2014 - BATMAN İL ÖZEL İDARESİ.pdf

BATMAN øL ÖZEL øDARESø 2014 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Ekim 2015

ødøNDEKøLER

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ........................ 1
2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ............................................. 4
3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .......................................................................................................... 5
4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ........................................................ 5
5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI ....................................................................................... 7
6. DENETøM GÖRÜùÜ ........................................................................................................................... 15
7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ........................ 16
8. EKLER ................................................................................................................................................. 20

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Batman øl Özel ødaresi 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 3'üncü maddesinde yer alan sÕQÕflandÕrma çerçevesinde, genel yönetim kapsamÕnda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yÕOÕ bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktarÕlan di÷er kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda 2014 yÕOÕ bütçesiyle 50.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüú olup, geçen yÕldan devreden 127.305.900,39 TL ödenek ve Merkezi ødare Bütçesinden kullanÕm amacÕ belirlenmiú yatÕUÕmlar için aktarÕlan toplam 118.146.839,19 TL kaynak ile birlikte yÕOÕ ödenekleri 295.452.739,58 TL’ye ulaúPÕúWÕr.
   Batman øl Özel ødaresinin sunulan mali tablolarÕna göre 2014 yÕOÕ Gelir ve Gider durumu aúD÷Õda gösterilmiútir.
   2014 YILI BÜTÇE GELøRLERø TABLOSU TAHMø1ø GERÇEKLEùEN
   Vergi Gelirleri 12.200,00.- 30.524,58.- Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 971.700,00.- 754.156,85.- AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Di÷er Gelirler (Tahsisli) 2.400,00.- 115.949.501,19.- Di÷er Gelirler 49.013.000,00.- 54.257.127,30.- Sermaye Gelirleri 700,00.- - Toplam Öz Gelir 50.000.000,00.- 54.912.460,00.- TOPLAM 50.000.000,00.- 170.991.309,92.-

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile verilen Ödenek Önceki yÕldan devreden Ödenekler Merkezi ødareden AktarÕlan Ödenekler Net Bütçe Ödene÷i ToplamÕ Bütçe gideri ToplamÕ Sonraki <Õla Devreden Ödenek
50.000.000,00.- 127.305.900,39.- 118.146.839,19.- 295.452.739,58.- 188.490.305.33.- 98.828.755,93.- Merkezi yönetim kapsamÕndaki idareler tarafÕndan ödenek gönderilmek suretiyle bir takÕm hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleútirilmesi 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanununun 6'ncÕ maddesine eklenen ek fÕkra ile mümkün kÕOÕnmÕúWÕr. Bu fÕkra hükmünce aktarÕlan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklü÷ü ile gerçekleúen bütçe büyüklükleri arasÕnda çok büyük farklÕOÕklar oluúmaktadÕr. Bütçe hazÕrlÕk aúamasÕnda merkezi yönetim kapsamÕndaki idarelerden yatÕUÕm projeleri karúÕOÕ÷Õnda ne kadar ödenek gönderilece÷i bilinmedi÷inden bütçe rakamlarÕ gerçekçi olmamaktadÕr. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleútirilmektedir. DolayÕVÕyla il özel idarelerinin yÕOÕ bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleúmeleri arasÕnda fark bulunmaktadÕr. 2014 yÕOÕna özgü olarak 6360 sayÕOÕ Kanunun geçici 2'nci maddesi ile tüzel kiúili÷i kaldÕUÕlan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle øl Özel ødaresine devredildi÷inden bu belediyelerin gelir ve giderleri karúÕOÕ÷Õ olarak ek bütçe yapÕlmÕú, bu geliúme de øl Özel ødaresinin 2014 yÕOÕ baúÕndaki bütçe öngörüleri ile yÕl sonunda gerçekleúen bütçe sonuçlarÕ arasÕnda fark oluúmasÕnda etkili olmuútur.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 3 2014 YILI BÜTÇE GøDERLERø TABLOSU TAHMø1ø GERÇEKLEùEN Personel Giderleri 13.032.500,00.- 30.629.148,41.- Sosyal Güvenlik KurumlarÕna Devlet Prim Giderleri 1.327.800,00.- 4.836.285,07.- Mal ve Hizmet AlÕm Giderleri 12.693.200,00.- 61.134.631,67.- Faiz Giderleri - - Cari Transferler 4.693.300,00.- 4.001.110,88.- Sermaye Giderleri 13.462.500,00.- 87.850.326.30.- Sermaye Transferi 289.600,00.- 38.803,00.- Yedek Ödenekler 4.501.100,00.- - TOPLAM 50.000.000,00.- 188.490.305,33.- Muhasebe ve Raporlama Sistemi Batman øl Özel ødaresi mali iúlemlerini 5018 sayÕOÕ Kanunla belirlenmiú muhasebeleútirme ve raporlama kurallarÕna göre gerçekleútirmektedir. 5018 sayÕOÕ Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fÕkrasÕnda; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ sa÷layacak ve malî raporlarÕn düzenlenmesi ile kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak úekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesaplarÕ, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlÕklarÕ ile malî sonuç do÷uran ve öz kayna÷Õn artmasÕna veya azalmasÕna neden olan her türlü iúlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiú bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa÷lanmasÕ amacÕyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fÕkrasÕnda ise muhasebe iúlemlerine, hesap planlarÕna ve iúlemlerin muhasebeleútirilmesinde kullanÕlacak belgelerin úekil ve türlerine iliúkin düzenlemenin mahalli idareler için øçiúleri BakanlÕ÷Õnca yapÕlaca÷Õ hükmü getirilmiútir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çÕkarÕlmÕúWÕr. Batman øl Özel ødaresinde mali iúlemlerle ilgili muhasebe kayÕtlarÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çerçevesinde øçiúleri BakanlÕ÷ÕQÕn sundu÷u e-øçiúleri

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 4 otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iúlemleri Mali Hizmetler Müdürlü÷ünce gerçekleútirilmektedir. 2014 yÕOÕ denetimi kapsamÕnda Batman øl Özel ødaresi tarafÕndan “Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5'inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú olup, denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8'inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. • Birleútirilmiú veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutana÷Õ • AlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ • Menkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ • Teminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ • De÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu • Faaliyet sonuçlarÕ tablosu
Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve faaliyet sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir. 2. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 5 uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. 3. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. 4. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 6 oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 7 5. DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: øl Özel ødaresi Mülkiyetinde Bulunan BazÕ TaúÕnmazlarÕn Kurum KayÕtlarÕnda Yer AlmamasÕ TaúÕnmaz mal envanterinin gerçek durumu yansÕWÕp yansÕtmadÕ÷ÕQÕn tespitine yönelik olarak yerinde denetim sÕrasÕnda il ve ilçe tapu müdürlüklerinden Kurum adÕna kayÕtlÕ taúÕnmazlarÕn listesi istenmiútir.
Bu talep üzerine tarafÕPÕza gönderilen tapu kayÕtlarÕ ile Kurum verileri karúÕlaúWÕUÕlmÕú, yapÕlan incelemelerde 16 adet taúÕnmazÕn(arsa,tarla,kum oca÷Õ) Kurum kayÕtlarÕnda olmadÕ÷Õ ve muhasebeleútirilmedi÷i görülmüútür.(Bu taúÕnmazlarÕn listesi ek dosya içerisindedir.)
Bu haliyle Kurum TaúÕnmaz hesabÕ gerçe÷i yansÕtmadÕ÷Õndan kayÕtlÕ olmayan söz konusu taúÕnmazlarÕn ilgili hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; ''øl Özel ødaresinin øl ve ølçelerde bulunan 16 adet taúÕnmaz kurum kayÕtlarÕna alÕnacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresinin cevabÕnda;söz konusu 16 taúÕnmazÕn kurum kayÕtlarÕna geçirilece÷i belirtilmiútir.Bu konuda kurumla mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 yÕOÕ mali tablolarÕnda 250-Arazi ve Arsalar hesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 2: øl Özel ødaresinin Orta÷Õ Oldu÷u øki ùirkete Ait Sermaye PaylarÕQÕn 241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕna Kaydedilmemesi Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ baúOÕklÕ bölümünde bu hesabÕn niteli÷i açÕklanmÕúWÕr.Buna göre;madde 159 - (1) Bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluúlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarlarÕ ve bu sermaye tutarlarÕQÕn iúletilmesinden do÷an kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanÕOÕr. Yine aynÕ bölümün hesabÕn iúleyiúiyle ilgili 161/1'inci maddesinde; Ödene÷ine dayanÕlarak nakden verilen sermaye bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri veya ilgili di÷er hesaplara alacak; di÷er taraftan 830-Bütçe Giderleri HesabÕna borç, 835-Gider YansÕtma HesabÕna alacak kaydedilir,denilmiútir.
øl Özel ødaresinin %6,94 üne sahip oldu÷u Beysan A,ù'ye ait sermaye payÕ ile

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 8 %12,35 ine sahip oldu÷u BakÕrtaú A.ù ye ait sermaye paylarÕQÕn yukarda açÕklanan yönetmelik hükmü gere÷i 241-Mal ve hizmet üreten kuruluúlara yatÕUÕlan sermayeler hesabÕnda izlenmesi gerekirken bu hesap çalÕúWÕrlmayarak idarenin mali tablolarÕ bu hesap yönüyle gerçe÷i yansÕtmamaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; ''øl Özel ødaresinin %6,94 oranÕnda ortak oldu÷u Beysan $ù.’ye ait sermaye payÕ ile % 12,35 oranÕnda ortak oldu÷u BacÕrtaú Aù. yeniden kÕymet takdirleri yapÕlarak 241 nolu mal ve hizmet üreten kuruluúlara yatÕUÕlan sermayeler hesabÕna kaydedilecektir''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;söz konusu úirketlere ait kayÕt Lúlemlerinin yapÕlaca÷Õ belirtilmiútir.Bu konuda kurumla mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 \ÕOÕ mali tablolarÕnda 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ ile ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir BULGU 3: TaúÕQÕr HesaplarÕna øliúkin KayÕt ve Kontrol øúlemlerinin Mevzuata Uygun YapÕlmamasÕ Batman il özel idaresinde taúÕQÕr sisteminin oluúturulmadÕ÷Õ,giriú çÕNÕú kayÕtlarÕQÕn gerek kayÕt kontrol yetkililerince,gerekse muhasebe birimince yapÕlmadÕ÷Õ,bu hesaplarda görülen tutarlarÕn sadece daha önceki yÕllardan devreden açÕOÕú kayÕGÕna iliúkin oldu÷u,bu açÕOÕú kayÕGÕndaki rakamlarÕnda nereden geldi÷inin belli olmadÕ÷Õ tespit edilmiútir.Kurumun bir taúÕQÕr hesabÕ mevcut de÷ildir. øncelenen satÕnalmalarda yalnÕzca nakit kaydÕ yapÕldÕ÷Õ,ilgili taúÕQÕr hesaplarÕQÕn çalÕúWÕUÕlmadÕ÷Õ, düzenlenen TaúÕQÕr øúlem Fiúlerinin muhasebe kayÕtlarÕna intikal ettirilmedi÷i ve genel olarak "TaúÕQÕr Mal Yönetmeli÷i" hükümlerinin uygulanmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. AyrÕca demirbaúlarla ilgili olarak yönetmelikte belirtilen numaralandÕrma ve zimmetleme ile ilgili hiçbir iúlem yapÕlmadÕ÷Õ görülmüútür. Kurum taúÕQÕr kayÕt ve iúlemlerinde yönetmelik hükümlerinin uygulanmamasÕ ve kuruma ait bir taúÕQÕr hesabÕ bulunmamasÕ sebebiyle mevcut durumla kayÕtlarÕn karúÕlaúWÕUÕlmasÕ gibi bir çalÕúma yapÕlamamÕúWÕr. AyrÕca bu haliyle amortisman iúlemleri de zaten yapÕlamamaktadÕr. 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununu’nun

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 9 “TaúÕQÕr ve taúÕnmaz iúlemleri” baúOÕklÕ 44'üncü maddesinde; “Genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerince, taúÕQÕr ve taúÕnmaz edinilmesi, yönetilmesi, trampasÕ, elden çÕkarÕlmasÕ, ecrimisilin tahsil ve takibinde izlenecek yöntem, Devletin hüküm ve tasarrufu altÕndaki yerlerin yönetimi ve korunmasÕ, iúgalli mallarÕn tahliyesi gibi hususlar ilgili kanunlarÕnda düzenlenir. (De÷Lúik ikinci cümle: 22/12/2005- 5436/10 md.) Bu mallarÕn kaydÕ ile taúÕQÕrlarÕn muhafazasÕ, kullanÕPÕ, mal yönetim hesabÕQÕn verilmesi ve mal yönetim sorumlularÕyla bunlar adÕna görev yapacak olanlarÕn belirlenmesine iliúkin usûl ve esaslar, Maliye BakanlÕ÷Õnca hazÕrlanacak ve Bakanlar Kurulu tarafÕndan çÕkarÕlacak yönetmeliklerle belirlenir.” “ Mal yönetiminde etkililik ve sorumluluk” baúOÕklÕ 48'inci maddesinde; “Kamu idareleri, taúÕQÕrlarÕn yönetimi, kaydÕ, muhafazasÕ ve kullanÕPÕndan sorumludurlar. TaúÕQÕrlarÕn özelli÷inden veya ola÷an kullanÕPÕndan kaynaklanan yÕpranma ile usulüne uygun olarak belirlenen firelerden dolayÕ sorumluluk aranmaz. KullanÕlmak üzere taúÕQÕr teslim edilen görevliler, taúÕQÕUÕn korunmasÕndan ve taúÕQÕra verilen zararlardan sorumludur. Kamu idareleri, verilen zararlarÕn sorumlularÕna ödettirilmesini sa÷lamakla yükümlüdür.” Denilmiútir.
5018 sayÕOÕ kanunun YukarÕdaki 44'üncü maddesine dayanÕlarak çÕkarÕlan,18.01.2007 tarih ve 26407 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕnlanan 2006/11545 sayÕOÕ Bakanlar kurulu kararÕ eki “TaúÕQÕr Mal Yönetmeli÷inin” “Amaç” baúOÕklÕ 1'inci maddesinde; “Bu Yönetmeli÷in amacÕ, kayna÷Õna ve edinme yöntemine bakÕlmaksÕ]Õn kamu idarelerine ait taúÕQÕr mallarÕn kaydÕ, muhafazasÕ ve kullanÕPÕ ile yönetim hesabÕQÕn verilmesi, merkez ve taúrada taúÕQÕr yönetim sorumlularÕyla bunlar adÕna görev yapacak olanlarÕn belirlenmesi ve kamu idareleri arasÕnda taúÕQÕrlarÕn bedelsiz devrine iliúkin esas ve usulleri belirlemektir.” “Sorumluluk” baúOÕklÕ 5'inci Maddesinde;
“(1)Harcama yetkilileri taúÕQÕrlarÕn etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanÕlmasÕndan, kontrolünden, kayÕtlarÕQÕn bu Yönetmelikte belirtilen esas ve usullere göre saydam ve eriúilebilir úekilde tutulmasÕQÕ sa÷lamaktan ve taúÕQÕr yönetim hesabÕQÕ ilgili mercilere göndermekten sorumludur. Harcama yetkilileri taúÕQÕr kayÕtlarÕQÕn bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulmasÕ ve taúÕQÕr yönetim hesabÕQÕn ilgili mercilere gönderilmesi sorumlulu÷unu taúÕQÕr kayÕt ve kontrol yetkilileri aracÕOÕ÷Õyla yerine getirir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 10 (2) Harcama yetkilileri, taúÕQÕrlara iliúkin iúlem ve kayÕtlarÕn usule uygun olarak yapÕOÕp yapÕlmadÕ÷ÕQÕ kontrol etmeye veya ettirmeye; kasÕt, kusur veya ihmal sonucu kÕUÕlan, bozulan veya kaybolan taúÕQÕrlarÕn ilgililerden tazmini için gerekli iúlemleri yapmaya veya yaptÕrmaya yetkilidir. (3) Kamu idarelerine ait taúÕQÕrlarÕn muhafazasÕ ile görevli olan veya kendilerine kullanÕlmak üzere taúÕQÕr teslim edilen kamu görevlileri bu taúÕQÕrlarÕ en iyi úekilde muhafaza etmek, gerekli bakÕm ve onarÕmlarÕQÕ yapmak veya yaptÕrmak, veriliú amacÕna uygun bir úekilde kullanmak ve görevin sona ermesi veya görevden ayrÕlma halinde iade etmek zorundadÕrlar. (4) Zimmetle teslim edilen dayanÕklÕ taúÕQÕrlar, kullanÕFÕlarÕ tarafÕndan baúkasÕna devredilemez. KullanÕFÕlarÕQÕn görevden ayrÕlmasÕ halinde söz konusu taúÕQÕrlarÕn ambara iade edilmesi zorunludur. Bu úekilde teslim yapÕlmadan personelin kurumla iliúL÷i kesilmez. (5) TaúÕQÕrlarÕn muhafazasÕndan ve yönetilmesinden sorumlu olanlarÕn, gerekli tedbirlerin alÕnmamasÕ veya özenin gösterilmemesi nedeniyle taúÕQÕUÕn kullanÕlmaz hale gelmesi veya yok olmasÕ sonucunda sebep olduklarÕ kamu zararlarÕ hakkÕnda, 27/9/2006 tarihli ve 2006/11058 sayÕOÕ Bakanlar Kurulu KararÕ ile yürürlü÷e konulan Kamu ZararlarÕQÕn Tahsiline øliúkin Usul ve Esaslar HakkÕnda Yönetmelik hükümleri uygulanÕr. (6) KullanÕlmak üzere kendilerine taúÕQÕr teslim edilen kamu görevlilerinin kasÕt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik ya da dikkatsizlikleri nedeniyle oluúan kamu zararÕ, de÷er tespit komisyonu tarafÕndan tespit edilecek rayiç bedeli üzerinden, ilgili mevzuat hükümleri uygulanmak suretiyle tahsil edilir. (7) TaúÕQÕrlarÕn özelli÷inden veya ola÷an kullanÕPÕndan kaynaklanan yÕpranma ile usulüne uygun olarak belirlenen firelerden dolayÕ sorumluluk aranmaz. “TaúÕQÕr yönetim hesabÕ” baúOÕklÕ 34'üncü maddesinde; “ (1) Harcama yetkilileri tarafÕndan SayÕútaya verilecek taúÕQÕr yönetim hesabÕ; önceki \Õldan devreden taúÕQÕrlar ile yÕOÕ içinde girenleri, yÕOÕ içinde çÕNÕúÕ yapÕlan taúÕQÕrlar ile ertesi \Õla devredilenleri ve yÕl sonunda yapÕlan sayÕm sonucu bulunan fazla ve noksanlarÕ gösterir. (2) TaúÕQÕr yönetim hesabÕ aúD÷Õdaki cetvellerden oluúur: a) YÕl sonu sayÕPÕna iliúkin SayÕm Tutana÷Õ, b) TaúÕQÕr SayÕm ve Döküm Cetveli, c) Harcama Birimi TaúÕQÕr Yönetim HesabÕ Cetveli; Müze/Kütüphane Yönetim HesabÕ Cetveli,

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 11 ç) YÕl sonu itibarÕyla en son düzenlenen TaúÕQÕr øúlem Fiúinin sÕra numarasÕQÕ gösterir tutanak. (3) TaúÕQÕr yönetim hesabÕ aúD÷Õda açÕklandÕ÷Õ úekilde hazÕrlanÕr ve ilgili yerlere gönderilir: a) TaúÕQÕr kayÕt ve kontrol yetkililerince, sayÕm kurulu tarafÕndan onaylanan TaúÕQÕr SayÕm ve Döküm Cetveline dayanÕlarak ilgisine göre üç nüsha Harcama Birimi TaúÕQÕr Yönetim HesabÕ Cetveli, Müze Yönetim HesabÕ Cetveli veya Kütüphane Yönetim HesabÕ Cetveli düzenlenir. Bünyesinde tarihi veya sanat de÷eri olan taúÕQÕrlar ile kütüphane materyalleri bulunan kamu idareleri söz konusu cetvellerden ilgili olanÕQÕ ayrÕca düzenlerler. b) (a) bendine göre düzenlenecek cetvellerin ekine TaúÕQÕr SayÕm ve Döküm Cetveli eklenir ve harcama yetkilisinin onayÕna sunulur. Harcama yetkilisince, Cetvelin TaúÕQÕr SayÕm ve Döküm Cetveline uygunlu÷u kontrol edilerek muhasebe yetkilisine gönderilir. c) Muhasebe yetkilisi, gönderilen cetvellerdeki kayÕtlarÕ muhasebe kayÕtlarÕyla karúÕlaúWÕUÕp uygunlu÷unu onaylar ve harcama yetkilisine geri gönderir.
ç) Harcama yetkilisi, muhasebe yetkilisince onaylanmÕú cetvellerin bir nüshasÕQÕ, SayÕútayca belirlenecek sürelerde, yÕl sonu sayÕm tutana÷Õ, sayÕm ve döküm cetveli ve yÕl sonu itibarÕyla en son düzenlenen TaúÕQÕr øúlem Fiúinin sÕra numarasÕQÕ gösterir tutanak ile birlikte SayÕútaya, bir nüshasÕQÕ ise malî yÕOÕ takip eden ay sonuna kadar ilgili taúÕQÕr konsolide görevlisine gönderir. Cetvellerin birer nüshasÕ da harcama biriminde muhafaza edilir. Kamu idarelerinin yurt dÕúÕ teúkilatlarÕQÕn taúÕQÕr yönetim hesabÕ merkez teúkilatlarÕ aracÕOÕ÷Õyla SayÕútaya gönderilir” hükümleri yer almaktadÕr. Batman øl Özel ødaresince taúÕQÕr mal yönetim,kayÕt ve iúlemlerinin yukarÕdaki yönetmelik hükümlerine uygun olarak yapÕlmasÕ hususunda birtakÕm çalÕúmalar baúlatÕldÕ÷Õ görülmüútür.Ancak 2014 yÕOÕ itibariyle kurum mali tablolarÕQÕn taúÕQÕr hesaplarÕna iliúkin do÷ru bilgi üretmedi÷i, hesaplarda yer alan rakamlarÕn gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. Bu itibarla Batman øl Özel ødaresinin yÕl içinde ve yÕlsonunda düzenlenen mali tablolarÕ üzerinde, 150-ølk Madde ve Malzeme HesabÕ, 253-Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ, 254- TaúÕtlar HesabÕ 255- Demirbaúlar HesabÕ ve 630-Giderler HesabÕ gerçek durumu göstermemektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 12 Kamu idaresi cevabÕnda; ''Ayniyat SaymanlÕ÷ÕPÕzca daha önceki yÕllarda Konsolide kontrol yetkilisi ve taúÕQÕr kayÕt yetkilileri görevlendirilmeleri yapÕlmÕú øl Özel idarelerinin kullandÕ÷Õ e-içiúleri sistemine 31.12.2014 tarihine kadar gerekli sayÕm ve tespitler yaptÕktan sonra sisteme girilmiú muhasebe kayÕtlarÕna ise girilecektir''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;sayÕm ve tespitlerin yapÕlarak sisteme girildi÷ini ancak muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmadÕ÷Õ belitilmiútir.Bu konuda kurumla mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 yÕOÕ mali tablolarÕnda 150-ølk Madde ve Malzeme HesabÕ, 253-Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ, 254-TaúÕtlar HesabÕ,255- Demirbaúlar HesabÕ ve 630-Giderler HesabÕ için tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 4: Maddi Duran VarlÕklar Hesap Grubunda Yer Alan 252 Binalar HesabÕ, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar HesabÕ, 254 TaúÕtlar HesabÕ ve 255 Demirbaúlar HesabÕøçin Amortisman øúlemlerinin YapÕlmamasÕ ve “Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri (Örnek- 65)” nin TutulmamasÕ.
Yevmiye defteri ve mizan kayÕtlarÕQÕn incelenmesinde ve muhasebe birimi ile yapÕlan görüúmelerde,amortismana tabi duran varlÕklar için herhangi bir amortisman iúlemi yapÕlmadÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr.
Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inde bu konuya iliúkin olarak; "25 Maddi duran varlÕklar MADDE 162 - (1) Bu hesap grubu, kurumca, faaliyetlerinde kullanÕlmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yÕldan fazla olan fiziki varlÕklar ile bunlara iliúkin birikmiú amortismanlarÕn izlenmesi için kullanÕOÕr. (2) Maddi duran varlÕklar niteliklerine göre bu grup içinde açÕlacak aúD÷Õdaki hesaplardan oluúur. 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ 252 Binalar HesabÕ 253 Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ 254 TaúÕtlar HesabÕ 255 Demirbaúlar HesabÕ 256 Di÷er Maddi Duran VarlÕklar HesabÕ 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-)

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 13 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ 259 YatÕUÕm AvanslarÕ HesabÕ 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-) HesabÕn niteli÷i MADDE 178 - (1) Bu hesap, maddi duran varlÕk bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleútirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanÕOÕr."úeklinde hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr. 30 AralÕk 2006 tarih ve 26392 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕmlanarak yayÕPÕ tarihinde yürürlü÷e giren ve genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerinin muhasebe sistemine dahil edilen duran varlÕklardan hangilerinin amortisman ve tükenme payÕna tabi tutulaca÷Õ ve bunlara iliúkin esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payÕQÕn süre, yöntem ve oranlarÕna iliúkin hususlarÕ düzenleyen 'Genel Yönetim KapsamÕndaki Kamu ødarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme PayÕ Süre, Yöntem ve OranlarÕna øliúkin Genel Tebli÷' de amortisman ve tükenme payÕna tabi duran varlÕklar baúOÕ÷Õ altÕnda tek tek sayÕlmÕúWÕr. Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan yayÕmlanan Genel Tebli÷'de sayÕlan amortismana tabi duran varlÕklardan, Batman øl Özel ødaresi 2014 yÕOÕ hesap ve iúlemleri arasÕnda; 252 Binalar, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar, 254 TaúÕtlar ve 255 Demirbaúlar hesabÕ kullanÕlmÕú olmasÕna karúÕn 257 Birikmiú Amortismanlar hesabÕQÕn kullanÕlmadÕ÷Õ dolayÕVÕyla söz konusu duran varlÕklar için amortisman kayÕtlarÕQÕn yapÕlmadÕ÷Õ ve tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile ' Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmadÕ÷Õ görülmüútür. Yönetmelik ve Genel Tebli÷ hükümlerine göre maddi duran varlÕklardan amortismana tabi olanlar için amortisman ayrÕlmasÕ gerekti÷i halde ayrÕlmamasÕ, tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile 'Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmamasÕ nedeniyle mali tablolarÕn duran varlÕklar yönünden gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda; ''Yönetmelikte belirtilen hüküm do÷rultusunda madde gere÷i yapÕlacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu idaresince verilen cevapta;söz konusu iúlem ve kayÕtlarÕn yerine getirilece÷i belirtilmiútir.Bu konuda kurumla mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 mali

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 14 tablolarÕnda 257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ile ilgili tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 5: Maliye BakanlÕ÷Õnca øl Özel ødaresine Gönderilen Ödeneklerin Gelirler HesabÕna AlÕnarak Ödenek Kaydedilmesi Gerekirken Do÷rudan Emanetler HesabÕna Kaydedilerek Bu Hesaptan Harcama YapÕlmasÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 600-Gelirler HesabÕ baúOÕklÕ 331'inci maddesinde; Bu hesap, bütçe ile ilgili olsun veya olmasÕn Devlet Muhasebesi StandartlarÕ Kurulu tarafÕndan belirlenen uluslararasÕ genel kabul görmüú muhasebe ilkelerine göre tahakkuk eden her türlü gelirin izlenmesi için kullanÕOÕr,denilmiútir. HesabÕn iúleyiúi ile ilgili açÕklamalarÕn 6'ÕncÕ bendi ile de; ‘’Ba÷Õú ve yardÕm olarak tahsil olunan paralar bir taraftan ilgili hesaba borç, bu hesaba alacak; di÷er taraftan 805- Gelir YansÕtma HesabÕna borç, 800-Bütçe Gelirleri HesabÕna alacak, kaydedilir’’hükmü getirilmiútir. Söz konusu yönetmeli÷in 333-Emanetler hesabÕ ile ilgili bölümünde ise;bu hesap emanet olarak nakden ve mahsuben tahsil edilen tutarlarÕn izlenmesinde kullanÕOÕr,demiútir. Maliye BakanlÕ÷Õ bütçesinin ilgili tertibinde yer alan ve Mahalli ødareler Genel Müdürlü÷ü bütçesine aktarÕlan ödenekten 02.01.2014 tarihinde 9.000.000,00 TL ve 01.10.2014 tarihinde de 7.000.000,00 TL olmak üzere toplam 16.000.000,00 TL ödenek Bakan onayÕyla il özel idarelerinin görev kapsamÕna giren hizmetlerde kullanÕlmak üzere Batman il özel idare hesabÕna gönderilmiútir. Görülece÷i üzere idareye aktarÕlan bu ödenekler emanet niteli÷inde olmayÕp idarenin görev alanÕna giren konularda kullanÕlmasÕ için gönderildi÷inden bir ba÷Õú niteli÷indedir
Bu sebeple de söz konusu ödenekler yukarda açÕklandÕ÷Õ üzere idarece 600-Gelirler HesabÕna alÕnarak kayÕtlarÕn bu hesapta tutulmasÕ ve harcamalarÕn bu hesaptan yapÕlmasÕ gerekirken ilgisi olmayan 333- Emanetler hesabÕna kaydÕ yapÕlarak harcamalarÕn bu hesaptan yapÕlmasÕ sonucu bu hesaplar yönüyle mali tablolar gerçe÷i yansÕtmamaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; ''Madde gere÷i yapÕlacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;bundan sonra ilgili hesaplarÕn kullanÕlaca÷Õ belirtilmiútir.DolayÕVÕyla idare ile konu üzerinde mutabakat sa÷lanmÕú olup bir sonraki denetimlerde izlenmesi gerekmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 15 6. DENETøM GÖRÜùÜ Batman øl Özel ødaresinin 2014 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn, “Denetim Görüúünün DayanaklarÕ” bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluúlara YatÕUÕlan Sermayeler HesabÕ,333-Emanetler HesabÕ,600-Gelirler HesabÕ,150-ølk Madde ve Malzeme HesabÕ,252-Binalar HesabÕ,253-Tesis Makine ve Cihazlar HesabÕ,254-TaúÕtlar HesabÕ 255-Demirbaúlar HesabÕ, 257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ve 630 Giderler Hesap alanlarÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 16 7. DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: 03.06.2014 Tarih ve 2014/6455 SayÕOÕ BKK ile Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmelikte YapÕlan De÷Lúiklikler KapsamÕnda Batman øl Özel ødaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaúÕnmazlarla ølgili Yeniden KayÕt øúlemlerinin YapÕlmamasÕ Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmeli÷in 5'inci maddesinin birinci fÕkrasÕnda “taúÕnmaz kayÕt ve kontrol iúlemleri, kamu idarelerine ait taúÕnmazlarÕn mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yÕlda çeúitli yollarla edinilenlerin ve elden oÕkarÕlanlarÕn miktar ve de÷er olarak takip edilmesi amacÕyla kayÕt altÕna alÕnmasÕGÕr. KayÕtlarÕn belgeye dayanmasÕ esastÕr.” hükmü yer almaktadÕr. Söz konusu kayÕt altÕna alÕnma iúleminin bazÕ esaslarÕ adÕ geçen Yönetmelikte de÷Lúiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayÕOÕ R.G.de yayÕnlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayÕOÕ Bakanlar Kurulu KararÕ ile yeniden belirlenmiútir. Bu belirlemelerin bir kÕsmÕna “Mevcut TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin øúlemler” baúOÕklÕ Geçici 1'inci maddede yer verilmiútir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeli÷in 5'inci maddesinin ikinci fÕkrasÕna göre maliyet bedeli veya rayiç de÷erleri üzerinden muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ gereken taúÕnmazlar bu de÷erler üzerinden kayÕtlara alÕQÕncaya kadar emlak vergi de÷erleri üzerinden ve aúD÷Õdaki úekilde kayÕtlara alÕQÕr: a) TaúÕnmazlarÕn fiili envanteri emlak vergi de÷erleri üzerinden kayÕt ve kontrol Lúlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanÕm úekilleri esas alÕnarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanÕr ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapÕlan taúÕnmazlara ait bilgiler muhasebe kayÕtlarÕ yapÕlmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayÕtlÕ taúÕnmazlarÕ ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarÕyla çÕkarÕr ve aynÕ tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayÕtlarÕQÕ yapar.”

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 17 Öte yandan aynÕ Yönetmeli÷in “Cins Tashihlerinin YapÕlmasÕ” baúOÕklÕ de÷Lúik 10'uncu maddesinin birinci fÕkrasÕnda ise aúD÷Õdaki hükme yer verilmiútir. “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanÕmlarÕnda bulunan taúÕnmazlarÕn mevcut kullanÕm úekli ile tapu kaydÕQÕn birbirine uygun olmamasÕ durumunda, taúÕnmazlar mevcut kullanÕm úekli ile kayÕtlara alÕQÕr.” Bu durumda Batman øl Özel ødaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanÕPÕnda bulunan taúÕnmazlarÕn mevcut kullanÕm úekilleri ve emlak vergisi de÷erleri üzerinden fiili envanterinin yapÕlmasÕQÕn, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayÕtlarÕQÕn yapÕlmasÕQÕn Yönetmelik hükümlerinin gere÷i oldu÷u anlaúÕlmaktadÕr. Bu iúlemlere ba÷OÕ olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen de÷erler üzerinden Amortisman HesaplarÕna kayÕt yapÕlacaktÕr. Ancak bu kayÕtlarÕn yapÕlmasÕna temel oluúturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayÕtlÕ bulunan taúÕnmazlarÕn 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ ve 252 Binalar HesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn alacak kaydÕ ile çÕkarÕlmasÕ, toplam tutarÕn da 500 Net De÷er HesabÕna borç yazÕlmasÕ gerekmektedir. AynÕ úekilde söz konusu taúÕnmazlara iliúkin amortisman tutarlarÕ da 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕna borç, 500 Net De÷er HesabÕna alacak kaydedilerek hesaplardan çÕkarÕlacaktÕr. Yönetmelik de÷Lúikli÷i ile ilgili ayrÕntÕOÕ açÕklama Muhasebat Genel Müdürlü÷ünün 25.07.2014 tarihinde yayÕnlanan TaúÕnmaz Envanteri konulu genel yazÕVÕnda yer almÕúWÕr. Bu bilgiler ÕúÕ÷Õnda Batman øl Özel ødaresinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarÕda açÕklanan iúlemlerinin gerçekleútirilmedi÷i görülmüútür. Bu nedenle Kurumun 2014 yÕOÕ mali tablolarÕQÕn 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252 Binalar HesabÕ, 500 Net De÷er HesabÕ ile 257 Birikmiú Amortismanlar HesaplarÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda; ''AnÕlan Yönetmelik hükümleri do÷rultusunda øl Özel ødaremizin TaúÕnmazlarÕn yeniden kÕymet bedellerinin tespiti için çalÕúmalar yapmak üzere

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 18 Komisyon oluúturulmuú, maliyet ve rayiç de÷erler üzerinde kÕymet takdirleri bitme DúamasÕnda olup çalÕúmalar bittikten sonra muhasebe kayÕtlarÕna alÕnacaktÕr''denilmiútir. Sonuç olarak Kamu ødaresinin cevabÕnda;taúÕnmazlarÕn maliyet ve rayiç de÷erlerinin tespiti için kurulan komisyonun çalÕúmasÕ bitince gerekli muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlaca÷ÕQÕ belirtmiúlerdir. DolayÕVÕyla gerekli kayÕtlar konusunda idare ile mutabakat sa÷lanmakla birlikte 2014 yÕOÕ mali tablolarÕnda 250- Arazi ve Arsalar HesabÕ, 251- YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ, 252- Binalar HesabÕ, 500 -Net De÷er HesabÕ ve 257- Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ilgili olarak tespit edilen hatalÕ durum devam etmektedir. BULGU 2: Kurumun Tablo ve Yevmiyelerinin øncelenmesinde, 920-921 Gider Taahhütleri ve KarúÕOÕk HesabÕQÕn ÇalÕúWÕUÕlmadÕ÷Õ, Hesapta KayÕtlÕ TutarÕn Sadece AçÕOÕú KaydÕ Olup Önceki YÕllardan Gelen ve Niteli÷i Belli Olmayan Bir Rakam Oldu÷u ve Yönetmelikte Belirtilen Taahhüt KartlarÕQÕn da TutulmadÕ÷Õ AnlaúÕlmÕúWÕr. Mahalli idareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 406'ÕncÕ maddesinin 1'inci IÕkrasÕnda " øhale mevzuatÕna göre, ihale iúlemleri tamamlanarak mal ve hizmet alÕPÕ ve yapÕm iúleri için yapÕlan sözleúmelere iliúkin olarak hazÕrlanan ihale dosyasÕQÕn iki nüshasÕ düzenlenecek ilk hakediúle birlikte muhasebe birimine verilir. Muhasebe birimince bu sözleúmelere dayanÕlarak taahhüt tutarÕ, taahhüt kartÕna yazÕOÕr ve gider taahhütleri hesabÕna kaydedilir." denilmiú ve gerek taahhüt kartlarÕQÕn tutulmasÕ ve gerekse gider taahhütleri hesabÕQÕn iúletilmesiyle ilgili olarak devam eden fÕkralarda ayrÕntÕOÕ açÕklamalarda bulunulmuútur. Kurumun taahhütlerinin ve bu taahhütlerle ilgili ödeneklerin takibi için bu hesabÕn çalÕúWÕUÕlmasÕ önem arzetmektedir. Gider taahhütleri hesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmamasÕ sebebiyle kurum mali tablolarÕnda, kurumun devam eden sözleúme yükümlülükleri gözükmemektedir. Kamu idaresi cevabÕnda; ''2015 yÕOÕnda ihalesi yapÕlmÕú veya yapÕlacak olan yapÕm Lúleri hesap üzerinden yönetmelikte belirtilen taahhüt kartlarÕ oluúturulacaktÕr''denilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 19 Sonuç olarak Kamu ødaresince verilen cevapta;2015 yÕOÕ için gerekli hesaplarÕn çalÕúWÕUÕlarak taahhüt kartlarÕn tutulaca÷Õ belirtilmiútir.Bu konuda kurumla mutabat sa÷lanarak gerekli çalÕúmalar baúlatÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 20 8. EKLER Ek 1: Kamu ødaresi Mali TablolarÕ
AKTøF 2014 Cari YÕl PASøF 2014 Cari YÕl TL TL 1 DÖNEN VARLIKLAR
161.836.775,65 3 KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR 29.620.860,94 10 HAZIR DEöERLER
161.377.816,14 32 FAALøYET BORÇLARI
10.389,20 102 BANKA HESABI
161.377.816,14 320 BÜTÇE EMANETLERø HESAB
10.389,20 103 VERøLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMøRLERø HESABI(-)
0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 27.312.664,61 12 FAALøYET ALACAKLARI
0,00 330 ALINAN DEPOZøTO VE TEMøNATLAR HESABI 701.931,47 120 GELøRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 333 EMANETLER HESABI
26.610.733,14 14 DøöERALACAKLAR
0,00 36 ÖDENECEK DøöER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.297.807,13 140 KøùøLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 360 ÖDENECEKVERGø VE FONLAR HESABI 1.956.297,00 15 STOKLAR
458.959,51 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLøK KESøNTøLERø HESABI
326.259,37 150 øLK MADDE VE MALZEME HESABI 458.959,51 362 FONLAR VEYA DøöER KAMU øDARELERø ADINA YAPILAN TAHSøLAT HESABI
15.250,76 16 ÖN ÖDEMELER
0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR
456.316.265,69 160 øù AVANS VE KREDøLERø HESABI 0,00 50 NET DEöER
183.636.839,27 2 DURAN VARLIKLAR
324.100.350,98 500 NET DEöER HESABI
183.636.839,27 25 MADDø DURAN 51 DEöERHAREKETLERø -

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 21 VARLIKLAR 323.952.239,53 24.025.000,00 250 ARAZø VE ARSALAR HESABI 1.080.938,47 511 MUHASEBE BøRøMLERø ARASI øùLEMLER HESABI 0,00 251 YERALTI VEYERÜSTÜ DÜZENLERø HESABI 4.627,02 519 öER HAREKETLERø SONUÇ HESABI 24.025.000,00 252 BøNALAR HESABI
40.743.739,88 57 GEÇMøù YILLAR OLUMLU FAALøYET SONUÇLARI 211.550.826,56 253 TESøS, MAKøNE VE &øHAZLAR HESABI 3.491.269,55 570 GEÇMøù YILLAR OLUMLU FAALøYET SONUÇLARI HESABI 211.550.826,56 254 TAùITLAR HESABI
9.685.016,40 58 GEÇMøù YILLAR OLUMSUZ FAALøYET SONUÇLARI 0,00 255 DEMøRBAùLAR HESABI
1.871.815,78 580 GEÇMøù YILLAR OLUMSUZ FAALøYET SONUÇLARI HESABI (

• )
  0,00 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 267.074.832,43 59 DÖNEM FAALøYET SONUÇLARI 85.153.599,86 26 MADDø OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 148.111,45 590 DÖNEM OLUMLU FAALøYETSONUCU HESABI 85.153.599,86 260 HAKLAR HESABI
  148.111,45 591 DÖNEMOLUMSUZ FAALøYETSONUCU HESAB 0,00
  AKTøF TOPLAMI 485.937.126,63 PASøF TOPLAMI 485.937.126,63
  NAZIM HESAPLAR 183.682.130,00 NAZIM HESAPLAR 183.682.130,00 910 TEMøNAT MEKTUPLARI HESABI 8.898.655,80 911 TEMøNAT MEKTUPLARI EMANETLERø HESABI
  8.898.655,80 905 ÖDENEKLø GøDERLER HESABI 174.783.474,20 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 174.783.474,20 GENEL TOPLAM 669.619.256,63 GENEL TOPLAM 669.619.256,63

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 22 BATMAN øL ÖZEL øDARESø 2014 FAALøYET SONUÇLARI TABLOSU
GøDERLER
2012 2013 2014 630 01 Personel Giderleri 0,00 29.672.209,59 30.320.966,37 630 02 Sosyal Güvenlik KurumlarÕna Devlet Primi Giderleri 0,00 4.655.962,22 4.796.553,55 630 03 Mal Ve Hizmet AlÕm Giderleri 0,00 42.140.283,11 47.756.149,73 630 05 Cari Transferler 0,00 3.716.118,52 4.003.110,88 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 838.986,61 376.111,01
TOPLAM 81.023.560,05 87.252.891,54
GELøRLER 600 01 Vergi Gelirleri 0,00 5.000,00 22.884,91 600 03 Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 0,00 994.685,09 699.306,97 600 04 AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Özel Gelirler 0,00 129.937.245,03 117.413.793,19 600 05 Di÷er Gelirler 0,00 41.635.029,46 54.270.506,33
TOPLAM 172.571.959,58 172.406.491,40 FAALøYET SONUCU…………………………………………………………………………85.153.599,86-TL.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ Batman øl Özel ødaresi 2014 YÕOÕ Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr