesinden elde
edilecek gelirler.
e) İl genel meclisi tarafından belirlenecek tarifelere göre tahsil edilecek hizmet
karşılığı ücretler.
f) Faiz ve ceza gelirleri.
Alacaklar Hesabı, mevzuatı gereğince gelirlerden alacaklar hesabı veya gelirlerden takipli
alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan faaliyet dönemini aşan süreyle tecil veya tehir edilen
tutarların ise 222 - Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabının" kullanılacağı belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 g) Bağışlar. h) Her türlü girişim, iştirak ve faaliyetler karşılığı sağlanacak gelirler. i) Diğer gelirler.” Yine 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun „Tanımlar‟ baĢlıklı 3‟üncü maddesinde; “g) Kamu kaynakları: Borçlanma suretiyle elde edilen imkânlar dahil kamuya ait gelirler, taşınır ve taşınmazlar, hesaplarda bulunan para, alacak ve haklar ile her türlü değerleri, i) Kamu geliri: Kanunlarına dayanılarak toplanan vergi, resim, harç, fon kesintisi, pay veya benzeri gelirler, faiz, zam ve ceza gelirleri, taşınır ve taşınmazlardan elde edilen her türlü gelirler ile hizmet karşılığı elde edilen gelirler, borçlanma araçlarının primli satışı suretiyle elde edilen gelirler, sosyal güvenlik primi kesintileri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirleri, İfade eder.” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Aynı Kanunun „Bütçe ilkeleri‟ baĢlıklı 13‟üncü maddesinde bütçelerin hazırlanması, uygulanması ve kontrolünde kamu idarelerinin tüm gelir ve giderlerin gayri safi olarak bütçelerinde gösterileceği hüküm altına alınmıĢtır. BağıĢ ve yardımlar baĢlıklı 40‟ıncı maddede ise; “… Kamu idarelerine yapılan her türlü bağış ve yardımlar (…) (1) gelir kaydedilir. Nakdi olmayan bağış ve yardımlar, ilgili mevzuatına göre değerlemeye tâbi tutularak kayıtlara alınır. (1) Kamu yararına kullanılmak üzere kamu idarelerine yapılan şartlı bağış ve yardımlar, dış finansman kaynağından sağlananlarda 28.3.2002 tarihli ve 4749 sayılı Kanun hükümleri saklı kalmak kaydıyla, hizmeti yapacak idarenin üst yöneticisi tarafından uygun görülmesi halinde, bütçede açılacak bir tertibe gelir ve şart kılındığı amaca harcanmak üzere açılacak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
bir tertibe ödenek kaydedilir. Bu ödenekten amaç dışında başka bir tertibe aktarma
yapılamaz.
Bu ödeneklerden malî yılsonuna kadar harcanmamış olan tutarlar, bağış ve yardımın
amacı gerçekleşinceye kadar ertesi yıl bütçesine devir olunarak ödenek kaydedilir. Ancak, bu
ödeneklerden tahsis amacı gerçekleştirilmiş olanlardan kalan tutarlar, tahsis amacının
gerçekleştirilmesi bakımından yetersiz olanlar ile yılı bütçesinde belirlenen tutarı aşmayan ve
iki yıl devrettiği halde harcanmayan ödenekleri iptal etmeye genel bütçe kapsamındaki kamu
idarelerinde Maliye Bakanı, diğer kamu idarelerinde üst yönetici yetkilidir.
Bağış ve yardımlar, kullanılmadığı veya amaç dışı kullanıldığı için geri istenildiği
takdirde, bütçeye gider kaydıyla ilgilisine geri verilir. Şartlı bağış ve yardımın zamanında
kullanılmaması nedeniyle doğacak zararlar ile amaç dışı kullanım nedeniyle yapılan
harcamalar sorumluluğu tespit edilenlere ödettirilir.” hükümlerine yer verilmiĢtir.
Kurum ile Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansı arasında, Mali Destek Programı
kapsamında desteklenen Bayburt Turizm Merkezi Projesi‟ne iliĢkin olarak 17.04.2013
tarihinde destek sözleĢmesi imzalanmıĢ ve bu kapsamda 349.360,20 TL proje desteği
sağlanmıĢtır. Ancak yaptığımız incelemede söz konusu destek tutarının bütçeye gelir kaydı
yapılmaksızın ayrı bir hesapta izlendiği ve muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüĢtür.
Söz konusu durum Kurumun 2014 yılı mali rapor ve tablolarının doğruluğunu ve
güvenilirliğini etkilemektedir.
Kamu idaresi cevabında; 2013 Yılı Turizme Yönelik Küçük Ölçekli Altyapı Mali
Destek Proğramı kapsamında desteklenen " Bayburt Turizm Merkezi " baĢlıklı projeye iliĢkin
olarak Ġl Özel Ġdaresi ile Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansı arasında 17.04.2013 tarihinde
imzalanan sözleĢme kapsamında Özel Ġdareye sağlanan 349.360,20 TL tutarındaki proje
desteğine istinaden;
Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansı ve Ġlimiz Özel Ġdaresi arasında imzalanan
Küçük Ölçekli Altyapı Mali Destek Proğramı (KÖA) kapsamında Bayburt Turizm Merkezi
destek sözleĢmesinin 5.maddesinin ( 2 ) fıkrası gereğince; " 200.000,00 TL ve üzerindeki
yardımların ayrı bir banka hesabı nezdinde yeminli mali müĢavir denetimi tarafından
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
yürütülür " hükmü gereğince, iĢlem yapılmıĢ olup, Ġl Özel Ġdaresi bütçesine gelir kaydı
yapılmamıĢtır.
Bundan sonraki bu tür projelendirmelerde denetim raporu bulgu 8' de ifade edilen tüm
gelir ve giderlerin bütçe kayıtları yapılacaktır.
Sonuç olarak Kalkınma Ajansına sağlanan desteğin kurum muhasebe kayıtlarına
yansıtılmaması idarenin 2014 yılı mali rapor ve tablolarının doğruluğunu ve güvenirliliğini olumsuz
yönde etkileyecektir.
6. DENETĠM GÖRÜġÜ
Bayburt Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali
rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden
dolayı 800 Bütçe Gelirleri, 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler, 120
Gelirlerden Alacaklar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi
içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: Birimlerin ve Ġdarenin Risklerini Belirleyici Bir Sistemin Olmaması
Hem birimlerin hem de idarenin bünyesindeki görevlerin ve fonksiyonların yerine
getirilmesine engel olacak unsurların ne olduğu ve bu unsurların nasıl yönetileceği konusunda
risk yönetimi metodolojisinin uygulanmasına ihtiyacı bulunduğu tespit edilmiĢtir
Risk yönetimi, kurumun hedeflerini gerçekleĢtirebilmesi için makul bir güvence
sağlamak üzere, olası olay veya durumların önceden belirlenmesi, değerlendirilmesi ve
kontrol edilmesinden oluĢan bir süreçtir. Riskleri tanımlama, değerlendirme, onlara karĢı
yürütülecek faaliyetleri belirleme, belirlenen faaliyetleri uygulama, izleme ve sonuçlarını
gözden geçirme risk yönetimi süreçlerini oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Risk, gelecek odaklı bir kavramdır. Risk yönetimi geleceği yönetmektir, gelecek için yönetmektir, geleceğe bakıĢı sağlar, geleceği Ģekillendirmeye yarar. Kurumun amaç ve hedeflerine ulaĢmasına engel olacak her türlü olumsuz etki olasılığıdır. Risk etki ve olasılık hesabına dayanır. Etki ve olasılık arttıkça risk de artar. Risklerinin belirlenmemesi sonucunda; kontrol stratejilerinin geliĢtirilememesi, riskin gerçekleĢmesi durumunda telafi edici önlemlerin hayata geçirilmemesi, Ġdarenin mali kayıplılarla ve hukuki yaptırımlarla karĢılaĢması söz konusudur. 6 numaralı kamu iç kontrol standardında, sistemli bir Ģekilde analizler yapılarak amaç ve hedeflerin gerçekleĢmesini engelleyebilecek iç ve dıĢ risklerin belirlenmesi, risklerin gerçekleĢme olasılığı ve muhtemel etkilerinin yılda en az bir kez analiz edilmesi, risklere karĢı alınacak önlemlerin belirlenerek eylem planları oluĢturulması gerektiği belirtilmiĢtir Kamu idaresi cevabında; Ġdaremizin 2015 - 2019 Yıllarına ait stratejik plan çalıĢmaları devam etmekte olup , daha sonra Stratejik Plandaki amaç ve hedeflere yönelik riskleri belirlenecektir. Risklerin gerçekleĢme olasılığı ve muhtemel etkileri yılda en az bir kez analiz edilecek ve risklere karĢı alınacak önlemler belirlenerek eylem planları oluĢturulacaktır. Sonuç olarak Ġdarenin vermiĢ olduğu cevap yerinde bulunmuĢ, sonraki dönemde ilgili denetim ekibince izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: ĠĢyeri ve Sosyal Tesisler Kira Bedellerinin Vadesinde Tahsil Edilmemesi ĠĢyeri ve sosyal tesis olarak kiraya verilen taĢınmazların kira bedellerinin zamanında tahsil edilmediği görülmüĢtür. TaĢınmaz Mal Kira SözleĢmesinin 4 ve 5.maddelerinde kira bedeli ve kirayı ödeme Ģekli ifade edilmiĢtir. Buna göre yıllık kira bedeli aylar itibariyle idarenin T.C. Ziraat Bankası nezdindeki hesabına yatırılacaktır. Kira bedeli süresi içerisinde ödenmediği takdirde 6183 sayılı yasa gereğince gecikme cezası uygulanacaktır. Kamu idaresi cevabında; Mülkiyeti Ġdaremize ait ĠĢyeri ve Sosyal Tesis olarak kiraya verilen taĢınmazların kira bedellerini zamanında yatırmayan kiracılarımız,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 yatırılmayan aylar için 6183 Sayılı yasa gereğince gecikme cezası uygulanmakta olup, daremiz ayrıca sözleĢmede belirtilen yasal iĢlemlere baĢlatılmıĢ, hem de Ġdaremizin kısmi zamanlı avukatı aracığıyla alacak davası açılmaktadır. Sonuç olarak Ġdarenin vermiĢ olduğu cevap yerinde bulunmuĢ, sonraki dönemde ilgili denetim ekibince izlenmesi uygun olur. BULGU 3: Su ve Su Ürünü Alanları Kira Bedellerinin Vadesinde Tahsil Edilmemesi Su ürünleri kira bedellerinin zamanında tahsil edilmediği görülmüĢtür. Su ve Su Alanları Kira SözleĢmesinin Kira Bedellerinin Tahsili baĢlıklı 3. Maddesinde: “ Su ürünleri üretim yerlerinin ilk yıl kira bedeli 4 eĢit taksitte tahsil edilir. Kira bedelinin taksitlendirilmesi halinde birinci yıl kira bedelinin biri peĢin geriye kalan miktar ise 4 ay arayla Ġl Özel Ġdaresine veya belirlemiĢ olduğu banka hesabına yatırılır. Vadesinde ödenmeyen kira bedellerine 6183 sayılı yasanın 51. Maddesi gereği gecikme zammı uygulanır. Kamu idaresi cevabında; Su ve Su alanlarının kira bedellerini zamanın yatırmayan kiracılarımız yatırılmayan aylar için 6183 Sayılı yasa gereğince gecikme cezası uygulanmakta 0lup,Ġdaremiz ayrıca hem sözleĢmede belirtilen yasal iĢlemlere baĢlatılmıĢ, hem de Ġdaremizin kısmi zamanlı avukatı aracığıyla alacak davası açılmaktadır. Sonuç olarak Ġdarenin vermiĢ olduğu cevap yerinde bulunmuĢ olup, sonraki dönemde ilgili denetim ekibince izlenmesi uygun olur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
BAYBURT ĠL ÖZEL ĠDARESĠNĠN 2014 BĠLANÇOSU
AKTĠF Cari Yıl 2014 PASĠF Cari Yıl 2014
TL TL
1 DÖNEN VARLIKLAR 33.379.960,38 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 1.263.608,05
10 HAZIR DEĞERLER 32.189.630,50 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00
12 FAALĠYET ALACAKLARI 241.236,85 32 FAALĠYET BORÇLARI 182.196,69
14DĠĞERALACAKLAR 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 350.956,62
15 STOKLAR 949.093,03 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 730.454,75
16 ÖN ÖDEMELER 0,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00
2 DURAN VARLIKLAR 48.973.576,97 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00
24 MALĠ DURAN
VARLIKLAR
0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 81.089.929,29
25 MADDĠ DURAN
VARLIKLAR
48.973,576,97 50 NET DEĞER 40.568.106,51
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR
0,00 51 DEĞERHAREKETLERĠ 2.412.646,0707
29 DĠĞER DURAN
VARLIKLAR
0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI
24.054.786,41
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET
SONUÇLARI
-4.786.548,56
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 18.840.938,86
AKTĠF TOPLAMI 82.353.537,35 PASĠF TOPLAMI 82.353.537,35
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
BAYBURT ĠL ÖZEL ĠDARESĠNĠN 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GİDERİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL TL TL
630 01 Personel Giderleri 15.055.749,36 17.534.497,98 18.025.345,49
630 02
Sosyal Güvenlik
Kurumların Devlet Primi
Gid. 2.878.991,30 3.461.763,74 3.091.497,70
630 03
Mal ve Hizmet Alımları
Gideri 5.905.697,05 4.422.580,64 7.996.518,60
630 04 Faiz Giderleri 0,00 0,00 0,00
630 05 Cari Transferler 140.543,42 100.894,97 400.347,53
630 07 Sermaye Transferleri 1.053.685,00 1.480.676,44 793.792,07
630 11
Değer ve Miktar Değişim
Giderleri 0,00 0,00 1.344.025,57
630 12
Gelirlerin Ret ve
İadesinden Kaynaklanan
Giderler 0,00 0,00 0,00
630 13 Amortisman Giderleri 0,00 0,00 0,00
630 14
İlk Madde ve Malzeme
Giderleri 7.015.496,51 0,00 3.994.783,59
630 30
Proje Kapsamından
Yapılan Cari Giderler 0,00 0,00 4.591.552,58
630 99 Diğer Giderler 0,00
GİDERLER TOPLAMI (A) 32.050.162,64 30.000.413,77 40.237.863,13
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELİRİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL TL TL
600 01 Vergi Gelirleri 37.087,24 30.290,59 122.531,87
600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri 373.946,27 281.218,46 411.693,29
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar
ile Özel Gelirler 32.591.524,49 44.095.414,45 46.267.409,15
600 05 Diğer Gelirler 7.720.361,97 8.816.239,97 12.277.167,68
600 11 Değer ve Miktar
Değişimleri Gelirleri 0,00 0,00 0,00
GELİRLER TOPLAMI (B) 40.722.919,97 53.023.163,47 59.078.801,99
FAALİYET SONUCU (A-B) (+ / -) 8.672.757,33 23.022.749,70 18.840.938,86
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bayburt Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr