2013 - SİVAS İL ÖZEL İDARESİ.pdf
SĠVAS ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 4 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 5 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 7 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 11 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 12 EKLER................................................................................................................................................................. 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Sivas Ġl Özel Ġdaresi bütçe ve muhasebe iĢlemlerini 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi
ve Kontrol Kanununun 49 uncu, 5302 Sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 44, 45 ve 48 inci,
5393 Sayılı Belediye Kanununun 65 inci ve 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanununun
18 ve 22 nci maddelerine dayanılarak hazırlanan Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe
Yönetmeliği hükümlerine göre yerine getirmektedir.
Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği, il özel idarelerinin gelir ve gider
bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık,
hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, iĢlemlerinin kayıt dıĢında kalmasının
önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde
muhasebeleĢtirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve
genel kabul görmüĢ bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun,
yönetimin ve ilgili diğer kiĢilerin bilgi ihtiyaçlarını karĢılayacak ve kesin hesabın
çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalıĢmasını
sağlayacak Ģekilde hazırlanması ve yayımlanmasına iliĢkin esas, usul, ilke ve standartların
belirlenmesi amaçlarına göre faaliyet göstermelerini öngörmektedir. Söz konusu yönetmelik
10.03.2006 tarih ve 26104 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiĢtir.
Sivas Ġl Özel Ġdaresi malî iĢlemlerin gerçekleĢtirilmesi ve muhasebeleĢtirilmesi
kapsamında, harcamalarda ödeme belgesine bağlanacak kanıtlayıcı belgeleri ve bunlardan
düzenlenmesi gerekenlerin Ģekil ve türlerini 15.08.2007 tarih ve 26614 sayılı Resmi Gazetede
yayınlanarak yürürlüğe giren Mahalli Ġdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’ne göre ifa
etmektedir.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine göre ;
Ġl özel idaresi bütçesi, mali yıl içindeki gelir ve gider tahminlerini gösteren, gelirlerin
toplanmasına ve harcamaların yapılmasına izin veren bir meclis kararıdır.
Mali yıl bütçesi, stratejik plan ve performans programları dikkate alınarak izleyen iki yılın
gelir ve gider tahminleri ile birlikte görüĢülür ve değerlendirilir.
Bütçe; gider, gelir ve finansmanın ekonomik sınıflandırması bölümlerinden oluĢur.
Gider bütçesi, kurumsal, fonksiyonel, finansman tipi ve ekonomik sınıflandırma olmak
üzere dört bölüme ayrılır. Finansman tipi sınıflandırma tek düzeyden, diğer
sınıflandırmalar dört düzeyden oluĢur. Gelir bütçesi ve finansmanın ekonomik
sınıflandırması cetvelleri de dört düzeyden oluĢur. Kurumlar ihtiyaç duymaları halinde, bu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 düzeyler dıĢında ilave düzeyler açabilirler. Ġdari bütçe ve muhasebe iĢlemleri, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Ġdare bütçesinin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak muhasebe müdürlüğü tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri e-içiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. E-ĠçiĢleri Projesi; kamunun kendi iĢleyiĢini, özel sektör ve vatandaĢın devlet ile olan iĢ ve iĢlemlerini azami ölçüde kolaylaĢtırarak, elektronik ortama taĢımak için baĢlatmıĢ olduğu "e-DönüĢüm Türkiye Projesi" faaliyetleri kapsamında, ĠçiĢleri Bakanlığına düĢen görevin önemli bir parçasını oluĢturur, e-ĠçiĢleri projesi kapsamında ; il özel idarelerinin yürütmüĢ olduğu iĢ ve iĢlemlerin elektronik ortamda yapılmasını ve diğer kamu kurum ve kuruluĢları ile bilgi paylaĢımını sağlamak maksadıyla baĢlatılan bir değiĢim projesidir. 81 il özel idaresinin e-DönüĢüm Türkiye Projesi modeline uygun bir Ģekilde hizmet sunabilmesi amacıyla; Bilginin kurumlar arasındaki akıĢ hızının arttırılması amacıyla gereksinim duyulan veriler için dıĢ kurum ve kuruluĢlarla iletiĢim kurularak sağlıklı ve etkin yanıt alınmasının sağlanması ve bu sayede vatandaĢa en hızlı Ģekilde hizmet sunulabilmesi, Kurumsal elektronik arĢivin oluĢturulması, Ġhtiyaç duyulan yazılımın dıĢarıdan temin edilmesiyle oluĢan kaynak israfının engellenmesi, OluĢturulan elektronik ortamların kullanılarak zamandan ve paradan tasarrufun sağlanması, OluĢturulacak modüllerle ilgili analiz ve yazılım çalıĢmalarının yapılarak, ilgili yasalar çerçevesinde belirlenmiĢ stratejik hedeflere ulaĢabilmesi amacıyla birimlerin ihtiyaçları ile birlikte ileride yeniden yapılanmasını kolaylaĢtıracak, ihtiyaçlarına cevap verecek güvenilir, teknolojik değiĢime, geliĢmelere açık bir yapıya sahip bilgi sistemi oluĢturmak, Genel verimlilik ve performans değerlerinin daha kolay bir Ģekilde ölçülmesi, yürütülen hizmetlerin daha kaliteli ve vatandaĢ odaklı hale getirilmesi hedeflenmiĢtir. E-ĠçiĢleri otomasyon sistemine harcama birimlerinde çalıĢan personeller kiĢisel Ģifre ve elektronik imza kullanmak suretiyle giriĢ yaparak ödeme emri belgesi yada muhasebe iĢlem fiĢi oluĢturabilmektedir. Bu Ģekilde oluĢturulan mali belgeler hem elektronik ortamda içiĢleri bakanlığı merkez birimlerince hem de il özel idaresinde evrakı düzenleyen harcama birimi dıĢındaki diğer birimlerce de görülebilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 Harcama birimlerinde oluĢturulan mali belgelerle ödeme yapılabilmesi için son kontrol muhasebe müdürlüğünde yapılarak ödemeye izin verilmektedir. Muhasebe müdürlüğü de bu kontrol iĢlemini e-içiĢleri sistemi üzerinden elektronik ortamda gerçekleĢtirmektedir. Gelirler de gider sürecine benzer olarak ilgili daire baĢkanlıklarınca tahakkuk ettirilir ve mali hizmetler müdürlüğü tarafından tahsili gerçekleĢtirilir. Giderlerin gerçekleĢmesinde olduğu gibi gelirlerin tahsilinde de e-içiĢleri sistemi kullanılmaktadır. Ġl özel idaresinde e-içiĢleri sistemine ilk olarak ilgili müdürlüklerce girilen veriler geçici kayıt numarası ile kaydedilmekte olup girilen verilerin kesinleĢmesi giderlerde muhasebe müdürlüğü tarafından, gelirlerde ise mali hizmet müdürlüğü tarafından yapılır ve kesin kayıt numarası verilir. E-ĠçiĢleri projesinin kurum muhasebe sistemine sağlamıĢ olduğu avantaj gider türlerinin yanlıĢ hesap koduna kayıt edilmesini önleyecek nitelikte tasarlanmıĢ olmasıdır. E-ĠçiĢleri projesinin kurum muhasebe sisteminin kurum muhasebe sistemi için en önemli eksiği sisteme veri giriĢinde ve veri değiĢikliğinde yetki sınırlaması olmaması ve girilen verilerin hangi kullanıcı tarafından girildiğinin bilinememesidir. Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Mali Yılı Bütçesi 70.000.000,00 TL olarak kabul edilmiĢtir. Bütçe giderinin dağılımı aĢağıdaki tabloda gösterilmiĢtir. 2013 YILI BÜTÇESĠ ve GERÇEKLEġEN GĠDERLER KODU ADI Bütçede Öngörülen Gider GerçekleĢen Gider 01 Personel Giderleri 9.790.319,00 63.959.339,93
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4
02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim
Giderleri 1.163.118,00 10.302.634,40
03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 31.841.052,00 68.765.930,91
05 Cari Transferler 940.500,00 2.317.331,68
06 Sermaye Giderleri 17.416.251,00 83.405.410,31
07 Sermaye Transferleri 4.848.760,00 4.330.849,68
09 Yedek Ödenek 4.000.000,00 0,00
TOPLAM 70.000.000,00 233.081.496,91
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Faaliyet sonuçları tablosu,
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7
DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Ġçin Amortisman Ayrılmaması
Kurumun Aralık ayı geçici mizanı incelendiğinde amortisman hesaplarının (257, 268,
299) kullanılmadığı görülmüĢtür.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 178. maddesinde ;
“Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde
giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.” Denilmektedir.
Aynı Yönetmeliğin 179. Maddesinin 1.a.1. bendinde 257 hesabı ile ilgili olarak ;
“Maddi duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarları yıl sonunda bu hesaba
alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.” Denilmektedir.
Aynı Yönetmeliğin 190. maddesinde ;
“Bu hesap, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre
içerisinde yok edilmesini izlemek için kullanılır.” Denilmektedir.
Aynı Yönetmeliğin 191. Maddesinin 1.a.1. bendinde 268 hesabı ile ilgili olarak ;
“Maddi olmayan duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarları yıl sonunda bu
hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.” Denilmektedir.
Aynı Yönetmeliğin 201. Maddesinde 299 hesabı ile ilgili olarak ;
“Bu hesap, diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı
amortismana tabi duran varlıklar için ayrılmış olan amortisman tutarlarını izlemek için
kullanılır. ” Denilmektedir.
Mevzuat hükmünden anlaĢılacağı üzere amortismana tabi maddi, maddi olmayan ve
diğer duran varlıklar için ayrılması gereken amortismanların ilgili hesaplarda izlenmesi
gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Sivas Ġl Özel Ġdaresinde maddi duran varlıklar için 257 hesabının,
maddi olmayan duran varlıklar için 268 hesabının ve diğer duran varlıklar için 299 hesabının
kullanılmadığı görülmüĢtür. Bu durum 630 “Giderler” hesabının olması gerekenden daha
düĢük muhasebeleĢtirilmesi sonucunu doğurmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8
Kamu idaresi cevabında: Mevzuat hükmü 2014 yılında yerine getirilecektir.
Sonuç olarak: Yapılan hata kabul edilmiĢtir. Ancak bu durum mali tablolara yansıyan
hatayı ortadan kaldırmamaktadır.
Öneri:
Ġdarenin yukarıda değinilen mevzuat hükümlerini dikkate almak suretiyle muhasebe
iĢlemlerini düzeltmesi gerektiği ve bundan sonraki uygulamaların da Mahalli Ġdareler Bütçe
ve Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak yerine getirilmesi önerilir.
BULGU 2:
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının
Kullanılmaması
Kurumun Aralık ayı geçici mizanı incelendiğinde 294 hesabının kullanılmadığı
görülmüĢtür.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 197. maddesinde ;
“Bu hesap, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların
izlenmesi için kullanılır.” Denilmektedir.
Mevzuat hükmünden anlaĢılacağı üzere çeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını
yitiren maddi duran varlıkların bu hesapta izlenmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Sivas Ġl Özel Ġdaresinde çeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını
yitiren maddi duran varlıkların olduğu ancak 294 hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür
Kamu idaresi cevabında: Mevzuat hükmü 2014 yılında yerine getirilecektir.
Sonuç olarak: Yapılan hata kabul edilmiĢtir. Ancak bu durum mali tablolara yansıyan
hatayı ortadan kaldırmamaktadır.
Öneri:
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9
Ġdarenin yukarıda değinilen mevzuat hükümlerini dikkate almak suretiyle muhasebe
iĢlemlerini düzeltmesi gerektiği ve bundan sonraki uygulamaların da Mahalli Ġdareler Bütçe
ve Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak yerine getirilmesi önerilir.
BULGU 3:
522 Yeniden Değerleme Farkları Hesabının Kullanılmaması
Kurumun Aralık ayı geçici mizanı incelendiğinde 522 hesabının kullanılmadığı
görülmüĢtür.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 314. maddesinde ;
“Bu hesap, maddi ve maddi olmayan duran varlıklardan yeniden değerlemeye tabi
tutulanların yeniden değerlemesinde oluşan değer artış ve azalış farklarının izlenmesi için
kullanılır.” Denilmektedir.
Mevzuat hükmünden anlaĢılacağı üzere maddi ve maddi olmayan duran varlıklardan
yeniden değerlemeye tabi tutulanların yeniden değerlemesinde oluĢan değer artıĢ ve azalıĢ
farklarının522 hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Sivas Ġl Özel Ġdaresinde herhangi bir yeniden değerleme
hesaplamasının yapılmadığı ve 522 hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür.
Kamu idaresi cevabında: Mevzuat hükmü 2014 yılında yerine getirilecektir.
Sonuç olarak: Yapılan hata kabul edilmiĢtir. Ancak bu durum mali tablolara yansıyan
hatayı ortadan kaldırmamaktadır.
Öneri:
Ġdarenin yukarıda değinilen mevzuat hükümlerini dikkate almak suretiyle muhasebe
iĢlemlerini düzeltmesi gerektiği ve bundan sonraki uygulamaların da Mahalli Ġdareler Bütçe
ve Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak yerine getirilmesi önerilir.
BULGU 4:
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 Kurumun Etüt-Proje BilirkiĢi Ekspertiz Giderleri ile Ġlan Giderlerinin 630 Hesabına Kaydedilmemesi Kurumun etüt-proje bilirkiĢi ekspertiz giderlerinin 630.3.5.1.1. koduna kaydedilmesi gerekirken 258 hesabının çeĢitli kodlarına kaydedildiği görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 335. maddesinde ; “Bu hesap, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenen uluslararası genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre tahakkuk ettirilen her türlü giderin izlenmesi için kullanılır.” Denilmektedir. Etüt-proje bilirkiĢi ekspertiz giderlerinin 630 hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. 2014 yılı Mahalli Ġdareler Detaylı Hesap Planında etüt-proje bilirkiĢi ekspertiz giderlerinin 630.3.5.1.1. koduna kaydedilmesi gerektiği belirtilmektedir. 2013 yılında Sivas Ġl Özel Ġdaresinde projelere iliĢkin giderlerin 258 hesabının çeĢitli kodlarına kaydedildiği görülmüĢtür. Böylelikle, 630 hesabı olması gerekenden daha düĢük muhasebeleĢtirilmiĢ ve 258 hesabı da olması gerekenden daha fazla kayıt altına alınmasına sebep olunmuĢtur. Kurumun ilan giderlerinin 630.3.5.4.1. koduna kaydedilmesi gerekirken 150, 253, 258, 260 ve 630 hesaplarının çeĢitli kodlarına kaydedildiği görülmüĢtür. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 335. maddesinde ; “Bu hesap, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenen uluslararası genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre tahakkuk ettirilen her türlü giderin izlenmesi için kullanılır.” Denilmektedir. Ġlan giderlerinin 630 hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. 2014 yılı Mahalli Ġdareler Detaylı Hesap Planında, ilan giderlerinin 630.3.5.4.1. koduna kaydedilmesi gerektiği belirtilmektedir. 2013 yılında Sivas Ġl Özel Ġdaresinin Basın Ġlan Kurumu aracılığıyla verdiği ilanlara iliĢkin giderlerin 150, 253, 258, 260 ve 630 hesaplarının çeĢitli kodlarına kaydedildiği görülmüĢtür. Böylelikle, 630 hesabı olması gerekenden daha düĢük muhasebeleĢtirilmiĢ ve 150, 253, 258 ve 260 hesapları da olması gerekenden daha fazla kayıt altına alınmasına sebep olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında: Mevzuat hükmü 2014 yılında yerine getirilecektir. Sonuç olarak: Yapılan hata kabul edilmiĢtir. Ancak bu durum mali tablolara yansıyan hatayı ortadan kaldırmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 Öneri: Ġdarenin yukarıda değinilen mevzuat hükümlerini dikkate almak suretiyle muhasebe iĢlemlerini düzeltmesi gerektiği ve bundan sonraki uygulamaların da Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak yerine getirilmesi önerilir. DENETİM GÖRÜŞÜ Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Yatırım ve Satınalma Giderleri (251, 258 nolu hesaplar), Duran Varlıklar (257, 268, 294, 299 nolu hesaplar) ve Özkaynaklar (522 nolu hesap) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu (yargılamaya esas raporda belirtilen hususlar dıĢında) kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1:
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabının Kullanılmaması
Kurumun Aralık ayı geçici mizanı incelendiğinde 251 hesabının kullanılmadığı
görülmüĢtür.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 166. Maddesinde ;
“Bu hesap, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için,
yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş kuruma ait her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme,
sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapıların izlenmesi için kullanılır.” Denilmektedir.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 167. Maddesinin 1.a.1. bendinde;
“Bütçeye gider kaydıyla gerçekleştirilip, yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen
yeraltı ve yer üstü düzenlerine ilişkin tutarlar yatırımın tamamlanıp geçici kabulün yapılması
ile birlikte, bu hesaba borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilir.”
Denilmektedir.
Mevzuat hükmünden anlaĢılacağı üzere yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen
yeraltı ve yer üstü düzenlerine iliĢkin tutarların, yatırımın tamamlanıp geçici kabulün
yapılması ile birlikte 251 hesabının borcuna kaydedilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Sivas Ġl Özel Ġdaresinde 258 hesabında izlenen ve geçici kabulü
yapılan yer altı ve yerüstü düzenleri bulunmaktadır. Ancak 258 hesabındaki kayıtların hiçbir
Ģekilde 251 hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür.
Kamu idaresi cevabında: Mevzuat hükmü 2014 yılında yerine getirilecektir.
Sonuç olarak: Yapılan hata kabul edilmiĢtir. Ancak bu durum mali tablolara yansıyan
hatayı ortadan kaldırmamaktadır.
Öneri:
Ġdarenin yukarıda değinilen mevzuat hükümlerini dikkate almak suretiyle muhasebe
iĢlemlerini düzeltmesi gerektiği ve bundan sonraki uygulamaların da Mahalli Ġdareler Bütçe
ve Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak yerine getirilmesi önerilir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
(01.01.2013 - 31.12.2013) SiVAS iL OZEL iDARESi 2013 YILI BĠLANÇOSU
2011 2012 Cari Yıl 2013
TL TL TL
1 DÖNEN
VARLIKLAR
164.298.238,24
10 HAZIR
DEGERLER
155.831.572,94
102 BANKA
HESABI
155.831.572,94
103 VERiLEN
CEKLER VE
GONDERME
EMiRLERi HESABI
( - )
0,00
12 FAALiYET
ALACAKLARI
265.596,87
120 GELiRLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
0,00
121 GELiRLERDEN
TAKiPLi
ALACAKLAR
254.484,87
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15
HESABI
126 VERiLEN
DEPOZiTO VE
TEMiNATLAR
HESABI
11.112,00
14 DiGER
ALACAKLAR
352.789,33
140 Ki$iLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
352.789,33
15 STOKLAR 7.848.279,10
150 iLK MADDE
VE MALZEME
HESABI
7.848.279,10
16 ÖN
ÖDEMELER
0,00
160 i$ AVANS VE
KREDiLERi
HESABI
950,00
161 PERSONEL
AVANSLARI
HESABI
0,00
165 MAHSUP
DONEMiNE
AKTARILAN
AVANS VE
KREDiLER
HESABI
-950,00
19 DiGER DONEN
VARLIKLAR
0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16
191 iNDiRiLECEK
KATMA DEGER
VERGiSi
HESABI
0,00
2 DURAN
VARLIKLAR
246.881.853,70
24 MALi DURAN
VARLIKLAR
679.064,66
241 MAL VE
HiZMET ORETEN
KURULU$LARA
YATIRILAN
SERMAYELER
HESABI
679.064,66
25 MADDi DURAN
VARLIKLAR
246.029.831,62
250 ARAZi VE
ARSALAR HESABI
21.009.292,65
252 BiNALAR
HESABI
8.794.218,36
253 TESiS,
MAKiNE VE
CiHAZLAR
HESABI
12.820.503,99
254 TA$ITLAR
HESABI
5.544.833,27
255
DEMiRBA$LAR
HESABI
2.590.744,94
258 YAPILMAKTA
OLAN
YATIRIMLAR
195.270.238,41
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17
HESABI
26 MADDi
OLMAYAN
DURAN
VARLIKLAR
172.957,42
260 HAKLAR
HESABI
172.957,42
411.180.091,94
2011 2012 Cari Y1l 2013
TL TL TL
3 KISA VADELi
YABANCI
KAYNAKLAR
13.965.547,37
30 KISA VADELi
iC MALi
BORCLAR
0,00
300 BANKA
KREDiLERi
HESABI
0,00
32 FAALiYET
BORCLARI
102.469,44
320 BOTCE
EMANETLERi
HESABI
102.469,44
33 EMANET
YABANCI
KAYNAKLAR
7.140.808,25
330 ALINAN
DEPOZiTO VE
TEMiNATLAR
1.661.526,54
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
HESABI
333 EMANETLER
HESABI
5.479.281,71
36 ODENECEK
DiGER
Y0K0ML0L0KLER
6.720.106,68
360 ODENECEK
VERGi VE
FONLAR HESABI
3.566.498,49
361 ODENECEK
SOSYAL
GOVENLiK
KESiNTiLERi
HESABI
2.905.053,47
362 FONLAR
VEYA DiGER
KAMU iDARELERi
ADINA YAPILAN
TAHSiLAT
HESABI
248.554,72
39 DiGER KISA
VADELi
YABANCI
KAYNAKLAR
HESABI
2.163,00
397 SAYIM
FAZLALARI
HESABI
2.163,00
4 UZUN VADELi
YABANCI
KAYNAKLAR
3.001.443,04
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19
40 UZUN VADELi
iC MALi
BORCLAR
3.001.443,04
400 BANKA
KREDiLERi
HESABI
3.001.443,04
5 ÖZ
KAYNAKLAR
394.213.101,53
50 NET DEGER 46.301.735,77
500 NET DEGER
HESABI
46.301.735,77
51 DEGER
HAREKETLERi
-7.023.987,80
511 MUHASEBE
BiRiMLERi ARASI
i$LEMLER
HESABI
0,00
519 DEGER
HAREKETLERi
SONUC HESABI
-7.023.987,80
59 DONEM
FAALiYET
SONUCLARI
354.935.353,56
590 DONEM
OLUMLU
FAALiYET
SONUCU
HESABI
471.425.670,28
591 DONEM
OLUMSUZ
FAALiYET
-116.490.316,72
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
SONUCU
HESABI ( - )
411.180.091,94
FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu 630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
Yardımcı Hesap
Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4
GiDERiN Türü
Giderin Turu
2011 Yılı 2012 Yılı Cari Yıl (2013)
55.149.849,53
9.129.732,61
2.978.614,68
2.978.614,68
4.106.435,97
4.106.435,97
1.994.540,59
1.994.540,59
44.585,48
44.585,48
5.555,89
5.555,89
1.325.144,63
1.013.866,88
1.013.866,88
310.730,61
310.730,61
547,14
547,14
42.587.296,68
30.520.109,80
01 0 0 0 Personel Giderleri 0,00 0,00
01 1 0 0 Memurlar 0,00 0,00
01 1 1 0 Temel Maa$lar 0,00 0,00
01 1 1 1 Temel Maa§lar 0,00 0,00
01 1 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 0,00 0,00
01 1 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 0,00 0,00
01 1 4 0 Sosyal Haklar 0,00 0,00
01 1 4 1 Sosyal Haklar 0,00 0,00
01 1 5 0 Ek al1$ma Kar$1l1klar1 0,00 0,00
01 1 5 1 Ek c;al §ma Kar§ l klar 0,00 0,00
01 1 6 0 Odul ve ikramiyeler 0,00 0,00
01 1 6 1 Odol ve ikramiyeler 0,00 0,00
01 2 0 0 Sozle$meli Personel 0,00 0,00
01 2 1 0 Ücretler 0,00 0,00
01 2 1 1 657 S.K. 41B Sozle§meli Personel
Ücretleri
0,00 0,00
01 2 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 01 2 2 1 657 S.K. 41B Sozle§meli Personel Zam ve Tazminatlar 0,00 0,00 30.140.425,76 379.684,04 4.343.083,44 4.343.083,44 0,00 1.884.526,19 1.884.423,15 103,04 5.839.577,25 5.839.577,25 2.107.675,61 2.107.675,61 1.213.778,61 01 2 4 0 Sosyal Haklar 0,00 0,00 01 2 4 1 657 S.K. 41B Sozle§meli Personel Sosyal Haklar 0,00 0,00 01 3 0 0 i$;iler 0,00 0,00 01 3 1 0 Ücretler 0,00 0,00 01 3 1 1 Sorekli i§<ilerin Ocretleri 0,00 0,00 01 3 1 2 Ge<ici i§<ilerin Ocretleri 0,00 0,00 01 3 2 0 ihbar ve K1dem Tazminatlar1 0,00 0,00 01 3 2 1 Sorekli i§<ilerin ihbar ve K dem Tazminatlar 0,00 0,00 01 3 2 2 Ge<ici i§<ilerin ihbar ve K dem Tazminatlar 0,00 0,00 01 3 3 0 Sosyal Haklar 0,00 0,00 01 3 3 1 Sorekli i§<ilerin Sosyal Haklar 0,00 0,00 01 3 3 2 Ge<ici i§<ilerin Sosyal Haklar 0,00 0,00 01 3 5 0 Odul ve ikramiyeler 0,00 0,00 01 3 5 1 Sorekli i§<ilerin Odol ve ikramiyeleri 0,00 0,00 01 5 0 0 Diger Personel 0,00 0,00 01 5 1 0 Ocret ve Diger Odemeler 0,00 0,00 01 5 1 1 Muhtarlar n Ocretleri 0,00 0,00 630 01 5 1 53 il Genel Meclisi Oyelerine Yap lan Ödemeler 0,00 0,00 892.826,32 Hesap Kodu 600 Yard1mc1 Hesap Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 GELiRiN TORO Gelirin Turu 2011 Y1l1 2012 Y1l1 Cari Y1l (2013) 454.242,89
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 01 0 0 0 Vergi Gelirleri 0,00 0,00 453.889,29 453.889,29 16.360,93 437.528,36 353,60 353,60 353,60 1.033.760,94 212.371,94 212.371,94 56.371,94 156.000,00 821.389,00 821.389,00 160.720,26 28.541,00 632.127,74 0,00 0,00 142.290.146,06 136.877.625,97 80.037.951,81 8.291.123,00 71.746.828,81 56.839.674,16 3.169.659,18 3.169.659,18 34.884.321,79 01 6 0 0 Harçlar 0,00 0,00 01 6 9 0 Diger Har;lar 0,00 0,00 01 6 9 60 Yap Kullanma izni Harc 0,00 0,00 01 6 9 99 Diger Har<lar 0,00 0,00 01 9 0 0 Ba$ka Yerde S1n1fland1r1lmayan Vergiler 0,00 0,00 01 9 9 0 Ba$ka Yerde S1n1fland1r1lmayan Diger Vergiler 0,00 0,00 01 9 9 99 Ba§ka Yerde S n fland r lmayan Diger Vergiler 0,00 0,00 03 0 0 0 Te�ebbus ve Mulkiyet Gelirleri 0,00 0,00 03 1 0 0 Mal ve Hizmet Sat1$ Gelirleri 0,00 0,00 03 1 1 0 Mal Sat1$ Gelirleri 0,00 0,00 03 1 1 1 $artname, Bas l Evrak, Form Sat § Gelirleri 0,00 0,00 03 1 1 99 Diger Mal Sat § Gelirleri 0,00 0,00 03 6 0 0 Kira Gelirleri 0,00 0,00 03 6 1 0 Ta$1nmaz Kiralar1 0,00 0,00 03 6 1 1 Lojman Kira Gelirleri 0,00 0,00 03 6 1 3 Sosyal Tesis Kira Gelirleri 0,00 0,00 03 6 1 99 Diger Ta§ nmaz Kira Gelirleri 0,00 0,00 03 6 2 0 Ta$1n1r Kiralar1 0,00 0,00 03 6 2 1 Ta§ n r Kira Gelirleri 0,00 0,00 04 0 0 0 Al mam Bag � ve Yard mlar ile Özel Gelirler 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23
600
600
Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil 18.785.693,19
5.412.520,09 04 2 0 0 idarelerden Al1nan Bag1$ ve 0,00 0,00
Yard1mlar
04 2 1 0 Cari 0,00 0,00
04 2 1 51 Muhtar ödenekleri için genel
bot<eden al nan
0,00 0,00
04 2 1 99 Cari nitelikli diger i§ler i<in genel
bot<eden al nan
0,00 0,00
04 2 2 0 Sermaye 0,00 0,00
04 2 2 51 Alt yap hizmetleri i<in genel
bot<eden al nan
0,00 0,00
Afet Kapsam nda Ba§kanl k<a Alt
04 2 2 51 Yap Hizmetleri i<in Genel 0,00 0,00
Bot<eden Aktar lan Yard mlar
04 2 2 52 Egitim hizmetleri i<in genel bot<eden
al nan
0,00 0,00
04 2 2 99 Sermaye nitelikli diger i§ler i<in
genel bot<eden al nan
0,00 0,00
04 4 0 0 Kurumlardan ve Ki$ilerden Al1nan
Yard1m ve Bag1$lar
0,00 0,00
600 04 4 2 0 Sermaye 0,00 0,00 5.412.520,09
630 01 5 1 90 Diger Personele Yap lan Diger
Ödemeler
0,00 0,00 1.070,68
630 02 0 0 0 Sosyal Guvemlik Kurumlar ma
Devlet Primi Giderleri
0,00 0,00 10.075.458,87
630 02 1 0 0 Memurlar 0,00 0,00 1.074.727,19
630 02 1 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 0,00 0,00 1.074.727,19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24 630 02 1 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 0,00 0,00 1.074.727,19 630 02 3 0 0 i$;iler 0,00 0,00 8.990.137,57 630 02 3 4 0 i$sizlik Sigortas1 Fonuna 0,00 0,00 753.988,02 630 02 3 4 1 i§sizlik Sigortas Fonuna 0,00 0,00 753.988,02 630 02 3 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 0,00 0,00 8.236.149,55 630 02 3 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 0,00 0,00 8.236.149,55 630 02 5 0 0 Diger Personel 0,00 0,00 10.594,11 630 02 5 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 0,00 0,00 10.594,11 630 02 5 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 0,00 0,00 10.594,11 630 03 0 0 0 Mal Ve Hizmet Al m Giderleri 0,00 0,00 39.601.855,55 630 03 1 0 0 Üretime Yönelik Mal Ve Malzeme Al1mlar1 0,00 0,00 23.283.483,40 630 03 1 1 0 Hammadde Al1mlar1 0,00 0,00 997.500,20 630 03 1 1 1 Hammadde Al mlar 0,00 0,00 997.500,20 630 03 1 9 0 Diger Mal ve Malzeme Al1mlar1 0,00 0,00 22.285.983,20 630 03 1 9 1 Diger Mal ve Malzeme Al mlar 0,00 0,00 22.285.983,20 630 03 2 0 0 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Al1mlar1 0,00 0,00 6.267.424,92 630 03 2 1 0 K1rtasiye ve Buro Malzemesi Al1mlar1 0,00 0,00 129.516,71 630 03 2 1 1 K rtasiye Al mlar 0,00 0,00 81.199,72 630 03 2 1 2 Boro Malzemesi Al mlar 0,00 0,00 270,01 630 03 2 1 3 Periyodik Yay n Al mlar 0,00 0,00 600,00 630 03 2 1 4 Diger Yay n Al mlar 0,00 0,00 22.195,80 630 03 2 1 5 Bask ve Cilt Giderleri 0,00 0,00 5.232,36 630 03 2 1 90 Diger K rtasiye ve Boro Malzemesi Al 0,00 0,00 20.018,82
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25 mlar 630 03 2 2 0 Su ve Temizlik Malzemesi Al1mlar1 0,00 0,00 700.463,57 630 03 2 2 1 Su Al mlar 0,00 0,00 655.165,36 630 03 2 2 2 Temizlik Malzemesi Al mlar 0,00 0,00 45.298,21 630 03 2 3 0 Enerji Al1mlar1 0,00 0,00 4.994.249,17 630 03 2 3 1 Yakacak Al mlar 0,00 0,00 2.810.082,51 630 03 2 3 2 Akaryak t ve Yag Al mlar 0,00 0,00 1.235.082,19 630 03 2 3 3 Elektrik Al mlar 0,00 0,00 949.084,47 630 03 2 4 0 Yiyecek, i;ecek ve Yem Al1mlar1 0,00 0,00 129.520,24 630 03 2 4 1 Yiyecek Al mlar 0,00 0,00 129.520,24 630 03 2 5 0 Giyim ve Ku$am Al1mlar1 0,00 0,00 1.620,00 630 03 2 5 1 Giyecek Al mlar 0,00 0,00 0,00 600 04 4 2 1 Kurumlardan al nan Bag § ve Yad mlar 0,00 0,00 5.412.520,09 600 05 0 0 0 Diger Gelirler 0,00 0,00 70.298.134,37 600 05 1 0 0 Faiz Gelirleri 0,00 0,00 8.724.214,59 600 05 1 8 0 Vergi, Resim ve Harç Gecikme Faizleri 0,00 0,00 3,90 600 05 1 8 1 Vergi, Resim ve Harç Gecikme Faizleri 0,00 0,00 3,90 600 05 1 9 0 Diger Faizler 0,00 0,00 8.724.210,69 600 05 1 9 3 Mevduat Faizleri 0,00 0,00 8.723.570,05 600 05 1 9 99 Diger Faizler 0,00 0,00 640,64 600 05 2 0 0 Ki$i ve Kurumlardan Al1nan Paylar 0,00 0,00 58.227.487,11 600 05 2 2 0 Vergi ve Har; Gelirlerinden Al1nan 0,00 0,00 56.236.739,42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26 Paylar 600 05 2 2 51 Merkezi idare Vergi Gelirlerinden Al nan Paylar 0,00 0,00 56.236.739,42 600 05 2 8 0 Mahalli idarelere Ait Paylar 0,00 0,00 1.867.430,50 600 05 2 8 51 Maden i§letmelerinden Al nan Paylar 0,00 0,00 1.867.430,50 600 05 2 9 0 Diger Paylar 0,00 0,00 123.317,19 600 05 2 9 99 Diger Paylar 0,00 0,00 123.317,19 600 05 3 0 0 Para Cezalar1 0,00 0,00 2.377.752,32 600 05 3 2 0 idari Para Cezalar1 0,00 0,00 249.566,50 600 05 3 2 99 Diger idari Para Cezalar 0,00 0,00 249.566,50 600 05 3 4 0 Vergi Cezalar1 0,00 0,00 139.387,96 600 05 3 4 1 Vergi ve Diger Amme Alacaklar Gecikme Zamlar 0,00 0,00 108.650,96 600 05 3 4 99 Diger Vergi Cezalar 0,00 0,00 30.737,00 600 05 3 9 0 Diger Para Cezalar1 0,00 0,00 1.988.797,86 600 05 3 9 99 Yukar da Tan mlanmayan Diger Para Cezalar 0,00 0,00 1.988.797,86 600 05 9 0 0 Diger e$itli Gelirler 0,00 0,00 968.680,35 600 05 9 1 0 Diger e$itli Gelirler 0,00 0,00 968.680,35 600 05 9 1 1 irat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar 0,00 0,00 14.672,07 600 05 9 1 3 irat Kaydedilecek Teminat Mektuplar 0,00 0,00 0,00 600 05 9 1 6 Ki§ilerden Alacaklar 0,00 0,00 6.660,05 600 05 9 1 99 Yukar da Tan mlanmayan Diger 0,00 0,00 947.348,23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27
c;e§itli Gelirler
GELiRLER TOPLAMI: 0,00 0,00 214.076.284,26
FAALiYET SONUCU (+ I -) 400.415.978,26
630 03 2 5 2 Spor Malzemeleri Al mlar 0,00 0,00 1.620,00
630 03 2 5 90 Diger Giyim ve Ku§am Al mlar 0,00 0,00 0,00
630 03 2 6 0 Ozel Malzeme Al1mlar1 0,00 0,00 31.926,76
630 03 2 6 1 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi
ve Temrinlik Malzeme Al mlar
0,00 0,00 18.167,35
630 03 2 6 2 T bbi Malzeme ve ila< Al mlar 0,00 0,00 609,41
630 03 2 6 3 Zirai Malzeme ve ila< Al mlar 0,00 0,00 0,00
630 03 2 6 90 Diger Ozel Malzeme Al mlar 0,00 0,00 13.150,00
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik
630 03 2 7 0 Mal, Malzeme ve Hizmet Al1mlar1, 0,00 0,00 41.792,52
Yap1mlar1 ve Giderleri
630 03 2 7 9 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik
Diger Giderler
0,00 0,00 41.792,52
630 03 2 9 0 Diger Tuketim Mal ve Malzemesi
Al1mlar1
0,00 0,00 238.335,95
630 03 2 9 1 Bah<e Malzemesi Al mlar ile Yap m ve
Bak m Giderleri
0,00 0,00 42.592,00
630 03 2 9 90 Diger Toketim Mal ve Malzemesi Al
mlar
0,00 0,00 195.743,95
630 03 3 0 0 Yolluklar 0,00 0,00 630.590,98
630 03 3 1 0 Yurti;i Ge;ici Gorev Yolluklar1 0,00 0,00 112.472,20
630 03 3 1 1 Yurti<i Ge<ici Gorev Yolluklar 0,00 0,00 112.472,20
630 03 3 2 0 Yurti;i Surekli Gorev Yolluklar1 0,00 0,00 62.393,23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28 630 03 3 2 1 Yurti<i Sorekli Gorev Yolluklar 0,00 0,00 62.393,23 630 03 3 5 0 Yolluk Tazminatlar1 0,00 0,00 455.725,55 630 03 3 5 1 Seyyar Gorev Tazminatlar 0,00 0,00 12.143,56 630 03 3 5 2 Arazi Tazminatlar 0,00 0,00 443.581,99 630 03 4 0 0 Görev Giderleri 0,00 0,00 358.854,42 630 03 4 2 0 Yasal Giderler 0,00 0,00 215.779,95 630 03 4 2 3 Kusursuz Tazminatlar 0,00 0,00 0,00 630 03 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 0,00 0,00 215.779,95 630 03 4 2 90 Diger Yasal Giderler 0,00 0,00 0,00 630 03 4 3 0 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler 0,00 0,00 31.644,77 630 03 4 3 2 i§letme Ruhsat Odemeleri ve Benzeri Giderler 0,00 0,00 31.466,50 630 03 4 3 90 Diger Vergi, Resim ve Har<lar ve Benzeri Giderler 0,00 0,00 178,27 630 03 4 4 0 Kultur Varl1klar1 Al1m1 ve Korunmas1 Giderleri 0,00 0,00 110.000,00 630 03 4 4 3 Koltor Varl klar Al m 0,00 0,00 110.000,00 630 03 4 9 0 Diger Gorev Giderleri 0,00 0,00 1.429,70 630 03 4 9 90 Diger Gorev Giderleri 0,00 0,00 1.429,70 630 03 5 0 0 Hizmet Al1mlar1 0,00 0,00 4.570.346,77 630 03 5 1 0 Mu$avir Firma ve Ki$ilere Odemeler 0,00 0,00 174.819,98 630 03 5 1 1 Etot-Proje Bilirki§i Ekspertiz Giderleri 0,00 0,00 0,00 630 03 5 1 4 Müteahhitlik Hizmetleri 0,00 0,00 161.805,82 630 03 5 1 6 Enformasyon ve Raporlama Giderleri 0,00 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29 630 03 5 1 8 Temizlik Hizmet Al m Giderleri 0,00 0,00 1.775,90 630 03 5 1 9 Ozel Govenlik Hizmeti Al m Giderleri 0,00 0,00 724,75 630 03 5 1 90 Diger Mo§avir Firma ve Ki§ilere Ödemeler 0,00 0,00 10.513,51 630 03 5 2 0 Haberle$me Giderleri 0,00 0,00 273.390,26 630 03 5 2 1 Posta ve Telgraf Giderleri 0,00 0,00 16.100,00 630 03 5 2 2 Telefon Abonelik ve Kullan m Ücretleri 0,00 0,00 61.080,45 630 03 5 2 3 Bilgiye Abonelik Giderleri 0,00 0,00 46.201,15 630 03 5 2 5 Uydu Haberle§me Giderleri 0,00 0,00 2.608,98 630 03 5 2 90 Diger Haberle§me Giderleri 0,00 0,00 147.399,68 630 03 5 3 0 Ta$1ma Giderleri 0,00 0,00 1.824.029,01 630 03 5 3 1 Ta§ maya ili§kin Beslenme, Bar nd rma Giderleri 0,00 0,00 0,00 630 03 5 3 2 Yolcu Ta§ ma Giderleri 0,00 0,00 1.775.333,13 630 03 5 3 90 Diger Ta§ ma Giderleri 0,00 0,00 48.695,88 630 03 5 4 0 Tarifeye Bagl1 Odemeler 0,00 0,00 128.631,96 630 03 5 4 1 ilan Giderleri 0,00 0,00 30.374,69 630 03 5 4 2 Sigorta Giderleri 0,00 0,00 98.057,27 630 03 5 4 90 Diger Tarifeye Bagl Odemeler 0,00 0,00 200,00 630 03 5 5 0 Kiralar 0,00 0,00 360.648,48 630 03 5 5 2 Ta§ t Kiralamas Giderleri 0,00 0,00 268.721,03 630 03 5 5 6 Lojman Kiralama Giderleri 0,00 0,00 16.500,00 630 03 5 5 12 Personel Servis Kiralama Giderleri 0,00 0,00 5.055,12 630 03 5 5 90 Diger Kiralama Giderleri 0,00 0,00 70.372,33
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30 630 03 5 9 0 Diger Hizmet Al1mlar1 0,00 0,00 1.808.827,08 630 03 5 9 3 Kurslara Kat lma ve Egitim Giderleri 0,00 0,00 18.564,44 630 03 5 9 11 Diger Binalar n i§letme Maliyetlerine Kat l m Giderleri 0,00 0,00 0,00 630 03 5 9 90 Diger Hizmet Al mlar 0,00 0,00 1.790.262,64 630 03 6 0 0 Temsil Ve Tan1tma Giderleri 0,00 0,00 375.761,14 630 03 6 1 0 Temsil Giderleri 0,00 0,00 128.717,11 630 03 6 1 1 Temsil, Ag rlama, Toren, Fuar, Organizasyon Giderleri 0,00 0,00 128.717,11 630 03 6 2 0 Tan1tma Giderleri 0,00 0,00 247.044,03 630 03 6 2 1 Tan tma, Ag rlama, Toren, Fuar, Organizasyon Giderleri 0,00 0,00 247.044,03 630 03 7 0 0 Menkul Mal,Gayrimaddi Hak Al1m, Bak1m Ve Onar1m Giderleri 0,00 0,00 1.843.282,63 630 03 7 1 0 Menkul Mal Al1m Giderleri 0,00 0,00 433.808,22 630 03 7 1 1 Boro ve i§yeri Mal ve Malzeme Al mlar 0,00 0,00 50.870,98 630 03 7 1 2 Boro ve i§yeri Makine ve Techizat Al mlar 0,00 0,00 1.296,84 630 03 7 1 3 Avadanl k ve Yedek Par<a Al mlar 0,00 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 630 03 7 1 4 Yang ndan Korunma Malzemeleri Al mlar 0,00 0,00 03 7 1 90 Diger Dayan kl Mal ve Malzeme Al mlar 0,00 0,00 03 7 2 0 Gayri Maddi Hak Al1mlar1 0,00 0,00 03 7 2 1 Bilgisayar Yaz l m Al mlar ve Yap mlar 0,00 0,00 03 7 3 0 Bak1m ve Onar1m Giderleri 0,00 0,00 03 7 3 2 Makine Te<hizat Bak m ve Onar m Giderleri 0,00 0,00 03 7 3 3 Ta§ t Bak m ve Onar m Giderleri 0,00 0,00 03 7 3 4 i§ Makinas Onar m Giderleri 0,00 0,00 03 7 3 90 Diger Bak m ve Onar m Giderleri 0,00 0,00 03 8 0 0 Gayrimenkul Mal Bak1m Ve Onar1m Giderleri 0,00 0,00 03 8 1 0 Hizmet Binas1 Bak1m ve Onar1m Giderleri 0,00 0,00 03 8 1 2 Okul Bak m ve Onar m Giderleri 0,00 0,00 03 8 1 90 Diger Hizmet Binas Bak m ve Onar m Giderleri 0,00 0,00 05 0 0 0 Cari Transferler 0,00 0,00 05 1 0 0 Gorev Zararlar1 0,00 0,00 05 1 2 0 Sosyal Guvenlik Kurumlar1na 0,00 0,00 05 1 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 0,00 0,00 05 2 0 0 Hazine Yard1mlar1 (Mahalli idare Yard1mlar1) 0,00 0,00 05 2 5 0 Mahalli idarelere Yard1mlar 0,00 0,00 05 2 5 4 Mahalli idare Birliklerine 0,00 0,00 5.753,68 375.886,72 71.663,52 71.663,52 1.337.810,89 1.260.635,95 6.096,88 16.077,50 55.000,56 2.272.111,29 2.272.111,29 2.192.759,99 79.351,30 2.244.983,54 122.826,06 122.826,06 122.826,06 1.803.044,30 1.803.044,30 1.803.044,30 319.113,18 319.113,18 0,00 286.113,18 33.000,00 7.692.557,00 7.692.557,00 3.312.234,96
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32
630
630
630
630
05 3 0 0 Kar Amac1 Gutmeyen Kurulu$lara
Yap1lan Transferler 0,00 0,00
05 3 1 0 Kar Amac1 Gutmeyen Kurulu$lara 0,00 0,00
05 3 1 3 Kamu i§veren Sendikalar na 0,00 0,00
05 3 1 5 Memurlar n Ogle Yemegine Yard m 0,00 0,00 05 3
1 90 Digerlerine 0,00 0,00
07 0 0 0 Sermaye Transferleri 0,00 0,00
07 1 0 0 Yurtiçi Sermaye Transferleri 0,00 0,00
07 1 1 0 Genel Bütçeye Sermaye
Transferleri 0,00 0,00
07 1 1 1 Genel Bütçeye Sermaye
Transferleri 0,00 0,00
07 1 9 0 Diger Sermaye Transferleri 0,00 0,00
07 1 9 1 Dernek, Birlik, Kurum, Kurulu§,
Sand k Vb. Kurulu§lara 0,00 0,00
07 1 9 12 Kalk nma Ajanslar na 0,00 0,00
3.312.234,96
4.380.322,04
3.783.378,04
596.944,00
GiDERLER TOPLAMI : 0,00 0,00 114.764.704,49
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sivas Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr