2013 - YALOVA İL ÖZEL İDARESİ.pdf

YALOVA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2014

İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 2 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 5 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 5 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 7 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 14 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 15 EKLER................................................................................................................................................................. 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mali Yapı: Yalova Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda 2013 yılı bütçesiyle 12.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, geçen yıldan devreden 11.551.313,48 TL ödenek ve Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 40.608.267,89 TL kaynak ile birlikte yılı ödenekleri 64.159.581,37 TL’na ulaĢmıĢtır.
Yalova Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolara göre 2013 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2013 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 56.500,00 256.989,19 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 160.000,00 320.954,04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli )

• 40.608.267,89 Diğer Gelirler 11.783.500,00 10.824.473,80 Sermaye Gelirleri - - TOPLAM Öz Gelir 11.943.500,00 13.840.630,32 TOPLAM Genel Gelir 12.000.000,00 52.010.684,92

  T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Toplam Bütçe Ödenekleri Merkezi Ġdareden Aktarılan Önceki Yıldan Devreden Toplam Bütçe Ödeneği Ödeneğin Harcanan Kısmı Sonraki Yıla Devreden 12.000.000,- 40.608.267,- 11.551.313,

64.159.581,- 34.112.592,- 27.759.878, 2013 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ
Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 3.567.000,00 10.276.805,01 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 357.000,00 1.859.373,41 Mal ve Hizmet Alım Gideri 2.252.432,00 5.588.464,20 Faiz Giderleri - - Cari Transferler 710.568,00 709.085,95 Sermaye Giderleri 3.153.000,00 15.178.936,41 Sermaye Transferi 1.110.000,00 499.927,26 TOPLAM 11.150.000,00 34.112.592,24 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Yalova Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve mali raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür.” Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile mali sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur. “

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 Denilmektedir. Söz konusu Kanunun 49 uncu maddesinin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Yalova Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2013 yılı denetimi kapsamında Yalova Ġl Özel Ġdaresi tarafından Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile Usul ve Esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. •BirleĢtirilmiĢ veriler defteri •Geçici ve kesin mizan •Bilanço •Banka mevcudu tespit tutanağı •Alınan çekler sayım tutanağı •Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı •Teminat mektupları sayım tutanağı •Değerli kağıtlar sayım tutanağı •Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu •Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu •Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Yalova Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde bulunan arazi , arsa ve binaların, 250 Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesabına kaydına iliĢkin iĢlemlerin tamamlanmamıĢ olması, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 164 üncü maddesinde Arazi ve Arsalar Hesabının kurumun her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı, 165 inci maddesinde de hesabın Borç ve Alacağının iĢleyiĢi, 168 inci maddesinde Binalar Hesabının her türlü binalar ile bunların ayrılmaz parçalarının izlenmesi için kullanılacağı, 169 uncu maddesinde de hesabın Borç ve Alacağının iĢleyiĢi belirtilmiĢtir.
5018 sayılı Kanunun 44, 45 ve 60 ıncı maddeleri ile 178 sayılı Maliye Bakanlığı'nın TeĢkilat ve Görevleri Hakkında KHK'nın 13 üncü maddesinin (f) bendine dayanılarak hazırlanan Bakanlar Kurulunun 13.09.2006 tarih ve 2006/10970 sayılı kararıyla kabul edilen 02.10.2006 tarihli 26307 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik"te de; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve 5018 sayılı Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluĢların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esaslar düzenlenmiĢtir. Anılan Yönetmeliğin Geçici 1 inci maddesinde ise kamu idarelerinin mülkiyetinde, kullanımında ve yönetiminde bulunan taĢınmazların kayıtlarının 31.12.2006 tarihine kadar tamamlanmıĢ olması gerektiği açıklanmıĢtır. Bu bağlamda kamu idarelerinin bugüne kadar envanter, değerleme gibi konuyla ilgili iĢlemlerini tamamlamıĢ olmaları gerekmektedir. Yalova Ġl Özel Ġdaresinin mülkiyetinde bulunan bazı arazi ve arsaların üzerine inĢa edilen binaların değerleri belirlenmediğinden, tapu kayıtlarında cins tahsisleri yapılmadığından bu yerlerin hala Mali Tablolarda Arazi ve Arsalar hesabında, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun uygulanması sonucu "Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı" ndan aktarılan binaların sadece Binalar Hesabında göründüğü tespit edilmiĢtir. 250 Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesabında, Yönetmelik gereği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 taĢınmazların kaydına iliĢkin iĢlemler tamamlanmadığı için mali tablolarda mevcut durumu yansıtma iĢlevi gerçekleĢmemektedir. Kamu idaresi cevabında: "Ġl Özel Ġdaremizin mülkiyetinde bulunan taĢınmazların hemen hemen tamamı Kamu hizmetlerinin yürütülmesine yönelik; hizmet binası ve Ġlk Öğretim Okul binalarından oluĢmaktadır. Ancak, Ġlimizin 1995 yılında Ġstanbul’a bağlı bir ilçe konumunda iken Ġl olmasından kaynaklanan ve zamanında kadostral iĢlemlere önem verilmemesinden oluĢan “Cins DeğiĢikliği” yapılmamasından dolayı arsa veya tarla olarak kayıtlarımızda bulunmaktadır. Bu sorunun çözümüne yönelik Ġl Milli Eğitim Müdürlüğümüz ile yapılan görüĢmelerde; tevhit, ifraz ve cins değiĢikliği iĢlemlerine baĢlanıldığı ancak, bu iĢlemler Milli Eğitim Müdürlüğün’ce temin edilen ödenekler çerçevesinde yerine getirilebileceği bildirilmiĢtir. Diğer taraftan, 1999 depremi sonucunda ilimizde yapılan kalıcı konutlar bölgesindeki iĢ yerlerinden, hak sahiplerince kabul edilmeyerek Hazineye kalan ve 2007 yılında Ġdaremize teslim edilen iĢ yerlerinin kıymetlerinin belirlenmesine yönelik komisyon çalıĢması yapılarak Ġl Encümeninin 19.12.2013 tarih ve 218 sayılı Kararı ile kıymet belirlemeleri sonuçlandırılmıĢ olup, sisteme kayıtları baĢlamıĢtır." Denilmektedir. Sonuç olarak: Her ne kadar kamu idaresince taĢınmazların kaydına iliĢkin iĢlemlerin sisteme kayıtlarının baĢladığı belirtilmiĢse de, 2013 yılı mali tablolarında 250- Arazi ve Arsalar Hesabı ve 252- Binalar Hesabıyla ilgili hata devam etmektedir. BULGU 2: Maddi duran varlıklar hesap grubunda yer alan 250 Arazi Ve Arsalar, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri, 252 Binalar, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar, 254 TaĢıtlar, 255 DemirbaĢlar, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı iĢlem görmüĢ olmasına rağmen 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı'nın, yine Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda yer alan 260 Haklar Hesabı iĢlem görmüĢ olmasına rağmen 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı'nın iĢlem görmemesi, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde bu konuya iliĢkin olarak; " 25 Maddi duran varlıklar MADDE 162 - (1) Bu hesap grubu, kurumca, faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar ile bunlara ilişkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 birikmiş amortismanların izlenmesi için kullanılır. (2) Maddi duran varlıklar niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252 Binalar Hesabı 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 259 Yatırım Avansları Hesabı" " 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Hesabın niteliği MADDE 178 - (1) Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır." " 26 Maddi olmayan duran varlıklar MADDE 184 - (1) Bu hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kurumun belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ile belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiş amortismanların kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran varlıklar niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 260 Haklar Hesabı 264 Özel Maliyetler Hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)" " 260 Haklar Hesabı Hesabın niteliği MADDE 186 - (1) Bu hesap, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır." " 264 Özel Maliyetler Hesabı Hesabın niteliği MADDE 188 - (1) Bu hesap, kiralanan gayrimenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin sürekli olarak artırılması amacıyla yapılan giderler ile bu gayrimenkullerin kullanılması için yapılıp, kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak olan varlıkların izlenmesi için kullanılır." " 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı(-) Hesabın niteliği MADDE 190 - (1) Bu hesap, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilmesini izlemek için kullanılır." " Duran varlıklar amortisman ve yeniden değerleme defteri (Örnek- 65) MADDE 447 - (1) Duran varlıkların amortisman ve yeniden değerlemesine ilişkin bilgilerin kaydedildiği bu defter, duran varlıkların çeşitlerine göre bölümlere ayrılmak suretiyle tutulur.” Denilmektedir. Yevmiye Defterinde iĢlem gören maddi ve maddi olmayan duran varlıklar için amortisman ayrılması gerektiği halde ayrılmadığı ve bu nedenle de “Duran varlıklar amortisman ve yeniden değerleme defteri (Örnek- 65)” nin tutulmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Maddi duran varlıklar hesap grubunda yer alan 250 Arazi Ve Arsalar, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri, 252 Binalar, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar, 254 TaĢıtlar, DemirbaĢlar, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ve 260

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 Haklar Hesabı 268 BirikmiĢ Amortismanlar hesaplarının çalıĢtırılmasına Mayıs 2014 baĢlanmıĢtır." Denilmektedir. Sonuç olarak: Maddi ya da maddi olmayan varlıklar için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve bu Kanun uyarınca Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Tebliğler gereği amortisman ayrılması hususunda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢtır. Ancak, amortisman iĢlemleri gerçekleĢtirilmediğinden 257- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ile 268- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı mali tablolarda yer almamıĢ olup, ayrılmamıĢ amortisman tutarı kadar 630- Giderler Hesabında yer alan bilgiler 2013 yılı mali tablolarında gerçek durumu yansıtmamaktadır. BULGU 3: Yoksullara mikro kredi verilmesi uygulamasında önemli eksiklikler olması, 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu'nun; "Ġl Özel Ġdaresinin Görev ve Sorumlulukları" baĢlıklı 6 ncı maddesi özel idarelerin görev ve yetkilerini sıralamıĢtır. Buna göre; "yoksullara mikro kredi verilmesi" görevi de il özel idarelerine verilmiĢ olup, aynı Kanun'un 64 üncü maadesinin (c) bendindeki;
" Madde 64- İl özel idaresi, il genel meclisinin kararı üzerine yapacağı anlaşmaya uygun olarak görev ve sorumluluk alanlarına giren konularda;
c) Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, dernekler, vakıflar ve 507 sayılı Esnaf ve Küçük Sanatkarlar Kanunu kapsamına giren meslek odaları ile ortak hizmet projeleri gerçekleştirebilir."
hükmü gereğince Ġl Genel Meclisinin Kararı üzerine yapacağı anlaĢmaya uygun olarak görev ve sorumluluk alanlarına giren konularda fıkrada sayılan kuruluĢ, dernek, vakıflarla da ortak hizmet projesi gerçekleĢtirilebilecektir.
Bu hükme dayanılarak Yalova Ġl Özel Ġdaresi ile bir Dernek arasında 12.03.2012 tarihinde ekinde “Mikro Kredi Uygulama Yönergesi” de yer alan “Ortak Hizmet (Mikro Kredi) Protokolü imzalanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 Protokolün 7 nci maddesinde Özel Ġdarenin Yapacağı ĠĢler; a- İdare, yürütme komisyonu için belirleyeceği iki üye vasıtası ile projeden faydalanacak kişilerin seçiminde yardımcı olabilecektir. b- İdare, proje kaynağını temin etmek üzere, yılı bütçesinde ayrılan ödeneği, dernek hesaplarına aktaracaktır. c- İdare, Mikro kredi işlemlerinin yürütülmesi için çalışma ofisi tahsis edecektir. d- İdare, sekretarya işlemlerinin yürütülmesi için biri muhasip olmak üzere iki personel görevlendirecektir. e- İdare, proje hesaplarını en az üç ayda bir olmak üzere; gerektiğinde her zaman kuracağı denetim komisyonu marifeti ile inceleyebilecektir. f- Ödemelerin ve geri dönüşümlerin takip ve tahsilinin yapılıp yapılmadığı Yürütme Komisyonu tarafından sürekli denetlenir. Olarak sayılmıĢtır. Bu kapsamda, Ġl Özel Ġdare'since Derneğe 2012 yılında 40.000, 2013 yılında 10.000 olmak üzere toplam 50.000 TL ödenek aktarıldığı, 2014 yılı için de 10.000 TL ödeneğin Bütçe'ye konulduğu tespit edilmiĢtir. Aktarılan bu kaynaklara iliĢkin belgelerin incelenmesi neticesinde ortak projenin; kredi niteliğinde yürütülmesi ve bu nedenle kurum alacakları hesap grubu altında yer alan "132/ 232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı" nda izlenmesi gereken mikro kredi uygulamasının, paranın verildiği yıl Bütçe Gideri yazılarak doğrudan gider olarak muhasebeleĢtirildiği bunun sonucunda da faaliyet dönemini takip eden yıllarda Mali Tablolar yerine sadece yazıĢmaların yapıldığı dosyasında izlendiği görülmüĢtür.
Bu nitelikteki aktarımlar kamu alacağı olarak da muhasebeleĢtirilmediği takdirde ilgili sivil toplum kuruluĢlarının kaynağı durumuna gelebilecektir. Oysa bu aktarımlar kredi verme amacıyla yapılmıĢ ve geri dönüĢleri olan aktarımlardır. Nihayetinde bu aktarımlar ancak, alacak olarak muhasebeleĢtiği takdirde kamu kurumları tarafından takip edilebilecektir. Kaldı ki Protokol'de, taraf olan Derneğe kredi amaçlı aktarılan kaynağın geri dönüĢümünün ne Ģartlarda olacağı, Derneğin iflası, feshi ve benzeri hallerde ise nasıl, kimden ve hangi Ģartlarda ne Ģekilde tahsil edileceği de açıklığa kavuĢturulmamıĢtır. Halbuki, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 1 inci maddesinde amaç; " İl özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesi." Olarak tespit edilmiĢtir. Özetle, kredi niteliğinde olan ve bu nedenle alacak hesaplarında da izlenmesi gereken mikro kredi uygulaması, doğrudan gider olarak muhasebeleĢtirilmiĢ ve böylece, aktarılan tutarlar kamu alacağı olarak Mali Tablolara kaydedilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında: "5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi kanunun 64. maddesi gereğince yapılan mikro kredi ödemesi için sağlanan ödeneklerin derneğin fesih veya kapanması halinde geri dönüĢümü sağlamak üzere ek protokol düzenlenecektir. Yılsonunda derneğe yatırılan miktarın Ġdaremizce tahsili sağlanarak 2015 yılı bütçesinde kurum alacakları hesap grubu altında yer alan “132/232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı” nda izlenmesi sağlanacaktır." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi ile Bütçe'den mikro kredi için aktarılan tutarın Alacaklar Hesap grubunda izlenmesi konusunda mutabakat sağlanmıĢtır.Ancak, mikro kredi için aktarılan tutar muhasebe kayıtlarına alınmamıĢ olduğundan 2013 yılı mali tablolarında 132- Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı yer almamıĢ olup, 2013 yılında aktarılan ödenek tutarı kadar 830- Bütçe Giderleri Hesabında yer alan bilgiler de 2013 yılı mali tablolarında gerçek durumu yansıtmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14 DENETİM GÖRÜŞÜ Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 132- Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı, 250- Arsa ve Araziler Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 257- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı, 268- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı, 630- Giderler Hesabı ve 830 Bütçe Giderleri hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 3213 sayılı Maden Kanunu'na göre ruhsat sahipleri tarafından yatırılması gereken Devlet Hakkı ve Özel Ġdare Payı alacaklarının Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü'nce Yalova Ġl Özel Ġdaresi hesaplarına aktarılmaması, 3213 sayılı Maden Kanunu'nun " Tanımlar" baĢlıklı 3 üncü maddesinde; " Devlet Hakkı: Maden istihracı ile sağlanacak gelirden Devlet payına düşen kısım " Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Aynı Kanunun 14 üncü maddesine göre; Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü'ne , ruhsat verdiği madenlerle ilgili olarak ruhsat sahiplerince her yıl Nisan ayının sonuna kadar satıĢ bilgi formu verilmesi, satıĢ bilgi formundaki hasılatlara göre de söz konusu 14 üncü maddede saptanan oranlara göre bulunacak " Devlet Hakkı" nın her yıl haziran ayı sonuna kadar ruhsat sahipleri tarafından Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğüne yatırılması gerekmektedir. Aynı Kanunun yine 14 üncü maddesine 10.06.2010 tarih ve 5995 sayılı Kanunla getirilen ek fıkrada; " Ruhsat sahibi tarafından yatırılan Devlet hakkının %25 'i il özel idare payı olarak ruhsatın bulunduğu ilin özel idaresine , %25'i ruhsatın bulunduğu bölgeye sınırlı olarak altyapı yatırımlarında kullanılmak üzere doğrudan ilgili ilçe veya ilçelerin Köylere Hizmet Götürme Birlikleri hesabına, %50'si de Hazine hesabına yatırılır. " Denilerek madenlerden sağlanacak "Devlet Hakkı" nın kamu geliri olarak nasıl pay edileceği açıklanmıĢtır. Yalova Ġl Özel Ġdaresi'nde yapılan incelemede; Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü ile söz konusu gelirlerin takibi konusunda iletiĢim eksikliği bulunduğu, Yalova Ġl Özel Ġdaresinin 2012 yılı maden gelirinin (1/A grubu ile 1/A grubu dıĢındaki maden gelirleri toplamının) 87.773,26 TL olduğu , dolayısıyla kurum tarafından tahsil edilen 51.842,38 TL'dan geriye kalan 35.930,88 TL maden payının Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü tarafından Yalova Ġl Özel Ġdare'sine 2013 yılında aktarılması gerekirken yatırılmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: "Ġlimiz sınırları içerisinde 3213 sayılı Maden Kanunu'na göre ruhsat sahipleri tarafından yatırılması gereken Devlet Hakkı ve Özel Ġdare Payı alacaklarının, Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü'nce Yalova Ġl Özel Ġdaresi hesaplarına aktarılması ile ilgili olarak, 16.05.2014 tarih ve 2199 sayılı yazımız ile talepte bulunulmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 Ayrıca, maden paylarının tahsil edilip edilmediği hususları ile sonucundan bilgi verilmesi konularında 16.05.2014 tarih ve 2198 sayılı yazımız Köylere hizmet Götürme Birlikleri’ne, Yine aynı hususlar hakkında 16.05.2014 tarih ve 2197 sayılı yazımız ise Yalova Defterdarlığı’na iletilmiĢtir." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi ile maden paylarının Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü'nden tahsili konusunda mutabakata varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU (YALOVA) FAALĠYET GĠDERLERĠ TOPLAMI (Tahakkuk Esaslı) 16.295.672,17 Personel Giderleri 10.276.805,01 Memurlar 3.646.460,76 SözleĢmeli Personel
ĠĢçiler 5.551.886,15 Geçici Personel 25.819,80 Diğer Personel 1.052.638,30 Milletvekilleri
CumhurbaĢkanı Ödeneği
Ġstihbarat Personeli
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 1.859.373,41 Memurlar 664.152,69 SözleĢmeli Personel
ĠĢçiler 1.195.220,72 Geçici Personel
Diğer Personel
Milletvekilleri
Ġstihbarat Personeli
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları
Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 5.027.024,48 Üretime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları
Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 2.143.159,64 Yolluklar 111.644,25 Görev Giderleri 71.110,95 Hizmet Alımları 1.806.293,24 Temsil Ve Tanıtma Giderleri 194.973,67 Menkul Mal,Gayrimaddi Hak Alım, Bakım Ve Onarım Giderleri 349.315,83 Gayrimenkul Mal Bakım Ve Onarım Giderleri 350.526,90 Tedavi Ve Cenaze Giderleri
Faiz Giderleri
Kamu Kurumlarına Ödenen Ġç Borç Faiz Giderleri
Diğer Ġç Borç Faiz Giderleri
DıĢ Borç Faiz Giderleri
Ġskonto Giderleri
Kısa Vadeli Nakit ĠĢlemlerine Ait Faiz Giderleri
Cari Transferler 554.452,99 Görev Zararları 28.000,00 Hazine Yardımları (Mahalli Ġdare Yardımları)
Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler 461.452,99 Hane Halkına Yapılan Transferler 65.000,00 YurtdıĢına Yapılan Transferler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 Gelirlerden Ayrılan Paylar
Sermaye Transferleri 437.389,69 Yurtiçi Sermaye Transferleri 437.389,69 YurtdıĢı Sermaye Transferleri
Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri
Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde OluĢan Olumsuz Kur Farkları
Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden OluĢan Olumsuz Farklar
Stokların Değerlemesinden OluĢan Olumsuz Farklar
Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden OluĢan Olumsuz Farklar
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki AzalıĢlar
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki AzalıĢlar
Kur Değ. DıĢındaki Değer ve Miktar DeğiĢimlerinden Kaynaklanan Giderler
Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri
Amortisman Giderleri
Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri
Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortisman Giderleri
Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri
Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri
Tıbbi ve Labaratuvar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri
Yiyecek
Ġçecek
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım, Onarım ve Üretim Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Giderler
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
2007 TaĢınır Kodları
Diğer Tüketim Amaçlı Ekipmanlar
KarĢılık Giderleri
ġüpheli Alacak KarĢılıkları
Dahili Sigorta Risk Gider KarĢılığı
Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları
Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 Gelirlerden Alacaklardan Silinenler
KiĢilerden Alacaklardan Silinenler
Kurum Alacaklarından Silinenler
Diğer Kurum Alacaklarından Silinenler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Diğer Giderler
Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler
FAALĠYET GELĠRLERĠ TOPLAMI (Tahakkuk Esaslı) 33.789.758,36 Vergi Gelirleri 36.859,16 Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler
Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler
Dahilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 36.859,16 Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler
Damga Vergisi
Harçlar 220.130,03 BaĢka Yerde Sınıflandırılmayan Vergiler
TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 295.217,06 Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 80.815,50 Malların Kullanma veya Faaliyette Bulunma Ġzni Gelirleri
KĠT ve Kamu Bankaları Gelirleri
Kurumlar Hasılatı
Kurumlar Karları 1.298,06 Kira Gelirleri 213.103,50 Diğer TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 33.237.552,11 Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar
Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar
Diğer Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar
Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve BağıĢlar
Proje Yardımları
Özel Gelirler
Diğer Gelirler
Faiz Gelirleri
KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar
Para Cezaları
Diğer ÇeĢitli Gelirler
Sermaye Gelirleri
TaĢınmaz SatıĢ Gelirleri
TaĢınır SatıĢ Gelirleri
Menkul Kıymet Ve Varlık SatıĢ Gelirleri
Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde OluĢan Olumlu Kur Farkları
Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden OluĢan Olumlu Farklar
Stokların Değerlemesinden OluĢan Olumlu Farklar
Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden OluĢan Olumlu Farklar
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki AzalıĢlar
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki ArtıĢlar
Kur DeğiĢikliği DıĢındaki Değer ve Miktar DeğiĢimlerinden Kaynaklanan Gelirler
Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri
KarĢılık Gelirleri
Kıdem Tazminatı KarĢılıkları
Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları
Diğer KarĢılık Gelirleri
NET FAALĠYET SONUCU 50.085.430,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr