2014 - ARDAHAN İL ÖZEL İDARESİ.pdf

ARDAHAN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ
   Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Ardahan Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 74.000.000,00 gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 114.694.781,12 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 129.506.057,51 ödenek, 19.429.705,31 ek ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 337.630.543,94 Türk Lirası’ na ulaĢmıĢtır. Ardahan Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 MALĠ YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢme Vergi Gelirleri 2.500,00 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 179.000,00 293.406,80 Alınan BağıĢ ve Yardımlar 70.370.758,90 Diğer Gelirler 19.821.000,00 17.634.441,71 Sermaye Gelirleri
   Red ve Ġadeler (-)
   Toplam 20.000.000,00 88.301.107,41 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Net Bütçe Ödeneği Toplamı Ġptal Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 20.000.000,00 26.244.566,99 70.370.758,90 116.615.325,89 3.568.713,61 78.197.855,81 34.848.756,47

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6 ncı maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır.
Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir.
2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yıl sonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 MALĠ YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ BÜTÇE ÖDENEĞĠ (12) AYLIK HARCAMA Genel Sekreterlik 2.033.309,62 2.017.709,62 Mali Hizmetler Müdürlüğü 1.776.259,00 1.116.362,09 Ġnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğü 12.082.252,94 10.184.519,90 Destek Hizmetleri Müdürlüğü 13.626.141,08 10.992.453,71 Ġmar Kentsel ve ĠyileĢtirme Müdürlüğü 859.441,02 561.538,78 Plan Prj. Yatırım ĠnĢaat Müdürlüğü 67.124.183,30 36.879.258,56 Yol ve UlaĢım Müdürlüğü 6.631.985,30 6.430.110,72 Su ve Kanal Hizmetleri Müdürlüğü 1.933.121,05 1.565.154,36

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Encümen Müdürlüğü 1.837.406,90 1.687.686,62 Ġlçe Özel Ġdareleri 8.711.225,68 6.763.061,45 TOPLAM 116.615.325,89 78.197.855,81 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Ardahan Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Ardahan Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Ardahan Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Paylarının, Muhasebe Kayıtlarında Ġzlenmemesi 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesinde: “…….
Belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8 inci ve 18 inci maddeleri uyarınca mükellef hakkında tahakkuk eden emlak vergisinin % 10'u nispetinde Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir. (Değişik yedinci fıkra : 4/2/2009-5835/1 md.) Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta toplanır. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla hazırlanan projeler kapsamında kamulaştırma, projelendirme, plânlama ve uygulama konularında kullanılmak üzere il özel idaresine ve il sınırları içindeki belediyelere vali tarafından aktarılır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. İl özel idarelerince yapılan projeler için kullanılan miktar özel hesabın % 30’unu geçemez. …… Yukarıdaki hükümlere göre, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir. Belediye başkanları, belediyelerin tahsil ettikleri paylardan il özel idarelerine ödemeleri gereken taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı paylarının, zamanında ve tam olarak ödenmesini sağlamakla yükümlüdür. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel idaresinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 talebi üzerine ilgili belediyenin İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri payından kesilerek talep eden özel idareye gönderilir. ……” denilmektedir. Yukarıda yer alan hüküm gereğince Belediyelerce tahakkuk ettirilen emlak vergilerinin % 10’unun ildeki kültür varlıklarının korunması ile ilgili projelerde kullanılmak üzere Ġl Özel Ġdareleri tarafından açılacak bir hesapta toplanması gerekmektedir. Ardahan Belediyesi tarafından 2014 yılında tahakkuku yapılan emlak vergilerinden katkı payı olarak tahsil edilen tutarların yatırıldığı hesaba ait banka iĢlemlerinin özel idare banka hesabı içinde yer alması gerekirken, 2014 yılı iĢlemlerinin incelenmesinde bu payların banka hesabında gözükmediği tespit edilmiĢtir. Sözkonusu hesabın özel idare banka hesabı bünyesine dahil edilerek hesaba ait iĢlemlerin takibinin Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından yapılmasının sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Tahsil edilecek TaĢınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payları Ġl Özel Ġdaresi bünyesinde özel hesaba aktarılacak ve özel hesaba ait iĢlemlerin takibi Mali Hizmetler Müdürlüğünce sağlanacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak TaĢınmaz kültür varlıklarının korunmasına ait katkı paylarının, özel idare muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi sonraki denetimlerde izlenecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 102 Banka hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 03.06.2014 tarih ve 2014/6455 Sayılı BKK Ġle Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında Ardahan Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt ĠĢlemleri YapılmamıĢtır. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.” Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.” Bu durumda Ardahan Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında Ardahan Ġl Özel Ġdaresinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı ile 500 Net Değer Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢıldığından, yukarıda bahsedilen yönetmelik hükümlerinin uygulanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu Ġdarelerine ait TaĢınmazların kaydına iliĢkin yönetmelikte değiĢiklik yapılmasına dair Yönetmelik hükümleri gereği TaĢınmaz kayıtlarının yapılmadığı anlaĢılmıĢ olup, 03.04.2014 tarih ve 2014/6455 sayılı BKK ile Kamu Ġdarelerine ait TaĢınmazların kaydına iliĢkin Yönetmelikte yapılan değiĢiklikler kapsamında, Ardahan Ġl

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde, Yönetiminde veya kullanımında bulunan TaĢınmazların kayıt iĢlemleri yeniden yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik gereğince yeniden kayıt iĢlemlerinin yapılacağı belirtildiğinden, konu sonraki denetimlerde incelenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ARDAHAN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif 1 Dönen Varlıklar 34.527.231,16 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 2.584.637,96 10 Hazır Değerler 32.720.360,68 32 Faaliyet Borçları 76.344,79 12 Faaliyet Alacakları 130.529,82 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 1.814.071,36 14 Diğer Alacaklar 133.695,74 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 694.221,81 15 Stoklar 932.570,59 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 1.058.455,41 16 Ön Ödemeler 610.074,33 5 Öz Kaynaklar 231.850.322,41 2 Duran Varlıklar 200.966.184,62 50 Net Değer 16.452.801,68 24 Mali Duran Varlıklar 882.559,29 52 Yeniden Değerleme Farkları 53.727.103,00 25 Maddi Duran Varlıklar 197.326.845,09 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 139.827.475,16 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 176.666,30 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -28.821.334,32 29 Diğer Duran Varlıklar 2.580.113,94 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 50.664.276,89 Aktif Toplamı 235.493.415,78 Pasif Toplamı 235.493.415,78 Nazım Hesaplar 27.254.419,87 Nazım Hesaplar 27.254.419,87 Genel Toplam 262.747.991,36 Genel Toplam 262.747.991,36

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 ARDAHAN ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap
Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 Yılı 2013 Yılı Cari Yıl (2014) 630 01 Personel Giderleri 8.518.696,09 7.725.147,55 9.803.306,63 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 1.188.950,42 1.288.628,35 1.205.556,77 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 14.729.301,70 8.872.915,00 16.932.932,46 630 05 Cari Transferler
630 07 Sermaye Transferleri 1.317.328,13 1.049.893,26 812.765,00 630 13 Amortisman Giderleri 77.041,57 4.065.524,88 2.493.342,37 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 5.377.865,46 3.473.847,33 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
1.159,44 GĠDERLER TOPLAMI: 31.209.183,37 23.002.109,04 34.680.461,07 Hesap
Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 Yılı 2013 Yılı Cari Yıl (2014) 600 01 Vergi Gelirleri 17.500,00 3.139,95 2.500,00 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 291.379,82 301.312,08 339.708,86 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 25.749.330,63 48.293.401,42 70.370.758,90 600 05 Diğer Gelirler 12.679.872,31 14.041.118,20 17.631.737,96 GELĠRLER TOPLAMI: 38.738.082,76 62.638.971,65 88.344.737,96 FAALĠYETSONUCU (+/-) 50.664.276,89

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ardahan Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr