2013 - KÜTAHYA İL ÖZEL İDARESİ.pdf
KÜTAHYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2014
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 4 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 4 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 6 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 14 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 15 EKLER................................................................................................................................................................. 17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mali Yapı: Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3’üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda 2013 yılı bütçesiyle 50.000.000 TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, geçen yıldan devreden 68.749.585,06 TL ödenek ve Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 75.396.909,62 TL kaynak ve 3.500.000 TL ek ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 197.646.494,68 TL ye ulaĢmıĢtır. Bu ödeneğin 113.714.129,97 TL si harcanmıĢtır. Kütahya Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolara göre 2013 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2013 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 280.000 341.708,64 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.110.000 6.649.964,81 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 0 121.306.884,24 Diğer Gelirler 47.610.000 47.918.693,72 Sermaye Gelirleri 0 TOPLAM Genel Gelir 50.000.000 176.217.251,41
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2
2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU
Toplam
Bütçe
Ödenekleri
Merkezi
Ġdareden
Aktarılan
Önceki
Yıldan
Devreden
Ek ödenek Toplam
Bütçe
Ödeneği
Ödeneğin
Harcanan
Kısmı
Sonraki
Yıla
Devreden
50.000.000 75.396.909,62 68.749.585,06 3.500.000 197.646.494,68 113.714.129,97 83.932.364,71
2013 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ
Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider
Personel Giderleri 5.513.568,00 28.220.217,23
Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet
Prim Gideri
755.332,00 4.278.425,25
Mal ve Hizmet Alım Gideri 14.868.866,00 36.094.367,10
Faiz Giderleri 0
Cari Transferler 2.197.234,00 1.990.761,42
Sermaye Giderleri 18.044.000,00 61.211.920,93
Sermaye Transferi 6.090.000,00 6.592.815
TOPLAM 138.388.506,93
Muhasebe ve Raporlama Sistemi
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ
muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir.
5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;
“Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını
sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak
şekilde kurulur ve yürütülür.
Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve
öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu kanunun 49 uncu maddesinin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Kütahya Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup,mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleĢtirilmektedir. 2013 yılı denetimi kapsamında Kütahya Ġl Özel Ġdaresi tarafından Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğuna ve mali tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliĢkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda ulaĢılan denetim görüĢünü destekleyen yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6
DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
Mülkiyeti Ġl Özel Ġdaresine ait taĢınmazların bir kısmının Maddi duran varlıklar
hesaplarında muhasebeleĢtirilmemesi
Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde;
“Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve
gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde
saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında
kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir
bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel
kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası
standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin
hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili
çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve
standartların belirlenmesidir.” denilmektedir.
Buna göre mali tabloların ve bunlara dayanak oluĢturan belgelerin doğru ve güvenilir
olması ve faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde
muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir.
Uygulamada ise Mülkiyeti Ġl Özel Ġdaresine ait yaklaĢık 105 adet gayrimenkulün
henüz tam olarak e içiĢlerine girilmek suretiyle muhasebeleĢtirilemediği görülmüĢtür. Bu
durumda mali tablolarda taĢınmaz hesapları olması gereken değerinin altında gözükmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Ġlgili taĢınmazların muhasebeleĢtirme iĢlemleri 2014 yılında
gerçekleĢtirilecektir.
Sonuç olarak: TaĢınmazların muhasebeleĢtirme iĢlemleriyle ilgili olarak bulgu
konusu hatanın 2013 yılı mali tablolarında giderilemeyeceği , 2014 yılında gerçekleĢtirileceği
bildirildiğinden bu hususta idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır.
Ancak 252 Binalar Hesabı bakımından 2013 yılı mali tablolarındaki hata devam
etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 BULGU 2: Mülkiyeti Ġl Özel Ġdaresine ait taĢınırların bir kısmının TaĢınırlar Hesaplarında muhasebeleĢtirilmemesi Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmektedir. Buna göre mali tabloların ve bunlara dayanak oluĢturan belgelerin doğru ve güvenilir olması ve faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Uygulamada ise Mülkiyeti Ġl Özel Ġdaresine ait Tesis Makine ve Cihazlar, TaĢıtlar ve DemirbaĢlar gibi taĢınmazların henüz e içiĢlerine tam olarak girilmek suretiyle muhasebeleĢtirilemediği görülmüĢtür. Bu durumda mali tablolarda 253, 254 ve 255 numaralı hesaplar olması gereken değerinin altında gözükmektedir. Kamu idaresi cevabında: Mülkiyeti Ġl Özel idaresine ait taĢınırların muhasebeleĢtirme iĢlemleri 2014 yılı içerisinde tamamlanacaktır. Sonuç olarak: TaĢınırların muhasebeleĢtirme iĢlemleriyle ilgili olarak bulgu konusu hatanın 2013 yılı mali tablolarında giderilemeyeceği, 2014 yılında gerçekleĢtirileceği bildirildiğinden bu hususta idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır. Ancak 253 Makina, Tesis ve Cihazlar Hesabı,254 TaĢıtlar Hesabı ve 255 DemirbaĢlar Hesapları bakımından 2013 yılı mali tablolarındaki hata devam etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 BULGU 3: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen maddi duran varlıklardan geçici kabulü yapılanların ilgili duran varlıklar hesabına aktarılması gerektiği halde bu hesapta tutulması Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 180’inci maddesinde Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabı düzenlenmiĢtir. Söz konusu madde metninde aynen; “Bu hesap, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Buna göre bu hesapta yapımı süren maddi duran varlıklar takip edilmekte olup geçici kabulü yapılan maddi duran varlıkların bu hesaptan çıkarılarak ( 252 Binalar veya 251 Yer Altı ve Yer üstü Düzenleri Hesabı gibi) ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gerekmektedir. Kütahya Ġl Özel Ġdaresinin 2013 yılı Mizan Dökümü incelendiğinde 258 yapılmakta olan yatırımlar hesabında 169.288.628,99 TL olduğu görülmüĢtür. 2013 yılı sonu itibariyle devam etmekte olan yatırımların toplam sözleĢme bedeli 29.101.383,86 TL dir. Buna göre 140.187.245,13 TL lik tutar geçici kabulü yapıldığı halde ilgili maddi duran varlıklar hesaplarına aktarılmamıĢtır. Bu da ilgili maddi duran varlık hesaplarının olması gerekenden daha düĢük gözükmesine yol açarken 258 yapılmakta olan Yatırımlar hesabının olduğundan çok fazla gözükmesine yol açmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabında maddi duran varlıklardan geçici kabulü yapılanların ilgili duran varlıklar hesabına aktarılması iĢlemi ilgili birimlerle iletiĢime geçilerek 2014 yılı içerisinde gerçekleĢtirilecektir. Sonuç olarak: Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabında maddi duran varlıklardan geçici kabulü yapılanların ilgili duran varlıklar hesabına aktarılması iĢlemleriyle ilgili hatanın 2013 yılı mali tablolarında giderilemeyeceği,2014 yılında gerçekleĢtirileceği bildirildiğinden bu hususta idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır. Ancak 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı bakımından 2013 yılı mali tablolarındaki hata devam etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 BULGU 4: Maddi Duran Varlıklar için ayrılan amortismanların 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına kaydedilmemesi Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 163 üncü maddesi 2 (ç) fıkrasında maddi duran varlıkların amortisman iĢlemleri ile ilgili olarak; “Bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için aşağıdaki hükümlere göre amortisman ayrılır. Amortismana tabi varlıklar; birden fazla muhasebe döneminde kullanılması beklenen, sınırlı bir hizmet süresi olan, kurum tarafından mal ile hizmet üretim ve tedarikinde kullanılan ve/veya kurum içi genel yönetim amaçları için elde tutulan varlıklardır. Bu Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince muhasebe sistemine dahil edilen maddi duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aşamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dışındakilerden hangilerinin amortismana tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin uygulanacak amortisman süre, yöntem ve oranları ile ilgili olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen esas ve usuller uygulanır…” denilmektedir. Yine aynı yönetmeliğin 178 ve 179 uncu maddelerinde de maddi duran varlıklar için ayrılacak amortismanlar için kullanılacak 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı açıklanmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Varlıklara iliĢkin ilkeler” baĢlıklı 9 uncu maddesinde; “e) Bilançoda duran varlıklar ana hesap grubu içinde yer alan maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile diğer duran varlıkların maliyetlerini, bunlardan yararlanılan dönemlere dağıtmak amacıyla, her dönem ayrılan amortismanların birikmiĢ tutarları bilançoda ayrıca gösterilir. “ denilmektedir. Yine Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin; “Amortisman ve tükenme payı uygulaması ” baĢlıklı 27 nci maddesinde; “ Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince muhasebe sistemine dahil edilen duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aşamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dışındakilerden hangilerinin amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranları duran varlık çeşitlerine göre Bakanlıkça belirlenir. Bir duran varlığın amortisman ve tükenme payına tabi değeri, varlığın yararlanma ya da itfa süresine sistemli bir biçimde dağıtılır. Amortisman ve tükenme payı tutarı gider olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 muhasebeleştirilir. Duran varlıkların ilk defa amortisman ve tükenme payı ile yeniden değerlemeye esas alınacak değeri maliyet bedelidir. Ancak, yeniden değerlemeye tabi tutulmuş olan varlıklar için amortisman ve tükenme payı hesaplamasına esas alınacak değer, yeniden değerleme sonucu ortaya çıkan değerdir. Bir varlık için yapılan harcamaların, varlığın iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılması sonucunu doğurması durumunda, amortisman ve tükenme payı hesaplaması varlığın yeni değeri üzerinden yapılır.” denilmektedir. Böylece amortisman uygulamasına açıklık getirilerek bu uygulamalar sonucu idarenin mali tablolarında ( özellikle bilanço) bu uygulamalara iliĢkin sonuçların hangi hesaplarda ve nasıl izleneceği açıklanmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin amortisman iĢlemlerine iliĢkin hükümlerinde belirtilen, Maliye Bakanlığına tanınan amortisman süre, yöntem ve oranlarını belirleme yetkisi Vergi Usul Kanununun 318’inci maddesindeki yetkisinden gelmekte olup, bu yetkiye istinaden Maliye Bakanlığı Vergi Usul Kanunu Tebliğleri çıkarmak suretiyle hangi tür sabit kıymetler için ne oranda amortisman ayrılacağını belirlemektedir. Ġktisadi kıymetlerin kullanıldıkları yerler itibariyle tabi olacakları amortisman süre ve oranları 333, 339, 365, 389, 399 ve 418 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ekindeki listelerde gösterilmiĢ ve amortisman uygulamasına iliĢkin gerekli açıklamalara bu tebliğlerde yer verilmiĢtir. Yukarıda açıklanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile bahsi geçen Vergi Usul Kanunu Tebliğleri ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin amortisman iĢlemlerine iliĢkin hükümlerine aykırı olarak maddi yada maddi olmayan duran varlıklar için amortisman ayrılmaması sonucu Kütahya Ġl Özel Ġdaresinin varlıklarını gösteren; 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252 Binalar Hesabı 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254 TaĢıtlar Hesabı 255 DemirbaĢlar Hesabı 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ile, bu hesaplara iliĢkin amortisman miktarlarını gösteren 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11
yıl içinde ve yıl sonunda düzenlenecek mali tablolarda gerçek değerleri ile yer
almamasına yol açmaktadır.
Aynı zamanda amortisman uygulaması sonucu Giderler Hesabına yansıması gereken
amortisman giderleri kadar 630-Giderler Hesabı,
Dönem sonunda 630-Giderler Hesabının yansıması sonucu oluĢacak faaliyet sonuçlarını
gösteren 690-Faaliyet Sonuçları Hesabı,
Faaliyet sonuçlarının bakiyeleri üzerinden değerlendirilecek dönem faaliyet sonucunu
gösteren 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ya da 591-Dönem Olumsuz Faaliyet
Sonucu Hesabı (-),
Yılı dönem faaliyet sonucuna göre yılı geçtikten sonra önceki yıllar faaliyet sonuçlarını
takip etmek için kullanılan 570-GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı yada 580-
GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-),
GeçmiĢ yıllar olumlu yada olumsuz faaliyet sonuçlarının 5 yıl sonunda net değere
aktarılması gerekeceğinden 5 yıl sonunda 500- Net Değer/Sermaye Hesabı, Mali tablolar
üzerinde gerçeği yansıtmayacaktır.
Bulgu konusu husus 2012 yılı Denetim Raporunda da yer almakta olup,kurum
tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmiĢ ve 2013 yılından itibaren gereğinin
yapılacağı belirtilmiĢti.
Kamu idaresi cevabında: Hesapların iĢlem görmediği 257 ve 268 nolu BirikmiĢ
Amortismanlar Hesapları 2014 yılı içerisinde muhasebe kayıt iĢlemleri gerçekleĢtirilecektir."
denilmektedir.
Sonuç olarak: Maddi yada maddi olmayan varlıklar için 213 sayılı Vergi Usul
Kanunu ve bu Kanun uyarınca Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Tebliğler gereği
amortisman ayrılması hususunda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢtır. Ayrıca, amortisman
iĢlemleri gerçekleĢtirilmediğinden 257- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı mali tablolarda yer
almamıĢ olup, ayrılmamıĢ amortisman tutarı kadar 630- Giderler Hesabında yer alan bilgiler
2013 yılı mali tablolarında gerçek durumu yansıtmamaktadır.
Ancak 257 BirikmiĢ Amortismanlar ve 630 Giderler hesapları bakımından 2013 yılı
mali tablolarındaki hata devam etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12
BULGU 5:
Ġdarenin, taĢınmaz kira kontratlarından kaynaklanan ve cari yıl olan 2013
yılından sonraki yılları kapsayan vadelendirilmiĢ kira alacakları bulunmasına rağmen
bu alacakların muhasebeleĢtirilmemesi
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 81 ve 147 ’nci maddesinde,
kurumca gelir olarak tahakkuk ettirilen ve bir yıl içinde tahsili öngörülün faaliyet
alacaklarının 12 – Faaliyet Alacakları, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden
dönemlerde tahsili öngörülen her türlü vergi, resim, harç gelirleri, mal veya hizmet satıĢ
gelirlerinden kaynaklanan senetli ve senetsiz alacaklar ile mevzuatı gereğince faaliyet
dönemini aĢan bir süreyle tecil veya tehir edilen alacakların 22 - Faaliyet alacakları hesap
grubu içinde izlenmesi gerektiği, bu hasapta kayıtlı tutarlardan dönem sonununda vadesi bir
yılın altına inenlerin de hükmü yeralmaktadır. Bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yılın
altına inenlerin, dönen varlıklar ana hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarılacağı,
faaliyet alacaklarının niteliklerine göre bu grup içinde açılacak 220 Gelirlerden Alacaklar
Hesabı, 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı ve 220 Gelirlerden Alacaklar
Hesabından oluĢacağı belirtilmektedir. 148’inci maddesinde ise 220 Gelirlerden Alacaklar
Hesabının mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip
eden dönemlerde tahsili gereken, gelirlerden alacakların izlenmesi için kullanılacağı ve
hesabın iĢleyiĢi anlatılmaktadır. 120 alacaklar hesabı ise söz konusu yönetmeliğin 82’nci
maddesine göre 220 gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi
bir yılın altına inenler ve bunlardan yapılacak tahsilat ve terkinlerin izlenmesi için
kullanılacaktır.
Tahakkuk esaslı muhasebenin gereği olarak idarenin bilançosunda kira kontratı ile
tahakkuk etmiĢ olan gelecek yıllara ait kira alacaklarının muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Ġdaremizin 2013 yılından sonraki yılları kapsayan vadelendirilmiĢ
kira alacakları 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı ve 120 Alacaklar Hesabı muhasebeleĢtirilerek 2014
yılı içerisinde çalıĢtırılacaktır.
Sonuç olarak: Ġdarenin 2013 yılından sonraki yılları kapsayan vadelendirilmiĢ kira
alacaklarıyla ilgili 120 Alacaklar Hesabı muhasebeleĢtirme iĢlemleriyle ilgili hatanın 2013 yılı
mali tablolarında giderilemeyeceği, düzeltme kayıtlarının 2014 yılında gerçekleĢtirileceği
bildirildiğinden bu hususta idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır.
Ancak 120 Alacaklar Hesabı ve bakımından 2013 yılı mali tablolarındaki hata devam
etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 BULGU 6: Kurum alacaklarından tahsil zamanı gelmesine rağmen tahsil edilemeyenler tahsilâtın sağlanması için Hukuk MüĢavirliğine yazılmasına rağmen söz konusu alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında takip edilmesi gerekirken bu hesaba alınmaması Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı” Hesabın Niteliği baĢlıklı 85’inci maddesinde; “Bu hesap, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarından takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. “Hesaba İlişkin İşlemler” BaĢlıklı 86’ncı maddesinde ise; “Gelirlerden takipli alacaklar hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir. a) Takibe alma işlemleri İlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmış alacaklar, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile gelirlerden takipli alacaklar hesabına borç, ilgisine göre Gelirlerden Alacaklar Hesabı veya gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabına alacak kaydedilerek takip kayıtları yapılır. İlgili servislerce takibe alma işlemi gün sonuna kadar muhasebeye bildirilir. b) Takipli alacakların terkin işlemleri Bu hesapta kayıtlı tutarlardan terkin edilenlere ilişkin düzeltme ve iade belgeleri muhasebeye gönderildiğinde, her bir düzeltme ve iade belgesi için düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle veya düzeltme ve iade belgelerinin ekli olduğu günlük icmal listesine göre düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle yevmiye kayıtlarına kaydedilir ve terkin edilen tutarlar kayıtlardan çıkarılır. c) Takipli alacaklardan yapılan tahsilât Bu hesapta kayıtlı tutarlardan, kasa hesabı, banka hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç, takipli alacaklar hesabına alacak yazılmak suretiyle tahsil edilen gelirler, gelir yansıtma hesabına borç, bütçe gelirleri hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Aynı yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” baĢlıklı 87’nci maddesinde ise; “Gelirlerden takipli alacaklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Borç
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
1 - Takibe alınan alacaklar bu hesaba borç, ilgisine göre 120-Gelirlerden Alacaklar
Hesabı veya 122-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı ya da 222-Gelirlerden
Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabına alacak kaydedilir.
2 - Gelirlerden Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarlardan mali yılsonuna kadar tahsili
gerekenlerden tahsil edilemeyen tutarlar, mali yılsonunda bu hesaba borç, 120-Gelirlerden
Alacaklar Hesabına alacak kaydedilir…” denilmektedir
Yönetmelik hükümlerinden de anlaĢıldığı üzere Mali yılsonuna kadar tahsili gereken
alacaklardan tahsil edilemeyenlerin bu hesaba alınması gerekmektedir. Ancak kuruma iliĢkin
Gelir ve Alacak bilgileri incelendiğinde 2012 yılında tahsil edilmesi gerektiği halde tahsil
edilememiĢ alacaklardan 126.802,39 TL si 2013 yılı içerisinde tahsil edilirken 1.511.970,53
TL si ise tahsil edilemeyerek Hukuk MüĢavirliğine yazılmıĢtır. Tahsil edilemeyerek Hukuk
MüĢavirliğine yazılan söz konusu alacakların 121 Takipli Alacaklar Hesabında takip edilmesi
gerekmektedir. Buna rağmen söz konusu alacakların 121 nolu Takipli Alacaklar Hesabında
takip edilmediği görülmüĢtür.
Kamu idaresi cevabında: Tahsil zamanı gelen kurum alacaklarının tahsil edilemeyenler
tahsili için hukuk bürosuna yazılması ile alacağın 121 Takipli Alacaklar Hesabında takibi 2014 yılı
içerisinde uygulanacaktır.
Sonuç olarak: Tahsil zamanı gelen kurum alacaklarından tahsil edilemeyenlerin
tahsili için Hukuk MüĢavirliği yazılması ile alacağın 121 Takipli Alacaklar Hesabında takibi
iĢlemlerinin 2014 yılında gerçekleĢtirileceği bildirildiğinden bu hususta idare ile görüĢ
birliğine varılmıĢtır.
Ancak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı bakımından 2013 yılı mali
tablolarındaki hata devam etmektedir.
DENETĠM GÖRÜġÜ
KütahyaĠl Özel Ġdaresi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali
rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden
dolayı " 120 Alacaklar Hesabı,121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı, 255 DemirbaĢlar
Hesabı,257 BirikimiĢ Amortismanlar Hesabı,258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı, 320
Bütçe EmanetleriHesabı,330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı,333 Emanetler
hesabı,630 Giderler Hesabı, ve 830 Giderler hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru
ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15
DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1:
Kütahya il sınırları içerisinde çıkarılan, 3213 sayılı Maden Kanunu’nun 2’nci
maddesinde belirtilen, 2b grubu madenlere iliĢkin olarak, ruhsat sahipleri tarafından
yatırılan ve satıĢ tutarı üzerinden hesaplanan devlet hakkının % 25’i Ġl özel idaresine ait
olup, söz konusu tutarın 2013 yılı haziran ayı sonuna kadar yatırılması gerektiği halde
yatırılmadığı ve gerekli takibatın yapılamaması
3213 sayılı Maden Kanunu’nun 16’ncı maddesine göre 1-a grubu hariç diğer madenler
için Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünce iĢletme ruhsatı verilmektedir. Aynı Kanun’un 29’uncu
maddesi gereğince Ruhsat sahipleri, her yıl nisan ayı sonuna kadar bir önceki yıl içinde
gerçekleĢtirdiği iĢletme faaliyeti ile ilgili teknik belgeleri, satıĢ bilgi formunu, faaliyet bilgi
formunu ve iĢletme sahasında arama yapmıĢ ise arama ile ilgili bilgileri Maden iĢleri Genel
Müdürlüğü’ne vermekle yükümlüdür. Yine Kanun’un 14’üncü maddesinde ise Devlet Hakkı,
2b sınıfı madenler için satıĢ tutarının % 2 si olarak belirlenmiĢ olup, devlet hakkının % 25 inin
Ġl Özel Ġdaresine ait olduğu ve her yıl haziran ayının son günü mesai bitimine kadar ruhsat
sahibi tarafından Maden iĢleri Genel Müdürlüğü’ne yatırılacağı belirtilmektedir.
Yukarıdaki mevzuat gereğince 2b sınıfı madenlerde satıĢ bilgi formu Maden iĢleri
Genel Müdürlüğüne gönderildiğinden iĢletmelerden tahsil edilmesi gereken il özel idare
payları, Ġl Özel Ġdaresince bilinmemekte ve takibatı da gerçekleĢtirilememektedir. Bu husus
2012 yılı Kütahya Ġl Özel Ġdaresi Mali Denetim raporuna da konu edildiği halde gerekli
düzeltmelerin yapılmadığı görülmüĢtür.
Denetimimiz sırasında Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğünden iĢletme ruhsatı verilen
iĢletmelerin satıĢ bilgileri ve il özel idare paylarına iliĢkin bilgiler istenerek alınmıĢtır. Ġl özel
idare paylarının tahsilat durumu kontrol edilmiĢtir. Buna göre 2012 yılında satıĢı yapılıp 2013
yılında il özel idaresi hesabına yatırılması gereken tutarlardan 526.597,03 TL sinin
yatırılmadığı görülmüĢtür.
Bulgu konusu husus 2012 yılı Denetim Raporunda da yer almakta olup,kurum
tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmiĢ ve 2013 yılından itibaren gereğinin
yapılacağı belirtilmiĢti.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 Kamu idaresi cevabında: 2013 Yılı haziran ayı sonuna kadar yatırılması gereken 3213 sayılı Maden Kanunu'nun 2'nci maddesinde belirtilen, 2b grubu madenlere iliĢkin ruhsat sahipleri tarafından yatırılan %25'i Ġl özel idaresine ait devlet hakkının takibatı yapılacaktır. Sonuç olarak: 2013 Yılı haziran ayı sonuna kadar yatırılması gereken 3213 sayılı Maden Kanunu'nun 2'nci maddesinde belirtilen, 2b grubu madenlere iliĢkin ruhsat sahipleri tarafından yatırılan %25'i Ġl özel idaresine ait devlet hakkının takibatının yapılacağı bildirildiğinden bu hususta idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
BĠLANÇO
AKTĠF 2011 2012 Cari Yıl 2013
YTL YTL YTL
1 DÖNEN VARLIKLAR 0,00 0,00 123.191.624,90
10 HAZIR DEĞERLER 0,00 0,00 118.186.323,92
102 BANKA HESABI 0,00 0,00 118.186.323,92
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME
EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 0,00 0,00
12 FAALĠYET ALACAKLARI 0,00 0,00 340.262,11
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 0,00 0,00
121 GELĠRLERDENTAKĠPLĠ ALACAKLAR
HESABI 0,00 0,00 340.262,11
14 DĠĞERALACAKLAR 0,00 0,00 12.200,93
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 0,00 12.200,93
15 STOKLAR 0,00 0,00 4.644.365,13
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 0,00 0,00 4.644.365,13
16 ÖN ÖDEMELER 0,00 0,00 5.039,31
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 0,00 4.295,31
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 0,00 0,00
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE
KREDĠLER HESABI 0,00 0,00 744,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00 0,00 3.433,50
191 ĠNDĠRĠLECEKKATMADEĞERVERGĠSĠ HESABI 0,00 0,00 3.433,50
2 DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 200.697.546,44
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 1.616.505,27
240 MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER
HESABI 0,00 0,00 1.494.041,27
241 MALVE HĠZMETÜRETEN KURULUġLARA
YATIRILAN SERMAYELER HESABI 0,00 0,00 122.464,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 198.664.496,91
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 0,00 0,00 5.016.411,09
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 0,00 0,00 2.000,00
252 BĠNALAR HESABI 0,00 0,00 8.730.570,42
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 0,00 0,00 745.363,28
254 TAġITLAR HESABI 0,00 0,00 11.500.697,39
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 0,00 0,00 3.463.368,24
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 0,00 0,00 -477,66
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 0,00 0,00 169.206.564,15
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 334.968,95
260 HAKLAR HESABI 0,00 0,00 334.968,95
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 81.575,31
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ
DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00 0,00 81.575,31
AKTĠF TOPLAMI 0,00 0,00 323.889.171,34
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18 PASĠF 2011 2012 Cari Yıl 2013 YTL YTL YTL 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 0,00 9.830.944,42 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00 0,00 0,00 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 0,00 0,00 0,00 32 FAALĠYET BORÇLARI 0,00 0,00 315.154,52 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 0,00 0,00 315.154,52 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 0,00 0,00 5.906.900,73 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 0,00 0,00 2.397.708,05 333 EMANETLER HESABI 0,00 0,00 3.509.192,68 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 0,00 0,00 3.608.889,17 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 0,00 0,00 1.729.942,08 361 ÖDENECEKSOSYALGÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 0,00 0,00 517.664,02 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 0,00 0,00 1.171.022,51 363 KAMU ĠDARELERĠ PAYLARI HESABI 0,00 0,00 190.260,56 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 0,00 4.216.448,64 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 0,00 0,00 4.216.448,64 400 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 0,00 0,00 4.216.448,64 5 ÖZ KAYNAKLAR 0,00 0,00 309.841.778,28 50 NET DEĞER 0,00 0,00 34.211.703,23 500 NET DEĞER HESABI 0,00 0,00 34.211.703,23 51 DEĞERHAREKETLERĠ 0,00 0,00 192,50 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI ĠġLEMLER HESABI 0,00 0,00 4.680.000,00 519 DEĞER HAREKETLERĠ SONUÇ HESABI 0,00 0,00 -4.679.807,50 57 GEÇMĠġ YILLAROLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 0,00 0,00 298.203.071,08 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 0,00 0,00 298.203.071,08 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 0,00 0,00 -117.160.200,24 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) 0,00 0,00 -117.160.200,24 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 0,00 0,00 94.587.011,71 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYETSONUCU HESABI 0,00 0,00 122.058.576,16 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYETSONUCU HESABI ( - ) 0,00 0,00 -27.471.564,45 PASĠF TOPLAMI 0,00 0,00 323.889.171,34
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19
FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (2013
Yılı) Hesap
Kodu
Yardımcı Hesap BÜTÇE
GELĠRĠNĠN
TÜRÜ
Cari Yıl (2013)
Kodu Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 Kod
1
Kod
2
Kod
3
Kod
4
630 01 Personel
Giderleri 28.220.217,23 600 01 Vergi Gelirleri 341.708,64
630 01 1 Memurlar 6.080.920,95 600 01 06 Harçlar 341.708,64
630 01 1 1 Temel Maaşlar 2.335.861,59 600 01 06 09 Diğer Harçlar 341.708,64
630 01 1 1 01 Temel Maaşlar 2.335.861,59 600 01 06 09 99 Diğer Harçlar 341.708,64
630 01 1 2 Zamlar ve
Tazminatlar 3.108.616,99 600 03
TeĢebbüs ve
Mülkiyet
Gelirleri
6.649.964,81
630 01 1 2 01 Zamlar ve
Tazminatlar 3.108.616,99 600 03 01 Mal ve Hizmet
Satış Gelirleri 231.078,85
630 01 1 3 Ödenekler 116.690,91 600 03 01 01 Mal Satış
Gelirleri 191.140,85
630 01 1 3 01 Ödenekler 116.690,91 600 03 01 01 01
Şartname,
Basılı Evrak,
Form Satış
Gelirleri
64.421,00
630 01 1 4 Sosyal Haklar 206.948,36 600 03 01 01 99 Diğer Mal Satış
Gelirleri 126.719,85
630 01 1 4 01 Sosyal Haklar 206.948,36 600 03 01 02 Hizmet
Gelirleri 39.938,00
630 01 1 5 Ek Çalışma
Karşılıkları 8.643,71 600 03 01 02 59
Ulaştırma
Hizmetlerine
İlişkin Gelirler
39.938,00
630 01 1 5 01 Ek Çalışma
Karşılıkları 8.643,71 600 03 02
Malların
Kullanma veya
Faaliyette
Bulunma İzni
Gelirleri
5.278.221,43
630 01 1 9 Diğer Personel
Giderleri 304.159,39 600 03 02 01
Malların
Kullanma veya
Faaliyette
Bulunma İzni
Gelirleri
5.278.221,43
630 01 1 9 01 Diğer Personel
Giderleri 304.159,39 600 03 02 01 99
Malların
Kullanma veya
Faaliyette
Bulunma İznine
5.278.221,43
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
İlişkin Diğer
Gelirler
630 01 2 Sözleşmeli
Personel 610.336,56 600 03 04 Kurumlar
Hasılatı 6.283,13
630 01 2 1 Ücretler 566.653,00 600 03 04 05
Mahalli
İdareler
Kurumlar
Hasılatı
6.283,13
630 01 2 1 01
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli
Personel
Ücretleri
566.653,00 600 03 04 05 58
Su Hizmetlerine
İlişkin
Kurumlar
Hasılatı
6.283,13
630 01 2 9 Diğer Giderler 43.683,56 600 03 06 Kira Gelirleri 687.333,51
630 01 2 9 01
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli
Personelin
Diğer Giderleri
43.683,56 600 03 06 01 Taşınmaz
Kiraları 669.087,74
630 01 3 İşçiler 16.356.840,57 600 03 06 01 01 Lojman Kira
Gelirleri 60.121,63
630 01 3 1 Ücretler 11.584.551,06 600 03 06 01 03 Sosyal Tesis
Kira Gelirleri 62.352,81
630 01 3 1 01 Sürekli İşçilerin
Ücretleri 11.584.551,06 600 03 06 01 99 Diğer Taşınmaz
Kira Gelirleri 546.613,30
630 01 3 2 İhbar ve Kıdem
Tazminatları 1.004.926,81 600 03 06 02 Taşınır Kiraları 18.245,77
630 01 3 2 01
Sürekli İşçilerin
İhbar ve Kıdem
Tazminatları
1.004.926,81 600 03 06 02 01 Taşınır Kira
Gelirleri 18.245,77
630 01 3 3 Sosyal Haklar 740.901,24 600 03 09
Diğer Teşebbüs
ve Mülkiyet
Gelirleri
447.047,89
630 01 3 3 01 Sürekli İşçilerin
Sosyal Hakları 740.901,24 600 03 09 09 Diğer Gelirler 447.047,89
630 01 3 4 Fazla Mesailer 742.917,15 600 03 09 09 99
Diğer Çeşitli
Teşebbüs ve
Mülkiyet
Gelirleri
447.047,89
630 01 3 4 01 Sürekli İşçilerin
Fazla Mesaileri 742.917,15 600 04
Alınan BağıĢ
ve Yardımlar
ile Özel
Gelirler
121.306.884,24
630 01 3 5 Ödül ve
İkramiyeler 2.283.544,31 600 04 02
Merkezi
Yönetim
Bütçesine Dahil
İdarelerden
Alınan Bağış ve
Yardımlar
85.703.229,01
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21
630 01 3 5 01
Sürekli İşçilerin
Ödül ve
İkramiyeleri
2.059.021,44 600 04 02 01 Cari 42.559.653,43
630 01 3 5 02
Geçici İşçilerin
Ödül ve
İkramiyeleri
224.522,87 600 04 02 01 51
Muhtar
ödenekleri için
genel bütçeden
alınan
4.462.804,00
630 01 4 Geçici Personel 48.776,14 600 04 02 01 99
Cari nitelikli
diğer işler için
genel bütçeden
alınan
38.096.849,43
630 01 4 1 Ücretler 48.776,14 600 04 02 02 Sermaye 43.143.575,58
630 01 4 1 02
Aday Çırak,
Çırak ve Stajyer
Öğrencilerin
Ücretleri
48.776,14 600 04 02 02 52
Eğitim
hizmetleri için
genel bütçeden
alınan
43.143.575,58
630 01 5 Diğer Personel 5.123.343,01 600 04 04
Kurumlardan
ve Kişilerden
Alınan Yardım
ve Bağışlar
5.882.575,57
630 01 5 1 Ücret ve Diğer
Ödemeler 5.123.343,01 600 04 04 01 Cari 5.882.575,57
630 01 5 1 01 Muhtarların
Ücretleri 4.452.062,17 600 04 04 01 04
Kişilerden
Alınan Şartlı
Bağış ve
Yadımlar
5.882.575,57
630 01 5 1 53
İl Genel Meclisi
Üyelerine
Yapılan
Ödemeler
671.280,84 600 04 05 Proje
Yardımları 29.721.079,66
630 02
Sosyal Güvenlik
Kurum/arına
Devlet Primi
Giderleri
4.278.425,25 600 04 05 01 Cari 667.459,27
630 02 1 Memurlar 896.751,22 600 04 05 01 09
Diğerlerinden
Alınan Proje
Yardımları
667.459,27
630 02 1 6 Sosyal Güvenlik
Kurumuna 896.751,22 600 04 05 02 Sermaye 29.053.620,39
630 02 1 6 01 Sosyal Güvenlik
Primi Ödemeleri 552.957,29 600 04 05 02 01
Genel Bütçeli
İdarelerden
Alınan Proje
Yardımları
14.346.098,59
630 02 1 6 02 Sağlık Primi
Ödemeleri 343.793,93 600 04 05 02 05
Mahalli
İdarelerden
Alınan Proje
Yardımları
267.194,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22
630 02 2 Sözleşmeli
Personel 87.253,91 600 04 05 02 09
Diğerlerinden
Alınan Proje
Yardımları
14.440.327,80
630 02 2 4 İşsizlik Sigortası
Fonuna 7.932,31 600 05 Diğer Gelirler 47.918.693,72
630 02 2 4 01 İşsizlik Sigortası
Fonuna 7.932,31 600 05 01 Faiz Gelirleri 5.072.950,10
630 02 2 6 Sosyal Güvenlik
Kurumuna 79.321,60 600 05 01 09 Diğer Faizler 5.072.950,10
630 02 2 6 01 Sosyal Güvenlik
Primi Ödemeleri 79.321,60 600 05 01 09 01
Kişilerden
Alacaklar
Faizleri
3.315,84
630 02 3 İşçiler 3.286.928,97 600 05 01 09 03 Mevduat
Faizleri 5.069.634,26
630 02 3 4 İşsizlik Sigortası
Fonuna 289.878,00 600 05 02
Kişi ve
Kurumlardan
Alınan Paylar
41.311.802,14
630 02 3 4 01 İşsizlik Sigortası
Fonuna 289.878,00 600 05 02 01 Devlet Payları 2.747.822,69
630 02 3 6 Sosyal Güvenlik
Kurumuna 2.997.050,97 600 05 02 01 03 Madenlerden
Devlet Hakkı 2.747.822,69
630 02 3 6 01 Sosyal Güvenlik
Primi Ödemeleri 2.997.050,97 600 05 02 02
Vergi ve Harç
Gelirlerinden
Alınan Paylar
38.555.698,98
630 02 5 Diğer Personel 7.491,15 600 05 02 02 51
Merkezi idare
Vergi
Gelirlerinden
Alınan Paylar
38.555.698,98
630 02 5 6 Sosyal Güvenlik
Kurumuna 7.491,15 600 05 02 04
Kamu
Harcamalarına
Katılma Payları
8.278,37
630 02 5 6 01 Sosyal Güvenlik
Primi Ödemeleri 4.454,19 600 05 02 04 99
Diğer
Harcamalara
Katılma Payları
8.278,37
630 02 5 6 02 Sağlık Primi
Ödemeleri 3.036,96 600 05 02 09 Diğer Paylar 2,10
630 03 Mal Ve Hizmet
Alım Giderleri 35.210.492,59 600 05 02 09 99 Diğer Paylar 2,10
630 03 1
Üretime Yönelik
Mal Ve Malzeme
Alımları
11.921,12 600 05 03 Para Cezaları 254.611,76
630 03 1 9
Diğer Mal ve
Malzeme
Alımları
11.921,12 600 05 03 02 İdari Para
Cezaları 253.181,56
630 03 1 9 01
Diğer Mal ve
Malzeme
Alımları
11.921,12 600 05 03 02 99 Diğer İdari
Para Cezaları 253.181,56
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23
630 03 2
Tüketime
Yönelik Mal Ve
Malzeme
Alımları
12.657.393,17 600 05 03 09 Diğer Para
Cezaları 1.430,20
630 03 2 1
Kırtasiye ve
Büro Malzemesi
Alımları
351.857,27 600 05 03 09 02
Zamanında
Ödenmeyen
Ücret
Gelirlerinden
Alınacak
Gecikme
Zamları
1.320,00
630 03 2 1 01 Kırtasiye
Alımları 257.413,71 600 05 03 09 99
Yukarıda
Tanımlanmayan
Diğer Para
Cezaları
110,20
630 03 2 1 02 Büro Malzemesi
Alımları 438,00 600 05 09 Diğer Çeşitli
Gelirler 1.279.329,72
630 03 2 1 03 Periyodik Yayın
Alımları 12.771,05 600 05 09 01 Diğer Çeşitli
Gelirler 1.279.329,72
630 03 2 1 05 Baskı ve Cilt
Giderleri 71.120,84 600 05 09 01 01
Irat
Kaydedilecek
Nakdi
Teminatlar
119.261,26
630 03 2 1 90
Diğer Kırtasiye
ve Büro
Malzemesi
Alımları
10.113,67 600 05 09 01 03
Irat
Kaydedilecek
Teminat
Mektupları
275.336,33
630 03 2 2
Su ve Temizlik
Malzemesi
Alımları
686.295,64 600 05 09 01 06 Kişilerden
Alacaklar 657.624,44
630 03 2 2 01 Su Alımları 506.673,00 600 05 09 01 99
Yukarıda
Tanımlanmayan
Diğer Çeşitli
Gelirler
227.107,69
630 03 2 2 02
Temizlik
Malzemesi
Alımları
179.622,64 GELĠRLERĠ TOPLAMI 176.217.251,41
630 03 2 3 Enerji Alımları 9.853.349,79 FAALĠYET SONUCU (+/- 94.587.011,71
630 03 2 3 01 Yakacak
Alımları 2.556.584,76
630 03 2 3 02 Akaryakıt ve Yağ
Alımları 6.169.254,45
630 03 2 3 03 Elektrik Alımları 1.127.510,58
630 03 2 4 Yiyecek, İçecek
ve Yem Alımları 1.172.500,12
630 03 2 4 01 Yiyecek Alımları 1.171.706,22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24
630 03 2 4 90
Diğer Yiyecek,
İçecek ve Yem
Alımları
793,90
630 03 2 5 Giyim ve Kuşam
Alımları 17.735,20
630 03 2 5 01 Giyecek Alımları 445,00
630 03 2 5 02
Spor
Malzemeleri
Alımları
2.125,00
630 03 2 5 03
Tören
Malzemeleri
Alımları
6.951,00
630 03 2 5 90 Diğer Giyim ve
Kuşam Alımları 8.214,20
630 03 2 6 Özel Malzeme
Alımları 78.889,22
630 03 2 6 01
Laboratuvar
Malzemesi ile
Kimyevi ve
Temrinlik
Malzeme
Alımları
1.260,24
630 03 2 6 02 Tıbbi Malzeme
ve İlaç Alımları 11.494,68
630 03 2 6 04
Canlı Hayvan
Alım, Bakım ve
Diğer Giderleri
63.511,30
630 03 2 6 90
Diğer Özel
Malzeme
Alımları
2.623,00
630 03 2 7
Güvenlik ve
Savunmaya
Yönelik Mal,
Malzeme ve
Hizmet Alımları,
Yapımları ve
Giderleri
104.220,00
630 03 2 7 11
Güvenlik ve
Savunmaya
Yönelik Makine-
Teçhizat
Alımları
104.220,00
630 03 2 9
Diğer Tüketim
Mal ve
Malzemesi
392.545,93
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
Alımları
630 03 2 9 01
Bahçe
Malzemesi
Alımları ile
Yapım ve Bakım
Giderleri
370.652,13
630 03 2 9 90
Diğer Tüketim
Mal ve
Malzemesi
Alımları
21.893,80
630 03 3 Yolluklar 495.716,56
630 03 3 1 Yurtiçi Geçici
Görev Yollukları 86.940,38
630 03 3 1 01 Yurtiçi Geçici
Görev Yollukları 86.940,38
630 03 3 2 Yurtiçi Sürekli
Görev Yollukları 21.609,81
630 03 3 2 01 Yurtiçi Sürekli
Görev Yollukları 21.609,81
630 03 3 3 Yurtdışı Geçici
Görev Yollukları 129.627,44
630 03 3 3 01 Yurtdışı Geçici
Görev Yollukları 129.627,44
630 03 3 5 Yolluk
Tazminatları 257.538,93
630 03 3 5 01 Seyyar Görev
Tazminatları 31.967,32
630 03 3 5 02 Arazi
Tazminatları 225.571,61
630 03 4 Görev Giderleri 378.126,34
630 03 4 2 Yasal Giderler 57.256,84
630 03 4 2 01 Beyiye Aidatları 1.199,45
630 03 4 2 04 Mahkeme Harç
ve Giderleri 40.846,71
630 03 4 2 05
Ödül, İkramiye
ve Benzeri
Ödemeler
15.210,68
630 03 4 3
Ödenecek Vergi,
Resim, Harçlar
ve Benzeri
Giderler
41.639,98
630 03 4 3 01
Vergi Ödemeleri
ve Benzeri
Giderler
28.135,00
630 03 4 3 90 Diğer Vergi, 13.504,98
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26
Resim ve
Harçlar ve
Benzeri Giderler
630 03 4 4
Kültür Varlıkları
Alımı ve
Korunması
Giderleri
279.229,52
630 03 4 4 01 Arkeolojik Kazı
Giderleri 279.229,52
630 03 5 Hizmet Alımları 17.760.063,78
630 03 5 1
Müşavir Firma
ve Kişilere
Ödemeler
1.739.583,59
630 03 5 1 01
Etüt-Proje
Bilirkişi
Ekspertiz
Giderleri
2.950,00
630 03 5 1 03 Bilgisayar
Hizmeti Alımları 3.305,38
630 03 5 1 04 Müteahhitlik
Hizmetleri 1.318.748,92
630 03 5 1 05 Harita Yapım ve
Alım Giderleri 51.802,00
630 03 5 1 08 Temizlik Hizmet
Alım Giderleri 19.916,15
630 03 5 1 09
Özel Güvenlik
Hizmeti Alım
Giderleri
44.958,50
630 03 5 1 90
Diğer Müşavir
Firma ve
Kişilere
Ödemeler
297.902,64
630 03 5 2 Haberleşme
Giderleri 516.867,35
630 03 5 2 01 Posta ve Telgraf
Giderleri 46.434,81
630 03 5 2 02
Telefon Abonelik
ve Kullanım
Ücretleri
205.505,01
630 03 5 2 03 Bilgiye Abonelik
Giderleri 263.872,17
630 03 5 2 05
Uydu
Haberleşme
Giderleri
1.055,36
630 03 5 3 Taşıma 13.774.584,38
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27
Giderleri
630 03 5 3 03 Yük Taşıma
Giderleri 16.815,00
630 03 5 3 90 Diğer Taşıma
Giderleri 13.757.769,38
630 03 5 4 Tarifeye Bağlı
Ödemeler 458.981,94
630 03 5 4 01 Han Giderleri 359.815,59
630 03 5 4 02 Sigorta
Giderleri 99.166,35
630 03 5 5 Kiralar 854.882,53
630 03 5 5 02 Taşıt Kiralaması
Giderleri 362.582,74
630 03 5 5 03
İş Makinası
Kiralaması
Giderleri
492.299,79
630 03 5 6 Devlet Borçları
Genel Giderleri 261.725,30
630 03 5 6 51
Mahalli
İdarelerin İç
Borçlanma
Genel Giderleri
261.725,30
630 03 5 9 Diğer Hizmet
Alımları 153.438,69
630 03 5 9 03
Kurslara
Katılma ve
Eğitim Giderleri
135.252,69
630 03 5 9 90 Diğer Hizmet
Alımları 18.186,00
630 03 6
Temsil Ve
Tanıtma
Giderleri
255.453,35
630 03 6 1 Temsil Giderleri 114.688,22
630 03 6 1 01
Temsil,
Ağırlama,
Tören, Fuar,
Organizasyon
Giderleri
114.688,22
630 03 6 2 Tanıtma
Giderleri 140.765,13
630 03 6 2 01
Tanıtma,
Ağırlama,
Tören, Fuar,
Organizasyon
Giderleri
140.765,13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28
630 03 7
Menkul
Mal,Gayrimaddi
HakAlım, Bakım
Ve Onarım
Giderleri
1.434.243,87
630 03 7 1 Menkul Mal
Alım Giderleri 83.316,89
630 03 7 1 01
Büro ve İşyeri
Mal ve Malzeme
Alımları
3.613,29
630 03 7 1 02
Büro ve İşyeri
Makine ve
Teçhizat
Alımları
37.420,50
630 03 7 1 03
Avadanlık ve
Yedek Parça
Alımları
8.702,74
630 03 7 1 04
Yangından
Korunma
Malzemeleri
Alımları
5.131,82
630 03 7 1 90
Diğer Dayanıklı
Mal ve Malzeme
Alımları
28.448,54
630 03 7 2 Gayri Maddi
Hak Alımları 40.489,36
630 03 7 2 01
Bilgisayar
Yazılım Alımları
ve Yapımları
8.261,20
630 03 7 2 90
Diğer Gayri
Maddi Hak
Alımları
32.228,16
630 03 7 3
Bakım ve
Onarım
Giderleri
1.310.437,62
630 03 7 3 01
Tefrişat Bakım
ve Onarım
Giderleri
2.100,00
630 03 7 3 02
Makine Teçhizat
Bakım ve
Onarım
Giderleri
76.738,23
630 03 7 3 03
Taşıt Bakım ve
Onarım
Giderleri
464.328,47
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29
630 03 7 3 04
İş Makinası
Onarım
Giderleri
758.003,18
630 03 7 3 90
Diğer Bakım ve
Onarım
Giderleri
9.267,74
630 03 8
Gayrimenkul
Mal Bakım Ve
Onarım
Giderleri
2.217.574,40
630 03 8 1
Hizmet Binası
Bakım ve
Onarım
Giderleri
1.984.641,30
630 03 8 1 01
Büro Bakım ve
Onarımı
Giderleri
21.075,00
630 03 8 1 02
Okul Bakım ve
Onarımı
Giderleri
1.888.850,09
630 03 8 1 90
Diğer Hizmet
Binası Bakım ve
Onarım
Giderleri
74.716,21
630 03 8 2
Lojman Bakım
ve Onarımı
Giderleri
140.618,12
630 03 8 2 01
Lojman Bakım
ve Onarımı
Giderleri
140.618,12
630 03 8 9
Diğer Taşınmaz
Yapım, Bakım ve
Onarım
Giderleri
92.314,98
630 03 8 9 01
Diğer Taşınmaz
Yapım, Bakım ve
Onarım
Giderleri
92.314,98
630 05 Cari Transferler 1.219.803,92
630 05 1 Görev Zararları 55.076,24
630 05 1 2 Sosyal Güvenlik
Kurumlarına 55.076,24
630 05 1 2 05 Sosyal Güvenlik
Kurumu'na 55.076,24
630 05 3 Kar Amacı 1.164.727,68
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30
Gütmeyen
Kuruluşlara
Yapılan
Transferler
630 05 3 1
Kar Amacı
Gütmeyen
Kuruluşlara
1.164.727,68
630 05 3 1 01
Dernek, Birlik,
Kurum, Kuruluş,
Sandık vb.
Kuruluşlara
772.541,00
630 05 3 1 05
Memurların
Öğle Yemeğine
Yardım
294.563,04
630 05 3 1 90 Diğerlerine 97.623,64
630 07 Sermaye
Transferleri 6.648.768,38
630 07 1 Yurtiçi Sermaye
Transferleri 6.648.768,38
630 07 1 1
Genel Bütçeye
Sermaye
Transferleri
37.345,20
630 07 1 1 01
Genel Bütçeye
Sermaye
Transferleri
37.345,20
630 07 1 9 Diğer Sermaye
Transferleri 6.611.423,18
630 07 1 9 01
Dernek, Birlik,
Kurum, Kuruluş,
Sandık Vb.
Kuruluşlara
6.611.423,18
GĠDERLER TOPLAMI: 75.577.707,37
630
Taşınır Hesabı ile Muhasebe
Hesaplarının Karşılıklı
Düzeltilmesi İşlemindeki
Toplam
6.052.532,33
Genel Toplam 81.630.239,70
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kütahya Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr