2013 - KARAMAN İL ÖZEL İDARESİ.pdf
KARAMAN øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Eylül 2014
ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ................................. 1 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ...................................................... 3 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .................................................................................................................. 4 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ................................................................ 4 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 5 DENETøM GÖRÜùÜ ................................................................................................................................... 11 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ................................. 12 EKLER ......................................................................................................................................................... 20
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 1 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Mali YapÕ: Karaman øl Özel ødaresi 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3üncü maddesinde yer alan sÕQÕflandÕrma çerçevesinde, genel yönetim kapsamÕnda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yÕOÕ bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktarÕlan di÷er kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda 2013 yÕOÕ bütçesiyle 24.000.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüú olup, \Õl içerisinde 4.700.000,00 TL Ek bütçe yapÕlmÕú, øller BankasÕ borçlanma yoluyla 30.000.000,00 TL ödenek verilmiú, geçen yÕldan devreden 54.285.548,99TL ödenek ve Merkezi ødare Bütçesinden kullanÕm amacÕ belirlenmiú yatÕUÕmlar için aktarÕlan toplam 142.375.392,17TL kaynak ile birlikte yÕOÕ ödenekleri 255.360.941,16TL’na ulaúPÕúWÕr. Karaman øl Özel ødaresinin sunulan mali tablolara göre 2013 yÕOÕ Gelir ve Gider durumu aúD÷Õda gösterilmiútir. 2013 YILI BÜTÇE GELøRLERø TABLOSU Tahmini Gerçekleúen Vergi Gelirleri 230.000,00 27.589,52 Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 671.000,00 1.055.581,07 AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Di÷er Gelirler (Tahsisli ) 0,00 142.375.392,17 Di÷er Gelirler 22.349.000,00 22.592.552,29 Sermaye Gelirleri 800.000,00 11.025,00 Red ve øadeler(-) 50.000,00 - TOPLAM Öz Gelir 24.000.000,00 23.686.747,88 TOPLAM Genel Gelir 24.000.000,00 166.062.140,05 2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Toplam Bütçe Ödenekleri Merkezi ødareden AktarÕlan Önceki YÕldan Devreden Toplam Bütçe Ödene÷i Ödene÷in Harcanan .ÕsmÕ Sonraki YÕla Devreden 58.700,000,00 142.375.392,17 54.285.548,99 255.360.941,16 156.452.119,28 97.475.986,72
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 2
2013 YILI BÜTÇE GøDERLERø CETVELø
Bütçe Tahmini Gerçekleúen
Gider
Personel Giderleri 4.722.019,00 24.241.554,17
Sosyal Güv.
KurumlarÕna Devlet
Prim Gideri
1.114.352,00 3.945.309,20
Mal ve Hizmet AlÕm
Gideri
7.230.207,00 19.700.916,83
Faiz Giderleri 15.000,00 824.537,52
Cari Transferler 3.310.922,00 3.782.948,22
Sermaye Giderleri 6.245.000,00 103.956.853,34
Sermaye Transferi 162.500,00 -
TOPLAM 22.800.000,00 156.452.119,28
Muhasebe ve Raporlama Sistemi:
Karaman øl Özel ødaresi mali iúlemlerini 5018 sayÕOÕ Kanunla belirlenmiú
muhasebeleútirme ve raporlama kurallarÕna göre gerçekleútirmektedir.
5018 sayÕOÕ Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fÕkrasÕnda;
“Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ
sa÷layacak ve malî raporlarÕn düzenlenmesi ile kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak
úekilde kurulur ve yürütülür.
Kamu hesaplarÕ, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlÕklarÕ ile malî sonuç do÷uran ve
öz kayna÷Õn artmasÕna veya azalmasÕna neden olan her türlü iúlemlerle garantilerin ve
yükümlülüklerin belirlenmiú bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim
yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa÷lanmasÕ amacÕyla tutulur.” denilmektedir.
Söz konusu Kanunun 49ncu maddenin son fÕkrasÕnda ise muhasebe iúlemlerine, hesap
planlarÕna ve iúlemlerin muhasebeleútirilmesinde kullanÕlacak belgelerin úekil ve türlerine
iliúkin düzenlemenin mahalli idareler için øçiúleri BakanlÕ÷Õnca yapÕlaca÷Õ hükmü
getirilmiútir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli ødareler Bütçe ve
Muhasebe Yönetmeli÷i çÕkarÕlmÕúWÕr.
Karaman øl Özel ødaresinde mali iúlemlerle ilgili muhasebe kayÕtlarÕ Mahalli ødareler
Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çerçevesinde øçiúleri BakanlÕ÷ÕQÕn sundu÷u e-içiúleri
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 3
otomasyon sistemi üzereinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iúlemleri Mali
øúler Müdürlü÷ünce gerçekleútirilmektedir.
2013 yÕOÕ denetimi KapsamÕnda Karaman øl Özel ødaresi tarafÕndan Kamu ødaresi
HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin
Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda
SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime
sunulmuú olup denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8 inci maddesinde yer alan di÷er belgeler
dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr.
• Birleútirilmiú veriler defteri
• Geçici ve kesin mizan
• Bilanço
• Banka mevcudu tespit tutana÷Õ
• AlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ
• Menkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ
• Teminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ
• De÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ
• Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu
• Bütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu
• Faaliyet sonuçlarÕ tablosu
Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve faaliyet
sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir.
DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek
úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn
kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir
olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve
tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere
uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 4
oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ
oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan
sorumludur.
SAYIùTAYIN SORUMLULUöU
SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki
düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve
do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle
sorumludur.
DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI
Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ
denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki
düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm
faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla
yürütülmüútür.
Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u,
güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle
gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün
belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol
sistemleri de de÷erlendirilmiútir.
Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve
mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi,
belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
oluúturmaktadÕr.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve
uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 5
DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
2013 yÕOÕ TaúÕQÕr Kesin HesabÕ'nda yer alan 150 ølk Madde ve Malzeme hesabÕna
iliúkin giriú ve çÕNÕúlar ile devir tutarÕQÕ gösteren TaúÕQÕr Kesin Hesap Cetveli
tutarlarÕQÕn muhasebe kayÕtlarÕnda yer alan tutarlarla uyumlu olmamasÕ
ølk Madde ve Malzeme taúÕQÕr iúlemlerinin yer aldÕ÷Õ hesap cetvelinde taúÕQÕr II. düzey
detay kodlu 150.04.02 SÕYÕ YakÕtlara iliúkin 2013 yÕOÕ giriú ve çÕNÕúlarÕ ile gelecek yÕla
devreden tutarlar aúD÷Õdaki tabloda yer almaktadÕr.
TaúÕQÕr II. Düzey AdÕ Geçen YÕldan
Devir
<Õl øçinde Giren Toplam <Õl øçinde ÇÕkan Gelecek YÕla
Devir
150.02.04 6ÕYÕ YakÕtlar 189.862,26 1.564.863,29 1.754.725,55 1.700.364,19 54.361,36
Hal böyle iken, sÕYÕ yakÕtlara iliúkin muhasebe kayÕtlarÕnda:
<Õl içinde giren sÕYÕ yakÕt tutarÕ : 1.543.113,48 TL,
<Õl içinde çÕkan sÕYÕ yakÕt tutarÕ : 1.390.274,91 TL
Gelecek yÕla devir tutarÕ : 152.838,57 TL (4284 nolu kapanÕú yevmiyesi)
olarak kayÕt altÕna alÕnmÕúWÕr.
Sonuç olarak, sÕYÕ yakÕt tutarlarÕna iliúkin; 21.749,81 TL tutarÕnda giriú kaydÕQÕn,
310.089,28 TL tutarÕnda çÕNÕú kaydÕQÕn ve fark 98.471,21 TL devir tutarlarÕna iliúkin
muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmadÕ÷Õ tespit edilmiútir.
Kamu idaresi cevabÕnda: ''ødaremizin muhasebe kayÕtlarÕ e-içiúleri otomasyon sistemi
üzerinden yürütülmektedir. E-içiúleri otomasyon sistemi üzerinde øl özel idaresinin tüm
birimleri ile iliúkili otomasyon sistemi mevcut olup, e÷itimler henüz tam olarak
tamamlanmadÕ÷Õ için birimlerce kullanÕlmamaktadÕr. TaúÕQÕr mal modülü de dahildir.
KayÕtlarÕn 3'er aylÕk periyotlarla yapÕlmasÕ ve personel eksikli÷i de mevcut hatalara sebep
olmaktadÕr. Konu ile ilgili düzeltmeler 2014 yÕl içerisinde yapÕlmaktadÕr,''denmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 6
Sonuç olarak:ødarece verilen cevapta; HatanÕn yanlÕú kayÕttan ve paket pro÷ramdan
kaynaklandÕ÷Õ ve gerekli düzeltmelerin yapÕldÕ÷Õ belirtilmiútir.Ancak hata 2013 yÕOÕ mali
tablolarÕQÕ etkiledi÷inden bu tablolar ølk Mdde Ve Malzeme HesabÕ yönüyle gerçe÷i
yansÕtmamaktadÕr.
BULGU 2:
Amortismana tabi duran varlÕklar için amortisman ayrÕlmamasÕ
Yevmiye defterinde, Maddi duran varlÕklar hesap grubunda yer alan 252 Binalar
HesabÕ, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar HesabÕ, 254 TaúÕtlar HesabÕ ve 255 Demirbaúlar
HesabÕ iúlem görmüú olmasÕna ra÷men 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ( - ) nÕn iúlem
görmedi÷inden hareketle amortismana tabi maddi duran varlÕklar için amortisman ayrÕlmadÕ÷Õ
ve “Duran varlÕklar amortisman ve yeniden de÷erleme defteri’nin de (Örnek- 65)” tutulmadÕ÷Õ
anlaúÕlmaktadÕr.
Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Usulü Yönetmeli÷inde bu konuya iliúkin olarak;
“25 Maddi duran varlÕklar
MADDE 162 - (1) Bu hesap grubu, kurumca, faaliyetlerinde kullanÕlmak üzere
edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yÕldan fazla olan fiziki varlÕklar ile bunlara iliúkin
birikmiú amortismanlarÕn izlenmesi için kullanÕOÕr.
(2) Maddi duran varlÕklar niteliklerine göre bu grup içinde açÕlacak aúD÷Õdaki
hesaplardan oluúur.
250 Arazi ve Arsalar HesabÕ
251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ
252 Binalar HesabÕ
253 Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ
254 TaúÕtlar HesabÕ
255 Demirbaúlar HesabÕ
256 Di÷er Maddi Duran VarlÕklar HesabÕ
257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-)
258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ
259 YatÕUÕm AvanslarÕ HesabÕ
257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-)
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 7
HesabÕn niteli÷i
MADDE 178 - (1) Bu hesap, maddi duran varlÕk bedellerinin ekonomik ömrü
içerisinde giderleútirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanÕOÕr”úeklinde hüküm
altÕna alÕnmÕúWÕr.
30 AralÕk 2006 tarih ve 26392 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕmlanarak yayÕPÕ tarihinde
yürürlü÷e giren ve genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerinin muhasebe sistemine dahil
edilen duran varlÕklardan hangilerinin amortisman ve tükenme payÕna tabi tutulaca÷Õ ve ve
bunlara iliúkn esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payÕQÕn süre, yöntem
ve oranlarÕna iliúkin hususlarÕ düzenleyen “Genel Yönetim KapsamÕndaki Kamu ødarelerinde
Uygulanacak Amortisman ve Tükenme PayÕ Süre, Yöntem ve OranlarÕna øliúkin Genel
Tebli÷”de amortisman ve tükenme payÕna tabi duran varlÕklar baúOÕ÷Õ altÕnda tek tek
sayÕlmÕúWÕr.
Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan yayÕmlanan Genel Tebli÷'de sayÕlan amortismana tabi
duran varlÕklardan Karaman øl Özel ødaresi 2013 yÕOÕ hesap ve iúlemleri arasÕnda; 252 Binalar,
253 Tesis, Makine ve Cihazlar, 254 TaúÕtlar ve 255 Demirbaúlar hesabÕ ile 260 haklar hesabÕ
kullanÕlmÕú olmasÕna karúÕn söz konusu duran varlÕklar için 257 Birikmiú Amortismanlar
hesabÕ ile 268 Birikmiú Amortismanlar hesaplarÕna amortisman kayÕtlarÕQÕn yapÕlmadÕ÷Õ ve
tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile ' Duran
VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmadÕ÷Õ görülmüútür.
Yönetmelik ve Genel Tebli÷ hükümlerine göre maddi duran varlÕklardan amortisman
tabi olanlar için amortisman ayrÕlmasÕ gerekti÷i halde ayrÕlmamasÕ, Birikmiú Amortismanlar
hesaplarÕna kayÕtlarÕQÕn yapÕlmamasÕ ve tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve
Yeniden De÷erleme Defteri' ile 'Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmamasÕ
nedeniyle bu hesaplar bakÕPÕndan gerçe÷i yansÕtmadÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda: TaúÕQÕr Mal Yönetmeli÷inin taúÕQÕr giriú ve çÕNÕú
Lúlemlerinin muhasebe birimlerine bildirilmesi baúOÕklÕ 30. maddesinin 3. fÕkrasÕnda
“Muhasebe yetkilileri, taúÕQÕr giriú ve çÕNÕú iúlemlerine iliúkin olarak kendilerine gönderilen
TaúÕQÕr øúlem Fiúlerinde gösterilen tutarlarÕ 2’inci düzey detay kodu itibarÕyla ilgili hesaplara
kaydeder” úeklinde hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr.
“Muhasebe iúlemleri e-içiúleri otomasyon sisteminde yapÕlmasÕna ra÷men taúÕnmaz
mal modülü ve taúÕQÕr mal modülü ilgili birimlerce kullanÕlmamaktadÕr. E- içiúleri otomasyon
programÕ üzerindeki taúÕQÕr mal modülü ve taúÕnmaz mal modülü kullanÕlmaya
baúlanÕldÕ÷Õnda 2014 yÕOÕ için gerekli çalÕúmalar yapÕlacaktÕr” denilmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 8
Sonuç olarak: ødarece verilen cevapta; E-içiúleri otomasyon programÕ üzerindeki
taúÕQÕr mal modülü ve taúÕnmaz mal modülü kullanÕlmaya baúlanÕldÕ÷Õnda 2014 yÕOÕ için
gerekli çalÕúmalar yapÕlacaktÕr denilmiútir.213 sayÕOÕ Vergi Usul Kanunu ve bu Kanun
uyarÕnca Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan yayÕmlanan Tebli÷ler gere÷i amortisman ayrÕlmasÕ
hususunda kurumla görüú birli÷ine varÕlmÕúWÕr. Ancak, amortisman iúlemleri
gerçekleútirilmedi÷inden 257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ile 630-Giderler hesabÕ
yönünden 2013 yÕOÕ mali tablolarÕnda gerçek durumu yansÕtmamaktadÕr.
BULGU 3:
KÖYDES bütçesi kapsamÕnda alÕnan sÕYÕ yakÕt ile ya÷larÕn ødare TaúÕQÕr Kesin
HesabÕna dahil edilmesi
2013 yÕOÕ TaúÕQÕr Kesin HesabÕ içerisinde 150 muhasebe kodlu ølk Madde ve Malzeme
hesabÕna iliúkin giriú, çÕNÕú ve devir miktar ve karúÕOÕ÷Õ tutarlarÕ gösteren TaúÕQÕr Kesin Hesap
Cetveli'nde, Köylere Hizmet Götürme Birli÷i (KÖYDES) bütçesinden satÕn alÕnan sÕYÕ yakÕt
ile ya÷larÕn miktar ve karúÕOÕ÷Õ tutarlarÕQÕn yer almasÕ nedeniyle ødare TaúÕQÕr Kesin HesabÕQÕn
gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ görülmüútür.
5355 sayÕOÕ Mahalli ødare Birlikleri Kanunu'nda hüküm altÕna alÕndÕ÷Õ üzere Bakanlar
Kurulu izniyle kurulan mahalli idare birliklerinden KÖYDES'in kendisine ait bütçesinden
almÕú oldu÷u sÕYÕ yakÕt vb. ilk madde ve malzemeye ait giriú ve çÕNÕúlarÕQÕn ødare TaúÕQÕr
Kesin HesabÕ ile iliúkilendirilmesi nedeniyle yersiz kayÕt yapÕldÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr.
ødare bütçesi ile herhangi bir ilgisi olmamasÕna karúÕn TaúÕQÕr Kesin Hesaba dahil
edilen sÕYÕ yakÕt vb. ilk madde malzeme olarak adlandÕUÕlan taúÕQÕrlarÕn 2013 yÕOÕ giriú, çÕNÕú ve
devir miktarlarÕQÕn karúÕOÕ÷Õ tutarlar aúD÷Õda tabloda yer almaktadÕr.
TaúÕQÕr II.
Düzey Detay
Kodu
AdÕ GeçenYÕl.
Devir
<ÕOÕnda Giren Toplam <ÕOøçinde
dÕkan
Gelecek YÕla
Devir
150.02.04 6ÕYÕ YakÕtlar 4.936,04 2.418.805,37 2.423.741,41 2.041.418,70 382.322,71
150.04.04 Ya÷lar ve
KatkÕ Ya÷lar
27.478.60 84.470,05 111.948,65 57.664,20 54.284,45
32.414,64 2.503.275,42 2.535.690,06 2.099.082,90 436.607,16
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 9
Kamu idaresi cevabÕnda: ''2014 yÕOÕnda taúÕQÕr kayÕtlarÕ ile ilgili birimler uyarÕlarak
KÖYDES bütçesinden Köylere Hizmet Götürme Birliklerince alÕnan taúÕQÕrlar ødarenin Kesin
HesabÕ ile iliúkilendirilmeyecektir'' denilmektedir.
Sonuç olarak: ødarece verilen cevapta; 2014 yÕOÕndan itibaren Köydes bütçesinden
Köylere Hizmet Götürme Birliklerince alÕnan taúÕQÕrlarÕn ødarenin Kesin HesabÕ ile
iliúkilendirilmeyecektir denilmiútir. Bulgu konusunda idareyle mutabakata varÕlmakla birlikte
2013 yÕOÕ mali tablolarÕølk Madde ve Malzemesi HesabÕ yönüyle gerçe÷i yansÕtmamaktadÕr.
BULGU 4:
5302 sayÕOÕ Kanun’un 6'ncÕ maddesi kapsamÕndaki yatÕUÕmlar için merkezi idare
tarafÕndan aktarÕlan ve tahsis amacÕ dÕúÕnda kullanÕlamayacak ödenek karúÕOÕ÷Õ
kayna÷Õn, 2013 yÕOÕnda tahsis amacÕ dÕúÕnda øl özel idaresi bütçesi ödenekleri ile
karúÕlanmasÕ gereken faaliyetler için kullanÕldÕ÷Õndan 2014 yÕOÕna aktarÕlamamasÕ
Karaman øl Özel ødaresi bütçe giderleri ve ödenekler cetveli incelendi÷inde sonraki
\Õla devreden ödenek tutarÕQÕn toplam 97.475.986,72 TL,
Nakit karúÕOÕ÷Õ bulunmasÕ gereken teminat, emanet, vergi ve sigorta kesinti tutarlarÕ
toplamÕQÕn ise 5.659.037,99 TL oldu÷u görüldü÷ünden,
Toplam 103.135.024,71 TL tutarÕnda nakit karúÕOÕ÷ÕQÕn bankada bulunmasÕ
gerekmektedir.
5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanununun øl özel idaresinin görev ve sorumluluklarÕ
baúOÕklÕ 6 ncÕ maddesinin (b) bendine ek fÕkrasÕnda: “ …BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare
kuruluúlarÕ; yapÕm, bakÕm ve onarÕm iúleri, devlet ve il yollarÕ, içme suyu, sulama suyu,
kanalizasyon, enerji nakil hattÕ, sa÷OÕk, e÷itim, kültür, turizm, çevre, imar, bayÕndÕrlÕk, iskan,
gençlik ve spor gibi hizmetlere iliúkin yatÕUÕmlar ile bakanlÕklar ve di÷er merkezi idare
kuruluúlarÕQÕn görev alanÕna giren di÷er yatÕUÕmlarÕ, kendi bütçelerinde bu hizmetler için
ayrÕlan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleútirebilir. Aktarma iúlemi
ilgili bakanÕn onayÕyla yapÕOÕr ve bu ödenekler tahsis amacÕ dÕúÕnda kullanÕlamaz. …”
denilmektedir.
Bu hükme göre, merkezi idareden ödenek gönderme onayÕ ile gönderilen ödeneklerin
ve dolayÕVÕyla ödenek karúÕOÕ÷Õ nakdin, yatÕUÕm dahi olsa ödene÷i gönderen bakanlÕ÷Õn izni
olmaksÕ]Õn baúka amaçlarla kullanÕlmasÕ 5302 sayÕOÕ Kanuna aykÕUÕOÕk teúkil etmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 10
Devreden ödenek karúÕOÕ÷Õ nakdin de devredilmesi, ödeneklerin gönderiliú/tahsis amacÕ
GÕúÕnda kullanÕlmamasÕ gere÷idir.
2013 yÕOÕ Bütçe Giderleri Kesin Hesap Cetveli incelendi÷inde görüldü÷ü üzere øller
BankasÕ'ndan borçlanma karúÕOÕ÷Õ ödenek tutarÕ toplamÕ olan 8.340.629,99 TL ile DMO'ya
gönderilen ve kiúi borcuna aktarÕlan avans tutarÕ toplamÕ olan 247.669,91 TL düúüldü÷ünde
toplam 94.546.724,81 TL nakit karúÕOÕ÷ÕQÕn bulunmasÕ gerekmektedir.
ødare'nin 2014 yÕOÕna devreden ilçeler dahil banka mevcudu toplamÕ 94.386.112,21 TL
oldu÷undan fark tutar 160.612,26 TL'nin bankada karúÕOÕ÷Õ olmadÕ÷Õ tespit edilmiútir.
Bu suretle kurumun öz gelirlerinden fazla harcama yapmasÕ nedeniyle ortaya çÕkan
yükümlülük, kayna÷Õ harcanan iú için daha sonra merkezi idareden tekrar nakit gelmeyece÷i
için sonraki yÕllarda kurumun öz gelirini artÕrmadan veya giderlerini azaltmadan bu yatÕUÕmlar
için gereken kayna÷Õ temin etmesini zorlaúWÕracak, bütçe ve yatÕUÕm programÕQÕ da do÷rudan
etkileyecektir.
Kamu idaresi cevabÕnda: ''øl Genel Meclisinin 10.01.2013 tarihli ve 15 sayÕOÕ kararÕ ile
mal alÕm ve yapÕm iúi olarak 30.000.000,00 TL øller bankasÕndan borçlanmaya karar verilmiú
ve borçlanmanÕn yaklaúÕk %70 kÕsmÕ 2013 yÕOÕnda gerçekleútirilmiú ve faiz ve anapara
ödemeleri 2013 yÕOÕnda øller BankasÕndan aktarÕlan paydan kesilmeye baúlamÕúWÕr. 2013
\ÕOÕnda øller BankasÕnca 578.297.18 lira anapara ödemesi, 824.537,52 lira faiz gideri Merkezi
vergi gelirlerinden verilen paydan kesilmek suretiyle tahsil edilmiútir. Buna karúÕOÕk 2013 yÕOÕ
öz gelir 23.686.747,88 TL olarak gerçekleúmiútir.
2013 yÕOÕnda 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanununun 6’ÕncÕ maddesi kapsamÕndaki
yatÕUÕmlar için merkezi idare tarafÕndan ødaremiz hesaplarÕna aktarÕlan ödenekler tahsis amacÕ
do÷rultusunda kullanÕlmÕú, devam eden projelere ait ödeneklerde ertesi yÕl bütçesine devreden
ödenek olarak aktarÕlmÕúWÕr. Tahsisli ödeneklerin hiç biri amacÕ dÕúÕnda kullanÕlmamÕúWÕr.
Nakit karúÕOÕ÷Õ bulunmasÕ gereken emanetlerin büyük kÕsmÕ yapÕm iúlerinde geçici kabul
noksanlÕklarÕ için %3 tutarÕnda kesilen emanet kalemi oluúturmakta ve bunlarÕn geri ödemesi
Lúin süresine göre de÷Lúmekte geçici kabulü 2 yÕl sonrasÕ yapÕlacak iúlere ait emanetlerde
olmaktadÕr.
Tahsisli ödenek ve emanetler toplamÕ karúÕOÕ÷Õ 94.546.724,81 lira bulunmasÕ
gerekirken ødaremizin 2014 yÕOÕna devreden nakit toplamÕQÕn 94.386.112,21 TL oldu÷u ve
160.612,26 TL nakit açÕ÷ÕQÕn yukarÕda belirtilen gelir ve gider arasÕndaki farktan ve
öngörülmeyen øller bankasÕ anapara ve faiz giderlerinden kaynaklanmaktadÕr. 2014 yÕOÕnda
28.04.2014 tarihi itibarÕyla tahsisli ödenek kalanÕ ve emanetler toplamÕ banka nakit durumu
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 11 ile karúÕlaúWÕUÕldÕ÷Õnda 2013 yÕOÕndan devreden açÕ÷Õn kapandÕ÷Õ 4.765.592,43 TL fazlalÕk oldu÷u görülmektedir,''denilmektedir. Sonuç olarak:ødarece verilen cevapta; Tahsisli ödeneklerden harcama yapÕlmadÕ÷Õ,bu ödeneklerin tamamÕQÕn 2014 yÕOÕna aktarÕlarak amacÕ dÕúÕnda kullanÕlmadÕ÷Õ,harcamalarÕn nakit karúÕOÕ÷Õ bulunmasÕ gereken emanetlerden yapÕldÕ÷ÕQÕ,bildirmiútir.DolayÕVÕyla her ne kadar durum 2014 yÕOÕnda düzelmiú görünsede karúÕOÕ÷Õ olmayan harcamalarÕn tahsisli ödenekler yerine nakit karúÕOÕ÷Õ bulunmasÕ gereken emanetlerden yapÕlmÕú olmasÕ nedeniyle 2013 mali tablolarÕ bankalar ve emanetler hesabÕ yönüyle gerçe÷i yansÕtmamaktadÕr. DENETøM GÖRÜùÜ Karaman øl Özel ødaresinin 2013 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn,"Denetim Görüúünün DayanaklarÕ" bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ 257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ,630-Giderler HesabÕ,150-ølk Madde ve Malzeme HesabÕ, 102-Bankalar HesabÕ ve Emanetler HesabÕ (330-AlÕnan Depozito ve Teminatlar,330- Emanetler,360-Ödenecek Vergi ve Fonlar,361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri HesabÕ) hariç tüm yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 12 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: Mikro Kredi UygulamasÕ ile ilgili olarak bir vakfa aktarÕlan kaynaklarÕn 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar hesabÕnda izlenmemesi. ødarenin 2013 yÕOÕ mikro kredi uygulamalarÕna iliúkin olarak; 5302 sayÕOÕøl Özel ødaresi Kanunu'nun kendisine yükledi÷i 'yoksullara mikro kredi verilmesi' görevinin aynÕ Kanun'un 64. maddesi ile hüküm altÕna alÕnan ortak hizmet projesi çerçevesinde yapÕlan protokol gere÷ince... VakfÕ tarafÕndan yapÕlmasÕQÕn ortak hizmet projesinin yürütülmesinden çok kaynak aktarÕPÕ niteli÷i taúÕGÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir. Kredi niteli÷inde yürütülen mikro kredi uygulamasÕna iliúkin iúlemlerin 132- Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar HesabÕ'nda izlenmesi gerekirken toplam 30.000,00 TL bütçeden iki ayrÕ ödeme emrine ba÷lanarak do÷rudan proje gideri gösterilmiútir. 3502 SayÕOÕøl Özel ødaresi Kanununun “øl Özel ødaresinin Görev ve SorumluluklarÕ” baúOÕklÕ 6. maddesi özel idarelerin görev ve yetkilerini sÕralamÕúWÕr. Buna göre “yoksullara mikro kredi verilmesi” görevi de özel idarelere verilmiútir. AynÕ kanunun 64. maddesi ise özel idarelerin di÷er kuruluúlarla iliúkilerini düzenlemektedir. Buna göre, il özel idaresi, il genel meclisinin kararÕ üzerine yapaca÷Õ anlaúmaya uygun olarak görev ve sorumluluk alanlarÕna giren konularda, kamu kurumu niteli÷indeki meslek kuruluúlarÕ, dernekler, vakÕflar ve 507 sayÕOÕ Esnaf ve Küçük Sanatkârlar Kanunu kapsamÕna giren meslek odalarÕ ile ortak hizmet projeleri gerçekleútirebilmektedir. Bu çerçevede VakfÕ'nÕn talebi do÷rultusunda Karaman ølinde mikro kredi uygulamalarÕQÕn baúlatÕlmasÕna øl Genel Meclisinin 15.12.2010 tarih ve 349 no’lu kararÕ ile karar verilmiútir. Bu tarihten itibaren øl Özel ødaresi ile VakÕf arasÕnda imzalanan ortak hizmet projesi protokollerine dayanÕlarak mikro kredi uygulamasÕ yürütülmektedir. Bu kapsamda, Özel ødare bütçesinden adÕ geçen vakfa 2010–2011–2012 yÕllarÕ için toplam 165.000,00 TL, 2013 yÕOÕnda ise 50.000,00 TL olmak üzere toplam 215.000,00 TL aktarma yapÕlmÕúWÕr. Bu konuda yapÕlan incelemeler neticesinde her ne kadar adÕ geçen vakÕfla ortak hizmet projesi amaçlÕ protokoller yapÕlmÕú olsa da, fiilen para aktarÕPÕ dÕúÕnda øl Özel ødaresinin mikro kredi konusunda hiçbir etki ve katkÕVÕQÕn bulunmadÕ÷Õ görülmüútür. Kredi niteli÷inde yürütülmesi ve bu nedenle alacak hesaplarÕnda izlenmesi gereken
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 13 mikro kredi uygulamasÕ do÷rudan gider olarak muhasebeleútirilmiú ve aktarÕlan tutarlar bütçenin proje giderleri faslÕ ile iliúkilendirilerek do÷rudan ödeme emrine ba÷lanarak gider yapÕlmÕúWÕr. Kaynak aktarÕPÕ sonrasÕ kredi verilmesi ve geri dönüúüne iliúkin tüm iú ve iúlemler VakfÕn Karaman’da bulunan úubesi eliyle yürütülmektedir. Kredinin kimlere verilece÷i, kredi úartlarÕ, geri dönüú koúullarÕ, kredinin izlenmesi, kredilerin muhasebesinin tutulmasÕ gibi tüm Lú ve iúlemler VakÕf tarafÕndan yerine getirilmektedir. Bu amaçla VakfÕn kullandÕ÷Õ kaynaklarÕn tamamÕna yakÕQÕ Özel ødarece karúÕlanmaktadÕr. 2010 yÕOÕndan bu yana Karaman'da faaliyet gösteren VakfÕn verdi÷i bu kredilerin Vakfa geri dönüúlerini müteakip bu kaynaklarla øl Özel ødaresinden alÕnan yeni kaynaklar tekrar kredi olarak verilmektedir. øl Özel ødaresince adeta ba÷Õú ve gider niteli÷inde aktarÕm yapÕldÕ÷Õndan aktarÕlan tutarlardan bu güne kadar øl Özel ødaresine geri dönüú gerçekleúmemiútir. Kimlere, hangi úartlarda, ne tutarda kredi verildi÷i ancak VakfÕn gönderdi÷i raporlardan görülebilmekte bunun dÕúÕnda øl Özel ødaresi tarafÕndan herhangi bir giriúimde bulunulmamaktadÕr. AyrÕca, kurumun kendi bünyesinde bu konuya iliúkin oluúturdu÷u do÷rudan bir birim olmadÕ÷Õ gibi “yoksullara mikro kredi verilmesi” ne yönelik ikincil mevzuat düzenlemesi de bulunmamaktadÕr. Ortak hizmet projesinin dayana÷Õ olan protokolde, paydaú ve sistemin yürütücüsü konumunda olan VakÕf kredi amaçlÕ aktarÕlan kayna÷Õn vakfÕn iflasÕ, feshi ve benzeri hallerde nasÕl, kimden ve hangi úartlarda tahsil edilece÷i, nasÕl de÷erlendirilece÷i açÕklÕ÷a kavuúturulmamÕúWÕr. Bu anlamda aktarÕlan kamu kayna÷ÕQÕ güvence altÕna alan mekanizmalar da geliútirilmemiútir. Projenin faydalanÕFÕlarÕQÕn kimler oldu÷u ve harcamalarÕn amaca uygunlu÷unun ölçümü, sadece VakfÕn faaliyet raporu do÷rultusunda yapÕlmaktadÕr. ødarenin VakfÕn uygulamalarÕna yönelik herhangi bir izleme ve etkinlik ölçümü tarzÕnda uygulamasÕ da yoktur. Kanunla kendisine verilen yoksullara yardÕm yapÕlmasÕ görevinin øl Genel Meclisi kararÕna dayanarak ortak hizmet projesi kapsamÕnda kaynak aktarmak suretiyle VakÕf eliyle yürütülmesi nedeniyle 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar HesabÕ'nÕn kullanÕlmamasÕ ayrÕca bütçeden do÷rudan gider yapÕlmasÕ nedeniyle kullandÕUÕlan mikro kredinin takibi de yapÕlamamaktadÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 14 Kamu idaresi cevabÕnda: ''...Türkiye øsrafÕ Önleme VakfÕ ile yapÕlan protokol incelendi÷inde øl Özel ødaresinin aktardÕ÷Õ kayna÷Õn øl Özel ødaresine geri ödenmesi ve geri ödemenin nasÕl ve ne miktarlarda yapÕlaca÷Õ ile ilgili hüküm bulunmadÕ÷Õndan 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar HesabÕ kullanÕlmamÕúWÕr. (EK-5) 2014 yÕOÕnda bu amaçla bütçeye ödenek konmamÕúWÕr. øl Özel ødaresinin aktardÕ÷Õ kaynaklarÕn geri ödenmesi için vakÕf ile gerekli yazÕúmalar yapÕlacaktÕr'' denilmektedir. Sonuç olarak:ødarece verilen cevapta; øl Özel ødaresinin aktardÕ÷Õ kayna÷Õn øl Özel ødaresine geri ödenmesi ve geri ödemenin nasÕl ve ne miktarlarda yapÕlaca÷Õ ile ilgili hüküm bulunmadÕ÷Õndan 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar HesabÕ kullanÕlmamÕúWÕr. 2014 \ÕOÕnda bu amaçla bütçeye ödenek konmamÕúWÕr. øl Özel ødaresinin aktardÕ÷Õ kaynaklarÕn geri ödenmesi için vakÕf ile gerekli yazÕúmalar yapÕlacaktÕr, denilmiútir.Böylece bulgu konusunda idare ile mutabakat sa÷lanmÕú olup verilen kredinin geri alÕnmasÕ için gerekli iúlemlerin baúlatmasÕ sa÷lanmÕúWÕr.Kredinin geri dönüúü konusunun sonraki denetimlerde izlenmesi uygun olacaktÕr. BULGU 2: Karaman øl Özel ødaresi sÕQÕrlarÕ içerisinde faaliyet gösteren,3213 sayÕOÕ Maden Kanunu'nun 2.maddesinde belirtilen 2b grubu madenlere iliúkin olarak; ruhsat sahipleri tarafÕndan yatÕUÕlan ve satÕú tutarÕ üzerinden hesaplanan devlet hakkÕQÕn %25 'i øl Özel ødaresi'ne ait olup söz konusu tutarlarÕn 2013 yÕOÕ Haziran ayÕ sonuna kadar yatÕUÕlmasÕ gerekti÷i halde eksik ya da hiç yatÕUÕlmamasÕ 3213 sayÕOÕ Maden Kanunu'nun 16. maddesine göre; “1-a grubu madenler için alanlar il özel idaresince ihale edilerek iletme ruhsatÕ verilir. 1-a grubu hariç di÷er madenler için Maden øúleri Genel Müdürlü÷ü'nce iúletme ruhsatÕ verilir.” AynÕ kanunun 7. maddesinde, “...maden üretim faaliyetleri ile bu faaliyetlere dayalÕ ruhsat sahasÕndaki tesisler için iú yeri açma çalÕúma ruhsatlarÕ il özel idaresi tarafÕndan verilir. Bu ruhsatlarÕn verilmesi sÕrasÕnd 2464 sayÕOÕ Belediye Gelirleri Kanunu hükümlerine göre belediyelerin tahsil etti÷i iú yeri açma izni harcÕ il özel idaresi tarafÕndan tahsil edilir…” denilmektedir. AdÕ geçen Kanun'un 29. maddesi gere÷ince ruhsat sahibi, her yÕl nisan ayÕ sonuna kadar bir önceki yÕl içinde gerçekleútirdi÷i iúletme faaliyeti ile ilgili teknik belgeleri, satÕú bilgi formunu, faaliyet bilgi formunu ve iúletme sahasÕnda arama yapmÕú ise arama ile ilgili
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 15
bilgileri Genel Müdürlü÷e vermekle yükümlüdür. Yükümlülü÷ün yerine getirilmemesi
halinde teminat irad kaydedilir. Yükümlülük yerine getirilinceye kadar faaliyet durdurulur.
Yine Kanun'un 14. maddesinde ise Devlet hakkÕ, 2b sÕQÕIÕ madenler için satÕú tutarÕQÕn
%2'si olarak belirlenmiú olup, devlet hakkÕQÕn %25'nin øl Özel ødaresine ait oldu÷u ve her yÕl
haziran ayÕQÕn son günü mesai bitimine kadar ruhsat sahibi tarafÕndan Maden øúleri Genel
Müdürlü÷ü'ne yatÕUÕlaca÷Õ belirtilmektedir.
YukarÕdaki mevzuat hükmü gere÷ince 2b sÕQÕIÕ madenlerde satÕú bilgi formu Maden
øúleri Genel Müdürlü÷ü'ne gönderildi÷inden iúletmelerden tahsil edilmesi gereken il özel idare
payÕ, øl Özel ødaresi tarafÕndan bilinmemekte ve takibatÕ da gerçekleútirilememektedir.
Denetim sÕrasÕnda Maden øúleri Genel Müdürlü÷ü'nden iúletme ruhsatÕ verilen iúletmelerin
satÕú bilgileri ve il özel idare paylarÕna iliúkin bilgiler istenerek alÕnmÕú ve söz konusu paylarÕn
tahsilat durumlarÕ kontrol edilmiútir. Buna göre 2012 yÕOÕnda satÕúÕ yapÕOÕp 2013 yÕOÕnda il özel
idaresi hesabÕna yatÕUÕlmasÕ gereken tutarlardan 161.213,22 TL'nin yatÕUÕlmadÕ÷Õ görülmüútür.
Kamu idaresi cevabÕnda: ''ølimiz sÕQÕrlarÕnda faaliyet gösteren maden ocaklarÕndan
Nisan ayÕ sonuna kadar yatÕUÕlmasÕ gereken devlet haklarÕQÕ gösterir satÕú bilgi formlarÕ
idaremize gelmekte olup, di÷er grup maden ocaklarÕna ait (1b-2a-2b grubu) satÕú bilgi
formlarÕ ruhsat sahiplerince Maden Kanunun 29’uncu maddesi gere÷i Maden øúleri Genel
Müdürlü÷üne gönderilmektedir. Bu konu hakkÕnda ødaremize bilgi verilmemektedir.
ømar ve Kentsel øyileútirme Birim Müdürlü÷ü, bu yÕldan baúlayarak maden øúleri
Genel Müdürlü÷ünden ølimiz sÕQÕrlarÕnda faaliyet gösteren maden ocaklarÕ ile ilgili satÕú bilgi
formlarÕQÕ talep edecek ve yatÕUÕlmasÕ gereken %25’i Özel ødaresine ait tutarlarÕn tahsili için
Mali Hizmetler Müdürlü÷üne bilgi verilecektir'' denilmektedir.
Sonuç olarak: ødarece verilen cevapta; ømar ve Kentsel øyileútirme Birim
Müdürlü÷ü, bu yÕldan baúlayarak Maden øúleri Genel Müdürlü÷ünden ølimiz sÕQÕrlarÕnda
faaliyet gösteren maden ocaklarÕ ile ilgili satÕú bilgi formlarÕQÕ talep edecek ve yatÕUÕlmasÕ
gereken %25’i Özel ødaresine ait tutarlarÕn tahsili için Mali Hizmetler Müdürlü÷üne bilgi
verilecektir denilmiútir. DolayÕVÕyla bulgu konusunda idareyle mutabakat sa÷lanarak idarece
maden payÕQÕn tahsili için gerekli çalÕúmalarÕn baúlatÕlmasÕ sa÷lanmÕúWÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 16
BULGU 3:
øl Milli E÷itim Müdürlü÷üne ba÷OÕ okullarÕn cari giderlerinin karúÕlamasÕ için
Milli E÷itim BakanlÕ÷Õ’nca øl Özel ødaresi hesabÕna aktarÕlan ödeneklerin øl özel
ødaresince harcanmasÕ sürecinde gerçekleútirme görevlisi ile harcama yetkilisi
görevlendirilmesinin Valilik onayÕyla merkezi idarenin taúra teúkilatÕnda yani øl Milli
(÷itim Müdürlü÷ü'nde görevli birim yöneticileri arasÕndan yapÕlmasÕ
5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun;Harcama yetkisi ve yetkilisi
baúOÕklÕ 31nci maddesinde aynen;
“Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisi harcama
yetkilisidir. Ancak, teúkilât yapÕVÕ ve personel durumu gibi nedenlerle harcama yetkililerinin
belirlenmesinde güçlük bulunan idareler ile bütçelerinde harcama birimleri
VÕQÕflandÕUÕlmayan idarelerde harcama yetkisi, üst yönetici veya üst yöneticinin belirleyece÷i
kiúiler tarafÕndan; mahallî idarelerde øçiúleri BakanlÕ÷ÕQÕn, di÷er idarelerde ise Maliye
BakanlÕ÷ÕQÕn uygun görüúü üzerine yürütülebilir.
Harcama yetkilileri bütçede öngörülen ödenekleri kadar, ödenek gönderme belgesiyle
kendisine ödenek verilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen ödenek tutarÕnda harcama
yapabilir” denilmiútir.
AynÕ Kanunun 33 üncü maddesinin birinci fÕkra ikinci cümlesinde gerçekleútirme
görevlisinin Harcama yetkilisince görevlendirilece÷i belirtilmiú, Maliye BakanlÕ÷Õnca
oÕkarÕlan øç Kontrol ve Ön Mali Kontrole øliúkin Usul ve Esaslar Yönetmeli÷inin 12/3 üncü
maddesinde de; “Harcama yetkilileri, yardÕmcÕlarÕ veya hiyerarúik olarak kendisine en yakÕn
üst kademe yöneticileri arasÕndan bir veya daha çok sayÕda gerçekleútirme görevlisini ödeme
belgesi düzenlemek üzere, görevlendirir” hükmüne yer verilmiútir.
Yukarda açÕklanan hükümler incelendi÷inde; Milli E÷itim BakanlÕ÷Õnca okullarÕn cari
giderlerinin karúÕlanmasÕ için il özel idaresi plan proje ve yatÕUÕm hizmetleri müdürlü÷ü
bütçesine aktarÕlan ödeneklerin harcanmasÕ sürecinde gerçekleútirme görevlisi ile harcama
yetkilisinin adÕ geçen birim müdürlü÷ü personeli olmasÕ gerekirken 8491 sayÕ ve 07.11.2013
tarihli Valilik onayÕyla bu görevlerin il milli e÷itim müdürlügü personeline verilmesi yukarda
sözü edilen 5018 SayÕOÕ Kanunun 31 ve 33ncü maddelerine göre mümkün olmadÕ÷Õ
düúünülmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda: “Özetle; 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanunu ilgili mali
mevzuat incelendi÷inde; BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕQÕn yatÕUÕm
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 17 programÕnda olan yatÕUÕmlar ile ilgili ödeneklerinin 5302 sayÕOÕ Kanun kapsamÕ içerisinde oldu÷u, yatÕUÕmlar dÕúÕnda kalan (tüketime yönelik mal ve malzeme, taúÕma, yemek, temizlik, VÕnav gibi hizmet alÕmlarÕ, akaryakÕt, yakacak, do÷algaz, elektrik, su, telefon, internet, NÕrtasiye, alÕmlarÕ gibi) cari gider harcamalarÕ ile ilgili olarak il özel idarelerinin herhangi bir görevi bulunmadÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir” denilmektedir. Sonuç olarak: ødarece verilen cevapta, bulgumuzda belirtilen 5018 SayÕOÕ YasanÕn amir hükümleri dikkate alÕnmayarak bu Kanuna aykÕUÕ çÕkarÕlan genelge ve diger alt mevzuatlar çerçevesinde açÕklamalarda bulunmuúlardÕr. ùöyleki; 5302 SayÕOÕ YasanÕn 6/a maddesinde sadece yatÕUÕm harcamalarÕ de÷il di÷er ihtiyaçlarÕn karúÕlanmasÕ da il özel idarenin görev ve sorumlulu÷u ararsÕnda sayÕlmÕúWÕr. Di÷er yandan 5018 SayÕOÕ YasanÕn 31 ve 33.maddelerinde harcama yetkilisi ve gerçekleútirme görevlisi açÕkca tanÕmlanmÕúWÕr. HarcamayÕ gerektiren ödenek hangi kurum bütçesinde yer alÕyorsa harcama yetkilisi ve gerçekleútirme görevlisi de aynÕ kurumdan olmasÕ gerekmektedir. DolayÕVÕyla idarenin vermiú oldu÷u cevaplarÕn kanunen bir geçerlili÷i bulunmamaktadÕr. Valilikce yayÕmlanan genelge ile bu tür harcamalarda øl Milli E÷itim personelinin sorumlu tutulmasÕ amaçlanÕyorsa bu kiúilerin harcama yetkilisi ya da gerçekleútirme görevlisi olarak de÷il di÷er sorumlu sÕfatÕyla görevlendirilerek imza atmalarÕQÕn sa÷lanmasÕ mevzuat hükümlerine uygun olacaktÕr. BULGU 4: øl Özel ødaresi 2013 bütçesine konulan ve encümen kararÕ ile köylere hizmet götürme birliklerine aktarÕlan ödeneklerin bir kÕsmÕQÕn bu birliklerce ile ilgili mevzuat kapsamÕ dÕúÕnda harcanmasÕ 5302 SayÕOÕøl Özel ødaresi Kanununun 64 üncü maddesi' nde; ³ødare il genel meclisi kararÕ ile il özel idaresi görev alanÕna giren konularda di÷er kamu kurum ve kuruluúlarÕna ait yapÕm, bakÕm, onarÕm ve taúÕma iúlerini bedelli veya bedelsiz üstlenebilir veya bu kuruluúlar ile ortak hizmet projeleri gerçekleútirebilir ve bu amaçla gerekli kaynak aktarÕPÕnda bulunabilir. Bu takdirde iú, iúin yapÕPÕQÕ üstlenen kuruluúun tâbi oldu÷u mevzuat hükümlerine göre sonuçlandÕUÕOÕr” denilmiútir. Böylece il özel idaresi bütçesine köylere hizmet götürme birlikleri ne aktarÕlmak üzere ödenek konulmasÕ yolu açÕlmÕúWÕr
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 18 Öte yandan 5535 sayÕOÕ Mahalli ødare Birlikleri Kanununun Köylere Hizmet Götürme Birlikleri baúOÕklÕ 18 inci maddesinde de; “(De÷Lúik birinci cümle: 29/12/2005 - 5445/1 mad.) ølçelerde, tarÕm ürünlerinin pazarlanmasÕ hariç olmak üzere, yol, su, kanalizasyon ve benzeri altyapÕ tesisleri ile köylere ait di÷er hizmetlerin yürütülmesine yardÕmcÕ olmak, bizzat yapmak, yaptÕrmak ve kÕrsal kalkÕnmayÕ sa÷lamak üzere, tüm köylerin iútiraki ile o ilçenin adÕQÕ taúÕyan, köylere hizmet götürme birli÷i kurulabilir. Bakanlar Kurulu, bu konuda genel izin vermeye yetkilidir. (De÷Lúik üçüncü fÕkra: 27/4/2008-5793/44 md.) BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕ ile il özel idareleri; köye yönelik hizmetlere iliúkin yapÕm, bakÕm ve onarÕm iúleri, bölünmüú yol, elektrifikasyon, köy yolu, içme suyu, sulama suyu ve kanalizasyon yatÕUÕmlarÕQÕ, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrÕlan ödenekleri köylere hizmet götürme birliklerine aktarmak suretiyle gerçekleútirebilirler. Aktarma iúlemi merkezi idare kuruluúlarÕnda ilgili bakanÕn, il özel idarelerinde valinin onayÕyla yapÕOÕr ve bu ödenekler tahsis amacÕ dÕúÕnda kullanÕlamaz. Bu takdirde iú, birli÷in tabi oldu÷u usul ve esaslara göre sonuçlandÕUÕOÕr. Köylere hizmet götürme birlikleri de bütçe imkânlarÕ ölçüsünde bu yatÕUÕmlara kendi bütçelerinden ödenek aktarabilirler. BakanlÕklar ve di÷er merkezi idare kuruluúlarÕ ile il özel idareleri tarafÕndan aktarÕlacak ödeneklerle gerçekleútirilecek yatÕUÕmlar, birli÷in hizmet ve görev alanÕ sÕQÕrlamasÕna tabi olmaksÕ]Õn yapÕlabilir. … øl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarÕQÕn köylere hizmet götürme birliklerine aktarÕlaca÷Õ, köylere hizmet götürme birliklerinin sunaca÷Õ yatÕUÕm plânÕ, yÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaúWÕUÕOÕr’’ denilmiútir. Gerek øl Özel ødare Kanununun gerekse Mahalli ødare Birlikleri Kanununun yukarda belirtilen ilgili maddeleri birlikte de÷erlendirildi÷inde; øl özel idaresi bütçesine konulan köylere yardÕm ödeneklerinden adÕ geçen birliklere aktarma yapÕlabilmesi için öncelikle aktarÕlan ödene÷in il özel idaresinin görev alanÕna giren iúlerin yapÕlmasÕnda kullanÕlmasÕ gerekmektedir.Bu iúlerin neler oldu÷u her iki kanunda da açÕkça belirtilmiú olup:Bunlar; yol, su, kanalizasyon ve altyapÕ tesisileri,bakÕm,onarÕm,taúÕma iúleri ve köylere ait di÷er hizmetlerdir.Bu hizmetler dÕúÕnda baúka bir amaçla birliklere ödenek aktarÕlmasÕ mümkün olmadÕ÷Õ gibi birliklerinde gönderilme amacÕ dÕúÕnda bu ödenekler i baúka bir amaçla (baúka iúlerde) harcamasÕ mümkün de÷ildir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 19 Durum böyle iken il özel idaresi bütçesine konulan köylere yardÕm ödeneklerinden encümen kararÕ ile birliklere yatÕUÕmlarÕnda kullanÕlmak üzere aktarÕlan paralarÕn birliklerce cari harcamalarÕnda kullandÕ÷Õ görülmüútür (Birlik personelinin oturum giderlerinde). Yasalarda il özel idaresi bütçesine konulan köylere yardÕm ödene÷inin hangi iúlerin yapÕPÕ için hangi amaçla birliklere aktarÕlaca÷Õ tek tek sayÕlmÕú olmasÕna ra÷men,birli÷in öz gelirleri ile karúÕlamasÕ karúÕlamasÕ gereken cari giderlerin il özel idaresi bütçesinden yatÕUÕmlar için aktarÕlan ödeneklerden karúÕlanmasÕ mümkün degildir. Kamu idaresi cevabÕnda: ''øl encümeni kararÕ ile ølimiz Merkez ve ølçelere ba÷OÕ Köylere Hizmet Götürme Birliklerine yapacaklarÕ yatÕUÕmlarda kullanÕlmak üzere bütçeden ayrÕlan ödeneklerden kaynak aktarÕlmasÕ yapÕlmÕúWÕr. (EK-14) 2014 yÕOÕnda Köylere Hizmet Götürme Birliklerine; øl Özel ødaresine sunduklarÕ projeler karúÕOÕ÷Õnda yardÕm yapÕlmÕúWÕr. Projelerin uygulamasÕ ve aktarÕlan kayna÷Õn tahsis amacÕ do÷rultusunda kullanÕOÕp kullanÕlmadÕ÷Õ takip edilecektir,''denmektedir. Sonuç olarak:ødarece verilen cevapta; Ödenek aktarma iúlemlerinin mevzuta uygun yapÕldÕ÷Õ yani proje karúÕOÕ÷Õ ödeneklerin birliklere aktarÕldÕ÷ÕQÕ ancak bu ödeneklerin gönderilme amacÕ dÕúÕnda kullanÕlmamasÕ konusunun takip edilece÷ini bildirmiútir. DolayÕVÕyla bulgu konusunda idare gerekli iúlemleri yapmaya baúlamÕúWÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 20 EKLER EK-1: KAMU øDARESø MALø TABLOLARI KARAMAN øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI BøLANÇOSU
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 21 KARAMAN øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI FAALøYET SONUÇLARI TABLOSU
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 22
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 23
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 24
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 25
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 26
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Karaman øl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 27 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr