2013 - NİĞDE İL ÖZEL İDARESİ.pdf
NİĞDE İL ÖZEL İDARESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 4 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 6 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 9 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................. 10 EKLER ......................................................................................................................................................... 15
KISALTMALAR İdare: Niğde İl Özel İdaresi Kamu İdaresi: Niğde İl Özel İdaresi
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Mali Yapı:
Niğde İl Özel İdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3üncü
maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu
idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili
kanunlarla aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir.
Bu kapsamda 2013 yılı bütçesiyle 25.000.000,00 TL gelir ve gider ödeneği
öngörülmüş olup, geçen yıldan devreden 20.843.494,00 TL ödenek ve Merkezi İdare
Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiş yatırımlar için aktarılan toplam 110.115.527,33 TL
ile birlikte yılı ödenekleri 155.959.021,33 TL’na ulaşmıştır.
Niğde İl Özel İdaresinin sunulan mali tablolara göre 2013 yılı Gelir ve Gider durumu
aşağıda gösterilmiştir.
2013 YILI BÜTÇE GELİRLERİ TABLOSU
Tahmini Gerçekleşen
Vergi Gelirleri 5.000,00 0,00
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.485.004,00 2.901.245,43
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Diğer
Gelirler (Tahsisli ) 26,00 102.712.716,24
Diğer Gelirler 22.082.973,00 25.115.396,06
Sermaye Gelirleri 427.004,00 0,00
Ret ve İadeler(-) (-)7,00 0,00
TOPLAM 25.000.000,00 130.729.357,73
2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU
Toplam Bütçe
Ödenekleri
Merkezi
İdareden
Aktarılan
Önceki
Yıldan
Devreden
Toplam Bütçe
Ödeneği
Ödeneğin
Harcanan
Kısmı
Sonraki Yıla
Devreden
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2
25.000.000,00 110.115.527,33 20.843.494,00 155.959.021,33 125.260.087,22 29.901.562,63
2013 YILI BÜTÇE GİDERLERİ CETVELİ
Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gider
Personel Giderleri 3.826.026,00 23.238.628,76
Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet
Prim Gideri 413.528,00 2.922.407,86
Mal ve Hizmet Alım Gideri 3.430.380,00 15.854.067,69
Faiz Giderleri 1,00 0,00
Cari Transferler 512.951,00 828.348,90
Sermaye Giderleri 11.777.113,00 79.736.754,45
Sermaye Transferi 2.540.001,00 2.679.879,56
Yedek Ödenekler 2.500.000,00 0,00
TOPLAM 25.000.000,00 125.260.087,22
Muhasebe ve Raporlama Sistemi
Niğde İl Özel İdaresi mali işlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiş
muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir.
5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;
“Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını
sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak
şekilde kurulur ve yürütülür.
Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve
öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve
yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim
yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir.
Söz konusu Kanunun 49 uncu maddesinin son fıkrasında ise muhasebe işlemlerine,
hesap planlarına ve işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak belgelerin şekil ve
türlerine ilişkin düzenlemenin mahalli idareler için İçişleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü
getirilmiştir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli İdareler Bütçe ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıştır. Niğde İl Özel İdaresinde mali işlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde İçişleri Bakanlığının sunduğu e-İçişleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve işlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleştirilmektedir. 2013 yılı denetimi kapsamında Niğde İl Özel İdaresi tarafından Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. • Birleştirilmiş veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6
DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
31.12.2013 tarihli bilançodaki toplam 20.703.824,98 Liralık maddi duran varlığa
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 1 sayılı Genel Tebliğindeki amortisman
oranlarının uygulanmaması
10.03.2006 tarih ve 26104 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe
ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 163/2-ç maddesi ile 10.01.2008 tarih ve 26752 sayılı Resmi
Gazetede yayımlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 1 Sayılı Genel Tebliğinin 2, 5
ve 6.bölümlerinde hangi maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı ve oranları
belirtilmektedir.
Amortismana tabi tüm maddi duran varlıklar için bu tebliğdeki usul ve esaslara göre
amortisman ayrılması gerekmektedir.
Oysa İdarenin 31.12.2013 tarihi itibariyle bilançosunda:
252- Binalar Hesabında 3.919.832,11 TL;
253-Tesis Makine ve Cihazlar Hesabında 11.665.015,55 TL;
254-Taşıtlar Hesabında 5.118.977,32 TL
255-Demirbaşlar Hesabında 1.662.673,49 TL tutarında ki toplam 20.703.824,98
Liralık amortismana tabi Maddi Duran Varlık bulunmasına karşılık 257 Birikmiş
Amortismanlar Hesabında hiç amortisman ayrılmadığı görülmüştür.
Bu itibarla idarenin 31.12.2013 tarihli bilançosundaki toplam 20.703.824,98 Liralık
maddi duran varlığa 2013 yılında Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 1 sayılı Genel
Tebliğindeki amortisman oranları uygulanmadığından bu varlıkların bilançodaki değeri
gerçek değerini göstermemektedir.
2012 Yılı Niğde İl Özel İdaresi Denetim raporunda da yer alan bu bulguda belirtilen
hususlara kurumca iştirak edilmiş ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmişti.
Kamu idaresi cevabında: "İdaremizin, 31.12.2013 tarihli konsolide bilançosunda
bulunan Maddi duran varlıkların amortisman işlemleri, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe
Yönetmeliğinin 163. maddesinin 2. Fıkrasının ç bendi ve 10.01.2008 tarih ve 26752 sayılı
Resmi Gazetede yayımlanan Genel yönetim Muhasebe Yönetmeliği 1 sayılı Genel Tebliğinin
2, 5 ve 6. bölümlerinde geçen oranlar gereğince, 2013 yılında muhasebe modülündeki taşınır
ve taşınmaz varlıkların amortisman ayrılması ile ilgili modülün çalışmaması nedeniyle
girilememiştir. İdaremiz tarafından taşınır taşınmaz varlıkların amortisman oranlarının
uygulanmaması idaremizden kaynaklanan bir durum olmayıp, İçişleri Bakanlığı tarafından
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 uygulanan e -içişleri modülünden kaynaklı teknik sebepler nedeniyle girilememiştir. Eksiklik, Programın yeni versiyonundaki gelişme nedeniyle giderilmiş, 01.01.2014 tarihinden itibaren Maddi Duran Varlıkların amortisman işlemleri yapılmaya başlanmıştır." denilmiştir. Sonuç olarak: Taşınır ve taşınmaz varlıklara amortisman oranlarının uygulanmamasının idareden değil, İçişleri Bakanlığı tarafından uygulanan e -içişleri modülündeki teknik sebeplerden kaynaklandığı; programın yeni versiyonundaki gelişme ile eksikliğin giderildiği, 01.01.2014 tarihinden itibaren de maddi duran varlıklarda amortisman işlemlerinin yapılmaya başlandığı bildirildiğinden idare ile görüş birliğine varılmıştır. Ancak, 2013 yılında amortisman işlemleri gerçekleştirilmediğinden 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı mali tablolarda yer almamış olup, bu nedenle 252- Binalar Hesabı, 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254- Taşıtlar Hesabı, 255- Demirbaşlar Hesabında yer alan bilgiler 2013 yılı mali tablolarında gerçek durumu yansıtmamaktadır. BULGU 2: İdarenin, taşınmaz kira kontratlarından kaynaklanan ve cari yıl olan 2013 yılından sonraki yılları kapsayan vadelendirilmiş kira alacakları bulunmasına rağmen 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabının çalıştırılmaması nedeniyle bu alacakların mali tablolarda gösterilmemesi Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 147 ’nci maddesinde, kurumca gelir olarak tahakkuk ettirilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahsili öngörülen her türlü vergi, resim, harç gelirleri, mal veya hizmet satış gelirlerinden kaynaklanan senetli ve senetsiz alacaklar ile mevzuatı gereğince faaliyet dönemini aşan bir süreyle tecil veya tehir edilen alacakların 22 - Faaliyet alacakları hesap grubu içinde izlenmesi gerektiği; bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin, dönen varlıklar ana hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarılacağı, faaliyet alacaklarının niteliklerine göre bu grup içinde açılacak 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı ile 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabından oluşacağı belirtilmektedir. 148’inci maddesinde ise 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabının mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahsili gereken, gelirlerden alacakların izlenmesi için kullanılacağı ve hesabın işleyişi anlatılmaktadır. Ayrıca İl Özel İdareleri Detaylı Hesap Planında da 220.03.06.01.99 Hesap kodunda teşebbüs ve mülkiyet geliri olarak diğer taşınmaz
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8
kira gelirleri yer almaktadır.
Ancak İdarenin, Emlak ve İstimlak Müdürlüğü kayıtlarına göre 2013-2019 yılları için
41 adet taşınmaza ait kira kontratlarından kaynaklanan uzun vadeli kira alacağı bulunmasına
rağmen(2014 yılına ait kontrat alacağı toplamı yaklaşık 1.500.000,00 TL olup sonraki yıllar
hesaplanmamıştır.) 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıştırılmadığından 2013 yılı mali
tablolarında bu alacakların görünmediği anlaşılmıştır. Yukarıda da açıklandığı üzere tahakkuk
esaslı muhasebenin gereği olarak idarenin bilançosunda kira kontratı ile tahakkuk etmiş olan
gelecek yıllara ait kira alacaklarının 220 Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.
2012 Yılı Niğde İl Özel İdaresi Denetim raporunda da yer alan bu bulguda belirtilen
hususlara kurumca iştirak edilmiş ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmişti.
Kamu idaresi cevabında: "İdaremizin taşınmaz kira kontratlarından kaynaklanan
ve cari yıl olan 2013 yılından sonraki yılları kapsayan vadelendirilmiş kira alacakları, 220
Gelirlerden alacaklar hesabının kullanılması, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe
Yönetmeliğinin 147’inci maddesi gereğince, 2014 mali yılı içinde e- içişlerinin Muhasebe
modülünde uygulanmaya başlanmıştır. Daha önceki yıllar kira alacaklarının takibi özel
programla yapılmaktaydı. 2013 yılında modül kullanıma açılmasına rağmen sağlıklı
çalışmadığından veriler girilememiş, 2014 yılı itibariyle sonraki yılları kapsayan vadesi
geçmiş kira alacakları için, 220 gelirler den alacaklar hesabı çalıştırılmaktadır." denilmiştir.
Sonuç olarak: 2013 yılında modül kullanıma açılmasına rağmen sağlıklı
çalışmadığından verilerin girilemediği, 2014 yılı itibariyle ise sonraki yılları kapsayan vadesi
gelmemiş kira alacakları için, 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabının çalıştırılmaya başlandığı
bildirildiğinden bu konuda idare ile görüş birliğine varılmıştır. Ancak 2013 yılı mali
tablolarında Alacaklar Hesabı bakımından hata devam etmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 DENETİM GÖRÜŞÜ Niğde İl Özel İdaresi 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı, 252- Binalar Hesabı, 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254- Taşıtlar Hesabı, 255- Demirbaşlar Hesabı ve 220- Gelirlerden Alacaklar Hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1:
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna göre kamu idarelerinin iç
kontrol sisteminin ayrılmaz bir unsuru olan iç denetimin, iç denetçi kadrosu ihdas
edilmesine rağmen iç denetçi atanmadığından yapılamaması
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa göre özetle;
İç denetim, kamu idarelerinin iç kontrol sisteminin ayrılmaz bir unsurudur. İç kontrol
süreçlerine ilişkin standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlığınca, iç denetime ilişkin
standartlar ve yöntemler ise İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından
belirlenmektedir(Mad.55)
Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve
malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluşmaktadır (mad.57).
İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için
kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini
değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve
danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî
işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve
geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş
standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır(Mad.63).
Üst yöneticiler, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına,
yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine
uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili,
ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye
kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi,
izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana;
mahallî idarelerde ise meclislerine karşı sorumludurlar.Üst yöneticiler, bu sorumluluğun
gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine
getirirler. İl özel idarelerinde vali üst yöneticidir (Mad.11)
İç denetçiler, bakanlıklar ve bağlı idarelerde, üst yöneticilerin teklifi üzerine Bakan,
diğer idarelerde üst yöneticiler tarafından sertifikalı adaylar arasından atanır ve aynı usûlle
görevden alınır. İç denetçilerin kamu idareleri itibarıyla sayıları, çalışma usul ve esasları ile
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11 diğer hususlar İç Denetim Koordinasyon Kurulunca hazırlanarak, Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirlenir (Mad.65) İl Özel idarelerini de kapsayan 5018 sayılı Kanunun yukarıda bahsedilen maddeleri birlikte değerlendirildiğinde iç denetimin dolayısı ile de iç denetçinin idarenin malî yönetim ve kontrol sisteminde ne derece önemli bir yer tuttuğu anlaşılmaktadır. Bakanlar Kurulunun 2013/4747 sayılı karar eki incelendiğinde kurum için 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği görülmektedir. Ancak kurum tarafından iç denetçi ataması yapılmadığından mali kontrolün önemli bir ayağının eksik kaldığı ve bunun sonucunda da idarenin önemli kontrol zayıflıklarını tespitte ve zamanında tedbir almakta yetersiz kalabileceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında: Münhal bulunan İç Denetçi kadrolarına atama yapılması için gerekli çalışmalara başlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak: Münhal bulunan İç Denetçi kadrolarına atama yapılması için gerekli çalışmalara başlandığı bildirildiğinden idare ile görüş birliğine varılmıştır. BULGU 2: İdarenin seçilmiş üyelerinin bir kısmının katılımı ile şehir dışında idarenin iş ve işlemlerine dair çeşitli kanun, tüzük ve yönetmeliklerle ilgili olarak verilen eğitim kurs seminer gibi faaliyetleri düzenleyen ve karşılığında ödeme yapılan dernek, vakıf, şirket ve benzeri kuruluşların İçişleri Bakanlığından izin almaları gerektiği halde bu izin alınmadan bütçeden ödeme yapılması 3152 Sayılı İçişleri Bakanlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun Amaç başlıklı
- Maddesinde mahalli idarelerin yönlendirilmesi, Görev başlıklı 2. Maddesinde ise il ve ilçelerin genel ve özel durumları ile ilgili değerlendirmeler yapmak, il ve ilçelerin genel idarelerini, mahalli idareleri ve bunların merkezi idare ile olan alaka ve münasebetlerini düzenlemek sayılmıştır. Aynı Kanunun 11-(e) Maddesinde ise mahalli idareler personelinin hizmet içi eğitimini ve uygulanmasını takip etmek, Eğitim Daire Başkanlığıyla işbirliği yaparak planlamak mahalli İdareler Genel Müdürlüğünün görevleri arasında sayılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12 Söz konusu Kanunu 11. Maddesinin (e) bendinin verdiği yetkiye dayanarak çıkarılan 2007/26 Sayılı İçişleri Bakanlığı Genelgesinde ise: “Belirtilen kanun hükümlerine istinaden; mahalli idare personeline dönük olarak uygulanacak olan eğitim programları arasında koordinasyonun sağlanması, eğitim ihtiyacının yerinde ve zamanında karşılanması, kamu kurum ve kuruluşlarınca uygulamaya konulan eğitim amaçlı projelerden beklenen verimin elde edilmesi, mükerrer eğitim uygulamalarının önlenmesi ve kamu kaynaklarının yerinde ve etkin şekilde kullanılmasının temini amacıyla; il özel idaresi, belediye ve mahalli idare birlikleri ile bunlara bağlı kurum ve kuruluşların seçilmiş ve atanmış personeline yönelik olarak uygulanan eğitim, kurs, konferans, seminer ve benzeri adlar altındaki faaliyetlerin yürütülmesinde bundan böyle aşağıda belirtilen usul ve esaslara göre hareket edilmesi uygun görülmüştür: 1.Mahalli idare birliği, dernek, vakıf, şirket ve benzeri kuruluşlarca düzenlenen eğitim ve benzeri hizmetlere mahalli idare personelinin katılımı ve bütçeden ödeme yapılabilmesi için, söz konusu faaliyeti düzenleyecek kurum ve kuruluşlar tarafından, eğitim veya faaliyet programı, programda görev alacak kişiler, programın uygulanacağı yer ve katılımcı ücreti de belirlenerek önceden Bakanlıktan izin alınacaktır. …………………………… …………………………… 5.İl özel idaresi, belediye ve mahalli idare birlikleri ile bunlara bağlı kurum ve kuruluşlar eğitim faaliyetlerine personel göndermeden önce Bakanlık iznini arayacaktır. Eğitim veren kuruluşlarca gönderilecek izin yazıları, gerektiğinde Bakanlıktan teyit edilecektir. Bundan böyle, Bakanlık tarafından izin verilen eğitim programı ve uygulayıcı kuruluş Mahalli İdareler Genel Müdürlüğünün www.mahalli-idareler.gov.tr internet adresinde ilan edilecektir. Dolayısıyla, Bakanlıktan izin alınmadan yürütülen eğitim faaliyeti için, bu faaliyeti düzenleyen kuruluşa ve personele mahalli idare bütçesinden ödeme yapılmayacaktır.” Ancak İl Genel Meclisi üyelerine yönelik Antalya’da ......Derneği tarafından verilen eğitim semineri için 03.07.2013 tarih ve 2522 nolu ödeme emri belgesi ile yapılan 20.296,00 liralık ödemede yukarıda belirtilen Bakanlık iznine uyulmadığı görülmüştür. Mahalli idare birliği, dernek, vakıf, şirket ve benzeri kuruluşlarca düzenlenen eğitim ve benzeri hizmetlere İl Özel İdaresinin seçilmiş veya atanmış personelinin katılımı ve bütçeden ödeme yapılabilmesi için, bu faaliyetleri düzenleyecek kurum ve kuruluşlar tarafından, eğitim veya faaliyet programı, programda görev alacak kişiler, programın uygulanacağı yer ve katılımcı ücretinin belirlenmesi konusunda önceden İçişleri
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13 Bakanlığından izin alınıp alınmadığının bilinmesi gerektiği değerlendirilmektedir. 2012 yılı denetimlerinde de konu edilen ve idare tarafından iştirak edilen bu bulgu ve önerinin izleneceği ve 2013 yılı raporuna konu edilebileceği idareye bildirilmişti. Kamu idaresi cevabında: İçişleri Bakanlığı Genelgesinde belirtilen izlekler doğrultusunda, yanlızca Dernek,Vakıf ve şirketlerin İçişleri Bakanlığından onaylı eğitim programları için katılımının sağlanacağı, bu doğrultuda sadece hak edilen ödemelerin yapılacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak: İçişleri Bakanlığı Genelgesinde belirtilen izlekler doğrultusunda, yanlızca Dernek,Vakıf ve şirketlerin İçişleri Bakanlığı'ndan onaylı eğitim programları için katılımının sağlanacağı bildirildiğinden idare ile görüş birliğine varılmıştır. BULGU 3: Kurum tarafından ihalesi yapılıp taahhüde bağlanan işler bulunmasına rağmen 920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının kullanılmaması Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 406. maddesinde, ihale işlemleri tamamlanarak mal ve hizmet alımı ile yapım işleri için yapılan sözleşmelere ilişkin olarak hazırlanan ihale dosyasının, iki nüshasının düzenlenecek ilk hakedişle birlikte muhasebe birimine verileceği, muhasebe birimince bu sözleşmelere dayanılarak taahhüt tutarının, taahhüt kartına yazılarak gider taahhütleri hesabına kaydedileceği, muhasebe birimine gelen taahhüt dosyalarının daireler itibarıyla ayrı ayrı saklanacağı, yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütlerin, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarlarının, taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediş ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintilerin, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleşmelere ilişkin taahhütler ve diğer bilgilerin “Taahhüt Kartı”na (Örnek: 67) kaydedileceği, ifade edilmektedir. Oysa hem idare tarafından girişilen taahhütlerin takibinde hem de bütçe ve nakit planlamasında son derece önemli olan 920 ve 921 no’lu hesapların, muhasebe sisteminde kullanılmadığı ve Taahhüt Kartının düzenlenmediği anlaşılmıştır. Söz konusu hesapların kullanılmamasının, hem Muhasebe Yönetmeliğine aykırılık
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14 teşkil edeceği, hem de İdare tarafından girişilen taahhütlerin sağlıklı bir şekilde takip edilmesini engelleyeceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2014 yılı itibariyle 920 Gider Taahhütleri hesabı ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarının kullanılmasına başlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak: 2014 yılı itibariyle 920 Gider Taahhütleri hesabı ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarının kullanılmasına başlandığı bildirildiğinden bu konuda idare ile görüş birliğine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr