2014 - BARTIN İL ÖZEL İDARESİ.pdf
BARTIN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
- EKLER ........................................................................................................................................................ 12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bartın Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3'üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Bartın Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 26.800.000,00TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup,27.116.169,84 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 78.868.538,85TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 110.505.376,58 TL’ye ulaĢmıĢtır. Bartın Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 60.000,00 9.975,00 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.030.000,00 1.455.214,92 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 56.455.471,73 Diğer Gelirler 22.790.000,00 22.998.997,40 Sermaye Gelirleri 920.000,00 119.966,20 TOPLAM Öz Gelir 26.800.000,00 24.584.153,52 TOPLAM Genel Gelir 81.039.625,25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 26.800.000,00 27.116.169,84 78.868.538,85 56.589.206,74 110.505.376,58 76.490.462,96 29.996.943,97 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6'ıncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. 2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2'nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yıl sonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2014 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 6.188.660,36 6.663.543,75 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 1.730.303,00 911.110,39 Mal ve Hizmet Alım Gideri 4.966.260,64 4.885.200,79 Faiz Giderleri 0 0 Cari Transferler 2.095.126,00 1.165.860,09 Sermaye Giderleri 10.474.650,00 9.780.092,69 Sermaye Transferi 0 0 Yedek Ödenekler 1.345.000,00 1.142.074,14 TOPLAM 26.800.000,00 24.547.881,85 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bartın Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49'uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49'uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bartın Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Bartın Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Bartın Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bartın Ġl Özel Ġdaresinin Elektrik Abonelikleri Ġçin Ödenen Güvence Bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında Ġzlenmesi Gerektiği Halde 31.12.2014 Tarihli Kesin Mizanda Bu Hesaba Herhangi Bir Kayıt Yapılmaması Elektrik Piyasasında Güvence Bedellerinin Hesaplanması ve GüncelleĢtirilmesine ĠliĢkin Usul ve Esaslar’n “Güvence Bedeli” baĢlıklı 1'inci maddesine göre Güvence bedeli; Ģirket ile elektrik enerjisi satın almak isteyen gerçek veya tüzel kiĢi (müĢteri) arasında imzalanacak perakende satıĢ sözleĢmesi (sözleĢme) kapsamında, müĢterinin borcunu ödenmemesi ihtimaline karĢılık, borcuna mahsup edilmek üzere, ġirketçe müĢteriden talep edilen bedeldir. Ġdarenin elektrik borçlarının ödememesi halinde, elektrik Ģirketinin tüketilen elektrik bedeline mahsuben tahsil edebileceği bir tutar olarak alınmakta, düzenli elektrik borcunu ödeyen abonenin sözleĢmeyi feshetmek suretiyle aboneliğini sona erdirmesi halinde aboneliği sona erdiren il özel idaresine iade edilmesi gereken tutar olarak karĢımıza çıkmaktadır. Bu bir gider değil sözleĢmenin sona ermesi halinde geri alınacak bir alacaktır. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde özel hüküm olmayan hususlarda Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde yer alan hükümlere uyulması zorunludur. Buna göre bir yıldan uzun süreli verilen depozito ve teminatlar için Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 226 kodlu Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı baĢlıklı 142'inci maddesinde yer alan hükümler geçerlidir.Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 142.maddesine göre bu hesap, kurumca bir iĢin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleĢmenin ya da diğer iĢlemlerin karĢılığı olarak geri alınmak üzere diğer kamu idareleri veya kiĢilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır. Yukarda belirtilen mevzuat hükümleri ve açıklamalar karĢısında Bartın Ġl Özel Ġdaresinin bu güne kadar gerçekleĢtirdiği elektrik ve doğalgaz abonelikleri için bağıtlanan sözleĢme hükümleri gereği ödenen güvence bedellerinin gelecekte bir idare alacağı olması nedeniyle 226- Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edilmemesi idarenin gelecekteki alacaklarını etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu Ġdaresi, Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının bilgi eksikliği nedeniyle kullanılmadığını, bundan böyle bu hesabın kullanımının sağlanıp,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 91 inci maddesi ve Elektrik Piyasasında
Güvence Bedellerinin Hesaplanması ve Güncellenmesine ĠliĢkin Usul ve Esasların ilgili
hükümleri gereğince iĢlem yapılacağını ifade etmiĢtir.
Sonuç olarak Bu konuda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢ olmakla birlikte 2014 mali
tablolarındaki hatalı durum devam etmektedir.
BULGU 2: 03.06.2014 tarih ve 2014/6455 sayılı BKK ile Kamu Ġdarelerine Ait
TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında Bartın
Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt
ĠĢlemlerinin Yapılmaması
Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5 inci maddesinin
birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların
mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların
miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye
dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır.
Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik
yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına
“Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer
verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol
işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014
tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine
kaydedilir.
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.”
Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10
uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir.
“Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan
taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda,
taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.”
Bu durumda Bartın Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında
bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili
envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere
geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine
verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin
gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen
değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda
kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251
Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı
ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı
Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar
Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır.
Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün
25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır.
Bu bilgiler ıĢığında Bartın Ġl Özel Ġdaresinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi
sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle
Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü
Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar
Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı
anlaĢılmaktadır.
Kamu idaresi cevabında; Kamu Ġdaresi cevabında mülkiyetinde bulunan taĢınmaz
mallarla ilgili; Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik'in öngördüğü
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 taĢınmazların güncel rayiç bedellerinin hesaplanması, cins tahsislerinin yapılması ve amortisman ayrılması gerekliliklerin yerine getirileceğini belirtmiĢtir. Yapılan envanterlerle ilgili bilgi ve belgelerin muhasebe birimine gönderilerek muhasebe kayıtlarında ve mali tablolarda yer alması sağlanacağı ifade edilmiĢtir. Ġlgili idare ayrıca, 2014 yılı mali tablolarında 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ve 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kayıtlarının belirtildiği Ģekliyle düzeltmiĢ olduğunu belirtmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince verilen cevapta; Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde bulunan taĢınmaz mallarla ilgili; 03.06.2014 tarih ve 2014/6455 sayılı BKK ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte yapılan değiĢiklikler kapsamında yeniden kayıt iĢlemlerinin 2015 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu konuda kurumla mutabakat sağlanmakla birlikte, 2014 yılı mali tablolarında 250- Arazi ve Arsalar Hesabı, 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252- Binalar Hesabı, 500- Net Değer Hesabı ve 257- BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarıyla ilgili olarak tespit edilen hatalı durum devam etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BARTIN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU 1 DÖNEN VARLIKLAR 54.394.792,27 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 25.517.346,13 10 HAZIR DEĞERLER 53.434.644,72 32 FAALĠYET BORÇLARI 557.112,94 102 BANKA HESABI 53.434.644,72 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 557.112,94 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI(-) 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 23.613.689,98 12 FAALĠYET ALACAKLARI 83.237,54 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 313.294,47 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 333 EMANETLER HESABI 23.300.395,51 121 GELĠRLERDENTAKĠPLĠALACAKLAR HESABI 83.237,54 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.346.543,21 127 DĠĞER FAALĠYETALACAKLARI HESABI 0,00 360 ÖDENECEKVERGĠ VE FONLAR HESABI 476.536,33 13 KURUM ALACAKLARI 88.620,00 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 803.929,96 132 KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 30.000,00 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 66.076,92 137 TAKĠPTEKĠ KURUM ALACAKLARI HESABI 58.620,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 90.764.554,27 14DĠĞERALACAKLAR 38.090,87 50 NET DEĞER 34.048.003,93 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 38.090,87 500 NET DEĞER HESABI 34.048.003,93 15 STOKLAR 618.837,00 51 DEĞERHAREKETLERĠ 0,00 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 618.837,00 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00 16 ÖN ÖDEMELER 131.362,14 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 0,00 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 59.377.154,43 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 59.377.154,43 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 131.362,14 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -13.498.449,08 2 DURAN VARLIKLAR 61.887.108,13 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -13.498.449,08 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 974.439,31 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 10.837.844,99 240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 960.851,73 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYETSONUCU HESABI 15.922.102,90 241 MALVE HĠZMETÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 13.587,58 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYETSONUCU HESABI ( - ) -5.084.257,91 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 60.135.870,97 PASĠF TOPLAMI 116.281.900,40
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.066.146,04
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 10.954.440,40
252 BĠNALAR HESABI 18.924.238,21
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 2.514.598,71
254 TAġITLAR HESABI 4.730.315,36
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 1.960.298,16
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 19.985.834,09
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 492.453,64
260 HAKLAR HESABI 492.453,64
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 284.344,21
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ
DURAN VARLIKLAR HESABI 308.387,09
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -24.042,88
AKTĠF TOPLAMI 116.281.900,40
BARTIN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 13.883.344 55 15.004.585 07 16.766.532 15
630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet
Primi Giderleri 1.930.291 34 2.318.580 50 2.291.280 26
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 10.227.047 80 15.468.649 72 13.851.703 07
630 04 Faiz Giderleri 29.961 69 5.796 50 0 0
630 05 Cari Transferler 530.877 35 467.123 04 1.090.497 69
630 07 Sermaye Transferleri 3.733.157 92 4.311.555 22 28.562.275 20
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 6.867 33 836.138 62
630 12 Gelirlerin Ret Ve Ġadesinden
Kaynaklanan Giderler 49.217 56
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 7.017.709 34 6.663.279 30 7.069.442 66
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari 470.724 79 4.130 00 0 0
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
Giderler
GĠDERLER TOPLAMI (A) 37.823.114 78 44.250.566 68 70.517.087 21
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 01 Vergi Gelirleri 11.880 00 5.940 00 9.975 00
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.995.691 63 1.056.518 69 1.297.918 77
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel
Gelirler 24.620.745 72 46.758.524 03 57.194.505 83
600 05 Diğer Gelirler 15.582.790 24 20.984.785 99 22.852.532 60
GELĠRLER TOPLAMI (B) 43.211.107 59 68.805.768 71 81.354.932 20
FAALĠYET SONUCU 5.387.992 81 24.555.202 03 10.837.844 99
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bartın Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr