2014 - AFYONKARAHİSAR İL ÖZEL İDARESİ.pdf

AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015

ĠÇERĠK AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 15

AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 5
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ
   Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2014 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı bütçesiyle 74.000.000,00TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 114.694.781,12 TL 2013 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan 129.506.057,51 TL ödenek, 19.429.705,31 TL ek ödenek ile birlikte yılı ödenekleri toplam 337.630.543,94 TL’ na ulaĢmıĢtır. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2014 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 MALĠ YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢme Vergi Gelirleri 2.000.000,00 2.711.550,93 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 4.486.840,97 4.767.115,70 Alınan BağıĢ ve Yardımlar 0 129.762.676,27 Diğer Gelirler 69.767.212,15 91.227.514,64 Sermaye Gelirleri 845.946,88 0 Red ve Ġadeler (-) 100.000,00 1.028.994,11 Ġller Bankası Borcu (-) 3.000.000,00 - Toplam 74.000.000,00 227.439.863,43 2014 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Ġptal Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 74.000.000,00 114.694.781,12 129.506.057,51 19.429.705,31 337.630.543,94 7.184.878.52 230.641.247,61 99.804.417,81 Merkezi yönetim kapsamındaki idareler tarafından ödenek gönderilmek suretiyle bir takım hizmetlerin il özel idareleri eliyle gerçekleĢtirilmesi 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 6. maddesine eklenen ek fıkra ile mümkün kılınmıĢtır. Bu fıkra hükmünce aktarılan ödenekler nedeniyle öngörülen bütçe büyüklüğü ile gerçekleĢen bütçe büyüklükleri arasında çok büyük farklılıklar oluĢmaktadır. Bütçe hazırlık aĢamasında merkezi yönetim kapsamındaki idarelerden yatırım projeleri karĢılığında ne kadar ödenek gönderileceği bilinmediğinden bütçe rakamları gerçekçi olmamaktadır. Aktarma yoluyla gelen nakit gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle bütçeleĢtirilmektedir. Dolayısıyla il özel idarelerinin yılı bütçeleriyle öngörülen rakamlarla bütçe gerçekleĢmeleri arasında fark bulunmaktadır. Öte yandan, Kurumun 2014 yılı faaliyet döneminde tahakkuk ettirilen her türlü gelirleri (600- Gelirler) ile aynı dönemde tahakkuk ettirilen her türlü giderleri (630-Giderler) raporumuzun “Ek 1: Kamu Mali Tabloları” bölümünde yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosunda gösterildiği gibidir. Yukarıda açıklanan 800- Bütçe Gelirleri ile 830- Bütçe Giderleri faaliyet dönemi içerisinde tahakkuk ettirilen gelirler ile giderlerden nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ve ödemeleri göstermektedir. 2014 yılına özgü olarak 6360 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi ile tüzel kiĢiliği kaldırılan belediyeler Nisan 2014 tarihi itibariyle Ġl Özel Ġdaresine devredildiğinden bu belediyelerin gelir ve giderleri karĢılığı olarak ek bütçe yapılmıĢ, bu geliĢme de Ġl Özel Ġdaresinin 2014 yılı baĢındaki bütçe öngörüleri ile yıl sonunda gerçekleĢen bütçe sonuçları arasında fark oluĢmasında etkili olmuĢtur. 2014 MALĠ YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ BÜTÇE ÖDENEĞĠ (12) AYLIK HARCAMA Genel Sekreterlik 12.000,00 2.666,25 Hukuk MüĢavirliği 1.721.973,20 1.651.679,69 Ġnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğü 12.288.347,95 31.593.195,11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Kültür ve Sosyal ĠĢler Müdürlüğü 2.175.135,52 2.047.397,76 Mali Hizmetler Müdürlüğü 15.154.198,02 28.305.574,97 Plan Prj. Yatırım ĠnĢaat Müdürlüğü 11.909.606,97 38.773.703,13 Afet ve Acil Durum Müdürlüğü 751.999,00 10.312.554,80 Yazı ĠĢleri Müdürlüğü 1.186.300,00 1.073.672,56 Bilgi ĠĢlem Müdürlüğü 513.759,00 2.658.679,02 Destek Hizmetleri Müdürlüğü 9.407.838,07 8.804.626,13 Su ve Kanal Hizmetleri Müdürlüğü 7.501.190,08 15.748.265,26 Yol ve UlaĢım Müdürlüğü 17.218.375,28 28.430.664,30 Ruhsat ve Denetim Müdürlüğü 62.000,00 3.477,50 Encümen Müdürlüğü 1.571.318,50 1.290.717,11 Ġlçe Özel Ġdareleri 20.890.644,21 59.944.374,02 TOPLAM 102.364.685,80 230.641.247,61 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2014 yılı denetimi kapsamında Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Uyarınca OluĢturulan TaĢınmaz Kültür Varlıkları Katkı Payı Hesabının Ġl Özel Ġdaresinin Banka Hesabı Alt Kodlarına Kaydedilerek Ġzlenmemesi Suretiyle Kurumun Muhasebe Sisteminin DıĢında Bırakılası Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu gereğince belediyelerden tahsil edilmesi gereken katkı paylarının Özel Ġdarece açılacak bir hesapta toplanması gerekmektedir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesinde: “…….
Belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8 inci ve 18 inci maddeleri uyarınca mükellef hakkında tahakkuk eden emlak vergisinin % 10'u nispetinde Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi ile birlikte tahsil edilir. (Değişik yedinci fıkra : 4/2/2009-5835/1 md.) Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta toplanır. Bu miktar; il özel idaresince ve belediyelerce kültür varlıklarının korunması ve değerlendirilmesi amacıyla hazırlanan projeler kapsamında kamulaştırma, projelendirme, plânlama ve uygulama konularında kullanılmak üzere il özel

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 idaresine ve il sınırları içindeki belediyelere vali tarafından aktarılır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. İl özel idarelerince yapılan projeler için kullanılan miktar özel hesabın % 30’unu geçemez. …… Yukarıdaki hükümlere göre, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar il özel idarelerine bir bildirim ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir. Belediye başkanları, belediyelerin tahsil ettikleri paylardan il özel idarelerine ödemeleri gereken taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı paylarının, zamanında ve tam olarak ödenmesini sağlamakla yükümlüdür. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel idaresinin talebi üzerine ilgili belediyenin İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri payından kesilerek talep eden özel idareye gönderilir. ……” denilmektedir. Yukarıda yer alan hüküm gereğince Belediyelerce tahakkuk ettirilen emlak vergilerinin % 10’unun ildeki kültür varlıklarının korunması ile ilgili projelerde kullanılmak üzere Ġl Özel Ġdareleri tarafından açılacak bir hesapta toplanması gerekmektedir. Afyonkarahisar Belediyesi tarafından 2014 yılında tahakkuku yapılan emlak vergilerinden katkı payı olarak tahsil edilen tutarların yatırıldığı hesaba ait banka iĢlemlerinin özel idare banka hesabı içinde yer alması gerekirken, 2014 yılı iĢlemlerinin incelenmesinde bu payların banka hesabında gözükmediği tespit edilmiĢtir. Sözkonusu hesabın Özel Ġdare banka hesabı bünyesine dahil edilerek hesaba ait iĢlemlerin takibinin Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından yapılmasının sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Kültür katkı paylarının yatırıldığı hesaba iliĢkin banka iĢlemleri Ġdaremiz muhasebe kayıtları ile iliĢkilendirilmiĢtir." denilmektedir. Sonuç olarak 2863 sayılı Kültür Ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu gereğince belediyelerden tahsil edilmesi gereken katkı paylarının toplandığı banka hesabının Özel Ġdare banka hesabı bünyesine dahil edildiği bildirildiğinden, konu sonraki denetimlerde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 102 Banka hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 03.06.2014 Tarih Ve 2014/6455 Sayılı BKK ile Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte Yapılan DeğiĢiklikler Kapsamında Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin Mülkiyetinde Bulunan TaĢınmazlarla Ġlgili Yeniden Kayıt ĠĢlemleri YapılmamıĢtır. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiçdeğerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.” Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir. “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.” Bu durumda Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır.
Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢıldığından, yukarıda bahsedilen yönetmelik hükümlerinin uygulanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Ġdaremizin taĢınmazlarının mülkiyet kayıtları e-içiĢleri TaĢınmaz Mal Yönetmeliği Modülünün giriĢleri TeftiĢ döneminde tamamlanmıĢ olup; birim m2 bedelleri ve Varlık Muhasebesi giriĢleri sistemsel hatadan dolayı yapılamamaktadır. TeftiĢ dönemi itibariyle mülkiyeti Ġdaremize ait olan (ilkokullar hariç) Amortisman hesapları taĢınmazlarda toplu olarak çalıĢtırılmıĢ, yıllar itibariyle yeniden değerleme oranında Amortisman yapılarak muhasebe kaydı iĢlemleri yapılmaktadır. Varlık Muhasebe sistemi için sistemsel hatanın ĠçiĢleri Bakanlığınca düzeltilmesinden sonra Ġdaremizce iĢlem yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik gereğince yeniden kayıt iĢlemlerinin yapılmaya baĢlandığı belirtildiğinden, konu sonraki denetimlerde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Aktif Pasif 1 Dönen Varlıklar 126.931.133,35 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 59.709.545,29 10 Hazır Değerler 122.392.423,65 32 Faaliyet Borçları 9.462.012,46 12 Faaliyet Alacakları 2.175.944,51 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 31.405.165,04 14 Diğer Alacaklar 310.419,06 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 18.842.367,79 15 Stoklar 1.725.134,03 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 13.971.567,20 16 Ön Ödemeler 327.212,10 5 Öz Kaynaklar 180.673.419,99 2 Duran Varlıklar 127.423.399,13 50 Net Değer 83.577.913,49 24 Mali Duran Varlıklar 11.182.073,44 51 Değer Hareketleri -17.556.157,20 25 Maddi Duran Varlıklar 116.241.325,69 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 261.721.713,39
58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -143.591.520,81
59 Dönem Faaliyet Sonuçları -3.478.528,88 Aktif Toplamı 254.354.532,48 Pasif Toplamı 254.354.532,48 Nazım Hesaplar 46.893.048,81 Nazım Hesaplar 46.893.048,81 Genel Toplam 301.247.581,29 Genel Toplam 301.247.581,29 AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEĠ ĠDARESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 Yılı 2013 Yılı Cari Yıl (2014) Kodu Giderin Turu
630 01 Personel Giderleri 0,00 25.077.075,67 36.327.699,40 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 0,00 4.444.992,17 5.020.883,66 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 0,00 11.438.518,70 30.798.053,50 630 04 Faiz Giderleri 0,00 830.553,08 1.065.725,15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 630 05 Cari Transferler 0,00 348.670,19 385.752,15 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 6.098.762,20 42.266.404,52 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0,00 74.754.684,36 99.327.096,31 630 12 Gelirlerin Ret Ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 0,00 41.582,88 870.461,86 630 13 Amortisman Giderleri 0,00 16.225,00 1.651.515,71 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 0,00 31.520.494,18 15.724.248,33 630 20 Diğer Gelirler 0,00 596,00 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 0,00 0,00 107.380,00 630 99 Diğer Giderler 0,00 680.418,96 50,03 GĠDERLER TOPLAMI : 0,00 155.251.977,40 233.545.866,62 Hesap
Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 Yılı 2013 Yılı Cari Yıl (2014) 600 01 Vergi Gelirleri 0,00 2.345.337,45 3.281.495,25 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 0,00 802.732,45 4.838.519,23 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 0,00 124.841.883,20 129.695.357,88 600 05 Diğer Gelirler 0,00 54.188.275,11 92.018.857,83 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 0,00 0,00 233.047,55 GELĠRLER TOPLAMI: 0,00 182.178.228,20 230.067.337,74 FAALĠYETSONUCU (+/-) -3.478.528,88

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

AFYONKARAHĠSAR ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 15
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 17
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 15

1. ÖZET Bu rapor, Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Performans Bilgisinin Denetimi çerçevesinde Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresine ait 2010- 2014 yılları Stratejik Planı, 2014 yılı Performans Programı ve Faaliyet Raporunun, yasalarca belirlenen süre ve tanımlamalara uygun olarak hazırlandığı ve kamuya sunulduğu, dolayısıyla kurumun raporlama gereklilikleri açısından görevini yerine getirdiği anlaĢılmıĢtır. Performans bilgisinin içeriğine yönelik olarak yapılan incelememizde, raporumuzun “genel değerlendirme” ve “denetim bulguları” bölümünde açıklanan ve üzerinde durulması gereken bazı hususlar tespit edilmiĢtir. Ayrıca güvenilir ve doğru bilgi üretecek bir veri kayıt sisteminin oluĢturulmadığı anlaĢılmıĢtır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 16 diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi'nin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 17 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresinin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi denetimimize esas teĢkil eden her üç dökümanı yasal süreler içinde hazırlamıĢtır.Ancak, stratejik planlama uygulamasının iĢleyiĢi yönüyle hayati öneme haiz bazı hususların vurgulanması gerekmektedir. 1-Stratejik planlama, performans programı ve faaliyet raporu hazırlama sürecine iliĢkin bulgular; kamu kurumlarına 5018 sayılı yasa ile getirilen bu yükümlülüklerin yeterince yerine getirilmediği ve daha iyi yönetimin araçları olarak görülmekten ziyade bu dokümanların hazırlanması iĢlerinin salt yasal yükümlülükler konusu olarak ele alındığını göstermektedir. Stratejik planlama, performans programı ve faaliyet raporu çıktılarını üreten performans ölçümü sisteminin öncelikli amacı; kurumların mevzuata uyum, verimlilik, tutumluluk, etkinlik, Ģeffaflık, dürüstlük ve etik ilkeleri çerçevesinde vatandaĢa daha iyi hizmet etmelerine, bu doğrultudaki misyon ve vizyonlarının gerçekleĢmesine yönelik amaç ve hedeflerine ulaĢmalarına, amaç ve hedeflerine ulaĢmalarının önündeki engelleri belirlemelerine ve gerekli önlemleri almalarına yardımcı olmaktır. Söz konusu dokümanların hayat verdiği sistem, kurumların daha iyi yönetilmelerinin bir aracıdır. Bu nitelikleriyle, performans ölçüm sisteminin baĢta kurum yöneticileri olmak üzere tüm kurum çalıĢanlarınca benimsenmesi ve sahiplenilmesi sistemin baĢarısı için en önemli koĢuldur. Kurum stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunun hazırlanmasında sorumlulukları bulunan personelin tüm iyi niyetli çalıĢmalarına karĢın sistemin yararlı sonuçlar üretebilmesi için alınması gereken ciddi bir mesafe olduğu da görülmektedir. Performans yönetimi sistem ve araçlarının baĢarıyla uygulanmasının öncelikle bir kültür değiĢimini gerekli kıldığı gerçekliği karĢısında göreceli olarak kadro ve donanım kısıtlılığı olan idarelerin kat etmeleri gereken mesafe oldukça fazladır. Stratejik Plan ve Performans Programına, DPT tarafından hazırlanan Kamu Ġdareleri Ġçin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 18 Stratejik Planlama Kılavuzu ile Maliye Bakanlığınca hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde yer alan metinlerin aynen aktarılmıĢ olması bile bu dokümanları hazırlamanın sadece yasal bir zorunluluğun yerine getirilmesi faaliyeti olarak algılandığının göstergesidir. Stratejik Planlama Kılavuzu ile Performans Programı Hazırlama Rehberi kurumlara söz konusu belgeleri hazırlama aĢamasında ne yapmaları gerektiği konusunda yol gösteren dökümanlardır. Dolayısıyla, yapılması gereken; bu dökümanlarda yer alan bilgileri kendi dokümanlarımıza aktarmak değil, söz konusu kılavuz ve rehberler baĢta olmak üzere bu alana iliĢkin bilgi ve uygulamaların özümsenerek kurumsal sahiplenmenin oluĢturulmasıdır. 2-a) Stratejik planda belirlenen amaç ve hedef sayısı planın stratejik olma niteliğine gölge düĢürmektedir. Stratejik planda 13 ayrı alan için 46 stratejik amaç belirlenmiĢtir. Bu olgu, kurumda yürütülen hemen her faaliyet kümesi için bir amaç oluĢturulduğunu göstermektedir. Oysa stratejik plan bir öncelikler rejimidir. Kurum misyon ve vizyonunun tanımlanmasından sonra kuruma iliĢkin bir durum analizinin gerçekleĢtirilmesi, mevcut durum ile vizyonda çizilen resme ulaĢılabilmesini sağlayacak stratejik öneme haiz amaçların ortaya konulması gerekmektedir. Bir kurum bünyesinde gerçekleĢtirilen her faaliyetin stratejik plan içerisine dahil edilmeye çalıĢılması stratejik planın “stratejik” olma niteliği ile bağdaĢmamaktadır. Planlama ile stratejik planlama anlayıĢı arasındaki temel farklılıklardan baĢlıcası, misyon ve vizyon tanımlaması ile mevcut durum arasındaki açıklığın kapatılmasında temel rol oynayacak birkaç stratejik amaç etrafında kurumun odaklanmasını sağlamaktır. ġüphesiz kurumların tüm faaliyetleri önemlidir, en azından söz konusu faaliyetleri yürütenlerin bu Ģekilde algılaması tabii, hatta gereklidir. Ancak çok fazla sayıda, her faaliyeti kapsayan amaçlar; baĢarılabilme, odaklanma, toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve değerlendirilebilmesi açısından sorunludur. b) Çok sayıda amaç ve hedefi içeren bir ölçüm sistemi fayda-maliyet iliĢkisi yönüyle de tercih edilmemelidir. Stratejik planlama-performans ölçüm süreci kendi baĢına amaç olmayıp daha iyi yönetmenin araçlarıdır. Çok sayıda amaç ve hedef, gösterge belirleme, bunların gereği olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 19 verileri toplama ve bu verilerin analizi çok fazla iĢgücü ve zaman gerektiren faaliyetlerdir. Kurumların baĢarmaları gereken asli faaliyetleri yanında faaliyetlerinin baĢarımını ölçmek için, faaliyetlerini daha bilinçli yönetmek için çok fazla karmaĢık bir sistem oluĢturmaları, bu sistemden elde edilecek faydayı aĢan maliyetler getirebilir. 3- Kurumların kendi misyon tanımları dıĢında stratejik amaç oluĢturmaları planlama realitesiyle örtüĢmemektedir. Özel Ġdare Müdürlükleri kuruluĢ ve iĢleyiĢleri itibarıyla bizzat kendilerince yürütülen faaliyetler dıĢında ödenek aktarımı yoluyla bazı merkezi kuruluĢların (Tarım, Milli Eğitim Bakanlıkları vb.) ihalelerini gerçekleĢtirmekte, faaliyetlerine destek olmaktadır. Ancak bu Bakanlıkların kendi asli faaliyetleri için belirledikleri stratejiler vardır ve bunları gerçekleĢtirmekten her anlamda bu ilgili kuruluĢlar sorumludur. Bütçe-strateji-faaliyet sarmalı aynı kurumsal bütünlük çerçevesi içinde gerçekleĢtirmelidir. Ġl Özel Ġdaresinin inisiyatifinde olmayan, kaynak, yetki ve sorumluluk sahibi olmadığı bir alan için stratejik amaç ve hedef belirlemesi oldukça zorlama bir uygulama olarak görünmektedir. Örneğin; Eğitim Hizmetleri alanında belirlenen hedeflerden “43.3:Okul öncesi eğitimi anaokulu yönetici ve öğretmenleri ile beraber konulan kriterlere göre bir önceki yıla göre daha nitelikli hale getirilmesi” hedefidir. Okul öncesi eğitimde bu standardını belirlemek, bu standarda kaç yılda hangi faaliyetlerle ulaĢılacağını planlamak, hedef gerçekleĢmelerine iliĢkin performans bilgisini toplamak ve değerlendirmek, yıl içinde elde edilen performans bilgisi ıĢığında gereken önlemleri almak tamamen ilgili Bakanlığın sorumluluğundadır. Ġl Özel Ġdaresi, ne uzmanlık, ne görev alanı, nede yetki yönüyle okul öncesi eğitimin nitelikli hale getirilmesi hususunu belirleme konumunda değildir. Bakanlıkların transfer ettiği ödenekleri kullanma, ihaleleri yapma, yapım sürecinin kontrollüğü eğitim alanına iliĢkin standart ve hedefler belirlemeyi gerektirmemektedir. KuruluĢlar için strateji çerçevesi misyon tanımlamaları olarak görülmelidir. 4-Faaliyet Raporu, Stratejik Plan ve Performans Programı ile iliĢkilendirilmemiĢtir . Faaliyet raporunda, Performans Programında belirlenen amaç ve hedefler doğrultusunda yapılan faaliyetler değil, kurumun yıl içinde gerçekleĢtirdiği tüm faaliyetler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 20 amaç ve hedeflerle ilinti kurulmaksızın yer almaktadır. Faaliyet raporlarının temel fonksiyonu performans programında belirlenen ilgili yıl hedeflerinin ne ölçüde gerçekleĢtiğinin ve sapma nedenlerinin ortaya konulmasıdır. Performans Programında belirlenen hedeflerin dikkate alınmaması, bu hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığının ve ulaĢılamamıĢsa bunun nedenlerinin fiziki ve mali kaynaklar çerçevesinde açıklanmaması, faaliyet raporunun iĢlevini yerine getirememesine, baĢka bir ifadeyle performans ölçümünün gerçekleĢememesine neden olmuĢtur. Dolayısıyla, Stratejik Planlama, Performans Programı ve Faaliyet Raporu sürecine iliĢkin mantıksal tutarlılık da kaybolmuĢtur. 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Plan Ve Performans Programı Belirli Bir Sistematik Gözetilmeden DüzenlenmiĢtir. Stratejik planda birimler itibariyle sıralama yapılmasına rağmen, birimlerin altında yer alan bölümlerde o birimin faaliyet alanıyla ilgili olmayan alanlar da birim faaliyeti olarak yer almıĢtır. Örneğin; 5-Yazı ĠĢleri Müdürlüğü biriminin altında 5.1 Acil Yardım ve Kurtarma Hizmetlerinin ĠyileĢtirilmesi, 5.2 Turizm Faaliyetlerinin ĠyileĢtirilmesi, 11.Mali Hizmetler Müdürlüğünün altında 11.3 Eğitim Hizmetlerine iliĢkin amaç ve hedefler yer almaktadır. Performans Programının sistematiği de Stratejik Planla uyuĢmamaktadır. Birimler Stratejik Planda yer aldığı sıralama ile Performans Programında yer almamakta ve Stratejik Planda yer almayan bazı birimler de Performans Programında yer almaktadır. Örneğin, performans programında 5 sıra numarası ile yer alan Destek Hizmetleri Müdürlüğü Stratejik Planda yer almamaktadır. Oysa performans programı , stratejik planın yıllık uygulama dilimlerini gösteren bir belgedir. Dolayısıyla iki belge arasında böyle bir farklılık olmaması gerekmektedir. Bu olgular gerek stratejik planın gerekse performans programının anlaĢılmasını güçleĢtirdiği gibi izlenmesini, performans bilgisinin sistematik biçimde toplanmasının ve faaliyet raporu düzenlenmesinin önünde problem oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 21 Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremiz 2015 – 2019 dönemi Stratejik Plan ve Performans Programlarının bundan sonraki dönemlerde sistematik bir biçimde oluĢturulması için çalıĢmalara baĢlanacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. BULGU 2: Stratejik Plan Ve Performans Programında Ortaya Konulan Amaç Ve Hedeflere ĠliĢkin Hiçbir Maliyetlendirme YapılmamıĢtır. Stratejik plan ve performans programı kurumların sadece ulaĢmak istedikleri amaçlarının planlaması değil, aynı zamanda bu amaca ulaĢmak için gereken kaynak ihtiyaçlarının da planlanmasıdır. Kurumlar yasalarla belirlenen görev alanları içinde hangi faaliyetleri ve hizmetleri yapacaklarını belirlerken mevcut mali kaynaklarını da göz önünde bulundurarak önceliklerini tespit edeceklerdir. Performans programına eklektik olarak konulan ödenek tablosunun bu fonksiyonu yerine getirmediği açıktır. Maliyetlendirme çalıĢmasının amacı stratejik plan ile bütçe arasında reel bir iliĢki oluĢturarak bir yandan stratejik plan ve performans programında yer alan faaliyetler için gerçekçi kaynak oluĢturmak, diğer yandan ise bütçelerin daha gerçekçi hazırlanmasına katkıda bulunmaktır. Bu bakıĢ açısı, planlama ve bütçe süreçlerinin koordineli ve karĢılıklı etkileĢim içerisinde yürütülmesini zorunlu kılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: "Stratejik Plan ve Performans Programında ortaya konulan amaç ve hedeflere iliĢkin bundan sonraki dönemlerde maliyetlendirme yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. BULGU 3: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Amaçlar Ġyi TanımlanmamıĢtır. Örneğin;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 22 Birim Amaç Değerlendirme Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğü Amaç:4 KuruluĢun kısa ve orta vadede amacı öncelikli olarak hiç hizmet gitmeyen köylere öncelik vermektir. Amaç iyi tanımlanmamıĢ hangi köylere hangi alanda hizmet verilecek, belirlenmemiĢ Kültür ve Sosyal ĠĢler Müdürlüğü Amaç:9 Afyonkarahisar’ı yurtiçindeki kültür organizasyonlarında temsil etmek Organizasyonlara katılmak amaç değil, faaliyettir. Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremizin 2015 – 2019 Dönemi Stratejik Planındaki amaçların daha iyi tanımlanması için revize iĢlemi yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. BULGU 4: Stratejik Plan Ve Performans Programında Yer Alan Çoğu Hedef Amaçla Ġlgili Değildir. Örneğin; Birim Amaç Hedef Değerlendirme Kültür ve Sosyal ĠĢler Müdürlüğü Amaç:8 Ġlimizde bulunan kütüphanelerden yararlananların sayısını arttırmak için fiziki altyapıyı iyileĢtirmek ve modernize etmek. Hedef :8.1 Ġlimizdeki kütüphanelere güncel kitaplar satın alınması. Amaç fiziki altyapıyı iyileĢtirmekse, kitap satın alınması hedef olamaz. Amaç:18 Ġl sınırları içindeki çocuk yuvaları ve Hedef:18.2 Ġlimizde bulunan Amaç-hedef arasında bağlantı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 23 yetiĢtirme yurtlarının fiziki ihtiyaçlarının karĢılanması, eksikliklerin giderilmesi ve bu hizmetlerin yaygınlaĢtırılması ile bu kurumların topluma en iyi Ģekilde hizmet vermelerinin sağlanması. çocuk yuvaları ve yetiĢtirme yurtlarında kalan çocuk ve gençlerin sosyal geliĢimlerinin desteklenmesi amacı ile aktiviteler yapılması. yok.Amaç fiziki iyileĢtirme sağlamaksa, çocukların sosyal geliĢimlerinin desteklenmesi hedef olamaz.Hedef, amacı gerçekleĢtirmeye yönelik olmalı. Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremizin 2015 – 2019 Dönemi Stratejik Plan ve buna bağlı Performans Programlarında yer alan hedef ve amaçlar bundan sonraki dönemlerde birbiri ile ilgili olacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. BULGU 5: Stratejik Plan Ve Performans Programında Yer Alan Çoğu Hedef Ġçin Gösterge Tespit EdilmemiĢtir, Hedefler Ölçülebilir Nitelikte Değildir Ve Ġyi TanımlanmamıĢtır. Örneğin; Birim Hedef Gösterge Ġmar ve Kentsel ĠyileĢtirme Müdürlüğü 6.3: Köylerdeki evsel atık suların çevreyi kirletmesini önlemek için hazırlanmıĢ ve hazırlanacak doğal arıtma tesisi projelerinin yapılması. Hedeflerin içinde gösterge yok.Ayrıca gösterge tespiti de yapılmadığından hedefler ölçülebilir nitelikte değil. Kültür ve Sosyal ĠĢler 17.1: Afyonkarahisar’da

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Müdürlüğü 2014 yılı sonuna kadar huzurevlerinin bakım ve onarımlarının yapılması. Plan Proje Yatırım ve ĠnĢaat Müdürlüğü 35.3: Kırsal alanlarda yaĢanabilir ve sürdürülebilir mekansal kullanımların elde edilmesi için gerekli olan altyapı hazırlanacaktır. Plan Proje Yatırım ve ĠnĢaat Müdürlüğü 35.1: Belediye sınırı dıĢında kalan bölgelerde ihtiyaca göre nazım planı ve uygulama imar planlarının yapımı için programlar hazırlanması. Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremizin 2015 – 2019 Dönemi Stratejik Planı ve buna bağlı performans programlarında bundan sonraki dönemlerde ölçülebilir hedeflere bağlı göstergeler tesbit edilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. BULGU 6: Stratejik Plan Ve Performans Programında “Amaç/Hedef” Niteliğinde Olmayan Rutin ĠĢ Kalemleri Yer Almaktadır. Özellikle, Genel Sekreterlik, Encümen Müdürlüğü gibi birim baĢlıkları altında yer alan bazı amaç ve hedefler herhangi bir motivasyona, artı finansmana, iĢ gücüne gereksinim duyulmadan yapılan günlük, rutin iĢlerdir ve kurum stratejisinin unsurları olma özelliğini taĢımamaktadır. Örneğin, “Encümen Müdürlüğü” baĢlığı altında; “ Stratejik Amaç:25 İl Genel Meclisince alınan kararları zamanında ve hatasız bir şekilde başta valilik makamı olmak üzere ilgili birimlere göndermek”, “Stratejik hedef 26.1: Seçilen il encümen üyelerinin görev başlamaları için gereken işlemleri yapmak” stratejik plana hedef olarak konulmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 25 Sözkonusu hedef kurumun günlük, rutin ve idari iĢleyiĢiyle ilgilidir. Stratejik plan ve performans programında her birime iliĢkin amaç ve hedef tespit edilmesi, her faaliyetin bir hedefle iliĢkilendirilmesi gibi bir zorunluluk olmadığı gibi bu tutum stratejik plan gerçekliği ile de bağdaĢmamaktadır. Kurumların; misyon ve vizyonlarına ulaĢmak için durum analizinden yola çıkarak, fark yaratabilecekleri alanlardan haraketle, öncelikli amaç ve hedeflerini belirlemeleri gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremizin 2015 – 2019 Dönemi Stratejik Plan ve buna bağlı performans programlarında bundan sonraki dönemlerde “Amaç/Hedef” niteliğinde olmayan iĢ kalemlerine yer verilmeyecektir." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 7: Performans Programının Ġlgililik, Ölçülebilirlik Ve Ġyi Tanımlanma Açısından Değerlendirilmesi "Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular" bölümünde yer alan tespitler bu bölüm için de geçerlidir. Kamu idaresi cevabında: "Performans Programının ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama açısından değerlendirmelerle ilgili konular bundan sonraki dönemlerde düzeltilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 8: Stratejik Plan Ve Performans Programında Yer Alan Bir Çok Amaç Ve Hedefe ĠliĢkin Bilgi Faaliyet Raporunda Yer Almamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18/2 inci maddesinde, faaliyet raporlarında , “performans bilgileri” baĢlığı altında idarelerin performans programlarında belirlenen amaç ve hedeflerinin ve bunların gerçekleĢmesine iliĢkin bilgilerinin yer alması gerektiği belirtilmiĢtir. Oysa hazırlanan Faaliyet Raporunda birçok amaç ve hedefe iliĢkin sözkonusu bilgiler yer almamakta, dolayısıyla ölçüm yapmaya imkan sağlayacak bir bilgi tabanı oluĢmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremiz 2015 – 2019 Dönemi Stratejik ve Performans Programlarında yer alan amaç ve hedeflere iliĢkin bilgiler bundan sonraki faaliyet raporlarında yer alacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle , söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 9: Kurum, Performans Bilgisi Üretiminde Kullanılacak Verilere ĠliĢkin Bir Sistem OluĢturmamıĢtır. Yılsonunda birimlerin yıl içinde gerçekleĢtirdikleri faaliyetlere iliĢkin elde edilen bilgiler raporun oluĢturulmasında kullanılmaktadır. Ancak, hangi performans bilgilerinin toplanmasından kimlerin sorumlu olduğuna, hangi periyotlarda bu bilgilerin elde edileceğine, hangi verilerin, nasıl analiz edileceğine, veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına iliĢkin herhangi bir öngörüde bulunulmamıĢ, bu çerçevede bir sistem oluĢturulmamıĢtır. Performans yönetimi döngüsünün beklentileri karĢılayabilecek Ģekilde iĢlerliğinin, hedeflere ulaĢma düzeyini belirleyecek performans bilgisinin güvenilirliğini sağlamaya yönelik bir sistem oluĢturulmasına ve bu sistemin iĢlerliğini sağlamaya yönelik önlem ve kontrollerin varlığına bağlı olduğu gerçeği gözardı edilmemelidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27 Kamu idaresi cevabında: "Ġdaremiz Performans Bilgi Üretiminde kullanılacak sistemsel verilerle ilgili çalıĢmalara baĢlayacaktır." denilmektedir.
Sonuç olarak: Kurumun bulgumuzda yer verilen tespitlere katılması nedeniyle, söz konusu önerilere iliĢkin konular bir sonraki Stratejik Plan ve Performans Programında izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyonkarahisar Ġl Özel Ġdaresi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr